Sunteți pe pagina 1din 4

Ley del Impuesto Sobre la Renta, Ttulo IV.

Est establecido en el Captulo II, Seccin I, de la Ley del Impuesto Sobre la


Renta, que las personas fsicas que perciban ingresos derivados de la prestacin
de servicios profesionales estn obligadas al pago del impuesto establecido en
esta misma Ley.
Para los efectos del captulo IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se entiende
por Ingresos por la prestacin de un servicio profesional, las remuneraciones que
deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estn
considerados en el Captulo I de dicho Ttulo, los cuales los obtienen en su
totalidad las personas que presten el servicio profesional.
Los ingresos determinados presuntivamente por las autoridades fiscales, en los
casos en que proceda conforme a la Ley, se considerarn ingresos acumulables
en los trminos de esta Seccin, cuando en el ejercicio de que se trate el
contribuyente perciba preponderantemente ingresos que correspondan a la
prestacin de servicios profesionales.
Se consideran ingresos acumulables por la prestacin de servicios profesionales:

Los que se traten de condonaciones, quitas o remisiones, de deudas


relacionadas con la actividad empresarial o con el servicio profesional, as
como de las deudas antes citadas que se dejen de pagar por prescripcin
de la accin del acreedor.

La diferencia que resulte de restar del principal actualizado por inflacin, el


monto de la quita, condonacin o remisin, al momento de su liquidacin o
reestructuracin, siempre y cuando la liquidacin total sea menor al
principal actualizado y se trate de quitas, condonaciones o remisiones
otorgadas por instituciones del sistema financiero.

Los provenientes de la enajenacin de cuentas y documentos por cobrar y


de ttulos de

crdito distintos de las acciones, relacionados con las

actividades a que se refiere este Captulo, las cantidades que se recuperen


por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros, tratndose de
prdidas de bienes del contribuyente afectos a la actividad empresarial o al
servicio profesional.

Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de


terceros, salvo que dichos gastos sean respaldados con documentacin
comprobatoria a nombre de aqul por cuenta de quien se efecta el gasto,
los derivados de la enajenacin de obras de arte hechas por el
contribuyente, los obtenidos por agentes de instituciones de crdito, de
seguros, de fianzas o de valores, por promotores de valores o de
administradoras de fondos para el retiro, por los servicios profesionales
prestados a dichas instituciones.

Los obtenidos mediante la explotacin de una patente aduanal, por la


explotacin de obras escritas, fotografas o dibujos, en libros, peridicos,
revistas o en las pginas electrnicas va Internet, o bien, la reproduccin
en serie de grabaciones de obras musicales y en general cualquier otro que
derive de la explotacin de derechos de autor.

Los intereses cobrados derivados de la actividad empresarial o de la


prestacin de servicios profesionales, sin ajuste alguno, as devoluciones
que se efecten o los descuentos o bonificaciones que se reciban, siempre
que se hubiese efectuado la deduccin correspondiente.

La ganancia derivada de la enajenacin de activos afectos a la actividad,


salvo tratndose de los contribuyentes a que se refiere el artculo 134 de
esta Ley; en este ltimo caso, se considerar como ganancia el total del
ingreso obtenido en la enajenacin.

Cuando en los contribuyentes que se encuentren sujetos a un procedimiento de


concurso el monto correspondiente a las deudas perdonadas sea mayor a las
prdidas fiscales pendientes de disminuir, la diferencia que resulte no se
considerar como ingreso acumulable.

Para los efectos de esta Seccin, los ingresos son incluso considerados
acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos en efectivo, en
bienes o en servicios, aun cuando aqullos correspondan a anticipos, a depsitos
o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe.
Tambin son considerados como ingreso acumulable cuando el contribuyente
reciba ttulos de crdito emitidos por una persona distinta de quien efecta el pago
y cuando el inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de
extincin de las obligaciones.
Las personas fsicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o
servicios profesionales, podrn efectuar las deducciones siguientes:

Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se


hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente, las
adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos
semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para
fabricar bienes o para enajenarlos, los gastos, las inversiones, los intereses
pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional, sin
ajuste alguno
Los intereses que se generen por capitales tomados en prstamo siempre y
cuando dichos capitales hayan sido invertidos en los fines de las
actividades a que se refiere esta Seccin, las cuotas pagadas por los
patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando stas sean
a cargo de sus trabajadores y los pagos efectuados por el impuesto local
sobre los ingresos por servicios profesionales.
No sern deducibles conforme a esta fraccin los activos fijos, los terrenos, las
acciones, partes sociales, obligaciones y otros valores mobiliarios, los ttulos valor
que representen la propiedad de bienes, excepto certificados de depsito de
bienes o mercancas, la moneda extranjera, las piezas de oro o de plata que
hubieran tenido el carcter de moneda nacional o extranjera ni las piezas

denominadas onzas troy, y en el caso de ingresos por enajenacin de terrenos y


de acciones, se estar a lo dispuesto en los artculos 21 y 24 de esta Ley,
respectivamente.
Las deducciones autorizadas tambin debern reunir entre sus requisitos, haber
sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate, haya sido realizado en
efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de
bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean ttulos de crdito, pagos con
cheque, ttulos de crdito suscritos por una persona distinta al contribuyente o
cuando el inters del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de
extincin de las obligaciones.
Conclusin:
Es sumamente importante tener en cuenta este tipo de informacin contenida en
la Ley del Impuesto Sobre la Renta, relacionada con el pago de impuestos, como
los ingresos acumulables y las deducciones que se pueden efectuar. Esto es
especialmente fundamental para las personas fsicas que brindan servicios
profesionales entre las cuales se encuentran los abogados que brindan servicio de
asesora jurdica privada.

S-ar putea să vă placă și