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UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

DERECHO COSUETUDINARIO
2016-I

ASIGNATURA: SEMINARIO TALLER DE COMUNICACION ORAL Y

ESCRITA
ESTUDIANTE: CASTILLO GUEVARA LEONARDO SEBASTIAN
CODIGO: 016100333E

CUSCO PER

DEDICATORIA
Primeramente, agradecerle a mi familia, por todo el apoyo que me han brindado y
que me seguirn dando, ellos siempre estn conmigo. Por todos los consejos que
me dan da a da para que me supere y sea una mejor profesional.
Ellos me permiten cumplir mis sueos.
A mi docente por toda la exigencia, y tambin por la preocupacin de terminar
como una buena profesional, llevando en frente a la Universidad Andina del
Cusco.

INDICE
DEDICATORIA.. 2
Captulo I DERECHO CONSUETUDINARIO.. 4
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Definicin. 4
Antecedentes del derecho consuetudinario..4
Elementos de la Auditoria .5
Caractersticas.5
Objetivos de la Auditoria6
Proceso de la Auditoria..7
Clasificacin de las Auditorias..8
7.1.
Segn su Objeto 8
7.1.1. Auditora Financiera, contabilidad o cuentas.. 8
7.1.2. Auditoria de Gestin 11
7.1.3. Auditoria de Sistemas.. 14
7.1.4. Auditoria Social. 17
7.1.5. Auditoria Medio Ambiental 19
7.1.6. Auditoria Socio laboral...21
7.2. Clasificacin segn el Sujeto..22
7.2.1. Auditoria Externa..22
7.2.2. Auditoria Interna..24
7.2.3. Diferencias entre auditoria interna y externa: 26
8. Conclusiones 27
9. Bibliografa 28

CAPITULO I
DERECHO COSUETUDINARIO
1. Definicin:

Derecho consuetudinario, tambin llamado usos o costumbres, es una fuente del Derecho.
Son normas jurdicas que no estn escritas, pero se cumplen porque en el tiempo se han hecho
costumbre cumplirlas; es decir, se ha hecho uso de esa costumbre que se desprende de hechos
que se han producido repetidamente, en el tiempo, en un territorio concreto. Tiene fuerza y se
recurre a l cuando no existe ley (o norma jurdica escrita) aplicable a un hecho.
Conceptualmente es un trmino opuesto al de Derecho escrito.
Tambin es considerado un sistema jurdico, como lo son el Derecho continental y el common
law. Incluso en algunos pases coexiste con ellos.
Un ejemplo de esto es la Constitucin no escrita de Inglaterra cuyas fuentes de derecho las
podemos encontrar en los grandes textos histricos como la Carta Magna (1215), la Peticin de
Derechos (1628), elhbeas corpus (1679), la Carta de Derechos (1689) y el Acta de
Establecimiento (1701).
2. Antecedentes del derecho consuetudinario.
El Derecho Consuetudinario del Per y los pases andinos es diferente al Common Law
que, basndose en costumbres locales y ancestrales, se consolida a travs de los
precedentes jurisprudenciales (judiciales) lo que no ocurre en nuestros pases andinos,
que si bien reconocen al Derecho Consuetudinario en sus Constituciones Polticas, no
tiene un desarrollo terico prctico, siendo tema, ms bien de antroplogos y socilogos
y no de juristas. Empezamos con este primer trabajo al inicio de un futuro curso en la
Facultad de Derecho de la USMP de Lima con la fe en que se acoja esta iniciativa ante
los problemas econmicos, polticos y sociales de la actualidad a enfocar su mbito por
investigadores jurdicos que son los que deben analizarlo aplicarlo y ser consultados por
el Gobierno y la Sociedad en general del Per y pases andinos que tiene poblaciones
indgenas y amaznicas que requieren en sus instituciones en base y dentro de Derecho,
no bastando las declaraciones bsicas , pero no suficientes en un malla curricular..

3. Elementos de la Auditoria:

Independencia: Una auditoria debe ser independiente, ya que su trabajo se debe

desarrollar con plena libertad, esto es, que no deber de tener ninguna restriccin que

pueda limitar de alguna manera el alcance de la revisin, hallazgos y conclusiones que

deriven de la misma.
Establecida: Una auditoria se considera como establecida, ya que es requerida,

confirmada y autorizada por la misma organizacin.

Examinadora y evaluadora: El trabajo de auditora gira en torno a los hallazgos derivados

de una primera etapa de trabajo y del subsiguiente juicio evaluatorio.

Actividades que la integran: Sus actividades se fundan en el alcance jurisdiccional que la
integra, esto es, deber ser aplicable conforme a las actividades propias de la

organizacin.
Servicio: Es el producto final de la auditoria, el cual tiende hacia la asistencia, apoyo,
ayuda y crecimiento.

4. Caractersticas:
-

Es una actividad desarrollada por persona cualificada e independiente; es decir, con una
titulacin acadmica, experiencia profesional y competencia, y con presuncin de
independencia de criterio en virtud de las normas vigentes, sin intereses o influencias que

menoscaben la objetividad.
Para realizarla se utilizan tcnicas de revisin y verificacin idneas.
Consiste en el examen de las cuentas que han de expresar la imagen fiel del patrimonio y
de la situacin financiera, as como el resultado de las operaciones y el sistema de control
interno: el auditor constata la razonabilidad de la informacin contable en los aspectos

significativos determinados por el principio de importancia relativa.

El control interno analiza que se cumplan las directrices de la direccin, la proteccin de

activos y la ausencia de errores y fraude.

Debe hacerse de conformidad con principios y normas de contabilidad generalmente

aceptados.
Todo ello tiene por objeto la emisin de un informe que tenga efectos frente a terceros. La
opinin del auditor se pronuncia sobre la razonabilidad de los estados financieros
(balance, cuenta de prdidas y ganancias, y memoria) y se basa en su anlisis, siguiendo
los principios y las normas de contabilidad generalmente aceptados.

5. Objetivos de la Auditoria

El objetivo principal de una Auditora es la emisin de un diagnstico sobre un sistema de

informacin empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden
ser de diferentes tipos respecto al rea examinada y al usuario del dictamen o diagnstico.
En la conceptualizacin tradicional los objetivos de la auditora eran tres:

Descubrir fraudes

Descubrir errores de principio

Descubrir errores tcnicos

Pero el avance tecnolgico experimentado en los ltimos tiempos en los que se ha denominado la
"Revolucin Informtica".

Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la

planeacin y el control.

Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos, pronsticos,

estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y
suficientemente inteligibles por el usuario.

Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

6. Proceso de Auditoria
1. Planificacin y Preparacin.
1.1. Establecer Objetivo.-

La entidad debe definir hacia dnde dirigir la Auditoria, para ello se debe tener en cuenta los
siguientes aspectos.

Prioridades de la direccin.
Requisitos del Modelo Estndar de Control Interno y el Sistema de Control

Interno.
Requisitos legales, reglamentarios y contractuales.
Necesidades de otras partes interesadas Riesgos para la Entidad.

1.2. Programacin de la Auditoria.Para planificar una auditoria de todas las reas, procesos y procedimientos de la gestin
de la entidad; este programa puede tener forma de una hoja de clculo, con los
meses/semanas en sentido horizontal, y los nombres de las reas, procesos o
procedimientos segn sea el caso.
La frecuencia puede cambiar, o se puede realizar una auditoria no programada, debido a
circunstancias cambiantes.
1.3.

Reunin de Pre auditoria.Se deber llevar a cabo una reunin entre el Jefe de la Oficina de Control Interno o quien
ejecuta la auditoria y el Jefe de rea o proceso, al menos una semana antes de Planear la
auditoria. Esta se constituye como un acto de cortesa, en esta reunin es necesario
acordar y organizar:
La fecha y hora de la auditoria.
El proceso que se est revisando.
El alcance de la auditoria.
El manejo de cualquier rea de confidencialidad o de susceptibilidad.
Los nombres de los auditados.

1.4.

Revisin documentacin.Adems del proceso, procedimiento que se est auditando, se deber revisar cualquier
otra informacin pertinente, antes de planificar la auditoria en detalla, por ejemplo,
reportes de acciones correctivas, registros que se llevan, etc.
Lista de Chequeo de la auditoria.El auditor deber preparar una lista de requisitos o preguntas bsicas que se deben

1.5.

plantear, con referencia en el proceso y sus pasos o actividades; como lista de chequeo
tambin se puede usar una copia de los procedimientos.

7. Clasificacin de las Auditorias

7.1.

Segn su Objeto

7.1.1. Auditora Financiera

Tambin llamada auditoria de contabilidad o de cuentas
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones
financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y
profesional.
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional,
tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una
certeza razonable sobre:
La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros.
Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la
contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.
Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa
de contabilidad gubernamental vigente.

Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo con
las circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en
cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la
labor realizada.
Objetivos de la Auditoria Financiera
General
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad de los
estados financieros preparados por la administracin de las entidades pblicas.

Especifico
Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa
para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la
informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.
Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin de servicios o la
produccin de bienes, por los entes y organismos de la administracin pblica.
Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos pblicos.
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables en
la ejecucin de las actividades desarrolladas por los entes pblicos.
Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos, como una
herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la auditora.
Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al fortalecimiento
de la gestin pblica y promover su eficiencia operativa.
Caractersticas

Objetiva.- Porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de

comprobarse.
Sistemtica.- Porque su ejecucin es adecuadamente planeada.
Profesional.- Porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos a nivel universitario o
equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el rea de auditora

financiera.
Especfica.- Porque cubre la revisin de las operaciones financieras e incluye evaluaciones,

estudios, verificaciones, diagnsticos e investigaciones.

Normativa.- Ya que verifica que las operaciones renan los requisitos de legalidad, veracidad
y propiedad, evala las operaciones examinadas, comparndolas con indicadores financieros

e informa sobre los resultados de la evaluacin del control interno.

Decisoria.- Porque concluye con la emisin de un informe escrito que contiene el dictamen
profesional sobre la razonabilidad de la informacin presentada en los estados financieros,
comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el
transcurso del examen.

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Proceso de la Auditoria Financiera

El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con la
expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe respectivo, cubriendo
todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con
el ente examinado
Planificacin:
- Conocimiento entidad
- Obtencin informacin
- Evaluacin preliminar
- Control Interno
Planificacin Especfica:
- Determinacin Materialidad
- Evaluacin de Riesgos
- Determinacin enfoque de auditora
- Determinacin enfoque del muestreo
Ejecucin del Trabajo:
- Aplicacin Pruebas de Cumplimiento
- Aplicacin de Pruebas Analticas
- Aplicacin Pruebas Sustantivas
- Evaluacin resultados y conclusiones
Comunicacin de resultados:
- Dictamen
- Estados Financieros
- Notas
- Comentarios, conclusiones y recomendaciones.
7.1.2. Auditoria de Gestin

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La Auditora de Gestin es el instrumento idneo para racionalizar la operacin de una

determinada organizacin y orientar su gestin hacia la produccin de rendimientos. Teniendo en
cuenta su finalidad esencial, podramos definir la Auditora de Gestin como un instrumento
gerencial, integral y estratgico que apoyado en indicadores, ndices y cuadros producidos en
forma sistemtica, peridica y objetiva permite que la organizacin sea efectiva para captar
recursos, eficiente para transformarlos y eficaz para canalizarlos.
Funciones de la Auditoria de Gestin

Identificar tanto los procesos como las variables fundamentales de la organizacin, en las

cuales se apoyan los resultados de la misma.

Toma de decisiones.
Suministrar elementos de juicio adecuados, oportunos y suficientes para la toma de

decisiones y la adopcin de medidas correctivas cuando sea del caso.

Racionalizar el futuro de la informacin.
Operar en trminos de rendimientos y no simplemente en funcin de desarrollar actividades.
Sirve de base para adoptar normas y estndares efectivos y tiles para la empresa u

organizacin.
Sirve de base para establecer planes de remuneracin y sistemas de incentivos.
Sirve de base de negociacin.
Sirve de base para la planificacin.

Objetivos de la Auditoria de Gestin

Los principales objetivos que se tienen cuando se realiza una Auditora de Gestin pueden ser:

Evaluar los recursos escasos.

Auditar el plan de organizacin y gestin.
Evaluar el sistema de organizacin y gestin en relacin al plan.
Examinar las funciones y responsabilidades de los principales funcionarios.
Evaluar las polticas establecidas y su cumplimiento.
Verificar el cumplimiento de las actividades de supervisin y control, etctera.

Alcance de las Actividades

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La auditora de gestin puede ser de una funcin especfica, un departamento o grupo de

departamentos, una divisin o un grupo de divisiones o de la empresa en su totalidad.
Algunas auditorias abarcan una combinacin de dos o ms reas.

Auditoria de la Gestin del sistema global de la Empresa:

Evaluacin de la posicin competitiva.
Evaluacin de la estructura organizada.
Balance social.
Evaluacin de los cuadros directivos.
Evaluacin del proceso de la direccin estratgica.

Auditoria de la Gestin del sistema comercial:

- Anlisis de la estrategia comercial
- Oferta de bienes y servicios
- Sistema de distribucin fsica
- Poltica de precios
- Funcin publicitaria
- Funcin de ventas
- Promocin de ventas
Auditora de gestin del sistema financiero:
- Capital de trabajo.
- Inversiones.
- Financiacin a largo plazo.
- Planificacin financiera.
- rea internacional
Auditora de gestin del sistema de produccin:
- Diseo del sistema.
- Programacin de la produccin.
- Control de calidad.
- Almacn e inventarios.
- Productividad tcnica y econmica.
- Diseo y desarrollo de productos.
Auditora de gestin de los recursos humanos:
- Productividad.

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Clima laboral.
Polticas de promocin e incentivos.
Polticas de seleccin y formacin.
Diseo de tareas y puestos de trabajo.

Auditora de gestin de sistemas administrativos:

- Anlisis de proyectos y programas.
- Auditora de procedimientos administrativos y formas de control interno en las reas
funcionales.
Auditora de gestin a los sistemas de informacin:
- Sistema de Planeacin Estratgica (Formulacin de Polticas)
- Sistema de Informacin Gerencial
- Procesamiento electrnico de datos
7.1.3. Auditoria de Sistemas
Es un examen que se realiza con carcter objetivo, crtico, sistemtico y selectivo con el fin de
evaluar la eficacia y eficiencia del uso adecuado de los recursos informticos, de la gestin
informtica y si estas han brindado el soporte adecuado a los objetivos y metas del negocio.
La informacin es considerada un activo tan o ms importante que cualquier otro en una
organizacin.
existe pues, un cuerpo de conocimientos, normas, tcnicas y buenas practicas dedicadas a la
evaluacin y aseguramiento de la calidad, seguridad, razonabilidad, y disponibilidad de la
informacin tratada y almacenada a travs del computador y equipos afines, as como de la
eficiencia, eficacia y economa con que la administracin de un ente estn manejando dicha
informacin y todos los recursos fsicos y humanos asociados para su adquisicin, captura,
procesamiento, transmisin, distribucin, uso y almacenamiento. Todo lo anterior con el objetivo
de emitir una opinin o juicio, para lo cual se aplican tcnicas de auditoria de general aceptacin
y conocimiento tcnico especfico

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Caractersticas de la Auditoria de Sistemas

La informacin de la empresa y para la empresa, siempre importante, se ha convertido en un
Activo Real de la misma, como sus Stocks o materias primas si las hay. Por ende, han de
realizarse inversiones informticas, materia de la que se ocupa la Auditoria de Inversin
Informtica.
Del mismo modo, los Sistemas Informticos han de protegerse de modo global y particular: a
ello se debe la existencia de la Auditora de Seguridad Informtica en general, o a la auditora de
Seguridad de alguna de sus reas, como pudieran ser Desarrollo o Tcnica de Sistemas.
La informacin de la empresa y para la empresa, siempre importante, se ha convertido en un
Activo Real de la misma, como sus Stocks o materias primas si las hay. Por ende, han de
realizarse inversiones informticas, materia de la que se ocupa la Auditoria de Inversin
Informtica.
Del mismo modo, los Sistemas Informticos han de protegerse de modo global y particular: a
ello se debe la existencia de la Auditora de Seguridad Informtica en general, o a la auditora de
Seguridad de alguna de sus reas, como pudieran ser Desarrollo o Tcnica de Sistemas
La informacin de la empresa y para la empresa, siempre importante, se ha convertido en un
Activo Real de la misma, como sus Stocks o materias primas si las hay. Por ende, han de
realizarse inversiones informticas, materia de la que se ocupa la Auditoria de Inversin
Informtica.
Del mismo modo, los Sistemas Informticos han de protegerse de modo global y particular: a
ello se debe la existencia de la Auditora de Seguridad Informtica en general, o a la auditora de
Seguridad de alguna de sus reas, como pudieran ser Desarrollo o Tcnica de Sistemas.

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Objetivos
Objetivo General

Formar el concepto de Auditora de Sistemas, en sus diversos aspectos, centrando el objetivo

en la metodologa que debe arbitrar un Auditor, la Integridad de los Datos, y la
Disponibilidad de los datos, y sus correspondientes relaciones en virtud de la verificacin de
los procesos de generacin de informacin, y el valor que sta tiene para las organizaciones

como su principal activo a controlar.

El contenido de la asignatura incluye unidades de estudio en las que se abordan generalidades
y conceptos tcnicos de Auditora de Sistemas, se analizan las Normas Internacionales de
Auditora y las Declaraciones Internacionales de Prcticas de Auditora relacionadas. Se
abordan las reas de aplicacin siendo estas: Auditora al Ciclo de Vida del Desarrollo de
Sistemas y Auditora a Sistemas de Informacin en Operacin.

Objetivos Especficos

Definir y diferenciar correctamente los trminos: Auditora Informtica, Auditora de

Sistemas, Auditora con la Computadora, Auditora Alrededor de la Computadora y Auditora

a travs de la Computadora.
Definir y clasificar los atributos, riesgos, controles y fases de ciclo de vida en el desarrollo de

Sistemas de Informacin Computarizados.

Diferenciar las reas de aplicacin especficas de la Auditora de Sistemas y desarrollar
correctamente, los objetivos, alcances, enfoques y procedimientos de auditora, para cada una

de ellas.
Identificar las fases sujetas a control, en una Auditora al Ciclo de Vida del Desarrollo de

Sistemas.
Aplicar las principales tcnicas de control en una Auditora a Sistemas de Informacin en
Operacin, orientadas a evaluar el funcionamiento en todas sus fases: Origen, Entrada,

Proceso y Salida.
Disear Programas de Auditora, Papeles de Trabajo, Hallazgos y Cartas de Gerencia,

aplicables a Sistemas de Informacin Computarizados.

Realizar el Proceso de Auditora en forma completa, como lo establecen las normas
internacionales de auditora (NIA), adaptado a Sistemas de Informacin Computarizados.

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7.1.4. Auditoria Social

Tambin llamada auditoria solidaria. Es una herramienta que nos sirve para visualizar nuestro
carcter de entidades de Economa Alternativa y solidaria. La metodologa de Auditora Social
aporta como rasgo propio su carcter aglutinador ya que busca agrupar a las entidades de
Economa Solidaria entorno a ella.
Una visin y una prctica que reivindica la economa en sus diferentes facetas (produccin
financiacin, comercio y consumo) como medio y no como fin- al servicio del desarrollo
personal y comunitario.
Una alternativa al modelo econmico imperante, siendo un instrumento de transformacin social
y justicia, que fomenta un desarrollo sostenible y participativo.
Funciones de la Auditoria Social:
1. Velar por el funcionamiento apropiado de la administracin pblica, en cuanto a
transparencia y eficacia. Ocuparse de toda denuncia sobre violacin al derecho pblico, al
derecho de ser servido con prontitud, eficiencia, sencillez y claridad.
2. Atender toda denuncia sobre la seguridad econmica, la seguridad e integridad fsica y
moral por parte de agentes del Estado.
3. Gestionar y obtener informacin sobre los proyectos, planes y acciones concernientes a la
inversin pblica, las fuentes de inversin y la ejecucin de presupuestos.
4. Coordinar con las instancias gubernamentales, privadas, locales, nacionales e
internacionales el intercambio de informacin confiable y clara, para lograr evaluar los
resultados de los proyectos y programas de inters pblico.
5. Contribuir al buen gobierno local, regional y nacional, estimulando a los gobernantes al
cumplimiento transparente de sus funciones y sus promesas de campaa y a mantener su
legitimidad de autoridad y gobernante.
6. Ser un medio de participacin activa de la ciudadana.
7. Levantar la autoestima de la ciudadana al obtener los medios idneos de hacerse
escuchar, tanto en la queja, en la protesta, como en la propuesta.
8. Llenar los espacios no cubiertos por los entes contralores del Estado.
9. Ser un complemento de investigacin, evaluacin y control para los entes contralores del
Estado.
10. Contribuir al mejoramiento econmico, social y poltico de las comunidades.
Pasos para realizar una Auditoria Social

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Definicin del objeto (o materia) sujeto de auditora social: todos los dems pasos dependen de
esta definicin que se realiza en base de algunos criterios, tales como:

Pertinencia

Importancia

Oportunidad

Accesibilidad

Eficiencia y eficacia

Planificacin y organizacin del trabajo: se ha de estructurar un plan operacional en el cual se

integren las actividades para lograr los objetivos y metas con los recursos disponibles. El plan
operacional debe incluir los siguientes elementos:

Definicin de objetivos y metas.

Definicin de actividades y tiempos.

Definicin de responsabilidades de cada miembro.

Estructuracin del cronograma.

Previsin de los recursos necesarios y disponibles.

Recoleccin de la informacin y documentacin: la informacin y documentacin bsicas sobre

el objeto sujeto a la auditora social se har en base a criterios tales como:

Definir el tipo de informacin necesaria para precisar el problema y el objeto.

Identificar a los responsables de proporcionar tal informacin escrita (documentos) y

asegurar su entrega oportuna.

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Acceder a informantes claves que puedan proporcionar, informacin complementaria til

para el seguimiento y control.

Observacin directa de la obra.

Anlisis de la informacin: La informacin obtenida de las diversas fuentes es sometida al

anlisis del equipo, en funcin de los objetivos y metas de las auditoras sociales establecidos en
el plan operacional. Se trata de un anlisis orientado a confrontar el deber ser estipulado en los
documentos contractuales, legales, etc. con la realidad o lo que efectivamente se da en la
prctica. Reajuste de la planificacin y presentacin: Este paso se da solamente en los casos en
los que, por diversas circunstancias, el plan operativo o el proceso de la auditora social no han
podido ser cumplidos o han sufrido alteraciones importantes. En estos casos, el equipo que
realiza la auditora social para asegurar el cumplimiento de los objetivos y metas, realizar los
ajustes necesarios a la planificacin o al proceso de auditora, considerando entre otras, los
siguientes criterios:

Evaluacin de la gestin

Reorientacin de actividades

Reasignacin de responsabilidades

Ajuste de tiempos, etc.

7.1.5. Auditoria Medio Ambiental

Auditora medioambiental es un instrumento de gestin que comprende una evaluacin

sistemtica, documentada, peridica y objetiva de la eficacia de la organizacin, el sistema de
gestin y procedimientos destinados a la proteccin del medio ambiente, y que tienen por objeto
facilitar el control, por parte de la direccin, de las prcticas que puedan tener efectos sobre el
medio ambiente y evaluar su adecuacin a las polticas medioambientales de la empresa.
Se trata de un instrumento para la identificacin de cualquier problema - existente o potencialrelacionado con el medio ambiente, a partir de la normativa medioambiental vigente.

19

Objetivos
Los objetivos principales son:
Conocer el estado medioambiental de la empresa.
Proporcionar cobertura legal a la empresa. Identificar el grado de cumplimiento de la normativa
aplicable a la instalacin o empresa.
Informar a los grupos interesados.
Implantar las bases de un adecuado sistema de gestin medioambiental.
Ayuda a la conservacin del medio y al cumplimiento de las leyes y normas.
Facilita la puesta en funcionamiento de sistemas internos de proteccin medioambiental.
Da transparencia a la gestin medioambiental de la empresa.
Facilita la comunicacin externa e interna a todos los niveles.
Ampla el conocimiento sobre las implicaciones ambientales de las instalaciones y las prcticas
de la empresa.
Proporciona ventajas frente a la competencia, como prestigio y buena imagen.
Incentiva a la innovacin tecnolgica.
Mejora el rendimiento y la eficiencia en la utilizacin de los recursos.
Es una fuente de informacin fundamental para la empresa que se utilizar para introducir
cambios, para la toma de decisiones o nuevas iniciativas.
Facilita la obtencin de seguros especiales para cubrir riesgos ambientales.

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Facilita la obtencin de licencias.

Facilita la obtencin de subvenciones o ayudas.
Facilita la obtencin de contratos pblicos.
7.1.6. Auditoria Socio laboral
La auditora socio laboral es un mtodo de anlisis integral del factor humano, que adems
aporta soluciones de mejora de procesos, de procedimientos, que identifica indicadores clave,
que proporciona informacin concreta sobre aspectos fundamentales como el grado de
cumplimiento de la legalidad laboral, de Seguridad Social, de PRL, contribuyendo en ltima
instancia a la mejora en la toma de decisiones relativas a la gestin del personal de una
organizacin.
Clasificacin de las Auditorias:
2.1.- Segn el objeto a auditar:
- Auditora contable
- Auditora de calidad
- Auditora de medio ambiente
- Auditora de Prevencin de Riesgos Laborales
2.2.- Segn el tipo de auditor y su relacin con la organizacin que ha de auditar:
- Auditora externa
- Auditora interna
- Auditora intermedia
2.3.- Segn la motivacin de la auditora:
- Auditora voluntaria
- Auditora obligatoria

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7.2.
7.2.1

Clasificacin segn el Sujeto

Auditoria Externa

La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una

organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma
independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual
tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditoria Externa a Auditoria de Estados Financieros,
lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditoria Externa del
Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin
Administrativo, Auditoria Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y
autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella informacin producida por
los sistemas de la organizacin.
Se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto del sistema de informacin
examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin independiente que le d autenticidad y
permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones del
Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoria, basndose en el hecho de que su
opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y concediendo que pueda
expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y
en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigacin.

22

Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una combinacin
de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables, juicio certero,
estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y razonable.

Objetivos
. La auditora se lleva a cabo mediante la contratacin de un profesional independiente
. El objetivo principal es satisfacer las necesidades de los dems con respecto a la fiabilidad de la
informacin financiera
. El examen de las operaciones y el control interno se realiza principalmente para determinar la
extensin de la cobertura y la fiabilidad de los estados financieros
. La obra est dividida en relacin con las cuentas del balance y cuenta de resultados
. El auditor dicho sea de paso que ver con la deteccin y la prevencin del fraude, a menos que
sea posible afectar de manera sustancial los estados financieros
. El auditor debe ser independiente de la gerencia, de hecho y de actitud mental
. El examen de la informacin de apoyo sobre los estados financieros es peridica, por lo general
cada seis meses o anualmente.

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7.2.2 Auditoria Interna

La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin
de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma,
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para
el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen
trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo
la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir
el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una
operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditoria est dirigida por Contadores Pblicos
profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado e imparcial constituye una
ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para los intereses de los
accionistas, los acreedores y el Pblico. La imparcialidad e independencia absolutas no son
posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la
influencia de la alta administracin, y aunque mantenga una actitud independiente como debe
ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el
Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza del
Pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la organizacin
y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad
de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta
de la oficina de auditoria interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las
operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos,
para que la alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La
auditora interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca

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en las operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se
dijo es una funcin asesora.

Objetivos
. La auditora se lleva a cabo por un empleado de la compaa.
. El objetivo principal es satisfacer las necesidades de la administracin.
. El examen de las operaciones y el control interno se realiza principalmente a mejorar y
desarrollar para inducir el cumplimiento de las polticas y normas, sin limitarse a los asuntos
financieros.
. La obra est dividida en relacin con las reas operativas y lneas de responsabilidad
administrativa.
. El auditor est directamente relacionado con la prevencin y deteccin de fraudes.
. El auditor debe ser independiente de las personas cuyo trabajo se analiza, pero subordinada a
las necesidades y los deseos de la alta direccin.
. La revisin de las actividades de la compaa contina.

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7.2.3. Diferencias entre auditoria interna y externa:

Existen diferencias substanciales entre la Auditoria Interna y la Auditoria Externa, algunas de las
cuales se pueden detallar as:
En la Auditoria Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que en
la Auditoria Externa la relacin es de tipo civil.
En la Auditoria Interna el diagnstico del auditor, esta destinado para la empresa; en el caso de
la Auditoria Externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea ajena a
la empresa.
La Auditoria Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su vinculacin contractual
laboral, mientras la Auditoria Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pblica.

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CONCLUSIONES
La Auditoria es una especializacin de la escuela de Contabilidad, gracias a este concepto, los
fraudes de algunos trabajadores que realizan hacia la empresa que trabajan. Van disminuyendo
progresivamente, ya que con esta especializacin los ingresos se incrementan en las empresas. Y
en el mbito laboral los auditores tienen ms campo de trabajo.
Las empresas tienen ms fe en los auditores, es por eso que cada vez que sus contadores les
entrega los informes contables, cada ao piden la opinin de un auditor externo.

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BIBLIOGRAFIA

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http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administrativo/Introduccion_a_la_audit
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http://www.gestiopolis.com/conceptos-generales-de-auditoria/

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