TRANSCRIPCION

ESTUDIANTE: ERWIN RAFAEL LIMA CASAZ

MATERIA: DERECHO TRIBUTARIO

Impuesto a las transacciones financieras en el 2004 el primer impuesto a las

transacciones financieras que dispuso modificar desde esta primera norma
gravaba al bien las transacciones en bolivianos despus se da esas
modificaciones a travs de la ley 713 del 2015 que ampla la vigencia de estos
impuestos hasta el 31 de diciembre 2018 es un impuesto que se crea
transitoriamente primero por 24 meses despus se va ampliando, el objeto de este
impuesto es gravar las transacciones realizadas en moneda nacional. Ha
generado unos logros, poltica monetaria de este impuesto, la bolivianizacion. Se
hace que el impuesto no grave las transacciones en bolivianos solo en dlares de
2000 dlares para arriba este efecto solo agrava cuando se emplean dlares,
euros y cualquier moneda extranjera. Como incentivo a la utilizacin del boliviano
profundiza esta utilizacin, el hecho imponible se perfecciona al momento de la
pre3feccion cuando se hace una acreditacin o merito desde ese momento surge
esta obligacin hay un sistema implementado por la administracin tributaria o sea
en la recaudacin de este impuesto la administracin tributaria no pone mucho
esfuerzo.
son sujetos pasivos las personas naturales o jurdicas titulares o propietarias de
cuentas corrientes cajas de ahorro individual o colectiva, cuneta mancomunada,
las que realizan pagos o transferencias de fondos, se debe realizar el pago del
gravamen, las que acreen cheque de gerencia y otros instrumentos similares son
una manera de pago, los que cobren o rediman DPF, cuotas de participacin o
rendimiento del fondo de inversin desde ese momento estos seores donde
estn haciendo esta transaccin se convierten en sujetos pasivos.
se tiene el incentivo a los DPF's la base imponible del impuesto a las
transacciones est dada por el monto de las transacciones sobre el monto del
retiro, sobre el monto del depsito que se hace, si yo retiro para pagar a la
compaera en el momento en que estoy realizando el pago se est impostando a
la cuenta en ese momento tambin se paga el 0.15% en dos ocasiones es decir
0.30% las entidades regidas por las entidades financieras, las entidades del fondo
de inversin, entidades legalmente establecidas en el pas deben realizar el pago
de este impuesto. La ley de bancos y entidades financieras, son todas las
entidades financieras bancarias tienen que hacer el papel de agente de retencin

o de percepcin cobrar y eso tienen que impostar al fisco los importes detenidos o
percibidos deben ser abonados a las cuentas del TG
El destino de la recaudacin. Sera destinados en su totalidad al TG del total, en
otros impuestos IVA IT impuesto a las utilidades del total de la recaudacin 75%
se va al TG el 20% se distribuye a los gobiernos autnomos municipales por
habitante, 5% va a las universidades pblicas en el IEHD 75% al TGN el 20% a los
gobiernos autnomos departamentales y 5% a las universidades pblicas en el
caso del ITD todo es al TGN ya no hay esa coparticipacin en el caso de los otros
impuestos si, por eso que cuando se va a negociar con algunos sectores
econmicos el pago de este impuesto por ejemplo los gremialistas se les explica
de donde salen el presupuesto de funcionamiento de las universidades pblicas
muchas personas en ese momento se concientizan de esta realidad y aceptan que
tiene que pagar la carga impositiva por que la distribucin llega a todos, el
municipio tambin participa de la recaudacin que realiza el nivel central del
estado vale decir, parte de esta recaudacin va a los municipios por eso todos los
bolivianos debemos aplicar la cultura tributaria consiente en el pago oportuno de
estos pagos.
En el caso de este impuesto toda la recaudacin se destina al TGN la ley que crea
este impuesto antes de la ley 3446 habia otra 26.. la cual solo se ampla en su
vigencia solamente si se quiere analizar con mayor profundidad se debe revisar el
DS 28815 detalles de las extensiones, cuales son los hechos generadores, cuanto
hay transacciones financieras en general, cuentas corrientes, etc.
Exenciones se han capturado las ms importantes:
correspondientes a La acreditacin o debito en cuentas bancarias,
correspondientes al Poder Judicial, Poder Legislativo, Gobierno Central,
Prefecturas Departamentales, Gobiernos Municipales e Instituciones Pblicas.
Esta exencin no alcanza a las empresas pblicas; excepto a las transacciones
de las empresas pblicas (ENTEL YPFB, etc.).
Los depsitos y retiros en cajas de ahorro en moneda extranjera y los depsitos y
retiros en cajas de ahorro en moneda nacional con mantenimiento de valor
respecto a cualquier moneda extranjera, de personas naturales, con saldos
menores o iguales a $us. 2.000 solo cuando son mayores y cuando no estn
exentos.
Los rescates de cuotas de participacin y/o sus rendimientos en Fondos de
Inversin, en moneda extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de
valor respecto a cualquier moneda extranjera, con saldos menores o iguales a
Sus. 2.000

La redencin y pago de Depsitos a Plazo Fijo y/o sus intereses, colocados a un

plazo mayor a 360 das, siempre que no se rediman antes de su vencimiento
cuando se establece DPF mayor a este periodo para que vea mayor ahorro
interno.
La participacin de este impuesto no es muy significativa es ms o menos como el
RCIVA un poquito menos es un 0.8% del total de la recaudacin el otro alcanza al
0.2% tengo entendido que en la parte normativa el ministerio de economa estaba
trabajando en un proyecto de ley de este impuesto elevando un poco ms 0.25%
0.30% que seguramente ser analizado y tratado con las instancias
correspondientes, puede que sea viable ms que todo yo creo que ah su fin es un
poco mas recaudatorio recabar mucho mas y hacer mas precio hacia la moneda
extranjera y seguir con la bolivianizacion que de hecho se ha logrado que haba
una cantera del 80% de la moneda extranjera y solo el 20% de la nacional. Antes
de esta ley tenan tendencia a manejar la moneda extranjera en especial el dlar
estbamos dolarizados ahora se ha revocado 80% nacional y 20% moneda
extranjera logrando su propsito.
Preguntas:
La presin tributaria Qu significa?
R.- presin tributaria significa la recaudacin en relacin del producto interno
bruto, hacerse cargo. Esta recaudacin de este impuesto cuanto significa del total
del PIB esa es la presin tributaria.
Impuesto a las salidas areas al exterior norma ISAE mas que todo est en un
decreto supremo y ms aun hay una resolucin administrativa de los impuestos
nacionales, ustedes sabrn que en una ley se tiene que establecer el hecho
generador, la base imponible, la alcuota del impuesto, el sujeto pasivo, todos los
elemento que hacer que un tributo deben estar establecidos por ley, en esta ley
estn dispersos, hace muchos aos de trabajo en un proyecto de ley en ese
momento se consideraba un concepto de reciprocidad que es difcil de aplicar que
si digamos yo viajo a un pas extranjero y me cobran un impuesto tambin en
Bolivia deberamos cobrar un impuesto al ciudadano de ese pas se debera tener
un sistema actualizado para que surja bien este principio de reciprocidad.
Ley 843 titulo XII 26 mayo 1986 fue creada el isae tambin RA 0558 del 2000 se
establece quienes son los sujetos pasivos y hasta las excepciones el objeto del
isae son las salidas al exterior del pas va area si salgo en tren no se paga, solo
va area el isae se debe pagar aun cuando los billetes sean adquiridos en el
exterior salidas areas de Bolivia al exterior.

El hecho imponible se produce en el momento del embarque del pasajero est

abordando se debera haber pagado pero se estableci que se paga en el
momento en que se compra el pasaje.
Sujeto pasivo, las personas naturales residentes en Bolivia y de extranjeros con
residencia en el pas por ms de un lapso mayor a 90 das tambin se paga este
impuesto, en otros pases 186 das es decir 6 meses se adquiere la residencia en
ese pas.
Alcuota no est actualizado muchos de estos conceptos deberan estar en una
ley.
Todos los aos la administracin tributaria en el mes de diciembre hace su
resolucin normativa de directorio y ah se actualiza el monto.
Exencin: los diplomticos estn exentos y miembros de las delegaciones
deportivas que cumplan actividades de representacin oficial del pas esas
personas estn exentas del impuesto, las personas que conforman la tripulacin
debidamente autorizada esta correcta la exencin sin embargo se est
incumpliendo lo que deca la compaera del principio de legalidad estas deben
estar en una ley.
Los menores de dos aos tambin estn exentos, los benemritos de la guerra del
chaco y sus viudas si es que aun existen
La participacin en la recaudacin es del 0.2% es muy poquito
La presin tributaria del isae alcanzo a casi nada anteriormente hasta hace unos
dos aos atrs haba en los aeropuertos una persona de impuestos cobrando
ahora ya no es as est en el sistema cuando compras el boleto se paga el
impuesto junto con el derecho a aeropuerto
Esto es en cuanto a impuestos con relacin al estado.
Revisamos los regmenes especiales, en sistema tributario boliviano cuando nace
el sistema hay una reforma no haba regmenes tributarios especiales, no haba
simplificado, integrado despus en la gestin 90 se analiza las condiciones
socioeconmicas de las personas naturales, se determina simplificar para estas
personas con ciertas caractersticas, es decir para los que facturan, saber leer o
escribir, antes era preocupante ahora se a alfabetizado en la mayora ahora si hay
personas que no cumplen las condiciones, en la gestin 90 se toma en cuenta se
simplifica se crea el rgimen tributario simplificado para aquellas personas
naturales del comercio minorista, artesana tengan que cumplir de manera

simplificada adems simplifica el pago de IVA y RCIVA adems se incluye en eso

el IUE.
El rgimen tributario simplificado se cre con un carcter transitorio eso es lo
que no entienden los gremialistas ya va a estar vigente 30 aos transitoriedad muy
larga, yo les deca es transitorio por que vende al minoreo pero si ha crecido ya es
mayorista entonces se debe haber transitado por ese rgimen y pasar al rgimen
tributario normal ellos piensan que deben estar toda su vida en el rgimen
simplificado. Con presiones polticas lograron que este rgimen cada vez se eleve
el bien imponible, el mximo de capital a las ventas anuales, que ellos sigan
mantenindose ah.
Es ms gasto administrativo que la recaudacin, entonces este rgimen debera
ser de carcter formativo donde uno ingrese y empiece a cumplir obligaciones
simplificadas a muchos no les corresponde estar en ese rgimen, este rgimen no
pertenece a una ley est en un decreto, se debera formar al contribuyente para
que crezca y contribuya en el rgimen que le corresponde.
Este sufri muchas modificaciones en esa carga impositiva cuota bimensual 47 bs
con un capital 12000 bolivianos esta como si pagase en IVA IT y IUE ya es ms
simple solo con carnet y el nit para identificar en que categora est registrada.
Sufri varios cambios 90 antes el mnimo era 1000 ahora es 12000 excluye a los
de menor es no imponible pero si les han agremiado en el ao 2004 se actualizara
las alcuotas y parmetros tributarios sin embargo se hizo el ejercicio que si se
aceptaba la propuesta a 70000 el capital mnimo mucho del rgimen normal iban a
pasar al rgimen simplificado. En los especiales esta el simplificado el
agropecuario observar la pirmide y a efectos de recaudacin se hace inversa.
Por la presin social se lograba mover el monto mnimo del capital para poder ser
tomado en el rgimen simplificado por la diferencia de votos que exista entre
partidos polticos. Para pertenecer a este rgimen se debe tener en cuenta el:
monto de capital mnimo, ventas anuales realizadas y el precio unitario por otro
lado la actividad econmica que se est realizando vivandero, comerciante, y
artesano hay problemas para determinar esta 12000-37000 en el capital
necesario. Las ventas anuales no deben pasar los 136000 bolivianos ao no
puede estar los que venden electrodomsticos solo en el general, aquel que vende
bebidas alcohlicas no pueden estar en el rgimen simplificado. En los servicios
entran los peluqueros y otras actividades.
Revisar el cuadro y los niveles junto con las alcuotas que se deben pagar
Las cuotas bimensuales mximas han ido bajando.

Evolucin del mnimo no imponible antes era cero ahora son 12000 es decir el
mnimo imponible se ha elevado.
Excluido a una buena cantidad de personas con menor a 12000 de capital lo cual
no ayuda a la cultura tributaria por que se promueve a negocios totalmente
informales que ignoren que tienen una obligacin.
En otros pases el argentina se llama mono tributo que es una sola cuota para
gente con ciertas caractersticas lo mismo en Uruguay y Espaa pero tiene que
ver con cuantas mesas existen en un establecimiento a la cuota del simplificado se
debera hacer un poco ms alta en lugar de 47 se pague 100 con un acceso a una
seguridad social el tema es desde el cdigo tributario no entra a la seguridad
social como en otros pases. PGI en Uruguay realiza lo mismo en el cdigo
tributario.
Rgimen simplificado para los transportistas para los urbanos minibuses, taxis,
transporte interprovincial destinado a personas propietarias, simplificando el pago
de estas imposiciones STI fue modificado en varias oportunidades DS 23027
enero de 1992 condicin de sujetos pasivos: propietarios hasta de dos vehculos
en servicio de transporte urbano, interprovincial y radiotaxis.
El pago es bimestral este sistema considera la deduccin con facturas los
contribuyentes del sistema integral simplificado deben presentar facturas si se deja
de realizar las facturas pasan a favor del fisco.
Cateogia1 taxis vagonetas minibuses micros transporte principal
La paz ccba y santa cruz estn en categora A y B revisar el decreto.
Rgimen agropecuario simplificado ds 24463 24988 y 99 igual simplifica la
carga impositiva de personas naturales o cooperativas que realicen actividades
agrcolas o agropecuarias: apicultura, floricultura, piscicultura, en predios cuya
superficie este en los lmites establecidos por ley.
Los cocaleros realizar una actividad agropecuaria en los yungas son parcelas
deben ser grandes de estas se excluyen a las personas naturales y cooperativas
agropecuarias que presten servicios. Ya no puede estar en el raudo.
Ganado faenado ya no entra en este rgimen, ej. Granjas de pollo estn en el
raudo siempre y cuando ya no est faenado, el que vende leche puede estar en el
raudo pero si se procesa ya no pertenece al raudo solo para la primera etapa de la
produccin agropecuaria