TALLER N 2

JENNY KATHERINE GALVIS GARCA

MARIA ANGELICA PATIO OROZCO
MARA CAMILA MONSALVE RAMREZ

UNIVERSIDAD LIBRE SECCIONAL PEREIRA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PEREIRA- RISARALDA
2016

TALLER N 2

JENNY KATHERINE GALVIS GARCA

MARIA ANGELICA PATIO OROZCO
MARA CAMILA MONSALVE RAMREZ

Trabajo presentado al profesor Jorge Humberto Zapata Arango

En la asignatura de Fundamentos de Normatividad Tributaria

UNIVERSIDAD LIBRE SECCIONAL PEREIRA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PEREIRA- RISARALDA
2016

Definir los siguientes trminos y citar dos ejemplos para cada concepto:

1. CONSORCIOS
Definicin segn

artculo 7o de la ley 80 de 1993 (Estatuto General de

Contratacin de la Administracin Pblica) y Cuando dos o ms personas en

forma conjunta presentan una misma propuesta para la adjudicacin, celebracin
y ejecucin de un contrato, respondiendo solidariamente por todas y cada una de
las obligaciones derivadas de la propuesta y del contrato. En consecuencia, las
actuaciones, hechos y omisiones que se presenten en desarrollo de la propuesta y
del contrato, afectarn a todos los miembros que lo conforman.Es importante
saber que el

consorcio no es un contrato de sociedad, ni de cuentas de

participacin. El consorcio es una figura contractual atpica en Colombia, que

puede ubicarse como una especie de contrato de colaboracin empresarial.
Ejemplos
CONSORCIO GTS TORRE
Construcciones S.A.S y German Torres Salgado, presentaron de manera conjunta
una propuesta para levantar el edificio de la torre de control del aeropuerto
Matecaa, estructuras metlicas, carpintera en madera, ascensor, redes
hidrulicas, redes elctricas, redes sanitarias y dems obras complementarias.
Respondiendo solidariamente por todas y cada una dela obligaciones derivadas
de la propuesta. En el contrato debe quedar estipulado como cada una de estas
entidades participarn en el proyecto.
Inversin: 1.349 millones de pesos
Cada una de estas empresas se encarga de realizar el trabajo que les
corresponde como queda expresado en el contrato, pero ante un incumplimiento
de cualquiera deben responder solidariamente.

 CONSORCIO JP CANCHAS
Les adjudicaron el contrato construccin de canchas mltiples, de futbol y
sintticas en los municipios de Dosquebradas, la Virginia y Pereira, departamento
de Risaralda. El contrato se inici el 19 de julio de 2013 y tena que entregarse el
19 de julio de 2014, pero al 25 de noviembre de 2014 la obra no se haba
entregado por falta de relleno para garantizar la durabilidad de la grama sinttica. .
La sancin por este incumplimiento no es solo para el encargado de esta rea, es
para todos los miembros del consorcio ya que la imposicin sancionatoria afectar
a todos los miembros de la asociacin por igual, independiente del grado de
participacin de cada parte en el proyecto.

2. DIVIDENDO Y/O UTILIDAD

Las participaciones y dividendos son las utilidades que reciben los socios,
asociados, copartcipes o comuneros de las sociedades limitadas o asimiladas, o
los accionistas de sociedades annimas o asimiladas, de acuerdo con sus aportes
o acciones, si en el contrato no se ha previsto vlidamente otra cosa.

Para efectos tributarios se entender como dividendos o participaciones en

utilidades:

1. La distribucin ordinaria o extraordinaria que durante la existencia de la

sociedad y bajo cualquier denominacin que se le d, haga una entidad en dinero
o en especie a favor de sus respectivos accionistas, socios, comuneros,
asociados, suscriptores o similares, de la utilidad neta realizada durante el perodo
gravable o de la acumulada en perodos anteriores. (Sea que se encuentre
contabilizada como utilidad o como reserva.)

2. La distribucin extraordinaria de la utilidad neta acumulada en perodos

anteriores que haga una sociedad al momento de su transformacin en otro tipo
de sociedad y bajo cualquier denominacin que se le d, en dinero o en especie, a
favor de sus respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o
similares.

3. La distribucin extraordinaria de la utilidad neta acumulada en aos o perodos

anteriores que al momento de su liquidacin y bajo cualquier denominacin que se
le d, haga una sociedad, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos
accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, en exceso del
capital aportado o invertido en acciones.

Nueva definicin incluida con la reforma tributaria

4.La transferencia de utilidades que corresponden a rentas y ganancias

ocasionales de fuente nacional obtenidas a travs de los establecimientos
permanentes o sucursales en Colombia de personas naturales no residentes o
sociedades y entidades extranjeras, a favor de empresas vinculadas en el exterior

Ejemplos
La compaa M&J S.A. ha emitido 50.000 acciones al mercado y en su
asamblea general de accionistas del 31 de Julio declaro el pago de un
dividendo de 150 por accin, que sern pagados en efectivo en el trmino
de un mes.
En la asamblea general de accionistas, el 30 de Mayo la Compaa Garca
& Asociados decidi declarar el pago de acciones por un equivalente al
20% de las utilidades, las cuales ascienden en estos momentos a
30.000.000. al efectuar el clculo y considerar un valor nominal de la accin
a 1.000, este porcentaje equivale a 6.000 acciones, las cuales sern
distribuidas en 30 das.

UTILIDAD
Considerando las ventas netas y el costo de lo vendido en este mes del
restaurante M&J, la utilidad en ventas seria de:
Ventas Netas
Menos: Costo de Ventas
Utilidad en Ventas

$ 1.800.000
$ 1.200.000
$ 600.000

3. DOMICILIO FISCAL
El domicilio fiscal determina la adscripcin a una oficina tributaria en concreto y
es el destino al que llegarn las notificaciones en este sentido. Ese domicilio ser
vinculante a efectos de procedimientos administrativos y del control fiscal. Si un
organismo remite un requerimiento al domicilio fiscal, el contribuyente se
entender notificado aunque no lo recoja. Este domicilio no aparece en la escritura
pblica.
Domicilio Social: Al constituir una sociedad mercantil hay que fijar un domicilio
social, que ser el que figure en la escritura otorgada ante notario. Una vez
inscrita sta en el Registro Mercantil, el domicilio social ser pblico, por lo que
cualquier persona podr localizar la empresa.
Ejemplos
La Compaa ABC Tiene como domicilio principal y social Pereira, por lo
tanto para este caso se considera Pereira como Domicilio Fiscal.
La Compaa S.A Tiene su asiento principal en Pereira, pero su domicilio
social est en Cali, en este caso la DIAN mediante resolucin fija para esta
empresa como Domicilio Fiscal, la ciudad de Pereira que es donde manejan
todos los negocios.
4. DONACIONES

Realizar una donacin no es un acto sino un contrato con la caracterstica

principal de ser gratuito. Cuando el bien donado es un bien inmueble, deber
hacerse mediante escritura pblica detallando de manera individual cada bien
inmueble donado.
Contrato mediante el cual una persona transfiere a otra, gratuitamente, una parte o
la totalidad de sus bienes presentes. Transferencias de bienes de un individuo a
otro sin remuneracin alguna. Es el traslado de recursos que se conceden a
instituciones sin fines de lucro, organismos descentralizados y fideicomisos que
proporcionan

servicios

sociales

comunales

para

estimular

actividades

educativas, hospitalarias, cientficas y culturales de inters general.

El artculo 1443 del cdigo civil la define la donacin entre vivos de la siguiente
manera:
la donacin entre vivos es un acto por el cual una persona transfiere, gratuita e
irrevocablemente, una parte de sus bienes a otra persona que los acepta
De la anterior definicin se pueden extraer las caractersticas de la donacin las
cuales son:

Es de carcter gratuito.

Es irrevocable, en principio, pues por ingratitud puede ser revocada.

Es principal, es un contrato que no depende de otro para existir.

Consensual, juega un papel importante tanto el consentimiento del donante

como la del donatario.

Unilateral, la obligacin principal es para el donante que es la de entregar e

bien dado en donacin.

De ejecucin instantnea.

Solemne, pues se deben llenar ciertas formalidades, como cuando se

realiza la donacin de un bien inmueble que hay que hacerlo para que valga por
escritura pblica.

Ejemplos
Si una empresa ABC S.A

que realicen donaciones en dinero, para la

construccin, dotacin de bibliotecas o mantenimiento de bibliotecas de la

Red Nacional de Bibliotecas y dela Biblioteca Nacional, tendr derecho a
deducir el 100% del impuesto

del valor real donado para efectos de

calcular el impuesto sobre la renta correspondiente al ao gravable que se

realice la donacin, previa verificacin y se requiere una certificacin. Art
125 et

Una empresa XYZ S.A hace donaciones a organismos deportivos

recreativos o culturales debidamente reconocidos que sean personas

jurdicas sin nimo de lucro tienen derecho a deducir del impuesto de renta
el 125% del valor de las donaciones efectuadas durante el ao o periodo
gravable

5. ESCISIN DE SOCIEDADES
Es una reforma estatutaria por medio de la cual una sociedad (escindente) traspasa
parte de sus activos y/o pasivos en bloque a una o varias sociedades ya
constituidas o a una o varias que se constituyen llamadas beneficiarias. Ley 222 de
1995 contiene: Art 3. Habr Escisin cuando:
Una sociedad sin disolverse, transfiere en bloque una o varias partes de su
patrimonio a una o ms sociedades existentes o las destina a la creacin de
una o varias sociedades.
Una sociedad se disuelve sin liquidarse, dividiendo su patrimonio en dos o
ms partes, que se transfieren a varias sociedades existentes o se destinan
a la creacin de nuevas sociedades.
Ejemplos

 Segn el acta de la Asamblea Extraordinaria de Accionistas, donde

consta la escisin, la sociedad Escindente MECANICOS S.A.,
asciende el 60% del activo, pasivo y capital contable, a favor de la
nueva sociedad escindida INGENIEROS S.A..
La peluquera BLUE SALON, asciende el 50% de los activos, pasivos y
capital, a favor de la nueva peluquera BELLOS S.A..

6. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
Art 20-1 Se entiende por establecimiento permanente todo lugar fijo de
negocios ubicados en el pas, a travs de la cual una empresa del exterior, ya
sea sociedad o cualquier otra entidad, ya sea del extranjero o persona natural
sin residencia en el territorio nacional, lleva a cabo toda o gran parte de su
actividad.
Tambin se entender que existe establecimiento permanente en el pas,
cuando una persona, distinta de un agente independiente, acte por cuenta de
una empresa extranjera, y tenga o ejerza habitualmente en el territorio nacional
poderes que la faculten para concluir actos o contratos que sean vinculantes
para la empresa. Se considerar que esa empresa extranjera tiene un
establecimiento permanente en el pas respecto de las actividades que dicha
persona realice para la empresa extranjera, a menos que las actividades de
esa persona se limiten a las mencionadas en el pargrafo segundo de este
artculo.
Ejemplos
Sucursales
Agencias
Oficinas
Fbricas
Talleres

 Instalaciones
Minas
Canteras
Cualquier lugar de exploracin, extraccin o explotacin de recursos

naturales.
7. FUSIN DE SOCIEDADES
Es una reforma estatutaria en la cual una o ms sociedades se disuelven sin
liquidarse y traspasan todos sus activos, pasivos, derechos y obligaciones
para ser absorbidas por otra u otras sociedades o para crear una nueva.
Al respecto el Cdigo de Comercio dice:
Art. 172. Habr fusin cuando una o ms sociedades se disuelvan, sin liquidarse,
para ser absorbidas por otra o para crear una nueva.
La absorbente o la nueva compaa adquirirn los derechos y obligaciones de la
sociedad o sociedades disueltas al formalizarse el acuerdo de fusin.
Art. 173. Las juntas de socios o las asambleas aprobarn, con el qurum previsto
en sus estatutos para la fusin o, en su defecto, para la disolucin anticipada, el
compromiso respectivo, que deber contener:
1) Los motivos de la proyectada fusin y las condiciones en que se realizar;
2) Los datos y cifras, tomados de los libros de contabilidad de las sociedades, que
hubieren servido de base para establecer las condiciones en que se realizar la
fusin;
3) La discriminacin y valoracin de los activos y pasivos de las sociedades que
sern absorbidas, y de la absorbente;

4) Un anexo explicativo de los mtodos de evaluacin utilizados y del intercambio

de partes de inters, cuotas o acciones que implicar la operacin, y
5) Copias certificadas de los balances generales de las sociedades participantes.
Art. 14-1 Estatuto tributario. Adicionado, art. 6, L. 6 de 1992: EFECTOS
TRIBUTARIOS DE LA FUSIN DE SOCIEDADES. Para efectos tributarios, en el
caso de la fusin de sociedades, no se considerar que exista enajenacin, entre
las sociedades fusionadas. La sociedad absorbente o la nueva que surge de la
fusin, responde por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses y
dems obligaciones tributarias de las sociedades fusionadas o absorbidas.
Ejemplos
Fusin de Telefnica Telecom y Movistar, formal en abril 24 de 2014:
La compaa Telefnica se unificar a Colombia Telecomunicaciones S.A. (antigua
Telecom y en la que participa la Nacin con un 48 por ciento y Telefnica, con un 52
por ciento) con el operador mvil Movistar, para la creacin as de la compaa de
telecomunicaciones ms grande del pas. Se celebrar una asamblea de fusin en
donde se aprobarn los trminos de la capitalizacin conjunta, as como de la
fusin entre ambas empresas. La composicin accionaria del nuevo operador, que
tendr por nico nombre 'Movistar', ser de un 30 por ciento para el Estado
colombiano y del 70 por ciento para la espaola Telefnica.
La compaa MOTORES S.A. desea fusionarse con la empresa
CILINDROS S.A. para crear la empresa MOTOCIL S.A. al 18 de
Septiembre del 2016.
La empresa Americana Kants anuncio su fusin con la empresa italiana
Capone, para crear la compaa Kansas City.
8. GANANCIALES

Se denominan bienes gananciales o simplemente gananciales en derecho, a todos

aquellos bienes adquiridos por los cnyuges durante el matrimonio, a excepcin
de los recibidos a ttulo gratuito o conyugal los bienes que los conyugues posean
al momento de casarse. Los gananciales hacen referencia a los bienes que recibe
cada cnyuge luego de liquidada la sociedad conyugal. Es la parte que le toca
despus de haberse pagado las deudas de la sociedad y las recompensas.
Cuando se liquida una sociedad, queda un valor que se debe repartir entre los dos
cnyuges; la masa que cada quien recibe se conoce como gananciales y
distribucin entre la sociedad conyugal es de carcter obligatorio.
La caracterstica principal de dichos bienes es que pertenecen a ambos cnyuges
por igual, independientemente de quin de los dos los haya obtenido y lo normal
es que para disponer de ellos baste con que elnegocio jurdico lo acuerde uno de
los dos cnyuges siempre y cuando exista la aceptacin del mismo por parte del
otro cnyuge.
La inclusin o no de los bienes del matrimonio en la comunidad de bienes
gananciales depender del rgimen econmico matrimonial por el que los
cnyuges hayan optado
Art 147 estatuto tributario: Los gananciales en Colombia son considerados como
un ingreso no gravado con impuesto de rentam, Los gananciales que son muy
diferentes en su totalidad no constituyen ganancia ocasional y tampoco renta
ordinaria, por lo que no se tributa sobre este concepto. Los gananciales,
entonces, en un 100% no estn gravados con el impuesto de renta ni con el
impuesto de ganancia ocasional, puesto que no estn sometidos a ninguna
limitacin lega
Los gananciales pueden coexistir con la porcin conyugal
Son muy claras las razones que permiten concluir que los gananciales son
compatibles con los derechos que el conyugue sobreviviente est llamado a recibir
en la sucesin del conyugue difunto, sencillamente porque los gananciales no son
herencia ni cuota de esta, son un derecho de cada cnyuge como resultado de la
liquidacin de la sociedad que existi entre los esposos.

Ejemplos
Si mi hermana esta casada y hereda una casa de mi pap, esa casa le
corresponde solo a ella. Pero si ella pone en arriendo esa casa, cada suma
de dinero que reciba por arriendo, son gananciales.
LIQUIDACIN DE LA SOCIEDAD CONYUGAL
La muerte es causante de disolucin de la Sociedad conyugal y los bienes que
hacen parte de la comunidad estarn llamados a liquidarse. Al cnyuge
sobreviviente se le entregan el 50% de todo lo que se adquiri en vigencia de
la sociedad conyugal que llamado tambin gananciales y el restante 50% es el
que har parte de la sucesin.
Se va a suponer que los bienes del difunto tienen para todos los eventos, un
valor de 120 millones de pesos y que, quien falleci fue Pedro, y quien
sobrevivi fue su esposa Mara. Si Pedro dej hijos y, la viuda opta por pedir
gananciales, a ella corresponder el 50 por ciento de los bienes de la sociedad
conyugal y, el resto, vale decir, la otra mitad se repartir entre tantos hijos haya
dejado Pedro, por partes iguales. As las cosa, Mara recibir 60 millones de
pesos y los otros 60 millones de pesos se repartirn entre los hijos de Pedro,
por partes iguales

9. IMPUESTO MNIMO ALTERNATIVO NACIONAL IMAN

Segn el artculo 331 del estatuto tributario, el IMAN es de aplicacin obligatoria,
de manera que si una persona natural cumple los requisitos que lo ubican dentro
del universo de los empleados, obligatoriamente debe aplicar el IMAN, pero no
necesariamente implica que deba tributar utilizando este sistema, toda vez que la
persona natural deber tambin determinar su base gravable y su impuesto
mediante el sistema ordinario y luego hacer una comparativa entre el impuesto

determinado segn el IMAN y el impuesto determinado segn el sistema ordinario

y tributar sobre el ms alto de los dos.
Ejemplos
Un prestador de servicios con una profesin liberal (contador).
Un empleado que devengan salario.
10. Impuesto mnimo alternativo simple IMAS
Es un sistema VOLUNTARIO de determinacin simplificada del impuesto sobre la renta y
complementarios. Lo pueden aplicar los empleados cuya renta gravable alternativa en el
ao sea inferior a 4.700 UVT ($126.153.000 ao 2013). No le aplican los factores de
determinacin del impuesto por el sistema ordinario. En su lugar, grava la renta resultante
de disminuir de la totalidad de los ingresos brutos (salvo la ganancia ocasional) de
cualquier origen obtenidos en el respectivo periodo gravable, nicamente los conceptos
autorizados en el art. 332 E.T. Los empleados que puedan optar por este sistema de
determinacin de su renta, NO estn obligados a determinar su impuesto de renta por el
sistema ordinario, ni por el IMAN. El trmino de firmeza para estas declaraciones es de
seis meses a partir de su presentacin, siempre y cuando cumpla con los requisitos de:

Presentacin oportuna y en debida forma

Pago dentro de los plazos sealados por el Gobierno Nacional.

La administracin no tenga prueba sumatoria sobre la ocurrencia de fraude.

EL IMS PARA TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA. Las personas

naturales clasificadas en el grupo de trabajadores por cuenta propia segn el
artculo 329 del estatuto tributario y 3 del decreto 3032 de diciembre 27 de 2013),
pueden optar voluntariamente (artculo 336 del estatuto tributario) por determinar
su impuesto utilizando el IMAS en los trminos del artculo 340 del estatuto
tributario, y para ello deben cumplir con los presupuestos all contenidos:
1. Desarrollar una de las actividades econmicas del artculo 340 del E.T
2. Su RGA debe estar entre los rangos contenidos en la tabla del artculo 340
E.T

El IMAS para empleados, el IMAS para trabajadores por cuenta propia permite
que la declaracin de renta quede en firme a los 6 meses.
Es importante resaltar que la clave del asunto es clasificarse correctamente para
saber si se pertenece al universo de empleados o al de trabajadores por cuenta
propia. Definido eso se procede a determinar si se puede optar o no por el IMAS, y
si no se puede, habr que determinar cul otro sistema le es aplicable, si el IMAN
o el ordinario, y en el caso de los trabajadores por cuenta propia tienen dos
opciones: IMAS o sistema ordinario, y los empleados tienen tres opciones: IMAS,
IMAN y sistema ordinario. Luego iremos profundizando sobre los dems aspectos
relacionados con este tema.

Ejemplos
Si el trabajador por cuenta propia no cumple estos requisitos debe aplicar el
rgimen ordinario para determinar su impuesto, si un contribuyente
desarrolla la actividad econmica de minera y tiene una RGA de 4.000 Uvt,
no puede aplicar el IMAS, puesto que no est dentro del rango fijado en la
norma, y al no poder utilizar el IMAS, necesariamente debe utilizar el
sistema ordinario para determinar su impuesto.

11. Indemnizacin por seguros de dao emergente

ART. 45 El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en
virtud de seguros de dao en la parte correspondiente al dao emergente, es un
ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Para obtener este
tratamiento, el contribuyente deber demostrar dentro del plazo que seale el
reglamento, la inversin de la totalidad de la indemnizacin en la adquisicin de
bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro.

Las indemnizaciones obtenidas por concepto de seguros de lucro cesante,

constituyen renta gravable.

Dcto 2595 de 1979, Art. 37. Para los efectos del artculo 32 de la Ley 20 de 1979,
se entiende por indemnizacin correspondiente al dao emergente los ingresos en
dinero o en especie percibidos por el asegurado para sustituir el activo patrimonial
perdido,

hasta

concurrencia

del

valor

asegurado;

por

indemnizacin

correspondiente al lucro cesante, los ingresos percibidos para sustituir una renta
que el asegurado deja de realizar.
Art. 39. Para obtener el tratamiento previsto en el artculo 32 de la Ley 20 de
1979, el contribuyente deber demostrar dentro del trmino que tiene para
presentar la declaracin de renta la inversin de la totalidad de la indemnizacin
recibida en la adquisicin de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del
seguro.
Si no es posible efectuar la inversin dentro del trmino sealado, el interesado
deber demostrar que con la indemnizacin recibida se constituy un fondo
destinados exclusivamente a la adquisicin de los bienes mencionados.
Pargrafo. La constitucin de dicho fondo se demostrar con certificado expedido
por el revisor fiscal y a falta de ste por contador pblico. En el ao en el cual se
le diere a este fondo una destinacin diferente, lo recibido por indemnizacin
constituir renta gravable.
Ejemplos

Un contribuyente

asegura un bien este bien sufre un siniestro el

contribuyente debe demostrar en el trmino para presentar la declaracin

de renta la inversin del total de la indemnizacin

a bienes igual o

semejante a lo que era el seguro, el revisor fiscal o el contador pblico le

expedir este certificado para que no contribuyente renta.
La empresa ABC S.A en incendio del ao 2014 algunos de sus activos se
vieron afectados, razn por la cual reclamaron a la Aseguradora, entidad
que despus de realizar todos los trmites pertinentes, los indemniza con
una suma de dinero xxxxx. La Compaa de inmediato procedi a hacer la
reposicin de los bienes daados (bienes semejantes). En el 2015 cuando
presenta su declaracin de renta no declara estos ingresos y para que sea
aceptada su declaracin, demuestra mediante certificado emitido por el
contador pblico que estos ingresos no declarados corresponden a una
indemnizacin y que con esos dineros se repusieron los bienes daados.

12. Ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional

Art. 57-1. Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional.
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional los subsidios y ayudas
otorgadas por el Gobierno Nacional en el programa Agro Ingreso Seguro, AIS, y los
provenientes del incentivo al almacenamiento y el incentivo a la capitalizacin rural
previstos en la Ley 101 de 1993 y las normas que lo modifican o adicionan. Los
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional INCRNGO- son un tipo de
ingresos que aun reuniendo la totalidad de las caractersticas para ser ingresos
gravables y estando registrados contablemente; han sido beneficiados por expresa
norma fiscal para no catalogarse como gravados.
Por lo general, el Estado reconoce algunos ingresos corrientes como INCRNGO a
razn de que stos nacen en actividades econmicas y circunstancias especiales,
reconocidas por el Estado Colombiano, a las que se desea potencializar e
incentivar.

Aunque el valor correspondiente a los INCRNGO, ya sea total o

parcialmente (depende de cada caso) se reste en la liquidacin del impuesto, es

importante tener en cuenta que ellos son susceptibles de producir enriquecimiento,
por lo que su reporte en la declaracin de renta es de carcter obligatorio; de esta

forma el Estado mantiene el control pertinente de las variaciones generadas cada

periodo en los respectivos patrimonios de los declarantes.
No todos los ingresos que recibe el contribuyente estn gravados con el impuesto
sobre la Renta o Ganancia Ocasional, existen algunas excepciones que se
encuentran sealadas en el Estatuto Tributario como ingresos no constitutivos de
renta y ganancia ocasional. Entre ellos, los siguientes:

Prima en Colocacin de Acciones si se contabiliza como supervit de capital no

susceptible de distribuirse como dividendo. (Art 36 E.T)

La distribucin de utilidades o reservas en acciones o cuotas de inters social (Art

36-2 E.T)

El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas

naturales y sucesiones ilquidas que provengas de entidades vigiladas por la
superintendencia financiera, entidades vigiladas por el Departamento Administrativo
Nacional de Cooperativas, Ttulos de deuda pblica y Bonos y papeles comerciales
de sociedades annimas cuya emisin u oferta haya sido autorizada por la
Comisin Nacional de Valores. (Art 38 E.T)

El componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los

fondos de inversin, mutuos de inversin y de valores. (Art 39 E.T)

Las recompensas recibidas de organismos estatales por el suministro de datos e

informaciones especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de
seguridad del Estado (Art 42 E.T)

La utilidad en venta de casa o apartamento de habitacin en los porcentajes

establecidos de acuerdo al ao de adquisicin (Art 44 E.T)

El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de

seguros de dao. (Art 45 E.T)

No constituye ganancia ocasional lo que se recibiere por concepto de gananciales.

(Art 47 E.T)

El aporte a los fondos de pensiones en la parte que no exceda el (10%) del valor
del salario percibido por el empleado (Art 56-1 E.T)

Las pensiones y pagos que distribuyen los fondos de pensin, recibidas por el
beneficiario, que cumpla los requisitos de jubilacin, no constituyen renta ni
ganancia ocasional, en los aos gravables en los cuales ellos sean percibidos. (Art
56-1 E.T)

Los aportes voluntarios que haga el trabajador o el empleador a los fondos de

pensiones que no excedan del 30% del ingreso laboral. (Art 126-1)
Ejemplos
Roberto Suarez trabajo en la empresa Nestl por 30 aos, por lo cual el ao
pasado fue pensionado por los servicios prestados durante todo el tiempo
elaborado. El presente no es un ingreso constitutivo de renta
Un estudiante del Sena est vinculado al fondo emprender de esta entidad,
por ello le han aprobado un proyecto de investigacin lo cual no tiene
ningn costo gravamen. Juan Carlos recibe una recompensa

por

$2.000.000.000 como este ingreso nace de una circunstancia especial no

constituye renta ni ganancia ocasional.

13. INTERESES PRESUNTOS

El Estatuto Tributario en el artculo 35, ha establecido que los prstamos que las
empresas hagan a sus socios, o los prstamos que los socios hagan a las
empresas, deben generar un inters presuntivo, el cual es un ingreso gravado con
el impuesto a la renta.

Textualmente, el artculo 35 seala:

Las deudas por prstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan
intereses presuntivos. Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume de
derecho que todo prstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o
denominacin, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la
sociedad, genera un rendimiento mnimo anual y proporcional al tiempo de
posesin, equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del ao
inmediatamente anterior al gravable.
La presuncin a que se refiere este artculo, no limita la facultad de que dispone la
administracin tributaria para determinar los rendimientos reales cuando stos
fueren superiores.
La ley supone que todo prstamo que se realice no se hace a ttulo gratuito, sino
que por el contrario, es natural y comercialmente aceptado, que genere, unos
rendimientos financieros una rentabilidad, los cuales no pueden superar la Tasa de
usura y en este caso, no deben ser inferiores a un mnimo presunto.
A falta de cobro de intereses por parte de las empresas, por prstamos realizados a
los socos, la ley tributaria presume que como mnimo se debe generar un inters
equivalente al DTF vigente a 31 de diciembre del ao anterior. Si la empresa, dentro
de su libertad de administrar sus recursos, decide no cobrar intereses a los socios,
debe entonces responder ante el estado por esos ingresos dejados de cobrar y
recibir. En otras palabras, las empresas pueden disponer y ofrecer concesiones
pero slo sobre lo que le corresponde, lo que es suyo, ms no sobre lo que le
corresponde al estado (los impuestos que tericamente debe generar un ingreso
dejado de cobrar).

Ejemplos
La empresa vas del caf S.A adquiere un prstamo con el banco de Bogot
para poder cumplir con sus gastos de nmina de los empleados de la
empresa lo cual les genera unos intereses presuntos a la hora de pagar
dicho prstamo.

 La empresa TUR ALZEA pide un prstamo por concepto de pagar deudas

a proveedores por valor de diez millones de pesos lo cual genera unos
intereses presuntos a la hora de adquirir esta deuda.

14. PARASOS FISCALES

Son territorios cuyos sistemas tributarios favorecen, de manera especial, a sus no
residentes, tanto personas fsicas como entidades jurdicas. Se denomina paraso
fiscal al pas o territorio de un pas, en este caso se suele denominar zona franca,
en el que el nivel de impuestos que tiene que pagar un ciudadano o una empresa
no residente es mucho menor que el que se considera como normal para una
determinada actividad. Se trata, por tanto, de un concepto que es, en cierta medida,
relativo tanto desde el punto de vista geogrfico como desde el punto de vista de la
actividad.
Art 260-7 los parasos fiscales sern determinados por el gobierno nacional
mediante reglamentos con base en el cumplimiento de uno cualquier de los criterios
que a continuacin se sealan
1.

Inexistencia de tipos impositivos o existencia de tipos nominales sobre la renta

bajos, con respecto a los que se aplicara en Colombia en operaciones similares

2. Carencia de un efectivo intercambio de informacin o existencia de normas legales
3.

o prcticas administrativas que lo limiten

Falta de trasparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento
administrativo

4.

Inexistencia del requisito de una presencia local sustantiva del ejercicio de una
actividad real y con sustancia econmica Adems de los criterios sealados, el
gobierno nacional tendr como referencia los criterios internacionales aceptados
para la determinacin de los parasos fiscales.
Ejemplos

 La empresa Scribe S.A dedicada a la venta de papelera Y

decide

establecer sus oficinas en Barbados para as obtener una reduccin de sus

impuestos y poder tener ms ganancia en la utilidad.
La sociedad Hierros de Occidente S.A dedicada a la venta de materiales
para construccin decide establecer sus oficinas en la isla de Curazao para
as obtener una reduccin de sus impuestos y poder tener ms ganancia en
la utilidad.

15. PATRIMONIO BRUTO

Art 261 est constituido por el total de los bienes y derechos apreciables en
dinero posedos por el contribuyente en el ltimo da del ao o periodo
gravable
Para los contribuyentes con residencia o domicilio en Colombia, excepto las
sucursales de sociedades extranjeras, en patrimonio bruto incluye los bienes
posedos en el exterior. Las personas naturales extranjeras residentes en
Colombia y las sucesiones ilquidas de causantes que eran residentes en
Colombia. (Estatuto tributario).

Ejemplos
Juan Felipe Ruiz tiene como patrimonio dos carros (en el exterior), cuatro
apartamentos en

diferentes partes de la ciudad y una empresa

comercializadora de ropa en Bogot.

Martin Medina tiene como patrimonio bruto tres edificios ubicados en
diferentes partes de la ciudad de Cali, una empresa comercializadora de
motos y tres carros en Estados Unidos.

16. PATRIMONIO LIQUIDO

Art. 282 ET. El patrimonio lquido gravable se determina restando del patrimonio
bruto posedo por el contribuyente en el ltimo da del ao o perodo gravable el
monto de las deudas a cargo del mismo, vigente en esa fecha.
Patrimonio lquido se determina que es el resultado de restarle al patrimonio bruto
el monto de las deudas del contribuyente en el ltimo da del ao o periodo
gravable (patrimonio lquido = Patrimonio bruto Deudas
El patrimonio lquido es la base para la determinacin de la renta lquida gravable
de manera extraordinaria, lo cual se hace bajo la figura de la renta presuntiva en
aplicacin del principio de capacidad de pago que se deriva de la riqueza reflejada
en el patrimonio. (Arts. 188 y 189 E.T)
Art. 188. Bases y porcentajes de renta presuntiva. Para efectos del impuesto
sobre la renta, se presume que la renta lquida del contribuyente no es inferior al
tres por ciento (3%) de su patrimonio lquido, en el ltimo da del ejercicio gravable
inmediatamente anterior.
Ejemplos
La empresa textil adquiere una deuda con el banco de occidente para
poder comprar sus insumos, en su patrimonio bruto se encuentra los
siguientes bienes: dos mquinas textiles y un vehculo. Para saber cul es
su patrimonio lquido se resta el monto de la deuda que adquiri con el
banco, el cual suma el monto total del vehculo quedando solo con dos
mquinas textiles lo que representa su patrimonio lquido.

 Daniela Gonzlez

persona natural tiene como parte de sus patrimonio

bruto todas sus cuentas bancarias sus inversiones en bonos y en acciones,

pero ha determinado que sus deudas aceden a un total de todas sus
cuentas bancarias y sus inversiones en bonos y en acciones en conclusin
ha determinado que se ha quedado sin patrimonio.

17. PORCIN CONYUGAL

Segn el artculo 1230 del Cdigo Civil. Es aquella parte del patrimonio de la
persona difunta que la ley asigna al cnyuge sobreviviente (cnyuge pobre, a ese
cnyuge que no tiene bienes para subsistir) que carece de lo necesario para su
subsistencia.
El artculo 1236 del Cdigo Civil estipula que el monto de la porcin conyugal,
es la cuarta parte de los bienes de la persona difunta en todos los rdenes, a
menos cuando haya descendientes porque habindolos el cnyuge sobreviviente
ser contado como un hijo ms en lo que el hijo reciba por concepto de Legitima
Rigorosa. Cuando los bienes son propios del causante; es decir, el viudo o viuda
no tienen nada; este no debe optar por los Gananciales sino por la Porcin
Conyugal.

La porcin conyugal no tiene la naturaleza de herencia, sino que es un aporte

patrimonial que hace el cnyuge que ms tiene a favor de quien menos tiene, a
favor de quien no tienen lo mnimo necesario para sobrevivir dignamente, o para
sobrevivir como lo haca cuando an estaba vigente la sociedad conyugal.

Ejemplos

 Pilar y Sergio se casaron en 2001 y se separaron en el 2014 Vanesa tena

un patrimonio de dos casas lo cual daba la suma de 200.000.000 (se firm
capitulacin). Durante el matrimonio ambos construyeron un patrimonio de
100.000.000 en el momento del divorcio cada uno queda con el patrimonio
existente antes del casamiento y se reparten en partes igual lo que ambos
construyeron juntos.

Muere una persona dejando un patrimonio de cuatrocientos millones de

pesos ($400.000.000) y le sobreviven seis (6) hijos y cnyuge sobreviviente
(viudo o viuda)

no tiene nada, por lo tanto no debe optar por los

gananciales, razn por la cual

opta por porcin conyugal. Cunto le

corresponde a cada uno?

Se divide la legtima rigorosa ($200.000.000) entre 7 (porque el cnyuge es contado
como un hijo ms) correspondindole a cada uno $28.571.429.
La otra mitad, en la sucesin intestada, le corresponde a los hijos; es decir,
$200.000.000 dividido entre 6= $33.333.333 para cada uno de los hijos. En
definitiva la o el cnyuge que opt por porcin conyugal, como en este caso, le van
a corresponder $28.571.429; mientras que a los hijos le van a corresponder, a cada
uno, la suma de $61.904.762 (correspondiente a la legtima rigorosa y la otra mitad
de la herencia donde no entra a hacer parte la viuda o viudo.
18. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Son aquelos a los cuales una empresa le vende (compra) bienes o le presta (usa)
servicios a un vinculado economico o parte relacionada.
Son aquellos precios a los cuales una empresa le transfiere bienes o servicios a
personas vinculados con el exterior, zonas francas o a personas, sociedades,
entidades o empresas, residentes o domiciliadas en paraisos fiscales.

Ejemplos

Compra- venta de mercancias

Prestacion de servicios
Venta o uso o gozo temporal de intangibles
Prestamos

19. PRINCIPIO DE CAUSACIN DE INGRESO

Art 12 Decreto 2649 de 1993 Slo puede reconocerse hechos econmicos
realizados. Se entiende que un hecho econmico se ha realizado cuando quiera
que pueda comprobarse que, como consecuencia de transacciones o eventos
pasados, internos o externos, el ente econmico tiene o tendr un beneficio o un
sacrificio econmico, o ha experimentado un cambio en sus recursos, en uno y
otro caso razonablemente cuantificables.
Ejemplos
La empresa Elctricos M SA vende un tv el 14 de agosto de 2015, acredito
el registro o causacin del ingreso se deber efectuar en en mes de agosto
de 2015.
La firma de Arquitectos contrata una persona para prestar un servicio en un
plazo de dos aos a crdito este servicio la contabilizaran en una cuenta
por pagar independiente del que servicio sea a crdito.

20. PRINCIPIO DE REALIZACIN DEL INGRESO

Art. 27. E.T. Realizacin del ingreso Se entienden realizados los ingresos
cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga
legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por cualquier
otro modo legal distinto al pago, como en el caso de las compensaciones o
confusiones. Por consiguiente, los ingresos recibidos por anticipado, que
correspondan a rentas no causadas, slo se gravan en el ao o perodo gravable
en que se causen.

Ejemplos
La constructora AZUL S.A por medio de contratos hace 10 ventas de
apartamentos a diferentes familias, donde pactaron que pagaran el 30 % en
efectivo y el 70 % con un prstamo otorgado por el Banco.
En una promesa de compra no es una compra realizada, es slo una
promesa. La compra se entiende realizada una vez se ha facturado, es all
cuando nace el derecho de cobrar la factura por parte del vendedor, y la
obligacin del comprador de pagarla. Recordemos que el cdigo de comercio
asimila la factura a una letra de cambio, es decir, a un ttulo valor el cual
puede ser recuperado mediante accin judicial.

21. RENTA LIQUIDA

Art 178 La renta lquida est constituida por la renta bruta menos las
deducciones que tengan relacin de causalidad con las actividades
productores de renta.
La renta lquida es la renta gravable y a ella se aplican las tarifas respectivas,
salvo cuando existan rentas exentas, en cuyo caso se restan para determinar la
renta gravable.
La renta lquida gravable se determina as:
De la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el ao
o periodo gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto del
patrimonio en el momento de su percepcin, y que no hayan sido expresamente
exceptuados se resta las devoluciones, rebajas y descuentos con lo cual se
obtienen los ingresos netos. Se restan, cuando sea el caso, los costos realizados
imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta
se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta lquida. Salvo

las excepciones legales, la renta lquida es renta gravable y a ella se aplican las
tarifas sealas en la ley; (Estatuto tributario).
Ejemplos
Si la renta lquida gravable es de 1.200 Uvt y la ganancia ocasional
gravable es de 900 Uvt, se pagar impuesto de renta sobre las 1.200 Uvt y
slo el 10% sobre los 900 Uvt.
Si la renta lquida gravable es de 1.000 Uvt y la ganancia ocasional
gravable es de 900 Uvt, NO se paga impuesto de renta y slo se paga el
10% por ganancia ocasional segn lo estipulad por el artculo 314 del
estatuto tributario modificado por la ley 1607 de 2012.

22. RESIDENCIA
El concepto de residencia para efectos tributarios es determinante al momento de
establecer si una persona natural est sujeta al impuesto de renta y
complementarios.
La reforma tributaria (ley 1607 de 2012) modifica el concepto de residencia para
efectos fiscales establecido en el artculo 10 del estatuto tributario. Esta nueva
definicin considera residentes en Colombia para efectos tributarios las personas
naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
1. Permanecer continua o discontinuamente en el pas por ms 183 das
calendario incluyendo das de entrada y salida del pas, durante un periodo
cualquiera de 365 das calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la
permanencia continua o discontinua en el pas recaiga sobre ms de un ao o
periodo gravable, se considerar que la persona es residente a partir del segundo
ao o periodo gravable.
2. Encontrarse, por su relacin con el servicio exterior del Estado colombiano o
con personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y
en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomticas y
consulares, exentos de tributacin en el pas en el que se encuentran en misin

respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el

respectivo ao o periodo gravable.

Ejemplos
Su cnyuge o compaero permanente no separado legalmente o los hijos
dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el pas.
El cincuenta por ciento (50%) o ms de sus ingresos sean de fuente nacional.
el cincuenta por ciento (50%) o ms de sus bienes sean administrados en el
pas.

23. SOCIEDAD EXTRANJERA

Art 21 E.T Se consideran extranjeras las sociedades u otras entidades que no sean
sociedades o entidades nacionales.
Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios las sociedades y
entidades extranjeras de cualquier naturaleza, nicamente en relacin con sus rentas
y ganancias ocasionales de fuente nacional, independientemente de que perciban
dichas rentas y ganancias ocasionales directamente o a travs de sucursales o
establecimientos permanentes ubicados en el pas.
Ejemplos
Es una compaa multinacional fabricante de calzado y ropa deportiva, cuya
sede central se encuentra en Herzogenaurach, Alemania. En Amrica hay 215
fbricas de Adidas, algunas de ellas estn en: Estados Unidos tiene 71, Canad
con 29 y por Mxico con 19. Repblica Dominicana, El Salvador, Guatemala,
Honduras y Nicaragua tienen menos de 5 fbricas cada una. Brasil es el rey de
la produccin de Adidas en Amrica del Sur, contando con 50 fbricas en 2010,
desde 27 en 2008. Argentina tiene 19, habiendo incrementado su cantidad
desde 9. Chile, Colombia, Paraguay y Per tienen menos de 5 fbricas.

 El seor Nstor de la ciudad de Bogot comerciante de electrodomsticos

decide asociarse con el seor Miguel que vende electrodomsticos al por mayor
de la ciudad de Barcelona para formar una sociedad constituida por las donde
leyes del lugar donde vive el seor Nstor formando as una sociedad
extranjera.
24. SUCESIONES ILQUIDAS
Es el conjunto de los bienes y obligaciones que deja una persona cuando muere, y
que continuar declarando

(si tena esta obligacin) como persona natural

mientras se realizan los trmites necesarios para que estos sean trasladados a los
herederos (cnyuge, legitimarios y/o legatarios.Y es por eso que cuando fallece
una persona, nace una sucesin ilquida y esta existir hasta el momento en que
se realiza la entrega de los bienes y derechos a los herederos los cuales son
responsables, desde ese momento en adelante por todo lo heredado.
Segn Art 7. ET. La sucesin es ilquida entre la fecha de la muerte del causante y
aquella en la cual se ejecutore la sentencia aprobatoria de la particin o se
autorice la escritura pblica cuando se opte por lo establecido en el Decreto
extraordinario 902 de 1988 y .establece que las sucesiones ilquidas son sujetos
pasivos del impuesto de renta, es decir, que deben declarar si sobrepasan los
topes de ingresos o patrimonio de que tratan los artculos 592, 593 y 594-1 del
Estatuto tributario.
Art. 592. Quienes no estn obligados a declarar.
No estn obligados a presentar declaracin de renta y complementarios:
1. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilquidas que no sean
responsables del impuesto a las ventas, que en el respectivo ao o perodo
gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT* y que el
patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable no exceda de
4.500 UVT* UVT ($28.279). Resolucin 245.}

2. Una vez liquidada la sucesin, desaparece la obligacin tributaria del

mismo puesto que la sucesin desaparece al ser liquidada. Los nuevos
responsables sern los herederos a quienes se les transfirieron los bienes y
derechos del fallecido, caso en el cual puede suceder que no estn
obligados a declarar por no superar los topes fijados por la ley para ello.
Ejemplos
Pepito Prez tena dos casas, una finca, un carro y un ahorro por una suma
significativa de dinero; los cuales tienen que ser repartidos entre sus cuatro
hijos y su esposa, debido a su fallecimiento el 01-Ene-2014, fecha en la que
nace la sucesin lquida.

01- jul-2014 mediante sentencia aprobatoria, en

la cual transfieren los bienes y derechos a los herederos y en adelante

estos ser responsable del impuesto, caso que clasifiquen como obligados
a declarar
El 15-Marzo-2015 Muere una persona natural, cuyos ingresos en el ao
2014,

fueron

de

4.000.000

mensuales

dejando

un

patrimonio

representado en dos casas y un vehculo por $200.000.000 y una deuda

con el banco por valor de 100.000.000, sobreviven 2 hijo y su cnyuge
(herederos). A partir del da 15-Marz-2014 nace la sucesin ilquida, los
trmites de sucesin son realizados por un representante
liquidada

y esta es

01- jul-2014 mediante sentencia aprobatoria, en la cual

transfieren los bienes y derechos a los herederos y en adelante estos ser

responsable del impuesto, caso que clasifiquen como obligados a declarar.
25. UNIONES TEMPORALES

Definicin segn

artculo 7o de la ley 80 de 1993 (Estatuto General de

Contratacin de la Administracin Pblica) .Cuando dos o ms personas en forma

conjunta presentan una misma propuesta para la adjudicacin, celebracin y
ejecucin de un contrato, respondiendo solidariamente por el cumplimiento total de
la propuesta y del objeto contratado, pero las sanciones por el incumplimiento de
las obligaciones derivadas de la propuesta y del contrato se impondrn de acuerdo
con la participacin en la ejecucin de cada uno de los miembros de la unin
temporal. Estas uniones carecen de personalidad jurdica.

Ejemplos
UNIN
TEMPORAL
EMPRESA
DE
ALCANTARILLADO PEREIRA S.A. E.S.P

ACUEDUCTO

Objeto: todo riesgo dao material (incluye cobertura de incendio, huelga

motn asonada conmocin civil o popular y huelga, actos mal
intencionados de terceros, terremoto, rotura de maquinaria, sustraccin,
equipo electrnico), manejo global, maquinaria y equipo y automviles.
Valor del contrato: $ 430.000.000
Integrantes del consorcio y porcentaje (%) de participacin de cada
uno:

RAMO
Todo riesgo daos
materiales
Todo riesgo maquinaria
y equipo

LA PREVISORA S.A.
COMPAA DE
SEGUROS
80%

SEGUROS DEL
ESTADO
20%

80%

20%

Automviles

80%

20%

Manejo global y sector

oficial

80%

20%

UNIN TEMPORAL PEREIRA MODERNA 2015

Objeto: licitacin para llevar a cabo las obras de movilidad que se harn por la
contribucin de valorizacin.
Valor de la obra: costo superior a los $49.000 millones.
Integrantes de la UT: firma compuesta por las empresas y los ingenieros
Leonardo Jalil David Ordosgoitia, ngel Oswaldo Zapata Crdenas
(ingeniero pereirano), Proyectos y Gestin del Desarrollo S.A.S. y Constructora
Saavar S.A.S. Para esta obra el contratista local cuenta con el apoyo de empresas
de la Costa Atlntica y Neiva. Las compaas de seguros seleccionadas por la
firma son suramericana y Confianza S.A.
BIBLIOGRAFIA

Estatuto Tributario 2015

Cdigo de Comercio
Ley 222 de 1995
Decreto 2649 de 1993

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti23011301%28que_se_entiende_por_dividendos_o_participacion_en_utilidades
%29/noti23011301%28que_se_entiende_por_dividendos_o_participacion_en_utilidades%29.asp
http://donaciones.uniandes.edu.co/s/1384/25/index2.aspx?pgid=413&gid=25