Guide Controle Interne Organismes Subventionnes

Guide de contrle interne
lusage des organismes subventionns
Exemples
de documentation
pour rpondre aux exigences
en matire de contrle interne
dcrites dans le rglement rgissant
les conditions doctroi
des subventions municipales
(LC 21 195)
Sommaire
Le contrle interne en bref
A
Analyse de la sparation des tches
10
Fiche:
Caisse
Achats
Salaires
Comptabilit, clture et tats financiers
Projet/manifestation
Trsorerie
Stock
Exemple de fiche disposition
Tableau simplifi danalyse et de sparation des tches par processus
11
12
13
14
15
16
17
18
19
Comptences financires lies la gestion des comptes de liquidits 20

Liste:
Comptes bancaires et/ou postaux

Cartes de crdit / dbit
Oprations bancaires / postales
Cahier des charges
21
Inventaire des risques

Cartographie des risques
22
Objectifs de matrise, risques et contrles
24
23
Tableaux par domaine:
Organisation
Collecte de fonds (et utilisation)
Achats
Salaires
Note de frais
Comptabilit et Clture
Trsorerie
Informatique
Exemple de tableau par domaine disposition
25
26
27
28
29
30
31
32
33
Description succincte du systme de gestion des risques
34
Information sur les exigences de contrle interne
35
Annexe 1 du Rglement
36
Le contrle interne en bref

Larticle 7 du rglement rgissant les conditions doctroi des subventions municipales (LC 21 195)
de la Ville de Genve exige, par souci de bonne utilisation de largent publique, que les entits
quelle subventionne, dfaut dtre astreintes des rgles plus strictes dictes par la Confdration et le canton, disposent dun systme de contrle interne, dont le niveau de documentation
minimum dpend du montant de la subvention reue (tableau 1 de lannexe 1 du rglement).
Le contrle interne peut tre rsum comme lensemble des dispositifs mis en oeuvre par la hirarchie et ses collaborateurs et ses collaboratrices pour sassurer que leurs activits sont matrises.
Le contrle interne relve donc essentiellement dune rflexion sur le fonctionnement de lorganisation, du bon sens et des bonnes pratiques, et vise rpondre notamment aux questions suivantes:
Qui fait quoi et comment?

Qui est responsable de quoi?
Qui valide quoi?
Existe-t-il des conflits dintrt?
Quels risques prendre ou ne pas prendre?
Est-ce conforme aux lois en vigueur/aux rglements?
Peut-on supprimer ce contrle?
Le tableau ci-aprs prsente, pour chaque type dorganisation, les exigences de contrle interne
dcoulant du rglement et, pour chaque exigence, un exemple de document permettant de formaliser la rflexion en matire de contrle interne.
Type dorganisation
(tableau 1 de lannexe 1
du rglement)
Organisations nemployant pas ou
peu de salaris et prtendant loctroi
dune subvention infrieure ou gale
CHF 49999.
Exigences de contrle
interne selon le tableau 1
de lannexe 1 du rglement
Le bnficiaire nest pas tenu
de dcrire et documenter son systme
de contrle interne.
A. Le bnficiaire dcrit lorganisation
en place pour respecter la sparation
des tches. Il en explique les exceptions
au besoin.
Organisations employant quelques

salaris et /ou prtendant loctroi
dune subvention allant de CHF 50000
CHF 199999.
B. De mme, il dcrit les comptences

financires lies la gestion des comptes
de liquidits.
C. Il tablit galement les cahiers des charges
des fonctions cls de son organisation.
D. Il procde une valuation des risques
principaux, financiers et non financiers,
de son activit.
Organisations prtendant loctroi

dune subvention comprise entre CHF
200000 et CHF 999999.
Idem que plus haut Idem que plus haut

En plus des exigences du seuil prcdent,
le bnficiaire

dune subvention hauteur de CHF
1000000 et jusqu CHF 4999999.
Exemples
de documents
en annexe
E. documente son systme de contrle

interne financier permettant de garantir une
tenue rgulire de la comptabilit et ltablissement dun rapport financier adquat.
F. Par ailleurs, il met en place un systme
de gestion des risques, financiers et non
financiers, lis son activit.
A. Analyse de la sparation
des tches.
B. Comptences financires
lies la gestion des comptes
de liquidits.
C. Cahiers des charges
des fonctions cls.
D. Inventaire des risques
principaux.
Idem que plus haut Idem

que plus haut
A, B, C, D
E. Tableaux des objectifs de
matrise, risques et contrles.
F. Description succincte
du systme de gestion des
risques.
A, B, C, D, E, F Pas dexemple.
dune subvention suprieure
ou gale CHF 5000000.
En plus des exigences du seuil prcdent,

le subventionn - documente son systme
de contrle interne pour ses principaux
domaines dactivit.
Se baser sur le point F en

ladaptant sur les principales
activits mtiers de
lorganisation (et non celles
financires), par exemples:
organisation dvnement,
aide aux personnes ges.
La documentation du systme de contrle interne doit tre mise jour rgulirement. Par ailleurs,
un modle de courrier adresser au service de la Ville subventionneur pour rendre compte de la
mise en place du contrle interne figure galement en annexe G. Les modles de document sont
disponibles sur le site Internet de la Ville de Genve. Enfin, pour toute question relative au concept
de contrle interne et aux exemples prsents vous pouvez contacter le gestionnaire de risques de
la Ville de Genve: salvatore.macculi@ville-ge.ch
A
Ces tableaux prsentent de manire synthtique et non exhaustive une mthode pour analyser
la sparation des tches au sein dune organisation pour diffrentes activits: caisse, achats,
salaires, etc. Il est possible danalyser la sparation des tches pour chaque activit sparment
(une fiche par activit) ou de prfrer un tableau simplifi (une seule fiche pour lensemble des
activits).
Ces documents doivent tre adapts la ralit de chaque organisation. Il sagit dexemples.
Le principe de sparation des tches vise assigner les tches dexcution/ralisation (par ex:
enregistrement, comptabilisation, paiement), de validation et de surveillance dune opration des
personnes diffrentes afin de rduire les erreurs et les possiblits de fraudes ou, plus simplement,
il sagit de sparer la comptabilit de loprationnel.
Nanmoins, il est parfois difficile de respecter ce principe du fait dun nombre insuffisant de
collaborateur-trice-s. Il revient donc lorgane dirigeant (direction, comit, ou autre) didentifier
les exceptions ce principe et de prendre en considration, si possible, la mise en place dune
surveillance approprie en prenant en compte le ratio cot/bnfice.
10
Exemple de document pour rpondre lexigence du rglement rgissant les conditions doctroi des
subventions municipales: Dcrire lorganisation en place pour respecter la sparation des
tches, pour les organisations prtendant loctroi dune subvention suprieure ou gale CHF 50000.
subventions municipales :Dcrire l'organisation en place pour respecter la sparation des tches ,
pour les organisations prtendant loctroi dune subvention suprieure ou gale CHF 50'000.
Fiche : Caisse
Exemple de tches lies la caisse ( modifier au besoin)
Procder aux dcaissements et encaissements (sur la

base de justificatifs)
Prnom(s) et Nom(s);
Fonction(s)
A
Comparer la caisse avec la comptabilit
Reconstituer le fonds de caisse
Comptabiliser les mouvements de caisses
Date : _____________________
Signature de la direction : _____________________
Dans cet exemple, dans l'idal, A ne devrait pas pouvoir comptabiliser les mouvements de caisse (encaissements et
dcaissements). En effet, une erreur de A pourrait passer inaperue et ne serait pas dtecte par B lorsqu'il compare la
caisse avec la comptabilit.
Dans cet exemple, dans lidal, A ne devrait pas pouvoir comptabiliser les mouvements de caisse (encaissements et
dcaissements). En effet, une erreur de A pourrait passer inaperue et ne serait pas dtecte par B lorsquil compare la
caisse avec la comptabilit.
11
Fiche : Achats
Exemple de tches lies aux achats ( modifier au besoin)
Prnom(s) et Nom(s);
Fonction(s)
Elaborer le budget des dpenses
Valider le budget des dpenses
Engager les dpenses (passer les commandes, raliser les

contrats, etc.)
Valider les factures
Comptabiliser la facture
Payer la facture
Comparer les paiements avec les avis de situation
bancaires et/ou postaux et les sorties de caisse
D
C
Date : _____________________
Dans cet exemple, dans l'idal, A ne devrait pas pouvoir valider les factures pour les dpenses qu'il ou elle a lui-mme ou
elle-mme engages. En effet, personne ne pourait dtecter un ventuel abus ou remettre en cause la pertinence de la
facture par
rapport
contrat initial.
Dans
cetau
exemple,
dans lidal, A ne devrait pas pouvoir valider les factures pour les dpenses quil ou elle a lui-mme ou
elle-mme engages. En effet, personne ne pourait dtecter un ventuel abus ou remettre en cause la pertinence de la
facture par rapport au contrat initial.
12
Fiche : Salaires
Exemple de tches lies aux salaires ( modifier au besoin)
Prnom(s) et Nom(s);
Fonction(s)
Valider la "grille" les salaires (y compris charges sociales)
Prparer les salaires pour traitement (y compris charges

sociales)
Valider les salaires comptabiliser et payer
Comptabiliser les salaires (y compris charges sociales)
Verser les salaires (y compris charges sociales)
Comparer les salaires comptabiliss avec les salaires

verss (avis bancaire ou postal) et la grille des salaires
Modifier les donnes du personnel dans le registre/base du

personnel (par exemple : comptes bancaires, adresse, etc.
ou alors "crer" un-e employ-e)
Valider les modifications dans le registre/base du personnel
Date : _____________________
Dans cet exemple, dans l'idal, E ne devrait pas pouvoir valider les modifications qu'il ou elle a lui-mme ou elle-mme
effectues dans le registre/base du personnel. En effet, une erreur ou une fraude (cration d'un employ fictif par exemple)
de E pourrait passer inaperue.
Dans cet exemple, dans lidal, E ne devrait pas pouvoir valider les modifications quil ou elle a lui-mme ou elle-mme
effectues dans le registre/base du personnel. En effet, une erreur ou une fraude (cration dun employ fictif par exemple)
de E pourrait passer inaperue.
13
Fiche : Comptabilit, clture et tats financiers

Exemple de tches lies la comptabilit, clture et tats financiers (
modifier au besoin)
Prnom(s) et Nom(s);
Fonction(s)
Modifier le plan comptable
Valider les modification du plan comptable
Saisir une criture comptable
Valider une criture comptable
Clturer et justifier les comptes
Valider les critures de cltures
Prparer les tats financiers (bilan, compte de rsultat,)
Prparer le rapport annuel de gestion
Valider les tats financiers et le rapport annuel de gestion
Date : _____________________
Dans cet exemple, dans l'idal, B ne devrait pas pouvoir valider les tats financier et le rapport annuel puisqu'il ou elle
prpare lui-mme
elle-mmedans
le rapport
de B
gestion.
Une erreur
Dans cetouexemple,
lidal,
ne devrait
pas pourrait
pouvoirpasser
validerinaperue.
les tats financier et le rapport annuel puisquil ou elle
prpare lui-mme ou elle-mme le rapport de gestion. Une erreur pourrait passer inaperue.
14
Fiche : Projet / manifestation

Exemple de tches lies un projet ou une manifestation ( modifier au
besoin)
Prnom(s) et Nom(s);
Fonction(s)
Dterminer les objectifs d'un projet
Dfinir le projet (budget, planning, quipe,...)
Valider le projet initial (objectif, budget, planning, quipe,

etc.)
Raliser le projet
Piloter/surveiller le projet (dlais, cots)
Valider la fin du projet (atteinte des objectifs, dlais)
Etablir le rapport de fin de projet
Valider la comptabilit du projet (dpenses et recettes)
Date : _____________________
Dans cet exemple, dans l'idal, A ne devrait pas pouvoir piloter/surveiller le projet qu'il ou elle ralise. En effet, A pourrait ne
pas bnficier du recul / indpendance ncessaire pour remettre en cause certaines de ses dcisions en cours de
ralisation. Bien entendu, cela dpend galement de l'envergure du projet.
Dans cet exemple, dans lidal, A ne devrait pas pouvoir piloter/surveiller le projet quil ou elle ralise. En effet, A pourrait
ne pas bnficier du recul / indpendance ncessaire pour remettre en cause certaines de ses dcisions en cours de
ralisation. Bien entendu, cela dpend galement de lenvergure du projet.
15

Fiche : Trsorerie
Exemple de tches lies la trsorerie ( modifier au besoin)
Prnom(s) et Nom(s);
Fonction(s)
Prparer le plan de trsorerie
Valider le plan de trsorerie
Initier une requte d'ouverture / fermeture / modification de

compte bancaire ou postal
Valider une demande d'ouverture / fermeture / modification
de compte bancaire ou postal
Initier une requte de mise disposition d'une carte de
paiement (carte de crdit/dbit)
Valider une requte de mise disposition d'une carte de
paiement (carte de crdit/dbit)
Valider les factures de cartes de crdit
A
B
A
B
A
Mettre jour le registre des signatures et des limites

financires
Valider la cration/modification/suppression d'une signature
et limites financires dans le registre
Retirer / dposer des espces en banque / la poste
Comptabiliser les retraits et dpts en banque/poste ainsi
que les oprations effectues avec les cartes de
crdit/dbit
Comparer les comptes de trsorerie avec les avis de
situation bancaires et postaux
Valider les rapprochements des comptes de trsorerie avec
les avis de situation bancaires et postaux
Analyser l'opportunit d'emprunt / de placement / autre
instrument financier
Valider un emprunt / un placement / autre instrument
financier
Prparer les paiements bancaires / postaux
Valider les paiements bancaires / postaux
A
C
A
B
A
A
C
C
A
B
Date : _____________________
Dans cet exemple, dans l'idal, C ne devrait pas pouvoir valider un emprunt ou un placement dont il ou elle a lui-mme ou
Dans
cetl'opportunit.
exemple, dans
CCnepourrait
devrait
pas pouvoir
valider un emprunt ou un placement dont il ou elle a lui-mme ou
elle-mme
tudi
Une lidal,
erreur de
passer
inaperue.
elle-mme tudi lopportunit. Une erreur de C pourrait passer inaperue.
9 sur 28
16
Fiche : Stock
Exemple de tches lies au stock ( modifier au besoin)
Prnom(s) et Nom(s);
Fonction(s)
Rceptionner le bien
Enregistrer une entre / sortie
Enregistrer des ajustements
Initier une requte de mise au rebut
Valider une requte de mise au rebut
Raliser des inventaires physiques
Valider les inventaires physiques, les comparaisons avec la

comptabilit et les justifications des ventuelles diffrences
Comptabiliser des entres/sorties/ajustements/mise au

rebut
Date : _____________________
Dans cet exemple, dans l'idal, B ne devrait pas pouvoir comptabiliser des mouvements de stock alors qu'il ou elle
enregistre lui-mme ou elle-mme les entres et sortie. En effet, une erreur ou une fraude de B pourrait passer inaperue.
Dans cet exemple, dans lidal, B ne devrait pas pouvoir comptabiliser des mouvements de stock alors quil ou elle enregistre
lui-mme ou elle-mme les entres et sortie. En effet, une erreur ou une fraude de B pourrait passer inaperue.
17
Fiche :
Prnom(s) et Nom(s);
Fonction(s)
Exemple de tches lies au .
Date : _____________________
18
subventions municipales: Dcrire lorganisation en place pour respecter la sparation des tches,
pour les organisations prtendant loctroi dune subvention suprieure ou gale CHF 50000.
Exemple de document pour rpondre lexigence du rglement rgissant les conditions doctroi des subventions
municipales :Dcrire l'organisation en place pour respecter la sparation des tches , pour les organisations
prtendant loctroi dune subvention suprieure ou gale CHF 50'000.
Fiche : tableau simplifi d'analyse de sparation des tches par processus
Processus
Caisse
Ralise / Excute /
Gre
A (mouvements et
compta)
Valide
Surveille / contrle
Commentaires
Dans l'idal, A ne devrait pas

pouvoir comptabiliser les
mouvements de caisse
(encaissements et
dcaissements). En effet, une
B (comparaison caisse
A (criture comptable)
avec comptabilit) erreur de A pourrait passer
inaperue et ne serait pas
dtecte par B lorsqu'il
compare la caisse avec la
comptabilit.
Achats
A (budget,
engagement, facture)
B (budget, facture)
---
Les ressources disposition ne

permettent pas de rajouter une
activit de surveillance /
contrle. Cependant, les
activits d'excution et de
validation sont parfaitement
spares.
Salaires
..
..
..
..
Comptabilit
..
..
..
..
Projets
..
..
..
..
..
..
..
..
..
Date : _____________________
12 sur 28
19
Nom de la banque / poste

et adresse
bancaires
et/ou postaux
Devise
Nom de la banque / poste

et adresse
bancaires
et/ou postaux
20
Signatures autorises
Oprations
Retrait despces
Paiement
de factures
Ordre de transfert
de comptes
comptes
Retrait despces
Retrait
despces
Paiement
de factures
comptes
Numro de compte
Procuration(s)
Nom, prnom, adresse
Date :_______________
Date :_______________
Signature individuelle
/ collective 2
Limite financire
Limite financire
Autre(s) utilisateur(s)
Nom et prnom
Adresse
Limite financire
Nom et prnom
Adresse
Limites
financires
/ collective 2
Nom et prnom
Adresse
Limites
financires
/ collective 2
12 sur 27
Signature de la direction : _________________
12 sur 27
12 sur 27
Individuelle / collective 2
Titulaire
Nom, prnom, adresse
Titulaire
Nom, prnom, adresse
Procuration(s)
Nom, prnom, adresse
Titulaire
Nom, prnom, adresse
Date :_______________
Limite
financire
Limite
financire
Oprations
Numro de compte
Paiement
de factures
Ordre
de transfert
de comptes/ postales
Oprations
bancaires
comptes
Devise
Devise
Echance
Echance
Limites
financires
(A ne pas divulguer en dehors des personnes autorises : comit, comptabilit)
Titulaire(s)
Nom, prnom, adresse
Titulaire(s)
Nom, prnom, adresse
Echance
Devise
Limite
financire
Devise
Devise
Numro de compte
Socit de carte
/ postales
de dbit/crdit
Ordre de transfert
de comptes
Oprations
bancaires
/ postales
Oprations
Numro de la carte de
Oprations
bancaires
crdit/dbit
Crdit ?
Dbit ?
Crdit ?
Dbit ?
Socit de carte
crdit/dbit
Liste des cartes de
dbit/crdit
crditde/ dbit
Crdit ?
Dbit ?
et adresse
Socit de carte
crdit/dbit
dbit/crdit
Liste
des cartes de crditde
/ dbit
Liste
des cartes de crdit / Nom
dbitde la banque / poste
Numro de compte
Liste des comptes
Numro de compte
Procuration(s)
Nom, prnom, adresse
Titulaire(s)
Nom, prnom, adresse
Comptences financires lies la gestion des comptes de liquidits
Liste des comptes
Numro de compte
Dcrire
les Comptences
financires
lies
la gestion des comptes de liquidits
Liste des
comptes
bancaires
et/ou
postaux
Exemple de document pour rpondre lexigence du rglement rgissant les conditions doctroi des subventions municipales :
Dcrire les Comptences financires lies la gestion des comptes de liquidits
Dcrire les Comptences financires lies la gestion des comptes de liquidits
B
B
B
B
subventions municipales: Dcrire les Comptences financires lies la gestion des comptes de
liquidits pour les organisations prtendant loctroi dune subvention suprieure ou gale CHF 50000.
Exemple de document pour rpondre lexigence du rglement rgissant les conditions doctroi
des subventions municipales: Etablir les cahiers des charges des fonctions cls
pour les organisations prtendant loctroi dune subvention suprieure ou gale CHF 50000.
Cahier des charges
Etablir les cahiers des charges des fonctions cls
Cahier des charges

Titulaire du poste : Prnom Nom
Fonction : .
Taux dactivit : %
Suprieur-e direct-e : .
La ou le titulaire remplace : .
La ou le titulaire est remplac-e par : .
Mission gnrale : .
Activits principales et responsabilits : .
Droit de signature : type de document (contrat, etc.).

Comptence pour engager financirement lorganisation : CHFen individuel /
collective deux ?
Particularit de la fonction : (horaire, etc.).
Prnom Nom
Signature
Lieu et date
Titulaire
Suprieur-e direct-e
Directeur-trice de
lorganisation
13 sur 27
21
22
1 : Mineur
2 : Modr
3 : Important
4 : Majeur
Accepter : il n'est pas ncessaire de prendre des actions

supplmentaires pour rduire le risque
Rduire: un plan d'action est dcid afin de rduire
Partager : le risque est partag avec une autre entit
Eviter : le risque doit tre vit; l'activit l'origine du risque est supprime
*** Dcision
1=Improbable
2=Possible
3=Probable
4=Presque sr
Exemple : Ne pas payer les salaires dans les dlais faute Suivi trimestriel du budget
de trsorerie suffisante
** Impact
Lgende
*Probabilit
R3
R4
R5
R6
R7
R8
R9
R10
R11
R12
R13
R14
R15
R16
R17
R18
R19
R20
R21
R22
R23
R24
R25
R26
R27
R28
R29
R30
R2
R1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
3 Rduire
Dcision ***
4 Rduire
Evaluation du risque considrant les

actions dj en place pour le couvrir
Mettre en place un planning de

trsorerie mensuel
nant
Estimation du cot du
Plan d'action s'il est dcid de
plan d'action, si
rduire ou partager le risque
ncessaire
Augmenter la visibilit de l'organisation nant
Perfectionner et suivre de plus prs les
demandes de subvention
Une risque peut tre dfini simplement comme : Ce quoi il faut tre attentif pour assurer la prennit de l'organisation dans de bonnes conditions
Risques principaux de l'organisation (en fonction des Quelles actions sont en place aujourd'hui pour
activits)
"couvrir" ce risque ?
Exemple : Ne pas obtenir de fiinancement / de
Nant
subventions
Organisation XYZ
Date:__________________
Signature de la direction: __________________
Probabilit de
survenance*
Inventaire des risques
Evaluer les risques principaux, financiers et non financiers
Impact
(consquence)
**
Evaluation du
risque
31.12.2015
Dlai
31.12.2015
Comptable
14 sur 27
Responsable du plan d'acton

Direction
D
subventions municipales: Evaluer les risques principaux, financiers et non financiers pour les
organisations prtendant loctroi dune subvention suprieure ou gale CHF 50000.
Ce quoi il faut tre attentif pour assurer la prennit de lorganisation dans de bonnes conditions
Inventaire des risques Une risque peut tre dfini simplement comme:
subventions municipales: Evaluer les risques principaux, financiers et non financiers pour les
Evaluer les risques principaux, financiers et non financiers

Organisation XYZ
Date:__________________
Signature de la direction: __________________
Impact
Cartographie des risques nets

4
R1
R2
1
1
R1
R2
Probabilit
Exemple : Ne pas obtenir de fiinancement / de subventions

Exemple : Ne pas payer les salaires dans les dlais faute de trsorerie suffisante
15 sur 27
23
E
Objectifs de matrise, risques et contrles
Ces tableaux prsentent de manire synthtique et non exhaustive les lments, par domaine
de gestion, que lorganisation souhaite matriser ou devrait matriser (objectif de matrise), les
dfaillances ou lacunes potentielles (les risques) ainsi que les pratiques de lorganisation pour y
faire face (les contrles).
Ces documents doivent tre adapts la ralit de chaque organisation. Il sagit dexemples.
Un contrle est une vrification formelle effectue systmatiquement ou priodiquement, de
manire exhaustive ou par sondage, avant ou aprs la ralisation dune opration, par une tierce
personne ou une application, qui permet de diminuer le risque identifi. Il nest pas possible ou
parfois disproportionn de disposer ou de mettre en place des contrles du fait du ratio cot/
bnfice.
A la diffrence dun contrle, une mesure pour rduire le risque nonc ne relve pas dune
vrification mais plutt dinstructions, de directives, etc. qui ont un caractre plus gnral. En
gnral, les mesures sont moins robustes que les contrles.
Lorsque un contrle (ou une mesure) nexiste pas, indiquer sous la colonne contrles du tableau que:
- le contrle nest pas en place et, cas chant, quun contrle est ltude, si la direction en
souhaite un pour rduire le(s) risque(s), ou que
- le risque est accept par la direction, si cette dernire ne pense pas quil soit ncessaire de
mettre en place un contrle du fait notamment du ratio cot/bnfice.
24
des subventions municipales: Documenter son systme de contrle interne financier, pour les
Tableaux des objectifs de matrise, risques et contrles

Domaine : Organisation
municipales :
Documenter son systme de contrle interne financier,
pour les organisations prtendant loctroi dune subvention suprieure ou gale CHF 1'000'000.

Domaine : Organisation
Objectif de
matrise
Les organes
dirigeants
fonctionnent
correctement
Risques
Perte de confiance des partenaires
Les objectifs de
Perte d'efficacit de l'organisation
l'organisation sont
dfinis
Les membres du
Conseil de
fondation sont
indpendants les
uns des autres
La signature
collective deux
est applique
toutes les
oprations
Les salaires des
dirigeants et du
personnel sont
valids par le
Conseil de
fondation/direction
Manque d'objectivit
Manque de transparence
Contrles ou mesures en place pour

rduire le risque.
Responsable du contrle
Existence de statuts, procs-verbaux
de sance, dfinition des rles et
responsabilits Existence de rgles de
gouvernance par exemple
indpendance stricte entre les
membres du Conseil, la direction et les
collaborateurs-trices
Fixations des orientations et des
objectifs
Diffusion des objectifs aux membres
du personnel
Dclarations d'indpendance
Fraude
Erreur
Liste des signatures et des

comptences financires et
dlgations
Salaires disproportions
Abus
Validation annuel des montants des

salaires des dirigeants et du personnel
Grille salariale
La taille de
l'organisation est
adapte ses
objectifs
Les membres du
personnel
connaissent leurs
responsabilits et
sont connues de
tous et toutes
L'activit de
l'organisation fait
l'objet d'un suivi
Les projets sont
grs
efficacement
Augmentation de la masse salariale
Comparaison avec des organisations

dans le mme secteur d'activits, avec
des budgets similaires, etc.
Engagements non autoriss

Absence de matrise
Absence de pernit des modes de
fonctionnement
Existence d'organigrammes, de cahier

des charges
Existence de dlgations de pouvoirs
et des signatures
Non atteinte des objectifs

Perte d'efficacit
Tableau de bord de suivi de l'activit

(indicateurs)
Identification et gestion des risques
Existence d'une dmarche de gestion
de projet
Tableau de bord de suivi des projets et
gestion des risques de projet
Procs-verbaux des sances de projet
Non atteinte des objectifs

Perte d'efficacit
Dpassements des dlais et des cots
18 sur 28
25

Domaine : Collecte de fonds (et utilisation)
municipales :

Domaine : Collecte de fonds (et utilisation)
Objectif de
matrise
Il existe un
rglement sur les
activits de
collecte de fonds
Les procdures
lies aux activits
de collecte de
fonds sont
documentes et
connues
Il est fait preuve
d'thique dans
lobtention des
dons
Risques
Fraude

rduire le risque.
Rglement sur la collecte de fonds
edict par le Conseil - caractre
contraignant
Fraude
Procdure d'appel de fonds incluant

les contrles effectuer
Fraude
Charte d'thique dcrivant les valeurs

de l'organisation, le type de
communication employer, les
sources de fonds recherchs (privs,
publique).
Controles sur les origines des fonds
douteux
Gestion analytique des projets
Rapport de gestion
Les fonds (dons Fraude

ou subventions)
sont bien affects
aux projets et/ou
buts fixs
.
.
26

Domaine : Achats
municipales :

Domaine : Achats
Objectif de
matrise
Risques
Il existe des
Non respect des consignes.
rgles / consignes Pas d'harmonisation des pratiques.
crites en matire
d'achats.

rduire le risque.
Directive sur les achats / politique
d'achats.
Lachat
correspond un
besoin de
lorganisation, il
est bien dfini, le
budget est
disponible et il est
valid par une
personne
autorise.
Le cas chant, la
procdure dappel
doffres est
respecte.
Achats privs
Achat non conforme aux rgles de
l'organisation
Pas de budget
Pas de trsorerie
Achats inutiles
Demande d'achat dment valide

avant la passation de la commande
(sparation de fonction)
Liste de personnes autorises
acheter
Liste des personnes autorises
valider les achats (demande d'achat,
commande, facture)
Non respect de la rglementation en vigueur

(le cas chant)
Pas de comparaison des offres -> mauvaise
utilisation de l'argent disposition
Connivence entre les parties
Existence d'une procdure d'appel

d'offres
Slection des offres par une personne
autorise (sparation de fonctions)
Analyse du "chiffre d'affaires" par
fournisseur
Les marchandises Non-conformit de la marchandise /

livres et/ou les
prestation (quantit, qualit, date de
prestations de
livraison,)
service reues
correspondent
la commande
Les factures
fournisseurs sont
correctement
comptabilises
La rgularit des
paiements est
assure
Le principe de
sparation des
fonctions est
respect tout le
long du processus
Achats
.
Double comptabilisation
Erreur de saisie
Non-conformit entre la commande, la
livraison/rception et la facture
Rapprochement du bon de livraison /

rapport final de prestation de service
avec le bon de commande
Fiche d'entre de marchandise
Procdure de retour marchandise /
courrier de rclamation / procdure de
litige
Validation des factures pour
comptabilisation et paiement quant
l'intgralit et l'exactitude sur la base
de la commande et livraison.
Paiement non autoris

Double paiement
Omission
Paiement non conforme la
commande/fature
Erreurs
Collusion
Copinage
Fraude
Vrification des critures comptables

par un second collaborateur.
Rapprochement des factures et des
paiements
Vrification des comptes fournisseurs
Validation formelle des documents de
paiement
"contrles" des quatres yeux
cf contrles de la procdure achats
Analyse de la sparation des activits
et identification des lacunes et
acceptation formelle de ces lacunes
cas chant
20 sur 28
27

Domaine : Salaires
municipales :

Domaine : Salaires
Objectif de
matrise
Le registre du
personnel est
complet et exact

rduire le risque.
L'accs au registre du personnel est
restreint aux seules personnes dment
autorises
Validation formelle de chaque nouvelle
entre, modification ou suppression de
donnes dans le registre du personnel
Risques
Paiement d'un salaire ind
Paiement d'un salaire un-e collaborateurtrice fictif-ve
Paiement d'un salaire la mauvaise
personne
Les salaires et
charges sociales
sont calculs
exactement
(montants) et
conformment
aux obligations
contractuelles et
lgales
Salaire brut ne correspondant pas au

montant dfini
Verser un salaire net calcule de manire
erron
Dduire des charges sociales calcules de
manire errone / ne pas dduire les charges
sociales
Dduire des impts la source calcules de
manire errone / ne pas dduire d' impts
la source
Les salaires et
charges sociales
sont
comptabiliss
correctement
La rgularit des
paiements des
salaires et
charges sociales
est assure
Non-conformit de la comptabilit
Erreur de saisie, double saisie.
Non respect de la rgle de sparation des
exercices
Double paiement
Paiement un-e salari-e fictif-ve
Paiement d'un salaire erron
Les avances et
Engagements non autoriss
prts sont dment Non respect des rgles internes
accords et suivis
Rapprochement entre les salaires du

mois actuel et du mois prcdent. Les
diffrences sont expliques
Vrification et validation de liste des
salaires et charges sociales payer
Vrification par sondage des calculs
de salaires et des charges sociales
L'accs informatique aux tables des
donnes des salaires et des charges
sociales ainsi que aux programme de
calcul des salaires et charges sociales
est restreint
Vrification des critures par un
second collaborateur.
L'accs au fichier de paiement des

salaires est restreint
Validation formelle du paiement des
salaires
Rapprochement mensuel entre les
virements et les bulletins de paie
Validation formelle d'une avance ou
prt
Vrification des remboursements
Dlivrer des
certificats de
salaires
exhaustifs
(prestation en
nature,
indemnits, etc.)
et exacts
Le principe de
sparation des
fonctions est
respect tout le
long du processus
Salaires
Contrevenir aux obligations lgales en tant

qu'employeur
Falsifier un certificat
Vrification des certificats de salaires

et des lments qui y sont prsents.
Etablissement automatique des
certificats
Erreurs
Collusion
Copinage
Fraude

cf contrles de la procdure Salaires
cas chant
21 sur 28
28

Domaine : Note de frais
municipales :

Domaine : Note de frais
Objectif de
matrise
Risques
Les dpenses de Abus du personnel
types "notes de
Dpenses non autorises
frais" sont
justifies et
autorises

rduire le risque.
Existence d'une procdure de
remboursement des frais
professionnels
Vrification de la nature des notes de
frais et de la prsence de justificatifs
probants (un justificatif de carte de
crdit n'est pas suffisant)
Validation par la hirarchie
La rgularit des
paiements des
notes de frais est
assure
Double paiement
Rapprochement des notes de frais
Paiement de note de frais non autories
avec les listes de paiements
et/ou sans justificatif
Paiement de note de frais pour des montants
ne correspondant pas aux justificatifs
Le principe de
sparation des
fonctions est
respect tout le
long du processus
Notes de frais
Erreurs
Collusion
Copinage
Fraude

cf contrles de la procdure Notes de
frais
cas chant
.
29

Domaine : Comptabilit et Clture
municipales :

Domaine : Comptabilit et Clture
Objectif de
matrise
Risques
Le plan comptable Modification non autorise du plan comptable
est cohrent
Non respect des normes (cas chant)
Prsentation non conformes des tats
financiers

rduire le risque.
Existence d'un plan comptable
Validation de toute cration,
modification et suppression de
comptes
Les critures
comptables sont
passes
correctement et
sont justifis
Les comptes sont
clturs et
justifis
Erreurs dans la comptabilit

Ecritures non justifies par des pices
comptables probantes
Vrification et validation de chaque

criture comptable : justificatifs,
comptes utiliss, montants, dates,
calculs cas chant, etc.
Erreurs dans les tats financiers

Non respect des normes comptables (cas
chant)
Erreur dans les calculs des provisions, des
amortissements
Information financire non fiable
Impact sur la rputation de l'organisation
auprs de ses financeurs
Vrification et validation des soldes

des comptes et des critures de fin
d'anne
Erreurs
Collusion
Copinage
Fraude

cf contrles de la procdure
Comptabilit et clture
cas chant
Les tats
financiers sont
tablis
correctement et
sont comparables
d'annes en
annes
Le principe de
sparation des
fonctions est
respect tout le
long du processus
Comptabilit et
clture
.
cf contrles sur les critures

comptables et la clture des comptes
Validation du compte de rsultat, du
bilan, etc. et des annexes (cas
chant) ainsi que du rapport de
gestion / d'actvit
30

Domaine : Trsorerie
municipales :

Domaine : Trsorerie
Objectif de
matrise
Risques
Les pouvoirs de
Engagement financiers non autoriss
signatures sont
jour
Les oprations
bancaires sont
correctement
enregistres et
suivies
Les oprations de
caisse sont
correctement
enregistres / La
caisse est
correctement
gre
Dtournement de fonds
Erreur
Comptabilit errone
Les emprunts
et/ou placement
sont dment
autoriss
Engagement financiers non autoriss

Augmentation des frais financiers / manque
de liquidit
Risques de crdit, de liquidit
Le suivi de la
trsorerie est
efficace
Risque de manque de liquidit

Perte d'efficacti (trop de frais bancaires)
Le principe de
sparation des
fonctions est
respect tout le
long du processus
Trsorerie
Erreurs
Collusion
Copinage
Fraude
Dtournement de fonds
Erreur
Comptabilit errone

rduire le risque.
Existence de document listant les
pouvoirs de signature par comptes
bancaires, moyens de paiement
Procdure d'octroi et de retrait des
pouvoirs de signature par une autorit
comptente
Signature collective deux pour tout
type d'opration de trsorerie
Rapprochement mensuel entre les avis
bancaires et la comptabilit
Validation des paiements bancaires
aprs vrification par des personnes
autorises
Contrle de caisse l'improviste et
rapprochement avec la comptabilit
Caisse sous cls et place dans un
endroit scuris
Seuils financiers ne pas dpasser
pour les oprations de caisse
Justification et enregistrement de
chaque opration d'encaissement et
de dcaissement
Existence d'une analyse financire
pralable chaque emprunt /
placement
Validation formelle des contrats
d'emprunt ou de placement aprs
vrification
Existence d'un tableau de trsorerie
prvisionnel jour
Ngociation rgulire des conditions
ngocis
cf contrles de la procdure Trsorerie
cas chant
.
31
24 sur 28

Domaine : Informatique
municipales :

Domaine : Informatique
Objectif de
matrise
Les applications
informatiques de
l'organisation
considres
comme
"stratgiques"
(salaires,
comptabilit,
donateurs,
fournisseurs, etc.)
sont fiables
Risques
Autorisations daccs insuffisamment
contrles
Maintenir dans les systmes des donnes
non fiables
Danger pour la prennit de lapplication

rduire le risque.
Par exemple :
Liste des applications "stratgiques" de
l'organisation (comptabilit, salaires,
donateurs, etc.)
Existence de mots de passes
Existence de champs protgs
Existence de procdures d'apurement
des donnes obsoltes
Existence de contrats de maintance
Existence d'une politique de
sauvegarde des donnes
Existence d'infrastructures de
protections des donnes par des
attaques externes (virus, vol)
Le
fonctionnement
des systmes
informatiques est
prennis et le
matriel et les
donnes protgs
Altration/destruction des quipements, des

programmes, des donnes
Reprise de l'exploitation difficile ou
impossible
Existence de plans de continuit / de

remise en marche
Existence d'une politique de scurit
Existence d'une documentation
dcrivant le systme d'information et
son exploitation
Tests (voire audits) de scurit
informatique effectus priodiquement
Les
environnements
de production, de
dveloppement et
de test sont
spars
Les projets
informatiques sont
matriss
Altration/destruction des donnes

Erreurs
Vrification et attribution des accs aux

diffrents environnements.
Dpassement des cots et/ou des dlais du

projet
Livrable finale ne correspondant pas aux
attentes initiales
Validations formelles des diffrentes

tapes cls du projet
Procdure de test
Suivi du budget
Formation des utilisateurs
Les relations avec Dpendance vis--vis des sous-traitants.

les fournisseurs
Perte de matrise des projets sous-traits
externes sont
matrises
Le principe de
sparation des
fonctions est
respect tout le
long du processus
Informatique
Erreurs
Collusion
Copinage
Fraude
Liste sur lesquelles peuvent intervenir

les sous-traitants
Revue priodique des contrats
Existence d'une stratgie/lignes
directrices en matire de soustraitance informatiques
Documentation disposition de
l'organisation
Formation des employ-e-s sur les
applicatifs concerns
cf contrles de la procdure
Informatique
cas chant
.
25 sur 28
32

Domaine : .
municipales :

Domaine : .
Objectif de
matrise
.
.
.
.
.
.
.
Risques
.
.
.
.
.
.
.

rduire le risque.
.
.
.
.
.
.
.
33
.
.
.
.
.
.
.
F
F
subventions municipales: Mettre en place un systme de gestion des risques, financiers et non
financiers, lis son activit pour les organisations prtendant loctroi dune subvention suprieure
ou gale CHF 1000000. Cette annexe est un complment de lannexe D Inventaire des risques
pour les organisations mentionnes ci-avant.
Mettre en place un systme de gestion des risques, financiers et non financiers, lis son activit
annexe est un complment de lannexe D Inventaire des risques pour les organisations mentionnes ci-avant.
DescriptionCettesuccincte
du systme de gestion des risques
Description succincte du systme de gestion des risques

Annuellement, les risques financiers et non financiers de lorganisation sont identifis et
valus par xxx lors dateliers de travail spcifiques.
Des niveaux de probabilit et dimpact sont attribus chaque risque pour en dterminer la
gravit et les prioriser. Ils sont galement classs par catgorie : finances, informatique,
ressources humaines, . et font lobjet de mesures de rduction de risque si ncessaire.
Linventaire et la cartographie ainsi que les mesures des risques sont analyss et valids par
le Conseil de fondation / Comit de direction conformment au processus et la dmarche
de gestion des risques de lorganisation.
Par ailleurs, les risques les plus critiques font lobjet dun suivi trimestriel par le Conseil de
fondation / Comit de direction.
Certains risques peuvent donner lieu la comptabilisation dune provision comptable.
Description du processus de gestion des risques
Identificaton et valuation
des risques
Octobre - Novembre
Organisation d'ateliers
de travail ad hoc
Dtermination des
mesures de traitement
des risques
Analyse et priorisation
Livrable :
inventaire et
cartographie des
risques
rapport
Validation des risques
Dcembre
Analyse et validation
par le Conseil de
fondation / Comit
Livrable :
inventaire et
cartographie des
risques valids
procs-verbal de
sance
Suivi des risques critiques
Mars, Juin, Septembre

Mise jour des risques
critiques
Redfinitions des
mesures de rductions
des risques si
ncessaire.
Livrable :
inventaire et
cartographie mis
jour
26 sur 27
34
Exemple de texte pour un courriel ou un courrier adresser au service de la Ville de Genve concern
afin de linformer du respect des exigences de contrle interne indiques dans le rglement rgissant les
conditions doctroi des subventions municipales de la Ville de Genve.
Exemple de texte pour un courriel ou un courrier adresser au service de la Ville de Genve concern afin de linformer du respect
des exigences de contrle interne indiques dans le rglement rgissant les conditions doctroi des subventions municipales de la
Ville de Genve.

Madame, Monsieur,
Conformment lannexe 1 du Rglement rgissant les conditions doctroi des subventions
municipales de la Ville de Genve, nous vous informons que .
Opter pour la formulation la plus approprie
1. ntant pas soumis aux exigences indiques lannexe 1 dudit rglement nous navons
pas documenter le systme de contrle interne.
2. nous navons pas termin de documenter notre de systme de contrle interne.
3. nous remplissons les obligations en matire de systme de contrle interne.
si 2 ou 3 ci-dessus Le cas chant, la documentation relative aux exigences SCI peut vous
tre mise disposition sur demande.
Nous vous prsentons, Madame, Monsieur, nos meilleures salutations.
Signature de la direction :
..
35
Exigences de comptabilit
Etablissement dun rapport financier

prsentant les recettes et dpenses lies
au projet
Etablissement dun rapport financier

prsentant les recettes et dpenses lies
au projet
Comptabilit tablie selon des normes

reconnues (CO 962ss)
Type de projet
Projet dont le budget est infrieur ou

gal CHF 199999
Projet dont le budget est compris entre

CHF 200000 et CHF 999999
Projet dont le budget est suprieur ou

gal CHF 1000000
Contrle ordinaire (CO 727)
Contrle restreint (Review)
Contrle par vrificateurs non professionnels,

sur la base dun protocole rdig par la Ville de
Genve.
Exigences de rvision
36
En plus des exigences du seuil prcdent, le bnficiaire

documente son systme de contrle interne financier permettant de
garantir une tenue rgulire de la comptabilit et l'tablissement
d'un rapport financier adquat. Par ailleurs, il met en place un
systme de gestion des risques, financiers et non financiers, lis
son activit.
Le bnficiaire dcrit la structure de projet. Il adopte une dmarche

de gestion projet et utilise des outils adapts lenvergure du
projet. Il formalise les dcisions importantes. Il procde une
valuation des risques du projet.
Le bnficiaire n'est pas tenu de dcrire et documenter le systme

de contrle interne relatif son projet.
Exigences de contrle interne pour le projet
2. Rgles applicables aux bnficiaires dune subvention ponctuelle de la Ville de Genve, pour un projet (art. 7 al.1)
Annexe 1 du Rglement rgissant les conditions

doctroi des subventions municipales
Rgles applicables aux bnficiaires dune subvention ponctuelle

de la Ville de Genve, pour un projet (art. 7 al.1)
Comptabilit commerciale (CO 958 ss)
Organisations employant quelques

salaris et /ou prtendant loctroi
dune subvention allant de CHF 50000
CHF 199999
37


dune subvention suprieure ou gale.
CHF 5000000.-.
Contrle restreint (CO 727a)
Contrle restreint (CO 727a)
Contrle par vrificateurs non professionnels,

sur la base dun protocole rdig par la Ville de
Genve.
Exigences de rvision
En plus des exigences du seuil prcdent, le subventionn

documente son systme de contrle interne pour ses
principaux domaines d'activit.
En plus des exigences du seuil prcdent, le bnficiaire

documente son systme de contrle interne financier
permettant de garantir une tenue rgulire de la comptabilit et
l'tablissement d'un rapport financier adquat.
Par ailleurs, il met en place un systme de gestion des risques,
financiers et non financiers, lis son activit.
Le bnficiaire dcrit l'organisation en place pour respecter la

sparation des tches. Il en explique les exceptions au besoin.
De mme, il dcrit les comptences financires lies la
gestion des comptes de liquidits. Il tablit galement les
cahiers des charges des fonctions cls de son organisation. Il
procde une valuation des risques principaux, financiers et
non financiers, de son activit.
Le bnficiaire dcrit l'organisation en place pour respecter la

sparation des tches. Il en explique les exceptions au besoin.
De mme, il dcrit les comptences financires lies la
gestion des comptes de liquidits. Il tablit galement les
cahiers des charges des fonctions cls de son organisation. Il
procde une valuation des risques principaux, financiers et
non financiers, de son activit.
Le bnficiaire n'est pas tenu de dcrire et documenter son

systme de contrle interne.
Exigences de contrle interne
Les seuils ne tiennent pas compte des subventions ponctuelles ou des gratuits que la Ville peut octroyer par ailleurs.


dune subvention hauteur de CHF
1000000 et jusqu CHF 4999999.
Exercice commenant le 01.01.2017

reconnues (CO 962 ss)
Exercice clos jusquau 31.12.2016

Comptabilit commerciale (CO 958 ss)
Comptabilit des recettes et des

dpenses ainsi que de patrimoine
(CO 957)
Organisations nemployant pas ou peu

de salaris et prtendant loctroi
dune subvention infrieure ou gale
CHF 49999

dune subvention comprise entre
CHF 200000 et CHF 999999.
Exigences de comptabilit
Type dorganisation
1. Rgles applicables aux bnficiaires dune subvention montaire de la Ville de Genve, pour une activit gnrale ou spcifique (art. 7 al.1)
Annexe 1 du Rglement rgissant les conditions doctroi des subventions municipales
Annexe 1 du Rglement rgissant les conditions

doctroi des subventions municipales
Rgles applicables aux bnficiaires dune subvention montaire de la

Ville de Genve, pour une activit gnrale ou spcifique (art. 7 al.1)
Notes
38
39
Ralisation: Etienne & Etienne

Impression: Centrale municipale dachat
Tir sur papier 100% recycl 250 exemplaires - novembre 2015
Ville de Genve
Reproduction autorise avec indication complte de la source.
Contact
Salvatore Macculi
Direction du Dpartement des finances et du logement
022 418 58 29
salvatore.macculi@ville-ge.ch
40

Guide Controle Interne Organismes Subventionnes

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Guide de contrle interne

lusage des organismes subventionns

Analyse de la sparation des tches 

Comptences financires lies la gestion des comptes de liquidits  20

Comptes bancaires et/ou postaux 

Cahier des charges 

Inventaire des risques 

Objectifs de matrise, risques et contrles

Tableaux par domaine:

Description succincte du systme de gestion des risques 

Information sur les exigences de contrle interne 

Le contrle interne en bref

Qui fait quoi et comment?

Organisations employant quelques

B. De mme, il dcrit les comptences

Organisations prtendant loctroi

Idem que plus haut Idem que plus haut

Organisations prtendant loctroi

E. documente son systme de contrle

Idem que plus haut Idem

En plus des exigences du seuil prcdent,

Se baser sur le point F en

Analyse de la sparation des tches

Analyse de la sparation des tches

Exemple de tches lies la caisse ( modifier au besoin)

Procder aux dcaissements et encaissements (sur la

Comparer la caisse avec la comptabilit

Reconstituer le fonds de caisse

Comptabiliser les mouvements de caisses

Analyse de la sparation des tches

Analyse de la sparation des tches

Exemple de tches lies aux achats ( modifier au besoin)

Elaborer le budget des dpenses

Valider le budget des dpenses

Engager les dpenses (passer les commandes, raliser les

Valider les factures

Analyse de la sparation des tches

Analyse de la sparation des tches

Exemple de tches lies aux salaires ( modifier au besoin)

Valider la "grille" les salaires (y compris charges sociales)

Prparer les salaires pour traitement (y compris charges

Valider les salaires comptabiliser et payer

Comptabiliser les salaires (y compris charges sociales)

Verser les salaires (y compris charges sociales)

Comparer les salaires comptabiliss avec les salaires

Modifier les donnes du personnel dans le registre/base du

Valider les modifications dans le registre/base du personnel

Analyse de la sparation des tches

Analyse de la sparation des tches

Fiche : Comptabilit, clture et tats financiers

Modifier le plan comptable

Valider les modification du plan comptable

Saisir une criture comptable

Valider une criture comptable

Clturer et justifier les comptes

Valider les critures de cltures

Prparer les tats financiers (bilan, compte de rsultat,)

Prparer le rapport annuel de gestion

Valider les tats financiers et le rapport annuel de gestion

Analyse de la sparation des tches

Analyse de la sparation des tches

Fiche : Projet / manifestation

Dterminer les objectifs d'un projet

Dfinir le projet (budget, planning, quipe,...)

Analyse de la sparation des tches

Comptences financires lies la gestion des comptes de liquidits 20

Comptes bancaires et/ou postaux

Cahier des charges

Inventaire des risques

Objectifs de matrise, risques et contrles

Description succincte du systme de gestion des risques

Information sur les exigences de contrle interne