Rgimen agrario y agrcola

Captulo

Rgimen agrario y agrcola

Estn comprendidas en los alcances de esta ley las personas naturales o jurdicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepcin de la industria forestal.
Tambin se encuentran comprendidas en los alcances de la presente ley las
personas naturales jurdicas que realicen actividad agroindustrial, siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios, fuera de la provincia de Lima y la
Provincia Constitucional del Callao. No estn incluidas en la presente ley las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites
y cerveza.
Mediante decreto supremo aprobado con el voto aprobatorio del Consejo de
Ministros y refrendado por los ministros de Agricultura y de Economa y Finanzas,
se determinarn las actividades agroindustriales comprendidas en los alcances de
la presente ley.
Es importante precisar que solamente est comprendida aquella actividad avcola que no utilice maz amarillo duro importado en su proceso productivo.
La aplicacin de este rgimen es transitorio, por lo que estar vigente hasta el
31 de diciembre del ao 20211.
1.

ACOGIMIENTO AL RGIMEN LABORAL AGRARIO

Para que las empresas pertenecientes a la actividad agraria se acojan a los beneficios del rgimen laboral agrario, deben presentar ante la Sunat una declaracin
jurada anual en la que se seale que la actividad principal a la que se dedican se
encuentra dentro del mbito de aplicacin de la ley agraria.
Sobre el particular, la Sunat mediante Resolucin de Superintendencia
N 007-2003/SUNAT (10/01/2003), aprob la nueva versin del Formulario
1

La Ley N 28810 (22/07/2006) prorrog la vigencia del rgimen laboral agrario hasta el 31 de diciembre del ao
2021.

85

Regmenes laborales especiales

N 4888 denominado Declaracin Jurada de Acogimiento a los Beneficios Tributarios de la Ley de Promocin del Sector Agrario y de la Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura, formato que debe ser utilizado para efectos del acogimiento
al rgimen agrario (ver anexo 1).
2.

CONTRATACIN TEMPORAL
Respecto a la contratacin laboral, al igual que el rgimen laboral comn, los
empleadores del rgimen agrario pueden celebrar contratos de trabajo a plazo determinado o indeterminado. En el caso de celebrar contratos a plazo fijo podrn
ser utilizados cualquiera de las modalidades establecidas en la LPCL. No obstante,
deber seguirse un procedimiento especial para poder realizar el registro de los
contratos a plazo temporal celebrados con sus trabajadores.
En efecto, los contratos sujetos a modalidad celebrados con trabajadores agrarios deben ser presentados el ltimo da hbil de cada semestre calendario, ante el
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE), cumpliendo determinados
requisitos, los mismos que sern descritos posteriormente (ver modelo 1).
a) Contratos a tiempo indeterminado
De conformidad con lo establecido en el artculo 4 del Decreto Supremo
N 003-97-TR (27/03/08), los contratos a plazo indeterminado pueden ser celebrados en forma verbal o escrita y no se exige alguna formalidad particular
para su celebracin.
En ese sentido, los empleadores agrarios que celebren contratos a tiempo indeterminado no tienen la obligacin de realizar ningn trmite ante la Autoridad
Administrativa de Trabajo (AAT).
b) Contratos a plazo fijo
Para la formalizacin de los contratos de trabajo a tiempo determinado (a plazo
fijo) los empleadores debern celebrarlos por escrito y presentarlos en el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE), considerando el siguiente
procedimiento:
i)

Presentacin y registro
De acuerdo al Reglamento, el empleador deber presentar el ltimo da
hbil de cada semestre calendario ante la AAT de la jurisdiccin correspondiente, la solicitud de registro adjuntando lo siguiente:
- Tres ejemplares de los contratos sujetos a modalidad, recordemos que
en este rgimen, la duracin de los contratos depender de la actividad
agraria a desarrollar.
- Una copia simple del Registro nico de Contribuyentes (RUC) de los
empleadores.

86

Rgimen agrario y agrcola

- Copia simple del documento que presente ante la Sunat a efectos de

su acogimiento, en especfico se trata del Formulario N 4888, Declaracin jurada de acogimiento a los beneficios tributarios de la Ley de
Promocin del Sector Agrario y de la Ley de Promocin y Desarrollo de
la Acuicultura.
Pese a ello, mediante Resolucin Ministerial N 192-2008-TR2 se establecieron modificaciones al TUPA3 del Ministerio de Trabajo y Promocin del
Empleo, las que tenan como fin facilitar el trmite de registro de contratos
a travs del portal web del MTPE.
Respecto del trmite a seguir, este es el mismo que el que se encuentra vigente para el caso de los contratos sujetos a modalidad, es decir, ingreso al
mdulo de registro de contratos nacionales a travs del Sistema de Registro
de Contratos y Convenios disponible en la pgina web del Ministerio de
Trabajo, mdulo en el que deber ingresar los datos del empleador, del
trabajador y del contrato.
Sin embargo, se presentan peculiaridades ya que luego de adjuntar, en
formato PDF, el contrato sujeto a modalidad, se debern anexar los requisitos exigidos de acuerdo al rgimen de contratacin, en este caso rgimen
agrario, por lo que adicionalmente al contrato de trabajo se deber anexar
escaneada la declaracin jurada presentada ante la Sunat sobre la actividad
que realiza, es decir el Formulario N 4888.
ii) Exoneracin del pago de tasas administrativas
Se mantiene vigente la exoneracin del pago de las tasas administrativas al
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, siempre que los empleadores presenten los contratos al finalizar cada semestre calendario, para su
conocimiento y registro.
Si son presentados en forma extempornea, los empleadores debern pagar una
tasa en el Banco de la Nacin equivalente al 0.32% de la UIT4, es decir S/. 11.36.
PERIODO

PLAZO MXIMO

Enero-junio

Hasta el 30 de junio

Julio-diciembre

Hasta el 31 de diciembre

Estas modificaciones rigen a partir del 1 de agosto de 2008 en Lima Metropolitana, en el resto de Direcciones
Regionales se ir implementando paulatinamente.

Cabe precisar que tanto la denominacin como la referencia legal a la que alude el trmite 41, correspondiente
a este registro, resulta ser errada puesto que la base legal correcta es la Ley N 27360 y su reglamento aprobado
por Decreto Supremo N 049-2002-AG, en lo concerniente a la denominacin debe ser Registro de Contratos
de Trabajo del Rgimen Agrario y Acucola.

De conformidad con lo establecido en el Decreto Supremo N 169-2008-EF, publicado el 25/12/2008, el monto

de 1 UIT es equivalente a S/. 3 550.00.

87

Regmenes laborales especiales

3.

PERMANENCIA EN EL RGIMEN

Los trabajadores que se encontrasen laborando a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N 27360, esto es, a partir del 1 de noviembre de 2001, podrn acogerse al rgimen de contratacin laboral establecido en esta norma previo acuerdo
con el empleador.
El nuevo rgimen agrario, no ser aplicable a los trabajadores que cesen con
posterioridad a la vigencia de esta Ley, y que vuelvan a ser contratados por el mismo
empleador bajo cualquier modalidad, salvo que haya transcurrido un ao del cese.
Estos trabajadores tambin mantendrn el rgimen vigente sobre indemnizacin por despido arbitrario y podrn ejercer la opcin de incorporacin o permanencia en los sistemas previsionales.
4.

REGISTRO DEL TRABAJADOR AGRARIO EN LA PLANILLA ELECTRNICA

A partir del 1 de enero de 2008, los empleadores del rgimen laboral agrario,
debern registrar a los trabajadores a travs del PDT-601- Planilla Electrnica, al
igual que los empleadores pertenecientes al rgimen laboral de la actividad privada,
teniendo en cuenta lo referido al registro del trabajador.
En efecto, al momento de registrar al trabajador agrario, el empleador deber
sealar en el rubro Tipo de Trabajador el cdigo 64: Trabajador agrario dependiente, Decreto Ley 885 o el cdigo 65: Trabajador actividad acucola, segn
corresponda.
Con el llenado de tales datos, automticamente la planilla electrnica reflejar
el aporte a cargo del empleador del 4% por concepto de Seguro de Salud Agrario.
5.

JORNADA DE TRABAJO

El empleador sujeto al rgimen agrario debe establecer una jornada laboral que
no supere las ocho horas diarias o cuarenta y ocho horas semanales, al igual que el
rgimen laboral comn, conforme lo establece nuestra Constitucin y las normas
que regulan la jornada de trabajo.
Sin embargo, debido a la naturaleza de las labores que realizan los trabajadores
(sobre todo los de campo), la ley agraria permite que los empleadores puedan establecer jornadas de trabajo acumulativas, siempre que el nmero de horas trabajadas
no exceda en promedio los lmites mximos previstos por la ley de jornada laboral
antes indicada, otorgndose pagos por sobretiempo cuando se supere dicho lmite.
Por otro lado, respecto al control de la jornada laboral de los trabajadores, al
igual que el rgimen comn son aplicables las normas que regulan el control de
asistencia y salida de trabajadores.
88

Rgimen agrario y agrcola

En tal sentido, el personal de direccin, los trabajadores no sujetos a fiscalizacin inmediata (trabajadores agrarios de campo) y los que presten servicios intermitentes (como es el caso de los choferes) no estn obligados al llenado del registro de
asistencia y salida de trabajadores que tenga la empresa.
Por otro lado, el empleador agrario debe exhibir el horario de trabajo, en el
cual conste el refrigerio, el cual no puede tener una duracin inferior a cuarenta y
cinco (45) minutos.
6.

REMUNERACIN

El trabajador agrario debe percibir una remuneracin diaria (RD) mnima de

S/. 21.46, suma que comprende el pago dos beneficios sociales como son la compensacin por tiempo de servicios (CTS) y las gratificaciones legales (Fiestas Patrias
y Navidad). Este jornal es actualizado en el mismo porcentaje que los incrementos
de la remuneracin mnima vital (RMV).
A efectos de determinar dicha actualizacin, debemos partir del hecho de que
en el ao 2000, la RMV vigente era de S/. 410.00, y que para el rgimen agrario la
RD haba sido establecida en S/. 16.00 diarios. Por otro lado, desde el 1 de enero de
2008, la RMV es de S/. 550.00 o S/. 18.33 diarios, con lo cual, teniendo en cuenta
la RMV del ao 2000, existe un incremento de S/. 140.00
Ahora bien, al tener un adicional de S/. 140.00, debemos hallar el porcentaje
a ser incrementado a la RD de la siguiente manera: S/. 140.00 / S/. 410.00 x 100 =
34.1463%.
Una vez hallado el porcentaje, este se adiciona a la RD de S/.16.00. As tenemos: S/. 16.00 x 34.1463% = S/. 5.46, con lo cual adicionando este monto a los
S/. 16.00 resulta la suma de S/. 21.46.
Sobre el particular, cabe precisar que existen dos interpretaciones respecto a
los conceptos que integran la RD. Por un lado, se considera que la parte referida a
la CTS no debera ser gravada con las aportaciones y retenciones laborales (EsSalud,
ONP o AFP). Sin embargo, consideramos que no habiendo la ley agraria establecida
una disgregacin de los conceptos que estn afectos a tributos laborales, la RD debe
ser gravada en su totalidad.
7.

DESCANSO VACACIONAL

El descanso vacacional para el rgimen laboral agrario, a diferencia del rgimen

laboral comn, es de quince (15) das calendarios por cada ao de servicios o la fraccin
que corresponda, salvo acuerdo entre trabajador y empleador para un periodo mayor.
Tal descanso representa para el empleador un beneficio por cuanto permite contar con ms das efectivos de trabajo por parte de sus trabajadores, lo cual repercute

89

Regmenes laborales especiales

en una mayor productividad y competitividad para la empresa. Al respecto, se recomienda la celebracin por escrito entre el empleador y el trabajador agrario en caso
acuerden un descanso vacacional mayor.
Si el trabajador agrario no descansa dentro del ao que le corresponde, tendr
derecho al pago de la indemnizacin vacacional establecida en el Decreto Legislativo N 713, Norma que regula los descansos remunerados.
8.

PROTECCIN CONTRA EL DESPIDO ARBITRARIO

Teniendo en cuenta de que el trabajador agrario percibe una remuneracin o jornal

diario, en caso sea despedido en forma injustificada tiene derecho a quince (15) remuneraciones diarias por cada ao completo de servicios, con un mximo de ciento ochenta
(180) remuneraciones diarias. Las fracciones de aos sern abonadas por dozavos.
9.

SEGURIDAD SOCIAL

En materia de seguridad social, las normas que regulan la actividad agraria

establecieron un tratamiento distinto respecto a la aportacin que realiza el empleador, con la finalidad de promover que las empresas dedicadas a la actividad agraria
incluyan en planillas a los trabajadores. As tenemos:
a) Seguro de Salud Agrario
Los empleadores del rgimen agrario deben aportar el 4% de la remuneracin
asegurable que perciba el trabajador agrario a EsSalud, por concepto de Seguro de
Salud Agrario. Al respecto, es importante sealar que a diferencia del rgimen laboral comn, si el trabajador agrario percibe en el mes menos de la Remuneracin
Mnima Vital (RMV), el aporte ser calculado sobre lo realmente percibido5.
En el caso de los trabajadores agrarios independientes, el aporte es de cargo del
propio trabajador y ser equivalente al cuatro por ciento (4%) de la RMV.
El Seguro de Salud Agrario cubre las prestaciones de salud y econmicas del
afiliado como de sus derechohabientes. Los trabajadores cubiertos por el SSA
no estn sujetos a la obligatoriedad de cualquier otro rgimen de seguridad
social en salud.
Por su parte, los trabajadores y sus derechohabientes tendrn derecho a las
prestaciones del seguro social de salud, siempre que aquellos cuenten con tres
meses de aportaciones consecutivos o con cuatro no consecutivos dentro de
los doce meses calendarios anteriores al mes en el que se inici la causal. En
caso de accidente, bastar que exista afiliacin.
5

90

En el rgimen laboral comn el aporte del 9% a cargo del empleador debe realizarse sobre la RMV, esto es,
S/. 550.00.

Rgimen agrario y agrcola

b) Sistema Pensionario
En materia pensionaria, los empleadores del rgimen agrario, deben retener
por Sistema Nacional de Pensiones (SNP) o Sistema Privado de Pensiones (SPP)
al igual que el rgimen laboral comn, el porcentaje que para cada rgimen
pensionario se aplique, segn sea el sistema previsional que haya sido escogido
por el trabajador agrario.
En efecto, los trabajadores deben afiliarse a cualquiera de los regmenes previsionales (sistema nacional o privado), siendo opcin del trabajador su incorporacin o permanencia en los mismos.
Los supuestos de incorporacin y permanencia referidos a la opcin de los
trabajadores agrarios, son los siguientes:
(i) Supuesto de incorporacin
El nuevo trabajador agrario, dentro de los diez (10) das siguientes a su
ingreso, deber comunicar a su empleador, su decisin de:
- Incorporarse al Sistema Privado de Pensiones, en cuyo caso informar tambin cul es la Administradora Privada de Fondos de Pensiones
(AFP) elegida; o,
- Incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones.
(ii) Supuestos de permanencia
El trabajador agrario, en cualquier momento durante la vigencia de la relacin laboral, podr comunicar a su empleador su decisin de:
- En el caso de estar afiliado al Sistema Privado de Pensiones, solicitar su
traslado a otra AFP, en cuyo caso informar cual es la AFP elegida, o
- En el caso de estar afiliado al Sistema Nacional de Pensiones, solicitar su
traslado al Sistema Privado de Pensiones, en cuyo caso informar cual es
la AFP elegida.
Sin perjuicio de lo anterior, el empleador agrario debe realizar tambin la
retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora, en caso de que las
remuneraciones de los trabajadores agrarios superen las siete (7) UIT al ao.
10. SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO
El empleador agrario al igual que el rgimen laboral comn, deben cumplir
las obligaciones en materia de seguridad y salud en el trabajo establecidas por las
normas que regulan dicha materia, esto es el Decreto Supremo N 009-2005-TR

91

Regmenes laborales especiales

(29/09/2005), Reglamento de Seguridad y Salud en el Trabajo, y su norma modificatoria aprobada por el Decreto Supremo N 007-2007-TR.
As, entre las principales obligaciones que podemos citar, estn las referidas a
la elaboracin del reglamento interno de seguridad y salud en el trabajo, la conformacin del Comit de Seguridad y Salud en el Trabajo o supervisor, segn sea el
caso, la elaboracin de registros de seguridad y salud en el trabajo, la capacitacin,
entre otras. Tales obligaciones ya vienen siendo fiscalizadas por el MTPE.
Adems, los empleadores agrarios debern adoptar las medidas de prevencin
de riesgos que protejan la salud y seguridad de los trabajadores, tales como la fumigacin de zonas agrcolas que sean necesarias a fin de cuidar la salud del trabajador
agrario, la entrega equipos de proteccin para el trabajador agrario cuando realiza
el sembro o cosecha, el mantenimiento de las maquinarias, la entrega de indumentaria apropiada para evitar heridas punzocortantes, la capacitacin necesaria para
realizar la cosecha, realizar mantenimiento a los sistemas de regado, contar con un
botiqun de primeros auxilios, entre otras.
11. EXTINCIN DEL VNCULO LABORAL
En el rgimen laboral agrario se aplican las mismas causales por las que se extingue la relacin laboral en el rgimen laboral privado, es decir, las contempladas
en el artculo 25 del Decreto Supremo N 003-97-TR, TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
DIFERENCIAS ENTRE LOS BENEFICIOS LABORALES DEL RGIMEN LABORAL COMN Y AGRARIO
RGIMEN LABORAL COMN

RGIMEN LABORAL AGRARIO

- Contratacin Laboral: Los empleadores deben presentar sus - Contratacin Laboral: Los empleadores deben presentar
contratos de trabajo en un plazo de 15 das naturales.
sus contratos de trabajo el ltimo da hbil del semestre
calendario.
- Los empleadores pueden remunerar en forma mensual, - Los empleadores deben remunerar en forma diaria.
semanal o diaria.
- La remuneracin mnima mensual es S/. 550.00.
- La remuneracin mnima diaria es S/. 21.46.
- El pago de la Compensacin por Tiempo de Servicios es - El pago de la Compensacin por Tiempo de Servicios
semestral.
est incluida en la remuneracin mnima diaria.
- El pago de las gratificaciones legales es en quincena de julio - El pago de las gratificaciones legales est incluida en
y en quincena de diciembre.
la remuneracin mnima diaria.
- El periodo del descanso vacacional es de treinta das calen- - El periodo del descanso vacacional es de quince das
darios.
calendarios.
- El aporte a EsSalud equivale al 9%.
- El aporte al Seguro de Salud Agrario equivale al 4%.
- La base imponible del aporte no puede ser inferior a la - La base imponible del aporte puede ser inferior a la
remuneracin mnima vital.
remuneracin mnima vital.
- La indemnizacin por despido arbitrario comprende una - La indemnizacin por despido arbitrario comprende
remuneracin y media por cada ao completo de servicios,
(15) remuneraciones diarias por cada ao completo
con un mximo de doce remuneraciones. Las fracciones de
de servicios, con un mximo de ciento ochenta (180)
aos sern abonadas por dozavos. En caso de contratos
remuneraciones diarias. Las fracciones de aos sern
temporales, la remuneracin y media se paga por cada mes
abonadas por dozavos.
que falta concluir el contrato de trabajo.

92

Rgimen agrario y agrcola

12. TRIBUTOS LABORALES

Los empleadores del rgimen agrario y acucola debern realizar el aporte por
concepto de Seguro de Salud Agrario antes EsSalud, cuyo monto es del 4% sobre el
total de la RMV, durante la relacin de dependencia o del propio trabajador cuando
ella no existiera.
Asimismo, los empleadores debern retener por SNP o AFP, segn el sistema
previsional que hubiese decidido acogerese el trabajador agrario o acucola.
En caso de que las remuneraciones de los trabajadores agrarios o acucolas
superen las siete (7) UIT al ao, el empleador deber realizar la retencin de quinta
categora.
De otro lado, en el rgimen agrario y acucola la Ley de Promocin Agraria se
han establecido los siguientes beneficios tributarios:
a) Impuesto a la Renta (IR)
Las personas naturales o jurdicas comprendidas en el presente rgimen, se les
aplicar la tasa de 15% (quince por ciento) sobre la renta, para efecto del Impuesto a la Renta, correspondiente a rentas de tercera categora.
Asimismo, para efectos del Impuesto a la Renta, se podr depreciar, a razn
de 20% (veinte por ciento) anual, el monto de las inversiones en obras de infraestructura hidrulica y obras de riego que realicen durante la vigencia de la
Ley de Promocin Agraria. Los pagos a cuenta mensuales podrn ser del 1%,
segn sea el caso.
b) Impuesto General a las Ventas (IGV)
Las personas naturales o jurdicas comprendidas en la actividad agraria y acucola, que se encuentren en la etapa preproductiva de sus inversiones, podrn
recuperar anticipadamente el Impuesto General a las Ventas, pagados por las
adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a los montos, plazos, cobertura, condiciones y procedimientos que se establezcan en el Reglamento.
La etapa preproductiva de las inversiones en ningn caso podr exceder de 5
(cinco) aos de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
c) Deducciones
Los empleadores podrn deducir como gasto o costo aquellos sustentados
con boletas de venta o tickets que no otorgan dicho derecho, emitidos slo
por contribuyentes que pertenezcan al nuevo Rgimen nico Simplificado,
hasta el lmite del 10% (diez por ciento) de los montos acreditados mediante

93

Regmenes laborales especiales

Comprobantes de Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se

encuentren anotados en el Registro de Compras.
Dicho lmite no podr superar, en el ejercicio gravable las 200 (doscientas)
Unidades Impositivas Tributarias6.
Asimismo, aquellos contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora y
siempre que apliquen el sistema del porcentaje para determinar el pago del Impuesto a la Renta, aplicarn la tasa del 1% sobre sus ingresos netos del mes.

94

Para el ao 2009 la UIT equivale a S/. 3,550.

MARCO NORMATIVO

Rgimen agrario y agrcola

Ley N 27360 (31/10/2000)

Ley que aprueba las normas de promocin del Sector Agrario

Ley N 27460 (26/05/2001)

Ley de promocin y desarrollo de la Acuicultura

Ley N 28810 (22/07/2006)

Amplan vigencia de la Ley de promocin del Sector Agrario

Decreto Legislativo N 885

(10/11/2006)

Ley de promocin del Sector Agrario

Decreto Supremo N 030-2001-PE

(12/07/2001)

Reglamento de la Ley de promocin y desarrollo de la Acuicultura

Decreto Legislativo N 1035

(25/06/2008)

Decreto Legislativo que aprueba la Ley de Adecuacin al Acuerdo

sobre las medidas en materia de inversiones relacionadas con el
comercio de la Organizacin Mundial de Comercio - OMC

Decreto Supremo N 049-2002-AG

(11/02/2002)

Reglamento de la Ley N 27360

Decreto Supremo N 002-98-AG

(17/01/1998)

Reglamento de la Ley del Sector Agrario

Decreto Supremo N 003-98-SA

(14/04/98)

Normas tcnicas del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

Decreto Supremo N 009-2005-TR

(29/09/2005)

Reglamento de Seguridad y Salud en el Trabajo

Decreto Supremo N 004-2006-TR

(06/04/2006)

Norma que regula el control de asistencia y salida de los trabajadores

Decreto Supremo N 011-2006-TR

(06/06/2006)

Establecen modificaciones a la norma que regula el control de asistencia y salida de los trabajadores

95