Sunteți pe pagina 1din 84

CUPRINS

INTRODUCERE
CAPITOLUL 1. STADIUL CUNOATERII IN DOMENIU. SINTEZA
DIN LITERATURA DE SPECIALITATE....................................................... pag. 3
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.

Creditarea - concepte si principii ale activitii de creditare(acestea le


avem deja-cap 1.1 si 1.2 din cuprinsul original)
Politica de creditare si riscul n activitatea de creditare(acestea le
avem deja-cap 2.3 si 2.2 din cuprinsul original)
Evaluarea riscului n activitatea de creditare.(la ce avem deja(cap
2.6) mai trebuie adaugate cateva exemple de evaluare a riscului
printre care si un scoring pentru o persoana fizica si una juridica)
Recunoaterea contabil(ar trebui printre altele sa vorbim despre
ajustari, deprecieri, constituirea fondului de risc etc)
Impactul activitii de retail banking (ar trebui sa vorbim despre ceea
ce face creditul retail, dobanzi, impacul in retail, etc. )

pag. 3
pag. 6
pag. 15
pag. 24
pag. 45

CAPITOLUL 2. CONTRIBUII PERSONALE.............................................. pag. 53


Portofoliile de creditare BCR (tot ce este la primul capitol dar pus in practica)- structurata
sub forma de subcapitole ca la primul capitol
Concluzii i propuneri.........................................................................................

pag.

BIBLIOGRAFIE..................................................................................................

pag.

INTRODUCERE
Banca este considerat o instituie care se ocupa cu mjlocirea creditului; mijlocitoare
de putere de pia; ntreprindere care are drept scop sa nlesneasc i s mijloceasc circulaia
monetar si a creditului.
Aparatul bancar reprezint un ansamblu coerent al diferitelor categorii de bnci care
funcioneaz ntr-o ar, rspunznd cerinelor unui anumit mod de producie i unei anumite
etape de dezvoltare socio-economic. Aparatul bancar este organizat avnd n vrful piramidei
o banc central, care realizeaz politicile monetar, valutar i de credit ale statului respectiv.
n perioada de dup 1989, odat cu apariia i dezvoltarea sectorului privat bancar, au
fost nfiinate o serie de bnci comerciale cu capital privat, mixt i/sau de stat, precum i cu
participarea de capital strin, Banca Naional a Romniei avnd statutul de banc central i
de emisiune, adaptndu-i obiectul de activitate n acest sens i n contextul economiei de
pia.
Creditul este o relaie financiar cu numeroase faete, implicaii i complicaii, cu tot
attea efecte economice, juridice i de afaceri, nct despre credit s-ar putea scrie la nesfrit.
Ca tiin contabil, creditul este un peisaj bancar destul de arid ce nu se nva n intimitatea
i zonele pe care le acroseaz, nici n dou luni, nici n doi aniiar de cte unii, niciodat.
ntr-o economie real cu numeroase greuti i capcane, plin de incertitudini, n care
avansul se realizeaz mai ales prin derapaj, mai mult sau mai puin controlat, riscul te
pndete la fiecare pas, manifestndu-se n general de la o anume afacere sau segment de
activitate pn la soarta de ansamblu a oricrui agent economic aparent prosper la un moment
dat. Piaa creditului, cu toate msurile asiguratorii prealabile luate prin sistemul de garanii,
datorit inflaiei, devalorizrii i decapitalizrii, dar i a neformrii unei anumite concepii
manageriale n afaceri, riscul capt dimesiuni nebnuite. De aceea, protecia mpotriva
riscului general de credit trebuie privit n sitemul bancar cel puin la fel de important ca
derularea insi a procesului normal de creditare, cu att mai mult cu ct el reprezint zona
central a activitii bncilor.
Conform legii, dar i a practicilor internaionale, protecia creditelor n special, dar i a
altor categorii de creane, pe lng sistemul de gajare prealabil se realizeaz pe dou canale
principale: rezerva general pentru riscul de credit i sistemul provizioanelor.

CAPITOLUL 1
STADIUL CUNOATERII IN DOMENIU. SINTEZA
DIN LITERATURA DE SPECIALITATE

1.1. Creditarea - concepte si principii ale activitii de creditare

n Romnia, nu mai exist bnci ngust specializate, bncile comerciale constituite


dup 1989 sunt societi pe aciuni i au caracter universal, realiznd toate produsele i
serviciile bancare pentru toate ramurile, sectoarele i segmentele economiei naionale. nainte
de cel de-al doilea rzboi mondial, specializarea bancar ajunsese att de departe, nct
existau bnci organizate special pentru credite ipotecare.
n aceast perioad, diversificarea ct mai mare a bncilor, serviciilor i produselor lor
devine necesar din urmtoarele motive: concurena altor bnci, nevoia de apropiere a
bncilor de agenii economici servii, diversificarea atribuiilor i rolul bncilor n economia
de pia, diversificarea activitilor economice n economia de pia, n comparaie cu
limitarea sectoarelor economice existente nainte de 1990, gsirea unor noi forme de atragere
a resurselor bneti necesare bncilor comerciale, diversificarea plasamentelor, constituirea,
dezvoltarea i consolidarea bursei de valori, participarea bncilor comerciale la constituirea
capitalului social al unor societi comerciale, participarea bncilor comerciale romneti la
circuitul mondial al informaiei bancare (SWIFT bnci corespondente, participarea la
tranzacii financiar-valutare internaionale), diversificarea plilor interne i internaionale,
cibernetizarea informaiei, sporirea participrii bncilor la viaa economic i social a rii,
utilizarea publicitii ca mijloc de promovare a produselor i serviciilor bancare, alinierea
structurii funcionale i evidenei bncilor comerciale la standarde internaionale, diferenierea
dobnzii, diversificarea instrumentelor de depozite, atragerea economiilor populaiei (carnete
de economii, depozite bancare, conturi personale, participarea la licitaii, emisiuni de aciuni,
obligaiuni, ipoteci, cambii alte hrtii de valoare), pli internationale pe baz de cri VISA,
cumprri-vnzari de aur i alte materiale preioase, angajarea unor operaiuni de leasing,
gestionarea unor credite n valut i alte organisme internaionale.
Numai printr-o dezvoltare foarte mare a produselor i serviciilor bncile comerciale
pot fi luate n consideraie n competiia pentru ocuparea unui loc n rndul bncilor moderne.

Politica de diversificare face parte din politica bncilor comerciale, este nscris n deciziile
luate la nivelul cel mai nalt al conducerii bncilor comerciale, dar totodat se acord o larg
autonomie unitilor teritoriale, incluznd diversificrii produselor i serviciilor bancare n
programele strategice ale bncilor comerciale. La cele mai multe din aceste bnci,
diversificarea produselor i serviciilor este nscris ca un obiectiv prioritar.
Diversificarea produselor i serviciilor apare ca urmare a faptului c actualmente,
bncile comerciale romneti sunt bnci de afaceri i bnci de dezvoltare, ca urmare a acestei
diversificri a produselor i serviciilor, n bncile comerciale a fost necesar o reorganizare i
restructurare a compartimentelor funcionale, care au devenit mai transparente i eficace pe
lng faptul c sunt n mai mare msur anexate pe nevoile clienilor, ceea ce a contribuit n
final la reducerea costurilor.
Prin diversificarea produselor i serviciilor, bncile comerciale contribuie din plin la
nfptuirea politicii financiar-monetare i valutare a rii. Astfel, diversificndu-se
instrumentele de plat utilizate la bncile comerciale, poate fi diminuat sau chiar eliminat
blocajul financiar. Prin participarea la licitaiile valutare, bncile comerciale contribuie la
stabilirea zilnic a raportului dintre moned naional i valutele strine, deci a cursului
valutar. Tempernd cererea de credite, fie mcar pentru faptul c nu exist destule resurse,
bncile comerciale contribuie la limitarea inflaiei. La aceast reducere a inflaiei contribuie i
faptul c bncile acord difereniat credite, n funcie de gradul de bonitate al agenilor
economici. Cooperarea mai mare ntre bnci faciliteaz operaiunile de investiii i de
mprumut, realizndu-se studii de fezabilitate i participnd la elaborarea i punerea n
aplicare a proiectelor de investiii i de creditare. Tot n cadrul relaiilor de cooperare se poate
aprecia c se va pune un accent mai mare pe problemele de intermediere financiar i bancar.
Bncile comerciale se sprijin n activitatea de creditare, nu att pe capitalul propriu,
care are o pondere mic, ct mai ales pe capitalul de pia financiar-monetar. Sub acest
raport se poate afirma c banca este o instituie ce lucreaz cu banii altora. Cererile de credite
sunt aa de mari, nct capitalul propriu i fondul de rezerv nu pot face fa. Capitalul i
fondurile proprii folosesc ca o prim de asigurare pentru acoperirea riscurilor ce le implic
plasamentele fiecrei bnci. Considernd c banca este numai o instituie care mprumut, ea
trebuie mai nti s-i asigure resursele de alimentare cu fonduri care, ulterior, s fie utilizate
drept credite. Preocuparea de a constitui resurse este tot att de important ca acea de a le
plasa, deci de a acorda creditele.

Agenii economici pot fi n urmtoarele raporturi fa de banc: au capital disponibil


care caut plasament i fructificare, au nevoie de capital pentru activitatea curent sau pentru
investiii, pe care l caut n schimbul fructificrii.
Banca are menirea i de a lega agenii economici sau persoanele fizice cu spirit
ntreprinztor, cu persoane fizice sau juridice care dispun de mijloace bneti. Resursele
bncii pot fi diferite n funcie de provenien, scop, condiii, termen, piaa monetar.
Ele constituie obligaii ale bncii de aceea sunt nscrise n partea dreapt a bilan ului,
deci n pasiv. Operaiunile bancare legate de constituirea resurselor se mai numesc din aceast
cauza operaiuni pasive. Prin faptul c lucreaz cu resurse strine, rspunderea bncilor este
mult mai mare. Aceasta se rsfrnge i asupra celor care au dat capitalul spre plasare, pentru
c riscul aparine i acestora.
Dup modul de constituire a resurselor n economiile de pia, bncile pot fi de
depozite de rescont, bncii de emisiune i de nscrisuri financiare, obligaiuni, nscrisuri
ipotecare, bnci de emisiune (banca central). Actualmente bncile comerciale din ara noastr
au caracter universal i resursele de creditare sunt formate din:
1. Pasive interne compuse din: disponibiliti i depozite n lei ale clienilor bncii,
depozite ale persoanelor fizice romne, sume n tranzit ntre unitile bncilor, depozite
publice guvernamentale i asimilate acestora (depozitele i disponibilitile persoanelor
juridice romne care sunt uniti bugetare), pasive interbancare care cuprind disponibilitile
(finanarea interbancar) i credite interbancare (refinanare BNR), fondurile proprii ale bncii
(capitalul social, fondul de rezerv, de risc, alte fonduri).
2. Pasivele externe concretizate n disponibiliti la vedere i depozitele n valut ale
persoanelor fizice i juridice, nerezidente, reflectate n conturile: mprumuturi de la bnci
externe, depozite ale bncilor externe, depozite ale persoanelor fizice, disponibiliti (n lei)
ale nerezidenilor, creditori din operaiuni cu strintatea.
3. Alte pasive inclusiv disponibilitile i depozitele n valut ale rezidenilor persoane
fizice i juridice. n principal, constituirea resurselor se face prin central, apoi se repartizeaz
pe unitile operative ale fiecrei bnci.
Planul de creditare este un plan operativ care se ntocmete trimestrial de ctre
unitile teritoriale ale bncilor comerciale i de ctre departamentele de creditare din
centralele acestor bnci. Programul se ntocmete pe categorii de credite i sectoare de
activitate. Se ine seama de graficele de acordare i rambursare care sunt anexa la contractul
de credit. Aceste grafice se ntocmesc n funcie de cererile agenilor economici i previziunile
fiecrei bnci.
5

Elaborarea programului de credite se face n funcie de echilibrul financiar al agentului


economic (lichiditate, solvabilitate, nivelul datoriilor) capacitate managerial, profitabilitatea
afacerii, asigurarea realizrii produciei i valorificrii rentabile a acesteia.
Necesarul de credite se stabilete pe agenii, filiale, sucursale, centralizndu-se de
fiecare dat. Programul de credite pe centrala bncii comerciale reprezint, de fapt, suma
corectat a necesarului de credite a programelor unitilor operative.
Dupa ce analizeaza necesarul din teritoriu, departamentul (de credite) din centrala
stabilete plafoanele care sunt aprobate de comitetul de credite al bncii. Aceste plafoane sunt
apoi repartizate unitilor teritoriale.
Activitatea de acordare a creditelor se bazeaz pe o serie de principii generale. n
primul rnd, activitatea de angajare i acordare a creditelor sub toate formele, precum i
activitatea de asumare a unor riscuri, se bazeaz pe resursele proprii i atrase ale bncii.
n acest scop, este necesar ca evidena contabil s fie structurat pe un sistem de
conturi, corespunztor, n lei i valut, de credite i disponibiliti deschise difereniat, pe
urmtoarele categorii: feluri de valut, termen scurt, mijlociu, lung, feluri de capital ale
agenilor economici: de stat, privat, mixt, strin sau al persoanelor fizice.
Contabilitatea extern, condus i organizat cu ajutorul calculatorului, asigur
distribuirea zilnic a extraselor de cont bancare ale clienilor, balana soldurilor conturilor
clienilor i balana rulajelor conturilor clienilor n forma stabilit de comun acord cu Direcia
Clientel, n funcie de necesitatea de analiz, controlul i evidena acestora n materie de
disponibiliti i credite existente n conturile clienilor, conturi pe care le au n administrare.
Elementele de analiz care vor sta n toate cazurile la baza asumrii de ctre banc a
unor angajamente sunt urmtoarele: ncadrarea n strategia general a bncii, care vizeaz att
meninerea pe linia politicii monetare a BNR, ct i obinerea unui profit ct mai mare,
evitarea riscurilor, gestionarea ct mai eficient a resurselor bncii, situaia concret a fiecrui
client, se vor urmri lichidarea, bonitatea, solvabilitatea, responsabilitatea activitii
desfurate, precum i poziia pe pia a fiecrui agent economic, activitatea de asumare de
angajamente i de derulare a operaiunilor de creditare, va fi treptat, pe msura posibilitilor,
descentralizat n sensul aprecierii serviciilor de clientel din punct de vedere al localizrii
teritoriale.
n acest scop, dat fiind tendin general de descentralizare a activitii economice se
vor urmri deschiderea ct mai rapid de sucursale, n toate resedinele de judet i n marile
orae industriale. n toate cazurile, se va urmri corelarea direct, general a posibilitilor de
refinanare existente n momentul respectiv, o atenie deosebit se va acorda categoriilor de
6

garanii ce se vor putea fi obinute n acoperirea angajamentelor asumate, n numele clienilor


si, ntre care, un loc deosebit trebuie s ocupe garaniile materiale reale oferite de client,
bazate pe propria lor activitate, precum i garaniile bugetare. Direcia Contencios, va trece la
executarea garaniilor reale (ipotecile, gajul, scrisorile de garanie sau firm etc.) sau
acionarea n justiie pentru recuperarea creanelor deinute asupra clienilor, n cazul n care
se constat una din urmtoarele situaii: una din declaraiile pe linie financiar contabil, de
organizare contabil sau de orice alt natur solicitat de banc, se va dovedi fals, obiectul
nu se nscrie n parametrii de eficien economic clientul nu are suficiente disponibiliti n
conturile sale pentru achitarea la termen i n cuantumul prevzut, a obligaiilor ce-i revin,
fa de banc, derularea operaiunilor legate de angajamentele asumate de banc, pentru i n
numele clientelei, trebuie s asigure alocarea unor sume importante pentru constituirea de
provizioane de risc, dac inem seama de gradul de incertitudine ridicat, generat de faptul c
majoritatea clienilor sunt noi, precum i de necesitatea acoperirii angajamentelor asumate n
conformitate cu practica bancar internaional.

1.2. Politica de creditare si riscul n activitatea de creditare

Este evident c o strategie bancar, performana trebuie s cuprind att programe, ct


i proceduri de gestionare a riscurilor bancare care vizeaz, de fapt, minimalizarea
probabilitii producerii acestor riscuri i a expunerii poteniale a bncii. Susinem c este
evident deoarece obiectivul principal al acestor politici este acela de minimizare a pierderilor
sau cheltuielilor suplimentare suportate de banc, iar obiectivul central al activitii bancare l
reprezint obinerea unui profit ct mai mare pentru acionari.
Numai c nu ntotdeauna aceste dou obiective, cel general i cel sectorial, se afl n
concordan, fiind posibil ca, n anumite situaii, costul implementrii i exploatrii
procedurilor care vizeaz gestiunea riscurilor s fie mai mare dect expunerea potenial la
risc, ceea ce nu nseamn dect c i aceste programe trebuie selectate n funcie de criterii de
eficient. n alte cazuri s-ar putea ca strategia bncii s implice asumarea unor riscuri sporite
sau a unor riscuri noi. n acest caz, decizia trebuie luat ntotdeauna avnd n vedere i
cheltuielile suplimentare necesare pentru asigurarea unei protecii corespunztoare i
pierderile poteniale mai mari, dar dac decizia este de aa natur, atunci minimalizarea
riscurilor bancare nu trebuie n niciun caz s se transforme ntr-un obiectiv n sine. De altfel,
obiectivele managementului bancar sunt trei: maximizarea rentabilitii, minimizarea
7

expunerii la risc i respectarea reglementrilor bancare n vigoare. Dintre acestea, niciunul nu


are un primat absolut, una din sarcinile conducerii bncii fiind i aceea de a stabili obiectivul
managerial central al fiecrei perioade.
Importanta gestiunii riscurilor bancare nu se rezum totui doar la minimizarea
cheltuielilor. Preocuparea permanent a conducerii pentru minimizarea expunerii la risc are
efecte pozitive i asupra comportamentului salariailor care devin mai riguroi i mai
contiincioi n ndeplinirea sarcinilor de serviciu, nu este de neglijat nici efectul psihologic
de descurajare a unor activiti frauduloase. Existena unor programe adecvate pentru
prevenirea i controlul riscurilor bancare contribuie i la impunerea instituiei n cadrul
comunitii bancare, nu de puine ori experiena unor astfel de programe, condiionnd
admiterea sau participarea bncii respective la asociaii interbancare sau obinerea unor
calificative superioare din partea autoritii bancare.
Gestiunea eficient a riscurilor bancare i va pune amprenta i asupra imaginii
publice a bncii, deoarece clienii doresc o banc sigur i actionarii la fel, soliditatea unei
bnci i atrage ns pe deponeni n condiiile n care depozitele nu sunt asigurate n mod
obligatoriu. Dac bncile nu sunt obligate s se asigure de rspunderea civil fa de
deponeni, atunci interesul acestora pentru alegerea celor mai sigure instituii este diminuat,
principalul criteriu devine rentabilitatea plasamentului. Poate s apar atunci o selecie
advers pentru care este foarte probabil ca bncile cu cele mai mari probleme, n lips de
lichiditi, s acorde cele mai ridicate dobnzi. Pentru evitarea acestei selecii adverse, este
preferabil ca asiguratorul s perceap prime de asigurare difereniate, mai ridicate pentru
bncile cu o gestiune deficitar a riscurilor, astfel nct s existe o penalizare explicit pentru
acestea.
n Romnia, bncile au fcut fa tuturor factorilor de instabilitate financiar ntr-un
context de instabilitate general generat de procesul de tranziie. Tranziia a nsemnat pentru
bncile romneti modificarea statutelor, ele opernd ca societi pe aciuni, a cadrului legal
de operare, legea permind angajarea ntr-o gam larg de operaiuni financiare, libertatea n
alegerea partenerilor interni i externi, concurena din partea altor instituii financiare i altor
bnci, reducerea refinanrii directe de ctre banca central, schimbarea permanent a
normelor prudeniale de ctre BNR i deteriorarea situaiei financiare a majoritii clienilor
mari. n aceste condiii, pentru conducerea bncilor, implementarea unor politici adecvate de
gestiune a riscurilor devine o necesitate, ca i asimilarea de ctre salariai a unor noi tehnici i
instrumente de gestiune a riscurilor.

n sectorul bancar, creterea a devenit un atribut esenial al performanei bancare. Ea


nu este un scop n sine, ci este impus de rentabilizarea investiiilor n tehnologii noi, posibil
doar n condiiile produciei de mas. Procesul de cretere n sectorul bancar are dou
componente: creterea n domeniul serviciilor bancare tradiionale, creditarea clienilor,
efectuarea viramentelor, gestiunea patrimoniului, i creterea n zona noilor servicii bancare,
gestiunea de trezorerie, operaiuni pe piaa de capital, servicii informatice i de informare,
asigurri. El este caracterizat de faptul c are loc ntr-un context concurenial i are drept
rezultat prestarea de ctre instituia financiar a unei game largi de servicii. Unele din aceste
servicii sunt noi i personalul este lipsit de experien, iar altele presupun operarea pe pie e cu
care bncile nu sunt familiare i atunci personalul pare lipsit de profesionalism.
Drept urmare imaginea bncilor pe pieele financiare tinde s fie una deficitar, pentru
c ele risc s fie tratate de ctre partenerii mai specializai drept conglomerate formate la
voia ntmplrii, conduse de persoane ignorante n noile domenii i incontiente de
capacitatea net de ctig sau riscurile specifice.
n condiiile unui management corect, creterea operaiunilor n cele dou arii mari
servicii tradiionale i servicii noi ar trebui s aib un efect sinergetic, ns pierderile
suportate de unii acionari i volatilitatea veniturilor duc la diminuarea valorii de pia a
bncilor, ceea ce face extrem de scump procurarea de capital suplimentar, necesar pentru
protecia general a instituiei n condiii de cretere. Deoarece comunicarea bncilor cu
publicul i chiar cu acionarii, n ceea ce privete gestiunea riscurilor bancare, este deficient
i piaa tinde s trateze toate bncile la fel. Proasta gestiune a ctorva bnci poate influena
negativ i imaginea public a celorlalte.
In concluzie, deoarece riscurile bancare sunt o surs de cheltuieli neprevzute,
gestiunea lor adecvat pentru stabilizarea veniturilor n timp are rolul unui amortizor de oc.
n acelai timp, consolidarea valorii aciunilor bancare se poate realiza doar printr-o
comunicare real cu pieele financiare i implementarea unor programe adecvate de gestiune a
riscurilor bancare. Toate bncile i instituiile financiare trebuie s-i mbunteasc
nelegerea i practica gestiunii riscurilor bancare pentru a-i putea gestiona cu succes diferite
game de produse n anii '90. Dac procesul de gestiune a riscurilor bancare i sistemul global
de management sunt efective, atunci banca va avea succes. Bncile pot gestiona cu succes
riscurile bancare dac recunosc rolul strategic al riscurilor, dac folosesc paradigma de analiz
i gestiune n vederea creterii eficienei.
ntre plasamentele bncilor, pe primul loc se situeaz creditele. Felul n care banca
aloc fondurile pe care le gestioneaz poate influena ntr-un mod hotrtor dezvoltarea
9

economic la nivel local sau naional. Pe de alt parte, orice banc i asum, ntr-o oarecare
msur, riscuri atunci cnd acord credite i, n mod cert, toate bncile nregistreaz n mod
curent pierderi la potofoliul de credite, atunci cnd unii dintre debitori nu-i onoreaz
obligaiile. Oricare ar fi nivelul riscurilor asumate, pierderile la portofoliul de credite pot fi
minimizate dac operaiunile de creditare sunt organizate i gestionate cu profesionalism.
Cea mai important funcie a conducerii bncii este de a controla calitatea
portofoliului de credite. Aceasta, deoarece slaba calitate a creditelor este principala cauz a
falimentelor bancare. Dup cum se arat ntr-un raport al Oficiului Controlului Monedei din
SUA referitor la cauzele principale ale falimentelor bancare din aceast ar n anii '80, ntre
acestea se nscriu: neatenia n formularea normelor de creditare, prezena unor condiii de
creditare prea generoase cuplate cu lipsa unor normative clare, nerespectarea normelor interne
de creditare de ctre personalul bncii, concentrarea riscant a creditelor pe anumite piee,
slabul control exercitat asupra personalului (inspectori), creterea excesiv a valorii
portofoliului de credite, peste posibilitile rezonabile ale bncii de a acoperi riscurile, sisteme
defectuoase sau inexistente de detectare a creditelor cu probleme, necunoaterea fluxului de
trezorerie al clienilor, creditarea preferenial, sub condiiile de pia.
Pentru a depi deficienele sistemice i procedurile de acest gen, care duc la cre terea
pierderilor de portofoliu de credite, bncile trebuie s conceap i s implementeze politici de
creditare performante i s angajeze sau s pregteasc un personal cu un profesionalism
ireproabil, care s neleag i s respecte disciplina acestor norme. Pentru aceasta este
necesar s existe un feed-back permanent prin care conducerea bncii s fie informat despre
eficacitatea procesului de control al calitatii creditelor, astfel nct cele cu probleme s fie
detectate i corectate din timp.
Pentru ca o politic bancar de creditare s se dovedeasc util, ea trebuie s
ndeplineasc condiii de formulare corect i coninut complet. O politic de creditare poate
fi apreciat ca fiind corect dac n elaborarea ei s-a acordat prioritate atingerii urmtoarelor
obiective: selecia unor credite sigure i cu o probabilitate maxim de rambursare, asigurarea
unor plasamente fructuoase pentru fondurile de care dispune banca, ncurajarea extinderii
creditelor care corespund nevoilor pieei pe care opereaz banca.
Politicile de creditare variaz n timp i n funcie de ciclul economic, ele trebuie s
fie actualizate i s devin adaptabile la modificrile mediului concurenial i economic.
Coninutul unei politici de creditare comport trei pri principale: formulri politice
cu caracter general referitoare la sarcinile compartimentului de creditare i la calitile optime
ale portofoliului de credite, principii i proceduri recomandate n constituirea i administrarea
10

portofoliului de credite i proceduri i parametri detaliai de creditare, specifici fiecrui tip de


credite normele de creditare.
Prima parte are menirea de a stabili cadrul general i obiectivele politicii de creditare.
Structura sa general ar putea fi urmtoarea: obiective, strategii (tipuri de credite i structura
portofoliului de credite, structura creditelor n funcie de lichiditatea i scadena lor, mrimea
portofoliului de credite), piee (zone comerciale), caracteristici ale creditelor (tipuri de credite,
garanii, termeni de creditare), responsabiliti referitoare la aprobarea creditelor i controlul
calitii acestora.
Obiectivele politicii de creditare pot fi interne sau externe, n funcie de prioritile
bncii. Obiectivele concrete trebuie s defineasc rolul bncii respective, aa cum i-l asum
ea, apoi rentabilitatea global stabilit pentru perioada respectiv, imaginea pe care dorete s
o impun pe pia, ncrederea publicului, gradul de agresivitate n concuren cu ceilali
competitori. Obiectivele politicii de creditare pot i trebuie s fie particularizate pentru acest
domeniu de activitate, prin stabilirea sarcinii de cretere medie anual sau trimestrial a
portofoliului de credite n preuri constante i a mrimii acestui portofoliu relativ la activele
sau depozitele bancare totale.
Strategiile de creditare vizeaz trei domenii distincte. Strategia n domeniul structurii
creditelor bancare stabilete ponderea diferitelor categorii de credite n total, direciile i
limitele minime de diversificare a portofoliului, precum i gradul de participare eventual la
credite sindicalizate. Fiind cel mai important activ bancar, creditele, ealonarea rambursrii
lor, au o important deosebit pentru asigurarea lichiditii bancare, odat cu asigurarea
rentabilitii bancare. Obiectivul principal al politicii de creditare l reprezint minimizarea
riscului de creditare, nici gestiunea altor riscuri bancare nu trebuie neglijat.
Lichiditatea stabilit n funcie de structura activelor i pasivelor bancare este una din
restriciile majore ale structurii, n funcie de scaden, a creditelor bancare, aceasta deoarece,
n lipsa unei piee secundare suficient de dezvoltate, lichiditatea creditelor este determinat,
aproape exclusiv de scadena lor.
n cele din urm obiectivele de ordin strategic referitoare la mrimea portofoliului de
credite sunt cele care determin cuantificarea agresivitii bncii, aa cum a fost ea formulat
global la primul punct. O politic agresiv se caracterizeaz prin cretere absolut valoare n
preuri constante i relativa pondere n totalul activelor bancare a portofoliului de credite. O
astfel de strategie are, de regul, un caracter temporar, deoarece prezint dezavantaje evidente.
Pe termen scurt o astfel de politic poate duce la o cretere a veniturilor, dar este mai pu in
sigur ca aceasta cretere va atrage i o cretere de rentabilitate. Creterea rapid a valorii
11

portofoliului de credite sporete n mod evident riscurile legate de gestiunea acestui portoliu.
Cel mai riscant element l reprezint scderea potenial a calitii portofoliului, datorit
presiunii pe care o exercit asupra peronalului gestiunea mai multor clieni i imperativul
strategic al cuceririi pieei, dac acest imperativ devine o prioritate, atunci el poate s se
transforme n cretere cu orice pre i, cel mai adesea, acest pre l reprezint creterea
expunerii globale la risc a bncii.
Definirea pieelor sau a zonelor comerciale pentru banca este un element de politic pe
termen lung i realizarea acestui obiectiv cere timp, mai ales atunci cnd se impune o
schimbare radical de orientare. Politica de creditare trebuie s defineasc fr echivoc piaa
primar i secundar pe care se vor desfura activitile de creditare, precum i prioritile
geografice. Este evident c aceast component a politicii de creditare este valabil, n
coninut, n funcie de talia bncii: pentru o banc internaional acestea se prezint sub forma
unor regiuni sau grupe de ri deservite de uniti bancare proprii i definite prin volum de
activitate i operaii. Pentru bncile mai mici, zona comercial are un caracter preponderent
naional sau chiar local. n acest context prioritile geografice pot presupune o extindere, o
consolidare sau o retragere de pe anumite piee, piee definite din punctul de vedere al ariei
geografice deservite de banc. Coninutul efectiv al acestui element de politic de creditare
trebuie s conin definirea explicit a zonei deservite n mod regulat de filiale sau agenii
proprii, stabilirea n afara zonei sale comerciale, proprii precum i conditiile de acceptare
excepionale a altor credite.
n ceea ce privete standardele de creditare la acest nivel prezentarea lor nu este dect
global i legat de contextul stabilit de strategia de creditare a bncii pentru perioada curent.
Ele trebuie s cuprind precizri referitoare la tipurile de credite, garanii i termene.
Definirea tipurilor de credite presupune stabilirea unor liste pentru creditele preferate de
banc, creditele de evitat datorit riscului ridicat i pentru creditele interzise, de regul n
virtutea unor restricii legale. Apoi trebuie specificate tipurile de garanii mobiliare i
imobiliare pe care banca este dispus s le accepte, n virtutea expertizei proprii, a expertizei
partenerilor tradiionali sau a evoluiei condiiilor de pe pia i a celor legale. Termenele
avute n vedere sunt cele referitoare la periodicitatea reevaluarii factorilor de risc, inclusiv a
costurilor i a preului creditului.
Tot prin politica de creditare trebuie stabilite limitele responsabilitii tuturor celor
implicai n procesul de creditare. Este vorba, n principal, de limitele rspunderii ofierilor de
credite i ale comitetelor de credit. Aceste limite depind de experien i de poziia ofierului,
de garanii, de sezonalitate, precum i de capitalul sau talia bncii.
12

Partea a doua a politicii de creditare conine principiile i procedurile pe care banca i


bazeaz procesul de creditare. Cuprinde urmtoarele elemente: protecia prin asigurare,
documentaia i garaniile mobiliare, ncasarea creditelor restante i recuperarea garaniilor,
norme i reglementri legale, stabilitatea ratei dobnzilor percepute, i nformaii financiare
solicitate de la debitori, etica profesional i conflictele de interese, examinarea i controlul
periodic al calitii creditelor.
Protecia prin asigurare se poate realiza pentru bunuri, cele care se constituie n
garanii, dar nu numai, pentru persoane - cadrele de conducere pentru rspundere civil sau
pentru rpiri, dar i asigurri de via pentru debitorii individuali n cazul creditelor pe termen
lung -, pentru banca nsi ca beneficiar de asigurri i reasigurri pentru riscul de creditare.
De regul, este recomandabil s se ncheie contractul de asigurare pentru toate riscurile
asigurabile n condiii de eficien.
Documentaia i garaniile mobiliare solicitate trebuie sa se constuie in dosare de
creditare uniforme la nivelul intregii bnci, indiferent de locatia unitatii bancare operative si
de personalul angajat. Implementarea cerinelor vznd acest caracter unitar poate ridica
probleme semnificative la nivelul bncilor mai mici, datorit raporturilor personale ale
funcionarilor acestora cu clienii bncii.
Tratamentul creditelor restante i recuperarea garaniilor se poate realiza printr-un
compartiment specializat care poate avea i sarcini de control. Procedura scris cuprinde
informaiile de semnalizare a dificultilor, detecia acestora, raportarea msurilor imediate,
controlul garaniilor i detecia fraudelor. Creditele restante pot avea cauze obiective, legate
de evoluia ciclului economic, sau cauze subiective, care sunt, de fapt, un eufemism pentru a
desemna managementul defectuos.
Detecia problemelor se poate face din timp dac evoluia calitii debitorului i a
mediului sau economic sunt urmrite ndeaproape de banc. Pentru un ofier de credite
experimentat pot constitui semnale reducerea disponibilului n cont, creterea frecvenei
apelului la liniile de credit, nerambursarea la termen, depunerea cu ntrziere a rapoartelor
financiare etc. Odat ce se nregistreaz o ntrziere la plat, se pot lua o serie de msuri
imediate, care presupun negocierea unui plan de msuri cu debitorul i revederea termenilor
contractului de creditare. n politica de creditare trebuie s se prevad ce poate s afecteze
renegocierea contractului, cel mai adesea sunt vizate scadenele reealonri, raportrile
frecvente i detailate, ncheierea unor convenii suplimentare referitoare la limitarea activitii
debitorului i la gradul de implicare a bncii n luarea deciziilor manageriale, garanii
suplimentare reale i personale.
13

Reglementrile legale reprezint un element dinamic al mediului n care opereaz


banca i, de aceea, politica de creditare trebuie s reflecte nu numai starea actual a sistemului
de reglementri ci i cele mai probabile direcii de concentrare a autoritilor bancare.
Reglementrile bancare echivaleaz cu impunerea unor limite i a unor interdicii referitoare
la activitatea de creditare: operaii i volum. Autoritatea bancar efectueaz inspecii periodice
pentru a stabili gradul de respectare a a restriciilor n vigoare la nivelul instituiei respective.
Aceste inspecii au, de regul, un caracter periodic i urmresc o serie de obiective, ntre care:
lichiditatea i solvabilitatea bncii, ncadrarea n normele legale n vigoare, calitatea i
lichiditatea activelor bancare, precum i calitatea sistemelor proprii de protecie i control
intern. n msura n care aceste lucruri sunt cunoscute de conducerea bncii i n baza
experienei trecute a instituiei bancare, ele trebuie menionate n politica de creditare pentru
uzul tuturor funcionarilor, astfel nct inspecia autoritii bancare s nu constituie pentru
acetia un stres inutil i pentru ca ei s acorde prioritate domeniilor vizate de inspectori.
Politica de creditare are un rol deosebit de important si pentru stabilirea unitar a
criteriilor de stabilirea preului. Cel mai important element l reprezint determinarea nivelului
dobnzii percepute, a ratei acesteia. Trebuie prezentate toate procedurile de determinare a
acesteia, modul lor de folosire i elementele n funcie de care se poate stabili acest nivel:
costul fondurilor bancare, primele de risc, comisioanele bancare, rata dobnzii pe pia, rata
de baz sau preferenial a dobnzii. n afara de aceste elemente, trebuie specificate i
celelalte componente ale costului creditului pentru debitor, cum ar fi soldul minim creditor al
contului acestuia sau alte servicii financiare oferite de banca clientului.
Informaiile financiare solicitate de la client trebuie s fie i ele specificate n politica
de creditare pentru a nu apare diferene semnificative de tratament ntre cererile tratate de
diferiti ofieri de credite i ntre diferii clienti tratai de acelai ofier. Accesul la aceste
informaii necesit solicitarea rapoartelor financiare periodice i ntocmirea situaiei financiare
periodice i ntocmirea situaiei financiare personale pentru acionari, directori, clieni
individuali. Rapoartele financiare periodice cele mai solicitate sunt bilantul i declaraia de
impunere. Veridicitatea informaiilor coninute de aceste rapoarte este asigurat prin
expertizare, doar pentru firmele mari. Problema principal o reprezint debitorii mici, pentru
care banca trebuie s fac i verificri faptice. La verificarea scriptic trebuie s se urmreasc
valoarea de nregistrare a activelor i dac activele sunt grevate de alte obligaii.
Politica de creditare este locul cel mai potrivit pentru a face toate precizrile necesare
n legtur cu etica profesional i conflictele de interese. Respectarea normelor scrise sau nu
ale eticii profesiunii de bancher este esenial pentru ctigarea sau pstrarea ncrederii
14

clienilor i a altor parteneri n probitatea personalului bncii. Este un parametru esenial al


imaginii bncii i se fac simite efectele negative, ale nerespectrii acestor norme de etic. n
vederea asigurrii unui nivel minim formal al respectrii acestor norme, politica de creditare
trebuie s precizeze lista activitilor interzise personalului, limitele operaiilor cu personalul,
normele de transferare a informaiilor ntre compartimentele bncii, precum i n afara
acesteia i codurile de etic profesional sau reglementri legale.
Examinarea i controlul periodic al calitii creditelor reprezint un alt element
esenial al politicii de creditare, relativ recent n practic bancar, determinant pentru
asigurarea unui nivel de risc minim. Inspectarea periodic a portofoliului de credite trebuie
definit prin obiectivele urmrite, formulat fr ambiguiti i organizat corespunztor.
Obiectivele urmrite sunt: reducerea pierderilor la portofoliul de credite, detectarea prematur
a erorilor i a problemelor, stimularea initiaivei ofierilor de credite pentru autocontrol i
informare, respectarea standardelor formale de creditare prin verificarea dosarelor de
creditare, respectarea normelor interne i a celor legale, informarea prin excepie i periodic
a conducerii cu privire la starea i evoluia calitii portofoliului de credite, fundamentarea
prelevrilor pentru pierderi. La fiecare inspecie se culeg, transmit i analizeaz informaii
privind: starea financiar i capacitatea de rambursare a debitorului, documentaia (dac
dosarul de credit este complet i actualizat), respectarea politicii de creditare a bncii,
existena i valoarea garaniilor, ncadrarea n limitele stabilite de reglementrile legale i
rentabilitatea aparent. n acest fel, inspecia i poate realiza funcia esenial de feed-back
pentru conducerea bncii. Evident, inspectarea tuturor dosarelor de credit nu este posibil, mai
ales n grupa creditelor pentru particulari pentru care rentabilitatea plasamentului i mrimea
expunerii nu justific cheltuielile de examinare. Exist, de aceea, mai multe metode de alegere
a dosarelor de credit ce urmeaz a fi examinate. Una dintre acestea const n stabilirea unui
plafon minim al angajamentului fa de banc, urmnd ca toate creditele cu valori peste plafon
s fie supuse examinrii. Plafonul trebuie actualizat periodic n funcie de inflaie, evoluia
costurilor procesului de examinare i strategia bncii. O alt metod este cea a seleciei
aleatoare a unui anumit numr de dosare de creditare n funcie de restricii date, de
capacitate, sub forma timpului total disponibil al echipei de inspectori sau sub forma
numrului maxim de dosare de creditare de examinat ntr-un timp dat. Se poate folosi i o
combinaie a celor dou metode cu un plafon relativ ridicat i o examinare aleatoare a
dosarelor situate sub plafonul valoric.
Partea a treia a politicii de creditare cuprinde normele de creditare pe tipuri de credite:
credite imobiliare ipotecare, credite pentru construcii sau investiii, credite pentru stocuri,
15

credite pe termen lung, credite pentru cumprarea unor bunuri mobile, credite agricole, credite
personale i credite cumprate. Normele trebuie s cuprind descrierea tipului de credit,
destinaia creditului, scadenele preferate, tarifarea (dobnd, rate, comisioane, solduri
minime creditoare etc.), plafoane minime i/sau maxime, asigurrile, garaniile solicitate,
procedura de aprobare a creditului.

1.3. Evaluarea riscului n activitatea de creditare

Bncile trebuie s identifice riscurile fiecrei cereri i propuneri de creditare, s le


recunoasc i s contribuie la reducerea i chiar la eliminarea lor, fiind necesar un studiu de
senzitivitate sau risc, pentru c numai n acest fel acesta se poate reduce sau elimina. n
funcie de acest studiu se aprob sau se refuz cererile de creditare.
Reducerea riscului se poate realiza numai pe baza cunoaterii aprofundate a clienilor
bncii a tuturor factorilor de decizie controlabili sau necontrolabili, a tuturor rezultatelor
realizate ca urmare a aprobrii liniei de credit respective. Bncile trebuie s cunoasca bine i
factorii care conduc la nereuita i esecul afacerii. Riscul creditrii poate fi privit ca fiind
inerent i se poate regsi n documentele, rapoartele, sintezele realizate la nivelul agentului
economic care mprumut de la banc.
Acordarea creditelor este mai puin riscant dac perioada de rambursare este mai
scurt, de aceea, specialitii bncii trebuie s fac estimri cantitative cu privire la perioada de
rotaie a capitalului circulant. Se au n vedere n acest sens: durata stocurilor de materii prime,
durata stocurilor produciei neterminate, durata stocrii produselor finite, durata ncasrilor de
la debitori, durata plilor ctre furnizori.
n evaluarea riscului creditrii, specialitii bncii au n vedere i problemele pe care le
poate avea agentul economic la ncheierea ciclului de fabricaie, comercializare i transferarea
activelor n numerar. Riscul de creditare se include n tipul de risc financiar, care privete
structura finanrii afacerii. Acest risc financiar are un mare grad de dependen de capacitatea
clientului de a realiza performane i profit, ntruct acesta este cel din care se ramburseaz
datoria. Tot cu ajutorul profitului i al altor performane se perfecioneaz structura
capitalului.
Bncile realizeaz evaluarea riscului n cadrul unui program complex de analiz a
documentaiei de credit i de stabilire a garaniilor. Aceast evaluare a riscului este o

16

component a strategiilor bncilor comerciale, deoarece n analiza complex se determin


resursele, limitele, politica economic a clientului, se fac aprecieri cu privire la legislaia
economico-financiar, piaa produsului i strategiile mpririi pieei.
Indicatorii cei mai utilizai n analiza riscului de creditare sunt: raportul lichiditate/
datorie total pentru agentul economic, raportul profit brut/ datorie total pentru agentul
economic, raportul datorii totale/ active totale pentru agentul economic care se mprumut.
Determinarea acestor indicatori se face pe perioade comparative i prin evaluarea
tendinelor. Pentru o apreciere financiar general asupra afacerii (creditrii) se mai folosete
analiza multivariabil, bazata pe modelul Z dezvoltat de J. Altman. Altman considera c, la
un punctaj mai mic de 1.8, agentul economic n cauz are mari anse s dea faliment, iar un
punctaj mai mare de 2.7 d garania ca agentul economic ce mprumut nu va da faliment.
Metodele bancare de evaluare a riscului au n vedere urmtorii factori: depiri ale
limitelor de creditare, creterea inexplicabil a limitelor facilitilor de finanare, furnizarea de
informaii financiare cu ntrziere, un raport defavorabil ntre datorii i fonduri proprii,
modificri n conducere, dezacordul ntre datele contabile i de buget pe de o parte i datele de
control.
Alte instituii sau organisme internaionale au fixat i o list cu unii factori majori de
risc: ponderea capitalului n active fixe este prea mare, fonduri de rezerv reduse, amplasare
greit, erori n gestionarea stocurilor, expansiune necontrolat, capitalizare insuficient,
experien puin, probleme de personal i birocraie. Banca ce acord mprumutul ntocmete
o list mai cuprinztoare, care trebuie s cuprind toi factorii de risc micro i
macroeconomic.
Exist urmtoarele forme de risc de creditare: nendeplinirea obligaiilor agentului
economic stipulate n contractul de credit, modificarea ratei dobnzii pe perioada de creditare,
modificarea puterii de cumprare a monedei naionale. n principal, nendeplinirea obligaiilor
contractuale decurge din lipsa de lichiditate i solvabilitate a agentului economic mprumutat.
Pentru a reduce sau chiar elimina riscul de creditare, bncile folosesc mai multe
metode, printre care: clauze suplimentare de garantare protecie a capitalului mprumutat,
diversificarea produselor i serviciilor bancare, introducerea primei de risc n rata dobnzii
practicate.
Factorii de risc sunt supradimensionarea volumului afacerii fa de posibilitile
existente, structura necorespunztoare a capitalului, existena unui capital prea mare n active
fixe i prea mic n active circulante, capitalizarea necorespunztoare - profit reinvestit,
dividende foarte mari sau prea mari sau prea multe.
17

Simptomele de risc pot fi semnale financiare (creterea stocurilor, ntrzierea plilor),


contabilitatea creativ, aranjarea unor indicatori, semnale nefinanciare (refuzuri pentru
calitatea produselor, depirea termenelor de contracte) i alte semnale (plecri de personal,
aciuni n tribunal, zvonuri etc.). Reducerea riscului se realizeaz i prin urmrirea
indicatorilor utilizai de analiza financiar.
Succesul sau eecul n decizia de a acorda un credit depinde de ct de bine creditorul
i cunoate potenialul client i ncrederea pe care o are n acesta. Totui, odat cu trecerea
timpului, aceast practic a fost extins la o apreciere mai puin personal, dar nc subiectiv.
Aceast apreciere a fost descris pe baza celor trei C-uri: caracter care era nivelul de
ncredere n solicitantul creditului -, capacitate capacitatea financiar pe care o are
solicitantul creditului de a restitui mprumutul - i colateralitate resursele de care dispune
solicitantul i care,n caz de neplat, ar putea fi revendicate drept plat a mprumutului.
Acesta este un sistem subiectiv, deoarece decizia de acordare a mprumutului se
bazeaz pe prerea pe care i-a format-o creditorului despre solicitant. Pot aprea idei
preconcepute sau favoritisme. Deciziile difer de la caz la caz i, uneori, pot fi influenate de
exterior: dac, de exemplu, directorul bncii se cearta ntr-o diminea cu soia sa, acest lucru
ar putea sa influeneze decizia acestuia de a acorda sau nu un mprumut.
Credit scoring-ul reprezint procesul de modelare a deciziei de acordare a unui credit.
Acest proces este desfurat de bnci sau alte instituii financiare i implic metode statistice
cum sunt analiza discriminant sau a seriilor cronologice. Bazat pe analiza statistic a datelor
istorice, anumite variabile financiare sunt considerate a fi importante n procesul de evaluare a
stabilitii financiare i puterii solicitantului de credit. Aceste informaii sunt sintetizate i se
folosete un sistem de punctaje n vederea acceptrii sau respingerii cererii de creditare.
Motivaia acordrii creditelor pe baza metodei scorurilor const n identificarea avantajelor si
dezavantajelor legate de riscurile implicate n aceasta.
Deoarece procesul lurii deciziilor n astfel de condiii nu poate fi automatizat, el este
un proces lent si nu poate fi aplicat miilor si chiar milioanelor de tranzacii zilnice. Viteza
lurii deciziilor este foarte important deoarece ntrzierea cu o zi a lurii deciziei finale l
poate face pe solicitantul creditului s se orienteze spre alte bnci. Pn la nceputul anilor 80
comunitatea financiar-bancar internaional privea unilateral problema riscului numai din
punctul de vedere al creditului. Gestionarea riscurilor bancare se reducea la riscul de creditare,
acest lucru fiind posibil datorit stabilitii relative a sistemului financiar i chiar a pieelor.
Aceast stabilitate caracteristic acelor ani se datora existenei mecanismului sistemului
monetar internaional de la Bretton-Woods.
18

Riscul de creditare este riscul cel mai important dintre cele de pe piaa produsului, el
datorndu-se deprecierii valorii, ca o consecin a falimentului sau a nerambursrii
mprumutului. Bncile gestioneaz riscul de creditare prin decizii echilibrate de creditare, prin
care riscul creditului este corect apreciat, asigurarea unor debitori diveri, aa nct pierderile
s nu fie concentrate n timp, cumprarea de garanii de la tere pri (asigurarea creditelor
astfel ca riscul de faliment s fie total sau parial transferat de la creditori).
n asumarea unui risc acceptabil, precum i a unei datorii acceptabile, este important s
se neleag modul n care acest risc poate fi micorat la maximum. Aceasta presupune
utilizarea unui sistem de investigare a tuturor componentelor de risc. Cuantificarea riscului se
urmrete utiliznd metode, proceduri i tehnici cunoscute pe plan internaional, lund n
considerare elemente cum ar fi performana financiar a clientului, structura tranzaciei,
calitatea i structura sursei de rambursare i calitatea i structura garaniilor.
Obiectivul important al analizei de cuantificare a riscului creditului l constituie
cunoaterea evoluiei clientului din perioadele trecute i prognozarea performanelor viitoare
ale acestuia, n vederea unei previzionri a viabilitii lui. O preocupare permanent pentru
asigurarea unui control eficient al riscului de credit va fi monitorizarea volumului creditelor, a
structurii i calitii acestuia, evideniindu-se n dinamic i cauzalitatea creditelor restante.
n practica bancar, modul de determinare a riscului individual de creditare poate
diferi de la o banc la alta, n funcie de importana acordat diverselor caracteristici ale
solicitanilor de credite. Pentru a ilustra procedeul, vom prezenta n continuare o metodologie
de determinare a riscului de firm. Aceasta este utilizat n vederea selectrii firmelor care
solicit credit. Determinarea riscului de firm este necesar att la acordarea creditului i la
analizarea garaniei ct i pe parcursul derulrii contractului de creditare, pentru calculul
provizioanelor specifice de risc. Riscul de firm este determinat n urma analizei agentului
economic solicitant i se obine prin nsumarea scorurilor de risc financiar, comercial i
managerial i ncadrarea agentului economic n clasa de risc de firm corespunztoare
scorului total astfel obinut; Scorul de risc total RT este compus din scorul de risc financiar
RF, scorul de risc comercial RC i scorul de risc managerial RM: RT = RF + RC + RM
Riscul financiar RF este riscul legat de sntatea financiar a firmei solicitante i de
posibilitatea obligaiilor de plat asumate de ctre aceasta i se determin pe baza situaiilor
financiare ale societii din ultimii 2 ani. Analiza situaiei financiare a societii se efectueaz
pentru a se putea caracteriza traiectoria societii n perioada studiat i a previziona trendul
pentru urmtoarele 12 luni.

19

n acest sens, societatea se afl n una dintre urmtoarele situaii: pe o traiectorie


descendent (societatea se afl n declin i are nevoie de lichiditi pentru a ncerca o
eventual revenire, echilibrare), pe o traiectorie stabil (societatea are nevoie de credite din
diverse motive lipsa temporar de lichiditi) sau pe o traiectorie ascendent (societatea se
afl ntr-un proces de cretere, expansiune i are nevoie de lichiditi pentru a-i pune n
aplicare planurile legate de contractele ncheiate). Scorul de risc financiar RF este calculat, n
funcie de competena specific, prin nsumarea scorurilor individuale corespunztoare
indicatorilor de standing financiar, utiliznd ultimele dou bilanuri anuale sau ultimul bilan
anual i ultima raportare financiar trimestrial.
Indicatorii de standing financiar calculai pentru determinarea riscului financiar sunt
grupai n 5 categorii: indicatori de lichiditate rata curent, rata rapid, stocul de ncredere;
indicatori de solvabilitate rata de acoperire a datoriilor totale, rata de acoperire a datoriilor
pe termen mediu i lung; indicatori de profitabilitate rata capitalului propriu, rata activelor,
rata marjei brute; indicatori de activitate durata medie de stocare, perioada medie de
ncasare a creanelor, perioada medie de plat a furnizorilor, rotaia activelor; analiza plilor
restante procent din cifra de afaceri.
Pentru determinarea riscului financiar, indicatorii din primele trei grupe sunt cuprini
i evaluai ntr-o matrice, n funcie de valorile lor acordndu-li-se unul din cele trei
calificative stabilite convenional (bun 0 puncte, satisfctor 30 puncte, nesatisfctor 60
puncte). Valorile indicatorilor sunt stabilite separat pentru societile comerciale care opereaz
n sectorul productiv respectiv pentru cele din sfera serviciilor/comer, dat fiind gradul mare
de difereniere a specificului activitii lor.
n vederea obinerii punctajului pentru scorul financiar, se utilizeaz media aritmetic
ponderat n funcie de momentul analizei i de situaiile financiare utilizate:
Ponderea 1 pentru punctajul obinut n baza analizei bilanului obinut n anul precedent;
Ponderea 0,5 pentru punctajul obinut n baza analizei situaiei financiare a primului
trimestru;
Ponderea 1 pentru punctajul obinut n baza analizei situaiei financiare din trimestrul al
doilea;
Ponderea 1,5 pentru punctajul obinut n baza analizei situaiei financiare din al treilea
trimestru;
Ponderea 2 pentru punctajul obinut n baza analizei ultimului bilan ntocmit.
ncadrarea agentului economic n sectorul productiv sau servicii/comer este efectuat
de ctre ofierul de credit de la serviciul de creditare, lundu-se n considerare declaraia
20

agentului economic privind felul activitii preponderente (informaia este menionat i pe


prima pagin a bilanului contabil). Indicatorii de activitate pentru care nu se pot stabili
ntotdeauna valori standard, datorit neomogenitii valorilor acestora n cadrul industriilor
componente ale celor dou sectoare, vor fi analizai pentru fiecare caz n parte, oferind indicii
generale asupra controlului creanelor i asupra vitezei de plat a furnizorilor.
Analiza plilor restante (total pli restante) va ajusta scorul de risc financiar cu un
punctaj primit, dup cum urmeaz:
procent cuprins ntre 0% i 20% din cifra de afaceri minus 20 puncte;
procent cuprins ntre 21% i 40% din cifra de afaceri minus 20 puncte;
procent mai mare de 41% din cifra de afaceri plus 50 puncte.
Pe baza analizei comerciale a operaiunilor desfurate de firm, ofierul va atribui
firmei un scor de risc comercial RC situat ntre 50 i +50, extremele fiind definite dup cum
urmeaz:
-50 puncte operaiuni comerciale coerente, clieni cunoscui i de lung durat parteneri de
afaceri cu solicitantul, cash flow pozitiv n operaiune;
+50 puncte operaiuni comerciale incoerente, contracte insuficiente ca form i coninut,
cash flow negativ n operaiune, legalitate ndoielnic a operaiunilor.
Alte elemente luate n considerare sunt surselor de finanare ale operaiunilor derulate.
Pe baza analizei structurii manageriale a societii solicitante de credit, ofierul de
credit va atribui firmei un scor de risc managerial RM conform tabelului:
CARACTERIZARE
Capacitate demonstrat;
Experien.
Dedicare;
Cunoatere profund
Claritate;

CALIFICATIV

PUNCTAJ

BUN

-25

SATISFCTOR

NESATISFCTOR

+25

Viziune.
Atribuirea scorului managerial de ctre ofierul de credit se va baza pe cunoaterea
direct a conducerii societii solicitante i a persoanei sau persoanelor cu responsabilitate
efectiv n derularea operaiunii din cadrul firmei.
Sistemul de determinare a clasei de risc de firm presupune parcurgerea urmtoarelor
etape: calculul indicatorilor de lichiditate, solvabilitate, profitabilitate i activitate; acordarea
de puncte ntre 0 i 60, n funcie de valorile primelor 3 categorii de indicatori; stabilirea
21

scorului de risc financiar, n funcie de numrul total de puncte obinut pentru indicatorii de
lichiditate, solvabilitate i profitabilitate, conform intervalelor stabilite i n funcie de
rezultatul analizei plilor restante; stabilirea scorului de risc comercial; stabilirea scorului de
risc managerial; totalitatea punctajului obinut i ncadrarea firmei n clasa de risc
corespunztoare.
Pentru clienii care au mai apelat la credite oferite de banc, la stabilirea clasei de risc
de firm n care se ncadreaz trebuie s se considere i istoricul rambursrii mprumuturilor
contractate anterior. n urma analizei de determinare a riscului de firm, societile sunt
ncadrate n clase de risc. ncadrarea se efectueaz n urma scorului acordat firmei. Acesta se
compune din puncte acordate pentru punctele forte ale firmei (situaie financiar stabil,
poziie bine determinat pe pia, societatea nu nregistreaz conflicte sau pierderi) i din
puncte care se scad, dac societatea nu este stabil din punct de vedere financiar, are conflicte
deschise cu furnizorii de materii prime i materiale, este n incapacitate de plat, nregistreaz
pierderi mari, etc.
Clasa de risc
I
II
III
IV
V

Scorul total (puncte)


0 90
91 180
181 270
271 360
Peste 360

n funcie de clasa de risc n care este ncadrat firma, ofierul de credit al bncii ia
decizia de creditare: aprob eliberarea creditului ctre firm cere garanii suplimentare sau
refuz creditarea.
Clasa de risc de firm I societile ncadrate n aceast clas de risc au un standing
financiar de cel mai nalt nivel. Astfel de clieni nu au probleme n ceea ce privete oferirea
unor garanii (contragaranii) puternice, n vederea obinerii unui eventual credit bancar.
Pentru furnizorii firmei nu exist neregulariti ale termenelor de plat i, la aceste firme, este
puin probabil apariia unor eventuale pierderi.
Clasa de risc de firm II societile ncadrate n aceast clas de risc au standing financiar
foarte bun i sunt capabile s ofere garanii (contragaranii) puternice. n ceea ce privete
situaia plilor ctre furnizori, aceasta decurge normal; apariia unor probleme minore legate
de acest aspect nu este imposibil dar se poate rezolva foarte uor i cu un efort financiar
minim. Nu se prevd eventuale pierderi.

22

Clasa de risc de firm III societile ncadrate n aceast clas de risc au un standing
financiar relativ bun dar este posibil apariia unor probleme legate de ncasri. La rndul lor,
acestea conduc la apariia unor neregulariti n cadrul graficului de desfurare a plilor
furnizorilor, dar care pot fi rezolvate fr a se apela la reealonri sau la amnri ale
termenelor scadente de plat. Astfel de societi pot avea probleme legate de oferirea de
garanii i contragaranii puternice i nu se ntrevd pierderi care ridice probleme firmei.
Clasa de risc de firm IV societile ncadrate n aceast clas de risc au serioase probleme
legate de ncasri de la beneficiari, fapt ce conduce, ca i la societile din grupa a III-a, la
blocaje financiare generate de incapacitatea de plat la termenul stabilit a furnizorilor, dar care
se rezolv prin implementarea unui nou grafic de termene de plat (reealonri). La aceste
societi apar pierderi; sunt expuse retrogradrii spre clasa inferioar de risc.
Clasa de risc de firm V n aceast clas sunt incluse societile care prezint serioase
probleme legate de fluxurile financiare. Probabilitatea apariiei unor neregulariti de plat
este foarte mare iar rezolvarea acestei situaii se face, de regul, prin apelarea la reealonri
sau prin plata unor dobnzi de penalizare. Cu mici excepii, toate societile ncadrate n
aceast clas au mari probleme n constituirea unor garanii puternice.
Vom exemplifica scoringul pentru persoane fizice, fiind vorba de un credit pe termen
de 5 ani pentru achiziionarea unui autoturism Matiz, credit n sum de 124.850.000 lei,
acordat de o banc, solicitantul fiind persoan fizic. Bncile acord credite pentru
cumprarea de autoturisme, comercializate prin dealeri autorizai, persoanelor fizice care
realizeaz venituri lunare certe. Dosarul de credit se poate ntocmi la sediul dealer-ului sau la
sediul bncii.
Condiiile de acordare presupun un avans de minim 25%, pltibil la banc sau la
casieria dealer-ului care are contul la banc, termen de rambursare: maxim 5 ani, pentru avans
pltit n volum de pn la 25%, se percepe 1 punct procentual n plus la dobnda curent, rata
lunar total trana din credit + dobnda corespunztoare - nu poate fi mai mare de 1/3 din
veniturile nete lunare ale solicitantului i ale familiei acestuia. Garaniile sunt reprezentate
de veniturile nete lunare realizate de solicitant i familia acestuia, iar autoturismul cumparat
din credit va fi asigurat, iar drepturile de incasat din polita de asigurare CASCO vor fi
cesionate in favoarea bancii.
n vederea acordrii creditului, banca, prin ofierul de credit, va realiza o serie de
analize i evaluri n ceea ce-l privete pe posibilul imprumutat. Se constat astfel, c
solicitantul se ncadreaz n categoria persoanelor care pot beneficia de credit pentru achiziie
autoturism, potrivit legii i condiiilor de creditare ale bncii, fiind o persoan fizic major,
23

cu cetenie romn i domiciliat n Romnia, care realizeaz venituri certe pe baz


contractual. Ofierul de credit va face o analiz a situaiei clientului, conform celor 10 criterii
cuprinse n sistemul credit scoring, dup cum urmeaz:
NR
Crt
1

CRITERIUL

APRECIEREA

Locuina client

vil proprietate
apartament proprietate
chirie fond locativ
chirie
0 6 luni

Durata
adresa

la

aceeai

Profesie practicat

Durat
munc

acelai

Telefon

Referine bancare

Situaie familial

loc

Persoane n ntreinere

Venit lunar net

10

Garanii

TOTAL PUNCTAJ
RATING DE CREDITE

NR.
PCT
2

7 12 luni
1 3 ani
3 5 ani
peste 5 ani
pregtire superioar
pregtire medie
comerciant
lucrtor specializat
pensionar
muncitor
sub 1 an

3
6

1 2 ani
2 5 ani
5 8 ani
peste 8 ani
Nu
Da
nici una
cont la vedere / depozit
credite angajate
avans propriu pentru credite :
- avans mai mic de 15%
- avans ntre 15-20%
- avans ntre 20-25%
- avans peste 25%
brbat celibatar
femeie celibatar
cstorit ()
divorat ()
vduv ()
nicio persoan
o persoan
dou persoane
trei sau mai multe persoane
500 1.000
1.000 1.500
1.500 2.000
2.000 3.000
3.000 5.000
peste 5.000.000
Garanii bancare irevocabile primite de la alte bnci
Depozit bancar
Asigurare credit i dobnd la o societate de asigurare
Ipotec
Gaj cu deposedare
Gaj fr deposedare
Cesiune de crean
Cauiune (fidejusiune)
Pna la 10 11 16
17 28
29 33
inclusiv
5
4
3
2

24

peste 33
1

Pe baza cererii de credit, a documentaiei anexate la cererea de credit de ctre


solicitant i a referatului privind cererea de credit ntocmit de ofierul de credit, se hotrte
acordarea sau respingerea creditului pentru achiziie autoturism. n cazul de fa, se hotrte
acordarea creditului pentru achizitionarea autoturismului.

1.4. Recunoaterea contabil

Obiectul contabilitii bancare l constituie: reflectarea n expresie bneasc a


disponibilitilor bneti i a depozitelor, a bunurilor mobile i imobile, a titlurilor de valoare,
a drepturilor i obligaiilor bncii precum i micrile care au loc asupra elementelor
patrimoniale i a operaiilor efectuate asupra cheltuielilor, veniturilor i rezultatelor obinute.
n aceste condiii, contabilitatea bancar are ca obiect de studiu stabilirea i
nregistrarea cronologic i sistematic a tuturor operaiunilor patrimoniale n funcie de
natura lor n debitul unor conturi respectiv n creditul altor conturi; stabilirea totalului sumelor
debitoare i creditoare precum i a soldurilor; ntocmirea lunar a Balanei de verificare care
reflect egalitatea ntre totalul sumelor debitoare i totalul sumelor creditoare precum i ntre
totalul soldurilor debitoare li a soldurilor creditoare; prezentarea situaiei patrimoniale i a
rezultatelor obinute respectiv a activelor i a pasivelor n Bilan precum i a veniturilor,
cheltuielilor i a rezultatelor n contul de profit i pierdere.
Obiectul contabilitii bancare se realizeaz prin aplicarea unor procedee i tehnici ale
metodei contabilitii:
1. Procedee cu caracter general: observarea, analiza, sinteza, raionamentul, experiena.
2. Procedee comune disciplinelor economice: calculaia, documentarea, evaluarea,
inventarierea.
3. Procedee specifice contabilitii: contul, balana de verificare, bilanul contabil
Contabilitatea bancar se conduce n partid dubl, situaie n care fiecare operaiune
apare sub forma unei duble nregistrri, una n credit i alta n debit.
Acordarea de credite este una din funciile de baz ale instituiilor de credit. Creditele
acordate de instituiile de credit reprezint creane asupra beneficiarilor, constituite pentru
satisfacerea nevoilor temporare de finanare a acestora.

25

Sursele formrii creditului bancar sunt: depozitele bancare constituite la instituiile de


credit de agenii economici ca urmare a eliberrii temporare de capital bnesc n procesul de
desfurare a activitii; veniturile deintorilor de valori imobiliare sub forma dividendelor
sau dobnzilor depuse la instituiile de credit; veniturile i economiile bneti ale populaiei
centralizate prin sistemul bancar i prin Casele de Economii; emisiunea monetar a BNR
cauzat de deficitul bugetar, cretere economic; resursele proprii ale instituiilor de credit;
alte surse atrase de natura mprumuturilor publice; rescontul de la Banca Central etc.
Beneficiari ai creditelor pot fi orice client a instituiei de credit, persoan fizic sau
juridic, precum i alte instituii de credit. Ca o excepie, instituiile de credit pot s
beneficieze de mprumuturi de la clientela financiar. Drept urmare, clientela financiar poate
s fie att debitoare ct i creditoare instituiei de credit.
Contabilitatea creditelor acordate clientelei se ine cu ajutorul conturilor din clasa 2
Operaiuni cu clientela, i anume:

contul 2511 Conturi curente, cont bifuncional al crui sold debitor reflect creditele
acordate sub form de avans n cont sau linie de credit n cont. Pentru a beneficia de acest
tip de credit este necesar ncheierea unei convenii ntre instituia de credit i client, prin
care: se confirm posibilitatea constituirii temporare de sold debitor, limita maxim, data
pn la care se autorizeaz (data pn la care soldul trebuie lichidat), dobnda perceput
de instituia de credit.n limitele acestor convenii clientul poate s dispun de sume din
contul su pe msura necesitilor, peste disponibilitile proprii. De regul aceasta form
de creditare se utilizeaz pentru clienii solvabili, agreai de instituia de credit i de cele
mai multe ori n alb (fr garanie material expres, ci una moral sau patrimoniul n
general aa cum deja am mai precizat).

conturile din grupa 20 Credite acordate clientelei, n cadrul creia se regsesc conturile
de creane pe destinaii privind creditele acordate clientelei nefinanciare.

contabilitatea creditelor interbancare se realizeaz cu ajutorul conturilor din clasa 1, grupa


14 Credite i mprumuturi interbancare.
n afar de acestea se mai utilizeaz i alte grupuri de conturi privind depozitele

valorilor n pensiune sau cele acordate clientelei financiare. nregistrarea n contabilitate a


operaiilor privind utilizarea de deschideri permanente de linii de credit. Contul utilizat este
20214 Linii de credit curente, cont de activ.

26

n momentul acordrii liniei de credit se stabilete un plafon maxim n limita cruia


clientul poate efectua operaiuni de pli. Acest plafon se trece ca limita maxim pe debitul
contului 2511 Cont curent.
Contul curent 2511 se debiteaz prin efectuarea de pli, n coresponden cu
urmtoarele conturi:
2511/

Cont curent

client

%
101/1011 Casa pli n numerar
2511/

Cont curent- pli pentru alt

client

client al aceleiai sucursale

70213;

Venituri din dobnzi /

7029

comisioane Dobnzi
comisioane conform
contractelor de credit

25333/

Depozite colaterale pentru cec

client

certificat alimentare conturi


de cecuri certificate

25331/

Depozite colateral pentru

client

acreditive alimentare
contacreditive

25332/

Depozite colateral pentru

client

scrisori de garanie
alimentare cont scrisori de
garanie

1621/

Alte sume datorate- pli n

instituia sistem interbancar


de credit
341/

Decontri intrabancare -

sucursala pentru instituiile de credit


341/

Decontri intrabancare - pli

centrala prin centralele instituiei de


credit
Contul 2511 Cont curent se crediteaz cu ncasrile efectuate, astfel:
%
101/1011 Casa depuneri n numerar

= 2511/
client

27

Cont curent

2511/

Cont curent ncasri de la

client

ali clieni ai aceleiai sucursale

25331/

Depozite colateral pentru

client

acreditive - anulare
acreditivelor constituite din
linii creditoare

25332/

Depozite colateral pentru

client

scrisori de garanie- anularea


scrisorilor de garanie

25333/

Depozite colateral pentru cec

client

certificat - anulare cec


certificat

1621/

Alte sume datorate- ncasri

instituia prin casa de compensare


de credit
341/

Decontri intrabancare -

centrala

ncasri prin central

nregistrarea valorii liniei de credit angajat i neutilizat (extracontabil)


90319

Alte deschideri de credite

= 999

Contrapartida

confirmate /client
Concomitent se face trecerea n predefiniri n debitul Contului curent 2511 a valorii
liniei de credit (seara la nchiderea zilei). nchidere la sfritul zilei a soldului debitor al
contului 2511 Cont curent prin cont 20214 Linii de credit (credit utilizat)
20214/

Linii de credit

client

= 25110/

Cont curent

client
i concomitent cu aceiai sum:

999

Contrapartida

= 90319

Alte deschideri de credite

confirmate / client
Soldul contului 90319 / client reprezint credit angajat i neutilizat la linii de credit.
nregistrarea garaniei imobiliare de la clientel pentru linii de credit:
999

Contrapartida

= 9144

Ipoteci imobiliare pentru linii


de credit / client

28

Creanele comerciale ale instituiilor de credit sunt rezultatul cesiunii de creane sub
forma scontului, factoringului i a altor creane asimilate. Contabilitatea operaiunilor privind
cesionarea de creane se ine cu ajutorul contului sintetic de gradul I, 201 Creane
comerciale, care se dezvolt pe conturi sintetice de gradul II i III pentru a facilita reflectarea
creanelor pe componentele sale, inclusiv a dobnzilor, astfel:
-

2011 Creane comerciale


- 20111 Scont i operaiuni asimilate
- 20112 Factoring
- 20119 Alte creane comerciale

2017 Creane ataate


n cadrul acestor conturi sintetice se deschid conturi analitice pe clieni.
Scontul reprezint operaiunea prin care o instituie de credit, n schimbul unui efect de

comer remis de purttor, acord acestuia o sum egal cu valoarea efectului mai puin agio,
compus din dobnzile calculate la valoarea efectului de la data negocierii pn la scaden,
plus una-dou zile de banc i comisioane (de ncasare, de trimitere spre acceptare etc.).
Valoarea efectului de comer minus agio reprezint, n esen, un credit acordat
clientului pentru care a cedat efectele.
Scontarea se poate face n form clasic, adic sub forma finanrii creditului n contul
curent sau sub forma scontrii n cont.
Scontarea n cont, spre deosebire de scontarea clasic, permite clientului s suporte
dobnda numai pentru numrul de zile n care contul su ar avea sold debitor, adic pentru
numrul de zile. pentru care a beneficiat de credit de cas (credit de cont).
Scontarea clasic se reflect n debitul contului 20111 Scont i operaiuni asimilate,
cu valoarea nominal a efectului de comer, n coresponden cu contul curent al purttorului
de negocieri, adic:
20111

Scont i operaiuni asimilate = 2511

Conturi curente

- analitic emitentul efectului - analitic purttorul negociator Dobnzile pentru creditul acordat (scont), reinut cu anticipaie, se nregistreaz ntr-un
cont de regularizare (376), iar comisionul, reprezint un venit, la fel ca i pentru orice credite
acordate clienilor, n contul 7029 Comisioane, prin reinere din contul curent, astfel:
2511

Conturi curente

%
376

Venituri nregistrate n avans

7029

Comisioane

29

Veniturile din dobnzi, nregistrate n avans, se ealoneaz lunar la veniturile


perioadei, astfel:
376

Venituri nregistrate n avans = 70211

Venituri de la operaiunile de

scont
Pentru eventualitatea n care dobnda nu se reine cu anticipaie sau pentru dobnzile
calculate la sconturile n cont i la ntrzierile de plat se utilizeaz contul 2017 Creane
ataate, n care se nregistreaz dobnzile neajunse la scaden, astfel:
2017

Creane ataate

= 7021

Dobnzi de operaiunile de

scont
ncasarea creanelor ataate urmeaz a se nregistra n coresponden cu contul curent
al pltitorului.
ncasarea contravalorii efectelor de comer, la scaden, genereaz o diminuare a
creanelor n coresponden cu contul curent al pltitorului sau n coresponden cu un cont
bancar, n situaia n care pltitorul este clientul altei instituii de credit, astfel:
%
2511

Conturi curente

111

Cont curent la BNR

121

Conturi de corespondent la

= 20111

Scont i operaiuni asimilate

instituia de credit (nostro)


122

Conturi de corespondent ale


instituiilor de credit (loro)
n caz de neonorare n termen a efectelor de comer, scontate, creana se trece la

restan sau n categoria celor ndoielnice, astfel:


%
2811
2821

= 20111

Scont i operaiuni asimilate

Creane ataate
Creane ndoielnice
Dac nu-i asum riscul de nencasare a efectelor scontate n caz de neonorare, la

scaden banca va retrage creditul acordat din contul posesorului negociant, operaie care se
nregistreaz similar ncasrii (n conturile sintetice); difer este doar analiticul contului 2511
Conturi curente.
Factoringul (afacturajul ) reprezint o alt form de cesionare de creane.
Factoringul reprezint operaiunea prin care un client numit aderent transfer proprietatea
creanelor (facturile) sale instituiei de credit denumit factor, care i asum obligaia de
ncasare a creanelor aderentului conform contractului ncheiat.

30

n baza contractului ncheiat i a documentelor primite, instituia de credit pltete


valoarea nominal a creanelor, mai puin agio, fie imediat, fie la scaden sau la ncasarea
creanelor. Agio poate fi format din dobnd i comision sau numai din comision.
Facturile preluate de instituia de credit se clasific n dou grupe, astfel:
-

facturi aprobate, care sunt disponibile imediat, sub form de credit n contul clientului.
Aprobarea este condiionat de prezentarea unor documente asigurtorii ale ncasrii, cum
ar fi certificate de disponibil, depozite colaterale, depozite pentru cecuri certificate, sau de
riscul pe care i-l asum instituia de credit avnd n vedere un debitor agreat, care
prezint o oarecare garanie moral.

facturi neaprobate sau indisponibile pn la ncasarea creanelor, ori pn la scadena lor


contractual. Pentru creditul acordat instituia de credit poate s pretind aderentului, pe
lng agio. constituirea, respectiv, reinerea (din factoring) a unei garanii pentru riscul de
rambursare, care se nregistreaz ntr-un cont de depozit al clientului (25336 Alte
depozite colaterale).
Lucrrile contabile privind factoringul se efectueaz, de regul, n urmtoarea

succesiune:
-

primirea facturilor aderentului;

gruparea facturilor n aprobate i neaprobate;

finanarea facturilor aprobate;

reinerea garaniei de risc de ncasare;

ncasarea comisioanelor de gestiune;

ncasarea creanei;

restituirea garaniei;

ncasarea agioului.
Pentru contabilizarea operaiunilor de factoring se utilizeaz urmtoarele conturi:

20112 Factoring cont de activ, de creane comerciale fa de clientul de la care urmeaz


a se ncasa factura. Aceasta reprezint creana preluat de factor. Se debiteaz cu valoarea
nominal a creanelor mobilizate (conturi corespondente: 25211 i 25212).

Se crediteaz

cu valoarea nominal a creanelor comerciale ncasate (conturi corespondente: 2511, 111,


121, 122). Soldul debitor reflect valoarea nominal a creanelor comerciale nencasate.
-

2521 Conturi de factoring, reprezentnd conturile deschise pe numele aderentului,


conturi de datorii, care se dezvolt n dou conturi sintetice de gradul II, astfel: 25211
Conturi de factoring disponibile n care se nregistreaz facturile aprobate, disponibile
pentru creditarea imediat; 25212 Conturi de factoring indisponibile, n care se
31

nregistreaz valoarea facturilor neaprobate.Acestea sunt conturi de pasiv i se crediteaz


cu valoarea nominal a facturilor aprobate i neaprobate. Se debiteaz cu finanarea
factoringului disponibil i cu finanarea factoringului dup ncasarea creanei.
Soldul creditor reflect factoring nefinanat. nregistrarea valorii nominale a creanelor
(a facturilor aprobate i neaprobate) achiziionate de instituia de credit, se nregistreaz astfel:
20112

Factoring

%
25211 Conturi de factoring disponibile
25212 Conturi de factoring indisponibile

Finanarea imediat a factoringului disponibil, reinerea agioului i garaniilor pentru


riscul de finanare se nregistreaz astfel:
25211

Conturi de factoring

disponibil

%
2511

Conturi curente sau conturile


bancare (111, 121, 122), cu
sumele puse la dispoziia
aderentului

376

Venituri nregistrate n avans,


cu valoarea agioului

25336

Alte depozite colaterale, cu

valoarea garaniei
Comisioanele reinute n avans, din factoring se ealoneaz lunar la veniturile
perioadei, astfel:
376

Venituri nregistrate n avans

%
70212

Dobnzi de la operaiunile de
factoring

7029
Comisioane
ncasarea facturilor se nregistreaz ca o micorare a creanei, n coresponden cu
contul curent al pltitorului sau n coresponden cu conturile bancare n cazul n care
pltitorii au conturi la alte instituii de credit, astfel:
%
2511

Conturi curente

111

Cont curent la BNR

121

Conturi de corespondent la

= 20112

instituii de credit (nostro)

32

Factoring

122

Conturi de corespondent ale


instituiilor de credit (loro)
Restituirea garaniei pentru riscul de ncasare, dup ncasarea creanei, se nregistreaz

astfel:
25336

Alte depozite colaterale

= 2511

Conturi curente sau conturi

bancare (111, 121, 122)


Creanele nencasate n termen se trec n categoria celor restante sau ndoielnice, prin
formula contabil:
%
2811

= 20112

Factoring

Creane restante

2821
Creane ndoielnice
sau o parte pot fi recuperate din garaniile constituite (25336-20112).
Conturile de factoring indisponibile se debiteaz cu finanarea aderentului, dup
ncasarea creanei, reinndu-se doar comisionul (fr dobnzi sau garanii) astfel:
25212

Conturi de factoring
indisponibile

%
7029

Comisioane

2511

Conturi curente sau conturi

bancare (111, 121, 122)


Facturile neaprobate, nencasate la termen sau refuzate la plat se restituie aderentului,
iar n contabilitatea factorului se storneaz nregistrarea primirii, astfel:
25212

Conturi de factoring

= 20112

Factoring

indisponibile
Cu ajutorul conturilor din grupa 20 Credite acordate clientelei se ine evidena i a
altor credite acordate, n conturi distincte, n funcie de scopul, destinaia creditelor sau n
funcie de calitatea beneficiarilor i de termenul de acordare, dup cum urmeaz:
Contul 202 Credite de trezorerie ine evidena creditelor acordate clientelei, pe
termen scurt, pentru acoperirea necesarului de lichiditi privind activitatea de exploatare
curent: vnzri cu plata n rate, credite acordate persoanelor fizice, credite pe descoperit de
cont, credite pe baz se linii globale de credite, credite pentru finanarea stocurilor, credite
pentru import, avansuri temporare garantate cu certificate de depozit i alte credite acordate
persoane fizice.
Acest cont sintetic de gradul I, se dezvolt n dou conturi sintetice de gradul II:
-

2021 Credite de trezorerie;

2027 Creane ataate.

33

Contul 2021 Credite de trezorerie se dezvolt, la rndul su, n alte dou conturi
sintetice de gradul III, pentru a uura reflectarea creanelor pe destinaii ale creditelor de
trezorerie. Contul 2027 Creane ataate ine evidena creanelor din dobnzi calculate la
creditele de acest fel, neajunse la scaden.
nregistrarea n contabilitate a operaiilor privind vnzrile n rate
1. nregistrarea n afara bilanului, a angajamentului de finanare ctre clientel, conform
contractelor ncheiate:
90319

Alte deschideri de credit

= 999

Contrapartida

confirmate/ client
- cu valoarea total a angajamentului de finanare
2. Acordarea creditului pentru vnzri n rate pe baza contractului de credit:
20211/

Vnzri n rate

= 25110

Cont curent/ client

= 90319

Alte deschideri de credit

client
- cu suma angajat concomitent
999

Contrapartida

confirmate/ client
- cu suma angajat de client
3. nregistrarea i ncasarea comisioanelor prevzute n decizie:
2511
Cont curent/ client
= 70291
4. Calculul dobnzilor aferente sumei angajate

Venituri din comisioane

2027

Venituri din dobnzi la credite

Creana ataat creditelor /

= 70213

client
- cu dobnda cuvenit instituiei de credit

reprezentnd vnzri rate

5. ncasarea dobnzilor calculate i a ratelor conform graficelor prevzute n acte adiionale:


25110

Cont curent / client

= 20270

Creana ataat creditelor /


client

- cu valoarea dobnzii calculate


25110
Cont curent / client
- cu valoarea ratelor

= 20211

Vnzri n rate /client

nregistrarea n contabilitate a operaiilor privind creditele acordate persoanelor


fizice
1. nregistrarea n afara bilanului a angajamentului de finanare ctre clientel, conform
contractului ncheiat:
90319

Cont curent / client

= 999
34

Contrapartida

- cu valoarea total a angajamentului de finanare


2. Acordarea creditului pentru persoane fizice, n baza unui contract de credit:
20212

Credite acordate persoanelor

= 25110

Cont curent /client

= 90319

Alte deschideri de credit

fizice /client
- cu suma angajat concomitent
999

Contrapartida /client

confirmate/ client
- cu suma angajat de client
3. nregistrarea i ncasarea comisioanelor prevzute n decizie:
2511
Cont curent /client
= 7029
4. Calculul dobnzilor aferente sumei angajate

Venituri din comision

2027

Venituri din dobnzi la credite

Creane ataate creditelor /

= 70213

client
- cu dobnda cuvenit instituiei de credit

reprezentnd vnzri rate

5. ncasarea dobnzilor calculate i a ratelor conform graficelor prevzute n acte adiionale:


2511

Cont curent /client

= 2027

Creana ataat creditelor /


client

- cu valoarea dobnzii calculate


2511

Cont curent /client

= 20212

Credite persoanelor fizice /


client

- cu valoarea ratelor
nregistrarea n contabilitate a operaiilor privind creditele pentru utilizarea
crilor de plat (CARD)
1. nregistrarea n afara bilanului a plafonului de credit aprobat conform contractului ncheiat;
- nregistrarea n extracontabil a plafonului aprobat, la nceputul zilei:
90319/

Alte deschideri de credit

= 999

Contrapartida

client
confirmate
- cu valoarea total a angajamentelor de finanare
2. Ridicri din disponibilul de card n timpul zilei:
2511

Disponibil n cont de card /

= 367

Alte stocuri - numerar n

client
ATM
3. nchiderea soldului debitor al contului de card prin contul de credit i ajustarea plafonului
din extracontabil la sfritul zilei:
25213

Diferene de rambursat legate

= 2511

de utilizare card /client

Disponibil n cont de card /


client

35

- cu valoarea descoperirii de cont concomitent


999

Contrapartida

= 90319

Alte deschideri de credit


confirmate /client

- cu aceeai sum
4. Ajustarea sumei de debit pe contul de disponibil card cu suma reprezentnd plafonul
aprobat-descoperit de cont la sfritul zilei (sold 90319).
5. nregistrarea acruels la sfritul lunii aferent creditului pe descoperire de cont
2027

Creana ataat creditelor/

= 70213

Venituri din dobnzi la linie

client
credit pe card
6. nregistrare a la scaden a diferenei de dobnd ntre dobnda datorat i acruels
20273

Creana ataat creditelor /

= 70213

Venituri din dobnzi la linie

client
credit pe card
(nu e cazul dac scaden dobnzii este la sfritul lunii)
7. ncasarea dobnzii la credit pe descoperire de cont, la scaden (lunar):
2511

Disponibil n cont de card

= 20273

Creana ataat creditelor /

VISA /client
client
8. Rambursarea creditului pe descoperire de cont la scaden :
2511

Disponibil n cont de card

= 20213

Diferene de rambursat legate

VISA /client
de utilizare card /client
9. Calcularea i nregistrarea comisionului de neutilizare (la sold 90319):
2511

Disponibil n cont de card

= 7029

Venituri din comision

VISA /client
10. Trecerea la restan a creditului nerambursat la scaden:
2811

Credit restant din linie card /

= 20213

Diferene de rambursat legate

client
de utilizare card /client
11. Trecerea la restan a dobnzii nencasate la scaden :
2812

Dobnda restan la linie

= 2027

card /client
12. Calcularea dobnzii la creditul restant:
2817

Crean ataat la credit

Creana ataat creditelor pe


card/ client

= 7028

Venituri din dobnzi la credit

restant /client
restant
13. Calcularea dobnzii la dobnzi restante (dac e cazul):
2817

Creana ataat pentru

= 7028

dobnda restan / client


14. ncasarea creditului restant:
2511

Disponibil n cont de card

Venituri din dobnzi la


dobnda restan

= 2811

36

Credit restant din linie card /

VISA /client
15. ncasarea dobnzii restante:
2511

Disponibil n cont de card /

client
= 2812

client
16. ncasarea dobnzii la credit restant:
2511

Disponibil n cont de card /

Dobnda restant la linie


card /client

= 2817

Creana ataat la credit

client
restant /client
17. Trecerea la restan a dobnzii calculate pentru creditul restant:
2822

Dobnda restan aferent

= 2817

creditului restant / client

Creana ataat la credit


restant /client

Contul 203 Credite pentru export este destinat inerii evidenei creditelor de
acesta natur garantate cu creane asupra strintii, credite furnizor, credite cumprtor sau
alte credite pentru export.
Creditul furnizor se acord pe termen lung i mediu furnizorilor rezideni i sunt
garantate cu creane asupra clienilor externi.
Creditul cumprtor se acord cumprtorului strin, nerezident, pe termen lung i
mediu, pentru plata furnizorilor interni.
Contabilitatea creditelor de export se ine cu ajutorul contului sintetic de gradul I,
dezvoltat n dou conturi sintetice de gradul II:
-

2031 Credite pentru export, dezvoltat la rndul su n conturi sintetice de gradul


III pe feluri de credite acordate;

2037 Creane ataate, destinat reflectrii dobnzilor neajunse la scaden.

nregistrarea n contabilitate a operaiilor privind creditele pentru export


n aceast categorie intr creditele acordate exportatorilor rezideni pentru exportul de
bunuri i servicii.
1. nregistrarea n afara bilanului a angajamentului de finanare n favoarea clientelei,
conform contractelor ncheiate , i actelor adiionale :
90319/

Alte deschideri de credite

= 999

Contrapartida

confirmate /client
- cu valoarea total a angajamentelor de finanare
2. Acordarea creditelor pentru exportatori:
20312

Credite pentru exportatori /

= 2511

client

37

Cont curent /client

- cu suma angajat concomitent


999

Contrapartida

= 90319

Alte deschideri de credit


confirmate /client

- cu suma angajat de client


3. nregistrarea i ncasarea comisioanelor prevzute n decizie:
999
Cont curent / client
= 70291
4. Calculul dobnzilor aferente sumei angajate:

Venituri din comisioane

2027

Venituri din dobnzi la credite

Creana ataat / client

= 70214

exportatori
- cu dobnda cuvenit instituiei de credit
5. ncasarea dobnzilor calculate i a ratelor conform graficelor prevzute n contract sau
adiionale
2511
Cont curent /client
- cu valoarea dobnzilor calculate

= 2027

Creana credite export /client

2511

= 20312

Credite pentru exportatori /

Cont curent /client

client
- cu valoarea ratelor
Contul 204 Credite pentru echipamente ine evidena creditelor pe termen lung i
mijlociu pentru finanarea investiiilor productive efectuate de clieni, pentru imobilizri
necorporale, pentru achiziionri de utilaje, construcii i amenajri.
Pentru a facilita reflectarea att a creditelor cu aceast destinaie ct i creanelor din
dobnzile neajunse la scaden, aferente acestor credite, conturi sintetice de gradul I se
dezvolt n dou conturi sintetice operaionale de gradul II:
-

2041 Credite pentru echipament;

2047 Creane ataate.

nregistrarea n contabilitate a operaiilor privind creditele pentru echipamente


n aceast categorie intr n general creditele pe termen mijlociu i lung acordate
clientelei pentru finanarea investiiilor productive.
1. nregistrarea n afara bilanului a angajamentului de finanare n favoarea clientelei,
conform contractelor ncheiate , i actelor adiionale :
90319

Alte deschideri de credite

= 999

confirmate /client
- cu valoarea total a angajamentului de finanare

38

Contrapartida

2. Acordarea creditelor pentru echipament:


20410/

Credite pentru echipament /

= 2511

Cont curent /client

= 90319

Alte deschideri de credit

client
- cu suma angajat concomitent
999

Contrapartida

confirmate /client
- cu suma angajat de client
3. nregistrarea i ncasarea comisioanelor prevzute n decizie:
2511
Cont curent /client
= 70291
4. Calculul dobnzilor aferente sumei angajate

Venituri din comisioane

2027

Venituri din dobnzi la

Creana ataat /client

= 70215

credite
- cu dobnda cuvenit instituiei de credit
5. ncasarea dobnzilor calculate i a ratelor conform graficelor prevzute n contract sau acte
adiionale:
2511

Cont curent /client

= 2027

Creana ataat creditelor de


trezorerie /client

- cu valoarea dobnzii calculate


2511

Cont curent /client

= 20410

Credite pentru echipament /


client

- cu valoarea ratelor
Contul 205 Credite pentru bunuri imobiliare este destinat evidenei creditelor
acordate utilizatorului final pentru achiziionarea, construirea sau amenajarea bunurilor
imobiliare, n dou variante.
Dac bunurile imobiliare sunt destinate locuirii sau nchiderii, ajutorul bancar poart
denumirea de credite investitori, iar dac bunurile imobiliare sunt destinate vnzrii, ajutorul
bancar poart denumirea de credite promotori.
n concordan cu aceste particulariti, contul sintetic de gradul I, se dezvolt n trei
conturi operaionale de gradul II, astfel:
-

2051 Credite investitori;

2052 Credite promotori;

2057 Creane ataate.


nregistrarea n contabilitate a creditelor pentru bunuri imobiliare
Credite pentru investitori

39

n aceast categorie intr n general creditele pe termen mijlociu i lung acordate


clientele pentru achiziii, amenajri sau reparaii de bunuri imobiliare, cu destinaii de
locuin.
1. nregistrarea n afara bilanului a angajamentului de finanare n favoarea clientelei conform
contractelor ncheiate, i actelor adiionale :
90319

Alte deschideri de credite

= 999

Contrapartida

confirmate /client
- cu valoarea total a angajamentului de finanare
2. Acordarea creditelor pentru investitori:
2051

Credite pentru investitori /

= 2511

Cont curent /client

= 90319

Alte deschideri de credit

client
- cu suma angajat
concomitent
999

Contrapartida

confirmate /client
- cu suma angajat de client
3. nregistrarea i ncasarea comisioanelor prevzute n decizie:
2511
Cont curent /client
= 7029
4. Calculul dobnzilor aferente sumei angajate

Venituri din comisioane

2027

Venituri din dobnzi la credite

Creana ataat /client

= 7021

investitori
- cu dobnda cuvenit instituiei de credit
5. ncasarea dobnzilor calculate i a ratelor conform graficelor prevzute n contract sau acte
adiionale
2511

Cont curent /client

= 2027

Creana ataat creditelor


investitori /client

- cu valoarea dobnzii calculate


2511

Cont curent /client

= 20510

Credite pentru investitori /


client

- cu valoarea ratelor
Credite promotori
n aceast categorie intr n general creditele acordate promotorilor imobiliari de
construcii de locuine, credite pentru cumprarea terenurilor, credite pentru demararea
construciilor, credite pentru efectuarea lucrrilor de construcii i credite pentru finanarea
locuinelor construite aflate n ateptarea vnzrii.

40

1. nregistrarea n afara bilanului a angajamentului de finanare n favoarea clientelei,


conform contractelor ncheiate , i actelor adiionale :
90319

Alte deschideri de credite

= 999

Contrapartida

confirmate /client
- cu valoarea total a angajamentelor de finanare.
2. Acordarea creditelor promotori:
20520
Credite promotori /client
- cu suma angajat concomitent

= 2511

Cont curent /client

999

= 90319

Alte deschideri de credite

Contrapartida

confirmate /client
- cu suma angajat de client
3. nregistrarea i ncasarea comisioanelor prevzute n decizie:
2511
Cont curent /client
= 7029
4. Calculul dobnzilor aferente sumei angajate:

Venituri din comisioane

2027

Venituri din dobnzi la credite

Creana ataat /client

= 70216

promotori
- cu dobnda cuvenit instituiei de credit
5. ncasarea dobnzilor calculate i a ratelor conform graficelor prevzute n contract sau acte
adiionale
2511

Cont curent /client

= 2027

Creana ataat creditelor


pentru investitori /client

- cu valoarea dobnzii calculate


2511
Cont curent /client
- cu valoarea ratelor

= 2052

Credite promotori /client

Contul 206 Alte credite acordate clientelei ine evidena creditelor acordate pe
termen lung i mijlociu, care nu pot fi ncadrate n categoriile anterioare de credite.
Toate conturile enunate sunt conturi de activ, care se debiteaz cu creanele privind
creditele acordate, respectiv, din dobnzi.
n concluzie, debitarea creditelor acordate are loc, fie n coresponden cu contul 101
Casa - n cazul creditelor acordate persoanelor fizice fie n coresponden cu conturile 2511
Conturi curente sau conturile bancare (101, 121, 122) - n cazul creditelor acordate
persoanelor fizice sau juridice titulare de conturi.
n situaia n care, pe baz de convenii ntre instituia de credit i beneficiar, dobnda
se reine anticipat din creditul acordat, aceasta reflectndu-se n contul 376 Venituri
nregistrate n avans, dup care sunt afectate lunar veniturile pe toat durata creditului.
41

n situaia n care dobnda nu se reine din creditul acordat se nregistreaz la venituri


ca i creane ataate.
Precizm c n planul de conturi sunt cuprinse conturi de venituri din dobnzi pentru
fiecare categorie de credite, respectiv:
-

70213 Dobnzi la credite de trezorerie;

70214 Dobnzi la credite pentru export;

70215 Dobnzi la credite pentru echipament;

70216 Dobnzi la creditele pentru bunuri imobiliare etc., care funcioneaz n


coresponden cu conturile de creane ataate fiecrei categorii de credite.
Comisioanele percepute de banc se rein din conturile curente ale clienilor i se

nregistreaz, independent de natura creditelor acordate, prin formula contabil:


2511

Conturi curente
= 7029
Comisioane
n unele cazuri acordarea creditelor este condiionat, de constituirea de depozite

pentru limitarea riscului de rambursare a creditului (CEC-ul condiioneaz acordarea


creditelor pentru cumprarea sau construirea de locuine de constituirea unui depozit
(colateral) de 30% din valoarea nominal a creditului).
n general, creditele se aprob de consiliul de administraie al instituiei de credit, n
cadrul unor ntruniri periodice, iar dac data aprobrii nu se suprapune datei utilizrii efective
a creditelor, sunt necesare nregistrri n conturile n afara bilanului din care s rezulte
plafoanele aprobate, adic angajamentele instituiei de credit. Aceasta reprezint deschiderea
unei linii de credit.
Contul 903 Angajamente n favoarea clientelei se dezvolt n conturi sintetice de
gradul II i III pe feluri de angajamente respectiv:
-

9031 Deschideri de credite confirmate;

9032 Acceptri sau angajamente de plat;

9039 Alte angajamente n favoarea clientelei.


La rndul lor, conturile sintetice se dezvolt n conturi analitice pe clienii crora li s-

au aprobat credite.
Conturile care in evidena creditelor acordate se crediteaz pe msura rambursrii lor,
n coresponden cu:
-

contul 101 Casa, dac rambursarea se face n numerar;

contul 2511 Conturi curente, dac rambursarea se face din contul curent al
clientului la propria instituie de credit;

42

cu conturile la alte instituii de credit, nostro i loro, n cazul clienilor externi sau a
celor care au conturi la alte instituii de credit, astfel:
%

= 20

Credite acordate clientelei


(n principiu, toate conturile
de credite)

101

Casa rambursri

2511

Conturi curente rambursri din


conturile curente ale clienilor
bncii

111

Cont curent la BNR

121

Conturi de corespondent la
instituii de credit (nostro)

122

Conturi de corespondent ale


instituiilor de credit (loro)
- cu sumele rambursate de clienii avnd conturi la alte instituii de credit indigene
sau strine (n situaia n care creditele nu se ramburseaz n termen, se trec n
categoria celor restante sau ndoielnice, pentru care se percep dobnzi majorate)
genernd formula contabil:
%

= 20

Credite acordate clientelei


(toate conturile de credit din
aceast grup)

2811
2821

Creane restante
Creane ndoielnice
Creanele ataate (dobnzile) ncasate n termen se nregistreaz de asemenea n

coresponden cu conturile: casa, conturi curente la alte instituii de credit, iar cele nencasate
la termen se nregistreaz n contul 2821 Dobnzi restante sau n contul 2822 Dobnzi
ndoielnice.
Creditele interbancare reprezint ajutoare financiare rambursabile, acordate altor
instituii de credit. Excedentele zilnice de lichiditi, ca i cele de durat, constatate cu ocazia
centralizrii datelor de la TransFonD sunt plasate, printre altele, n creane avantajoase
reprezentnd credite acordate altor instituii de credit, caracterizate n general prin dobnzi
atractive. Decizia pentru astfel de plasamente revine consiliilor de administraie ale
instituiilor de credit.

43

Contabilitatea creditelor interbancare se ine cu ajutorul contului 141 Credite


acordate instituiilor de credit, dezvoltat n conturi sintetice de gradul al doilea pe durate
sau destinaii ale creditelor, astfel:
-

1411 Credite de pe o zi pe alta acordate instituiilor de credit;

1412 Credite la termen acordate instituiilor de credit;

1413 Credite financiare acordate instituiilor de credit;

1417 Creane ataate; i n conturi analitice pe debitori, beneficiari ai creditelor.


Creditele de pe o zi pe alta sunt credite peste noapte, fr garanie (n alb), acordate pe

o durat iniial de cel mult o zi lucrtoare. Creditele la termen sunt acordate pe un termen fix
mai mare dect o zi lucrtoare. Creditele financiare (credite cumprtor) sunt acordate unor
instituii de credit nerezidente (strine), ai cror beneficiari sunt ageni economici
nefinanciari, nerezideni.
Acordarea creditelor se nregistreaz n debitul conturilor de credite (pentru primele
trei conturi) i n creditul contului curent la BNR sau al conturilor de corespondent bancar, n
funcie de contul din care se face plata. Rambursarea creditului se nregistreaz printr-o
formul contabil invers celei de acordare.
Creditele nerambursate la termen se trec n categoria celor restante sau ndoielnice,
astfel:
%

= 14111413

1811
1821

Credite... acordate instituiilor


de credit

Creane restante
Creane ndoielnice
Dobnda calculat la aceste credite se nregistreaz ca venituri ale instituiei de credit,

n coresponden cu contul de creane ataate (dac nu au ajuns la scaden), sau cu contul de


venituri n avans pentru cota lunar ealonat la venituri (dac ncasarea a avut loc cu
anticipaie), astfel:
%

= 7014

Dobnzi de la creditele acordate


instituiilor de credit
- dezvoltat n conturi pe durate
sau destinaii ale creditelor

1417

Creane ataate

376

Venituri nregistrate n avans

44

ncasarea dobnzilor se nregistreaz n debitul conturilor bancare, curente sau de


corespondent i n creditul contului de creane ataate, iar cele nencasate se includ n
categoria celor restante (1812) sau ndoielnice (1822).

1.5.Impactul activitii de retail banking

Activitatea de retail a prezentat cea mai mare atractivitate pentru ara noastr dup
aderarea la Uniunea European. Sistemul bancar romnesc s-a transformat continuu,
absorbind o parte din neajunsurile evoluiei economiei romneti, iar reforma din economia
existent a dat natere la un nou sistem bancar, fundamental diferit fa de sistemul care a
funcionat pn n anul 1990.
Activitatea de retail banking se refer la activitatea bancar care privete, n general,
persoanele fizice. Alturi de companii, persoanele individuale reprezint al doilea mare
segment de clieni vizat de bnci n operaiunile lor de plasare a fondurilor atrase n cadrul
activitii de intermediere.
Retail banking-ul se caracterizeaz printr-un numr mare de clieni, conturi i
tranzacii, o mare varietate de produse i servicii, o dependen strns fa de evoluia noilor
tehnologii, precum i un nivel ridicat de cooperare ntre bnci, comerciani, firme i
consumatori. Rolul diviziei retail este de a dezvolta relaii de afaceri, n principal cu
persoanele fizice. Exist societi bancare care cuprind n sectorul retail i ntreprinderile mici
i mijlocii. Pe plan internaional, aceast problem cunoate abordri diferite. Unele bnci
includ ntreprinderile mici i mijlocii fie la activitatea corporatist, fie la activitatea de retail,
alte bnci au organizat divizie separat pentru ntreprinderi mici i mijlocii.
Creditele retail au devenit principalul factor de cretere, pe msur ce populaia i-a
sporit puterea de cumprare att ca urmare a creterii salariilor, ct i datorit introducerii
cotei unice de impozitare de 16%. Bncile, inclusiv cele strine, s-au concentrat pe acest
segment, mai puin volatil, care ofer un raport risc-ctig mai atractiv. Competiia, precum i
procesul de dezinflaie au facilitat ntr-o msur din ce n ce mai mare accesul clienilor la
creditele bancare.

45

Putem aprecia c exist cel puin dou laturi importante prin care se poate msura
impactul aderrii Romniei la UE din punctul de vedere al activitii de retail n particular, i
al sistemului bancar n general.
Dincolo de latura legislativ, esenial ca punct de plecare (i inevitabil de altfel),
semnificnd adoptarea acquis-ului comunitar, este de urmrit cu mai mult atenie latura
funcional, i de evaluat posibilele efecte ale integrrii europene asupra sistemului bancar
romnesc, dar i de identificat factori i msuri a cror implementare s permit bncilor
noastre s se dezvolte n noul context, mult mai concurenial.
Alte msuri care au pregtit integrarea din punctul de vedere al retail-bankingului au
fost creterea gradual a sumei garantate de ctre Fondul de garantare a depozitelor, trecerea
la supravegherea instituiilor de credit pe baza situaiilor financiare consolidate, creterea
rolului managementului bncilor -gestionarea riscurilor privind persoanele fizice, din anul
2005 - creditele retail au reprezentat principalul factor de cretere, bncile, inclusiv cele
strine, s-au concentrat pe acest segment de retail, competiia a determinat un acces mai
performant i eficient al clienilor la creditele bancare.
Transformrile recente din activitatea de retail sunt datorate evenimentelor financiare
n ansamblu, dintre care cea mai important schimbare este considerat aderarea la UE. Cele
mai importante efecte ale aderrii Romniei la Uniunea European, care au impulsionat i
sistemul financiar romnesc s se dezvolte, lucru relevat i n ceea ce privete activitatea de
retail, sunt urmtoarele intensificarea activitii de supraveghere a retail bankingului n UE i,
implicit, n Romnia, transformarea continu a segmentului de retail, mai ales prin
dezvoltarea lui, la cerinele vest europene, absorbirea de ctre sistemul bancar a anumitor
inflexiuni ale evoluiei economiei romneti. n acest sens, cel mai important eveniment poate
fi evideniat cu siguran ca fiind privatizarea Bncii Comerciale Romne.
Aceast privatizare a permis ca pe piaa romneasc s se intre n normalitate, aceasta
devenind n mare msur conform cu o pia autentic concurenial, apariia unor noi
produse i servicii, adaptate cerinelor tot mai sofisticate i diverse ale persoanelor fizice,
intensificarea concurenei bancare, prin nmulirea numrului de bnci care ofer servicii de
retail, extinderea pe piaa de retail local a instituiilor bancare internaionale, formarea unei
culturi bancare influenat sau avnd ca model marile bnci de retail europene.
Deoarece sectorul de retail banking este ntr-o cretere dinamic n Europa Central i
de Est, implementarea i adaptarea ultimelor tendine la pieele locale este considerat o
provocare. Mai mult, pentru a ntmpina nevoile specifice ale clientului, este necesar
adoptarea unor soluii inovatoare.
46

Piaa financiar foarte competitiv d clientului puterea de a decide, determinnd toate


instituiile financiare s se concentreze asupra capacitii de a fi orientate spre client i s
gestioneze intr-un mod de excepie relaia cu acesta. Cu toate acestea, n unele cazuri,
satisfacerea clienilor pretenioi devine o sarcin complex i dificil, mai ales din
perspectiva crerii i gestionrii unei relaii profitabile i de lung durat cu clienii. n acest
context, integrarea Romniei n UE prezint numeroase efecte benefice pentru sectorul de
retail banking.
Sub impactul integrrii n Uniunea European, n anul 2007, sistemul bancar romnesc
a cunoscut, n ultima perioad, o serie de mutaii, care au condus la transformarea sa, dintr-un
sistem bancar specific unei ri cu economie de comand, la nceputul anului 1990, ntr-un
sistem bancar funcional, specific unei economii de pia. Transformrile nu au fost
ntotdeauna lejere, BNR avnd n acest proces o misiune dificil i un rol hotrtor, pe linia
reglementrilor i prin supravegherea bancar exercitat, n ultimii ani cu tot mai mult
eficien.
Cu alte cuvinte, aderarea Romniei la UE a avut un impact notificabil asupra
sistemului bancar/retail banking-ului, n condiiile n care activitatea de retail a prezentat cea
mai mare atractivitate pentru ara noastr dup aderarea la UE. Aceast ipotez este dovedit
i de faptul c piaa de retail s-a majorat cu 30% n termeni reali, n timp ce pe segmentul
corporate, expansiunea s-a limitat la 16%. Pe de alt parte, creditul retail a nregistrat o
cretere de 83,8%, n timp ce depozitele retail o cretere de 28,6%.
Aa cum se poate observa din figura de mai sus, creditul retail a cunoscut o cretere
crescnd, din anul 2003 pn dup 2007, n defavoarea creditului corporate. Aceasta
confirm faptul c activitatea de retail banking s-a dezvoltat ncontinuu, mai ales dup 2007,
n condiiile n care ara noastr a devenit ar european.
Uniunea European, prin instituiile sale, a cutat s ajute sistemele bancare naionale
s adopte ct mai eficient i mai util normele europene n vigoare. n ceea ce privete
activitatea de retail banking, aceste norme europene au fost adaptate contextului din ara
noastr, inclusiv cu privire la latura de retail.
Chiar dac n unele studii este acreditat ideea c n structura sistemului bancar
european1 ntlnim bnci mari (capabile s opereze att pe teritoriul naional ct i pe cel al
ntregii Uniuni Europene, numite bnci comunitare), bnci de mrime medie (activnd
preponderent pe piaa intern, dar avnd o acoperire naional, numite bnci naionale, fr
1 Stoica Ovidiu, Universitatea ALEXANDRU IOAN CUZA IASI, Revista de Politica tiinei i
Scientometrie - Numr Special 2005, www.reformabancara.ro.

47

ns s aib vreo legtur cu activitatea de banc central), bnci zonale mici (n principal
bnci regionale i doar ocazional opernd la nivelul ntregii ri) i bnci locale (dezvoltate de
regul la nivel de localitate, dar unde se presupune c reuesc cel mai bine s se apropie de
clieni, mai ales de clienii persoane fizice, crora reuesc s le cunoasc nevoile i s le
satisfac cerinele), nu putem considera c sistemul bancar romnesc a corespuns, chiar dup
anul 2007, clasificrilor de mai sus, pentru c aceast descriere este posibil de ntlnit doar n
cazul sistemelor bancare dezvoltate, din ri ca Frana, Marea Britanie sau Germania.
Aderarea la UE, deci perioada de dup anul 2007, nu a fcut ca pe piaa bancar
romneasc s apar noi actori importani, cu capital romnesc, capabili s devin de
anvergur european. n aceste condiii, pentru sistemul bancar romnesc rolul bncilor
europene este ndeplinit de cele cteva bnci din Uniunea European care erau prezente n
Romnia, direct sub nume propriu, sau indirect.
Aadar, pe piaa de retail banking, putem gsi ipostaze ale concurenei bancare dintre
cele mai mbucurtoare pentru clieni, nsemnnd de fapt practici existente deja pe pieele
europene dezvoltate. n unele cazuri, noutile aduse de UE pe segmentul de retail se rezum
la implementarea n Romnia, de ctre unele bnci strine, a unor servicii i produse bancare
pe care le ofereau de ceva vreme pe pieele lor de origine.
Pentru ca activitatea bancar de retail romneasc s se apropie de cea european,
comisia european a emis o cart verde pentru serviciile financiare de retail, care prevede
obiectivele generale pentru a permite consumatorilor s beneficieze de avantajele oferite de o
piaa financiar unic. Obiective legate de realizarea Pieei Unice n domeniul serviciilor
financiare de retail se refer la urmtoarele aspecte reducerea preurilor produselor financiare
prin creterea competiiei, ntrirea ncrederii consumatorilor printr-un nivel mai bun de
protecie a intereselor acestora, creterea rolului consumatorului prin asigurarea accesului
eficient la informaii adecvate.
Exist ns cteva bariere transfrontaliere privind serviciile bancare de retail: cardurile
de plat preuri la consumator artificial crescute prin practicarea unor tipuri de comisioane
nejustificate (comision multiplu), acces restricionat al creditorilor strini la birourile de
credit, acces restricionat la sistemele de pli.
Comisia European a apreciat faptul c, pentru a trece fr dificulti peste momentul
2007 i pentru a putea beneficia de avantajele oferite de piaa unic, Romnia a trebuit s
contientizeze provocrile aduse de integrarea european, corelat cu o pregtire
corespunztoare a bncilor romneti avizate asupra implicaiilor integrrii. Sectorul de retail

48

este cel mai transformat, de aceea msurile adoptate n acest domeniu au o importan
deosebit.
Atunci cnd vorbim despre integrare european i despre sistemul bancar, nu putem s
nu ne referim la Acordul de la Basel II, printre ale crui efecte principale s-a numrat i
expansiunea activitatii bancare pe segmentul de retail.
Din Acordul de la Basel II se pot analiza cteva efecte importante pentru activitatea
bancar de retail. Cele mai importante dintre acestea sunt diversitatea portofoliului de credite
conduce la un nivel global de risc mai redus, noi cerine de adecvare a capitalului minim n
raport cu riscurile la care se expune banca, ntrirea autoritilor de supraveghere, un rol
foarte important n analiza riscului creditrii l au ratigurile acordate companiilor, obligarea la
analize mai complexe conduce la diferenierea costurilor creditrii n funcie de performanele
fiecrui client, penetrarea pieei de retail de ctre bnci s-a realizat prin intermediul mai
multor canale, dup aderarea la UE s-a putut observa o orientare mai accentuat a bncilor de
retail asupra activitaii de economisire a persoanelor fizice, -dezvoltndu-se o mulime de
produse n acest sens (mbinarea depozit clasic + cont curent), dezvoltarea de produse de
economisire mai avantajoase pentru clienii persoane fizice.
Introducerea gradului de adecvare Basel II a condus la o expansiune a bncilor
pe segmentul de retail, ntruct diversitatea portofoliului de credite conduce la un nivel
global de risc mai redus. Analizele mai complexe i utilizarea unor informaii mai detaliate
despre

solicitani vor

conduce la o difereniere a costurilor creditrii n funcie

de

performanele fiecrui client.


Integrarea Romniei n UE nu a avut un impact direct sau brusc asupra retail bankingului romnesc, astfel nct sa avem o fa total nou a activitaii de retail. Ceea ce se poate
constata este c au fost adoptate anumite practici deja existente pe pieele europene
dezvoltate, dar care au fost mai apoi adaptate condiiilor i contextului existent deja n ara
noastr.
O caracteristic a pieei de retail romneti o constituie evoluia creditului de consum,
care difer semnificativ de celelalte ri luate n comparaie. Printre factorii care au stat la
baza creterea ponderii creditului de consum n Romnia au fost condiiile severe de
eligibilitate n cazul creditelor ipotecare i imobiliare, lipsa subveniilor de stat pentru
locuine, persistena economiei gri. O alt particularitate a pieei retail din Romnia este aceea
c o parte important din creditele de consum servesc de fapt nevoii de achiziie de locuine.
n perspectiv, creditele pentru finanarea achiziionrii de locuine vor continua s creasc la

49

un nivel destul de accelerat ca urmare a eliminrii restriciilor de ctre banca central, a


creterii preurilor n zona imobiliar i a majorrii veniturilor obinute de populaie.
Aadar, evoluia creditului de consum atinge n Romnia cifra de 79%, n timp ce ri
precum Cehia, Slovacia nregistreaz valori mult mai apropiate de cea a Zonei Euro (13%). O
parte important din creditele de consum o constituie, aa cum se poate observa, achiziia de
locuine.
Penetrarea pieei de retail de ctre bnci s-a realizat, dup aderare, mai mult ca nainte,
prin intermediul mai multor canale cum ar fi: ATM-ul, sucursala, contact center, internetul.
Deja serviciile oferite s-au diversificat, un exemplu n acest sens fiind cardul bancar prin
intermediul cruia se pot realiza mult mai multe operaiuni, dintre care cele mai importante
sunt transferuri de fonduri prin ATM, din conturile de card n conturile curente, ridicarea de
numerar de la ATM, transferul dobnzii la depozite n contul de card, plata cumprturilor
efectuate prin reelele de comerciani, plata prin ATM a facturilor curente de utiliti / servicii
(ap, electricitate, gaze, impozite, taxe, cablu, telefonie fix i mobil), accesarea serviciilor
de mobile banking i rencrcarea cartelelor de telefon mobil.
Tranformrile tehnologice cele mai importante se refer la urmtoarele aspecte ReGIS
(sistemul de procesare a pltilor de mare valoare), ACH (casa automat de compensatii
destinat pltilor de mic valoare), GSRS (sistemul de decontare si nregistrare a titlurilor de
stat - proiectat si realizat de ctre BNR la nivelul standardelor europene), SEP (tehnologie de
vrf (harware & software). SEP beneficiaz de tehnologie de vrf (att harware, ct i
software), precum i de experiena nglobat de unele ri europene n care echipa de proiect a
realizat documentarea iniial. La aceasta se adaug asistena acordat, n faza elaborrii
termenilor de referin, de experi provenind de la trei bnci centrale europene: Banca
Franei, Banca Olandei i Banca Italiei. Sistemul ce urmeaz a fi implemetat n Romnia are
valenele unui state-of-the-art).
Trebuie precizat faptul c a fost necesar din partea instituiilor bancare romneti o
mare capacitate de adaptare rapid a sistemului romnesc, pentru implementarea n timp util a
tuturor acestor tehnologii noi.
Totui, dei a reprezentat un efort, putem evidenia cu uurin cteva avantaje clare
ale implementrii tehnologiei europene pentru retail banking-ul romnesc: creterea vitezei
cu care pltile parcurg circuitele legale pn la decontarea final plile vor putea fi
iniializate i finalizate pe parcursul aceleiai zile bancare, reducerea ncrcrii birocratice a
procesului, a numrului de documente necasare, personalul implicat n aceast activitate s-a

50

redus, inclusiv costurile cu personalul, comisioanele au cunoscut i ele un proces de reducere,


cei mai avantajai clieni de retail vor fi clienii care utilizeaz internet banking-ul.
Gradul de penetrare bancar arat n ce msur unitile bancare sunt apropiate de
clienii de retail. Apropierea de client i relaia personalizat cu acesta reprezint un avantaj
major, lucru sesizat de segmentele bancare de retail din ara noastr, n condiiile n care s-au
dezvoltat numeroase unitai noi n perioada imediat aderrii n UE.
n tentativa lor de extindere, bncile au cutat s menin un control foarte strict al
costurilor, astfel nct s-au orientat ctre unitile mici, cu personal redus, care s serveasc n
special clienii persoane fizice. Comparativ cu rile din zon, Romnia are una din cele mai
mici cifre reprezentnd numrul de salariai la o unitate, foarte apropiat de benchmark-ul
Zonei Euro.
Oferta de produse i servicii dezvoltat de bnci se afl n strns legtur cu canalele
de distribuie, att de cele tradiionale (n special reeaua de uniti, dar i ATM i POS), ct i
de cele alternative (internet banking, telephone banking i mobile banking) i exist semnale
c bncile sunt pregtite s investeasc n continuare pentru mbuntirea gradului de
penetrare i a modului de servire a clienilor. Pe msur ce nivelul de sofisticare al clienilor
crete, competiia se intensific i ea i noi produse i servicii apar pe pia care se adreseaz
unor anumite segmente de clieni. La nivelul ofertei retail, se observ o cretere a gradului de
segmentare, iar produse precum creditele, depozitele sau cardurile de debit sau credit sunt
asociate unor categorii.
Pentru c Romnia a aderat la UE n anul 2007, raport mondial pe segmentul bancar
de retail 2008, realizat pe zone geografice, face ca zona non-euro s includ n premier i
Romnia. Au fost astfel supuse studiului 9 bnci romneti.
Aa cum se poate observa n graficul de mai sus, n Romnia, comparativ cu alte ri
din UE, operaiunile de administrare a conturilor ocup cel mai mare procent din activitatea
de retail, n timp ce utilizarea numerarului este, de asemenea, considerabil mai semnificativ.
Cele mai importante msuri care s-au luat i care trebuie n continuare supravegheate
n vederea unei bune adaptri a activitii de retail la condiiile europene se refer la
standardizarea informaiilor precontractuale oferite consumatorilor, reglementarea activitii
intermediarilor de credite, oferirea unor servicii bancare simple i standardizate, utilizarea
procedurilor alternative de soluionare a litigiilor, introducerea unei proceduri standardizate
n cazul schimbrii furnizorului de servicii bancare.
Perspectivele retail banking-ului romnesc n context european sunt mbucurtoare, n
condiiile n care acest segment bancar cunoate o continu dezvoltare. Un studiu realizat de
51

Bank Austria Creditanstalt relev faptul c ar exista un potenial de cretere pentru Romnia,
n perspectiva anului 2013. Astfel, cifra estimat este de 47 de miliarde de euro credite
acordate, din cele 513 miliarde de euro estimate pentru Europa Central (aproximativ 9% din
potenialul de cretere pentru toat regiunea). De asemenea, se presupune c ritmul anual de
cretere a depozitelor bancare este de aproximativ 10%.
n concluzie, activitatea bancar de retail a avut de ctigat n urma aderrii Romniei
la Uniunea European, ns este necesar n continuare o supravegherea atent a acordrii
creditelor persoanelor fizice, mai ales n contextul crizei financiare cu o amploare din ce n ce
mai mare.
Integrarea Romniei n Uniunea European a avut un efect benefic asupra sistemului
bancar n general, dar i asupra retail banking-ului, n particular. Cele mai importante
concluzii care se pot desprinde se refer la urmtoarele aspecte: structura european bnci
comunitare naionale regionale locale nu corespunde n Romnia, nu exist asemenea
structuri cu capital romnesc, ci majoritatea bncilor europene dinainte i-au extins
activitatea, sistemul bancar din Romnia a constituit pilonul principal n ceea ce privete
procesul de integrare n UE, activitatea de retail banking se afl cu un pas nainte din punct de
vedere al etapei de dezvoltare fa de cea mai mare parte a economiei romneti, Romnia
este una din economiile emergente cu unul dintre cele mai mari poteniale de cretere din
zon, activitatea de retail a cunoscut, deci, o activitate crescnd, dar putem aprecia c, mai
ales n context european, exist nc loc pentru evoluii profitabile.
Sistemul bancar din Romnia a constituit i va constitui n continuare pilonul principal
n ceea ce privete procesul de integrare real a rii noastre n Uniunea European, deoarece,
aa cum am prezentat i mai sus, acesta se afl cu un pas nainte din punct de vedere al etapei
de dezvoltare fa de cea mai mare parte a economiei romneti. Acest element este deosebit
de important i poate reprezenta un avantaj din punct de vedere al stabilitii necesare unei
dezvoltri economice sustenabile n anii care vor urma.

52

Capitolul 2
Portofoliile de creditare BCR

2.1. Date generale - BCR

Banca Comercial Romn S.A. este organizat potrivit Legii nr.31/1990 privind
societile comerciale i a Legii nr.33/1991 privind activitatea bancar, fiind nmatriculat la
Oficiul Registrului Comerului sub nr.J.40/90 din 23 ianuarie 1991.
Potrivit statutului su de organizare i funcionare aprobat i funcionare aprobat prin
Hotrrea Guvernului Romniei nr.1195/1990, Banca Comercial Romn efectueaz
operaiuni bancare i financiare n ar i n strintate, pentru contul su propriu i clienilor
bncii- persoane fizice sau juridice n numele unor instituii sau n colaborare cu acestea,
precum i cu orice alte activiti permise de reglementrile legale n vigoare.
Obiectul de activitate al bncii cuprinde toat gama de activiti i servicii bancare
care pot fi pe deplin i legal prestate n Romnia i/ sau strintate, n conformitate cu
legislaia romn aplicabil i autorizaia de funcionare eliberat de Banca Naional a
Romniei, Banca Comercial Romn S.A. are urmtorul obiect de activitate:
- primete depozite bneti, la vedere i la termen, de la persoane fizice i juridice;
- acord credite pe termen scurt, cu scadena de rambursare de pn la 12 luni, pentru
activitile de aprovizionare, producie, desfacere i prestri de servicii, precum i pentru
consum gospodresc i personal;

53

- acord credite pe termen mediu, cu rambursare pn la 5 ani, i pe termen lung, pn la 25


de ani, n condiiile stabilite de lege, cu asigurarea resurselor corespunztoare;
- efectueaz operaiuni de scontare a efectelor comerciale n cadrul operaiunilor de scont i
rescont;
- efectueaz operaiuni de ncasri i pli, n numerar i virament, pentru clienii care deschid
conturi la banc, pentru livrri de mrfuri, prestri de serbicii, executri de lucrri i orice alte
operaiuni bneti ale acestora;
- efectueaz operaiuni de schimb valutar;
- acord clienilor si credite n valut;
- emite i primete cecuri sau documente de plat n valut;
- primete i emite garanii pentru angajamente de plat strine, proprii sau ale terilor, sau n
favoarea acestora;
- efectueaz operaiuni de arbitrajare pe pieele monetare sub form de atragere i constituire
de depozite la termen i vedere, proprii i ale clienilor. Banca poate compensa din profitul
realizat din aceste operaiuni eventualele diferene nefavorabile;
- particip, n calitate de asociat sau acionar la nfiinarea unor societi sau instituii bancare,
n ar sau strintate;
- particip la tranzacii externe, financiare, de pli i de credit, ncheie cu bnci i instituii
financiare strine angajamente i convenii de pli; ncheie contracte i convenii privind
primirea sau acordarea de credite din/i n strintate;
- ncheie aranjamente de corespindent cu bnci i instituii financiare strine;
- particip la organizaii i organisme internaionale cu caracter financiar bancar sau monetar;
- efectueaz operaiuni de ncasri i pli i alte servicii bancare pentru instituiile finanate
de la buget sau autofinanare;
- efectueaz operaiuni privind executarea de cas a bugetului statului, n limita mandatului
primit;
- cumpr sau vinde n ar sau strintate, aur i alte metale preioase n lingouri, monede sau
medalii;
- efectueaz orice alte operaiuni bancare, n ar i strintate.
Durata de activitate a bncii este de 99 ani, de la data emiterii autorizaiei de
funcionare de ctre Banca Naional a Romniei, cu posibilitatea extinderii acestei perioade.
n momentul n care s-a nfiinat Banca Comercial Romn, pe piaa serviciilor
financiare pentru persoane juridice acionau deja trei bnci mari, cu capital de stat,
specializate n finanarea comerului exterior, agriculturii i industriei alimentare
54

investiiilor. Serviciile financiare pentru populaie, care se reduceau la fructificarea


economiilor acesteia i acordarea unor credite de consum, reprezentau apanajul Casei de
Economii i Consemnaiuni.
nc din primii ani de funcionare, Banca Comercial Romn i-a propus s se
dezvolte ca o banc universal, capabil s satisfac cerinele unor segmente ct mai largi de
clieni. n condiiile concurenei bncilor de stat cu tradiie, dar i a celor cu capital privat
autohton i strin aprute ulterior, Banca Comercial s-a impus treptat pe piaa intern, prin
seriozitate, eficien i ofert diversificat de produse i servicii. Managementul bncii a
urmrit n mod consecvent obinerea de profit i creterea acestuia pe baze consistente,
extinderea portofoliului de afaceri prin angajarea prudent a resurselor, capitalizarea adecvat
n raport cu obiectivele proprii de investiii i specificul mediului economic de operare.
Actualmente Banca Comercial Romn se prezint ca lider de pia, cu o cot de
circa 30%, att pentru creditele neguvernamentale, ct i pentru depozitele atrase n sistem.
Dup mrimea capitalului de rang I, ocup locul 527 pe plan mondial i locul 193 n Europa.
Banca are peste 2,2 milioane de clieni, societi comerciale i persoane fizice, i colaboreaz
cu aproximativ 800 bnci corespondente aflate n principalele centre financiare ale lumii.
De la data nfiinrii i pn la atingerea acestor performane, evoluia bncii nu a fost
liniar, fiecare an caracterizndu-se prin anumite particulariti, care corespund de fapt
etapelor parcurse ntr-un proces continuu de acumulri i maturizare.
n perioada de nceput, Banca Comercial Romn i-a asigurat resursele necesare
activitii sale n principal pe seama depozitelor atrase de la agenii economici i a
mprumuturilor de refinanare de la Banca Naional. n acelai timp ns, s-au manifestat i
primele preocupri privind creterea bazei de capital a bncii, obiectiv care, de altfel, va
reprezenta i ulterior o constant a politicii manageriale.
Conducerea bncii a apreciat c sunt necesare unele msuri pentru perfecionarea
activitii bancare, printre care au fost considerate prioritare: completarea i definitivarea
profilului bncii i abordarea n funcie de acesta a pieei i clientelei; majorarea i
consolidarea capitalului i fondurilor proprii pentru a se asigura un nivel corespunztor de
solvabilitate al bncii, n conformitate cu standardele internaionale i prevederile normelor
Bncii Naionale; creterea volumului de resurse atrase att de la persoanele fizice, ct i de la
persoanele juridice, pe seama promovrii pe pia a certificatelor de depozit i prin
bonificarea de dobnzi stimulative la depozitele constituite; mbuntirea structurii i calitii
portofoliului de credite prin stimularea activitilor de producie, orientarea creditului spre
sectoarele viabile i profitabile i agenii economici cu un standard financiar ridicat, indiferent
55

de forma de proprietate a capitalului social; mbuntirea sistemului de decontri, n vederea


reducerii duratei de la iniierea operaiunilor pn la finalizarea acestora prin introducerea
unor instrumente financiare specifice economiei de pia; creterea calitii serviciilor oferite
de unitile Bncii Comerciale prin perfecionarea permanent a pregtirii personalului.
Banca Comercial a fost preocupat n aceast perioad de elaborarea primelor
strategii pe termen mediu, prin care s-au stabilit principalele direcii ale dezvoltrii viitoare a
bncii. n acest context, s-au identificat segmente de clieni int, pentru structurarea adecvat
a ofertei de produse i servicii, s-au mbuntit normele i procedurile de lucru, au fost
adoptate msuri cu caracter prudenial pentru diminuarea riscurilor bancare.
n vederea realizrii obiectivelor de eficien, reeaua de uniti a fost organizat pe
principiul profitabilitii, prin introducerea unui model propriu de evaluare, ncepnd cu costul
de transfer i continund cu corecturi aduse modului de determinare a veniturilor i costurilor
la nivelul centrului de profit. De asemenea, n scopul lansrii unor produse i servicii
moderne, precum i pentru raionalizarea cheltuielilor bncii au fost intensificate aciunile de
realizare a unei infrastructuri informatice performante.
n decursul perioadei sale de funcionare, Banca Comercial a ajuns s dein n
cadrul sistemului cea mai mare cot pe pia depozitelor atrase de la populaie. Devenind
principala resurs pentru plasamente, acestea au asigurat independena bncii de
mprumuturile de la Banca Naional i au contribuit la reducerea costurilor de finanare. n
ultimii ani Banca Comercial a acionat ca creditor net pe piaa interbancar.
Banca Comercial Romn are o baz larg de clieni persoane fizice. Oferta bncii
pentru populaie include depozite la vedere i la termen, depozite cu destinaie special
(pentru concediu de odihn, pensie), certificate de depozit, credite de consum i pentru
construirea/cumprarea de locuine, procesarea i emiterea de cecuri, carduri de debit,
operaiuni de ncasri i pli prin conturi personale. De asemenea, banca asigur servicii de
consultan, att pentru persoanele fizice, ct i pentru persoanele juridice.
ncepnd din anul 2006, Banca Comercial ofer noi posibiliti de finanare pentru
persoanele fizice, prin introducerea opiunii avans zero, eliminarea garaniilor prin ipoteci i
simplificarea ntocmirii documentaiei pentru mai multe tipuri de credite. n ceea ce privete
persoanele juridice, baza de clieni a bncii acoper toate sectoarele de activitate din
economie, cuprinznd majoritatea ntreprinderilor blue chip romneti.
Echipa de conducere a bncii va acorda prioritate n continuare managementului
relaiilor cu clientela, managementului riscurilor, al profitabilitii i al costurilor, ofertei de
produse i servicii, cu accent pe lrgirea sferei de afaceri n domeniul activitii de retail,
56

operaiunilor pe pia de capital, celor de asigurri i gestionare a fondurilor, inclusiv a


fondurilor de pensii. n acelai timp va crete interesul pentru oferta de management financiar
specific proiectelor de importan naional finanate de B.E.R.D., Banca Mondial, Comisia
European, i asigurarea serviciilor de management al activelor destinate companiilor
romneti i multinaionale care funcioneaz n Romnia.
Banca Comercial Romn are ca obiect de activitate atragerea i formarea de
depozite bneti, n lei i valut, de la persoane fizice i juridice, din ar i strintate,
acordarea de credite pe termen scurt, mediu i lung, efectuarea de servicii bancare, operaiuni
pentru activitatea de comer exterior i alte operaiuni bancare.
n cazul n care se intenioneaz s se realizeze o nou emisiune de aciuni, n vederea
majorrii capitalului social, legea stipuleaz faptul c aceste aciuni nu pot avea valoarea
nominal mai mic dect cea iniial. Aciunile bncii pot fi vndute att persoanelor fizice ct
i cele juridice din ar i strintate.
Pentru a-i desfura activitatea, banca constituie urmtoarele tipuri de fonduri: fondul
de rezerv; fondul de risc; alte fonduri prevzute de lege. Fondurile bncii se constituie din
profitul anual i pot fi utilizate, cu aprobarea expres a Adunrii Generale a Acionarilor,
pentru finanarea unor aciuni economice, financiare, valutare i de alt natur, n care banca
este interesat, precum i pentru acoperirea unor pierderi. Banca Comercial Romn este
mputernicit s efectueze operaiuni bancare i financiare n ar i strintate, pentru contul
propriu, al clienilor, n numele unor instituii sau n colaborare cu acestea, precum i orice
alte activiti permise de reglementrile legale n vigoare.
Principalele categorii de operaiuni, care sunt efectuate de banc sunt: primirea de
depozite bneti, la vedere i la termen, de la persoanele fizice i juridice; acordarea de credite
pe termen scurt, cu scadena de rambursare de pn la 12 luni, pentru activitile de
aprovizionare, producie, desfacere i prestri de servicii, precum i pentru consum
gospodresc i personal; acordarea de credite pe termen mediu, cu rambursare pn la 5 ani, i
pe termen lung, pn la 25 ani, n condiiile stabilite de lege, cu asigurarea resurselor
corespunztoare; efectuarea de operaiuni de scontare a efectelor comerciale n cadrul
operaiunilor de scont i reescont; efectuarea de operaiuni de ncasri i pli, n numerar i
virament, pentru clienii care deschid conturi la banc, pentru livrri de mrfuri, prestri de
servicii, executri de lucrri i pentru orice alte operaiuni bneti ale acestora; efectuarea de
operaiuni de schimb valutar; acordarea clienilor si de credite n valut; emiterea i primirea
de cecuri sau documente de plat n valut; primirea i emiterea de garanii pentru
angajamentele de plat strine, proprii sau ale terilor, sau n favoarea acestora; efectuarea de
57

operaiuni de arbitrare pe pieele monetare sub form de atragere i constituire de depozite la


termen i la vedere, proprii i ale clienilor; banca poate compensa din profitul realizat din
aceste operaiuni eventualele diferene nefavorabile; participarea, n calitate de asociat sau
acionar, la nfiinarea unor societi sau instituii bancare, n ar sau strintate; participarea
la tranzacii externe, financiare, de pli i de credit; ncheierea cu bnci i instituii financiare
strine angajamente i convenii de pli; ncheierea de contracte i convenii privind primirea
sau acordarea de credite din i n strintate; ncheierea de aranjamente de corespondent cu
bnci i instituii financiare strine; participarea la organizaii i organisme internaionale cu
caracter financiar, bancar sau monetar; efectuarea de operaiuni de ncasri i pli i alte
servicii bancare pentru instituiile finanate de la buget sau autofinanate; efectuarea de
operaiuni privind executarea de cas a bugetului statului, n limita mandatului primit;
cumprarea sau vnzarea, n ar sau strintate, a aurului i a altor metale preioase n
lingouri, monede sau medalii; efectuarea de orice alte operaiuni bancare, n ar i n
strintate.
Banca Comercial Romn acord credite prin negociere cu solicitantul, n funcie de
bonitatea i solvabilitatea acestuia. Banca este n drept s solicite, la acordarea creditului,
garanii asiguratorii cum sunt: bunurile ce se procur din creditul acordat; gajul mobiliar;
nscrisuri de valori i alte efecte de comer; ipoteca constituit asupra bunurilor imobile aflate
n proprietatea debitorilor i garanilor; scrisori de garanii bancare; cesiuni i alte active.
Creditele se acord de banc pe baza contractului de mprumut care se ncheie cu
beneficiarul acestuia i n care se consemneaz clauzele referitoare la volum, obiect, garanii,
termene de rambursare, dobnda etc. Contractul de credit are valoare de nscris autentic i
constituie titlu executoriu. n cazul n care clienii bncii nu-i ndeplinesc angajamentele sau
nu respect clauzele din contractele de credit, Banca Comercial Romn are dreptul de a
recurge la urmtoarele msuri:
- recuperarea creditelor nainte de termen, atunci cnd se constat nstrinarea garaniilor
prezentate, utilizarea creditelor n alte scopuri dect acela pentru care au fost acordate,
pstrarea n condiii necorespunztoare a valorilor materiale aduse n garanie, sustragerea de
la ndeplinirea obligaiilor din contract;
- valorificarea, total sau parial, a nscrisurilor care i-au fost date n garanie. Banca
recupereaz, din sumele rezultate din valorificarea nscrisurilor, creditele acordate, dobnzile
i orice cheltuieli efectuate n legtur cu valorificarea;
- declanarea, potrivit legii, a procedurilor juridice de punere n faliment i lichidare.

58

Banca Comercial Romn poate emite, potrivit legii, pe termen scurt, mediu i lung,
obligaiuni i alte titluri de credit. Consiliul de Administraie al bncii va stabili forma,
dobnda i celelalte condiii ale obligaiunilor i ale titlurilor de credit. Banca efectueaz,
pentru contul sau propriu sau al clienilor si, vnzarea de obligaiuni, titluri i alte nscrisuri,
precum i rscumprarea acestora.
Pentru titlurile sau efectele de comer primite n pstrare sau n gaj, banca este obligat
s elibereze clientului o dovad din care s reias toate elementele distinctive, valoarea
nominal, numerele i seriile ce le poart, precum i toate semnele ce le deosebesc de alte
titluri purtnd aceeai denumire.
Banca are dreptul s primeasc de la clienii si bilanurile, contul de profit i pierdere,
situaia angajamentelor de plat i orice informaii i date referitoare la bonitatea, lichiditatea
i solvabilitatea acestora. Organele statutare ale Bncii Comerciale Romne sunt: Adunarea
General a Acionarilor; Consiliul de Administraie; Comitetul de credit; Preedinte i
vicepreedini. Adunarea General a Acionarilor este organul de conducere al bncii i
reprezint totalitatea proprietarilor de aciuni. Adunrile Generale pot fi ordinare sau
extraordinare. La edinele Adunrii Generale a Acionarilor pot participa, personal sau prin
delegat pe baz de procur scris acionarii care fac dovada acestei caliti cu propriile
aciuni sau cu certificatul de atestare a proprietii asupra aciunilor. Norma de participare la
edinele Adunrii Generale a Acionarilor este stabilit de Consiliul de Adminsitraie al
bncii n funcie de valoarea aciunilor aflate n proprietatea unui acionar.
Adunarea General a Acionarilor este n drept s adopte urmtoarele decizii:
aprobarea bilanului contabil anual al bncii i al contului de profit i pierdere, dup ascultarea
i analizarea raportului Consiliului de administraie al bncii i al Comisiei de cenzori;
stabilirea cuantumului dividendelor; alegerea i numirea Consiliului de Administraie i a
Comisiei de cenzori i stabilirea indemnizaiei membrilor acestora; numirea preedintelui,
vicepreedinilor bncii, precum i a preedintelui Comisiei de cenzori; autorizarea
transferului aciunilor; aprobarea bugetului de venituri i cheltuieli i a programului de
activitate, pentru exerciiul urmtor; descrcarea gestiunii anului ncheiat.
edinele Adunrii Generale sunt conduse de preedintele Consiliului de Administraie
sau de persoana care i ine locul, ajutat de un secretar i de 3 supraveghetori pentru
numrarea voturilor i efectuarea lucrrilor de secretariat, alei prin majoritate simpl de
voturi de ctre participanii la lucrri.
Comitetul de credit asigur conducerea operativ a bncii i este alctuit din
preedintele bncii, vicepreedinii i directorii executivi din administraia central.
59

Comitetul de credit ndeplinete sarcinile sale, n cadrul limitelor mputernicirii ce i se


d de ctre Consiliul de Administraie, n deliberri sptmnale sau ori de cte ori este
necesar. Acest organ statutar al bncii se constituie legal constituit n prezena a cel puin 2/3
din totalul membrilor si, deciziile fiind luate cu majoritate de voturi.
Comitetul de credit este obligat s prezinte la fiecare sedin a Consiliului de
Administraie al bncii registrul su de deliberri.

2.2. Fluxuri informaionale n activitatea de creditare

Dup ce aplicaia de credit a fost aprobat potrivit competenelor, sucursala Bncii


Comerciale Romne SA va ncheia mpreun cu clientul care a solicitat facilitatea, contractul
de credit. n fiecare unitate a bncii se va nfiina un registru unic de eviden a contractelor
de credit.
Obligatoriu, pentru clienii Bncii Comerciale Romne SA beneficiari de credite i
raportai la CRB, unitile teritoriale vor verifica, nainte de aprobarea operaiunii de
acordare/suplimentare a unui credit, informaiile referitoare la riscul global i cele referitoare
la volumul restanelor, pentru clientul respectiv. Schimbarea structurii garaniilor pe parcursul
derulrii creditului se efectueaz la solicitarea mprumutatului, dup aprobarea de ctre banc,
cu ncheierea unui act adiional la contractul de credit i cu reinerea unor costuri
suplimentare. Totodat pot fi aduse modificrii n ceea ce privete obiectul creditului.
Modificarea sau revizuirea periodic a nivelului dobnzilor i comisioanelor practicate
de Banca Comercial Romn SA la credite n creditele n derulare se va putea face fr
acordul clientului sau la solicitarea acestuia, n funcie de politica de dobnzi i comisioane a
bncii, cu acordul acesteia i cu avizarea probabil a clientului.
Lunar, administratorul de credit are obligaia verificrii, evalurii i raportrii ctre
departamentul Credite din centrala Bncii Comerciale Romne SA a portofoliului de credite
din punct de vedere al restanilor i costurilor nerecuperate.

60

Oricrui client ce deine credite problem sau neperformante trebuie s i se acorde o


atenie deosebit, acesta necesitnd o urmrire special.
Riscul poate avea un impact considerabil asupra instituiilor financiar-bancare, att sub
forma pierderilor pecuniare directe, ct i sub forma unor efecte asupra clientelei,
personalului, partenerilor i chiar asupra autoritii bancare, de regul acestea manifestndu-se
mpreun fiind greu de rectigat poziia pe pia n condiii de concuren acerb. O imagine
public solid i sigur a bncii o doresc att clienii, ct i acionarii, personalul, guvernul.
n ultim instan, riscul devine o frn n calea expansiunii economice, putndu-se
vorbi chiar de impactul permanent ntre fora de expansiune i fora riscului. Acest impact
necontrolat duce la ngreunarea procesului de decizie i la ngustarea activitii de afaceri.
Drept urmare, prevenirea i limitarea riscului devine o cerin a activitii bancare.
Prevenirea, atenuarea sau nlturarea efectelor riscului implic eforturi materiale sporite, care,
la prima vedere micoreaz rentabilitatea, fapt ce ndeamn de a rmne sub guvernarea
legilor hazardului. Cheltuielile care se fac cu punerea la adpost sunt minore fa de marile
avantaje ce se obin prin evitarea sau atenuarea pagubelor. n condiiile ocrotirii individului
negociator se elibereaz factorul psihologic de presiunea incertitudinii, crete puterea de
negociere i angajare. Riscul devine o funcie a competenei manageriale de capacitate a
fiecrui agent de a anticipa evoluia segmentului economic pe care se opereaz.

2.3. Contabilitatea derulrii creditelor


Contabilitatea creditelor acordate clientelei de ctre Banca Comercial Romn are n
vedere structurarea lor prin Planul de Conturi pentru socitile bancare din Romnia. Astfel
creditele sunt structurate2 i evideniate pe grupe de produse, dup cum urmeaz:
1. Credite acordate pentru creane comerciale - credite de scont i operaiuni asimilate,
credite de factoring, credite acordate pentru alte creane comerciale.
2. Credite de trezorerie - credite pentru vnzri n rate, credite acordate persoanelor
fizice, diferene de rambursat legate de utilizarea crilor de plat, utilizri din
deschideri de credite permanente, credit global de exploatare, credite pentru finanarea
stocurilor, credite garantate cu valori financiare, credite acordate importatorilor, alte
credite de trezorerie.

2 Cojocaru, C., Strparu, L., Contabilitatea societilor bancare, Editura Moldavia Iai, 2001.

61

3. Credite pentru export -

credite garantate cu creane asupra strintii, credite

furnizori, credite comerciale acordate nerezidenilor, alte credite pentru export.


4. Credite pentru echipament - credite pentru bunuri imobiliare, credite investitori,
credite promotori.
5. Credite acordate clientelei financiare - credite de pe o zi pe alta acordate clientelei
financiare, credite la termen acordate clientelei financiare.
6. Credite acordate pe baza valorilor primite n pensiune - valori primite n pensiune de
pe o zi pe alta, valori primite n pensiune la termen.
7. Alte credite acordate clientelei:
Gruparea categoriilor de credite dup destinaia i forma sub care sunt acordate este
necesar cunoaterii n orice moment a angajamentelor de creditare n vederea corelrii cu
sursele de care dispune banca.
Contabilitatea operaiunilor de creditare efectuate de Banca Comercial Romn SA
presupune nregistrri pe diferite faze de derulare a creditrii i anume: nregistrarea
angajamentului de finanare odat cu ncheierea contractului de credit, nregistrarea garaniilor
constituite de beneficiarul creditului, n conturi n afara bilanului, acordarea efectiv a
creditului prin trageri efectuate de client - rambursarea zilnic sau la scaden a creditelor
acordate, stingerea obligaiilor de finanare sau de garantare n cazul rambursrii integrale a
creditului i a dobnzii aferente, nregistrarea n conturi n afara bilanului a creditelor restante
pentru recuperarea crora banca a recurs la investirea cu formul executorie a contractului de
credit sau de garanie, constituirea i regularizarea provizioanelor specifice de risc de credit.
Regulamentul Bncii Naionale a Romniei a stabilit c o banc nu poate acorda
credite fr ca acestea s fie garantate. Garaniile constituite pentru creditele acordate sunt
sistematizate n contabilitate din punct de vedere al tipurilor de garanii, precum i al modului
de nregistrare n conturi a acestora, n mai multe categorii, astfel:
1. garanii personale i reale:
a. n conturi din bilan - Depozite colaterale (chash colateral):
- 25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive;
- 25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanie;
- 25336 - Alte depozite colaterale;
b. din afara bilanului:
- 912 - Cauiuni, avaluri i alte garanii primite de la bnci;
- 9141 - Garanii primite de la organismele administraiei publice i de la cele asimilate;
- 9142 - Garanii primite de la societi de asigurare i capitalizare;
62

- 9143 - Garanii primite de la clientela financiar;


- 9144 - Ipoteci imobiliare;
- 9145 - Gajuri cu deposedare;
- 9146 - Gajuri fr deposedare;
- 9147 - Alte garanii primite de la clientel;
- 9148 - Titluri primite n garanie;
- 9149 - Alte angajamente primite;
2. garanii intrinseci:
a. din evidena tehnico-operativ:
- 9981 - Alte valori primite.
n practic, valoarea la care sunt nregistrate acestea n contabilitate variaz n funcie
de indicii de ajustare utilizai pentru fiecare tip de garanie. Aceti indici sunt determinai n
principal de nivelul de lichiditate al garaniei, adic posibilitatea de a fi vndut la un pre cel
puin egal cu cel luat n calcul la constituirea garaniei, sigurana.
n contabilitatea Bncii Comerciale Romne SA sunt efectuate nregistrri contabile n
afara bilanului cu privire la angajamentul bncii fa de client i garaniile constituite de
acesta n favoarea bncii. Principalele operaiuni contabile legate de creditarea clienilor
deservii sunt nregistrate astfel:
nregistrarea angajamentului de acordare a creditului pentru SC X SRL:
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Se nregistreaz angajamentul de
creditare
Referent,

Unitate: ...................

Contul
Debitor

Creditor

90319

999

Suma
1.000.000

TOTAL
Aprobat,

1.000.000

Se nregistreaz acordarea creditului prin debitarea contului curent al clientului.


Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE

Se nregistreaz acordarea creditului

Contul
Debitor
20215

Referent,

TOTAL
Aprobat,

EXPLICAII

Unitate: ...................

Creditor
2511

Suma
1.000.000
1.000.000

63

Concomitent se nregistreaz diminuarea angajamentelor de acordare a creditului.


Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE

Unitate: ...................

EXPLICAII

Contul
Debitor

Creditor

Suma

Se nregistreaz acordarea creditului

999

90319

1.000.000

TOTAL
Referent,

1.000.000

Aprobat,

Se nregistreaz utilizarea creditului angajat prin efectuarea plii unui bilet la ordin
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Pli prin decontare interbancar
Referent,

Unitate: ...................

Contul
Debitor
2511
TOTAL
Aprobat,

Creditor
341

Suma
650.000
650.000

Concomitent se nregistreaz nchiderea contului alte sume n curs de decontare:


Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
nchiderea contului de decontri
Referent,

Unitate: ...................

Contul
Debitor
17621
TOTAL
Aprobat,

Creditor
1111

Suma
650.000
650.000

Se calculeaz i se ncaseaz comisioanele pentru:


riscul de credit:

Banca Comercial Romn SA


Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Comisionul de risc
Referent,

Co

Unitate: ...................

Contul
Debitor
25112.05
TOTAL
Aprobat,

Creditor
70290.05

pentru operaiunile efectuate:

64

Suma
16.000
16.000

Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Comisionul de risc
Referent,

Unitate: ...................

Contul
Debitor
25112
TOTAL
Aprobat,

Creditor
70290

Suma
16.000
16.000

La sfritul lunii calendaristice se calculeaz dobnzile aferente creditelor acordate.


Sumele de ncasat se nregistreaz n conturi de creane ataate, urmnd a se ncasa cu
prioritate din conturile curente ale clienilor. n cazul n care n contul clienilor nu se
nregistreaz disponibil sumele sunt trecute la restan.
Operaiunile contabile legate de calculul i ncasarea dobnzilor sunt reflectate n
contabilitate astfel:
nregistrat dobnd calculat aferent creditelor acordate la scaden pentru membru
cooperator:
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Calcul dobnd
Referent,

Unitate: ...................

Contul
Debitor
2027
TOTAL
Aprobat,

Creditor
70213

Suma
258.632
258.623

nregistrat ncasare dobnd la scaden de la client


Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
ncasare dobnd
Referent,

Unitate: ...................

Contul
Debitor
2511
TOTAL
Aprobat,

Creditor
2027

Suma
258.632
258.623

Se nregistreaz rambursarea unei rate de credit devenit scadent


Banca Comercial Romn SA
Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII

Co

Unitate: ...................

Contul

Suma

65

ncasare rat credit


Referent,

Debitor
2511
TOTAL
Aprobat,

Creditor
20215

258.632
258.623

Creanele restante sunt reflectate cu ajutorul contului 281 Creane restante unde sunt
evideniate creanele restante din credite nerambursate la scaden, din dobnzile aferente
precum i dobnzile penalizatoare calculate la aceste creane restante detaliindu-se n conturi
sintetice de gradul II.
Creanele, constituind credite i valori de recuperat nerambursate la scaden de ctre
clienii cooperativelor de credit se nregistreaz n contul 2811 Creane restante. Dobnzile
aferente creditelor i valorilor de recuperat nencasate la scaden se nregistreaz n 2812
Dobnzi restante.
Dobnzile calculate pentru creane nerambursate la scaden (majorate i
penalizatoare) i pentru dobnzile restante se nregistreaz n contul 2817 Creane ataate.
Reflectarea n contabilitate a operaiunilor contabile privind creanele restante i
ndoielnice se realizeaz astfel:
nregistrat rate de credit nerambursate la scaden pentru client persoan fizic.
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Trecere la restan credit
Referent,

Unitate: ...................

Contul
Debitor
28112
TOTAL
Aprobat,

Creditor
20212

Suma
940.000
940.000

nregistrat dobnd nencasat la scaden.


Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Trecere la restan dobnd
Referent,

Unitate: ...................

Contul
Debitor
28122
TOTAL
Aprobat,

Creditor
2027

Suma
52.654
52.654

Se calculeaz la sfritul lunii dobnda penalizatoare aferent creditelor restante


clientelei:
66

Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Calcul dobnd penalizatoare
Referent,

Unitate: ...................

Contul
Debitor
2817
TOTAL
Aprobat,

Creditor
7028

Suma
11.235
11.235

ncasarea creditelor i dobnzilor restante are loc n momentul n care clientul


nregistreaz disponibil n contul curent:
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
ncasare credit i dobnd restant

Unitate: ...................

Contul
Debitor
2511

Creditor
2811
2812
2817

precum i dobnd penalizatoare


TOTAL
Aprobat,

Referent,

Suma
940.000
52.654
11.235
1.003.889

Creanele ndoielnice sunt reflectate cu ajutorul contului 282 Creane ndoielnice i


reprezint creditele nerambursate la termen, dobnzile aferente acestora pentru care clientul
debitor a fost acionat n justiie precum i dobnzile calculate la sumele n litigiu detaliinduse n conturi sintetice de gradul II.
Creditele i valorile de recuperat se nregistreaz n contul 2821 Credite ndoielnice.
Dobnzile aferente creditelor i valorilor de recuperat se nregistreaz n contul 2822
Dobnzi ndoielnice.
Dobnzile calculate pentru credite ndoielnice de la data nregistrrii i pn la data
ncasrii sau scoaterii n afara bilanului se nregistreaz la fiecare sfrit de lun n contul
2827 Creane ataate.
Reflectarea n contabilitate a creanelor ndoielnice se realizeaz astfel:
nregistrarea trecerii la creane ndoielnice reprezentnd credite curente i restante:
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII

Unitate: ...................

Contul
Debitor
2811

Creditor
20212

67

Suma
300.000

Trecerea la restane a creditului i

2027

dobnzi
TOTAL
Aprobat,

Referent,

42.000
342.000

Pentru recuperarea unor debite se apeleaz la calea executrii silite a garaniilor,


caz n care pn la soluionarea cauzei de ctre instan sumele aferente creditului sunt
nregistrate ca i sume ndoielnice:
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE

nregistrare sume ndoielnice

Contul
Debitor
2821

Referent,

TOTAL
Aprobat,

EXPLICAII

Unitate: ...................

Creditor
20219
28119

Suma
180.000
21.200
201.200

Se nregistreaz dobnzile restante la ndoielnice, ca urmare a iniierii de


proceduri judiciare:
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE

nregistrare sume ndoielnice

Contul
Debitor
2822

Referent,

TOTAL
Aprobat,

EXPLICAII

Unitate: ...................

Creditor
2822
2817
2027

Suma
123.456
65.231
41.521
230.208

Pentru creanele ndoielnice se calculeaz dobnzi penalizatoare, dobnzi care


sunt nregistrate pe creane ataate.
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Calcul dobnzi la creanele ndoielnice
Referent,

Unitate: ...................

Contul
Debitor
28271
28272
TOTAL
Aprobat,

Creditor
7028

68

Suma
74.123
96.321
170.444

Recuperarea sumelor nregistrate ca ndoielnice se pete face fie prin asigurarea


disponibilului de ctre debitor, fie prin executarea silit a garaniilor, astfel.
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE

ncasare creane ndoielnice

Contul
Debitor
2511

Referent,

TOTAL
Aprobat,

EXPLICAII

Unitate: ...................

Creditor
2822
28271
28272

Suma
230.208
74.123
96.321
400.652

Gradul unei pierderi poteniale nu poate fi precis cuantificat n acest moment. Dei
posibilitatea pierderii este semnificativ, pot exista anumii factori care pot duce la
consolidarea activelor. Astfel de evenimente n desfurare includ fuziunea, achiziionarea,
infuzia de capital i garanii suplimentare. Pentru acoperirea riscurilor de neplat a creditelor
i a dobnzilor aferente de ctre debitori, Banca Comercial Romn SA are obligaia ca lunar
s analizeze calitatea portofoliului de credite gestionat.
n urma analizei fiecrui credit ele au obligaia s constituie (dac este cazul)
provizioane specifice de risc de credit. Scopul constituirii de ctre Banca Comercial Romn
SA a provizioanelor specifice de risc de credit este acoperirea unor pierderi poteniale din
nerestituirea creditelor i plasamentelor. Acestea sunt structurate din punct de vedere al
categoriilor de active pe care le rectific, precum i sub aspectul componentelor debitelor
(suma creditului i al dobnzii).
n conformitate cu prevederile Legii nr. 58/1998 privind activitatea bancar i
Regulamentului nr. 5/2002 a Bncii Naionale a Romniei privind clasificarea creditelor i
constituirea provizioanelor specifice de risc, societile bancare sunt obligate ca n scopul
protejrii capitalului bncii, precum i a depozitelor persoanelor fizice i juridice i acoperirii
eventualelor credite pe termen scurt, mediu i lung, care prezint incertitudine n recuperare,
s constituie provizioane.
Analiza i clasificarea portofoliului de credite se va face innd cont de evaluarea
performanelor financiare ale mprumutatului i de serviciul datoriei.
Pentru constituirea provizioanelor de risc soldul creditului acordat se diminueaz cu
valoarea garaniilor, aa cum este prevzut n normele de aplicare a regulamentului Bncii
Naionale a Romniei emise de ctre Banca Comercial Romn SA n vigoare cu privire la
69

constituirea provizioanelor de risc. Dac garaniile constituite de mprumutat nu acoper


integral expunerea brut, pentru diferena negarantat (expunerea net) vor fi constituite
provizioane n funcie de clasificarea mprumutului conform matricei i gradului de
provizioane stabilit n baza normelor Bncii Naionale a Romniei.
Societile bancare au obligaia s ia toate msurile pentru protejarea disponibilitilor
lor, a depozitelor persoane fizice i juridice prin limitarea riscului de credit. O modalitate de
limitare a impactului nefavorabil asupra depozitelor o reprezint constituirea provizioanelor
specifice de risc i dobnd. n conformitate cu Normele BNR nr. 7/2002 privind clasificarea
creditelor i plasamentelor precum i constituirea, regularizarea i utilizarea provizioanelor
specifice de risc de credit i a Normelor Metodologice nr. 12/2002 de aplicare a acestuia,
portofoliul de credite se clasific la fiecare sfrit de lun dup serviciul datoriei.
Serviciul datoriei reprezint capacitatea debitorului de a-i onora datoria la scaden
exprimat ca numr de zile de ntrziere la plat de la data scadenei.
Dup serviciul datoriei creditele se clasific n urmtoarele categorii i coeficieni de
provizionare:
Nr. Serviciul datoriei

Categoria de clasificare

Coeficient

Standard
n observaii
Substandard
ndoielnic
Pierdere

provizionare %
0
0,05
0,2
0,5
1

crt.
1.
2.
3.
4.
5.

0-15 zile
16-30 zile
31-60 zile
61-90 zile
Minim 91 zile

de

Creditele i dobnzile existente n sold se ncadreaz ntr-o singur categorie de


clasificare pe baza principiului declasrii prin contaminare, respectiv prin luarea n
considerare a celei mai slabe din categoriile individuale de clasificare.
Constituirea de provizioane pentru creditele i dobnzile clienilor , se realizeaz
prin includerea pe cheltuieli a sumei reprezentnd nivelul necesarului de provizioane
determinat n care baza de calcul a fost ponderat funcie de gradul de risc pentru categoriile
de clasificare: n observaie; substandard i ndoielnice. Pentru categoria de clasificare
pierdere nu se face ponderarea n funcie de gradul de risc.
Regularizarea provizioanelor se refer la modificarea nivelului existent i se face
la fiecare sfrit de lun prin restabilirea egalitii ntre nivelul existent i cel al necesarului,
acest lucru realizndu-se prin includerea pe cheltuieli a diferenei atunci cnd nivelul
necesarului este mai mare dect nivelul existent i prin reluarea pe venituri atunci cnd nivelul

70

necesarului este mai mic dect nivelul existent n sold. Contabilitatea acestor provizioane se
ine cu ajutorul contului 291 Provizioane pentru creane din operaiuni cu clientela care se
dezvolt n dou conturi sintetice de gradul II: 2911 Provizioane specifice de risc de credit
i 2912 Provizioane specifice de risc de dobnd.
Pentru constituirea utilizarea i regularizarea provizioanelor specifice de risc de credit i
de dobnd se genereaz urmtoarele nregistrri contabile:
nregistrarea constituirii de provizioane de risc de credit dup categorii de credite:
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Constituire provizioane specifice de

Unitate: ...................

Contul
Debitor
6621

Creditor
29110.01
29110.02
29110.03
29110.04

risc de credit
TOTAL
Aprobat,

Referent,

Suma
2.500.000
3.140.000
2.800.400
3.654.000
12.094.400

nregistrarea constituirii de provizioane de risc de dobnd dup categorii de credite:


Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Constituire provizioane specifice de

Unitate: ...................

Contul
Debitor
6622.01

Creditor
29120.01
29120.02
29120.03
29120.04

risc de dobnd
TOTAL
Aprobat,

Referent,

Suma
845.632
852
789.123
753.159
3.240.061

Regularizarea provizioanelor de risc de credit constituite n plus fa de necesar:


Banca Comercial Romn SA
Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Regularizare provizioane specifice de
risc de credit

Co

Unitate: ...................

Contul
Debitor
29110.01
29110.02
29110.03
29110.04
TOTAL

Creditor
7612.01

71

Suma
85.741
56.741
684.114
425.411
1.252.007

Referent,

Aprobat,

Pentru o parte din creanele restante s-a obinut investirea cu formul executorie a
contractelor de credit, drept pentru care sumele aferente sunt trecute n conturi n afara
bilanului operaiune precedat de acoperirea pierderilor prin utilizarea provizioanelor.
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................

Unitate: ...................

NOT DE CONTABILITATE
Contul
Debitor
Utilizare provizioane specifice 29110.01
29110.02
de risc de credit
29110.03
29110.04
TOTAL
EXPLICAII

Referent,

Creditor
7622.04

Suma
951.000
57.000
453.000
258.000
1.719.000

Aprobat,

Regularizarea provizioanelor de risc de dobnd constituite n plus fa de


necesar:
Banca Comercial Romn SA
Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Regularizare provizioane specifice de
risc de dobnd

Referent,

Co

Unitate: ...................

Contul
Debitor
29120.01
29120.02
29120.03
29120.04
TOTAL
Aprobat,

Creditor
7612.01

Suma
91.000
118.000
285.000
82.000
576.000

Banca Comercial Romn SA are n vedere c pe parcursul derulrii creditelor pot


aprea situaii n care agenii economici beneficiari de credite nu-i mai pot onora datoriile la
scaden. n aceste cazuri de ntrzieri la plat a debitelor fa de scadenele stabilite nu
depesc o anumit perioad (de regul 90 de zile calendaristice), Banca Comercial Romn
SA evideniaz aceste sume la creane restante sau ndoielnice i calculeaz o dobnd
penalizatoare, lund msuri de recuperare a acestora.

72

Dac i dup aceast perioad creanele restante nu au fost rambursate de ctre debitor,
conform reglementrilor Bncii Naionale a Romniei, Banca Comercial Romn SA trebuie s iniieze proceduri de recuperare a debitelor pe cale juridic.
Iniierea de proceduri juridice pentru executarea silit a garaniilor ce s-au constituit la
acordarea creditului constau n formularea unei cereri ctre organul judectoresc n vederea
obinerii unui titlu executoriu asupra contractului de credit bancar, a garaniilor reale i
personale constituite n vederea garantrii creditului, precum i asupra altor documente
contractuale pe baza crora debitorul a beneficiat de un credit bancar.
n urma analizei cererii formulate de Banca Comercial Romn SA, organul
judectoresc poate constata justeea cererii i procedeaz la investirea cu formula executorie a
contractelor de credit bancar, a contractelor de garanie reale i personale, sau a altor
documente contractuale din care rezult termenii i condiiile tranzaciilor care au stat la baza
nregistrrii creanei bncii fa de debitor.
Conform Legii bancare contractul de credit constituie titlu executoriu asupra debitorului
i st la baza recuperrii pe cale judiciar a creanelor bncii pe care le are asupra debitorului.
Totodat, conform reglementrilor Bncii Naionale a Romniei, de la data investirii cu
formula executorie a contractelor de credit bancar, a garaniile reale i personale, sau a altor
documente contractuale din care rezult termenii i condiiile tranzaciilor care au stat la baza
nregistrrii creanei Bncii Comerciale Romne SA ctre debitor, acestea vor fi nregistrate n
afara bilanului. Pentru creanele scoase n afara bilanului se vor calcula n continuare
dobnzi, care se vor evidenia de ctre banc n conturi n afara bilanului.
Recuperarea creditelor i a dobnzilor aferente neachitate la scaden se impune, n
primul rnd, valorificarea de ctre Banca Comercial Romn SA a garaniilor constituite.
Conform legii, bncile ns nu se pot angaja n tranzacii cu bunuri mobile i imobile, cu
excepia tranzaciilor cu astfel de bunuri necesare activitii i pentru folosina salariailor,
precum i a tranzaciilor cu bunuri mobile i imobile dobndite ca urmare a executrii
creanelor bncii.
Bunurile mobile i imobile, dobndite ca urmare a executrii silite a creanelor, altele
dect cele necesare desfurrii activitii i pentru folosina salariailor, se vnd de ctre
banc n termen de un an de la data dobndirii lor. Pentru bunurile imobile, termenul poate fi
prelungit cu aprobarea Bncii Naionale a Romniei.
Reflectarea n contabilitatea Bncii Comerciale Romne SA a operaiunilor
determinate de nregistrarea n afara bilanului a sumelor restante aferente contractelor de
credit investite cu formul executorie, se realizeaz astfel:
73

Se nregistreaz scoaterea n afara bilanului a creditului n sum de un milion lei


pentru care s-a investit cu formul executorie contractele de garanie.
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
nregistrare credit n afara bilanului

Referent,

Unitate: ...................

Contul
Debitor
99311
TOTAL

Suma

Creditor
999

1.000.000
1.000.000

Aprobat,

Concomitent sunt nregistrate n afara bilanului i dobnzile aferente acestui credit:


Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
nregistrare dobnd n afara bilanului
Referent,

Unitate: ...................

Contul
Debitor
99312
TOTAL
Aprobat,

Suma

Creditor
999

463.541
463.541

Lunar, Bncii Comerciale Romne SA calculeaz dobnzi pentru creditele i dobnzile


scoase n afara bilanului.
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
nregistrare dobnd n afara bilanului
Referent,

Unitate: ...................

Contul
Debitor
9937
TOTAL
Aprobat,

Suma

Creditor
999

123.456
123.456

Se nregistreaz depunerea n numerar a sumei de 800.000 lei pentru achitarea unei


pri a debitelor restante.
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................

Unitate: ...................

NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII

Contul
Debitor

74

Creditor

Suma

Se nregistreaz recuperarea unei pri din

2511

debitele restante

767

213.003

7018
7048

463.541
123.456

TOTAL
Referent,

800.000

Aprobat,

Concomitent se nregistreaz i n conturile n afara bilanului diminuarea creanelor


ataate calculate pentru creanele restante, astfel:
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Se nregistreaz diminuarea debitelor

Unitate: ...................

Contul
Debitor
999

Creditor
99311
99312
9937

restante nregistrate n afara bilanului


Referent,

TOTAL
Aprobat,

Suma
213.003
463.541
123.456
800.000

n urma rambursrii unei pri a creditelor restante clientul solicit ridicarea ipotecii n
sum de 1.245.632 lei asupra unuia dintre imobilele care constituia garania creditului. n
urma acestei operaiuni se nregistreaz diminuarea garaniilor asiguratorii.
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Se nregistreaz scoatere de sub
ipotec a unui imobil
Referent,

Unitate: ...................

Contul
Debitor

Creditor

9146

999

TOTAL
Aprobat,

Suma
1.245.632
1.245.632

Operaiunile contabile descrise mai sus se repet pn la recuperarea integral a


creanelor restante. n cazul n care nu s-au recuperat sumele restante, Banca Comercial
Romn SA preia n patrimoniu garaniile asiguratorii.
n vederea recuperrii creanelor restante provenite din relaiile cu clientela, Banca
Comercial Romn SA poate recurge la preluarea bunurilor mobile i imobile care au fost
aduse n garanie de debitorii. Conform Legii bancare nr. 58/1998 cu modificrile i
completrile ulterioare, bunurile obinute pe aceast cale pot s fie preluate de Banca
Comercial Romn SA dac i sunt necesare desfurrii activitii proprii, sau pentru

75

folosina angajailor. Dac Banca Comercial Romn SA nu are nevoie de aceste bunuri ele
pot fi vndute unor persoane fizice sau juridice, urmnd ca din sumele obinute s fie
recuperate creanele restante.
Odat cu preluarea n patrimoniul Bncii Comerciale Romne SA a bunurilor care
constituie garania creditului, sub aspectul nregistrrilor contabile rezult urmtoarele note
contabile: valoarea bunurilor dobndite de ctre Banca Comercial Romn SA ca urmare a
executrii silite a unor garanii sub forma titlurilor de stat, gajurilor i ipotecilor s fie egal cu
cea a creanelor restante de recuperat. Astfel valoarea bunurilor preluate se nregistreaz n
conturile de venituri astfel:
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Se

nregistreaz

preluarea

patrimoniu a garaniilor la creditele

Contul
Debitor
3021
442

Unitate: ...................

Creditor
767

Suma
500.600
162.700

restante prin executare silit


Referent,

TOTAL
Aprobat,

663.300

Dup preluarea n patrimoniu a garaniilor asiguratorii, se nregistreaz i diminuarea


creanelor restante i a dobnzilor calculate la acestea cu o valoare egal cu cea a garaniilor
preluate.
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Se nregistreaz diminuarea creanelor

Contul
Debitor
999

Creditor
99311
99312
9937

restante n urma executrii silite a


garaniilor
Referent,

Unitate: ...................

TOTAL
Aprobat,

Suma
225.600
162.700
275.000
663.300

Se nregistreaz i diminuarea garaniilor asiguratorii nregistrate n afara bilanului.

76

Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................

Unitate: ...................

NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Se

nregistreaz

garaniilor

Contul
Debitor
diminuarea 999

preluate

Creditor
9146
9144

Suma
854.321
321.654

patrimoniu
TOTAL
Referent,

1.175.975

Aprobat,

Bunurile dobndite ca urmare a executrii silite a creanelor Bncii Comerciale Romne


SA pot fi preluate n patrimoniul bncii la valoarea de intrare a acestora. Bunurilor mobile i
imobile pot fi sau nu necesare desfurrii activitii bancare sau pentru folosina salariailor.
n urma prelurii n patrimoniu, Banca Comercial Romn SA va nregistra aceste bunuri la
valoarea lor nominal, rezultnd trei situaii:
Valoarea bunurilor dobndite ca urmare a executrii silite a creanelor bncii este egal
cu valoarea creanelor evideniate n conturile n afara bilanului. n acest caz se nregistreaz
preluarea n patrimoniu a bunurilor diverse concomitent cu stingerea datoriilor pe care le are
debitorul fa de banc.
Se nregistreaz valoarea imobilului vndut la licitaie ca urmare a executrii silite a
creanelor Bncii Comerciale Romne SA provenite din executarea silit este mai mare dect
valoarea creanelor. n acest caz diferena reprezint o obligaie de plat a bncii ctre debitor.
Aceast diferen se nregistreaz n creditul contului din bilan 3566 Ali creditori diveri,
prin debitul conturilor de activ corespunztoare naturii bunurilor.
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII

Unitate: ...................

Contul
Debitor

Creditor

442

3566

Suma

Se nregistreaz punerea la dispoziia


debitorului a sumelor ce depesc

624.957

valoarea debitelor restante


Referent,

TOTAL
Aprobat,

624.957

Se nregistreaz vnzarea prin licitaie a unor stocuri de materiale n valoare de 2


miliarde lei. Operaiunile contabile de stingere a creanelor restante sunt urmtoarele:
77

- se nregistreaz vnzarea stocului i ncasarea sumelor n contul debitorului:


Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Se nregistreaz vnzarea unor bunuri
preluate ca urmare a executrii silite

Unitate: ...................

Contul
Debitor

Creditor

368

2511

TOTAL
Aprobat,

Referent,

Suma
289.000
624.957

- se nregistreaz stingerea creanelor restante:


Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Se

nregistreaz

veniturile

din

Contul
Debitor
2511

Creditor
7018
7048

recuperarea creanelor restante


TOTAL
Aprobat,

Referent,

Unitate: ...................

Suma
1.258.000
652.000
1.910.000

se nregistreaz scoaterea din evidena extrabilanier a contravalorii creditelor


recuperate i a dobnzile aferente;
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Se nregistreaz diminuarea valorii
creditelor

dobnzilor

Contul
Debitor
999

Unitate: ...................

Creditor
99311
99312

restante

Suma
1.258.000
652.000

recuperate
Referent,

TOTAL
Aprobat,

1.910.000

- se nregistreaz scoaterea din eviden a bunurilor vndute


Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII

Contul
Debitor

Unitate: ...................

Creditor

78

Suma

Se nregistreaz diminuarea valorii

999

9144
9146

garaniilor ca urmare a recuperrii


creditelor

dobnzilor

1.258.000
652.000

restante

recuperate
Referent,

TOTAL
Aprobat,

1.910.000

Deoarece mrfurile care au constituit obiectul gajului, dobndite ca urmare a


executrii silite au fost preluate de la debitori pltitori de TVA vndute pe baz de factur
fiscal din care rezult o tax pe valoarea adugat ce trebuie virat la bugetul de stat. Cum
Banca Comercial Romn SA - Sucursala Oneti este nregistrat ca pltitoare de TVA este
necesar nregistrarea taxei pe valoarea adugat deductibil aferent mrfurilor vndute,
astfel:
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Se nregistreaz taxa pe valoarea

Contul
Debitor
3532

Unitate: ...................

Creditor
2511

Suma
287.963

adugat de plat
Referent,

TOTAL
Aprobat,

287.963

n cazul n care Banca Comercial Romn SA consider c bunurile dobndite ca


urmare a executrii silite a creanelor bncii, nregistrate n contul 368 Alte bunuri diverse,
pot fi utilizate n activitatea proprie, acestea pot fi trecute n categoria bunurilor mobile i
imobile necesare desfurrii activitii bancare i pentru folosina salariailor. Aceste bunuri
sunt nregistrate n contabilitatea bncii la valoarea de intrare, valoare care poate cuprinde,
dup caz, accize i TVA.
Se nregistreaz vnzarea unui imobil cu suma de 500 mii lei preluat n urma unei
executri silite a garaniilor bncii pentru creane restante n sum de un milion lei.
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Se nregistreaz vnzarea unui imobil

Contul
Debitor
2511

Unitate: ...................

Creditor
3681
35327

preluat ca urmare a executrii silite


TOTAL

79

Suma
420 168
79 832
500.000

Referent,

Aprobat,

Se nregistreaz virarea la bugetul statului a TVA colectat


Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Se nregistreaz virarea TVA colectat
Referent,

Contul
Debitor
1111
TOTAL
Aprobat,

Unitate: ...................

Creditor
35327

Suma
79 832
79 832

Pentru recuperarea creanelor restante de la debitori, Banca Comercial Romn SA Sucursala Oneti efectueaz cheltuieli de urmrire i executare a acestora. Sumele utilizate
sunt nregistrate n contabilitate dup cum urmeaz:
Se nregistreaz

plata sumelor reprezentnd contravaloarea cheltuielilor de urmrire i

executare a creanelor restante:


Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Se

nregistreaz

cheltuielile

cu

Contul
Debitor
6347

Unitate: ...................

Creditor
1111

Suma
100 000

executarea silit
Referent,

TOTAL
Aprobat,

100 000

Se nregistreaz cota de 3% din cheltuielile de urmrire i executare silit care i


revine Bncii Comerciale Romne SA:
Banca Comercial Romn SA

Co

Sucursala .....................
NOT DE CONTABILITATE
EXPLICAII
Se nregistreaz cheltuielile cota parte

Contul
Debitor
3566

Unitate: ...................

Creditor
7499

Suma
30 000

din executarea silit


Referent,

TOTAL
Aprobat,

80

30 000

Concluzii i propuneri

n vederea prevenirii riscurilor bancare, bncile trebuie s respecte o serie de


reglementri. n general, aceste reglementri privind desfurarea activitii bancare au un
mesaj de protecie fa de risc cu rezonan multilateral.
Stabilitatea economiei privit n ansamblul su are ca principal pilon de susinere
stabilitatea sistemului bancar, respectiv funcionarea normal a bncilor n toate atribuiile
lor importante n vederea evitrii dereglrilor din activitatea unei bnci, care poate
reprezenta un pericol de contagiune i pentru celelalte bnci care activeaz n cadrul
economiei. Creterea continu a riscurilor bancare n epoca contemporan, concomitent cu
intensificarea relaiilor de colaborare a condus la internaionalizarea reglementrilor
n sensul elaborrii aa cum am artat pe parcursul acestui capitol al unor norme naionale
potrivit principiilor acceptate de mai multe ri, de genul grupurilor internaionale de
studii organizate de Banca Reglementelor Internaionale de la Basel sau aplicarea normelor
comunitare, elaborate sub forma directivelor europene n sistemul Uniunii Economice
Europene.

81

Bncile au o funcie de intermediere i de plat care le deosebete de alte ntreprinderi.


Produsul principal este intermedierea, adic face legtura dintre agenii cu un surplus de
lichiditate, care fac depozite, i agenii care se confrunt cu un deficit de lichiditate i
mprumut de la banc. Sistemul de pli uureaz rolul de intermediar al bncilor.
Preocuparea principal a bncilor este acea de a administra riscurile care apar n urma
activitilor bilaniere i extrabilaniere. Riscul de creditare, adic riscul ca persoana
mprumutat s nu returneze bncii creditul primit, este riscul la care se gndete cea mai
mare parte a persoanelor cnd este vorba despre bnci, din cauza laturii de creditare a funciei
de intermediere. Totui, cum bncile au devenit organizaii complexe oferind servicii
financiare bazate pe comisioane i noi instrumente financiare, au aprut i alte tipuri de riscuri
financiare.
Asumarea riscurilor trebuie s fie contient. Bancherii sunt familiarizai cu asumarea
riscurilor n activitatea zilnic, dar ei sunt reticeni n asumarea total sau parial a riscurilor
accidentale.
Aciunea advers a unui factor de risc poate fi diminuat i chiar uneori eliminat prin
cunoaterea i ndeprtarea cauzei care l produce. n acest scop, este necesar reproiectarea
activitilor i a fluxurilor de operaii. n prezent, exist unele societi bancare care au
adoptat o serie de soluii radicale, mergnd pn la a renuna la unele produse sau servicii
neprofitabile sau generatoare de risc, cu efect benefic asupra costurilor totale ale bncii.
Rolul bncilor, de entiti economice independente, care au drept scop maximizarea
profitului, pe de o parte, i de elemente ale sistemului bancar coordonat de banca central,
avnd ca obiectiv implementarea politicii monetare a acesteia, pe de alt parte, implic o nou
dimensiune a riscului, n sensul c politicile duse de bnci n scopul realizrii obiectului
propriu de activitate pot s intre n contradicie cu msurile de politic monetar impuse de
banca central la un moment dat. Bncile sunt, n acelai timp, un subsistem economic i un
sistem de sine stttor, coordonat de banca central. Rolul i funciile sistemului bancar se
refer n primul rnd la aplicarea msurilor de politic monetar, aceasta fiind una din cile de
conducere i coordonare a economiei la nivel naional.
Diversitatea operaiunilor bancare, precum i diversitatea clienilor presupun asumarea
unor riscuri specifice de ctre bnci att n ceea ce privete calitatea, oportunitatea i costurile
serviciilor i produselor oferite, ct i n ceea ce privete selectarea clienilor beneficiari ai
acestor produse i servicii.
Valorile vehiculate n cadrul sistemului bancar sunt de o importan ce determin o
abordare specific. Fluxurile financiare ce se ntreptrund i ies din bnci sunt de valori foarte
82

mari, fiind constituite din sume diverse, ce au la baz o multitudine de documente


justificative. Sistemul de eviden i control al existenei i micrilor de bani ntr-o banc
trebuie s asigure, pe de o parte, transparena operaiunilor i, pe de alt parte, o strict
urmrire pn la nivel analitic a existenei i micrilor de bani. Riscurile decurg din faptul c
volumul banilor ce constituie resurse i plasamente este constituit din sumele relativ mici ale
unei mase mari de clieni. De aici pornete aciunea unei serii de factori a crei strict
meninere sub control este esenial pentru stabilitatea unei bnci la un moment dat, factor ce
se refer la lichiditate, la echilibrul n timp al resurselor i al plasamentelor pe diverse
scadene, la volumul total relativ stabil al fluctuaiilor de bani n cele dou planuri bilaniere.

BIBLIOGRAFIE

1. Barbu, P., Din istoria cooperaiei de consum i de credit din Romnia, Ed.
Scrisul romnesc, Craiova, 1995
2. Basno, C., s.a., Moned, credit, bnci, Ed. Didactic i pedagogic, Bucureti,
1997
3. Clin, O., Ristea, M., Bazele contabilitii, Ed. Didactic i pedagogic, R.A.,
Bucureti, 1997
4. Ciotei, C., Finane Moned, Credit Bnci, Editura Fundaia Romnia de Mine, Bucureti
1999
5. Cocri, V., Tehnici i operaiuni bancare, Ed. Universitii Al. I. Cuza, Iai, 1992
6. Cojocaru, C., Strparu, L., Contabilitatea societilor bancare, Ed. Moldavia,
Bacu, 2001
7. Colecia Revista Bancii Comerciale Romane 2004-2010
8. Constantinescu, M., Mladenatz, Gr, Sistemul bancar cooperatist, Iai, 1995
9. Cotle, D., Contabilitatea bancar, Editura Mirton, Bucureti, 2000
10. Dnil, N., Berea A., Managementul bancar, fundamente i orientri, Editura Economic, Bucureti
2000
11. Dedu V., Management bancar, Editura Mondan, Bucureti 1997
12. Dedu, V., Enciu, A., Contabilitate bancar, Ed. Economic, Bucureti, 2001
13. Drgan, C.M., Sisteme de contabilitate bancar, Ediia Universul, Bucureti, 1998
14. Galan, A.G., Ce este cooperaia, Ed. Bucovina, Iai, 1995
15. Institutul Bancar Romn, Fundamentele profesiunii bancare Economia i rolul
bncilor
16. Lzrescu, V., Bncile comerciale n economia de pia din Romnia, Editura Agora, 2002
17. Legea contabilitii nr. 82/1991, n Monitorul Oficial nr. 265/27.12.1991
18. Legea nr 312/2004 privind statutul Bncii Naionale a Romniei publicat n
Monitorul Oficial al Romniei nr. 147/22.08.2005
83

19. Madgearu, V., Mladenatz, Gr. Reforma cooperaiei, Ed. Bucovina, Iai, 1995
20. Mladenatz, Gr, Oliva, T., Legislaia cooperatist, Ed. Bucovina, Iai, 1995
21. Normele 1 i 2/2002 ale Fondului Naional de Garantare a Depozitelor n sistemul
bancar
22. O.U.G. 99/2006 M.O. 228/26.12.2006
23. Ordin privind aprobarea planului de conturi pentru societile bancare i a
normelor metodologice de utilizare a acestuia nr. 1418/334 din 1997 emis de
Ministerul Finanelor i B.N.R., publicat n M.O. 189/8.08.1997
24. Paraschivescu, D.M., Pvloaia, W., Modele de contabilitate i analiz financiar,
Ed. Vrantop, Focani, 1997
25. Paraschivescu, D.M.,s.a., Contabilitate, Ed. Moldavia, Bacu, 2000
26. Pvloaia, W., Analiz economico-financiar i informatic de gestiune, Ed.
Moldavia, Bacu, 2000
27. Ristea, M., Noul sistem contabil al agenilor economici din Romnia, Ed.
Metropol, Bucureti, 1994
28. Standardele internaionale de contabilitate 2006, Ed. Economic, Bucureti, 2006
29. Stoica, M., Management Bancar, Editura Economic, Bucureti, 1999
30. Turliuc, V., Cocri, V., Moned i credit, Ed. Ankarom, Iai 1997
31. www.bcro.ro
32. Zaharciuc, E., Contabilitatea societilor bancare, Ed. Teora, 2000

84

S-ar putea să vă placă și