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18/05/2016
- O aspecto espacial foi definido por excluso: Ser zona rural aquela que
no estiver compreendidas no conceito de zona urbana;
- O art. 29 deve ser interpretado conjuntamente com o art. 32 do CTN, que
dispe sobre o critrio da situao do imvel.
AIRES BARRETO
Professor de Cursos de Ps
Graduao
TRIBUTRIO. IMVEL NA REA URBANA. DESTINAO RURAL. IPTU. NOINCIDNCIA. ART. 15 DO DL 57/1966. RECURSO REPETITIVO. ART. 543-C DO
CPC.
1. No incide IPTU, mas ITR, sobre imvel localizado na rea urbana do Municpio,
desde que comprovadamente utilizado em explorao extrativa, vegetal, agrcola,
pecuria ou agroindustrial (art. 15 do DL 57/1966).
2. Recurso Especial provido. Acrdo sujeito ao regime do art. 543-C do CPC e da
Resoluo 8/2008 do STJ. (REsp 1.112.646/SP, Rel. Min. Herman Benjamin, DJ
28.08.2009)
BASE DE CLCULO
CTN Art. 30. A base do clculo do imposto o valor fundirio.
rea Total
1. Valor da Terra Nua - VTN:
- o valor do imvel, excludos os valores relativos a: (a) construes,
instalaes e benfeitorias; (b) culturas permanentes e temporrias; (c) pastagens
cultivadas e melhoradas; (d) florestas plantadas.
2. rea tributvel:
- a rea total do imvel, menos as reas: (a) de preservao permanente e de
reserva legal; (b) de interesse ecolgico; (c) comprovadamente imprestveis
para qualquer explorao rural; (d) as reas sob regime de servido florestal; (e)
cobertas por florestas nativas, em estgio mdio ou avanado de regenerao;
(f) alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas
autorizada pelo poder pblico.
ALQUOTA - PROGRESSIVIDADE
CF/88 Art. 153, 4, inc. I - ser progressivo e ter suas alquotas fixadas de
forma a desestimular a manuteno de propriedades improdutivas;
HUGO DE BRITO
MACHADO
Professor Titular UFCE
AURORA TOMAZINI DE
CARVALHO
Professora e Pesquisadora IBET
PAULO DE BARROS
CARVALHO
Professor Emrito da USP e
da PUC/SP
HUGO DE BRITO
MACHADO
Professor Titular UFCE
SACHA CALMON
Professor de Cursos de Ps
Graduao
ROBERTO QUIROGA
MOSQUERA
Professor Doutor USP
Critrio Material
Realizar operaes de crdito (bancrio, no bancrio e factoring).
- Nas operaes de mtuo de recursos financeiros entre pessoas jurdicas ou entre
pessoas jurdicas e pessoas fsicas:
No engloba nenhuma outra operao de crdito que no seja mtuo de
recursos financeiros
No incide sobre mtuo de aes, mtuo de ouro, emprstimo de ttulos
No incide quando o mutuante for domiciliado no exterior
No incide quando o mutuante for pessoa fsica
Critrio Espacial
Todo o territrio nacional.
Critrio Temporal
Entrega do respectivo valor ou sua colocao disposio do interessado.
PAULO DE BARROS
CARVALHO
Professor Emrito da USP e
da PUC/SP
Critrio Pessoal
Sujeito ativo: Unio
Sujeitos passivos: tomadores de crdito ou pessoa fsica ou, em relao ao factoring, a
pessoa jurdica cedente do crdito resultante de venda a prazo (Lei n 9.532/97, art. 58).
Responsveis tributrios: instituies financeiras (bancrio), pessoa jurdica que ceder o
crdito (no bancrio) ou empresa de factoring adquirente do crdito (factoring).
Critrio Quantitativo
Base de clculo
Valor da operao de crdito (valor principal que constitua o objeto da obrigao, ou o
valor colocado disposio do interessado)
Alquota mxima
1,5% ao dia
Alquota atual
0,0041% ao dia para pessoa jurdica
0,0041% ao dia para pessoa fsica
0,38% - adicional
CARF
NEGCIOS DE MTUO A movimentao de recursos entre empresas ligadas,
prprias de conta corrente contbil, no configura negcio de mtuo capaz de fazer
incidir o artigo 21 do Decreto-lei n 2.065/83, ou justificar sua aplicao. (Ac. n 10182.001)
STJ
TRIBUTRIO. IOF. TRIBUTAO DAS OPERAES DE CRDITO
CORRESPONDENTES A MTUO DE RECURSOS FINANCEIROS ENTRE
PESSOAS JURDICAS. ART. 13, DA LEI N. 9.779/99. 1. O art. 13, da Lei n. 9.779/99
caracteriza como fato gerador do IOF a ocorrncia de "operaes de crdito
correspondentes a mtuo de recursos financeiros entre pessoas jurdicas" e no a
especfica operao de mtuo. Sendo assim, no contexto do fato gerador do tributo
devem ser compreendidas tambm as operaes realizadas ao abrigo de contrato de
conta corrente entre empresas coligadas com a previso de concesso de crdito.(...)
(Recurso Especial 2011/0033476-0 13/09/2011)
SACHA CALMON
Professor de Cursos de Ps
Graduao
L 9.779 - Art. 13. As operaes de crdito correspondentes a mtuo de recursos financeiros entre pessoas
jurdicas ou entre pessoa jurdica e pessoa fsica sujeitam-se incidncia do IOF segundo as mesmas
normas aplicveis s operaes de financiamento e emprstimos praticadas pelas instituies financeiras.
1o Considera-se ocorrido o fato gerador do IOF, na hiptese deste artigo, na data da concesso do
crdito.
2o Responsvel pela cobrana e recolhimento do IOF de que trata este artigo a pessoa jurdica que
conceder o crdito (...).
Critrio Temporal
Liquidao da operao de cmbio
Critrio Espacial
Todo o territrio nacional
Base de clculo
Valor da liquidao da operao: valor da moeda nacional entregue
Alquota mxima
25%
Alquotas atuais
Regra: 1,1%
Outras: 0%, 6%, 6,38%
Critrio Pessoal
Sujeito ativo: Unio
Sujeitos passivos: adquirentes de ttulos e valores mobilirios e os titulares de aplicaes
financeiras
Responsveis tributrios: instituies autorizadas na compra e venda
Critrio Quantitativo
Base de clculo
Valor da operao
Alquota mxima
1,5% ao dia (regra geral)
25% (IO/Ttulos em operaes com derivativos)
Alquotas atuais
0%
1,5%
Aplicaes de renda fixa: alquotas regressivas (1,5% a 0%)
Critrio Material
Realizar operaes de seguro (operaes em que o segurador se obriga,
mediante pagamento do prmio, a garantir interesse legtimo do
segurado, relativo a pessoa ou coisa, contra riscos predeterminados.
Critrio Temporal
Efetivao da operao, pela emisso da aplice ou do documento
equivalente, ou recebimento do prmio, na forma da lei aplicvel.
Critrio Espacial
Todo o territrio nacional
Critrio Pessoal
Sujeito ativo: Unio
Sujeitos passivos: pessoa segurada
Responsveis tributrios: operadora de seguro
Critrio Quantitativo
Base de clculo
Valor da operao
Alquota mxima
25%
Alquotas atuais
0% - Resseguros e seguros obrigatrios;
0,38% - Seguros de vida e congneres
2,38 - Seguros sade
7,38 - Demais contratos de seguro sem regulamentao especfica
SEMINRIO
O art. 13 da Lei n 9.779/99 estendeu a incidncia do IOF sobre operaes de crdito aos mtuos realizados
entre pessoas jurdicas ou entre pessoa fsica ou pessoa jurdica, ainda que no se trate de instituio financeira.
A questo relativa constitucionalidade desse dispositivo teve repercusso geral reconhecida pelo STF, no RE n
590.186/RS.
Cotejem-se duas posies doutrinrias a respeito:
I Visto, assim, que o IOF previsto no artigo 153, V, da Constituio Federal no um tributo de cunho
meramente arrecadatrio, tendo sido forjado pelo legislador constituinte como um instrumento de interveno
do Estado no mercado financeiro, qualquer previso de incidncia que se desvie desse perfil flagrantemente
inconstitucional, implicando ruptura do sistema.
II Nem todas as operaes de crdito sero de cunho financeiro, ou seja, com e entre entidades financeiras.
(...) Visto isso, percebe-se que a Carta Magna, em seu artigo 153, inciso V, ao utilizar-se da expresso operaes
de crdito, abriu grande leque de situaes passveis de tributao pelo IO/Crdito. Cabe ao legislador
ordinrio, no exerccio de sua competncia mencionada no artigo acima aludido, indicar quais operaes de
crdito sero efetivamente tributadas. Neste contexto, poder indicar somente situaes nas quais haja
participao de entidade financeira ou, ao revs, situaes nas quais sejam parte pessoas no financeiras, etc.
Em face dessa divergncia, responda:
a)
Pode-se afirmar ser a extrafiscalidade um trao essencial para a instituio do IOF?
b)
A extrafiscalidade desse tributo somente pode-se dar sobre o mercado financeiro? constitucional o
art. 13 da Lei n 9.779/99? Trata-se de instituio de imposto novo em desobedincia do art. 154, I, da CF/88?
OBRIGADO A TODOS!