Trabajo Costos

GASTOS OPERATIVOS
UNIVERSIDAD NACIONAL
PEDRO RUIZ GALLO
FACULTAD DE CC. ECONMICAS
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
PROFESOR : CACHAY SILVA HELY

ALUMNOS : AYASTA YSIQUE INGRID MEDALIT
BRAVO TABOADA KATHERINE CECILIA
DAZ SARASA MARIANELLA DENISE
GUERRERO DAZ CRISTHIAN
LLAQUE MENDOZA ANGELA ROXANA
MONTENEGRO SANCHEZ FRANK DIEGO
CURSO
: CONTABILIDAD DE COSTOS I
TEMA
CICLO
: 2015-II
GASTOS OPERATIVOS
Lambayeque Per
1
GASTOS OPERATIVOS
2015
GASTOS OPERATIVOS
GASTOS OPERATIVOS
NDICE
04
Introduccin..
PARTE I
FUNDAMENTOS TERICOS DE LOS GASTOS
07
1. Definicin de
07
gastos.......................................................................................................
.....
2. Tipos de
gastos.......................................................................................................
...............
PARTE II
10
10
GASTOS OPERATIVOS, DEFINICIN Y TIPOLOGA
11
14
15
3. Definicin de gastos
operativos..............................................................................................17
20
22
4. Partidas contables de
25
gastos..........................................................................................
26
29
4.1.
Cuenta 60
31
Compras..........................................................................................
....
4.2.
Cuenta 61 Variacin de
existencias...........................................................................
4.3.
Cuenta 62 Gastos de personal, directores y
gerentes..............................................
4.4.
Cuenta 63 Gastos de
servicios..............................................................................
4.5.
Cuenta 64 Gastos por
35
tributos...............................................................................
4.6.
Cuenta 65 Otros gastos de
35
gestin...........................................................................
35
4.7.
Cuenta 66 Prdida por medicin de activos financieros al valor
35
razonable..............
4.8.
Cuenta 67 Gastos
financieros....................................................................................
4.9.
Cuenta 68 Valuacin y deterioro de activos y
provisiones.....................................
GASTOS OPERATIVOS
4.10. Cuenta 69 Costo de
ventas.......................................................................................
PARTE III
GASTOS OPERATIVOS, CLASIFICACIN
5. Clasificacin de los gastos
operativos................................................................................
5.1.
Gastos de
administracin...................................................................................
......
5.2.
Gastos de
ventas................................................................................................
........
5.3.
Gastos
financieros..........................................................................................
..........
GASTOS OPERATIVOS
GASTOS OPERATIVOS
NDICE
PARTE IV
CASO PRCTICO INTEGRAL
37
6. Caso prctico empresa
EPSEL........................................................................................
7. Codificacin de cuentas de la empresa
EPSEL.......................................................
40
60
61
8. Codificacin de las Cuentas de la Contabilidad Analtica de

Explotacin.................
62
9. Gastos de Operacin de la Empresa de EPSEL S.A.

....................................
64
10. Estado de Ganancias y Prdidas Comparativo de EPSEL

S.A...................................
11. CASO PRCTICO INTEGRAL EPSEL
S.A. ............................................................
GASTOS OPERATIVOS
INTRODUCCIN
Hablar de gasto, costo y costo computable es comn, sobre todo cuanto se aborda el
tema de la determinacin de la renta neta imponible a efectos del Impuesto a la Renta regulado
por el Decreto Supremo N 179-2004-EF (Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta) y el Decreto Supremo N 122-94-EF (Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta),
sin embargo, para fines tributarios tienen una connotacin importante; y distinta.
No obstante su importancia, en la normativa tributaria antes citada no se halla una definicin
que permita entender su significado, por lo que en aplicacin de la Norma IX del Ttulo
Preliminar del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, denominada aplicacin supletoria
de las principios del derecho, en lo no previsto por dicho Cdigo o en otras normas tributarias
podrn aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las
desnaturalicen. Agrega, que supletoriamente se aplicarn los Principios de Derecho Tributario, o
en su defecto, Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho.
Lo anterior genera que, entre otras cosas, se aplique en primer lugar la normativa contable que
si contiene una definicin sobre los trminos costo y gasto, toda vez que conforme con el
artculo 223 de la Ley General de Sociedades, los estados Financieros se preparan y presentan
de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con los principios de
contabilidad generalmente aceptados en el pas. No obstante ello, se debe tener en cuenta que
esta no debe desnaturalizar lo dispuesto en la Ley del Impuesto a la Renta.
Sobre el particular, el Consejo Normativo de Contabilidad mediante la Resolucin N 013-98EF/93.01 ha sealado que los principios de contabilidad generalmente aceptados a que se refiere
el texto del artculo 22 de la Ley General de Sociedades comprende, substancialmente, a las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), oficializadas mediante Resoluciones del
Consejo Normativo de Contabilidad.
No obstante lo anterior, habida cuenta que desde el ao 2001 se ha producido un cambio en el
organismo emisor de normas contables, por el cual el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (International Accounting Standards Board -IASB) sustituyo al Comit de Normas
Internacionales de Contabilidad con el principal objetivo de establecer Informacin Financiera
armonizada, recayendo en l la responsabilidad de aprobar las Normas Internacionales de
Informacin Financiera ( NIIF IFRS ) y dems documentos relacionados con ellas como son
las interpretaciones ; y que como consecuencia de ello se mantienen las normas e
interpretaciones existentes al ao 2001 que seran siendo de aplicacin hasta el momento en que
sea emitida una nueva NIIF que reemplace una NIC o cuando sea retirada por decisin del
GASTOS OPERATIVOS
IASB, debe entenderse que cuando la Resolucin N 01J-98-EF/93.01 se refiere a las NIC en la
prctica se estara refiriendo actualmente a las NIIF.
De esta manera, cuando se seala Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) nos
referimos a las normas e interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales
de Contabilidad (IASB), las cuales comprenden:
a) Las Normas Internacionales de Informacin Financiera
b) Las Normas Internacionales de Contabilidad
c) Las Interpretaciones desarrolladas por el Comit de Interpretaciones de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (CINIIF) o el antiguo Comit de Interpretaciones
(SIC).
GASTOS OPERATIVOS
PARTE I
FUNDAMENTOS TERICOS
DE LOS GASTOS
GASTOS OPERATIVOS
1. DEFINICION DE GASTO
Eric Kohler define gasto como el costo expirado, es decir, cualquier partida o clase de
costo de una actividad (o prdida sufrida en su realizacin); erogacin presente o pasada
sufragando el costo de una operacin presente, o representando un costo irrecuperable o una
prdida; un gasto derivado de castigar (o rebajar) el valor en libros de una partida de activo fijo;
se usa con frecuencia dicho trmino conjuntamente con alguna palabra o expresin calificativa
que denota una funcin, una organizacin o un periodo de tiempo; como gastos de venta, gastos
de fbrica o gastos mensuales. Asimismo agrega, cualquier erogacin cuyos beneficios no se
extienden ms all del periodo presente.
Por su parte, el literal b) del prrafo 70 del Marco Conceptual para la preparacin y presentacin
de los estados financieros define a los gastos como los decrementos en los beneficios
econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del
valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a
los propietarios de este patrimonio.
Usualmente, agrega el prrafo 78 del citado Marco Conceptual, los gastos toman la forma de
una salida o depreciacin de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al
efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo
Asimismo, la definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la empresa. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran,
por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciacin.
2. TIPOS DE GASTOS
Los ingresos y gastos pueden presentarse de diferentes formas, en el estado de
resultados, al objeto de suministrar informacin relevante para la toma de decisiones
econmicas. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el costo de
las ventas, los salarios y la depreciacin.
Conforme con el prrafo 101 de la NIC 1 Estados Financieros los gastos subclasifican para
destacar los componentes del rendimiento financiero en una de las dos formas que se describen
a continuacin:
GASTOS OPERATIVOS
MTODO
DESCRIPCIN
De la naturaleza de los gastos
Una entidad agrupara gastos dentro del resultado de

acuerdo con su naturaleza (por ejemplo depreciacin,
compras de materiales. costos de transporte, beneficios a
los empleados y costos de publicidad).
En funcin de los gastos o del

costo de las ventas"
Por este mtodo se clasifican los gastos de acuerdo con

su funcin como parte del costo de las ventas o, por
ejemplo, de los costos de actividades de distribucin o
administracin.
Como mnimo una entidad revelara, segn este mtodo,
su costo de ventas de forma separada de otros gastos.
Una entidad que clasifique los gastos por funcin
revelar informacin adicional sobre la naturaleza de
ellos, donde incluir los gastos por depreciacin y
amortizacin y el gasto por beneficios a los empicados.
10
GASTOS OPERATIVOS
PARTE II
GASTOS OPERATIVOS
DEFINICIN Y PARTIDAS
11
GASTOS OPERATIVOS
3. DEFINICION DE GASTOS OPERATIVOS
La nocin de gastos de operacin hace referencia al dinero desembolsado por
una empresa u organizacin en el desarrollo de sus actividades. En otras palabras, los gastos de
operacin son aquellos destinados a mantener un activo en su condicin existente o a
modificarlo para que vuelva a estar en condiciones apropiadas de trabajo.
Los gastos de operacin, se destinan al funcionamiento del negocio y no se concretan a la espera
de un beneficio futuro, sino que su funcin es permitir la subsistencia de la actividad comercial
(que, por supuesto, se pretende que sea rentable y otorgue ganancias).
Los gastos de operacin pueden ser: de venta (aqullos cuya finalidad es acrecentar las
ganancias a partir del intercambio comercial; dentro de esta clasificacin estaran los
suministros, las comisiones, la publicidad, entre otros), de administracin (para poder funcionar
es necesario que se realizan una serie de trmites imprescindibles para constituirse como
organizacin; dentro de estos gastos se incluyen las nminas de los empleados, los honorarios,
etc) y de fabricacin (todos los costos de mano de obra y material para poder desarrollar la tarea
productiva; dentro de estos gastos pueden incluirse la compra de materia prima, maquinaria y
mano de obra).
Como hemos visto, los gatos operacionales son fundamentales en el normal funcionamiento de
una empresa. Los mismos pueden reflejar distintas erogaciones, de entre las cuales el aspecto
administrativo y financiero es el ms importante. Estas erogaciones afectarn negativamente el
flujo de caja de una empresa y es por esta circunstancia que se busca limitarlos continuamente
mediante el establecimiento de nuevos procesos y aplicaciones tecnolgicas. Esto no significa,
empero, que dichos gastos sean los que determinen el flujo de caja de un agente econmico; en
efecto, tambin pueden existir gastos extraordinarios e ingresos del mismo tenor; no obstante, s
deben contemplarse como una composicin relevante para considerar los resultados de un
ejercicio comercial.
4. PARTIDAS CONTABLES DE GASTOS

Entendemos por egreso a todo desembolso o consumo realizado, en dinero efectivo o en
otra clase de valor, que no tiene contraprestacin inmediata en un bien o derecho a favor de la
empresa, el cual sea susceptible de ser inmediata en un bien o derecho a favor de la empresa, el
cual sea susceptible de ser inventariado en el activo. As, los gastos representan salidas que se
producen en el patrimonio, sin compensacin simultnea en otra cuenta de bienes o derechos a
consecuencia de las operaciones de trfico. De les denomina tambin quebrantos, daos o
12
GASTOS OPERATIVOS
perdidas. Las diferencias positivas que se producen en el patrimonio a consecuencia de las
operaciones de su trfico son lucros, ganancias o beneficios.
Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestin clasificadas por su
naturaleza econmica, las que representan consumos de beneficiosos econmicos. Incluye las
compras; la variacin de existencias, los gastos de personal, los gastos por servicios de terceros;
los gastos por tributos; otros gastos de gestin; la perdida por medicin de activos y pasivos no
financieros al valor razonable; los gastos financieros; la valuacin por deterioro de activos y
provisiones; y el costo de ventas.
Para la determinacin del resultado del ejercicio econmico, las cuentas de este elemento se
cancelan directamente con las otras cuentas del Elemento 8 Saldos Intermediarios de Gestin.
Los gastos acumulados por su destino, v.g., gastos de administrar, vender, entre otros, se
reconocen en el elemento 9, de acuerdo con la clasificacin que sea apropiada a la entidad,
transfirindolas por la cuenta 78 Cargas cubiertas por provisiones y 79 Cargas imputables a
cuentas de costos y gastos.
4.1. CUENTA 60 COMPRAS
Acumula las compras de bienes que efecta la empresa, para destinarlos a la venta o
para importarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de
acuerdo con su naturaleza y su relacin con el elemento 2 de Existencias.
Las subcuentas 601 a 604 acumulan el costo de compra al proveedor, mientras que la subcuenta
609 acumula todos los costos adicionales necesarios para tener las existencias en condiciones de
ser utilizadas en el propsito del negocio.
CUENTA
DESCRIPCIN
Registra las mercaderas adquiridas al
601. Mercaderas
contado o al crdito para ser destinados a la

venta. No se transforman.
Registra materias primas adquiridas al
602. Materia Prima
contado o at crdito para ser destinados a la

produccin y obtener productos terminados.
603. Materiales auxiliares, suministros y
Registra los objetos y sustancias adquiridas
repuestos
al contado o crdito y que se consuman en la

fabricacin u operatividad de la empresa
tales como: combustibles, repuestos, tiles
13
GASTOS OPERATIVOS
de escritorio, etc.
Registra los bienes complementarios que
604. Envases y embalajes
adquiere la empresa para ser utilizados en la

presentacin del producto a ser vendido.
Registra el total de los gastos que tienen
incidencia en la determinacin del costo
609. Costos vinculados con las compras
total de las existencias adquiridas, tales

como mercaderas, suministros diversos,
materias primas o envases y embalajes.
COMENTARIO
Los gastos vinculados a las compras forman parte del costo de las anteriores
divisionarias
correspondientes a compras (60). Las compras debern registrarse en las
subcuentas que correspondan, efectuando Ia transferencia del costo total de las compras a las
existencias del Elemento 2, a travs de la cuenta 61 Variacin de existencias, de manera
simultnea al reconocimiento en esta cuenta.
Esta cuenta incluye adems las compras de bienes destinados al consumo inmediato y que por lo
tanto no formaran parte de las existencias de la empresa; en este caso la transferencia por
destino se har a travs de la subcuenta 791 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos.
Cuando la compra se destina al costo de activos inmovilizados, la transferencia se efecta a la
cuenta del activo inmovilizado correspondiente a travs de la cuenta 72 Produccin
inmovilizada.
Las subcuentas 601 compras de mercadera y la divisionaria 6091 Costos vinculados con las
compras de mercadera, permiten, conjuntamente con la subcuenta 611 Variacin de existencias
- mercaderas, construir el costo de mercaderas vendidas de acuerdo con su naturaleza, para
determinar el margen comercial. Por su parte, las subcuentas 602 a 604, y la divisionaria 6092,
permiten, conjuntamente con las subcuentas 612 a 614, acumular el valor agregado generado en
el periodo (cuenta 82).
EXPLICACION
En esta cuenta se registran todos los bienes que resultan Ia razn de ser de todo negocio
como las mercaderas o materias primas teniendo como complemento los insumos, envases
embalajes y otros. Una vez adquirida mediante una compra los bienes antes citados se destinan
14
GASTOS OPERATIVOS
al almacn, contablemente diremos al elemento 2 existencias, segn las cuentas
correspondientes:
a) El prrafo 10 de la NIC 02 Inventarios indica que el costo de los inventarios comprender
todos los costos derivados de su adquisicin o transformacin, asi como otros costos en los
que se haya incurrido para darles su condicin y ubicacin actuantes.
b) El numeral 1 del Art. 20 de la Ley del Impuesto a la Renta revela que el costo de
adquisicin es una contraprestacin pagada por el bien adquirido incluyendo las mejoras o
los gastos incurridos en el cmo fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros
instalacin, comisin, montaje, gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el
enajenante y otros que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser
usados o aprovechados econmicamente.
c) Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirn para
determinar el costo de adquisicin.
d) El costo de produccin o construccin se refiere al costo incurrido en la produccin o
construccin del bien el cual comprende los materiales directos utilizados, la mano de obra
directa y los costos indirectos de fabricacin o construccin.
La transferencia de los bienes comprados a existencias se realiza a travs de la cuenta 61
Variacin de Existencias. Las compras realizadas en moneda extranjera deben reconocerse al
tipo de cambio en que se realice la adquisicin. Ahora bien el prrafo 23 de la NIC 21 establece
partidas monetarias y no monetarias en la presentacin de los Estados Financieros tomando
coma referencia una moneda extranjera:
a) Partidas monetarias en moneda extranjera y la conversin el moneda nacional se har
tomando en cuenta el tipo de cambio vigente a la fecha de cierre. Ejemplo. Las cuentas 10,
11, 12, 13, 40, 41, 42, 43, etc.
b) Las partidas no monetarias en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se
har tomando en cuenta el tipo de cambio en la fecha de transaccin. Ejemplo. Las cuentas,
20,21, 22. 23, 24, etc.
Si al finalizar el ejercicio contable se encuentran bienes, en el almacn adquiridos en moneda
extranjera y que no han sido cancelados, estos permanecern con su mismo valor con que se
compraron tomando como referencia el tipo de cambio de la fecha de la transaccin. Y si ya se
vendieron al cierre del ejercicio y no fue cancelado el pasivo correspondiente (Cuenta 42), la
diferencia de cambio positivo o negativo deber afectar el Valor Neto de las existencias, por lo
tanto solo ser aceptado como gasto o ganancia la diferencia de cambio correspondiente a los
bienes que se vendieron.
4.2. CUENTA 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
15
GASTOS OPERATIVOS
Agrupa las divisionarias que representan variacin de existencias en un periodo
determinado como pueden ser los inventarios finales de mercaderas, materias primas, envases y
embalajes, y suministros diversos. Las variaciones de existencias pueden ser positivas o
negativas. Sern positivas cuando el stock no ha sido vendido y negativo cuando el stock se des
almacena por ventas de otro concepto.
CUENTA
DESCRIPCIN
Incluye las compras de mercaderas as
611 Mercaderas
como su consumo o venta; se encuentra

relacionada con la cuenta 20.
Incluye las compras de materias primas as
612. Materias primas
como su consumo; se encuentra relacionada

con la cuenta 24.
Incluye las compras de materiales auxiliares
613. Materiales auxiliares, suministros y
y suministros as como su consumo; se
repuestos
encuentra relacionada con la cuenta 25.

Incluye las compras de envases y embalajes
614.- Envases y embalajes
as como su venta, se encuentra relacionada

con la cuenta 26.
COMENTARIO
Las variaciones de existencias participan a nivel de resultados por naturaleza correctoras de las
compras de la manera siguiente:
a) Si presentan saldos deudores, indican que las ventas de mercaderas y las produccin de
materias lamas, materiales auxiliares y suministros, y envases embalajes han sido mayores
que las compras del periodo, lo que ha determinado que la diferencia sea cubierta con las
existencias (los inventarios) iniciales.
b) Si presentan saldos acreedores, indican que las ventas de mercaderas y las salidas de
materias primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y embalajes, a la
produccin, han sido menores que las compras del periodo, lo que ha originado un aumento
en el nivel de las existencias (inventarios) iniciales.
EXPLICACION
16
GASTOS OPERATIVOS
Esta es un cuenta considerada como de control porque nos muestra los cambios o
variacin de los bienes que se encuentran en stock como son mercaderas, materias primas,
suministros, repuestos, envases y embalajes. Etc. Su saldo Acreedor representa el ingreso de los
bienes mencionados at almacn o el incremento de dichos bienes. En cambio su saldo Deudor
representa las salidas de los bienes mencionados por diferentes conceptos o el decremento de
los mismos.
Algunos autores lo consideran como cuenta de enlace entre Ia cuenta 60 Compras y los bienes
correspondientes al elemento 2 existencias, a fin de comparar los bienes que se compran y los
bienes que regresan al almacn cuyos valores deben ser coincidentes. Esta cuenta presenta en su
desarrollo contable variaciones de orden positivo y negativo.
-
Variacin Positiva.- Se dice que Ia variacin es Positiva cuando una empresa realiza
compras en un periodo determinado, las cuales no solo han sido suficientes para cubrir las
existencias ya sea para la fabricacin o la venta, si no que parte de ellas aumentan los
stock.
Variacin Negativa.- Se supone que las compras realizadas por una empresa no han sido
suficientes para cubrir las salidas de existencias ya sea para la fabricacin o venta, por lo
que la diferencia ha tenido que tomarse del saldo inicial.
4.3. CUENTA 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el
trabajador, tanto en efectivo como en especie as como las distintas contribuciones para
seguridad y previsin social, y en general todas las cargas que lo benefician. Incluye por
extensin, las dietas a los miembros del Directorio de la empresa.
CUENTA
DESCRIPCIN
Gastos
incurridos
por
concepto
de
remuneraciones del personal, que incluye los

621. Remuneraciones
sueldos, salarios, comisiones, remuneracions

en especie, vacaciones, y gratificaciones,
entre otros, de carcter fijo.
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GASTOS OPERATIVOS
Gastos
por
concepto
extraordinarios,
622. Otras remuneraciones
asignacin
para
de
movilidad,
vivienda,
bonos
pasajes,
seguros
particulares de salud, escolaridad, entre

otros.
Comprende los gastos por concepto de
623. Indemnizaciones al personal
pagos adicionales a las remuneraciones, por

ejemplo en el caso de ceses de personal.
Importe utilizado en la capacitacin del
624. Capacitacin
personal, ya sea dentro de la empresa o fuera

de ella, en otras instituciones especializadas.
Gastos de atencin al personal, tal como
625. Atencin al personal
almuerzos, celebracin de festividades, entre

otros.
Gastos diferentes a las remuneraciones
626. Gerentes
incurridas en el personal de gerencia.

Contribuciones de la empresa establecidas
627. Seguridad, previsin social y otras
por ley, tales como seguro social, seguro
contribuciones
complementario de trabajos de riesgo,

SENCICO, SENATI, entre otras similares.
Importe de las retribuciones asignadas a los
628. Retribuciones al directorio
miembros del directorio de la empresa.

Gastos por concepto de compensacin por
tiempo de servicios de acuerdo a ley, y por
concepto de pensiones de jubilacin y otros
629. Beneficios sociales de los trabajadores
beneficios, despus de terminado el vnculo

laboral (post-empleo), como los seguros de
salud y otros pagados a pensionistas.
COMENTARIO
La contratacin de mano de obra y otros servicios a empresas especializadas se registran
en la cuenta 63 Gastos por servicios prestados por terceros. Los gastos de personal se transfieren
a las cuentas de activo o gasto a travs de la subcuenta 791 Cargas imputables a cuentas de
costos y gastos.
18
GASTOS OPERATIVOS
EXPLICACION
La remuneracin es un elemento fundamental en el desarrollo del derecho laboral
protegida por la constitucin Poltica del Per y que el Estado est en la obligacin de hacer
cumplir bajo los principios de Proteccin, irrenunciabilidad, continuidad e igualdad. Esta cuenta
segn el P.C.G.E. contempla las Remuneraciones dodos al trabajador en sus diferentes
modalidades y los Beneficios Sociales que le permiten seguridad y previsin social ya sea en
plena accin laboral o post-empleo. Los beneficios de los trabajadores comprende todos los
tipos de retribuciones que la empresa proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios y
contempla las remuneraciones (corto Plazo), seguros de vida, cese (post empleo) beneficios por
incapacidad (largo plazo), etc.
Segn la NIC 19 "Beneficios a los Empleados" las empresas reconocen como Pasivo cuando un
trabajador ha prestado un servicio y a cambio recibe una remuneracin y reconocer como Gasto
cuando el servicio obtenido ha devenido en un Beneficio econmico. Las cargas de personal
deben ser registrados a su valor histrico por el monto pactado ya sea en especie o en efectivo.
Las operaciones relacionadas con las cargas de Personal se reconocern como un Pasivo (gasto
acumulado o devengado) realizando un asiento contable por naturaleza (origen). A I mismo
tambin se reconocern como un gasto realizndose un asiento por destino, registrndose el
cargo a una cuenta del elemento 9.
El prrafo 12 de la NIC 19 manifiesta que todo empleado tiene el derecho a ausentarse del
trabajo por razones muy variadas las cuales deben ser remuneradas como las vacaciones,
maternidad, enfermedad, incapacidad transitoria, etc
4.4. CUENTA 63 GASTOS DE SERVICIOS
En esta cuenta se registra los servicios prestados a la empresa por terceras personas.
CUENTA
DESCRIPCIN
Incluye los fletes relacionados con la venta
de
mercaderas,
transporte
entre
establecimientos, transporte colectivo de

personal, pasajes en el mbito nacional e
631. Transporte, correos y gastos de viaje
internacional u otros medios de transporte, y

otros fletes y gastos de correo. Asimismo,
incluye
los
gastos
de
viaje,
alojamiento, alimentacin, entre otros.

19
como
GASTOS OPERATIVOS
Servicios
recibidos
consultora
632. Asesora y consultora
en
por
asesora
materia:
Administrativa,
Contable, Legal, Notarial, Planeamiento y

Produccin, Mercadotecnia, Medioambiente,
entre otros.
Comprende el servicio relacionado con la
produccin que se encarga a terceros, a los
633. Produccin encargada a terceros
cuales la empresa le proporciona los

insumos.
Gastos relacionados con la conservacin y
mantenimiento de los bienes (tangibles e
634. Mantenimiento y reparaciones
intangibles). Incluye tanto el gasto por los

servicios como el costo de los materiales y
repuestos utilizados.
Gastos relacionados con el arrendamiento
operativo de bienes muebles e inmuebles. Si
corresponden al alquiler de un inmueble o
635. Alquileres
similar para uso de trabajadores, que

constituya remuneracin en especie, deber
ser reconocido en la cuenta 62.
Gastos en servicios bsicos, tales como
636. Servicios bsicos
energa, agua comunicaciones.

Incluye
los
anuncios,
637. Publicidad, publicaciones, relaciones
catlogos
publicaciones,
pblicas
gastos
relacionados
impresos
atenciones
con
en
otras
ferias,
exposiciones, gastos de atencin a clientes.

Gastos
638. Servicios de contratistas
por
servicios
prestados
por
contratistas.
Gastos por otros servicios prestados por
terceros no incluidos en las subcuentas
639. Otros servicios prestados por terceros
precedentes,
tales
como
laboratorio y gastos bancarios.
COMENTARIO
20
gastos
de
GASTOS OPERATIVOS
Los intereses relacionados con los crditos que se deriven por los servicios prestados por
terceros deben ser registrados en la cuenta 67 Gastos financieros.
Las primas de seguros sern registradas en la cuenta 65 Otros gastos de gestin
Los servicios vinculados con la adquisicin de inmuebles, maquinarias y equipo, sern
transferidos a la cuenta 33 Inmuebles, maquinaria y equipo, a travs de la cuenta 72 Produccin
inmovilizada
La divisionaria 6391 gastos bancarios, acumula el gasto por los servicios recibidos de los
bancos y otras instituciones financieras, tales como la gestin de cuentas bancarias y gastos de
cobranzas de documentos, entre otros, los que corresponden a consumo intermedio desde el
punto de vista econmico.
EXPLICACION
En esta cuenta se acumulan todos los gastos que realiza una empresa en la captacin de
servicios ti para el funcionamiento de la misma, son desembolsos adicionales que se realiza y
que tienen como fin apoyar al negocio en la produccin o comercializacin de bienes y
servicios. Los desembolsos realizados en servicios prestados por terceros forman parte del costo
del producto en otros casos son considerados como gastos.
Todo servicio prestado por terceros debe ser registrado como asiento en el diario de compras
considerndosele como un asiento de origen (Naturaleza) el cual posteriormente ser
complementado por un segundo asiento llamado asiento de destino, es decir transfiriendo como
cargo el desembolso por el servicio prestado a una cuenta de gastos aglutinada en el
elemento9ya sea 94 Gastos Administrativos, 95 Gastos de Venta, 90 Gastos de Produccin, etc.,
con Abono a la cuenta 79 Cargas Imputables a cuentas de Costos y Gastos, sirviendo esta ltima
como una cuenta de enlace entre las cuentas del elemento 6 y las cuentas del elemento 9.
Desde el punto de vista tributario de acuerdo al Art. 37 de la ley del Impuesto a la Renta los
gastos en servicios se consideran como deducibles de la Renta Bruta siempre, que sean para
producir y mantener la fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias de
capital.
Sin embargo existen ciertos lmites para que algunos gastos sean considerados como deducibles
coma: Los gastos de sobre viticos (movilidad, alimentacin, hospedaje) estos no deben exceder
del Doble del monto que por este concepto concede el Gobierno Central a sus funcionarios de
carrera de mayor jerarqua. Los funcionarios del Estado obtienen como viticos S/. 220,00
nuevos soles por da.
21
GASTOS OPERATIVOS
Finalmente de acuerdo al principio del devengado "Toda transaccin y dems sucesos se
reconocen cuando ocurren y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo es
decir todo servicio ser considerado como devengado cuando este se haya realizado o
culminado.
4.5. CUENTA 64 GASTOS POR TRIBUTOS

Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, tasas y contribuciones de cargo de
la empresa, establecidos por el gobierno nacional, gobierno regional y el gobierno municipal o
local.
CUENTA
DESCRIPCIN
Comprende a nivel de divisionarias, el
importe del impuesto general a las ventas,
del impuesto selectivo al consumo y del
impuesto de promocin municipal por
compra de bienes y servicios que no pueden
ser materia de crdito fiscal ni identificado
con una categora de activo o gasto. Asi
641. Gobierno Central
mismo
incluye
el
impuesto
las
transacciones financieras y el impuesto

temporal a los activos netos cuando no
puede ser acreditado contra el impuesto a la
renta, as como las regalas mineras los
cnones sectoriales y el impuesto de casinos
y tragamonedas.
Los tributos que se establezcan donde el
642. Gobierno Regional
perceptor sea el gobierno regional.

Incluye los tributos municipales, tales como
643. Gobierno Local
el impuesto predial e Impuesto vehicular,

arbitrios, licencias y otras tazas.
Cualquier otro gasto por
tributos
no
contemplados en las sub cuentas precedentes
644. Otros gastos por tributos
tales como las contribuciones al Sencico o al

Senati.
22
GASTOS OPERATIVOS
COMENTARIO
El Impuesto a la Renta de las personas jurdicas, por su naturaleza, representa una
disposicin o aplicacin de las utilidades en consecuencia, ser objeto de registro en Ia cuenta
88 Impuesto a la renta. Los derechos aduaneros que se pagan en las compras forman parte de las
cuentas de Activos realizables o Activos inmovilizados, segn corresponda.
Los impuestos pagados por la compra de bienes y servicios que sean materia de crdito fiscal,
sern debitados en la divisionaria 4011 Impuesto general a las ventas. Las multas e intereses
relacionados con tributos se debern contabilizar en las divisionarias 6592 Otros gastos de
gestin - Sanciones administrativas y 6737 Intereses por prstamos y otras obligaciones
Obligaciones tributarias, respectivamente.
EXPLICACION
El tributo se considera como una prestacin obligatoria que el Estado crea y exige en base a su
capacidad de poder de imperio basado en leyes con el fin de cumplir con los gastos pblicos que
el pueblo exige como derecho que tiene.
De acuerdo a la Norma del Cdigo Tributario los tributos comprenden los Impuestos,
contribuciones, tasas, arbitrios, cotizaciones con carcter de tributos, etc. Dentro de los
impuestos podemos decir que existen 02 formas de aplicacin: Los impuestos recuperables
como el IGV a travs de una venta registrada en la cuenta 40 y los impuestos que son
considerados gastos registrados en la cuenta 64 Gastos por tributos. Referente a esta ltima
teneos por ejemplo el IGV que no son materia de crdito fiscal o el impuesto Selectivo al
consumo no acreditable como tambin, los cnones, derecho, cotizacin con carcter de tributo
o tributos dirigidos a gobiernos locales o regionales que por su naturaleza misma son
considerados como gastos para la empresa.
Los tributos deben ser registrados a su costo histrico por el mismo monto que representa el
importe devengado. De acuerdo con el Inciso B del Art. 37 de la Ley del Impuesto a la Renta
seala como deducibles los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas
gravadas.
El Art.37 de la Ley de Impuesto a la Renta establece ciertos gastos que deben cumplir con el
principio de causalidad los cuales deben someterse a ciertos requisititos.
a) Que sean necesarios para producir la renta
b) Que sean necesarios para mantener la fuente
23
GASTOS OPERATIVOS
En base a este principio entonces solo son deducibles los gastos que guarden una relacin causal
directa con la generacin de la renta o con el mantenimiento de Ia fuente en condiciones de
productividad. Por consiguiente los gastos en bienes y servicios que no cumplen con el principio
de causalidad establecido por la Ley del Impuesto a la Renta repercuten en el Impuesto General
a las Ventas cuyo valor en exceso o sin condiciones para su aplicacin deber reintegrarse
controlndose a travs de la cuenta 64 Gastos por tributos.
Todo retiro de bienes realizada por la empresa por los diferentes representantes ya sea por el
gerente, directores, socios, etc., el IGV correspondiente debe ser asumido por la empresa
misma. Segn la constitucin poltica del Per Ar. 77 todo organismo regional o local est en el
derecho de recaudar ciertos fondos que toda empresa paga por la explotacin de los recursos
naturales que el Estado le cede por un tiempo determinado. En si el canon que las empresas
cancelan es por el usufructo de los bienes del Estado.
4.6. CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIN
En esta cuenta se registran todos los gastos que realiza la empresa por cargas de gestin
que no son consideradas como consumo de bienes o de servicios ni como remuneraciones de los
factores de produccin: cargas de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del
ejercicio.
CUENTA
DESCRIPCIN
Incluye el importe de las plizas de seguros
651. Seguros
devengados en econmico que se toma para

la cobertura de diversos riesgos.
Gastos referidos al usufructo de los derechos
652. Regalas
de autor, patentes, marcas, diseos, entre

otros.
Comprende los gastos por Ia suscripcin de
revistas, diarios, y otras publicaciones
653. Suscripciones
Incluye las membresas sin derecho a

devolucin (cuotas peridicas).
Comprende los permisos de operacin para
654. Licencias y derechos de vigencia
ciertas actividades, como la pesca o la

minera, por ejemplo
24
GASTOS OPERATIVOS
Corresponde al valor neto en libros que
mantenan los activos inmovilizados al
momento de enajenarlos o cuando han sido
655. Costo neto de enajenacin de activos
siniestrados Asimismo, incluye los gastos
inmovilizados y operaciones discontinuadas
incurridos
por
la
discontinuidad
segmentos
de
negocios
de
actividad
geogrfica.
Incluye
los
suministros
consumidos
previamente activados o no, distintos de los

que se integran en productos elaborados,
incluyendo aquellos que se consumen en
656. Suministros
labores de oficina, las herramientas y

equipos
desechables,
vestimenta,
suministros de campo, medicinas, y equipos

no reconocidos como activos.
Incluye los gastos por naturaleza relacionado
con las contribuciones y otros gastos
voluntarios que una entidad efecta a favor
de la comunidad ubicada en su mbito de
influencia, tales como el apoyo tecnolgico,
recreativo, de salud, entre otros Estos gastos
de gestin medioambiental son distintos de
658. Gestin medioambiental
aquellos que son acumulados en otras

cuentas
por
naturaleza
como
las
remuneraciones y beneficios sociales del

personal asignado a estas labores. Todos los
gastos por naturaleza relacionados con Ia
gestin
medioambiental
pueden
ser
acumulados en cuentas de destino.

Cualquier otro gasto relacionado no incluido
en las subcuentas precedentes, entre ellos,
las donaciones distintas de las efectuadas a
659. Otros gastos
la comunidad
ubicada en el mbito de
influencia de la entidad, y las sanciones

administrativas.
25
GASTOS OPERATIVOS
COMENTARIO
Las operaciones discontinuas son aquellas que resultan de la venta o abandono
(temporal o definitivo = cese) de una operacin que representa una lnea importante del negocio
por separado y cuyos activos, utilidad o prdida neta y actividades pueden ser distinguidos
fsicamente, operacionalmente y para propsito de informacin financiera. Las compras de
tiles de escritorio se registran en la subcuenta 603 Materiales auxiliares y suministros.
Los seguros de vida y los seguros particulares de prestaciones de salud se registran en la
divisionaria 627 Seguridad y previsin social. Los seguros vinculados con la compra de
existencias forman parte del costo de adquisicin, que se registra en la subcuenta 609 Costos
vinculados con las compras.
EXPLICACIN
Esta cuenta tiene un tratamiento muy diferente a todas las cuentas que representan
gastos en bienes y servicios pero que sin embargo son desembolsos que toda empresa tiene a fin
de realizar un mejor desempeo administrativo teniendo como objetivo la permanencia en el
mercado para una mayor mejor atencin al cliente.
Se registran en esta cuenta todos los gastos acumulados en cargas de gestin no considerndose
como consumo de bienes y servicios, son generalmente gastos qua se toman por decisin de la
propia empresa, tales como los seguros, suscripciones, licencia de operacin, etc. Es necesario
recalcar que en esta cuenta existe una novedad la inclusin de los gastos de la empresa
voluntariamente efectuada a las comunidades en su mbito de influencia.
El hecho de realizar gastos en seguros o de investigacin y desarrollo permite que toda empresa
econmico y financiero. Cada carga de gestin ser registrada en cada subcuenta a medida que
se convierta en gasto, (asiento de origen), las cuales posteriormente tendrn como destino una
cuenta del elemento 9 con abono a la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos.
Tal como lo expresa el prrafo 11 de Ia NIC 12 Instrumentos Financieros, toda entidad o
empresa posee instrumentos financieros mediante los cuales obtiene derechos y obligaciones.
4.7. CUENTA 66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL

VALOR RAZONABLE
Agrupa las subcuentas que acumulan las disminuciones de valor de activos no finan
comparacin con su valor en libros, cuando son valuados al valor razonable
CUENTA
DESCRIPCIN
26
GASTOS OPERATIVOS
Incluye la disminucin de valor de las
mercaderas y los productos en proceso
661. Activo realizable
llevados al valor razonable, as como la de

los activos no corrientes mantenidos para la
venta.
Comprende la disminucin de valor de las
662. Activo inmovilizado
inversiones
inmobiliarias
del
activo
biolgico.
COMENTARIO
La prdida de valor de los activos y pasivos financieros medidos al valor razonable se registrar
en la subcuenta 677.
EXPLICACION
Se trata de una cuenta nueva incorporada en el nuevo Plan Contable General para Empresas. En
esta cuenta se aglutinan las prdidas que sufren los activos no financieros como consecuencia de
su valuacin al Valor Razonable tales como los activos realizables e inmovilizados.
Conforme pasa el tiempo las inversiones ya sea en los activos realizables e inmovilizados
pierden o aumentan de valor, como tambin por razones de oferta y demanda, por lo que dichas
inversiones deben ser valuadas al Valor Razonable a fin de que los Estados Financieros
presenten datos que se ajusten a la realidad evitando de esta forma la distorsin de los mismos,
tal como lo expresan las Normas Internacionales de Contabilidad.
En el Per existen empresas que con el fin de extender su actividad comercial crean filiales o
subsidiarias manteniendo un control sobre las polticas financieras y operativas de estas ltimas,
obteniendo de esta forma beneficios econmicos.
En una de las subcuentas (664) de esta cuenta se acumulan justamente las perdidas en las
inversiones que una empresa mantiene en sus filiales o subsidiarias, como consecuencia de la
disminucin del Patrimonio Neto de las finales y subsidiarias, empleando para ello el Mtodo
del Valor Patrimonial.
El mtodo de Participacin Patrimonial es un mtodo (segn la NIC 28) de contabilidad por el
cual la inversin se registra inicialmente al costo y posteriormente se ajusta por los cambios
subsecuentes que se presentan, como la adquisicin de las inversiones en los activos netos de la
empresa en que el inversionista invirti.
27
GASTOS OPERATIVOS
Toda inversin se registra al costo inicialmente, posteriormente se debe ajustar a fin de
reconocer e perdida o utilidad neta que le corresponde al inversionista.
4.8. CUENTA 67 GASTOS FINANCIEROS

Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtencin
de capitales y financiamiento de operaciones comerciales o por efectos de la diferencia en
cambio, as como la prdida de medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable.
CUENTA
DESCRIPCIN
Corresponde a los gastos diferentes de
671. Gastos en operaciones de endeudamiento
intereses en los que se incurre con las
y otros
instituciones financieras que prestan dinero a

la empresa.
672. Perdida por instrumentos financieros
Prdidas
obtenidas
derivados
cobertura realizadas.
en
operaciones
de
Registra los gastos por concepto de intereses
673. Intereses por prstamos y otras
que devengan los prstamos en un ejercicio
obligaciones
econmico.
Incluye los gastos financieros y otros
674. Gastos en operaciones de factoraje
originados en las ventas de cuentas por
(factoring)
cobrar.
Descuentos que la empresa otorga a sus
675. Descuentos concedidos por pronto pago
clientes por pago anticipado de sus cuentas.

Perdidas
676. Diferencia de cambio
por
diferencia
en
cambio
originadas por las operaciones efectuadas en

moneda extranjera.
Comprende
el
menor
valor
de
los
677. Perdida por medicin de activos y
instrumentos financieros en comparacin
pasivos financieros al valor razonable
con su valor en libros a Ia fecha de los

estados financieros.
28
GASTOS OPERATIVOS
Registra la perdida en el valor de las
inversiones en subsidiarias y afiliadas que
reconoce la empresa, con motivo de la
disminucin del patrimonio neto de dichas
678. Participacin en resultados de entidades
subsidiarias y afiliadas donde se ejerce
relacionadas
control
influencia
respectivamente.
significativa,
Asimismo
incluye
Ia
perdida en Ia participacin en negocios

conjuntos.
Gastos
similares
no incluidos
en las
subcuentas precedentes. En esta subcuenta

679. Otros gastos financieros
se
incluye
el
costo
financiero
de
endeudamiento que se paga en bonos o

acciones.
COMENTARIO
Los interese que se capitalicen segn el tratamiento permitido por la NIC 23 Costos de
financiamiento se incluirn en la cuenta de activo correspondiente.
En la subcuenta 679 se incorpora una divisionaria 6792 Gastos financieros en medicin al
valor descontado, para acumular las actualizaciones por el costo del dinero en el tiempo, de
provisiones para litigios, desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del activo inmovilizado
(divisionarias 68612 y 68622).
Su saldo generalmente es deudor.
EXPLICACION
Esta cuenta incluye todos los gastos que ocasiona financiar ciertas acciones que las empresas
realizan como conseguir capitales mediante el prstamo adquirido bajo un inters u otros
aspectos financieros relacionados con la actividad comercial o productiva
Como sabemos todo negocio se apoya en el financiamiento a corto o largo plazo, teniendo como
objetivo, el crecimiento econmico y el proceso de oportunidad Todo financiamiento es medido
por la tasa de inters porcentual cargada por el prestamista siendo generalmente Ia tasa de
inters efectiva.
29
GASTOS OPERATIVOS
Las empresas tambin se apoyan en el Crdito Comercial, cuando realizan compras at crdito
proponiendo pagar al proveedor un inters. Sea el inters comercial o financiero ambos
representan un gasto financiero que asume toda empresa a fin de contar con el financiamiento
requerido en la oportunidad deseada.Tal como lo expresa el literal a del art. 37 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta. "Son gastos deducibles los intereses de deudas y los gastos
originados por (a constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas siempre que hayan sido
contradas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtencin o produccin de rentas
gravadas en el pas o mantener su fuente productora" con las limitaciones previstas en los
prrafos siguientes.
As mismo el 1er prrafo del art. 61 manifiesta "la diferencia de cambia originados por
operaciones que fuesen objeto habitual de la actividad gravada y las que se produzcan por
razones de los crditos obtenidos para financiarlas, constituyen resultados computables a efectos
de la determinacin de la renta neta. Los costos por intereses que sean directamente atribuidos a
las adquisiciones construccin o produccin de activos que compran las condiciones para su
cualificacin deben ser capitalizados formando parte del costo de dichos activos, los dems
desembolsos se reconocen como gastos.
Los gastos de esta cuenta no se transfieren a las respectivas cuentas del elemento 9 a travs dela
cuenta 79 Cargas imputables a cuenta de Costos y Gastos ya quo no requieren una acumulacin
por funcin, es decir no tienen destino.
4.9. CUENTA 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio econmico incorporado
en activos por a largo plazo; la prdida de valor de activos por medicin a su valor razonable; y,
provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un pasivo de monto u oportunidad
inciertos.
CUENTA
DESCRIPCIN
Comprende la estimacin de la disminucin
del valor de las inversiones inmobiliarias,
681. Depreciacin
cuando son llevadas a costo, y de los

inmuebles, maquinaria y equipo.
30
GASTOS OPERATIVOS
Incluye la estimacin de disminucin de
valor de los intangibles de vida definida, sea
682. Amortizacin de intangibles
que
se
hayan
adquirido
generado
internamente.
Comprende la estimacin de beneficios
683. Agotamiento
econmicos incorporados en los recursos

naturales adquiridos.
Estimacin de la disminucin de valor de las
684. Valuacin de activos
cuentas por cobrar; existencias e inversiones

mobiliarias.
Comprende la prdida de valor de las
inversiones
685. Deterioro del valor de los activos
inmobiliarias,
inmuebles,
maquinaria y equipo, intangibles, y activos

biolgicos cuando se miden al costo.
Comprende las provisiones que representan
686. Provisiones
pasivos pero que existe incertidumbre de su

cuanta o vencimiento.
COMENTARIO
Las subcuentas 681, 682 y 683 se relacionan con las subcuentas de valuacin de los activos 391,
392 y 393 respectivamente.
La subcuenta 684 se relaciona con todas las cuentas 19 y 29 y con la subcuenta 366.
Las subcuenta 685 se relaciona con la cuenta 36 Desvalorizacin de Activos inmovilizados.
La subcuenta 686 se relaciona con la cuenta 48 Provisiones.
La depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos mediante operaciones de
financiamiento en la modalidad de arrendamiento financiero, y la del incremento por
revaluacin, se reconocen en subcuentas por separado; lo mismo ocurre con la amortizacin por
la revaluacin de activos intangibles.
Cuando la oportunidad del desembolso de las provisiones para litigios o para desmantelamiento
del activo inmovilizado, sea lejana en relacin con el reconocimiento original de la provisin, y
el costo del dinero en el tiempo sea importante, se requiere que esta ltima sea medida a su
valor descontado. Las actualizaciones posteriores de la provisin, referida exclusivamente al
31
GASTOS OPERATIVOS
transcurso del tiempo, son reconocidas como parte de la misma provisin (divisionarias 68612 y
68622 y su contrapartida es la divisionaria 6792). Vase la NIC 37.
La transferencia de estos gastos a cuentas de produccin o a las acumulativas de la funcin del
gasto, se efecta a travs de la cuenta 78.
La recuperacin de deterioro del valor previamente reconocida se efecta directamente en las
divisionarias de la subcuenta 757 recuperaciones de deterioro de cuentas de activos
inmovilizados.
La recuperacin de deterioro de valor previamente reconocida se efecta directamente
divisionarias de la subcuenta 757 recuperacin de deterioro de cuentas de activos inmovilizados.
EXPLICACIN
De acuerdo a la NIC 10, Prrafo 9 respecto a hechos que suceden despus del Balance indica lo
siguiente: "Los hechos que se conocen antes del balance y que suceden realmente despus,
deben ser ajustados" tal como sucede con los litigios que se ventilan judicialmente.
Si cada elemento (prrafo 13, NIC 16) de los activos fijos se introducen nuevos componentes
estos deben ser considerados como conto del mismo siempre que cumplan con el criterio de
reconocimiento.
En esta cuenta se engloban todos los gastos al final del ejercicio contable ya sea por
depreciacin de activos fijos, agotamiento de los recursos naturales, deterioro de los activos, y
provisiones por el pasivo, por gastos o desembolsos inciertos.
De acuerdo a la NIC 16 la depreciacin representa la distribucin del importe depreciable de
activos fijos, a lo largo de su vida til, es la prdida de valor a travs del tiempo. En la
depreciacin de activos se toma en cuenta 2 aspectos: contable y tributario.
a) Desde el punto de vista contable. Segn el prrafo 55 de la NIC 16 activo, la depreciacin
de un comenzar cuando est disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la
ubicacin y en las condiciones necesarias para ser capaz de operar en forma gerencia.
La depreciacin de un activo cesar en la fecha ms temprana entre aquella en que el retiro
se clasifique como mantenido para la venta.
La depreciacin no cesar cuando el activo est sin utilizar o se haya retirado del uso activo
a menos que se encuentre depreciado por completo.
Si se utilizan mtodos de depreciacin en funcin del uso, el cargo por depreciacin podra
ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de produccin
32
GASTOS OPERATIVOS
b) Desde el punto de vista tributario. El inciso c del artculo 22 del Reglamento del
Impuesto a la Renta manifiesta que la depreciacin se computar a partir del mes en que los
bienes sean utilizados en la generacin de rentas gravadas
Su saldo generalmente es deudor.
4.10. CUENTA 69 COSTO DE VENTAS

Corresponde al importe del costo de las unidades (bienes) que se han vendido, es decir,
corresponde a aquellos montos que se llevan contra los ingresos nicamente cuando han
contribuido a generarlos en forma directa.
Sobre el particular, conforme con el prrafo 34 de la NIC 2 se seala que cuando los inventarios
sean vendidos, el importe en libros de estos se reconocer como gasto del periodo en el que se
reconozcan los correspondientes ingresos de operacin.
Cuando se puede identificar el bien que sale se emplea su costo especfico, sin embargo, en
aquellos casos en que los bienes son similares y no puede identificarse con exactitud los bienes
que quedan; a efectos de determinar dicho costo se emplean supuestos de flujos de costos que
pretenden simular el movimiento de los mismos, ayudando a determinar el costo unitario de los
inventarios, tal como se muestra en el cuadro adjunto:
Puede
identificarse la
existencia?
SI
Identificacin Especfica
NO
PEPS o LIFO
PROMEDIO
33
GASTOS OPERATIVOS
No obstante lo anterior, la NIC 2 Inventarios permite la utilizacin de otras tcnicas: i) costo

estndar, y ii) mtodo de inventario al detalle o minoristas, en la medida que el resultado de
aplicarlos se aproxime al costo.
Acorde con la NIC 2, la entidad solo utilizar la misma frmula de costos para todos los
inventarios que tengan una naturaleza y uso similar. En este sentido, puede justificarse la
utilizacin de frmulas de costos diferentes para los inventarios con una naturaleza o uso
diferente.
NO
Tienen naturaleza o uso distinto?
Se debe aplicar el mismo mtodo
SI
Sin perjuicio de lo anterior, la diferencia en la ubicacin geogrfica de los inventarios (o en las
reglas fiscales correspondientes) no es, por s misma, motivo suficiente para justificar el uso de
frmulas de costo diferentes.
Se puede aplicar un mtodo distinto
34
GASTOS OPERATIVOS
PARTE III
GASTOS OPERATIVOS
CLASIFICACIN
35
GASTOS OPERATIVOS
5. CLASIFICACIN DE LOS GASTOS OPERATIVOS
5.1. GASTOS DE ADMINISTRACIN
Acorde con Eric Kohler corresponde a la clasificacin de los gastos incurridos en la
direccin general de una empresa en su conjunto, en contraste con los gastos de una funcin
ms especfica, como la de fabricacin o de ventas. En este sentido, las partidas que se agrupan
bajo este rubro varan de acuerdo con la naturaleza del negocio; aunque, por regla general,
abarcan los sueldos de los funcionarios superiores, la renta y otros gastos generales de oficina.
Son aquellos gastos que tiene que ver directamente con la direccin y conduccin del negocio.
Contienen los salarios del Gerente General, secretarias, contadores, alquileres de oficinas,
papelera de oficinas, suministros y equipo de oficinas, transporte de personal administrativo,
combustible de gerentes, entre otros, e incluyen los gastos de seleccin y reclutamiento de
personal.
De acuerdo con Julio Panez Meza comprende los siguientes gastos: gastos del local
administrativo, honorarios de contadores y auditores, gastos de cobranza y crdito, depreciacin
de activos fijos de oficina, gastos de abogados y judiciales, tiles de escritorio y similares,
papelera e impresos.
5.2. GASTOS DE VENTAS

Para Kohler corresponde a cualquier gasto o clase de gastos incurridos en la venta o
distribucin. Ejemplos: sueldos de los vendedores, comisiones y gastos de viaje, publicidad,
sueldos y gastos del departamento de ventas, muestras, gastos de crdito y cobranzas.
De acuerdo con Julio Panez Meza comprende los siguientes gastos: gastos de propaganda y
publicidad, gastos de entrega, gastos del local destinado a las ventas, sueldos del personal de
ventas, gastos de viaje de los vendedores, gastos de embarque.
5.3. GASTOS FINANCIEROS

Es el gasto que refleja el costo de capital o el costo que representa para la empresa
financiarse con terceros. Es el costo de los pasivos, es decir, de las deudas que tiene la empresa.
El ms importante es el inters que se paga sobre las deudas con bancos o con terceros, tambin
las comisiones que se pagan cuando se formalizan prstamo, algunos servicios bancarios que
tienen que ver con financiamiento, etc.
36
GASTOS OPERATIVOS
PARTE IV
CASO PRCTICO INTEGRAL
37
GASTOS OPERATIVOS
EMPRESA EPSEL
PERFIL DE
LA
ENTIDAD
PRESTAD
ORA DE
SERVICIO
DE
SANEAMIE
NTO DE
LAMBAYE
QUE
(EPSEL)
NOMBRE O DENOMINACIN
Entidad Prestadora de Servicios de

Saneamiento
Lambayeque S.A.
RUC
20103448591
TIPO DE CONTRIBUYENTE
Empresa
Estatal de Derecho Privado

FECHA DE INSCRIPCIN
: 21 de Abril
de 1993
ESTADO
: Activo
CONDICIN
: Habido
DOMICILIO FISCAL
: Av. Senz
Pea N 1860 Lambayeque

Chiclayo Chiclayo
SISTEMA DE EMISIN DE COMP.
: MANUAL / COMPUTARIZADO
SISTEMA DE CONTABILIDAD
: COMPUTARIZADO
ACTIVIDAD(ES) ECONMICA(S)
de
Principal CIIU 3600 Captacin, tratamiento y distribucin de agua.

Secundaria CIIU 3700 Evacuacin de aguas residuales.
INFORMA
CIN DE
LA
38
EMPRESA
GASTOS OPERATIVOS
EPSEL S.A. inici sus actividades a partir de la transferencia efectuada por el Supremo
Gobierno mediante Decreto Legislativo 601 y Decreto N 138-90-PCM, dndose validez
jurdica a los actos practicados bajo la denominacin de SEDALAMBAYEQUE y aprobndose
los Estatutos bajo la denominacin de EMAPAL.
Mediante Acuerdo de Junta General de Accionistas de fecha 15 de julio del ao 1996 se aprob
modificar los Estatutos Sociales para adoptarlo a nuevas disposiciones vigentes a esa fecha, as
como cambiar la denominacin social de EMAPAL por el de EPSEL S.A.
La empresa EPSEL SA es una entidad del sector pblico de carcter municipal, sujeta a las
normas de derecho privado o personera jurdica privada (directorio conformado por
representantes provinciales y distritales) dedicada a la prestacin de Servicios de Saneamiento.
Su jurisdiccin abarca las provincias de Chiclayo, Ferreafe y Lambayeque, en la Regin
Lambayeque.
La entidad se encuentra dentro del rubro de empresas de saneamiento, las mismas que son parte
de la actividad empresarial del estado y bajo la propiedad de los municipios. Debido a su
caracterstica monoplica legal, de escala y geogrfica, son reguladas por la Superintendencia
Nacional de Servicios de Agua y Saneamiento (SUNASS) en materia tarifaria y de calidad del
servicio.
EPSEL, se dedica al negocio de prestacin de servicios de agua y saneamiento, que comprende
la captacin, conduccin, produccin, tratamiento, almacenaje y distribucin del agua potable;
as como la recoleccin, tratamiento y disposicin final de las aguas servidas. As mismo, se
prestan servicios complementarios tales como el anlisis fsico, qumico, anlisis bacteriolgico,
venta de agua en cisterna, reapertura del servicio de agua potable, rehabilitaciones de agua y/o
desage, instalacin de nuevas conexiones entre otros.
39
GASTOS OPERATIVOS
La empresa se dirige a los mercados residenciales generalmente en las zonas urbanas y urbanas
perifricas de la ciudad, tambin provee a los clientes comerciales de diversos tipos: comercio,
servicios y otros. Estos mercados son en las provincias y distritos ya mencionados, abarcando
las provincias de la regin Lambayeque.
CODIFICACIN DE CUENTAS DE LA EMPRESA EPSEL

ELEMENTO 6 GASTOS POR NATURALEZA
60 COMPRAS
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
40
GASTOS OPERATIVOS
602
603
604
609
6012 Mercaderas de Extraccin

6013 Mercaderas agropecuarias y piscicolas
6014 Mercaderas de inmuebles
6018 Otras mercaderas
Materias primas
6021 Materias primas para productos manufacturados
60211 Materias primas para tratamiento AP
6021101 Algicidas
6021102 Coagulantes
6021103 Desinfectantes
6021104 Floculantes
6022 Materias primas para productos de extraccin
6023 Materias primas para productos agropecuarios
6024 Materias primas para productos inmuebles
Materias auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
6032 Suministros
6032101 Materiales de aseo y limpieza
6032102 Aditivos y lubricantes
6032103 Equipo de oficina
6032104 Herramientas
6032105 Materiales para inst. y conexiones
6032106 Materiales elctricos
6032107 Materiales sanitarios
6032108 Mat. P./Instal y acond. De medidores
6032109 Materiales de construccin varios
6032110 Alimentos para el consumo personal
6032111 tiles de escritorio
6032112 Libros y suscripciones
6032113 Materiales para impresin
6032114 Impresos y formularios
6032115 Vestuarios y accesorios para el personal
6033 Repuestos
603301 Acces. Para mquina y equipo
603302 Acces. Para vehculo de transporte
603303 Acces. Para equipo Maq. Y EBK
Envases y embalajes
6041 Envases
6042 Embalajes
Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercado
609101 Transporte
609102 Seguros
609103 Derechos aduaneros
609104 Comisiones
609109 Otros costos vinculados con las compras
6092 Costos vinculados con las compras de mat. primas
609201 Transporte
609202 Seguros
41
GASTOS OPERATIVOS
609204 Comisiones
609301 Transporte
609302 Seguros
609304 Comisiones
609401 Transporte
609402 Seguros
609404 Comisiones
61 VARIACIN DE EXISTENCIA
611 Mercaderas
611101 Aguas tratadas
6113 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
611301 de origen animal
6114 Mercaderas de inmuebles
612 Materias primas
6121 Materias primas para productos manufacturados
6122 Envases y embalajes
6123 Materias primas para productos agropecuarios
6124 Materias primas para productos inmuebles
612401 Materias primas para productos de inmuebles
613 Materias auxiliares, suministros y repuestos
613101 Sulfato aluminio
613102 Cloro frrico
613103 otro suministros para desinfectar
613104 pintura cobro
613105 cloro gas
613106 Otros
6132 Suministros
6132101 suministros diversos
6132102 Combustible
6133 Repuestos
6141 Envases
6142 Embalajes
62 GASTO DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTE
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y Salarios
621101 Sueldos
42
GASTOS OPERATIVOS
622
623
624
625
626
627
621102 Salarios
6212 Comisiones
6213 Remuneraciones en especie
6214 Gratificaciones
621401 Gratificaciones Fiestas Patrias y Navidad Sueldos
621402 Gratificaciones Vacacional Sueldos
621403 Gratificaciones Vacacional Salarios
621404 Gratificaciones Truncas Empleados
621405 Gratificaciones Truncas Obreros
6215 Vacaciones
621501 Vacaciones Sueldos
621502 Vacaciones Salarios
621503 Vacaciones Truncas Empleados
621504 Vacaciones Truncas Obreros
Otras Remuneraciones
62201 Remuneracin al Cargo
62202 Riesgo de Trabajo
62203 Contacto de Productos Qumicos
62204 Asignacin Familiar
62205 Asignacin Alimenticia
62206 Asignacin Escolar
62207 Bonificacin por Movilidad
62208 Incremento AFP Ley 25987
62209 Incremento DL 26504
62210 Bonificacin Extraordinaria Ley 29351
62211 Vestuario Pacto Colectivo
62212 Descanso Compensatorio Cesado
62213 Sepelio y Luto
62214 Laudo Arbitral Cierre de Pliego
62215 Contacto con Electricidad
62216 Aguinaldo por Navidad
62217 Riesgo de Laboratorio
62218 Bonificacin del Agua
62219 Apoyo Solidario
62220 Bonificacin da Internacional del Trabajador
Indemnizacin al personal
6231 Incentivos Esp. P/Renuncia V.
6232 Incentivos
Capacitacin
6241 Cursos Capacitacin Personal
Atencin al Personal
6251 Atencin al Personal
Gerentes
6261 Gerentes
Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
62711 Essalud
6272 Rgimen de pensiones
62721 Rgimen de pensiones
6273 SCTR, accidentes de trabajo y enfermedades
62731 Seguro Complementario de Trabajo y Riesgo
6274 Seguro de Vida
43
GASTOS OPERATIVOS
62741 Seguro de Vida
6275 Seguros particulares de prestaciones
62751 Seguros particulares de prestaciones
6276 Caja de beneficios de Seguridad Social
62761 Caja de beneficios de Seguridad Social
6277 Contribuciones al SENCICO y el SENATI
62771 Contribuciones al SENATI
628 Retribuciones al directorio
6281 Dietas al directorio
6282 Dietas Junta Empresarial
629 Beneficios Sociales de los Trabajadores
6291 Compensacin por Tiempo de Servicio
62911 Jubilacin Cesante
62912 Empleados
62913 Obreros
6292 Pensiones y jubilaciones
62921 Pensiones y jubilaciones
6293 Otros beneficios post-empleo
62931 Jubilacin Ley 22530
62932 Gratificacin Jubilados
63 GASTO DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
631 Transportes, correos y gastos de viaje
6311 Transportes
63111 Transporte de Carga
6311101 Flete y Acarreos
6311102 Eliminacin de Desmonte
6311103 Transporte de Agua
63112 Transporte de Pasajeros
6311201 Movilidad Local
6311202 Transporte Nacional
6312 Correos
63121 Portes Correos
6313 Alojamiento
63131 Alojamiento Viticos Nacional
6314 Alimentacin
63141 Alimentacin Viticos Nacional
6315 Otros Gastos de Viaje
63151 Otros Gastos de Viaje
632 Asesora y Consultora
6321 Administrativa
63211 Administrativa
6322 Legal y Tributaria
63221 Honorarios Asesora Externa
6323 Auditoria y contable
63231 Honorarios Auditores Externos
63232 Comisin Designacin y supervisin Auditoria
Externa
6324 Mercadotecnia
63241 Mercadotecnia
6325 Medioambiental
63251 Medioambiental
6326 Investigacin y desarrollo
44
GASTOS OPERATIVOS
63261 Honorarios Elaboracin de estudios y programas
6327 Produccin
63271 Produccin
6329 Otros
63291 Honorarios profesionales varios
63292 Gastos Notariales y Registros
63293 Comisiones Cob. Cars.
63294 Comisin Gestin MEF
633 Produccin encargada a terceros
6331 Produccin encargada a terceros
634 Mantenimiento y reparaciones
6341 Inversin Inmobiliaria
6342 Activos Adquiridos en arrendamiento
6343 Inmuebles, maquinaria y equipo
63431 Mantenimiento Inmueble e infraestructura
63432 Mantenimiento maquinaria y equipo
63433 Mantenimiento y rep. De equipos de transporte
63434 Mantenimiento y Reparac. Muebles y Enseres
63435 Servicio Mant. Instalaciones EPSEL
63436 Servicio Carpeta Asfltica
6344 Intangibles
63441 Intangibles
6345 Activos Biolgicos
63451 Activos Biolgicos
635 Alquileres
6351 Terrenos
6352 Edificaciones
63521 Edificios e Inmuebles
6353 Maquinarias y equipos de exportacin
6354 Equipo de transportes
63541 Vehculos
6356 Equipo diversos
63561 Equipos diversos
63562 Otros Alquileres
636 Servicios bsicos
6361 Energa elctrica
63611 Fuerza Elctrica
6362 Gas
63621 Gas
6363 Agua
63631 Agua y Alcantarillado
6364 Telfono
63641 Telfono
63642 Servicios de Instalacin de Lnea Telefnica,
Anexos, Elctrica
63643 Servicios de Red Privad Mvil
6365 Internet
63651 Servicio de Internet
6366 Radio
63661 Radio
6367 Cable
63671 Cable
45
GASTOS OPERATIVOS
637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas
6371 Publicidad
63711 Avisos Radiales y Televisivos
6372 Publicaciones
63721 Publicaciones
63722 Impresiones, Reproducciones, E.
6373 Relaciones Pblicas
63731 Atenciones Oficiales
638 Servicios de Contratistas
6381 Servicios de Contratistas
638101 Vigilancia y Guardiana
638102 Personal Eventual Contratado
638103 Ser. Vigilancia-Servis
638104 Ser. De Seguridad Privada
638105 Conexiones Domiciliarias (cortadores)
638106 Distribucin de Recibos
638107 Confecciones Uniformes Personales
638108 Servicio de Carpintera
638109 Servicio de Apoyo a la Gestin Comercial
638110 Servicio de Mano de Obra Especializada
638111 Certificacin Banco de Prueba de Medidor
638112 Tercerizacin Catastral (triveca)
638113 Servicio de Fotocopiado
638114 Servicio Prosegur
638115 Servicio de Bombeo de Pozo
638116 Servicio de Recarga de Extintores
638117 Ser. De Empastados, Espiralados, Reproduccin
638118 Comisin Cobranza Cars
638119 Contratacin Servicio de Limpieza
638120 Servicio de Notificacin
639 Otros Servicios Prestados por Terceros
6391 Gastos Bancarios
639102 Gastos de Carta Fianza
6392 Gastos Laboratorios
639201 Gastos Laboratorios
6393 Otros
639301 Estipendios
639302 Uso del Espectro Radioelctrico
64 GASTOS POR TRIBUTOS
641 Gobierno central
6411 Impuesto general a las ventas y selectivo
64111 Impuesto general a las ventas y selectivo
6411101 IGV Sin Derecho a Crdito Fiscal
6412 Impuesto a las transacciones financieras
6413 Impuesto temporal a los activos netos
6414 Impuesto a los juegos de casino y mquinas
tragamonedas
46
GASTOS OPERATIVOS
64141 Impuesto a los juegos de casino y mquinas
tragamonedas
6414101 Impuesto a los juegos de casino y mq.
tragamonedas
6415 Regalas mineras
6416 Cnones
64160 Cnones
641601 Cnones
64160101 Cnones
6419 Otros
64190 Otros
641901 Otros
64190101 Fondo de Operaciones Sunass
64190102 Peaje
64190103 Tasa por Inscripcin Contrato
64190104 Tributo Ministerio de Agricultura
64190105 Rotura Veredas y Pavimentacin
64190106 Judiciales
64190107 Otros Derechos
642 Gobierno regional
643 Gobierno local
6431 Impuesto predial
6432 Arbitrios Municipales y Seguridad Ciudadana
64321 Arbitrios Municipales y Seguridad Ciudadana
6432101 Arbitrios Municipales y Seguridad
Ciudadana
6433 Impuesto al Patrimonio Vehicular
6434 Licencia de Funcionamiento
6439 Otros
64391 Otros
6439101 Otros
644 Otros gastos por tributos
6441 Contribucin al SENATI
6442 Contribucin al SENCICO
6443 Otros
64431 Otros
6443101 Otros
47
GASTOS OPERATIVOS
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
651 Seguros
6511 Seguros
65111 Seguros
6511101 Seguro Contra Incendio
6511102 Accidentes Personales Colectivo Nominati
6511103 Cascos Martimos
6511104 Vehculos
6511105 Seguro de Vida
6511106 Contra Todo Riesgo Equipo contratista
6511107 Contra Rotura Maquinaria
6511108 Seguro Complementario Trabajo Riesgo
6511109 Equipo Electrnico
6511110 Todo Riesgo - Infortunio
6511111 Contra Deshonestidad Frente a la
Empresa
6511112 Asistencia Medica
6511113 Seguro Obligatorio Accidente de Transito
6511114 Responsabilidad Civil
652 Regalas
6521 Regalas
65211 Regalas
6521101 Regalas
653 Suscripciones
6531 Suscripciones
65311 Suscripciones
6531101 Suscripciones
654 Licencia y derecho de vigencia
6541101 Licencias Software
655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados
65511 Inversiones inmobiliarias
65512 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
6551201 Activos adquiridos en arrendamiento
financiero
65513 Inmuebles, Maquinaria y Equipos
65514 Intangibles
6551401 Intangibles
65515 Activos biolgicos
6552 Operaciones discontinuadas Abandono de
65521 Inversiones Inmobiliarias
6552101 Inversiones Inmobiliarias
65522 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
6552201 Activos adquiridos en arrendamiento
financiero
48
GASTOS OPERATIVOS
65524 Intangibles
6552401 Intangibles
656 Suministros
6561 Suministros
65611 Suministros
6561101 Viticos
6561102 Alimentos Para Personas
6561103 Medicamentos y Gastos de Atencin
6561104 Vestuario
6561105 tiles de Aseo y Limpieza
6561106 Materiales de Construccin
6561107 Materiales Electrnicos
6561108 Combustibles, Lubricantes y Carburantes
6561109 Materiales Fotogrficos
6561110 Repuestos Equipos de Transporte
6561111 Herramientas Diversas
6561112 tiles de Escritorio
6561113 Estipendios
6561114 Otros
6561115 Materiales de Computo
6561116 Jornada de Educacin Sanitaria
6561117 Equipos Diversos para Oficinas
6561118 Premios Pago Puntual
6561119 Saldos de Ordenes de Suministros
6561120 Gastos No Relacionados
6561121 FALTANTE DE INVENTARIO
658 Gestin medioambiental
659 Otros gastos de gestin
6591 Donaciones
65911 Donaciones
6591101 Donaciones
6591102 Diferencia Por Redondeo
6591103 Ejecucin de Garantas Carta Fianza
6591104 Jornada de Educacin Sanitaria
6591105 Alimentos Para Personas
6591106 Garanta Extendida
6591107 Diferencia por Redondeo
6591108 Laudo Arbitral
6592 Sanciones administrativas
65921 Sanciones administrativas
6592101 INSTITUCIONES PBLICAS
6592102 DIFERENCIA POR REDONDEO
6592103 EJECUCIN DE GARANTAS CARTA
FIANZA
6592104 JORNADA DE EDUCACIN SANITARIA
6592105 ALIMENTOS PARA PERSONAS
6592106 GARANTA EXTENDIDA
49
GASTOS OPERATIVOS
6592107 DIFERENCIA POR REDONDEO
6592108 LAUDO ARBITRAL
66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
661 Activo realizable
6611 Mercaderas
66111 Mercaderas
6611101 Mercaderas
6612 Productos terminados
6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
66131 Inversin inmobiliaria
6613101 Inversin inmobiliaria
66132 Inmuebles maquinaria y equipo
6613201 Inmuebles maquinaria y equipo
66133 Intangibles
6613301 Intangibles
662 Activo inmovilizado
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Gastos de operaciones de endeudamiento y
6711 Prstamos de instituciones financieras y
6711102 Gastos Carta Fianza
6711103 Comisin Cobranza
6712 Contratos de arrendamiento financiero
6713 Emisin y colocacin de instrumentos rep
6714 Documentos vendidos o descontados
672 Prdidas por instrumentos financieros der
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
67311 Instituciones financieras
6731101 Intereses Banco De Crdito
6731102 Intereses Crdito Francs
6731103 Intereses Fonavi
50
GASTOS OPERATIVOS
6731104 Intereses Fraccionamiento Su
6731105 Fideicomiso Epsel-Bn P. Franc, S-Intereses
6731106 Fideicomiso Epsel-Bn P. HonrasavalIntereses
674
675
676
677
678
6731107 Intereses Por Devengar - Ana

6731108 Inters Moratorio
6731109 Descripcin Cuenta
6731110 Inters Banco Interbank
6731111 Inters Moratorio Bco. Interbank
67312 Otras entidades
6731201 Otras entidades
6733 Otros instrumentos financieros por pagar
6735 Obligaciones emitidas
6736 Obligaciones comerciales
67361 Obligaciones comerciales
6736101 Inters Moratorio en Op. Mercantiles
6737 Obligaciones tributarias
67371 Obligaciones tributarias
6737101 Inters Fracc. REFT Tesoro
Gastos en operaciones de factoraje
6741 Gastos por menor valor
Descuentos concedidos por pronto pago
6751 Descuentos concedidos por pronto pago
Diferencia de cambio
6761 Diferencia de cambio
Prdida por medicin de activos y pasivos
6771 Inversiones para negociacin
6772 Inversiones disponibles para la venta
6773 Otros
67731 Otros
6773101 Otros
Participacin en resultados de entidades
51
GASTOS OPERATIVOS
6781 Participacin en los resultados de subsidiarias
67811 Participacin en los resultados de subsidiarias
6781101 Participacin en los resultados de
subsidiarias
6782 Participacin en negocios conjuntos
679 Otros gastos financieros
6791 Primas por opciones
6792 Gastos financieros en medicin a valor descontado
67921 Gastos financieros en medicin a valor descontado
6792101 Gastos financieros en medicin a valor
desc.
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciacin
6811 Depreciacin de inversiones inmobiliarias
68111 Edificaciones - Costo
68112 Edificaciones - Revaluacin
68113 Edificaciones Costo de financiacin
6812 Deprec. De act. Adquirido en arrendamiento financiero
68121 Edificaciones
6813 Deprec. De act. Adquirido en arrendamiento financiero
68131 Edificaciones
68132 Maquinaria y equipo de explotacin
68133 Equipo de transporte
6814 Deprec. De inmuebles, maquinaria y
68141 Edificaciones
68142 Maquinarias y equipos de explotacin
68144 Muebles y enseres
68146 Herramientas y unidades de reemplazo
68151 Edificaciones
68161 Edificaciones
6817 Deprec. De activos biolgicos
68171 Activos biolgicos de origen animal
68172 Activos biolgicos de origen vegetal
52
GASTOS OPERATIVOS
6818 Deprec. De activos biolgicos en pr
68181 Activos biolgicos de origen animal
68182 Activos biolgicos de origen vegetal
682 Amortizacin de intangibles
6821 Amortizacin de intangibles - Costos
68211 Concesiones, licencias y otros derechos
68212 Patentes y propiedad industrial
68213 Programas de computadora (software)
68214 Costos de explotacin y desarrollo
68215 Formulas, diseos y prototipos
68219 Otros activos de intangibles
6822 Amortizacin de intangibles - Costos
68221 Concesiones, licencias y otros derechos
68222 Patentes y propiedad industrial
68223 Programas de computadora (software)
68224 Costos de explotacin y desarrollo
68225 Formulas, diseos y prototipos
68229 Otros activos de intangibles
683 Agotamiento
6831 Agotamiento de recursos naturales adquiridos
684 Valuacin de activos
6831 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
685 Deterioro del valor de los activos
6851 Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias
6852 Desvalorizacin de inmuebles maquinaria
6853 Desvalorizacin de intangibles
6854 Desvalorizacin de activos intangibles
686 Provisiones
6861 Provisiones para litigios
6862 Provisiones por desmantelamiento
6863 Provisiones por reestructuraciones
6864 Provisiones para proteccin y remediacin
6866 Provisiones para garantas
6869 Otras Provisiones
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
69111 Terceros
69112 Relacionados
6912 Mercaderas de extraccin
69121 Terceros
69122 Relacionados
6913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
69131 Terceros
69132 Relacionados
6914 Mercaderas inmuebles
69141 Terceros
69142 Relacionados
69151 Terceros
69152 Relacionados
692 Productos Terminados
53
GASTOS OPERATIVOS
6921 Productos manufacturadas
69211 Terceros
69212 Relacionados
6922 Productos de extraccin terminados
69221 Terceros
69222 Relacionados
6923 Productos agropecuarias y pisccolas terminados
69231 Terceros
69232 Relacionados
6924 Productos inmuebles terminados
69241 Terceros
69242 Relacionados
6925 Existencias de servicios terminados
69251 Terceros
69252 Relacionados
6926 Costos de financiacin- productos terminados
69261 Terceros
69262 Relacionados
6927 Costos de produccin no absorbido- producto
69271 Costos de produccin no absorbido- producto
6928 Costos de ineficiencia- productos terminados
69281 Costos de ineficiencia- productos terminados
693 Subproductos, desechos y desperdicios
6931 Subproductos
69311 Terceros
69312 Relacionados
6932 Desechos y desperdicios
69321 Terceros
69322 Relacionados
694 Servicios
6941 Terceros
69411 Servicios Terceros- agua Potable
69412 Servicios Terceros - Alcantarillado
69413 Servicios Terceros - Tratamiento de Aguas
69414 Servicios Terceros Colaterales regulados
69415 Actividades no Reguladas
69416 Servicios Terceros - Comunes
6942 Relacionadas
69421 Relacionadas
695 Gastos por desvalorizacin de existencia
6951 Mercaderas
6953 Subproductos, desechos y desperdicios
6954 Productos en proceso
6955 Materias Primas
6956 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
69565 Actividades no Reguladas
54
GASTOS OPERATIVOS
6958 Existencias por recibir
ELEMENTO 9 CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN

90 AGUA POTABLE
901 Fuentes de agua
9011 Embalses y Represas
9012 Recargas inducidas
9013 Mantenimiento y Conservacin de cuentas
9014 Pozos de observacin
902 Captacin de agua
9021 Captacin de agua superficial
90211 Agua de ros, lagos, lagunas
902111 Produccin de agua
90211101 Agua Superficial de Chiclayo
90211102 Agua Superficial Zonal Sur
90211103 Agua Superficial Zonal
Lambayeque
90211104 Agua Superficial Zonal Ferreafe
90212 Agua de Mar
902121 Agua de Mar
9022 Captacin Fuente Subterrnea
90221 Manantiales
90222 Galeras Filtrantes
90223 Pozos profundos
9022301 Agua Subterrnea- Pozos Chiclayo
9022302 Agua Subterrnea- Pozos Zonal Sur
9022303 Agua Subterrnea - Pozos Zonal
Lambayeque
9022304 Agua Subterrnea Pozos Zonal Ferreafe
903 Pre- tratamiento y tratamiento de agua potable
9031 Pre- tratamiento y tratamiento de agua super
90311 Agua de ro, lagunas, lagos, canales
90312 Agua de mar
9032 Tratamiento de agua subterrnea
9033 Remocin y eliminacin de residuos slidos
904 Conduccin
9041 Conduccin de Agua Cruda
9042 Conduccin de Agua Potable
905 Almacenamiento
9051 Reservorios
905101 Almacenamiento- Reservorios Chiclayo
905102 Almacenamiento- Reservorios Zonal Sur
905103 Almacenamiento- Reservorios Lambayeque
905104 Almacenamiento- Reservorios Ferreafe
906 Distribucin
9061 Redes Primarias
906101 Distribucin- Redes de Agua Chiclayo
906102 Distribucin- Redes de Agua Zonal Sur
906103 Distribucin- Redes de Agua Lambayeque
55
GASTOS OPERATIVOS
906104 Distribucin- Redes de Agua Ferreafe
9062 Redes secundarias
907 Conexiones Domiciliarias
9071 Mantenimiento de conexiones
908 Estaciones de Bombeo
9081 Estaciones de Bombeo de Agua Captada
9082 Estaciones de Bombeo de Distribucin de Agua
909 Medidores
9091 Mantenimiento de Medidores
91 ALCANTARILLADO OPERACIN Y MANTENIMIENTO
911 Conexiones Domiciliarias
9111 Mantenimiento de Conexiones
911101 Alcantarillado Zonal Chiclayo
911102 Alcantarillado Zonal Sur
911103 Alcantarillado Zonal Lambayeque
911104 Alcantarillado Zonal Ferreafe
912 Recoleccin y conduccin de aguas residuales
9121 Lnea de impulsin
9122 Interceptor
9123 Colector Primario
9124 Colector Secundario
913 Estaciones de Bombeo
9131 Estacin de Bombeo de Aguas Residuales c
91312 Operacin y Mantenimiento
9132 Estacin de Bombeo de Aguas Residuales t
91322 Operacin y Mantenimiento
914 Descarga Libre Final
9141 Emisor Terrestre
92 TRATAMIENTO DE AGUAS RESIDUALES
921 Tratamiento de aguas residuales con desechos
9210 Tratamiento de aguas residuales
9211 Lagunas Anaerbicas y Facultativas
9212 Lagunas Areadas
9213 Filtros Percoladores
9214 Lodos Activados
9215 Tanques Inhof
9216 Reactor Anaerobio Flujo Ascendente
9217 Tanques de Sedimentacin
9218 Tanques de Flotacin
9219 Sistema Biolgico rotativo de contacto
9220 Tratamiento de insumo qumico
9221 Tratamiento preliminar
923 Tratamiento de Lodos
9231 Lechos de secado
9232 Digestor anaerobio
9233 Espesamiento y deshidratacin de lodos
9241 Lodos
9242 Otros
93 COLATERALES REGULADOS
56
GASTOS OPERATIVOS
931 Conexiones domiciliarias
9311 Instalacin de conexiones domiciliarias
93111 Agua potable
9311101 Conexos agua potable zonal chiclayo
9311102 Conexos agua potable zonal sur
9311103 Conexos agua potable zonal Lambayeque
9311104 Conexos agua potable zonal Ferreafe
9312 Reubicacin de conexiones domiciliarias
931201 Agua potable
931202 Alcantarillado sanitario
9313 Ampliacin de conexiones domiciliarias
931301 Ampliacin de conexiones de agua
931302 Ampliacin de conexiones de alcantarilla
9314 Reubicacin de caja de medidor y/o de la
931401 Reubicacin de caja de medidor
931402 Reubicacin de caja de registro
9315 Cierre de conexiones domiciliarias
93151 Cierre simple
9315101 De agua potable
9315102 De alcantarillado
93152 Cierre de stico
9315101 Cierre de stico de agua potable
9315102 Cierre de stico de alcantarillado
9316 Reapertura de conexin domestica
93161 Reapertura de cierre simple
9315101 De agua potable
9315102 De alcantarillado
932 Factibilidad de servicios
9321 Factibilidad de conexiones domiciliario
9322 Factibilidad de conexiones domiciliarias
9323 Factibilidad de conexiones para habitacin
933 Revisin y aprobacin de proyectos
9331 Revisin de aprobacin de proyectos para
9332 Revisin de aprobacin para red complen
934 Supervisin de obras
9341 Supervisin de obras
94 SERVICIOS NO REGULADOS
940 Servicios no Regulados
9401 Venta de agua por camin de cisterna
94011 Venta de agua por camin de cisterna
9402 Anlisis de calidad de agua
94021 Agua Cruda y Potable
94022 Aguas Residuales
9403 Afericin de medidores
94031 Afericin de medidores
9404 Venta de bases para licitaciones, adjudi.
94041 Venta de bases para licitaciones, adjudi.
9405 Otros
94051 Otros
941 Venta de agua por camin de Cisternas
57
GASTOS OPERATIVOS
95 GASTOS DE ADMINISTRACIN
950 Junta General de Accionistas
951 Directorio
9511 Directorio
95111 Directorio
9511101 Directorio
952 Gerencial General
95212 Gerencial Administrativa
9521201 Sistema de Administracin
9521202 Sub. Sist. De Sum. y Servicios Generales
9521203 Dpto. de Trmite Documentario
9521204 Dpto. de Servicios Generales
9521205 Sub. Sist. De Org. Y Sopor. Informtico
95213 Gerencia de Proyectos y Obras
9521301 Sistema Tcnico
9521302 Sub. Sist. De Estudios y Proyectos
9521303 Sub. Sist. De Obras
9521304 Sub. Sist. De Operaciones
9521305 Dpto. de Control de Prdidas
9521306 Dpto. de Control de Calidad
9521307 Sub. Sist. De Catastro Tcnico
9521308 Dpto. de Mant. Electromecnico
9521309 Dpto. de Mant. De Medidores
9521310 Dpto. de Mant. De Redes y Obras Civiles
9521311 Gastos Tcnicos Zonal Chiclayo
9521312 Gastos Tcnicos Zonal Sur
9521313 Gastos Tcnicos Zonal Lambayeque
9521314 Gastos Tcnicos Zonal Ferreafe
953 Auditora Interna
954 Auditora Externa
955 Asesora Legal
9551 Asesora Legal
95511 Asesora Legal
9551101 Asesora Legal
956 Relaciones Pblicas (Ed. Sanitaria)
9561101 Comunicacin Social
9561102 Proyectos Especiales
957 Recursos Humanos
58
GASTOS OPERATIVOS
9571101 Sub. Sist. De Recursos Humanos
9571102 Dpto. De Adm. De Personal
9571103 Dpto. De Desarrollo de Recursos Humanos
9571104 Dpto. De Bienest. Social y Seg. P. Trabajo
958 Finanzas (Presupuestos, Patrimonio, Cont.)
9581101 Sistema de Planeamiento
9581102 Sub. Sist. De Des. Empr. Eval. Y Control
9581103 Sistema de Contabilidad y Finanzas
9581104 Sub. Sist. De Contabilidad General
9581105 Sub. Sist. De Contabilidad Costos
9581106 Sub. Sist. De Administracin de Recursos
Financieros
9581107 Dpto. de Control Patrimonial
959 Logstica (Adquisicin Bienes, vigilancia)
9591101 Dpto. de Administracin de Compras
9591102 Dpto. Planeamiento de Stock
9591103 Dpto. Administracin de Almacen
96 GASTOS DE VENTAS
961 Gerencia Comercial
9611101 Dpto. De Atencin Al Cliente
9611102 Sistema Comercial
9611103 Sub. Sistema De Comercializacin
9611104 Dpto. De Planeamiento Comercial
9611105 Sistema De Coordinacin De Zonales
9611106 Sub. Sistema De Mantenimiento
9611107 Gastos Comercializacin Zonal Chiclayo
9611108 Gastos Comercializacin Zonal Sur
9611109 Gastos Comercializacin Zonal
Lambayeque
9611110 Gastos Comercializacin Zonal Ferreafe
962 Facturacin y Cobranza
9621101 Sub. Sistema De Medic. Factur. Y
Cobranza
9621102 Dpto. De Medicin Y Facturacin
9621103 Dpto. De Procesamiento Comercial
9621104 Dpto. De Cobranzas
963 Catastro Comercial
9631101 Sub. Sistema De Catastro De Clientes
9631102 Dpto. De Actualizacin Y Mant. Catastral
59
GASTOS OPERATIVOS
9631103 Dpto. De Inspeccin Catastral
964 Micromedicin
9641 Micromedicin
96411 Micromedicin
9641101 Micromedicin
97 GASTOS FINANCIEROS
971 Gastos Financieros
9711101 Gastos Financieros Bancarios
CODIFICACIN DE LAS CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALTICA DE

EXPLOTACIN
El Plan Contable General Empresarial vigente a determinado elemento 9 para el uso de la

empresa de acuerdo con el requerimiento de los organismos supervisores, por lo se ha
desarrollado hasta un nivel de cinco (08) dgitos, siendo la codificacin de las cuentas,
subcuentas y divisionarias previstas de la siguiente manera:
Rubro o cuenta: a nivel de dos dgitos, donde l segundo dgito representa el servicio
y/o rea, definido como sigue:
0: Agua Potable
1: Alcantarillado
2: Tratamiento de Aguas Residuales (TAR)
3: Colaterales Regulados
4: Servicios No Regulados
5: Gastos de Administracin
6: Gastos de Ventas
Subcuenta: a nivel de cuatro dgitos, donde el tercer y cuarto dgito identifica el

componente de produccin y o servicio al cual corresponde el registro.
60
GASTOS OPERATIVOS
Divisionaria: a nivel de seis dgitos, donde el quinto y sexto dgito hacen referencia a
la localidad.
Sub divisionaria: a nivel de ocho dgitos, donde el stimo y octavo dgito representan
naturaleza del gasto (reflejo de las cuentas de naturaleza).
Dgit
Cdi
1
9
2
1
3
0
4
1
5
1
6
0
7
1
8
1
Naturaleza del gasto

Localidad
Componente
Servicio o rea
Elemento 9
GASTOS DE OPERACIN DE LA EMPRESA DE EPSEL S.A.

La nocin de gastos de operacin hace referencia al dinero desembolsado por una empresa u
organizacin en el desarrollo de sus actividades. Los gastos operativos son los salarios, el
alquiler de locales, la compra de suministros y otros.
Los gastos de operacin, se destinan al funcionamiento del negocio y no se concretan a la espera
de un beneficio futuro, sino que su funcin es permitir la subsistencia de la actividad comercial
(que, por supuesto, se pretende que sea rentable y otorgue ganancias)
Dentro de esta definicin los gastos de operacin pueden ser:
Gastos de venta: Aquellos cuya finalidad es acrecentar las ganancias a partir del
intercambio comercial; dentro de esta clasificacin estaran los suministros, las
comisiones, la publicidad, entre otros.
Gastos de administracin: Para poder funcionar es necesario que se realizan una serie
de trmites imprescindibles para constituirse como organizacin; dentro de estos gastos
se incluyen las nminas de los empleados, los honorarios, etc.
61
GASTOS OPERATIVOS
ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS COMPARATIVO
RUBROS
Ventas Netas
A Terceros
A Empresas Vinculadas
Otros Ingresos Operacionales
A Terceros
TOTAL INGRESOS BRUTOS
Costo de Ventas
A Terceros
UTILIDAD BRUTA
Gastos de Administracin
Gasto de Ventas
UTILIDAD OPERATIVA
OTROS INGRESOS (GASTOS)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultado por exposicin a la inflacin
RESULT. ANTES PARTIC. Y DEL IMP.
RENT.
Participaciones y Deducciones
Impuesto a la Renta
RESULT. ANTES DE PART. EXT.
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
UTILIDAD (PRDIDA) DEL EJERCICIO
62
2012
57789,370
2013
61540,117
57789,370
61540,117
57789,370
-27821,657
61540,117
-49050,225
29967,713
-14579,810
-11135,011
4252,892
12489,892
-16387,586
-11505,324
15403,018
3868,187
-3108,084
1145,045
1037,869
-5681,896
6277,644
6158,040
13769,401
6158,040
13769,401
6158,040
13769,401
GASTOS OPERATIVOS
Para poder analizar los gastos operativos de una empresa debemos de recurrir al Estado de
Resultados. Dicho Estado Financiero nos muestra una Utilidad Operativa, es decir, la utilidad
Bruta deducida de los Gastos Operacionales. Como nos podemos dar cuenta, dichos gastos son
los Gastos de Administracin y los Gastos de Ventas.
DISTRIBUCIN DE LO GASTOS
COSTOS
Suministros
Cargas
de
personal
Servicios
prestados por ter.
Tributos
Cargas
Div.
Gestin
Provisin
del
Ejercicio
TOTAL
GENERAL
GASTOS
ADMINISTRAT
IVOS
807,698
GASTOS DE
VENTAS
269,939
9,050,935
6,035,033
3,855,779
3,872,281
244,854
2,086,717
621,487
88,831
341,605
617,754
16,387,586
16,387,586
TOTAL
1,077,63
7
15,085,9
68
7,728,06
0
866,341
2,175,54
8
959,359
32,775,
172
%
3.29%
46.03%
23.58%
2.64%
6.64%
2.93%
100.00
%
Este cuadro nos muestra los Gastos en los cuales se incurren para llevar a cabo el ciclo normal
de operaciones de la empresa. A continuacin damos una idea de cmo se contabilizan dichos
gastos.
63
GASTOS OPERATIVOS
CASO PRCTICO INTEGRAL EPSEL S.A.

1. La empresa incurre en el consumo de Suministros para brindar el servicio de
saneamiento. Dicho gasto forma parte del gasto administrativo y gasto de ventas.
01
6
1
VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Mat. Auxiliares, suministros y rep.
DEBE
1077,637
.00
HABER
6132 Suministros
613201 Suministros diversos
2
5
1077,637.
00
MATERIALES AUXILIARES, SUM. Y REP.

252 Suministros
2524 Otros suministros
x/x Por el consumo de los suministros.
02
9
5
9
6
GASTOS DE ADMINISTRACIN
9521202 Sub. Sist. De Sum. y Servicios
Generales
GASTOS DE VENTAS
64
807,698.0
0
269,939.0
0
GASTOS OPERATIVOS
7
9
CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS

791 Cargas imputables a cuenta de costos o
gastos.
x/x Por el destino de los gastos del consumo de suministros.
1077,637.
00
2. EPSEL S.A. para brindar el servicio de saneamiento necesita de trabajadores. Dichos

trabajadores operan en el rea Administrativa y de ventas.
01
6
2
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES.

621 Remuneraciones
DEBE
15085,96
8.00
HABER
6211 Sueldos y salarios

621101 Sueldos
622 Otras remuneraciones
62204 Asignacin Familiar
627 Seguridad y previsin Social
6271 Rgimen de Prestaciones de S.
62711 ESSALUD
4
0
190,536.0
0
TRIBUTOS POR PAGAR

403 Instituciones Pblicas
4031 ESSALUD
4032 ONP
4
1
15,276,50
4.00
REMUNERACIONES POR PAGAR

411 Remuneraciones por pagar
4111 Suelos y salarios
411101 Sueldos
x/x Por la contabilizacin de la planilla de trabajadores.
02
9
5
9050,935
.00
9571102 Dpto. De Adm. De Personal
9
6
6035,033
.00
GASTOS DE VENTAS
9611103 Sub Sistema De Comercializacin
7
9

65
15085,96
8.00
GASTOS OPERATIVOS
gastos.
x/x Por el destino de los gastos de la planilla.
3. La empresa EPSEL S.A. en el desarrollo de sus actividades ha requerido de servicios

que fueron prestados por otras entidades.
6
3
01
GASTO DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
632 Asesora y Consultora
DEBE
7728,060.
00
HABER
6321 Administrativa
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, maquinaria y equipo
4
0
63435
Servicio
Mant.
Instalaciones
EPSEL
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES POR
PAGAR
401 Gobierno Central
1391,050
.00
4011 Impuesto General a las ventas

40111 IGV- Cuenta Propia
4
2
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
9119110.
00
por pagar
x/x Por la contabilizacin de los servicios prestados por terceros.
02
9
5
3855,779
.00
955 Asesora Legal
9551101 Asesora Legal
9
6
7
9
3872,281
.00
GASTOS DE VENTAS
Chiclayo
gastos.
7728,060.
00
x/x Por el destino de los gastos de servicios prestados por terceros.
4. EPSEL S.A. presenta gastos por tributos en relacin a las actividades que ejerce.
66
GASTOS OPERATIVOS
01
6
4
4
0
DEBE
866,341.0
0
GASTOS POR TRIBUTOS

641 Gobierno central
6411 Impuesto general a las ventas y
selectivo
64111 Impuesto general a las ventas y
selectivo
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES POR
HABER
866,341.0
0
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las ventas
40111 IGV- Cuenta Propia
x/x Por el gasto de tributos.
02
9
5
9
6
244,854.0
0
95212 Gerencial Administrativa
9521202 Sub. Sist. De Sum. y Servicios
Generales
GASTOS DE VENTAS
621,487.0
0

7
9
866,341.0
0

gastos.
x/x Por el destino de los gastos por tributos.
5. La empresa EPSEL, para brindar el servicio de agua potable a la poblacin, debe

realizar una serie de procesos, como lo son el procesamiento y la purificacin del
agua, para lo cual se necesita maquinaria. La depreciacin de dicha maquinaria
determina la provisin del ejercicio; en donde el gasto forma parte del gasto
administrativo y del gasto de ventas.
01
6
5
DEBE
2175,548
.00
OTROS GASTOS DE GESTIN

651 Seguros
6511101 Seguro Contra Incendio
6511112 Asistencia Medica
6511113 Seguro Obligatorio Accidente
de Transito
6541101 Licencias Software
67
HABER
GASTOS OPERATIVOS
655 Costo neto de enajenacin de activos
inmovilizados
4
6
CUENTAS
POR
PAGAR
DIVERSAS
TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
2175,548.
00
4691109 Cuentas por pagar varias

x/x Por contabilizar gastos diversos de EPSEL
02
9
5
2086,717
.00
952 Gerencia General
9
6
7
9
9571104 Dpto. De Bienest. Social y Seg.

P. Trabajo
GASTOS DE VENTAS
88,831.00

9611106
Sub.
Sistema
de
mantenimiento
gastos.
x/x Por el destino de los gastos diversos de gestin
2175,548.
00
6. La empresa EPSEL incurre de diversos gastos de gestin con la finalidad de permitir

la subsistencia de la actividad generadora de beneficios. Dichos gastos se destinan en
diferente proporcin, tanto a los gastos administrativos como a los gastos de ventas.
6
8
01
VALUACIN Y DETERIORO DE ATIVOS Y
PROV.
681 Depreciacin
68132 Maquinaria y equipos
explotacin
DEBE
959,359.0
0
HABER
de
682 Amortizacin de intangibles

3
9
68213 Programas de computadora

(software)
DEPRECIACIN,
AMORTIZACIN
Y
AGOTAM.
391 Depreciacin acumulada
39132 Maquinaria y
explotacin
392 Amortizacin acumulada
equipos
68
de
959,359.0
0
GASTOS OPERATIVOS
39213 Programas de computadora
(software)
x/x Por contabilizar la provisin del ejercicio.
02
9
5
341,605.00
952 Gerencia General

9
6
7
9
GASTOS DE VENTAS
617,754.00

Chiclayo
gastos.
x/x Por contabilizar el destino de los gastos por provisin.
69
959,359.0
0

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GASTOS OPERATIVOS

PROFESOR : CACHAY SILVA HELY

GASTOS OPERATIVOS, DEFINICIN Y TIPOLOGA

8. Codificacin de las Cuentas de la Contabilidad Analtica de

9. Gastos de Operacin de la Empresa de EPSEL S.A.

10. Estado de Ganancias y Prdidas Comparativo de EPSEL

De la naturaleza de los gastos

Una entidad agrupara gastos dentro del resultado de

En funcin de los gastos o del

Por este mtodo se clasifican los gastos de acuerdo con

4. PARTIDAS CONTABLES DE GASTOS

contado o al crdito para ser destinados a la

602. Materia Prima

contado o at crdito para ser destinados a la

603. Materiales auxiliares, suministros y

Registra los objetos y sustancias adquiridas

al contado o crdito y que se consuman en la

adquiere la empresa para ser utilizados en la

609. Costos vinculados con las compras

total de las existencias adquiridas, tales

correspondientes a compras (60). Las compras debern registrarse en las

como su consumo o venta; se encuentra

612. Materias primas

como su consumo; se encuentra relacionada

613. Materiales auxiliares, suministros y

y suministros as como su consumo; se

encuentra relacionada con la cuenta 25.

614.- Envases y embalajes

as como su venta, se encuentra relacionada

4.3. CUENTA 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

remuneraciones del personal, que incluye los

sueldos, salarios, comisiones, remuneracions

particulares de salud, escolaridad, entre

pagos adicionales a las remuneraciones, por

personal, ya sea dentro de la empresa o fuera

625. Atencin al personal

almuerzos, celebracin de festividades, entre

incurridas en el personal de gerencia.

627. Seguridad, previsin social y otras

por ley, tales como seguro social, seguro

complementario de trabajos de riesgo,

628. Retribuciones al directorio

miembros del directorio de la empresa.

629. Beneficios sociales de los trabajadores

beneficios, despus de terminado el vnculo

establecimientos, transporte colectivo de

631. Transporte, correos y gastos de viaje

internacional u otros medios de transporte, y

alojamiento, alimentacin, entre otros.

Contable, Legal, Notarial, Planeamiento y

633. Produccin encargada a terceros

cuales la empresa le proporciona los

634. Mantenimiento y reparaciones

intangibles). Incluye tanto el gasto por los

similar para uso de trabajadores, que

636. Servicios bsicos

energa, agua comunicaciones.

637. Publicidad, publicaciones, relaciones

exposiciones, gastos de atencin a clientes.

638. Servicios de contratistas

639. Otros servicios prestados por terceros

laboratorio y gastos bancarios.

4.5. CUENTA 64 GASTOS POR TRIBUTOS