Sunteți pe pagina 1din 27

AN II si III

EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V8


Care sunt cotele de TVA aplicate in Romania conform actualului cod
fiscal?
- cota standard de TVA, de 20%, se va aplica tuturor operaiunilor de livrri de bunuri i
prestri de servicii, cu excepia operaiunilor scutite de tax i a operaiunilor pentru care sunt
valabile cotele reduse.
- O cot de TVAde 9% este aplicat din prima zi a acestui an urmtoarelor livrri de bunuri:
livrarea de proteze i accesorii ale acestora, definite prin normele metodologice conform
legislaiei specifice, cu excepia protezelor dentare scutite de tax;
livrarea de produse ortopedice;
livrarea de medicamente de uz uman i veterinar;
livrarea urmtoarelor bunuri: alimente, inclusiv buturi, cu excepia buturilor alcoolice,
destinate consumului uman i animal, animale i psri vii din specii domestice, semine, plante
i ingrediente utilizate n prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau nlocui
alimentele;
livrarea apei potabile i a apei pentru irigaii n agricultur.
cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv
nchirierea terenurilor amenajate pentru camping;
serviciile de restaurant i de catering, cu excepia buturilor alcoolice, altele dect berea
care se ncadreaz la codul NC 22 03 00 10 (berea la draft).
O cot de TVA de 5% se va aplica n 2016 pentru urmtoarele livrri de bunuri i prestri de
servicii:
Dou categorii de operaiuni, pentru care legislaia de pn acum prevedea o cot de
TVA de 9%, au fost reduse la 5%, astfel: manualele colare, crile, ziarele i revistele, cu
excepia celor destinate exclusiv sau n principal publicitii, precum i serviciile constnd n
permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de
arhitectur i arheologice, grdini zoologice i botanice, trguri, expoziii i evenimente
culturale, evenimente sportive, cinematografe, altele dect cele scutite conform art. 292 alin.
(1) lit. m);
a fost majorat valoarea maxim, de la 380.000 la 450.000 de lei, n cazul locuinelor
sociale care pot fi achiziionate cu TVA redus.

2. Care este structura Codului etic naional al


profesionitilor contabili?
Partea A (sau seciunea 100 ) Aplicarea general a Codului , conine:
Sectiunea 100 Introducere si principii fundamentale
Sectiunea 110 Integritatea , Obiectivitatea , Competenta profesionala si prudenta
Confidentialitate Conduit profesional (profesionalismul)
Partea B ( sau sectiunea 200 ) Destinat profesionitilor contabili n practica public
Sectiunea 200 Introducere
Sectiunea 210 Numirea profesional
Sectiunea 220 Conflicte de interese
Sectiunea 230 Alte opinii
Sectiunea 240 Onorarii si alte tipuri de remunerare
Sectiunea 250 Marketingul serviciilor profesionale
Sectiunea 260 Cadouri si ospitalitate
Sectiunea 280 Obiectivitate toate serviciile
Sectiunea 290 - Independent misiuni de audit i examinare
Sectiunea 291 Independen alte misiuni de certificare
Partea C (sau sectiunea 300 ) Destinat profesionitilor contabili angajati
Sectiunea 300 Introducere
Sectiunea 310 Conflicte poteniale
Sectiunea 320 Intocmirea si raportarea informatiilor
Sectiunea 330 Actionarea cu suficient experien
Sectiunea 340 Interese financiare
Sectiunea 350 Stimulente
Anexa - Definiii

AN II si III
EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V9
1. Ce cuprinde baza impozabila a impozitului pe veniturile
microintreprinderilor conform art. 53 alin. 2 din codul fiscal.
Baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice
surs, din care se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie;
c) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale;
d) veniturile din subvenii ;
e) veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care
au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil ;
g) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele
produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.
(2) n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora
se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost
puse n funciune, potrivit legii.

2. Cum explicai principiul fundamental al integritii?


Integritatea presupune ca PC sa fie drept si onest in relatiile profesionale
si de afaceri si sa nu se asocieze cu raportarile sau evidentele despre care
apreciaza ca contin informatii false, eronate, care induc in eroare omit
sau ascund informatii. Integritatea nu presupune numai cinste, dar si
echitate si sinceritate. P.C. trebuie, in orice situatie, sa garanteze
integritarea lucrarilor si sa ramana obiectiv in judecata si rationamentul
sau.

AN II si III
EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V10
1. Enumerati cinci cheltuieli cu deductibilitate limitata la calculul impozitului pe
profit.
2. a) cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra profitului contabil
la care se adaug cheltuielile cu impozitul pe profit i cheltuielile de protocol.
b) cheltuielile sociale, n limita unei cote de pn la 5%, aplicat asupra valorii cheltuielilor cu
salariile personalului, potrivit Codului muncii. Intr sub incidena acestei limite urmtoarele:
1. ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru
natere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii,
ajutorarea copiilor din coli i centre de plasament;
2. cheltuielile pentru funcionarea corespunztoare a unor uniti aflate n administrarea
contribuabililor, precum: cree, grdinie, coli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi,
cmine de nefamiliti i altele asemenea;
3. cheltuielile reprezentnd: cadouri n bani sau n natur, inclusiv tichete cadou oferite
salariailor i copiilor minori ai acestora, servicii de sntate acordate n cazul bolilor
profesionale i al accidentelor de munc pn la internarea ntr-o unitate sanitar, tichete de cre
acordate de angajator n conformitate cu legislaia n vigoare, c
Observatii fondului de salarii (din 2016 va fi 5%)
c) cheltuielile reprezentnd tichetele de mas i vouchere de vacan acordate de angajatori,
potrivit legii;
d) sczmintele, perisabilitile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legii;
g) cheltuielile cu provizioane/ajustri pentru depreciere i rezerve, n limita prevzut la art.
26;
h) cheltuielile cu dobnda i diferenele de curs valutar, n limita prevzut la art. 27;
i) amortizarea, n limita prevzut la art. 28;

3. Cum explicai principiul fundamental al obiectivitii?


Obiectivitatea presupune ca PC sa fie impartial, fara idei preconcepute, sa nu se gaseasca
in situatii de conflict de interese sau de incompatibilitate sau in alta situatie care ar determina un
tert sa ii puna la indoiala cinstea si corectitudinea. PC nu trebuie sa-si compromita profesia din
cauza unor erori, conflicte de interese sau influentei altor persoane.
PC au obligatia de a se asigura ca personalul angajat si-a insusit acest
principiu. PC nu trebuie sa primeasca sau sa ofere cadouri sau invitatii, care
pot influenta si dauna asupra rationamentului lor. Masuri de protectie :

- retragerea din misiune - proceduri de supraveghere.

AN II si III
EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V11
1. Ce semnific competena profesional i prudena?
Competenta profesionala si prudenta. Se presupune ca PC detine competentele
necesare, specifice misiunii si satisface concomitent cele doua cerinte ale conceptului : obtinerea
competentei si mentinerea competentei. Principiul impune urmatoarele obligatii pt. PC :
- mentinerea cunostintelor si aptitudinilor profesionale la nivelul necesar astfel incat clientii sa
primeasca servicii profesionale competente;
- sa actioneze cu prudenta conform standardelor tehnice si profesionale.

2. Enumerati cinci categorii de venituri neimpozabile la


calculul rezultatului fiscal.
Conform prevederilor aduse de Legea 227/2015 privind Codul fiscal, incepand cu 1 ianuarie
2016, la calculul rezultatului fiscal, urmatoarele venituri sunt neimpozabile:
a) dividendele primite de la o persoana juridica romana;
b) dividende primite de la o persoana juridica straina platitoare de impozit pe profit sau a unui
impozit similar impozitului pe profit, situata intr-un stat tert, astfel cum acesta este definit la art.
24 alin. (5) lit. c), cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca
persoana juridica romana care primeste dividendele detine la persoana juridica straina din statul
tert, la data inregistrarii acestora potrivit reglementarilor contabile aplicabile, pe o perioada
neintrerupta de un an, minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie
dividende;
c) valoarea titlurilor de participare noi sau sumele reprezentand majorarea valorii nominale a
titlurilor de participare existente, inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau
primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de participare. Acestea sunt
impozabile la data cesionarii, transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social sau
lichidarii persoanei juridice la care se detin titlurile de participare, cu exceptia celor aferente
titlurilor de participare pentru care sunt indeplinite conditiile prevazute la lit. i) si j);
d) veniturile din anularea, recuperarea, inclusiv refacturarea cheltuielilor pentru care nu s-a
acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat
deducere, veniturile din restituirea ori anularea unor dobanzi si/sau penalitati pentru care nu s-a
acordat deducere, precum si veniturile reprezentand anularea rezervei inregistrate ca urmare a
participarii in natura la capitalul altor persoane juridice sau ca urmare a majorarii capitalului
social la persoana juridica la care se detin titlurile de participare;

e) veniturile din impozitul pe profit amanat determinat si inregistrat de catre contribuabilii care
aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara;
m) despagubirile primite in baza hotararilor Curtii Europene a Drepturilor Omului;

AN II si III
EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V12
1. In ce situatie cheltuielile cu dobanzile sunt deductibile
integral ? Cum se calculeza gradul de indatorare al
capitalului?
(1) Cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile n cazul n care gradul de ndatorare a
capitalului este mai mic sau egal cu 3. Gradul de ndatorare a capitalului se determin ca raport
ntre capitalul mprumutat cu termen de rambursare peste un an i capitalul propriu, ca medie a
valorilor existente la nceputul anului i sfritul perioadei pentru care se determin impozitul pe
profit. Prin capital mprumutat se nelege totalul creditelor i mprumuturilor cu termen de
rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.
(5) n condiiile n care gradul de ndatorare a capitalului este peste 3 sau capitalul propriu are o
valoare negativ, cheltuielile cu dobnzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar sunt
nedeductibile. Acestea se reporteaz n perioada urmtoare, n condiiile alin. (1), pn la
deductibilitatea integral a acestora. Dreptul de reportare a cheltuielilor cu dobnzile i cu
pierderea net din diferenele de curs valutar al contribuabililor care i nceteaz existena ca
efect al unei operaiuni de fuziune sau divizare total se transfer contribuabililor nou-nfiinai,
respectiv celor care preiau patrimoniul societii absorbite sau divizate, dup caz, proporional cu
activele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de fuziune/divizare.

2. Confidenialitatea;
care
profesionistului contabil?

sunt

obligaiile

Confidentialitatea cere PC sa nu divulge si nici sa nu foloseasca in interes


personal informatiile obtinute cu ocazia indeplinirii misiunilor sale
profesionale. Fac exceptie cazurile in care au fost autorizati in mod special
sau exista o obligatie legala sau profesionala de a face publice acele
informatii.Confidentialitatea trebuie respectata si in mediul social .

AN II si III
EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V13
1. Care sunt conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca un mijloc fix
amortizabil pentru a fi considerat o imobilizare corporala?
(2) Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ
urmtoarele condiii:
a) este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi
nchiriat terilor sau n scopuri administrative;
b) are o valoare fiscal egal sau mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului, la
data intrrii n patrimoniul contribuabilului;
c) are o durat normal de utilizare mai mare de un an.
(3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile:
a) investiiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de nchiriere,
concesiune, locaie de gestiune, asociere n participaiune i altele asemenea;
b) mijloacele fixe puse n funciune parial, pentru care nu s-au ntocmit formele de nregistrare
ca imobilizare corporal; acestea se cuprind n grupele n care urmeaz a se nregistra, la valoarea
rezultat prin nsumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor;
c) investiiile efectuate pentru descopert n vederea valorificrii de substane minerale utile,
precum i pentru lucrrile de deschidere i pregtire a extraciei n subteran i la suprafa;
d) investiiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate n
scopul mbuntirii parametrilor tehnici iniiali i care conduc la obinerea de beneficii
economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix;
e) investiiile efectuate din surse proprii, concretizate n bunuri noi, de natura celor aparinnd
domeniului public, precum i n dezvoltri i modernizri ale bunurilor aflate n proprietate
public;
f) amenajrile de terenuri;
g) activele biologice, nregistrate de ctre contribuabili potrivit reglementrilor contabile
aplicabile.
2.

Conduita

profesional;

ce

obligaii

avem?

Comportamentul (conduita) profesional(a) (profesionalismul). PC


trebuie sa se conformeze legilor si reglementarilor si ar trebui sa evite
orice actiune care ar prejudicia sau discredita profesia, organismul

profesional sau un membru. PC nu trebuie sa furnizeze informatii


eronate despre profesia lor.

EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V14


1.

Definirea
Corpului.

independenei

potrivit

Reglementrilor

INDEPENDENTA - presupune c profesionistul contabil satisface concomitent cele dou


componente fundamentale ale conceptului de independen i anume :
1. independena de spirit ( sau n gandire) care constituie independenta de drept consta in acea
stare a profesionsitului contabil potrivit careia in gandirea lui , acesta considera ca poate
indeplini o misiune in conditii de integritate si cu obiectivitatea necesara;

2. independenta in aparenta sau independenta comportamentala , independenta


de fapt, presupune ca o persoana bine informata dar si bine intentionata nu
gaseste nici un motiv de natura comportamentala , care sa o determine sa puna
la indoiala integritatea si obiectivitatea profesionsitului contabil.
2.

Cand se declara, se retine si se plateste impozitul pe dividende? Care


este cota de impozit pe dividende conform actualului cod fiscal?

Cota de impozit pe dividendele obtinute de o persoana fizica romana este de 16% din suma
acestora. Cota de impozit pe dividendele obtinute de o persoana juridica romana este de 10%
aplicata asupra dividendului brut platit de catre persoana juridica romana.
Dividendele platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane sunt scutite
de la plata impozitului pe dividend daca beneficiarul dividendelor detine minimum 10%
(incepand cu 2009) din titlurile de participare ale acesteia la data platii dividendelor, pe o
perioada de 2 ani impliniti pana la data platii acestora.
2. Cine plateste impozitul pe dividende?
Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine
persoanelor juridice care platesc dividendele.
4. Cand declaram impozitul pe dividende?
4.1. Declaratia 100
Declararea impozitului pe dividende cu ajutorul formularului 100 Declaratie privind obligatiile
de plata la bugetul de stat se efectueaza pana la termenul de virare a impozitului, astfel:
- in cazul in care dividendele au fost platite asociatilor/actionarilor in cursul anului, declaratia se
depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se platesc dividendele;
- in cazul in care dividendele nu au fost platite asociatilor/actionarilor in cursul anului, declaratia
se depune pana la data de 31 decembrie a anului respectiv.

4.2. Declaratia 205


Persoanele juridice, platitoare de venituri sub forma de dividende au obligatia de a depune o
declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul
fiscal competent, pana la data de 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul expirat. In acest scop
se completeaza formularul 205 Declaratie informativa privind impozitul retinut pe veniturile cu
regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit.

EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V15


1. Care sunt ameninrile la adresa eticii?
Amenintari la adresa independentei.
Exemple care pot crea ameninri la adresa independenei, pot fi:
un membru al cabinetului/societii care este sau a fost recent una din persoanele care a
gestionat patrimoniul clientului;
un membru al cabinetului/societii care este sau a fost recent un angajat al clientului ntr-o
poziie din care poate exercita o influen semnificativ direct asupra nivelului de certitudine asigurare - a contractului fa de client;
prestarea de servicii pentru un client al unui contract de audit sau de non-audit care poate
afecta direct nivelul certitudinii asigurrii profesionistului contabil fa de client;
pregtirea datelor originale utilizate la generarea situaiilor financiare sau pregtirea unor
nregistrri care fac obiectul nivelului de asigurare a profesionistului contabil fa de client.

2. Enumerati patru operatiuni scutite din punct de


vedere al TVA-ului pentru exporturi sau alte operatiuni
similare, pentru livrari intracomunitare si pentru
transportul international si intracomunitar.
1) Sunt scutite de tax:
2) livrrile intracomunitare de bunuri ctre o persoan care i comunic furnizorului un cod
valabil de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit de autoritile fiscale din alt stat
membru, cu excepia:
3) 1. livrrilor intracomunitare efectuate de o ntreprindere mic, altele dect livrrile
intracomunitare de mijloace de transport noi;
4) 2. livrrilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile secondhand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, conform prevederilor art. 152^2;
b) livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi ctre un cumprtor
care nu i comunic
a) livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara Comunitii de ctre furnizor sau de alt
persoan n contul su;

b) livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara Comunitii de ctre cumprtorul care
nu este stabilit n Romnia sau de alt persoan n contul su, cu excepia bunurilor transportate
de cumprtorul nsui i care sunt folosite la echiparea ori alimentarea ambarcaiunilor i a
avioanelor de agrement sau a oricrui alt mijloc de transport de uz privat. Este scutit, de
asemenea, i livrarea de bunuri care sunt transportate n bagajul personal al cltorilor care nu
sunt stabilii n Comunitate, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
g) transportul internaional de persoane;
n) livrrile de aur ctre Banca Naional a Romniei;

EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V16


1. Care sunt msurile pentru prevenirea i combaterea
incompatibilitilor i conflictelor de interese?
Avnd n vedere cele precizate mai sus , conform Codului etic naional profesionistul contabil
trebuie s i ia n activitatea sa diverse MASURI DE PROTECTIE , ce pot reduce sau elimina
amenintarile amintite . Aceste masuri de protectie se refer la :
- Msuri generate de profesie, legislaie : cerinte educationale, de dezvoltare profesionala,
reglementari privind incompatibilitatile profesionale, de drept si procedurale, audit de calitate ,
raportare activitate desfasurata.
Msuri de protecie n mediul de lucru : pozitia de conducator, politici si proceduri
interne, documentare, comunicare la timp, instruire personal si parteneri , existenta unui
sistem de control al calitatii, consultarea unei terte persoane , implicarea altui profesionist
contabil in realizarea misiunii.
2. Pentru

produsele accizabile care sunt transportate sau


detinute in afara antrepozitului fiscal provenienta trebuie sa
fie dovedita prin documente fiscale, care sunt acestea conform
normelor codului fiscal?

Partea A (sau seciunea 100 ) Aplicarea general a Codului , conine:


Sectiunea 100 Introducere si principii fundamentale
Integritatea , Obiectivitatea , Competenta profesionala si prudenta. Confidentialitatea
Conduit profesional (profesionalismul)
Partea B ( sau sectiunea 200 ) Destinat profesionitilor contabili n practica public
Sectiunea 200 Introducere
Sectiunea 210 Numirea profesional
Sectiunea 220 Conflicte de interese
Sectiunea 230 Alte opinii
Sectiunea 240 Onorarii si alte tipuri de remunerare
Sectiunea 250 Marketingul serviciilor profesionale
Sectiunea 260 Cadouri si ospitalitate
Sectiunea 280 Obiectivitate toate serviciile
Sectiunea 290 - Independent misiuni de audit i examinare

Sectiunea 291 Independen alte misiuni de certificare


Partea C (sau sectiunea 300 ) Destinat profesionitilor contabili angajati
Sectiunea 300 Introducere
Sectiunea 310 Conflicte poteniale
Sectiunea 320 Intocmirea si raportarea informatiilor
Sectiunea 330 Actionarea cu suficient experien
Sectiunea 340 Interese financiare
Sectiunea 350 Stimulente
Anexa - Definiii

AN II si III
EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V17
3. Daca in perioada ianuarie aprilie 2016 o microintreprindere realizeaza venituri in
suma de 90.000 euro iar ponderea veniturilor realizate din consultanta si
management in veniturile totale este de 21 % , ce obligatii fiscale va avea societatea
respectiva si din ce trimestru al anului 2016?
Daca n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de
100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultan i management n veniturile
totale este de peste 20%, inclusiv, atunci aceasta va plti impozit de profit de 16%. Calculul i
plata impozitului pe profit se efectueaz ncepnd cu trimestrul n care s-a depit oricare dintrele
limitele prevzute anterior, lund n considerare veniturile i cheltuielile realizate de la
nceputului anului fiscal.
Atenie! Pentru determinarea echivalentului n euro a plafonului de 100.000 euro prevzut pentru
microntreprinderi se va folosi cursul de schimb de la nchiderea exerci iului financiar n care sau nregistrat veniturile.

4. Principii fundamentale ale eticii n profesia contabil.


Integritatea presupune ca PC sa fie drept si onest in relatiile profesionale si de afaceri si
sa nu se asocieze cu raportarile sau evidentele despre care apreciaza ca contin informatii false,
eronate, care induc in eroare
Obiectivitatea presupune ca PC sa fie impartial, fara idei preconcepute, sa nu se gaseasca
in situatii de conflict de interese sau de incompatibilitate sau in alta situatie care ar determina un
tert sa ii puna la indoiala cinstea si corectitudinea. PC nu trebuie sa-si compromita profesia din
cauza unor erori, conflicte de interese sau influentei altor persoane.
Competenta profesionala si prudenta. Se presupune ca PC detine competentele
necesare, specifice misiunii si satisface concomitent cele doua cerinte ale conceptului : obtinerea
competentei si mentinerea competentei. Principiul impune urmatoarele obligatii pt. PC :
- mentinerea cunostintelor si aptitudinilor profesionale la nivelul necesar astfel incat clientii sa
primeasca servicii profesionale competente;
- sa actioneze cu prudenta conform standardelor tehnice si profesionale.

Confidentialitatea cere PC sa nu divulge si nici sa nu foloseasca in interes personal


informatiile obtinute cu ocazia indeplinirii misiunilor sale profesionale. Fac exceptie cazurile in
care au fost autorizati in mod special sau exista o obligatie legala sau profesionala de a face
publice acele informatii.Confidentialitatea trebuie respectata si in mediul social .
Comportamentul (conduita) profesional(a) (profesionalismul). PC trebuie sa se
conformeze legilor si reglementarilor si ar trebui sa evite orice actiune care ar prejudicia sau
discredita profesia, organismul profesional sau un membru. PC nu trebuie sa furnizeze informatii
eronate despre profesia lor.
Respect fata de normele tehnice si profesionale Expertul contabil trebuie sa-si
indeplineasca sarcinile profesionale in conformitate cu normele tehnice si profesionale relevante.

AN II si III
EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V18
1. Care este plafonul maxim al cifrei de afaceri in euro si in lei pentru ca o persoana
impozabila sa se inregistreze ca si platitor de TVA? Cum se calculeaza in acest caz
cifra de afaceri?
Inregistrarea firmelor in scopuri de TVA este foarte importanta pentru o afacere, pentru ca
in lipsa codului de TVA anumite societati nu-si pot deduce o parte din cheltuielile cu diverse
investiti realizate, fiind obligate sa suporte taxa de 20% la achizitia unor echipamente, de
exemplu.
- la depasirea plafonului de 220.000 lei - cifra de afaceri, cand persoana impozabila este obligata
sa se inregistreze in scopuri de TVA prin efectul legii, impreuna cu declaratia de mentiuni.
Observam ca se pastreaza aceasta anomalie existenta si in reglementarile anterioare, respectiv
trebuie justificata capacitatea economica si la depasirea plafonului si inregistrarea este
obligatorie prin efectul Codului fiscal,

2. Necesitatea
contabile.

rolul

unui

cod

etic

al

profesiei

ROLUL : Codul etic national are rolul de a da autoritate serviciilor prestate de profesionsitii
contabili si de a proteja profesionisitii contabili impotriva implicarii acestora in diverse
fenomene negative.
NECESITATE : Profesia contabila se distinge fata de celelalte profesii prin asumarea
responsabilitatii fata de interesul public .
Profesionsitii contabili trebuie sa furnizeze servicii de inalta calitate in interes public . In
acest scop relatiile dintre profesionistii contabili si clientii sau angajatorii acestora , dar si
relatiile dintre profesionistii contabili trebuie sa respecte unele principii si reguli de
comportament profesional. Aceste principii au menirea de a dea autoritatea necesara serviciilor

respective si sa previna patrunderea catre utilizatori a unor informatii financiar-contabile ce pot


influenta negativ deciziile acestora.
Calitati esentiale ale profesionistilor n spiritul Codului etic naional sunt :
5.
tiin, competen i contiin;
6.
independent de spirit i dezinteres material;
7.
moralitate, probitate i demnitate.

EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V19


1. Enumerati trei situatii in care persoana impozabila este obligata la plata taxei pe
valoare adaugata.
Art. 150. Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din Romania
persoana impozabila care efectueaza livrari de bunuri sau prestari de servicii taxabile conform
prevederilor prezentului titlu
b) persoana impozabila ce actioneaza ca atare si care beneficiaza de serviciile, daca aceste
servicii sunt prestate de persoana impozabila care nu este stabilita in Romania, chiar daca este
inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 alin. (4);
c) persoana inregistrata conform art. 153 sau art. 1531 si careia i se livreaza gaze naturale sau
energie electric daca aceste livrari sunt realizate de o persoana impozabila care nu este stabilita
in Romania, chiar daca este inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 alin. (4);
f) beneficiarul livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, daca respectiva livrare sau prestare este
prevazuta la art. 144 alin. (1);

2. Care este structura Codului


profesionitilor contabili?

etic

naional

al

Partea A (sau seciunea 100 ) Aplicarea general a Codului , conine:


Sectiunea 100 Introducere si principii fundamentale
Sectiunea 110 Integritatea , Obiectivitatea , Competenta profesionala si prudenta,
Confidentialitatea , Conduit profesional (profesionalismul)
Partea B ( sau sectiunea 200 ) Destinat profesionitilor contabili n practica public
Sectiunea 200 Introducere
Sectiunea 210 Numirea profesional
Sectiunea 220 Conflicte de interese
Sectiunea 230 Alte opinii
Sectiunea 240 Onorarii si alte tipuri de remunerare
Sectiunea 250 Marketingul serviciilor profesionale

Sectiunea 260 Cadouri si ospitalitate


Sectiunea 280 Obiectivitate toate serviciile
Sectiunea 290 - Independent misiuni de audit i examinare
Sectiunea 291 Independen alte misiuni de certificare
Partea C (sau sectiunea 300 ) Destinat profesionitilor contabili angajati
Sectiunea 300 Introducere
Sectiunea 310 Conflicte poteniale
Sectiunea 320 Intocmirea si raportarea informatiilor
Sectiunea 330 Actionarea cu suficient experien
Sectiunea 340 Interese financiare
Sectiunea 350 Stimulente
Anexa - Definiii

AN II si III
EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V20
1. Cum se calculeza amortizarea fiscala in functie de categoria mijlocului fix: locuinte
de serviciu, mijloace de transport, mijloacele fixe trecute in regim de conservare si
componentele care intra in structura unui activ corporal, conform codului fiscal.

pentru locuinele de serviciu, amortizarea este deductibil fiscal pn la


nivelul corespunztor suprafeei construite prevzute de legea locuinei;
mijloacele de transport pot fi amortizate i n funcie de numrul de kilometri
sau numrul de ore de funcionare prevzut n crile tehnice, pentru cele
achiziionate dup data de 1 ianuarie 2004;
Pentru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care
formeaz un singur corp, lot sau set, la determinarea amortizrii se are n
vedere valoarea ntregului corp, lot sau set.
Pentru componentele care intr n structura unui activ corporal, a cror

durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat, amortizarea se


determin pentru fiecare component n parte.

2. Cum explicai principiul fundamental al integritii?


Integritatea presupune ca PC sa fie drept si onest in relatiile
profesionale si de afaceri si sa nu se asocieze cu raportarile sau evidentele
despre care apreciaza ca contin informatii false, eronate, care induc in eroare

AN II si III
EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V21
1. Taxa pentru serviciile de reclama si publicitate: ce persoane datoreaza aceasta taxa, unde se
achita, cota taxei si termenul de plata.
Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate
(1) Orice persoan, care beneficiaz de servicii de reclam i publicitate n Romnia n baza unui
contract sau a unui alt fel de nelegere ncheiat cu alt persoan, datoreaz plata taxei prevzute
n prezentul articol, cu excepia serviciilor de reclam i publicitate realizate prin mijloacele de
informare n mas scrise i audiovizuale.
(2) Taxa prevzut n prezentul articol, denumit n continuare taxa pentru servicii de reclam i
publicitate, se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia persoana
presteaz serviciile de reclam i publicitate.
(3) Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se calculeaz prin aplicarea cotei taxei
respective la valoarea serviciilor de reclam i publicitate.
(4) Cota taxei se stabilete de consiliul local, fiind cuprins ntre 1% i 3% .
(5) Valoarea serviciilor de reclam i publicitate cuprinde orice plat obinut sau care urmeaz a
fi obinut pentru serviciile de reclam i publicitate, cu excepia taxei pe valoarea adugat.
(6) Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se vars la bugetul local, lunar, pn la data de
10 a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare contractul de prestri de servicii de reclam
i publicitate.

2. Cum explicai principiul fundamental al obiectivitii?


Obiectivitatea presupune ca PC sa fie impartial, fara idei preconcepute,
sa nu se gaseasca in situatii de conflict de interese sau de
incompatibilitate sau in alta situatie care ar determina un tert sa ii puna la
indoiala cinstea si corectitudinea. PC nu trebuie sa-si compromita profesia
din cauza unor erori, conflicte de interese sau influentei altor persoane.

AN II si III
EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V22
1. Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate: ce persoane
datoreaza aceasta taxa, care este modalitatea de calcul si termenul de plata.
Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate se calculeaza anual, prin inmultirea numarului
de mp. sau fractiuni de mp. a suprafetei afisajului cu suma stabilita de consiliul local.
Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate
(1) Orice persoan care utilizeaz un panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i
publicitate ntr-un loc public datoreaz plata taxei anuale prevzute n prezentul articol ctre
bugetul local al autoritii administraiei publice locale n raza creia este amplasat panoul,
afiajul sau structura de afiaj respectiv.
(2) Valoarea taxei pentru afiaj n scop de reclam i publicitate se calculeaz anual, prin
nmulirea numrului de metri ptrai sau a fraciunii de metru ptrat a suprafeei afiajului pentru
reclam sau publicitate cu suma stabilit de consiliul local, astfel*):
a) n cazul unui afiaj situat n locul n care persoana deruleaz o activitate economic, suma este
de pn la 200.000 lei [vechi];
b) n cazul oricrui alt panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate, suma
este de pn la 150.000 lei [vechi].
(3) Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate se recalculeaz pentru a reflecta numrul
de luni sau fraciunea din lun dintr-un an calendaristic n care se afieaz n scop de reclam i
publicitate.
(4) Taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate se pltete anual, anticipat sau
trimestrial, n patru rate egale, pn la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15
noiembrie, inclusiv.
(5) Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam
i publicitate s depun o declaraie anual la compartimentul de specialitate al autoritii
administraiei publice locale.

2. Ce semnific competena profesional i prudena?


Competenta profesionala si prudenta. Se presupune ca PC detine competentele necesare,
specifice misiunii si satisface concomitent cele doua cerinte ale conceptului : obtinerea
competentei si mentinerea competentei. Principiul impune urmatoarele obligatii pt. PC :
- mentinerea cunostintelor si aptitudinilor profesionale la nivelul necesar astfel incat clientii sa
primeasca servicii profesionale competente;
sa actioneze cu prudenta conform standardelor tehnice si profesionale.

EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V23


1. Impozitul pe spectacole: reguli generale, calculul impozitului, scutiri si plata
impozitului.
Calculul impozitului
Impozitul pe spectacole se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit la suma
ncasat din vnzarea biletelor de intrare i a abonamentelor. Totodat, cota de impozit este
hotrt de consiliile locale, dup cum urmeaz:
pn la 2%, n cazul unui spectacol de teatru, ca de exemplu o pies de teatru, balet,
oper, operet, concert filarmonic sau alt manifestare muzical, prezentarea unui film la
cinematograf, un spectacol de circ sau orice competiie sportiv intern sau internaional;
pn la 5 % n cazul oricrei alte manifestri artistice dect cele enumerate anterior. (
contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de
noapte, discotecilor sau cazinourilor, sunt obligai la plata unui impozit de 5% din
veniturile nregistrate.)
Mai departe, persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole au de ndeplinit urmtoarele
obligaii:
s nregistreze biletele de intrare i/sau abonamentele la compartimentul de specialitate al
autoritii administraiei publice locale care i exercit autoritatea asupra locului unde are
loc spectacolul;
s anune tarifele pentru spectacol n locul unde este programat s aib loc spectacolul,
precum i n orice alt loc n care se vnd bilete de intrare i/sau abonamente;
s precizeze tarifele pe biletele de intrare i/sau abonamente i de s nu ncaseze sume
care depesc tarifele precizate pe biletele de intrare i/sau abonamente;
s emit un bilet de intrare i/sau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori;
s asigure, la cererea compartimentului de specialitate al autoritii administraiei publice
locale, documentele justificative privind calculul i plata impozitului pe spectacole;
Impozitul pe spectacole se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza
creia are loc manifestarea artistic, competiia sportiv sau alt activitate distractiv.

De la 1 ianuarie 2016 ns, dat de la care se vor aplica prevederile noului Cod fiscal, impozitul
pe spectacol va trebui pltit pn cel trziu la data de 10 a lunii urmtoare celei n care a
avut loc evenimentul.

2. Confidenialitatea;
care
profesionistului contabil?

sunt

obligaiile

Confidentialitatea cere PC sa nu divulge si nici sa nu foloseasca in interes


personal informatiile obtinute cu ocazia indeplinirii misiunilor sale
profesionale. Fac exceptie cazurile in care au fost autorizati in mod special
sau exista o obligatie legala sau profesionala de a face publice acele
informatii.Confidentialitatea trebuie respectata si in mediul social .

AN II si III
EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V24
1. Ce informatii cuprinde in mod obligatoriu factura, conform codului
fiscal?
Factura este, foarte probabil, cel mai des ntalnit document contabil, fie c vorbim de persoane
fizice autorizate (PFA), ntreprinderi mici i mijlocii sau mari contribuabili.
Noul Cod fiscal, n vigoare de la 1 ianuarie, stabilete la art. 319, c sunt considerate facturi
acele documente sau mesaje, pe suport hrtie sau n format electronic, care ndeplinesc
condiiile stabilite de actul normativ citat i care cuprind, n mod obligatoriu, urmtoarele
informaii:

numrul de ordine, n baza uneia sau a mai multor serii, care identific factura n mod
unic;
data emiterii facturii;
data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data ncasrii unui avans, n
msura n care aceast dat este anterioar datei emiterii facturii;
denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA sau, dup caz, codul
de identificare fiscal ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit n Romnia i care i-a
desemnat un reprezentant fiscal, precum i denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare
n scopuri de TVA, ale reprezentantului fiscal;
denumirea i cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum i
particularitile prevzute n definirea bunurilor, n cazul livrrii intracomunitare de mijloace
de transport noi;
baza de impozitare a bunurilor i serviciilor ori, dup caz, avansurile facturate, pentru
fiecare cot, scutire sau operaiune netaxabil, preul unitar, exclusiv taxa, precum i
rabaturile, remizele, risturnele i alte reduceri de pre, n cazul n care acestea nu sunt incluse
n preul unitar;

n cazul n care factura este emis de beneficiar n numele i n contul furnizorului,


meniunea "autofactur";

n cazul n care clientul este persoana obligat la plata TVA, meniunea "taxare invers";

n cazul n care exigibilitatea TVA intervine la data ncasrii contravalorii integrale sau
pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, meniunea "TVA la ncasare";

2. Conduita profesional; ce obligaii avem?


Comportamentul (conduita) profesional(a) (profesionalismul). PC
trebuie sa se conformeze legilor si reglementarilor si ar trebui sa evite
orice actiune care ar prejudicia sau discredita profesia, organismul
profesional sau un membru. PC nu trebuie sa furnizeze informatii eronate
despre profesia lor.

AN II si III
EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V25
1. Ce informatii trebuie sa contina facturile emise in sistem simplificat?
Facturile emise n sistem simplificat trebuie s conin cel puin urmtoarele informaii:
a) data emiterii;
b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
d) suma taxei colectate sau informaiile necesare pentru calcularea acesteia;
e) n cazul documentelor sau mesajelor tratate drept , o referire specific i clar la factura iniial
i la detaliile specifice care se modific.
n plus, se mai precizeaza ca, in urma consultrii Comitetului TVA instituit n temeiul
prevederilor art. 398 din Directiva 112, prin ordin al ministrului finanelor publice se aprob ca
persoana impozabil care are obligaia de a emite facturi precum i persoana impozabil care
opteaz pentru emiterea facturii s nscrie n facturi doar informaiile prevzute mai sus, si n
urmtoarele cazuri:
a) valoarea facturii, inclusiv TVA, este mai mare de 100 euro, dar mai mic de 400 euro.
b) n cazul n care practica administrativ ori comercial din sectorul de activitate implicat sau
condiiile tehnice de emitere a facturilor face/fac ca respectarea continutul informativ al unei
facturi normale s fie extrem de dificil.

2. Definirea
Corpului.

independenei

potrivit

Reglementrilor

INDEPENDENTA - presupune c profesionistul contabil satisface concomitent cele dou


componente fundamentale ale conceptului de independen i anume :
8. independena de spirit ( sau n gandire) care constituie independenta de drept consta in
acea stare a profesionsitului contabil potrivit careia in gandirea lui , acesta considera ca
poate indeplini o misiune in conditii de integritate si cu obiectivitatea necesara;
9. independenta in aparenta sau independenta comportamentala , independenta de fapt,
presupune ca o persoana bine informata dar si bine intentionata nu gaseste nici un motiv de
natura comportamentala , care sa o determine sa puna la indoiala integritatea si obiectivitatea
profesionsitului contabil.

AN II si III
EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V26
1. Care sunt conditiile ce trebuiesc indeplinite pentru perioada fiscala lunara si
trimestriala in vederea depunerii decontului de TVA?
Cu privire la TVA, si in anul 2016, ca regula generala, perioada fiscala este luna calendaristica.
Prin exceptie, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in
cursul anului calendaristic precedent:
1. a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere
si/sau neimpozabile in Romania dar care dau drept de deducere, care nu a depasit plafonul
de 100.000 euro; Cursul de schimb pe baza caruia se determina echivalentul in lei urmeaza a se
stabili prin normele metodologice de aplicare a Codului fiscal. Conform proiectului de norme
echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro se determina pe baza cursului de schimb
comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului
precedent. Cursul de schimb valabil pentru data de 31 decembrie 2015 este 4.5285 lei/euro. Pe
baza acestui curs echivalentul in lei este 452.850 RON.
2. nu a efectuat una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
II. Persoanele impozabile care anul 2015 au utilizat ca perioada fiscala luna
calendaristica.

2. Care sunt ameninrile la adresa eticii?

Exemple care pot crea ameninri la adresa independenei, pot fi:


un membru al cabinetului/societii care este sau a fost recent una din persoanele care a
gestionat patrimoniul clientului;
un membru al cabinetului/societii care este sau a fost recent un angajat al clientului ntr-o
poziie din care poate exercita o influen semnificativ direct asupra nivelului de certitudine asigurare - a contractului fa de client;
prestarea de servicii pentru un client al unui contract de audit sau de non-audit care poate
afecta direct nivelul certitudinii asigurrii profesionistului contabil fa de client;
pregtirea datelor originale utilizate la generarea situaiilor financiare sau
pregtirea unor nregistrri care fac obiectul nivelului de asigurare a
profesionistului contabil fa de client.

AN II si III
EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V27
1. Care sunt condiile ce trebuiesc indeplinite in vederea inscrierii in
Registrul operatorilor intracomunitari?
Noua procedur de nscriere n ROI stabilete c, la fel ca pn acum, contribuabilii trebuie s
depun la organul fiscal competent formularul 095 Cerere de nregistrare n/radiere din
Registrul operatorilor intracomunitari, care se va depune nsoit de urmtoarele documente:
certificatele de cazier judiciar eliberate de autoritile competente din Romnia ale
administratorilor, n cazul societilor pe aciuni, inclusiv al celor n comandit pe aciuni;
certificatele de cazier judiciar eliberate de autoritile competente din Romnia ale
administratorilor i ale asociailor care dein minimum 5% din capitalul social al
societii, n cazul celorlalte forme de societi;
Contribuabilii care solicit nscrierea n ROI de la data nregistrrii n scopuri de TVA trebuie s
depun la organul fiscal competent formularul 095 odat cu formularul 098 Cerere de
nregistrare n scopuri de TVA, conform art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal sau, dup
caz, cu declaraiile de nregistrare fiscal/de meniuni prin care se solicit nregistrarea n scopuri
de TVA, conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal (formularul 091 Declaraie de nregistrare
n scopuri de TVA/Declaraie de meniuni a altor persoane care efectueaz achiziii
intracomunitare).

Organul fiscal analizeaz i dispune dispune aprobarea sau respingerea cererii de nregistrare
n Registrul operatorilor intracomunitari odat cu aprobarea ori respingerea cererii de nregistrare
n scopuri de TVA.
nregistrarea n ROI produce efecte ncepnd cu data comunicrii deciziei privind nscrierea
n ROI. n cazul persoanelor impozabile pentru care legea prevede c nregistrarea n scopuri de
TVA devine valabil ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare depunerii cererii de nregistrare,
nscrierea n ROI opereaz cu data comunicrii deciziei, dar nu nainte de data nregistrrii n
scopuri de TVA.
Persoanele impozabile nscrise n Registrul operatorilor intracomunitari au obligaia ca, n
termen de 30 de zile de la data modificrii listei administratorilor, s depun la organul fiscal
competent cazierul judiciar al noilor administratori. De asemenea, persoanele impozabile
nscrise n Registrul operatorilor intracomunitari, cu excepia societilor pe aciuni, au obligaia
ca, n termen de 30 de zile de la data modificrii listei asociailor, s depun la organul fiscal
competent cazierul judiciar al noilor asociai care dein minimum 5% din capitalul social al
societii.
ANAF precizeaz n noul act normativ i procedura care se va aplica ncepnd din acest an
pentru radierea din ROI a contribuabililor crora le-a fost anulat din oficiu codul de TVA.
Conform prevederilor, ori de cte ori organul fiscal competent anuleaz, din oficiu, nregistrarea
n scopuri de TVA a unui contribuabil, n baza deciziei privind anularea, din oficiu, a nregistrrii
n scopuri de TVA, radiaz, din oficiu, respecta persoan din ROI. Radierea, din oficiu, din ROI
se realizeaz la data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA.
2.

Care sunt msurile pentru prevenirea


incompatibilitilor i conflictelor de interese?

combaterea

Pentru aplicarea prevederilor art. 12 alin. (1) i (2) din Ordonana Guvernului nr. 65/1994,
republicat, i n baza prevederilor pct. 7 din Codul etic naional al profesionitilor contabili se
stabilesc urmtoarele cerine etice detaliate pentru profesionitii contabili membri ai Corpului:
I. Este interzis experilor contabili i contabililor autorizai:
1. S efectueze lucrri pentru agenii economici sau pentru instituiile la care au i calitatea de
salariat, indiferent de natura i durata contractului de munc;
2. S efectueze lucrri pentru agenii economici sau pentru instituiile cu care angajatorii
profesionistului contabil se afl n raporturi contractuale, ca de exemplu:
a) profesionistul contabil angajat n industrie, comer, educaie, etc. sau ntr-o societate de
expertiz, nu poate presta servicii profesionale pentru o entitate care se afl n relaie contractual
cu angajatorul su;
b) profesionistul contabil angajat ntr-o instituie public, nu poate presta servicii profesionale
pentru o entitate care se afl n raporturi juridice de drept comercial, fiscal, etc.
3. S efectueze lucrri pentru agenii economici sau pentu instituiile cu care angajatorii
profesionistului contabil se afl n concuren;
4. S efectueze lucrri pentru agenii economici sau instituii, n cazul n care sunt rude sau afini
pn la gradul patru inclusiv sau soi ai administratorilor;
5. S efectueze lucrri n situaia n care exist elemente care atest starea de conflict de interese.
Exist conflict de interese n urmtoarele situaii:

a) acceptarea numirii sau desemnrii n calitate de expert ntr-o cauz, dac:


- expertul sau un membru al familiei sale se afl ntr-o relaie de munc, de familie, comercial
sau de alt natur cu una din prile cauzei;
- expertul a avut calitatea de angajat sau a avut relaii contractuale de orice fel cu una din pri n
ultimii 2 ani;

AN II si III
EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V28
1. Organul fiscal competent poate radia din oficiu persoanele impozabile si
persoanele juridice neimpozabile din Registrul operatorilor
intracomunitari si in ce conditii?
Radierea din ROI se realizeaz, la cerere sau din oficiu, de ctre organul fiscal.
Potrivit legislaiei n vigoare, se radiaz din oficiu din ROI urmtoarele categorii de persoane:
persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile al cror cod de nregistrare n
scopuri de TVA a fost anulat din oficiu de organele fiscale competente;
persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care nu au efectuat nicio
operaiune intracomunitar n anul calendaristic precedent i nici n anul curent pn la
data radierii din registru, cu excepia celor care au fost nscrise n Registrul operatorilor
intracomunitari n aceast perioad (vechile prevederi legale prevedeau c organul fiscal
competent radia din oficiu din acest registru persoanele impozabile nregistrate n scopuri
de TVA care n anul urmtor nscrierii n registru nu mai efectuau operaiuni
intracomunitare, n.red.);
persoanele nregistrate care solicit anularea nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit
legii;

persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoan mpotriva creia sa pus n micare aciunea penal n legtur cu oricare dintre operaiunile
intracomunitare;
persoanele impozabile care nu depun la organul fiscal competent, n termen de 30 de zile
de la data modificrii listei administratorilor, cazierul judiciar al noilor administratori;
persoanele impozabile care nu depun la organul fiscal competent, n termen de 30 de zile
de la data modificrii listei asociailor, cu excepia societilor pe aciuni, cazierul
judiciar al noilor asociai care dein minimum 5% din capitalul social al societii.
Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari se face n baza deciziei emise de ctre
organul fiscal competent sau n baza deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA,
dup caz, care se comunic solicitantului conform Codului de procedur fiscal.
Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte ncepnd cu data
comunicrii deciziei n condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal sau cu data anulrii
nregistrrii n scopuri de TVA, dup caz.
Persoanele radiate din ROI pot solicita renscrierea n acest registru dup nlturarea cauzelor
care au determinat radierea, dac intenioneaz s efectueze una sau mai multe operaiuni
intracomunitare.

2. Principii fundamentale ale eticii n profesia contabil.


Integritatea presupune ca PC sa fie drept si onest in relatiile profesionale si de afaceri si sa nu se
asocieze cu raportarile sau evidentele despre care apreciaza ca contin informatii false, eronate,
care induc in eroare
Obiectivitatea presupune ca PC sa fie impartial, fara idei preconcepute, sa nu se gaseasca
in situatii de conflict de interese sau de incompatibilitate sau in alta situatie care ar determina un
tert sa ii puna la indoiala cinstea si corectitudinea. PC nu trebuie sa-si compromita profesia din
cauza unor erori, conflicte de interese sau influentei altor persoane.
3.

Competenta profesionala si prudenta. Se presupune ca PC detine competentele


necesare, specifice misiunii si satisface concomitent cele doua cerinte ale conceptului :
obtinerea competentei si mentinerea competentei. Principiul impune urmatoarele obligatii
pt. PC :

4. - mentinerea cunostintelor si aptitudinilor profesionale la nivelul necesar astfel incat


clientii sa primeasca servicii profesionale competente;
5. - sa actioneze cu prudenta conform standardelor tehnice si profesionale.
6.

Confidentialitatea cere PC sa nu divulge si nici sa nu foloseasca in interes


personal informatiile obtinute cu ocazia indeplinirii misiunilor sale profesionale. Fac
exceptie cazurile in care au fost autorizati in mod special sau exista o obligatie legala sau
profesionala de a face publice acele informatii.Confidentialitatea trebuie respectata si in
mediul social .

7.

8.

Comportamentul (conduita) profesional(a) (profesionalismul). PC trebuie sa se


conformeze legilor si reglementarilor si ar trebui sa evite orice actiune care ar prejudicia
sau discredita profesia, organismul profesional sau un membru. PC nu trebuie sa
furnizeze informatii eronate despre profesia lor.
Respect fata de normele tehnice si profesionale

9. Expertul contabil trebuie sa-si indeplineasca sarcinile profesionale in conformitate cu


normele tehnice si profesionale relevante.
PC au datoria de a executa cu grija si abilitate instructiunile clientului sau
patronului in masura in care sunt compatibile cu cerintele de integritate,
obiectivitate si in cazul liber-profesionistilor contabili, cu independenta.

EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V29


1.Care sunt deducerile personale acordate pentru veniturile din salarii la
locul unde se afla functia de baza?
Deducerile personale sunt stabilite regresiv, astfel:
a) pentru salarii brute de pn la 1.500 lei, deducerile personale sunt:

suma de 300 lei pentru salariatul fr persoane n ntreinere;


suma de 400 lei pentru salariatul cu 1 persoan n ntreinere;
suma de 500 lei pentru salariatul cu 2 persoane n ntreinere;
suma de 600 lei pentru salariatul cu 3 persoane n ntreinere;
suma de 800 lei pentru salariatul cu 4 sau mai multe persoane n ntreinere.

b) pentru salarii brute ntre 1.501 lei i 3.000 lei, deducerea personal sau deducerile pentru
persoane n ntreinere, se reduc de la sumele mai sus amintite pn la zero;
c) pentru salarii brute mai mari de 3.001 lei, nu se acord deduceri.
Pentru copilul minor aflat n ntreinerea prinilor sau a tutorelui, deducerea personal se
acord fiecruia dintre prini, respectiv tutorelui.
Dac venitul unei persoane aflate n ntreinere depete 300 lei lunar, ea nu este considerat
ntreinut.

Pentru stabilirea deducerii personale la care are dreptul, salariatul va depune la pltitorul de
venituri din salarii o declaraie pe propria rspundere, care trebuie s cuprind urmtoarele
informaii:
datele de identificare a contribuabilului care realizeaz venituri din salarii (numele i
prenumele, domiciliul, codul numeric personal);
datele de identificare a fiecrei persoane aflate n ntreinere (numele i prenumele, codul
numeric personal).
Salariatul va prezenta angajatorului documentele justificative care s ateste persoanele aflate n
ntreinere, cum sunt: certificatul de cstorie, certificatele de natere ale copiilor, adeverina de
venit a persoanei ntreinute sau declaraia pe propria rspundere i altele.
2. Necesitatea i rolul unui cod etic al profesiei contabile.
NECESITATE : Profesia contabila se distinge fata de celelalte profesii prin asumarea
responsabilitatii fata de interesul public .
Profesionsitii contabili trebuie sa furnizeze servicii de inalta calitate in interes public . In acest
scop relatiile dintre profesionistii contabili si clientii sau angajatorii acestora , dar si relatiile
dintre profesionistii contabili trebuie sa respecte unele principii si reguli de comportament
profesional. Aceste principii au menirea de a dea autoritatea necesara serviciilor respective si sa
previna patrunderea catre utilizatori a unor informatii financiar-contabile ce pot influenta negativ
deciziile acestora.

AN II si III
EVALUARE SEMESTRIALA-SEM I 2016 - PROBA ORALA V30
1. Enumerati veniturile din investitii. Detaliati veniturile din dobanzi.
Veniturile din investitii cuprind:
a) dividende;
b) venituri impozabile din dobanzi;
c) castiguri din transferul titlurilor de valoare definite potrivit prevederilor art. 7;
d) venituri din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum
si orice alte operatiuni similare;
e) venituri din lichidarea unei persoane juridice

Sunt neimpozabile urmatoarele venituri din dobanzi:


AC21-2 a) venituri din dobanzi la depozitele la vedere/conturile curente; AC21-2
AC8-1 b) venituri din dobanzi aferente titlurilor de stat si obligatiunilor municipale; AC8-1
AC21-2 c) venituri sub forma dobnzilor bonificate la depozitele clienilor constituite n baza
legislaiei privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ. AC21-2

c) venituri sub forma dobanzilor bonificate la depozitele clientilor constituite in baza Legii nr.
541/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.

2. Ce semnific competena profesional i prudena?


Competenta profesionala si prudenta. Se presupune ca PC detine competentele necesare,
specifice misiunii si satisface concomitent cele doua cerinte ale conceptului : obtinerea
competentei si mentinerea competentei. Principiul impune urmatoarele obligatii pt. PC :
- mentinerea cunostintelor si aptitudinilor profesionale la nivelul necesar astfel incat clientii sa
primeasca servicii profesionale competente;
sa actioneze cu prudenta conform standardelor tehnice si profesionale.

S-ar putea să vă placă și