REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS
OCCIDENTALES EZEQUIEL ZAMORA
UNELLEZ APURE

PROFESOR:
ANGEL GERDET

HOJA
DE
TRABA
JO,
ESTAD
O
FINAN
CIERO
Y
AJUST
E DE
CIERR
E

PARTICIPANTE:
PAEZ YOHALIS
C.I. N V- 27.697.979

SAN FERNANDO, 24 DE JUNIO DE 2016

INTRODUCCION

Mediante este estudio se tratara de explicar detalladamente lo que es la

importancia de la hoja de trabajo, sus conceptos, ejemplos que rigen la
contabilidad dentro de un sistema contable, es importante saber esto porque es lo
que utiliza el contador para reducir toda la informacin contable de las
ocupaciones hechas por la empresa durante un periodo definido. La importancia
de la hoja de trabajo es su correcta elaboracin que indicara un adecuado registro
adems de la veracidad que presenta en los estados financieros elaborados, las
partes que conforman la hoja de trabajo son el encabezamiento y el cuerpo y
tomando en cuenta que un balance general es el documento contable, mientras
que los estados financieros tambin denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para
reportar la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la
misma a una fecha o periodo determinado.

DEFINICION DE LA HOJA DE TRABAJO

Es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para

el contador, que permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las
cuentas en las cuales se haya obtenido algn error, a la vez permite analizar los
movimientos en los cargos y abonos; es un documento importante pero no
indispensable ni obligatorio, sino un paso adicional dentro del ciclo contable.

IMPORTANCIA DE LA HOJA DE TRABAJO

La importancia est en su correcta elaboracin que indica un adecuado

registro adems de la veracidad que presenta en los estados elaborados, las
partes que conforman la hoja de trabajo son el encabezado y el cuerpo, tambin
es importante, ya que es un borrador que prepara el contador, con el propsito de
elaborar, con base en ella, los principales estados financiero, como son el estado
de ganancias y prdidas, el balance general y el de Superavit.

PARTES QUE INTEGRAN LA HOJA DE TRABAJO

Encabezamiento: formato de nombre o razn social de la organizacin, el

nombre del documento y la fecha de periodo en el cual se realiza.

Numero de orden de las cuentas.

Nombre de las cuentas con su cdigo.

Balanza de comprobacin con los movimientos y saldos ya sean deudores o

acreedores, en ambas partes.

Las correcciones correspondientes en la columna, ajustes en cargos y abonos.

Se obtienen los saldos ajustados.

Estado de prdidas y ganancias.

Balance general

TIC

DEFINICION DE LAS PARTES QUE INTEGRAN LA HOJA DE TRABAJO

Numero de orden de las cuentas: se trata de un nmero de 9 cifras visibles en

la gestin de la cuenta.

Nombre de las cuentas con su cdigo: son los medios contables con
instrumentos de operacin como activo, pasivo y el capital.

Balanza de comprobacin: es una lista de todos los saldos deudores y

acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad
sumndolos en columnas separadas.

Las correcciones correspondientes en columnas: estas deben llevar la

contabilidad con veracidad y claridad, en orden cronolgico, sin espacios en
blancos, raspaduras ni tachaduras.

Se obtienen los saldos ajustados: estos se obtienen practicando ciertas

correcciones (ajuste).

Estado de prdidas y ganancias: es un informe financiero que da muestra a la

rentabilidad de la empresa durante un periodo determinado.

Balance general: es un informe que refleja la relacin que guardan los bienes y
derechos de una entidad econmica respecto a sus obligaciones con terceros y
de la inversin de los socios.

TIC: es la utilizacin de los recursos tecnolgicos, para la gestin y

transformacin de datos en informacin, especficamente la captura,
procedimientos, almacenamiento, seguridad y recuperacin.

REALIZAR UN MODELO DE LA HOJA DE TRABAJO, CON LAS RESPECTIVAS

12 PARTES QUE LA INTEGRAN

QUE SON LOS ESTADOS FIANCIEROS

Son aquellos que presentan la informacin de una empresa a los usuarios
internos y externos que a su vez proporcionan diversas informaciones financieras
que los inversores y acreedores utilizan para evaluar el desempeo financiero de
una empresa.

CUALES SON LOS DISTINTOS ESTADOS FINACIEROS

Estado de situacin financiera (Balance General).

Estado de resultado.
Estado de variaciones en el capital.
Estado de flujos de efectivo.

IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Su importancia es fundamental porque muestra la forma a travs de la cual

las entidades econmicas han conjugado los recursos disponibles para la
consecucin de sus objetivos.

ENCABEZAMIENTO DEL ESTADO DE RESULTADO

Ventas
Costo variable de ventas
Gastos variables de comercializacin
Gastos variables de administracin
Utilidad marginal
Costos fijos
Gastos fijos de fabricacin
Gastos fijos de comercializacin
Gastos fijos de administracin
Perdidas en cuentas incobrables
Gastos financieros
Utilidad del periodo

CONTENIDO FINANCIERO DE ESTADO DE RESULTADO (Definicin y

ejemplo de cada uno de ellos)

a) Ingresos principales: son las cantidades que recibe una empresa por la venta
de sus productos o servicios.
b) Costo de ventas: es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o
para prestar un servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar
un bien que se vende.
Ejemplo: cuando se hace una venta de $ 100.000, todo no es utilidad para el
vendedor, puesto que para poder vender ese valor, debi haberse comprado un
bien, para lo cual indudablemente hubo necesidad de incurrir en un costo, costo
que se conoce como costo de venta.
c) Gastos de operacin: es aquel que hace referencia al dinero desembolsado
por una empresa u organizacin en el desarrollo de sus actividades y son los
salarios, el alquiler de locales, la compra de suministro y otros.

Ejemplo: los departamentos incluyen manufactura, publicidad y ventas, el alquiler

de los edificios.
d) Otros ingresos: es aquel que recogen todos aquellos ingresos derivados de
operaciones financieras.
Ejemplo: venta de materia prima, venta de productos terminados, ventas de
maquinaria, arrendamiento, arrendamiento financiero, venta de alimentos, venta
de autos, venta de activo, ingreso financiero, ingreso por asesora.
e) Otros egresos: estos estn muy ligados a la contabilidad, en este caso
significa la salida de dinero de las arcas de una empresa u organizacin. Incluyen
los gastos y las inversiones y son la salida monetaria de una empresa o entidad
que puede ser desde una persona hasta una gran organizacin.
Ejemplo:
-

Una persona
El pago de la renta
La compra de despensa.
El pago de servicios como la luz, el gas, y el agua
El pago de colegiaturas
Compra de vestido y zapatos
Pago de impuestos

f) Consistencia en la elaboracin de los estados financieros: esta coadyuva a la

obtencin de informacin financiera comparable, en tanto que el comparativo que
se realiza entre informacin preparada con diferentes criterios o mtodos
contables, pierde su validez.

REALIZAR UN MODELO DE UN ESTADO DE RESULTADO CON TODAS SUS

PARTES

DEFINICION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Tambin denominados estados contables, informes financieros o cuentas
anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situacin
econmica y financiera y los cambios que experimentan la misma a una fecha o
periodo determinado.

IMPORTANCIA DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Es importante ya que es un documento en el que se conoce la situacin
actual del usuario al trmino del ejercicio fiscal, es el que estimulan los ingresos,
gastos y ganancias que se fueron a lo largo de un periodo determinado. Es
importante porque utiliza las razones ms comunes para analizar la liquidez y la
actividad de inventario cuentas por cobrar, cuentas por pagar, activos fijos y
activos de una empresa.

ENCABEZAMIENTO DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Activo
Activo corriente

Activo no corrientes
Pasivos
Pasivos corrientes
Pasivos no corrientes
Patrimonio
Total pasivo y patrimonio

CONTENIDO FINANCIERO DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

(definicin y ejemplo de cada uno de ellos)

Activos: son todos aquellos bienes y derechos de propiedad de la empresa

o controlados por esta con el que la empresa puede realizar su actividad.

Ejemplo: el solar de la empresa, las maquinas, las inversiones, las mercadeas,

las patentes.

Activo circulantes: comprende todos aquellos activos que la empresa

espera vender o utilizar en un plazo inferior a 1 ao.

Ejemplo: las naranjas es una frutera.

Inversiones permanentes: son fondos invertidos con la finalidad de

conversar la inversin por un plazo que exceda un ao.

Ejemplo: inmuebles, acciones sin cotizacin, acciones de cooperativas.

Activos a largo plazo: es el valor de la propiedad de una empresa, equipo y

otros activos fijos, menos la depreciacin, es un activo acciones, bonos u
otros que un inversionista tiene previsto celebrar durante un largo periodo
de tiempo.

Ejemplo: mobiliario y equipo de oficina

Menos depreciacin acumulada
Mobiliario y equipo de oficina neto

Activo fijo: son bienes de naturaleza tangible, con vida til de ms de un

ao que se adquiere o se compren para ser utilizados en las operaciones
de la empresa con el fin de obtener ingresos.

Activo fijo tangibles: son bienes adquiridos con la finalidad de ser usados en
la produccin, brindar un servicio o de uso administrativo en la empresa y
tiene una duracin ms all de un ejercicio econmico.

Ejemplo: muebles, maquinaria, vehculos, inmuebles.

Activos fijos intangibles: son aquellos cuyo valor reside no en alguna

propiedad fsica, sino en los derechos que su posesin confiere a su
propietario.

Ejemplo: patentes, derechos de autor.

Cargos o gastos diferidos: son aquellas partidas representativas de gastos

totalmente realizados o consumidos que por sus buenos principios de
contabilidad, se amortizan o difieren o sea se prorratean entre varios aos y
se clasifican en cuentas.

Ejemplos: gastos de organizaciones e instalacin menos.

Autorizacin y gastos de organizacin e instalacin
Gastos de organizacin e instalaciones netos.

Otros activos: son aquellas cuentas de activo que por su naturaleza no

pueden ser clasificados en los rubros anteriores estudiados (activo
circulante, inversiones a largo plazo, activo fijo, cargo diferidos).

Pasivos: es aquel que comprende los bienes y derechos financieros de la

empresa, que tiene la persona o empresa, el pasivo recoge sus
obligaciones, es el financiamiento provisto por un acreedor y representa lo
que la persona o empresa debe a terceros:

Ejemplos: documentos por pagar, hipotecas por pagar, cuentas por pagar,
prestamos corto plazo, impuestos corrientes, beneficios sociales, IVA por pagar.

Pasivo circulante: son deudas u obligaciones que son exigibles en un plazo

no mayor de un ao, con las caractersticas principales de que se encuentra
en constante movimiento o rotacin.

Ejemplo: todos los pagos a proveedores (personas fsica y moral que presentan
servicios a la tienda como pueden ser: servicio mdico, servicio vigilancia externa,
servicios legales.

Pasivo a largo plazo: son deudas u obligaciones con vencimiento en un

plazo mayor a un ao.

Crditos diferidos: son los ingresos recibidos antes de que se entregue el

valor total o parcial del servicio o bien, por el cual se recibe o habr de
recibirse dicho ingreso.

Otros pasivos: el pasivo financiero son los instrumentos que en su totalidad

o en una de sus partes sean calificadas como pasivos financieros.

Capital: representa la financiacin procedente de las aportaciones

realizadas por los propietarios de la empresa, tanto en el momento en que
sta se form como en fechas posteriores.

FORMA DE PRESENTACION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

La forma es el balance general se puede presentar mediante estructuras

diferentes, la ms usuales son dos: con forma de reporte, o con forma de cuenta
balance general, con forma de reporte.
Se debe elaborar varios tipos de estados financieros como son:
a)
b)
c)
d)

Estados financieros comerciales

Estados financieros fiscales
Estados financieros auditados
Estados financieros consolidados

REALIZAR UN MODELO DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CON

TODAS SUS PARTES

IMPORTANCIA DE LOS ASIENTOS DE CIERRE

Es importante sealar que los asientos de cierres debern hacerse despus
de haber sido elaborados el estado de resultados y el balance general de la
empresa, ya que dicho asiento van a afectar los saldos finales de las cuentas de
resultados.

DEFINICION DE LOS ASIENTOS DE CIERRE

Son registros que se realizan al final del ejercicio, el cual sirve para liquidar
todas las cuentas (activo, pasivo y capital) que muestren saldo; para que la misma
queden saldadas se requiere acreditar el saldo que tengan las cuentas de activo y
carga el saldo que tengan las de pasivo y capital.

TRASPASO DE LA UTILIDAD O PERDIDA AL CAPITAL

Es el que muestra los productos, rendimientos, ingresos, rentas, utilidades,
ganancias, costos, gastos y prdidas correspondientes a un periodo determinado,
en objeto de computar la utilidad neta o la prdida liquida obtenida durante dicho
periodo.
EJEMPLO DE LOS ASIENTOS DE CIERRE

CONCLUSION

Las hojas de trabajos se elaboran con la finalidad de verificar la exactitud de

los registros contables, hacer las correcciones necesarias en el momento ms
oportuno, llevar a cabo los ajustes correspondientes y ordenar la informacin para
presentar los estados financieros, los cuales son importantes por la informacin
que en ellos se maneja y que logran revelar el comportamiento de una
organizacin o perfil del texto, sabiendo que los estados financieros no constituyen
un fin en s mismos, todo lo contrario, marca el comienzo de la etapa analtica, el
anlisis de dichos estados, que permite conocer la realidad que subyace tras esta
informacin en anlisis en los estados financieros en la actualidad se ve afectado
por mltiples causas que van desde sus propias limitaciones como soporte
informacin, hasta la falta de entrenamiento y cultura de anlisis de muchos
directivos, mientras que el estado de resultados es un estado financiero en el cual
se refleja de manera detallada el estado final de un ejercicio determinado, a pesar
de que existen varios estados financieros, los que destacan o sobresalen ms por
su utilizacin son el estado de situacin financiera o balance general y el estado
de resultados o estado de prdidas y ganancias.