Sunteți pe pagina 1din 9

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEATIINE ECONOMICE
CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC

ISTRATI SILVIA

Lucrul individual
la disciplina CONTABILITATEA IMPOZITELOR

STUDIU DE CAZ

Conductor tiinific: Macovei Tatiana, dr.,conf.univ.


Autorul:

Istrati Silvia, grupa CON1402

Chiinu - 2016

CUPRINS
1. Descrierea studiului de caz i sarcinile formulate..........................................3
1.1 Calculul i achitarea TVA aferent bugetului.....................................3
1.2 Calculul i achitarea impozitului pe bunurile imobiliare....................5
1.3 Calculul i achitarea impozitului pe venit...........................................6
2. Concluzii...........................................................................................................8
3. Bibliografie.......................................................................................................9

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ I SARCINILE FORMULATE


Varianta I
Activitatea principal a entitii Slcioar SRL este arenda bunurilor imobiliare proprii
(CAEM 70200).
Date generale despre entitate:
-

codul fiscal 1234534245453

codul TVA 0256487

adresa juridic mun. Chiinu, str. ciusev A.,31 (CUATM 0130)

numrul mediu scriptic de salariati constituie 5 persoane.

n luna decembrie anul 2015 entitatea a efectuat livrri de servicii impozabile cu diferite
cote ale TVA:

cota standard 120 000 lei, fr TVA;

cota 8% - 5 000 lei, fr TVA.


n perioada dat au fost procurate servicii i mrfuri de la agenii economici rezideni ai

RM n valoare de:

cota standard 90 000 lei, inclusiv TVA;

cota 8% - 7 000 lei, fr TVA.


Conform Declaraiei TVA pentru luna noiembrie 2015 suma TVA destinat trecerii n cont

din perioada precedent constituia 2 500 lei.


n continuare vom examina situaia dat reflectnd urmtoarele formule contabile n
urmtorul jurnal de nregistrri economice:
Jurnalul de nregistrri a operaiunilor economice
Nr.
crt.
1
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

Coninutul operaiunilor economice


Livrri de servicii (decembrie 2015)
TVA cota 20% aferent livrrilor de servicii
Stingerea creanei aferent livrrii
Livrri de servicii (decembrie 2015)
TVA cota 8% aferent livrrilor de servicii
Stingerea creanei aferent livrrii
Procurarea serviciilor i mrfurilor de la
agenii economici
Reflectarea TVA (cota 20%) aferent
procurrii mrfurilor
Achitarea pentru mrfurile procurate
Procurarea serviciilor i mrfurilor de la
agenii economici

Formula contabil
Debit
Credit
221
611
221
534.4
242
221
221
611
221
534.4
242
221

Suma
120000,00
24000,00
144000,00
5000,00
400,00
5400,00

217

521

75000,00

534.4

521

15000,00

521

242

90000,00

217

521

7000,00
3

11.
12.

Reflectarea TVA (cota 8%) aferent


procurrii mrfurilor
Achitarea pentru mrfurile procurate

534.4

521

560,00

521

242

7560,00

Urmeaz s ntocmim Declaraia privind TVA ( Anexa 1) , unde am calculat TVA aferent
bugetului = 24400 18060 = 4340,00 lei

Slcioar SRL dispune de o cldire destinat nchirierii oficiilor. Conform certificatului


eliberat de Oficiul Cadastral valoarea estimat a cldirii n scopul impozitrii constituie 500 400
lei.
Impozit pe bunurile imobiliare impozit local care reprezint o plat CiscalCtua la buget
de la valoarea bunurilor imobiliare.
4

Bunuri imobiliare terenurile, cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi


CiscalC, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor.
Subieci ai impunerii snt persoanele juridice i persoanele fizice rezideni i nerezideni ai
Republicii Moldova:
a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova;
b) arendaii care arendeaz un bun imobiliar agricol proprietate CiscalC, dac CiscalCtual
de arend nu prevede altfel;
c) deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune i/sau de
folosin) asupra bunurilor imobiliare proprietate public de pe teritoriul Republicii Moldova;
d) arendaii sau locatarii bunurilor imobiliare ale autoritilor publice i ale instituiilor
finanate de la bugetele de toate nivelurile;
e) locatarii bunurilor imobiliare n cazul contractului de leasing financiar.
Calculm Impozitul pe bunurile imobiliare:0,1% * 500400 = 500,40 lei
Presupunem c entitatea SlcioaraSRL va achita impozitul pe bunurile imobiliare pn la
data de 30 iunie, astfel beneficiaz de o reducere de 15 %
Impozitul pe bunurile imobiliare = 500,40 (500,40 * 15%) = 500,40 75,06 = 425,34 lei
constituie impozitul pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat de ctre entitate.
Jurnalul de nregistrri a operaiunilor economice
Nr.
crt.
13.
14.

Coninutul operaiunilor economice


Calculul impozitului pe bunurile imobiliare
Achitarea impozitului pe bunurile
imobiliare

Formula contabil
Debit
Credit
713.4
534.8

Suma
425,34

534.8

425,34

242

ntocmim FORMA BIJ 15 privind calculul impozitului pe bunurile imobiliare (Anexa 2) .


n perioada anului 2015 Slcioar SRL a nregistrat n contabilitatea financiara
urmtoarele venituri i cheltuieli:
-

611 Venituri din vnzri 390 067 lei;

612 Alte venituri din activitatea operaional 70 213 lei;

711 Costul vnzrilor 150 121 lei;

712 Cheltuieli de distribuire 732 lei;

713 Cheltuieli administrative 78 332 lei;

714 Alte cheltuieli din activitatea operaional 6 890 lei;

722 Cheltuieli financiare 845 lei.

1) Calculul profitului perioadei de gestiune pn la impozitare:


Profitul perioadei de gestiune pn la impozitare = Venituri Cheltuieli = 460280 236920 = 223360,00
n scopul impozitrii, entitatea economic a nregistrat ajustri aferente cheltuielilor:
1

cheltuielilor de deplasare: suma efectiv a cheltuielilor de deplasare 3 000 lei, iar suma recunoscut, n
scopuri de impozitare, conform regulamentului n vigoare 2 600 lei;

amenzi calculate privind taxele locale 360 lei;

uzura mijloacelor fixe. n contabilitate 32 000 lei.

Cheltuieli

Contabilitatea

Scopuri fiscale

Diferena

Cheltuieli de

financiar
3000

2600

(400)

deplasare
Amenzi calculate

360

(360)

privind taxele locale


Uzura mijloacelor

32000

41000

9000

fixe
8240
2) Calculul impozitului pe venit ce urmeaz a fi achitat de entitate
Impozitul pe venit = ( 223360 8240 ) * 12% = 25814,40

Jurnalul de nregistrri a operaiunilor economice


Nr.
crt.
15.
16.

17.

18.
19.
20.
21.
22.

Coninutul operaiunilor economice


Achitarea n avans a impozitului pe venit
(se ntocmete n fiecare trimestru)
Inchiderea conturilor de venituri

nchiderea conturilor de cheltuieli

Calculul impozitului pe venit


nchiderea contului 731
Rezultatul financiar total
Achitarea impozitului pe venit din contul
creanei
Achitarea impozitului pe venit din contul
curent n ultimul trimestru

Formula contabil
Debit
Credit

Suma

225.1

242.1

6000,00

611

351

390067,00

612
351

351
711

70213,00
150121,00

351

712

732,00

351

713

78332,00

351

714

6890,00

351
731
351
351

722
534.1
731
333

845,00
25814,40
25814,40
189305,60

534.1

225.1

18000,00

534.1

242.1

7814,40

Conform politicilor contabile entitatea Slcioar SRL contabilizeaz cheltuielile privind


impozitul pe venit n baza metodei impozitului pe venit curent. n cursul anului de gestiune, conform
prevederilor Codului Fiscal entitatea a achitat n sume egale cu din impozitul pe venit ce urma s fie
pltit anul precedent cte 6 000 lei n trimestru. n (Anexa 3) se prezint declaraia privind impozitul pe
venit VEN12.
Se cunoate urmtoarea informaie privind mijloacele fixe ale entiti Slcioar SRL n scopul
impozitrii (tabelul 1):
Tabelul 1
Mijloacele fixe existente la entitate i baza lor valoric
la nceputul perioadei de gestiune 2015
Categoria de proprietate
I
V

Mijlocul fix
Cldire
Condiioner (1 unitate)
Calculator (2 uniti)

Baza valoric la nceputul perioadei de


gestiune 2015
550 000
45 000

(Anexa 4) avem ataat Registrul de eviden a mijloacelor fixe pe categoriile de proprietate i a


uzurii acestora n scopuri Ciscal pentru perioada de gestiune 2015.

CONCLUZIE
Entitatea Slcioar SRL n anul 2015 are de achitat la buget taxa pe valoare adugat n
sum de 4340,00 lei reflectai n Declaraia privind TVA.
La fel aceast entitate se prevede s plteasc impozit pentru bunurile imobiliare cu
reducere de 15 % pentru c s-a achitat pn la data de 30 iunie, astfel are de pltit la buget pentru
acest impozit 425,34 lei.
Impozitul pe venit se constat a fi n sum de 25814,40 lei, dat fiind faptul c entitate a ales
s plteasc la buget trimestrial 6000 lei, atunci a rezultat c la finele anului 2015 entitatea
Slcioara SRL a mai achitat din contul curent doar 7814,40.
n concluzie putem meniona c entitatea SlcioarSRL a ob inut n anul de gestiune
profit ceea ce genereaz calculul impozitului pe venit.

BIBLIOGRAFIE
1. www.contabilsef.md
2. www.fisc.md
3. Standardele Naionale de Contabilitate, 2014