Seciune

CONTUL DE PROFIT I PIERDERE

O
Iniiale
Client:

ntocmit de:

Perioada auditat:

Revizuit de:
Grad de
acoperire

Vnzri
Probe de audit necesare
1. Reconciliai vnzrile nete totale aferente
exerciiului cu deconturile de TVA.
2. Dac exist un jurnal al vnzrilor (zilnice)
(a) Verificai concordana dintre un eantion
de facturi i
(i) registrul cartea mare (via jurnalul
vnzrilor zilnice)
(ii) jurnalul vnzrilor
(b) Verificai concordana dintre un eantion
de vnzri din cartea mare /jurnalul
vnzrilor zilnice i facturi.
3. Dac nu exist un jurnal al vnzrilor
(zilnice), testai ncasrile din registrul de
cas pe baza facturilor aferente i viceversa
i a ncasrilor prin banc.
4. Selectai un eantion de chitane aferente
vnzrilor n numerar /bonuri de cas i
verificai pe baza jurnalului ncasrilor,
jurnalului vnzrilor zilnice i a viramentelor
bancare.
5. Selectai un eantion de note de credit i
asigurai-v c sunt autorizate i nregistrate
corespunztor.
6. Examinarea analitic
(a) Comparai vnzrile lunare cu
comparativele i bugetele i explicai orice
trenduri i variaii semnificative.
(b) Comparai marja brut a profitului cu
cea din exerciiul anterior i explicai orice
variaie.

249

Ref.
sit

Iniiale

Data

Probleme aprute

Grad de
acoperire

Ref.
Sit

Iniiale

Probleme aprute

7. Comparai un eantion de dispoziii de

livrare a bunurilor cu facturile aferente,
verificnd corectitudinea preurilor, TVA etc.
8.

Revizuii comenzile neonorate la timp.

Cumprri /Cheltuieli
9. Reconciliai cumprrile nete totale,
purttoare de TVA, aferente exerciiului, cu
deconturile de TVA trimestriale.
10. Dac exist un jurnal al cumprrilor
(zilnice), comparai un eantion de facturi
cu:
(i) registrul cartea mare (via jurnalul
cumprrilor zilnice)
(ii) jurnalul cumprrilor
11. Dac nu exist un jurnal al cumprrilor
zilnice :
Comparai un eantion al cumprrilor /
cheltuielilor din registrul de cas cu facturile
aferente, asigurndu-v c
(i)
sunt adresate societii
(ii)
se refer la bunuri /servicii utilizate n
mod normal de societate
(iii)
au fost aprobate n mod corespunztor.
12. Examinarea analitic
(a) Comparai cumprrile lunare cu
comparativele i cercetai orice trenduri i
variaii semnificative.
(b) Comparai fiecare post de cheltuieli cu
cele aferente exerciiului anterior i de
asemenea rulajele lunare ale exerciiului
curent i explicai variaiile semnificative.
13. Comparai un eantion de note de recepie a
bunurilor /intrri de stocuri pe fiele de
inventar cu facturile aferente, asigurndu-v
de corectitudinea cantitilor etc.
Seciunea

CONTUL DE PROFIT I PIERDERE

Iniiale
Client:

ntocmit de:

Perioada:

Revizuit de:
Grad de
acoperire
250

Ref.
sit

Inii
ale

Data

Probleme aprute

Cheltuieli cu personalul
14. Sintetizai ntr-un tabel toate cheltuielile cu
personalul i numrul angajailor n exerciiul
auditat pe luni.
15. Comparai un eantion de nregistrri n cartea
mare cu sinteza cheltuielilor cu salariile i a
plilor salariale.
16. Comparai un eantion de elemente din sinteza
cheltuielilor cu salariile cu documentele
privind existena angajailor (carte de munca,
contracte individuale, etc.), asigurndu-v de
corectitudinea calculului salariului de baz, a
deducerilor i a salariului net.
17. Examinare analitic
Reconciliai cheltuielile totale cu salariile cu
cele din exerciiile anterioare, lund n
considerare numrul angajailor, majorrile de
salarii etc.
18. Asigurai-v c, pentru un eantion de noi
angajai i de foti angajai, decontrile cu
personalul sunt corecte i se respect
principiul independenei exerciiului.
19. Asigurai-v c cheltuielile privind contribuia
la fondul de pensii sunt calculate n
conformitate cu standardele contabile
relevante.
Tranzacii cu prile afiliate
Probe de audit necesare
20. ntrebai directorii i managerii dac s-au
ncheiat tranzacii cu pri afiliate care trebuie
s fie prezentate conform IAS 24.

21. Obinei informaii referitoare la tranzaciile cu

prile afiliate, examinnd atent evidenele
contabile, procesele verbale, corespondena
etc.
Grad de
acoperire

22. Asigurai-v c toate tranzaciile

semnificative, identificate, cu prile afiliate
sunt nregistrate i prezentate n situaiile
financiare n mod corespunztor.

251

Ref.
Sit

Iniiale

Probleme aprute

23. Asigurai-v c s-au fcut n situaiile

financiare prezentrile necesare privind
controlul asupra societii.
Activitatea de audit
24. Obinei declaraii scrise din partea
directorilor prin care confirm c
informaiile furnizate privind tranzaciile cu
prile afiliate i controlul asupra societii
sunt complete.
Prezentare
25. Asigurai-v c formatul contului de profit i
pierdere este n conformitate cu OMF
94/2001 i cu standardele de contabilitate
relevante.
26. Obinei tabele care s justifice cifrele ce vor
fi prezentate n notele situaiilor financiare,
de exemplu remunerarea directorilor, i
verificai aceste tabele cu documentele
justificative aferente.
Teste suplimentare
Concluzie:
Cu excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut o asigurare rezonabil c tranzaciile:
1. Au fost nregistrate corect i n totalitate.
2. Sunt corect evaluate n contul de profit i pierdere /bilan.
3. Sunt prezentate corect n situaiile financiare, n conformitate cu OMF 94/2001 i cu standardele
internaionale de contabilitate.
Semnat................................................................. Data.................................
Verificator/ Responsabil de misiune

252