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Pg.
Introduccin ------------------------------------------------------------------- 01
Contabilidad Aplicada A Las Empresas Constructoras ----------------------- 02
Nic 11 Contratos De Construccin -----------------------------------------
04
Tratamiento
Contable
De
Los
Costos
E Ingresos De
Contratos De Construccin. -------------------------------------------------
Los
07
10
16
18
22
26
Conclusiones -------------------------------------------------------------------
30
Bibliografia ---------------------------------------------------------------------
31
INTRODUCCIN
Las Empresas Constructoras estn constituidas por personas naturales
o jurdicas que se dedican a la elaboracin y ejecucin de proyectos de
construccin, aunque puede darse el caso, que dichos contratos sean
adquiridos por terceros. Su objetivo principal es la construccin de obras. Se
encarga de la proyeccin, planificacin y ejecucin de una obra para un
beneficiario, puede ser pblico o privado.
Las obras pueden ser muchas dependiendo del ente interesado
(publicas, o privadas) o dependiendo del financiamiento o inters (obras
civiles, elctricas, vialidad)
Actividades: Edificacin de viviendas, conjuntos residenciales y
recreacionales, plantas industriales, edificios para la administracin pblica,
obras de vialidad, puentes, obras hidrulicas y sanitarias, inmuebles para
oficinas, iglesias, edificaciones educativas, otros.
CONTABILIDAD APLICADA A LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS
Una Empresa Constructora es aquella que se dedica a actividades como
construccin de viviendas residenciales, edificios de apartamentos y de
oficinas, construcciones industriales y obras civiles en general como
aeropuertos, carreteras y autopistas y su mantenimiento, represas
hidroelctricas, puentes, vas del metro y ferroviarias.
En nuestro pas por lo general son contratadas por entidades pblicas y
privadas, para llevar a cabo una labor, a partir de una licitacin pblica o
privada mediante la cual se otorga la buena proyeccin a la mejor posibilidad,
lo cual implica responsabilidad en calidad, tiempo de entrega, precio, etc.
Estas empresas a su vez pueden subcontratar y lo hacen a favor de firmas
especializadas en actividades como: electricidad, plomera y acabados,
carpintera herrera, pisos, entre otros.
Algunos ejemplos de este tipo de empresas son:
GYM
ODEBRECHT PER ING. Y CONSTRUCCIN.
COSAPI
SAN MARTIN CONT. GENERALES S.A
JJC CONTRATISTAS GENERALES
GRUPO CENTENARIO.
Comprende:
Costos Directos relacionados con el contrato especifico: Mano de Obra
Flete por traslados de equipos Materiales Depreciacin de equipos
Supervisin Alquiler de maquina Asistencia tcnica
Atribuibles a la actividad del contrato y pueden ser asignados: Seguros
Costos de diseo Costos de financiamiento Preparacin y
procesamiento de planilla
Otros costos Acordados en el contrato atribuible al cliente: Costos
generales de administracin. Costos de Investigacin Y desarrollo
Reconocimiento de ingresos y costos
Se reconocen cuando el resultado de un contrato de construccin pueda
ser estimado con suficiente fiabilidad, los ingresos ordinarios y los costos
asociados con el mismo deben ser reconocidos en resultados como tales, con
referencia al estado de realizacin de la actividad producido por el contrato en
la fecha de cierre del balance.
Precios fijos en contratos
Los ingresos en el precio fijo de los contratos puede medirse con
confianza, cuando se den todas las siguientes condiciones: Cuando se pueden
medir con confianza los ingresos totales del contrato Es probable que la
empresa obtenga los beneficios econmicos derivados del contrato Tanto los
costos que faltan para la terminacin del contrato como el grado de
realizacin, a la fecha del balance, pueden ser valorados con suficiente
fiabilidad; y
Los costos atribuibles al contrato pueden ser claramente
identificados y valorados con suficiente fiabilidad, de manera que los costos
reales del contrato pueden ser comparados con las estimaciones previas de los
mismos.
Margen de Costo
Cuando se den todas las siguientes condiciones: Es probable que la
empresa obtenga los beneficios econmicos derivados del contrato. Los
costos atribuibles al contrato, sean o no especficamente reembolsables,
pueden ser claramente identificados y valorados de forma fiable.
Mtodo de porcentaje de Terminacin
El porcentaje de mtodo de avance resulta en el reconocimiento de
ingresos y gastos relacionados con la fase de avance del contrato.
Bajo este mtodo, los ingresos estn asociados a los costos incurridos
segn el porcentaje de avance del contrato.
Bajo el mtodo de porcentaje de realizacin, los ingresos de
actividades ordinarias del contrato se reconocen como tales, en el resultado
del perodo, a lo largo de los perodos contables en los que se lleve a cabo la
ejecucin del contrato.
Utilidad
Bruta
Realizada
Costo Total
Utilidad o
Prdida bruta
total estimada
Utilidad Bruta
registrada hasta la
fecha
B.- Mtodo Contrato Terminado: Bajo este mtodo los ingresos se reconocen
cuando el contrato est totalmente o prcticamente terminado, esto es,
cuando solo queda por ejecutar una parte nfima de trabajo, excepto los
vinculados al cumplimiento de garantas. Los costos incurridos y los pagos
progresivos recibidos se acumulan durante el curso del contrato, pero no se
reconoce utilidad hasta que el contrato haya sido terminado, por lo tanto no se
registrar utilidades por este concepto en el Estado de Resultados hasta la
culminacin del contrato, quedando reflejadas en las facturaciones que haga la
empresa.
EMPRESAS
EMPRESAS
104
Efectivo en Caja Obra X: Esta cuenta se utiliza para la
cancelacin de gastos relacionados con una determinada obra. Se carga por
los importes de las remesas de dinero enviadas a las obras, para la atencin
de los pagos a efectuarse en ellas y se abona con las relaciones semanales de
caja que envan de cada obra.
164
Depsitos en Garanta por Cobrar: Representa los montos
retenidos por los clientes como garanta de que la obra se ejecutar de
acuerdo a lo establecido por el contrato de construccin. Se carga en el
momento en que se haga efectivo el cobro de las valuaciones, deduciendo del
monto cobrado, el porcentaje establecido entre ambas partes como retencin
de fiel cumplimiento y se abona que se haya cumplido en su totalidad con lo
previsto en el contrato de construccin y es reintegrado el dinero retenido.
Adelantos a Sub-Contratistas: Son adelantos de dinero que se le
otorgan a los sub-contratistas por la prestacin de un servicio, dentro de las
obras que se ejecutan. Se carga en el momento de hacer efectivo el anticipo y
se abona en el momento en que la empresa sub-contratada cumple con el
servicio.
Realizable
Construcciones en Proceso: Incluye todos los costos incurridos en la
ejecucin de la obra, para la terminacin de la misma. Incluye materiales,
mano de obra, costos indirectos de fabricacin. Se carga en el momento en
que se cause algunos de estos costos y por la utilidad bruta realizada en cada
uno de los aos. Se abona al terminar la obra transfirindola a Obras
Terminadas o cerrndola con la cuenta Facturacin anticipada por obras no
Terminadas.
Pasivo Circulante
467 Depsitos recibidos en Garanta : Representa el monto retenido a los subcontratistas como garanta de que el servicio prestado por ellos dentro de las
obras, sea cumplido de acuerdo a lo establecido en la contratacin. Se abona
en el momento en el que se le da anticipo a la empresa sub-contratada,
deduciendo el monto retenido y se carga en el momento en que haya
finalizado su prestacin de servicio, reintegrndole el dinero retenido.
Crditos Diferidos
Facturacin anticipada por Obras Terminadas: Representan las
facturaciones por obras de ejecucin, cuyo saldo refleja lo facturado al cliente,
pero no considerado como ingreso hasta la fecha de su realizacin. Se abona
en el momento en que se registran las valuaciones por cobrar a los clientes y
se carga al finalizar la obra, para cerrarla contra las cuentas Construcciones
en Proceso.
Cuentas De Orden
Contratos Adjudicados por Realizar: Esta cuenta abarca todos los
contratos obtenidos por la empresa que irn afectando el patrimonio a medida
que se vayan ejecutando las obras. Se carga en el momento de la firma del
contrato, abonando a su respectiva cuenta per-contra y al momento de
registrar las valuaciones por cobrar se debe realizar inmediatamente despus
el asiento de actualizacin de estas cuentas de orden.
ASIENTOS CONTABLES
"LIBRO DIARIO"
Contabilizacin del asiento de apertura:
DEBE
7'468,750.00
HABER
2'789,922.50
2'162,975.00
158,000.00
281,500.00
15'856,300.00
6'944,400.00
561,447.50
3'270,750.00
7'115,500.00
592,000.00
VIENEN...
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
02.01.2015. Por el inventario inicial.
DEBE
HABER
S/. 28'717,447.50 S/. 18'484,097.50
8'795,850.00
887,500.00
550,000.00
DEBE
2'789,922.50
HABER
2'789,922.50
S/.
2'789,922.50
S/.
2'789,922.50
DEBE
125'000,000.00
HABER
125'000,000.00
S/. 125'000,000.00 S/. 125'000,000.00
Construccin.
DEBE
31'250,000.00
HABER
31'250,000.00
S/. 31'250,000.00 S/. 31'250,000.00
DEBE
31'250,000.00
HABER
31'250,000.00
S/. 31'250,000.00 S/. 31'250,000.00
67 GASTOS FINANCIEROS
679 Otros gastos financieros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el costo financiero de la carta fianza.
DEBE
1'400,000.00
HABER
1'400,000.00
S/. 1'400,000.00
S/. 1'400,000.00
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la Compra de Materiales de Construccin. (05.02.2015).
DEBE
8'100,000.00
1'539,000.00
9'639,000.00
S/.
3.1 Consumo
9'639,000.00
S/.
DEBE
8'100,000.00
9'639,000.00
HABER
8'100,000.00
S/.
HABER
8'100,000.00
S/.
DEBE
9'639,000.00
8'100,000.00
HABER
9'639,000.00
S/.
9'639,000.00
S/.
9'639,000.00
de materiales en la produccin
10
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIN
921 Materiales Auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el consumo de los materiales a la Construccin en la obra (05.02.2015).
DEBE
8'100,000.00
HABER
8'100,000.00
8'100,000.00
8'100,000.00
S/. 16'200,000.00 S/. 16'200,000.00
11
DEBE
5'000,000.00
1'255,939.89
S/.
5'000,000.00
S/.
1'255,939.89
S/.
DEBE
5'000,000.00
S/.
HABER
1'255,939.89
11
VIENEN...
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
527,728.08
4039 Otras instituciones CONAFOVICER
62,611.81
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra
640,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. (28.02.2015).
3'744,060.11
S/.
12
92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones.
5'000,000.00
S/.
DEBE
5'000,000.00
5'000,000.00
HABER
5'000,000.00
S/.
13
HABER
5'000,000.00
S/.
DEBE
1'255,939.89
5'000,000.00
HABER
3'744,060.11
5'000,000.00
S/.
5'000,000.00
S/.
5'000,000.00
14
DEBE
50'000,000.00
HABER
7'983,193.28
42'016,806.72
15
DEBE
37'500,000.00
HABER
0.00
15
DEBE
HABER
VIENEN...
S/. 37'500,000.00 S/.
0.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
12'500,000.00
122 Anticipos de clientes
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
50'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en car tera
x/x Por la recepcin del cobro, ajuste a anticipo de clientes de acuerdo al avance
S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00
del contrato.
16
DEBE
12'500,000.00
HABER
12'500,000.00
17
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de materiales. (30.04.2015).
18
DEBE
12'150,000.00
HABER
2'308,500.00
14'458,500.00
DEBE
12'150,000.00
HABER
12'150,000.00
19
DEBE
14'458,500.00
14'458,500.00
20
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIN
921 Materiales auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la Aplicacin de los materiales a la obra.
HABER
DEBE
12'150,000.00
HABER
12'150,000.00
12'150,000.00
12'150,000.00
S/. 24'300,000.00 S/. 24'300,000.00
21
DEBE
7'500,000.00
1'881,309.84
5'618,690.16
S/.
22
92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones.
HABER
7'500,000.00
S/.
DEBE
7'500,000.00
7'500,000.00
HABER
7'500,000.00
S/.
7'500,000.00
S/.
7'500,000.00
23
DEBE
1'881,309.84
HABER
791,592.13
93,917.71
960,000.00
5'618,690.16
7'500,000.00
S/.
7'500,000.00
S/.
7'500,000.00
24
24
VIENEN...
70 VENTAS
704 Prestacin de Servicios
7041 Terceros
x/x Por el reconocimiento del segundo avance de la obra. (30.06.2015).
25
DEBE
50'000,000.00
HABER
7'983,193.28
7'983,193.28
DEBE
S/. 50'000,000.00 S/.
HABER
7'983,193.28
42'016,806.72
DEBE
37'500,000.00
HABER
12'500,000.00
50'000,000.00
26
DEBE
12'500,000.00
HABER
12'500,000.00
27
DEBE
7'500,000.00
HABER
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
6'708,407.87
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
603,756.71
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo
187,835.42
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora
35,800.00
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
791,592.13
4039 Otras instituciones CONAFOVICER
93,917.71
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra
960,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones 30/06/2011
1'881,309.84
5'618,690.16
S/.
28
92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de la mano de obra.
S/.
DEBE
7'500,000.00
7'500,000.00
HABER
7'500,000.00
S/.
29
7'500,000.00
7'500,000.00
S/.
DEBE
1'881,309.84
7'500,000.00
HABER
5'618,690.16
7'500,000.00
S/.
7'500,000.00
S/.
7'500,000.00
30
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de Materiales.
DEBE
30'375,000.00
HABER
5'771,250.00
36'146,250.00
31
DEBE
30'375,000.00
HABER
30'375,000.00
32
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIN
921 Materiales auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la Aplicacin de los materiales al Contrato.
DEBE
30'375,000.00
30'375,000.00
30'375,000.00
30'375,000.00
S/. 60'750,000.00 S/. 60'750,000.00
33
HABER
DEBE
36'146,250.00
HABER
36'146,250.00
34
35
92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
DEBE
5'000,000.00
HABER
1'257,239.90
3'742,760.10
S/.
5'000,000.00
DEBE
5'000,000.00
S/.
5'000,000.00
HABER
5'000,000.00
S/.
36
5'000,000.00
S/.
DEBE
1'257,239.89
5'000,000.00
HABER
3'742,760.10
5'000,000.00
S/.
5'000,000.00
S/.
5'000,000.00
12.- Por el reconocimiento del avance de la obra al 100% (Diciembre del 2015)
37
37
VIENEN...
70 VENTAS
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
x/x Por el Reconocimiento de los Ingresos del Contrato Terminado.
38
DEBE
25'000,000.00
HABER
3'991,596.64
3'991,596.64
DEBE
S/. 25'000,000.00 S/.
HABER
3'991,596.64
21'008,403.36
DEBE
18'750,000.00
HABER
6'250,000.00
25'000,000.00
39
DEBE
6'250,000.00
HABER
6'250,000.00
S/. 6'250,000.00
S/. 6'250,000.00
13.- Por el reconocimiento de las remuneraciones a los trabajadores (Diciembre del 2015)
40
DEBE
3'000,000.00
HABER
754,903.94
2'245,096.07
S/.
41
3'000,000.00
S/.
DEBE
3'000,000.00
92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones.
3'000,000.00
HABER
3'000,000.00
S/.
42
3'000,000.00
S/.
DEBE
2'245,096.07
3'000,000.00
HABER
2'245,096.07
S/.
2'245,096.07
S/.
2'245,096.07
COSTO
DEPRECIACIN
DEPRECIACIN
536,250.00
1'973,500.00
0
5%
0.00
98,675.00
Maquinaria y equipo
Muebles y enseres
13'251,300.00
95,250.00
20%
10%
2'650,260.00
9,525.00
TOTAL
15'320,050.00
2'758,460.00
La distribucin de la depreciacin del ejercicio a los centros de costos se efecta de la siguiente forma:
CENTROS DE COSTOS
PORCENTAJE
Costos de produccin
Gastos de Administracin
70.00%
10.00%
DISTRIBUCIN
1'930,922.00
275,846.00
Gastos de Ventas
20.00%
551,692.00
TOTAL
100.00%
2'758,460.00
43
DEBE
2'758,460.00
2'758,460.00
S/.
44
92 COSTO DE PRODUCCIN
923 Costos indirectos de servicios
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
95 GASTOS DE VENTAS
70 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
x/x Por la distribucin a cuentas de costos.
HABER
2'758,460.00
S/.
DEBE
1'930,922.00
2'758,460.00
HABER
275,846.00
551,692.00
2'758,460.00
S/.
2'758,460.00
S/.
2'758,460.00
S/. 105'042,016.81
S/.
210,084.03
Nota: Los pagos por Contribucin al SENCICO deben de efectuarse mensualmente de acuerdo a la facturacin a
los clientes, en este caso para efectos didcticos lo hemos realizado de forma anual.
45
DEBE
210,084.03
210,084.03
S/.
46
92 COSTO DE PRODUCCIN
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de la Contribucin al SENCICO.
210,084.03
S/.
DEBE
210,084.03
210,084.03
HABER
210,084.03
S/.
47
HABER
210,084.03
S/.
DEBE
210,084.03
210,084.03
HABER
210,084.03
S/.
210,084.03
S/.
210,084.03
16.- Por el reconocimiento de las remuneraciones del personal del rea de administracin y ventas
48
DEBE
4'877,050.00
HABER
1'072,914.60
3'804,135.40
S/. 4'877,050.00
S/. 4'877,050.00
31.12.2011.
49
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
95 GASTOS DE VENTA
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
35 Vera Paredes
DEBE
1'950,820.00
2'926,230.00
HABER
4'877,050.00
Libro Mayor 35
S/.
50
S/.
DEBE
1'072,914.60
4'877,050.00
HABER
S/.
1'072,914.60 S/.
S/.
DEBE
1'072,914.60 S/.
50
VIENEN...
4'877,050.00
0.00
HABER
0.00
45,960.00
402,692.20
624,262.40
3'804,135.40
4'877,050.00
S/.
4'877,050.00
S/.
4'877,050.00
51
DEBE
4'695,378.15
HABER
4'695,378.15
S/.
4'695,378.15
S/.
4'695,378.15
52
53
36 Vera Paredes
DEBE
125'000,000.00
HABER
125'000,000.00
DEBE
HABER
Libro Mayor 36
86'470,594.03
80'766,006.03
50,625,000.00
28,000,000.00
2,141,006.03
54
70 VENTAS
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
811 Produccin de bienes
x/x Por el cierre de la cuenta 70 ventas y 61 variacin de existencias.
55
56
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
x/x Por la cancelacin de la cuenta 60 compras al cierre del ejercicio.
57
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
x/x Por la cancelacin de la cuenta 60 compras al cierre del ejercicio.
58
37 Vera Paredes
2'226,666.00
3'477,922.00
S/. 86'470,594.03 S/. 86'470,594.03
DEBE
105'042,016.80
HABER
105'042,016.80
S/. 105'042,016.80 S/. 105'042,016.80
DEBE
105'042,016.80
HABER
105'042,016.80
S/. 105'042,016.80 S/. 105'042,016.80
DEBE
50'625,000.00
HABER
50'625,000.00
DEBE
105'042,016.80
HABER
50'625,000.00
54'417,016.80
S/. 105'042,016.80 S/. 105'042,016.80
DEBE
33'087,134.03
HABER
32'877,050.00
210,084.03
Libro Mayor 37
54'417,016.80
33'087,134.03
21'329,882.77
S/. 54'417,016.80 S/. 54'417,016.80
60
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costo
x/x Por el cierre de la cuenta 68 valuacin y deterioro de activos y provisiones.
DEBE
2'758,460.00
2'758,460.00
S/.
61
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
851 Resultado antes de par ticipaciones e impuestos
x/x Por el cierre del resultado de explotacin.
2'758,460.00
HABER
18'571,422.77
S/. 21'329,882.77
S/. 21'329,882.77
DEBE
1'400,000.00
HABER
1'400,000.00
S/.
63
2'758,460.00 S/.
DEBE
21'329,882.77
2'758,460.00
62
HABER
1'400,000.00
S/.
DEBE
17'171,422.77
1'400,000.00
HABER
17'171,422.77
S/. 17'171,422.77 S/. 17'171,422.77
DEBE
858,571.14
858,571.14
S/.
65
38 Vera Paredes
HABER
858,571.14 S/.
DEBE
858,571.14
858,571.14
HABER
858,571.14
S/.
858,571.14
S/.
858,571.14
Libro Mayor 38
66
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
x/x Por el reconocimiento del impuesto a la Renta de 3ra categora del ejercicio.
DEBE
4'893,855.49
4'893,855.49
S/.
67
68
HABER
4'893,855.49
S/.
DEBE
4'893,855.49
4'893,855.49
HABER
4'893,855.49
S/.
4'893,855.49
DEBE
11'418,996.14
S/.
4'893,855.49
HABER
11'418,996.14
69
39 Vera Paredes
DEBE
HABER
0.00
9'702,860.00
11'854,061.98
4'129,321.14
7'115,500.00
Libro Mayor 39
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
12,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
36'574,814.25
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en car tera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
161 Prstamos
1611 Con garanta
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
182 Seguros
1821 Pacfico Seguros
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social Comunes
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
3311 Terrenos
536,250.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
1'973,500.00
333 Maquinarias y equipos de explotacin
3331 Maquinarias y equipos de explotacin
13'251,300.00
335 Muebles y Enseres
3351 Muebles
95,250.00
x/x Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al Cierre del Ejercicio.
40 Vera Paredes
592,000.00
8'795,850.00
887,500.00
11'968,996.14
36'587,314.25
0.00
2'162,975.00
158,000.00
281,500.00
15'856,300.00
Libro Mayor 40
"LIBRO MAYOR"
EMPRESA
S/.
DEBE
12,500.00
12,500.00
Inventario Inicial
101 CAJA
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales
S/.
TOTAL
HABER
12,500.00
12,500.00
DEBE
7'456,250.00 1
S/.
DEBE
2'162,975.00 1
2'162,975.00
41 Vera Paredes
Inventario Inicial
HABER
2'162,975.00
2'162,975.00
Libro Mayor 41
S/.
DEBE
158,000.00 1
158,000.00
Inventario Inicial
HABER
158,000.00
158,000.00
DEBE
S/.
DEBE
281,500.00 1
281,500.00
HABER
281,500.00
281,500.00
Inventario Inicial
S/.
DEBE
536,250.00 1
536,250.00
3311 TERRENOS
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales
TOTAL
S/.
HABER
536,250.00
536,250.00
Inventario Inicial
S/.
DEBE
1'973,500.00 1
1'973,500.00
HABER
1'973,500.00
1'973,500.00
DEBE
13'251,300.00 1
S/.
13'251,300.00
S/.
S/.
DEBE
95,250.00 1
95,250.00
Inventario Inicial
3351 MUEBLES
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales
TOTAL
S/.
DEBE
3913 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO
9'702,860.00 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 1 Inventario Inicial
43 Por la depreciacin del ejercicio
9'702,860.00
TOTAL
DEBE
v38 Vera
ParedesAsesor
Empresarial
S/.
HABER
95,250.00
95,250.00
HABER
6'944,400.00
2'758,460.00
9'702,860.00
HABER
203,625.00
7'983,193.28
Adquisicin de
construccin
DEBE
25,600.00 13
35,800.00 23
35,800.00 29
26,900.00 36
45,960.00 50
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
materiales
de
DEBE
791,592.13 23
791,592.13 29
527,728.09 36
402,692.20 50
11
21
27
34
40
48
66
TOTAL
5'273,687.99
527,728.08 13
25
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
remuneraciones y
remuneraciones y
remuneraciones y
remuneraciones y
11
21
27
34
40
48
S/.
3'400,469.48
193,072.50
ParedesAsesor
Empresarial
35,800.00
26,900.00
16,700.00
45,960.00
Remuneraciones del
produccin
Remuneraciones del
produccin
Remuneraciones del
produccin
Remuneraciones del
produccin
Remuneraciones del
produccin
Remuneraciones del
administracin y ventas
4'893,855.49
5'273,687.99
HABER
42,500.00
personal de
527,728.08
personal de
791,592.13
personal de
791,592.13
personal de
527,728.09
personal de
316,636.85
personal de
TOTAL
v39 Vera
35,800.00
S/.
DEBE
4034 CONTRIBUCIN AL SENCICO
210,084.03 47 Por la cancelacin del SENCICO
45 Por la contribucin al SENCICO
210,084.03
TOTAL
DEBE
25,600.00
4031 ESSALUD
remuneraciones y
1 Inventario Inicial
S/.
HABER
402,692.20
S/.
3'400,469.48
S/.
HABER
210,084.03
210,084.03
HABER
62,611.81
93,917.71
S/.
93,917.71
62,611.81
37,567.08
350,626.12
Libro Mayor 37
4071 AFP INTEGRA
HABER
S/.
DEBE
3'744,060.11 13
5'618,690.16 23
5'618,690.16 29
3'742,760.10 36
2'245,096.07 42
3'804,135.40 50
3'270,750.00 69
S/.
28'044,182.00
S/.
DEBE
413 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
858,571.14 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio
Por la participacin a los trabajadores
858,571.14
TOTAL
DEBE
4212 EMITIDAS
Cancelacin de la compra de
Veramateriales
9'639,000.00 9
v40
ParedesAsesor
Empresarial
(05.02.2011)
Inventario Inicial
122,250.00
640,000.00
de
960,000.00
de
960,000.00
de
640,000.00
de
384,000.00
624,262.40
S/.
4'330,512.40
HABER
3'270,750.00
de
3'744,060.11
de
5'618,690.16
de
5'618,690.16
de
3'742,760.10
de
2'245,096.07
3'804,135.40
S/.
28'044,182.00
S/.
HABER
858,571.14
858,571.14
HABER
7'115,500.00
S/.
DEBE
4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS
592,000.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial
592,000.00
TOTAL
S/.
DEBE
5011 ACCIONES
8'795,850.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial
8,795,850.00
TOTAL
v41 Vera
ParedesAsesor
Empresarial
de
9'639,000.00
de
14'458,500.00
de
36'146,250.00
S/.
67'359,250.00
S/.
HABER
592,000.00
592,000.00
S/.
HABER
8'795,850.00
8,795,850.00
S/.
DEBE
582 LEGAL
887,500.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial
887,500.00
TOTAL
S/.
DEBE
5911 UTILIDADES ACUMULADAS
11'968,996.14 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial
68 Por el cierre de la Cuenta 89
S/.
TOTAL
11'968,996.14
HABER
550,000.00
11'418,996.14
S/.
11'968,996.14
DEBE
DEBE
4'472,271.92 11
6'708,407.87 21
6'708,407.87 27
4'472,271.91 34
2'683,363.15 40
4'474,357.80 48
S/.
29'519,080.52
HABER
887,500.00
887,500.00
HABER
50'625,000.00
S/.
50'625,000.00
HABER
de
8'100,000.00
12'150,000.00
30'375,000.00
S/.
50'625,000.00
HABER
29'519,080.52
S/.
29'519,080.52
DEBE
HABER
402,504.47 11
2'656,717.25
S/.
S/.
2'656,717.25
Libro Mayor 39
DEBE
125,223.61
187,835.42
187,835.42
125,223.61
75,134.17
S/.
701,252.23
DEBE
1'400,000.00 6
S/.
1'400,000.00
TOTAL
Financieros
S/.
S/.
DEBE
6814 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO
2'758,460.00 43 Depreciacin del ejercicio
60 Por el cierre de la Cuenta 68
2'758,460.00
TOTAL
105'042,016.8
0
S/.
105'042,016.80
DEBE
86'470,594.03 53
40
701,252.23
S/.
DEBE
6442 CONTRIBUCIN AL SENCICO
210,084.03 45 Contribucin al SENCICO
58 Por el cierre de la Cuenta 62
210,084.03
TOTAL
DEBE
HABER
37
TOTAL
701,252.23
HABER
1'400,000.00
S/.
1'400,000.00
S/.
HABER
210,084.03
210,084.03
S/.
HABER
2'758,460.00
2'758,460.00
HABER
42'016,806.72
42'016,806.72
21'008,403.36
S/.
105'042,016.80
HABER
8'100,000.00
5'000,000.00
12'150,000.00
7'500,000.00
7'500,000.00
32
35
41
44
46
S/.
86'470,594.03
41
30'375,000.00
Por
el destino de las remuneraciones
5'000,000.00
Contrato.
Por el destino de las remuneraciones
3'000,000.00
Por el destino de la depreciacin
2'758,460.00
Por la contribucin al SENCICO
210,084.03
Por las remuneraciones del pers. Admi.
49
4'877,050.00
y ventas
TOTAL
S/.
86'470,594.03
DEBE
105'042,016.8
S/. 0
105'042,016.80
HABER
105'042,016.8
S/. 0
105'042,016.80
DEBE
82 VALOR AGREGADO
Por la cancelacin de la Cuenta 60
50'625,000.00 56
55 Por el traslado a la Cuenta 82
105'042,016.8
S/. 0
155'667,016.80
57 Por
la cancelacin del valor agregado 57 Por la cancelacin del valor agregado
Compras
TOTAL
HABER
105'042,016.80
50'625,000.00
S/.
155'667,016.80
DEBE
831 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
HABER
33'087,134.03 58 Por el cierre de la Cuenta 63
57 Por la cancelacin del valor agregado
54'417,016.80
Por la cancelacin del excedente de
Por la cancelacin del excedente de
54'417,016.80 59
59
33'087,134.03
explotacin
explotacin
S/.
TOTAL
S/.
87'504,150.83
87'504,150.83
DEBE
HABER
1'400,000.00 62
S/.
DEBE
871 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
858,571.14 64 Por la participacin a los trabajadores
65 Por la cancelacin de la Cuenta 87
858,571.14
TOTAL
S/.
18'571,422.77
S/.
DEBE
S/.
18'571,422.77
DEBE
891 UTILIDAD
858,571.14 65 Por la cancelacin de la Cuenta 87
63 Por el resultado antes de impuestos
4'893,855.49 67 Por el cierre de la Cuenta 88
11'418,996.14 68 Por el cierre de la Cuenta 89
HABER
858,571.14
858,571.14
HABER
4'893,855.49
S/.
4'893,855.49
HABER
17'171,422.77
S/.
17'171,422.77
TOTAL
DEBE
31'250,000.00 6
S/.
31'250,000.00
S/.
17'171,422.77
12'500,000.00
12'500,000.00
39 Por
el trmino
de la garanta
Anticipo
recibido
TOTAL
HABER
6'250,000.00
S/.
31'250,000.00
Libro Mayor 41
DEBE
125'000,000.0
S/. 0
125'000,000.00
Adjudicacin del
Constitucin del
Construccin
HABER
125'000,000.0
S/. 0
125'000,000.00
DEBE
HABER
6'250,000.00 39 Por
el trmino
de la garanta
Anticipo
recibido.
125'000,000.0 52 Asientos de ajuste y regularizacin
S/. 0
TOTAL
156'250,000.00
921 MATERIALES AUXILIARES
Consumo de materiales en la
8'100,000.00 10
53 Por el cierre de cuentas del elemento 9
produccin
Por la Aplicacin de los materiales a la
12'150,000.00 20
obra
Por la Aplicacin de los materiales a la
30'375,000.00 32
obra
S/.
TOTAL
50'625,000.00
125'000,000.00
31'250,000.00
S/.
156'250,000.00
DEBE
DEBE
5'000,000.00
7'500,000.00
7'500,000.00
5'000,000.00
3'000,000.00
S/.
28'000,000.00
S/.
12
22
28
35
41
DEBE
923 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
1'930,922.00 44 Por el destino de a depreciacin del
53 Por el cierre de cuentas del elemento 9
210,084.03 45 ejercicio
Por la contribucin al SENCICO
2'141,006.03
TOTAL
HABER
50'625,000.00
S/.
50'625,000.00
HABER
28'000,000.00
S/.
28'000,000.00
HABER
2'141,006.03
S/.
DEBE
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
Por el destino de a depreciacin
275,846.00 44
53 Por el cierre de cuentas del elemento 9
del ejercicio
Por el destino de las
1'950,820.00 49
remuneraciones pers. Adm y ventas
S/.
2'226,666.00
DEBE
TOTAL
95 GASTOS DE VENTAS
Por el destino de a depreciacin
551,692.00 44
53 Por el cierre de cuentas del elemento 9
del ejercicio
42
2'141,006.03
HABER
2'226,666.00
S/.
2'226,666.00
HABER
3'477,922.00
2'926,230.00 49
S/.
43
3'477,922.00
S/.
3'477,922.00
CD.
6273
43
679
6442
6731
6814
7041
781
791
921
922
923
94
95
0121
0311
09
Caja
Cuentas corrientes operativas
Emitidas en car tera
Anticipos de clientes
Con garanta
Pacifico seguros
Materiales auxiliares
Acciones representativas de capital social
Terrenos
Edificaciones administrativas
Maquinaria y equipos de explotacin
Muebles
Inmuebles, maquinaria y equipos - costo
Impuesto general a las ventas
Impuesto a la renta
ESSALUD
Contribucin al SENCICO
Otras instituciones CONAFOVICER
AFP Integra
Sueldos y salarios por pagar
Emitidas
Instituciones financieras
Acciones
Legal
Utilidades acumuladas
Materiales auxiliares
Materiales auxiliares
Sueldos y salarios
Rgimen de prestaciones de salud
Seguro complementario de trabajo de
riesgo, accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales
Otros gastos financieros
Contribucin al SENCICO
Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo
Prestacin de servicios - terceros
Cargas cubier tas por provisiones
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Materiales auxiliares
Mano de Obra
Costos indirectos de fabricacin
Gastos de administracion
Gastos de ventas
Car tas fianza
Contratos en ejecucin
Acreedora por el contrario
SUMAS
DEBE
12,500.00
135,246,172.50
127,789,922.50
31,250,000.00
2,162,975.00
158,000.00
50,625,000.00
281,500.00
536,250.00
1,973,500.00
13,251,300.00
95,250.00
9,618,750.00
4,865,438.15
3,041,332.63
210,084.03
313,059.03
3,824,262.40
24,773,432.00
60,243,750.00
50,625,000.00
50,625,000.00
29,519,080.52
2,656,717.25
SALDOS
HABER
98,671,358.25
127,789,922.50
31,250,000.00
DEUDOR
INVENTARIOS
ACREEDOR
ACTIVO
12,500.00
36,574,814.25
12,500.00
36,574,814.25
2,162,975.00
158,000.00
2,162,975.00
158,000.00
281,500.00
536,250.00
1,973,500.00
13,251,300.00
95,250.00
281,500.00
536,250.00
1,973,500.00
13,251,300.00
95,250.00
TRANSFERENCIAS
PASIVO
DEBE
RESULTADOS NATURALEZA
HABER
PERDIDA
GANANCIA
RESULTADOS FUNCIN
PERDIDA
GANANCIA
50,625,000.00
9,702,860.00
20,161,608.20
379,832.50
3,400,469.48
210,084.03
350,626.12
4,330,512.40
28,044,182.00
67,359,250.00
592,000.00
8,795,850.00
887,500.00
550,000.00
9,702,860.00
10,542,858.20
4,485,605.65
9,702,860.00
10,542,858.20
4,485,605.65
359,136.85
359,136.85
37,567.08
506,250.00
3,270,750.00
7,115,500.00
592,000.00
8,795,850.00
887,500.00
550,000.00
37,567.08
506,250.00
3,270,750.00
7,115,500.00
592,000.00
8,795,850.00
887,500.00
550,000.00
50,625,000.00
50,625,000.00
29,519,080.52
2,656,717.25
29,519,080.52
2,656,717.25
50,625,000.00
701,252.23
701,252.23
701,252.23
1,400,000.00
210,084.03
1,400,000.00
210,084.03
1,400,000.00
210,084.03
2,758,460.00
2,758,460.00
105,042,016.80
86,470,594.03
50,625,000.00
28,000,000.00
2,141,006.03
2,226,666.00
3,477,922.00
31,250,000.00
31,250,000.00
125,000,000.00
125,000,000.00
156,250,000.00
156,250,000.00
1,007,738,666.31 1,007,738,666.31
1,400,000.00
2,758,460.00
105,042,016.80
105,042,016.80
86,470,594.03
86,470,594.03
50,625,000.00
28,000,000.00
2,141,006.03
2,226,666.00
3,477,922.00
50,625,000.00
28,000,000.00
2,141,006.03
2,226,666.00
3,477,922.00
233,872,882.96 233,872,882.97
RESULTADO DEL EJERCICIO
59,531,694.90
59,531,694.90
TOTALES
105,042,016.80
42,360,272.14
17,171,422.77
59,531,694.90
50,625,000.00
28,000,000.00
2,141,006.03
2,226,666.00
3,477,922.00
86,470,594.03
86,470,594.03
86,470,594.03
86,470,594.03
87,870,594.03
17,171,422.77
105,042,016.80
105,042,016.80
105,042,016.80
87,870,594.03
17,171,422.77
105,042,016.80
105,042,016.80
105,042,016.80
Balance de
Comprobacin
101
1041
1212
122
1611
1821
251
3022
3311
3321
3331
3351
3913
4011
4017
4031
4034
4039
4071
4111
4212
4511
5011
582
5911
6031
6131
6211
6271
DENOMINACIN
Staff
Contable
PASIVO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Filiales (o principal) y afiliados
S/.
PASIVO CORRIENTE
36'587,314.25
2'162,975.00
Existencias
S/.
11'854,061.98
4'129,321.14
7,115,500.00
0.00
Servicios y otros contratados por anticipado
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE
158,000.00
38'908,289.25
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras
Pasivo diferido
281,500.00
592,000.00
6'153,440.00
Otros activos
TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
6'434,940.00
Capital
Reservas
Vera Paredes
592,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones en valores
23'098,883.11
8'795,850.00
887,500.00
11'968,996.14
TOTAL PATRIMONIO
21'652,346.14
Anex
o
TOTAL ACTIVO
Staff
Contable
45'343,229.25
45'343,229.25
Ventas
- Menos Costo de Productos Vendidos
Utilidad Bruta
- Gastos de Ventas
- Gastos de Administracin
Utilidad Operativa
Gastos financieros (neto)
Utilidad antes de Participacin e Impuesto a la Renta
- Menos Participaciones de los Trabajadores (5.00%)
- Menos Impuesto a la Renta (30.00%)
Utilidad Neta
105,042,016.80
(80,766,006.03)
24,276,010.77
(2,226,666.00 )
(3,477,922.00 )
18,571,422.77
(1,400,000.00)
17,171,422.77
(858,571.14)
(4,893,855.49 )
11,418,996.14
=============
Vera Paredes
Anex
o
ANEXO
Los trabajadores de Construccin Civil que mantienen una relacin laboral con el empleador, perciben rentas
de quinta categora, no correspondindoles emitir recibo por honorarios por tales rentas.
Las empresas que no cumplan con los requisitos para ser consideradas empresas ubicadas en la Amazona,
no gozan de la exoneracin del IGV en los contratos de construccin que ejecutan en dicha zona, cualquiera
sea la otra parte contratante.
INFORME N 173 2001 - SUNAT/K00000 - SUMILLA
1. Para efecto del inciso c) del artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, la duracin de la
ejecucin del contrato se computa por "aos" y no por "ejercicios gravables".
Vera Paredes
Anex
o
2. El plazo al que alude el inciso c) del artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta debe computarse
desde que se inicia la ejecucin de la obra. Para tal efecto, deber considerarse la fecha en que se inicie
la ejecucin de las prestaciones a cargo del contratista que integran el contrato de obra acordado entre
las partes de la relacin jurdica.
3. No existe la obligacin emitir comprobante de pago por parte del empleador en la entrega de vales o
cupones u otro anlogos que efecte a sus trabajadores, en el marco de la Ley N 28051.
1. Los contratos de construccin ejecutados en la Amazona por las Municipalidades ubicadas en dicho
mbito geogrfico, se encuentran gravados con el IGV.
2. Los contratos de construccin ejecutados en la Amazona por empresas municipales se encuentran
exonerados del IGV, siempre que dichos sujetos cumplan con los requisitos para considerarse ubicados
en la misma.
INFORME N 085 2003 - SUNAT/2B0000 - SUMILLA
1. Tratndose de contratos de obra en los cuales de acuerdo con las disposiciones vigentes sobre la materia
se requiere la recepcin oficial de la misma, en caso se haya optado por el mtodo de diferimiento de los
resultados a que se refiere el inciso c) del artculo 63 del Texto nico Ordenado Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, la fecha en que se efecte la recepcin oficial de la obra ser la que determine la
imputacin de los resultados de las obras al ejercicio en que dicha recepcin ocurra. En caso se incurra
en costos en un ejercicio posterior al de la entrega oficial de la obra, los mismos sern deducidos en el
ejercicio en que se devenguen siempre que cumplan con el principio de causalidad.
Vera Paredes
Anex
o
2.
Las empresas de construccin y similares que ejecuten contratos de obra cuyos resultados segn el
contrato respectivo inicialmente correspondan a un ejercicio, y que en ese sentido realizaron pagos a
cuenta de acuerdo a las reglas generales del Impuesto; si con ocasin de la determinacin del Impuesto de ese
ejercicio determinan que los resultados del contrato correspondern a ms de un ejercicio gravable, pueden
optar por elegir alguno de los mtodos previstos en el artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
para determinar su Impuesto a la Renta.
Los pagos a cuenta abonados durante el primer ejercicio a que se refiere el prrafo anterior, realizados de
acuerdo a las reglas generales del Impuesto, no han constituido pagos indebidos al momento de ser
realizados pues la empresa constructora aplicaba en tal oportunidad las reglas mencionadas.
3.
Los contratos de obra cuya ejecucin se realice en ms de tres ejercicios, en los cuales se opt por el
mtodo de diferimiento de resultados, no es posible la ampliacin del plazo para la aplicacin de dicho
mtodo.
4. Tratndose de un contrato de obra regulado por el Cdigo Civil, en el cual uno de los materiales necesarios para
la ejecucin de la obra (combustible) es proporcionado por el comitente (consumidor directo), la entrega
de dicho combustible a los contratistas de obra, no califica como una operacin gravada para efecto del
Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las Ventas.
1. El diferimiento de resultados contenido en el inciso c) del artculo 63 del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta que aplica una de las partes vinculadas es un supuesto que habilita a efectuar
el ajuste al valor de mercado en las operaciones celebradas entre empresas vinculadas, cuando se
determine un menor Impuesto a la Renta en un ejercicio determinado.
2.
Si ambas partes vinculadas estn sujetas al diferimiento de resultados a que se refiere el inciso c) del
artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, tambin ser de aplicacin el ajuste al valor de
mercado de las operaciones sealadas siempre y cuando dicho tratamiento genere una menor
determinacin del Impuesto a la Renta en un ejercicio determinado.
3.
Corresponder efectuar el ajuste al valor de mercado en las operaciones entre partes vinculadas cuando
cualquiera de ellas haya generado prdida tributaria en alguno de los seis ejercicios gravables cuyo plazo para
presentar la declaracin anual ya hubiera vencido, aun cuando dicha prdida haya sido compensada en
alguno de dichos ejercicios.
INFORME N 164-2006-SUNAT/2B0000
CONCLUSIONES
Las empresas constructoras se dedican a la elaboracin y ejecucin de
proyectos de construccin, realizando diversas obras de infraestructura, vialidad,
viviendas entre otras edificaciones que busca mejorar las condiciones de vida de
los miembros de la sociedad, as mismo su actividad econmica le permite
obtener ganancias sobre los contratos adjudicados, y de este modo garantizar
tanto crecimiento a nivel nacional como su permanencia en el mercado.
Anteriormente los contratos de construccin se apegaban a las normas
establecidas en la Declaracin de Principios de Contabilidad 13, con la adopcin
de las VEN NIF y las NiC, a partir del ao 2009 en las grandes empresas se
deroga la norma DPC 13 y se establece como nico mtodo de empleo empleado
por los contratistas para la contabilizacin de los contratos de construccin a
largo plazo, el conocido mtodo de porcentaje de terminacin, el cual se puede
apreciar en la NIC 11 Contratos de Empresas de Construccin.
El Registro Nacional de Contratistas por su parte es el encargado de regir,
coordinar y administrar la base de datos de las empresas constructoras inscritas,
y tiene como misin asegurar que las adquisiciones de bienes, prestacin de
servicios y ejecuciones de obras efectuadas por el Estado venezolano se realicen
de acuerdo con los principios establecidos para evitar fraudes o estafas en la
sociedad.
BIBLIOGRAFA
www.mintra.gob.pe
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/.../nic/11_NIC.pdf
www.osce.gob.pe
www.rnp.gob.pe