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Asunto:
CONTENIDO
Introduccin.
II
Base Normativa.
III
Normas de Auditora:
IV
Planificacin de la Auditora.
Ejecucin de la Auditora.
Presentacin de Resultados.
Papeles de Trabajo.
Procedimientos de Auditora:
Planificacin de la Auditora.
Ejecucin de la Auditora.
Presentacin de Resultados.
Flujogramas.
VI
Formularios e Instructivos.
VII
Modelos.
VIII
Anexos.
IX
Glosario.
Asunto:
INTRODUCCIN
El presente Manual tiene por objeto desarrollar los aspectos normativos y
procedimentales que regulan el proceso de Auditora, describiendo en forma
sistemtica y secuencial cada una de las actividades que deben realizarse durante
las distintas fases de dicho proceso, tomando en consideracin criterios
generalmente aceptados y estableciendo los sujetos responsables de llevarlas a
cabo, con el fin de dotar a las Direcciones de Control del Mximo rgano de
Control, de un instrumento que sirva de apoyo para la planificacin, ejecucin,
presentacin de resultados de la auditora y seguimiento al plan de acciones
correctivas; y a su vez como marco de referencia para los rganos que integran el
Sistema Nacional de Control Fiscal.
El Manual est conformado por las nueve (9) secciones siguientes:
Seccin II: Menciona los instrumentos normativos, en los cuales se
fundamenta el presente manual.
Seccin III: Establece las normas que regularn el procedimiento de la
auditora.
Seccin IV: Describe el procesos a seguir en cada una de las fases de la
auditora.
Seccin V: Contiene la representacin grfica de los procedimientos
desarrollados en el presente manual.
Seccin VI: Incluye los formularios que se utilizan en el procedimiento.
Seccin VII: Contiene los modelos implementados en el procedimiento de
auditora.
Seccin VIII: Contempla informacin adicional que se considera de
relevancia en materia de auditora.
Seccin IX: Contiene un resumen descriptivo de trminos bsicos en
materia de auditora
Asunto:
INTRODUCCIN
A los fines de mantener actualizadas las normas y procedimientos desarrollados
para realizar la auditora, en el sentido de garantizar una ptima labor de auditora
de estado, unificar criterios y principios atinentes al perfeccionamiento de la
evaluacin de la gestin pblica y el ejercicio de las actividades de control fiscal;
el presente Manual ser objeto de revisiones peridicas por parte de las
Direcciones de Control, en coordinacin con la Direccin de Sistemas de Control
de la Direccin General Tcnica.
Asunto:
BASE NORMATIVA
INSTRUMENTO
GACETA
OFICIAL N
FECHA
Ext. 5.908
19/02/2009
Ext. 6.013
23/12/2010
Ext. 2.818
01/07/1981
40.314
12/12/2013
39.240
12/08/2009
40.172
22/05/2013
36.229
17/06/1997
39.840
11/01/2012
Resolucin Organizativa N 4
38.178
03/05/2005
Asunto:
NORMAS
1. PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
Seleccin del Objeto a Evaluar
Asunto:
NORMAS
1. PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
Equipo de Trabajo
Asunto:
NORMAS
1. PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
Objetivos de la Auditora
Asunto:
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
Alcance de la Auditora
Asunto:
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
Designacin del Equipo de Trabajo
10
Asunto:
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
Conocimiento General del Objeto a
Evaluar
11
Asunto:
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
Evaluacin Preliminar del Sistema de Control
Interno y Seleccin de reas Crticas
12
Asunto:
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
Evaluacin del Riesgo
13
Asunto:
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
Evaluacin del Riesgo
.Criterios que se aplican para tomar decisiones.
Factores externos que influyan en el accionar de la organizacin.
14
Asunto:
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
Evaluacin del Riesgo
Asunto:
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
Evaluacin del Riesgo
16
Asunto:
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
Muestra de auditora
17
Asunto:
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
Programa de Trabajo
b.
Tipo de auditora.
c.
Origen de la auditora.
d.
e.
Alcance.
f.
Enfoque de la auditora.
g.
h.
i.
j.
k.
Niveles de aprobacin.
18
Asunto:
NORMAS
1.PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
Supervisin
b.
c.
d.
e.
f.
19
Asunto:
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA AUDITORA
Acopio de la Informacin
20
Asunto:
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA AUDITORA
Validacin de la Informacin
21
Asunto:
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA AUDITORA
Solicitud de Prrroga
1. El equipo de trabajo establecer las estrategias necesarias para cumplir con las
actividades previstas en el programa de trabajo en los lapsos definidos en la fase
de la planificacin de la auditora. En caso de presentarse situaciones que
impidan cumplir con dichos lapsos, el equipo solicitar una prrroga al Director
Sectorial quien lo someter a consideracin del Director General, exponiendo las
razones que la justifican. Para ello se utilizar el formulario Solicitud de
Prrroga (Forcont 890).
22
Asunto:
2. EJECUCIN DE LA AUDITORA
NORMAS
financieros,
humanos,
materiales
Asunto:
2. EJECUCIN DE LA AUDITORA
Evaluacin de los Mecanismos de Control
Interno
b.
c.
24
Asunto:
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA AUDITORA
Evaluacin de los Mecanismos de Control
Interno
d.
e.
f.
4.
25
Asunto:
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA AUDITORA
Hallazgos de la Auditora
26
Asunto:
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA AUDITORA
Hallazgos de la Auditora
ELEMENTOS
Condicin
DESCRIPCIN
Lo que es
Criterio
Lo que debe ser
Causa
Razones de desviacin
as como
Consecuencia
por
la
diferencia entre lo que es y lo
que debe ser
27
Asunto:
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA AUDITORA.
El Acta Fiscal
1. El acta fiscal debe levantarse para dejar constancia de situaciones que puedan
variar con el tiempo; ser modificadas por el rgano o ente, o cuando se trate de
hechos omisivos, tales como: estado en que se encuentran bienes muebles e
inmuebles, inexistencia de instrumentos normativos, estados financieros no
auditados, falta de presentacin de informes, ausencia de documentacin,
circunstancias determinadas en las inspecciones de obras; resultados obtenidos
de mediciones, o conteos efectuados, entre otras.
2. Los funcionarios que forman parte del equipo de trabajo sern responsables de
levantar las actas que se requieran para documentar los resultados de la
auditora. Previo a su suscripcin, el Director Sectorial, el supervisor y el
abogado actuante revisarn su contenido, indicando las observaciones a que
hubiere lugar.
3. El acta fiscal contendr, por lo menos, lo siguiente:
Objeto de la auditora.
28
Asunto:
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA AUDITORA.
El Acta Fiscal
4. El acta fiscal debe contener la media firma de quienes la suscriben en cada una
de sus pginas y en sus anexos, en caso de que los hubiere.
5. En el caso que el o los funcionarios de la dependencia o particulares sometidos a
inspeccin o fiscalizacin, segn corresponda, se negaren a firmar el acta, el o
los funcionarios acreditados dejarn constancia de tal situacin, la cual no
desvirta su contenido.
6. El acta fiscal se levantar en tantos ejemplares como partes intervienen, uno de
los cuales se entregar a los funcionarios o particulares que la suscriben.
7. El acta fiscal no debe contener tachaduras ni enmendaduras.
29
Asunto:
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA AUDITORA
De las Certificaciones de Documentos
30
Asunto:
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA AUDITORA
De las Certificaciones de Cargos
31
Asunto:
NORMAS
2. EJECUCIN DE LA AUDITORA
Supervisin
32
Asunto:
NORMAS
3. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Del Informe de Auditora
33
Asunto:
NORMAS
3. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Estructura del Informe de Auditora
34
Asunto:
NORMAS
3. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Estructura del Informe de Auditora
35
Asunto:
NORMAS
3. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Estructura del Informe de Auditora
36
Asunto:
NORMAS
3. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Informe del Auditor
37
Asunto:
NORMAS
3. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Informe Preliminar
38
Asunto:
NORMAS
3. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Informe Preliminar
39
Asunto:
NORMAS
3. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Informe Definitivo
40
Asunto:
NORMAS
3. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Informe Definitivo
41
Asunto:
NORMAS
3. PRESENTACIN DE RESULTADOS
Supervisin
42
Asunto:
NORMAS
4.
1. Las
recomendaciones
sern
SEGUIMIENTO AL
CORRECTIVAS
de
obligatoria
PLAN
implementacin
DE
una
ACCIONES
vez
43
Asunto:
NORMAS
4.
SEGUIMIENTO AL
CORRECTIVAS
PLAN
DE
ACCIONES
44
Asunto:
NORMAS
4.
SEGUIMIENTO AL
CORRECTIVAS
PLAN
DE
ACCIONES
c. Consideraciones finales:
45
Asunto:
NORMAS
5. PAPELES DE TRABAJO
46
Asunto:
NORMAS
5. PAPELES DE TRABAJO
De origen externo: son los originarios del rgano o ente evaluado que
constituyan medios idneos para sustentar las situaciones encontradas,
conclusiones y recomendaciones, tales como: nminas, facturas, recibos,
contratos, cheques, rdenes de compra, de servicio, de pago, entre
otros.
47
Asunto:
5. PAPELES DE TRABAJO
48
Asunto:
NORMAS
5. PAPELES DE TRABAJO
Las Cdulas de Trabajo
49
Asunto:
NORMAS
5. PAPELES DE TRABAJO
Las Cdulas de Trabajo
50
Asunto:
NORMAS
5. PAPELES DE TRABAJO
Las Marcas de Auditora
Clculos comprobados
w Verificado con el Mayor
Totales verificados
Sumas verificadas
I
?
!
Examinado
Inspeccionado
Pendientes, no se obtuvo informacin
Amerita una aclaratoria
Indica que se debe elaborar una
cdula
Indica que se elabor una cdula
51
Asunto:
5. PAPELES DE TRABAJO
Las Marcas de Auditora
NORMAS
52
Asunto:
NORMAS
5. PAPELES DE TRABAJO
Referenciacin de los Papeles de Trabajo
D
A. Tipo de auditora
de
Informacin
B. Objeto a evaluar
D. Tipo de documento a
referenciar:
E. Nmero de legajo
53
Asunto:
5. PAPELES DE TRABAJO
Referenciacin de los Papeles de Trabajo
54
Asunto:
NORMAS
5. PAPELES DE TRABAJO
Supervisin
1. Para asegurar la calidad en esta fase, el supervisor deber revisar los papeles
de trabajo para determinar si la evidencia contenida en ellos es necesaria,
suficiente y pertinente, tal como estn expresadas en el informe del auditor.
55
Asunto:
PROCEDIMIENTOS
1. Planificacin de la Auditora
Responsable
Director Sectorial y Supervisor
Accin
1
Equipo de Trabajo
56
Asunto:
PROCEDIMIENTOS
1. Planificacin de la Auditora
Responsable
Accin
Equipo de Trabajo
Entrega
al
supervisor
los
documentos
mencionados en los pasos 4 y 5 de este
procedimiento para su revisin.
Supervisor
Director Sectorial
al
Director
Supervisor
57
Asunto:
PROCEDIMIENTOS
2. Ejecucin de la Auditora
Responsable
Equipo de Trabajo
Accin
1
(Coordinador de la Auditora)
Equipo de Trabajo
Asunto:
PROCEDIMIENTOS
2. Ejecucin de la Auditora
Responsable
Accin
b) Reajusta el tamao de la muestra de auditora,
de ser el caso.
Equipo de Trabajo
Asunto:
2. Ejecucin de la Auditora
Accin
c) Levanta acta fiscal, de ser el caso.
d) Compara la condicin del hecho o situacin
encontrada con los criterios y determina
cumplimientos o desviaciones.
e) Determina las causas de las desviaciones y
aplica las tcnicas de auditora para obtener
las evidencias.
f) Determina el efecto o consecuencia de la
situacin encontrada en las operaciones del
objeto evaluado.
g) Elabora el formulario Anlisis de Hallazgo
(Forcont 812).
5.2. Si no existen desviaciones: contina con el
procedimiento.
60
Asunto:
PROCEDIMIENTOS
2. Ejecucin de la Auditora
Responsable
Equipo de Trabajo
Accin
6
Evala
el
cumplimiento
de
las
actividades
(Coordinador de la Auditora)
61
Asunto:
PROCEDIMIENTOS
2. Ejecucin de la Auditora
Responsable
Director Sectorial
Accin
8
Evala
la
situacin planteada
junto
con
el
9.2
62
Asunto:
PROCEDIMIENTOS
3. Presentacin de Resultados
Responsable
Accin
Equipo de Trabajo
Supervisor
63
Asunto:
PROCEDIMIENTOS
3. Presentacin de Resultados
Responsable
Accin
Equipo de Trabajo
(Coordinador de la Auditora)
Supervisor
Director Sectorial
Supervisor
64
Asunto:
PROCEDIMIENTOS
3. Presentacin de Resultados
Responsable
Accin
Equipo de Trabajo
(Coordinador de la Auditora)
Supervisor
Director Sectorial
Supervisor
10
Equipo de Trabajo
(Coordinador de la Auditora)
11
Equipo de Trabajo
12
65
Asunto:
PROCEDIMIENTOS
3. Presentacin de Resultados
Responsable
Equipo de Trabajo
(Coordinador de la Auditora)
Accin
13
15
Supervisor
Director Sectorial
16
17
Asunto:
PROCEDIMIENTOS
3. Presentacin de Resultados
Responsable
Supervisor
Accin
18
Equipo de Trabajo
(Coordinador de la Auditora)
19
Supervisor
20
Director Sectorial
21
67
Asunto:
PROCEDIMIENTOS
3. Presentacin de Resultados
Responsable
Secretaria
Accin
22
68
Asunto:
FLUJOGRAMA
1. Planificacin de la Auditora
69
Asunto:
FLUJOGRAMA
2. Ejecucin de la Auditora
70
Asunto:
FLUJOGRAMA
2. Ejecucin de la Auditora
71
Asunto:
FLUJOGRAMA
2. Ejecucin de la Auditora
72
Asunto:
FLUJOGRAMA
3. Presentacin de Resultados
73
Asunto:
FLUJOGRAMA
3. Presentacin de Resultados
74
Asunto:
FLUJOGRAMA
3. Presentacin de Resultados
75
Asunto:
FLUJOGRAMA
3. Presentacin de Resultados
76
Asunto:
FLUJOGRAMA
77
Asunto:
FORMULARIOS
78
Asunto:
FORMULARIOS
79
Asunto:
FORMULARIOS
80
Asunto:
FORMULARIOS
81
Asunto:
FORMULARIOS
82
Asunto:
FORMULARIOS
83
Asunto:
FORMULARIOS
84
Asunto:
FORMULARIOS
85
Asunto:
FORMULARIOS
86
Asunto:
FORMULARIOS
87
Asunto:
FORMULARIOS
88
Asunto:
FORMULARIOS
89
Asunto:
FORMULARIOS
90
Asunto:
FORMULARIOS
91
Asunto:
MODELOS
Oficio de Presentacin.
Certificacin de Documentos.
92
Asunto:
MODELOS
93
Asunto:
Memorndum de Designacin del
Coordinador
MODELOS
94
Asunto:
Memorndum de Designacin del
Coordinador
MODELOS
95
Asunto:
Memorndum de Designacin del Abogado
MODELOS
96
Asunto:
Memorndum de Designacin del Auditor
MODELOS
97
Asunto:
Oficio para Solicitar Informacin
MODELOS
98
Asunto:
Oficio de Presentacin
MODELOS
99
Asunto:
Oficio para Remitir el Informe Preliminar
MODELOS
100
Asunto:
Oficio para Remitir el Informe Definitivo
MODELOS
101
Asunto:
Oficio de Solicitud de Copias Certificadas
MODELOS
102
Asunto:
Oficio de Solicitud de Certificacin de
Cargos
MODELOS
103
Asunto:
MODELOS
Certificacin de Documentos
104
Asunto:
MODELOS
Visto que, de la auditora practicada por la Direccin de Control del Sector de .., de
la Direccin General de Control de .., en (identificacin del rgano o ente objeto de
la auditora), tal como se desprende en el Oficio Credencial N de fecha .., a
los efectos de formar el expediente para el .. (proceso de investigacin o para la
determinacin de responsabilidades), se extraen de los papeles de trabajo los
documentos que se indican a continuacin:
1.
2.
Cmplase,
DIRECTOR SECTORIAL..
105
Asunto:
ANEXOS
1. TCNICAS DE AUDITORA
106
Asunto:
ANEXOS
1. TCNICAS DE AUDITORA
107
Asunto:
ANEXOS
1. TCNICAS DE AUDITORA
108
Asunto:
ANEXOS
1. TCNICAS DE AUDITORA
Conciliacin: consiste en establecer la correspondencia y confiabilidad entre
dos registros independientes, pero relacionados entre s, a la vez; determinar
validez y veracidad de los informes, registros y resultados que estn siendo
examinados.
Diagrama de Flujo: consiste en describir, en forma grfica, la secuencia de las
operaciones de un ciclo del rgano, ente o proceso.
Tcnicas de Verificacin Documental: consisten en obtener informacin escrita
que permita soportar las afirmaciones, anlisis o estudios realizados por los
auditores.
Comprobacin: se aplica en el curso de una auditora, con el objeto de
verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones
efectuadas por un rgano o ente, mediante la verificacin de los documentos
que la justifiquen.
Tcnica de Verificacin Fsica (Inspeccin): es el examen fsico y ocular de
activos, obras, documentos y valores, con el objeto de establecer su existencia,
medidas, accesorios, cantidades, atributos tcnicos, estado en que se encuentran
y autenticidad. La aplicacin de esta tcnica es de mucha utilidad, especialmente
en la constatacin de efectivo, valores, activos fijos y otros equivalentes.
109
Asunto:
ANEXOS
110
Asunto:
ANEXOS
2. Criterio
Constituye la norma legal o tcnica, los principios de general aceptacin, que
regulan la ejecucin de una actividad. Comprende la concepcin de lo que
debe ser, con lo cual el auditor compara la condicin del hecho o situacin
encontrada y determina cumplimientos o desviaciones. Para su inclusin en el
hallazgo el auditor debe transcribir o parafrasear la norma describiendo el
deber ser en los trminos previstos en el instrumento que lo contiene, sin hacer
juicios de valor respecto de las diferencias con la condicin encontrada.
En general los criterios de auditora son:
111
Asunto:
2. DETERMINACIN, REDACCIN Y SOPORTE
DEL HALLAZGO DE AUDITORA
a) Criterios legales: cuando estn establecidos en una disposicin legal o
sublegal que rige la materia u rgano o ente objeto de la auditora.
b) Criterios tcnicos: disposicin legal o sublegal referidas al ejercicio
tcnico profesional de la materia u rgano o ente objeto de la auditora.
c) Criterios de sana administracin y control: referidos al manejo
profesional de la gestin, administracin y control de los bienes y
procesos del rgano o ente objeto de la auditora.
112
Asunto:
ANEXOS
4. Efecto
Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa que resulta de la
condicin encontrada; con importancia notable para persuadir a la
administracin de que es necesaria una accin correctiva para alcanzar los
objetivos y las metas. Los efectos pueden ser, entre otros:
Uso antieconmico o ineficiente de los recursos humanos, materiales y
financieros.
113
Asunto:
2. DETERMINACIN, REDACCIN Y SOPORTE
DEL HALLAZGO DE AUDITORA
Prdida de ingresos potenciales.
Mayores costos.
Daos al patrimonio pblico.
Incumplimiento de disposiciones legales.
Inefectividad en el trabajo.
Gastos indebidos.
Informes o registros pocos tiles, poco significativos o inexactos.
Control inadecuado de recursos o actividades.
114
Asunto:
ANEXOS
115
Asunto:
ANEXOS
116
Asunto:
2. DETERMINACIN, REDACCIN Y SOPORTE
DEL HALLAZGO DE AUDITORA
117
Asunto:
ANEXOS
3. LA MUESTRA DE AUDITORA
118
Asunto:
ANEXOS
3. LA MUESTRA DE AUDITORA
Partidas representativas: las cuales cubren una cierta cantidad; el equipo
de trabajo puede decidir examinar partidas cuyos valores exceden un cierto
monto, con el objeto de verificar un porcentaje elevado del saldo total de la
cuenta o transaccin.
119
Asunto:
ANEXOS
3. LA MUESTRA DE AUDITORA
Evaluacin de resultados.
120
Asunto:
ANEXOS
3. LA MUESTRA DE AUDITORA
De apreciacin o no estadstico
Los tems a ser incluidos en la muestra son determinados de acuerdo a
criterios. En este tipo de muestreo el tamao, seleccin y evaluacin de las
muestras obedece a criterios subjetivos; por lo que es ms factible que ocurran
desviaciones.
Existen planes de muestreo no estadstico. A continuacin se mencionan
algunos de ellos:
Muestreo
por Cuotas:
tambin
denominado
accidental, se asienta
121
Asunto:
ANEXOS
Estadstico
3. LA MUESTRA DE AUDITORA
122
Asunto:
ANEXOS
3. LA MUESTRA DE AUDITORA
123
Asunto:
ANEXOS
3. LA MUESTRA DE AUDITORA
Muestreo por conglomerado: los elementos son seleccionados en forma
agrupada del universo, siguiendo algn criterio determinado de grupo de
pertenencia.
Ejemplo: para identificar los factores de riesgo vulnerables de la
enfermedad ateroesclertica en los trabajadores agrcolas de una
provincia, seleccionan aleatoriamente un nmero de cooperativas de
produccin agropecuaria y se estudian a todos los trabajadores de dichos
centros.
Muestreo combinado: es la forma de muestreo que resulta de combinar en
varias etapas dos o ms de los mtodos antes descritos.
Ejemplo: para un estudio sobre enfermedades de transmisin sexual en un
municipio, se selecciona una tercera parte de los consultorios del mdico
de la familia del rea urbana y del rea rural, respectivamente
(estratificado). La muestra quedar integrada por los adultos de los
consultorios seleccionados (por conglomerados).
Los dos tipos de muestreo hacen uso del criterio profesional del auditor para la
planificacin, elaboracin y evaluacin de una muestra; igualmente si los dos se
aplican
apropiadamente,
pueden
proporcionar
suficiente
evidencia
comprobatoria.
124
Asunto:
ANEXOS
3. LA MUESTRA DE AUDITORA
125
Asunto:
ANEXOS
4. REFERENCIA CRUZADA
126
Asunto:
GLOSARIO
Acta Fiscal
rea Crtica
Auditora
Auditora de Cumplimiento
Auditora de Gestin
127
Asunto:
GLOSARIO
Auditora de Tecnologa de
Informacin y Comunicacin
Auditora Financiera
Auditora Operativa
Avalo
128
Asunto:
GLOSARIO
Cdula de Detalle
Cdula de Hallazgo
Cdula de Trabajo
Cdula Sumaria
Certificacin de Cargos
Certificacin de Documentos Acto por medio del cual se da fe que el documento emitido es
copia fiel y exacta de su original o de una copia certificada.
129
Asunto:
GLOSARIO
Contratacin Pblica
Control Interno
Economa
Eficacia
Eficiencia
Enfoque de Auditora
130
Asunto:
GLOSARIO
Enfoque de Gestin
Enfoque Econmico
Enfoque Financiero
Enfoque Normativo
Enfoque Operacional
Enfoque Presupuestario
Enfoque Tcnico
Fiscalizacin
GLOSARIO
131
Asunto:
Hallazgo de Auditora
Inspeccin
Nivel de riesgo
Objeto a evaluar
Observaciones
Pautas
Polticas
GLOSARIO
132
Asunto:
Procedimientos
Procedimiento Analtico
Procedimientos de
Cumplimiento o Control
Procedimientos Sustantivos
Resultados
Seguimiento a la Accin
Correctiva
133