OMFP - NR - 82 - 2016 Situatii Financiare PDF

ORDIN Nr.
82/2016 din 18 ianuarie 2016

pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale
instituiilor publice la 31 decembrie 2015, pentru modificarea i completarea Normelor
metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi
pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.917/2005, precum i pentru modificarea i completarea altor norme
metodologice n domeniul contabilitii publice
EMITENT: MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 57 din 26 ianuarie 2016
Avnd n vedere dispoziiile art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu
modificrile i completrile ulterioare, ale art. 80 alin. (2) i ale art. 84 din Legea nr. 273/2006 privind
finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale art. 4 alin. (1) din Legea
contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
n temeiul art. 10 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea i funcionarea
Ministerului Finanelor Publice, cu modificrile i completrile ulterioare, ministrul finanelor
publice emite urmtorul ordin:
ART. 1
Se aprob Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale
instituiilor publice la 31 decembrie 2015, prevzute n anexa nr. 1.
ART. 2
Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul
de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
1.186 i 1.186 bis din 29 decembrie 2005, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se
completeaz conform anexei nr. 2.
ART. 3
Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale
instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 629/2009, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 242
i 242 bis din 10 aprilie 2009, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz
dup cum urmeaz:
1. Anexa nr. 41 "Corelaii ntre formularele de situaii financiare" se modific i se completeaz
conform anexei nr. 3.
2. Anexa nr. 1 "Bilan" se modific i se completeaz conform anexei nr. 4.
ART. 4
Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice
la 31 decembrie 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 79/2010, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 63 din 28 ianuarie 2010, se modific dup cum urmeaz:
1. Anexa nr. 10 la normele metodologice (anexa 34 "Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii") se modific i se nlocuiete cu anexa nr. 5.
2. Anexa nr. 11 la normele metodologice (anexa 35a "Situaia activelor fixe amortizabile") se
modific i se nlocuiete cu anexa nr. 6.
3. Anexa nr. 12 la normele metodologice (anexa 35b "Situaia activelor fixe neamortizabile") se
modific i se nlocuiete cu anexa nr. 7.
ART. 5
Anexele nr. 1 - 7 fac parte integrant din prezentul ordin.
ART. 6
Prevederile art. 2 se aplic n situaiile financiare ale exerciiilor financiare ncepnd cu anul 2016.
ART. 7
La data intrrii n vigoare a prezentului ordin se abrog orice alte dispoziii contrare acestuia.
ART. 8
Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
p. Ministrul finanelor publice,
Daniela Pescaru,
secretar de stat
Bucureti, 18 ianuarie 2016.
Nr. 82.
ANEXA 1
NORME METODOLOGICE
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2015
CAPITOLUL I
Prevederi generale
1.1. Autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale i locale,
instituiile publice autonome i instituiile publice subordonate au obligaia, potrivit Legii
contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, s ntocmeasc
situaii financiare trimestriale i anuale.
1.2. Situaiile financiare ale anului 2015 reprezint documente oficiale de prezentare a situaiei
patrimoniului aflat n administrarea statului i a unitilor administrativ-teritoriale, precum i a
execuiei bugetului de venituri i cheltuieli la data de 31 decembrie 2015.
1.3. Situaiile financiare anuale se compun din: bilan, contul de rezultat patrimonial, situaia
fluxurilor de trezorerie, situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii, conturile
de execuie bugetar i anexe la situaiile financiare care includ politici contabile i note explicative.
1.4. Situaiile financiare se ntocmesc n moneda naional, respectiv n lei, fr subdiviziuni ale
leului. Pentru necesiti proprii de informare i la solicitarea unor organisme internaionale se pot
ntocmi situaii financiare i ntr-o alt moned.
1.5.(1) Situaiile financiare anuale se ntocmesc pe modelele aprobate prin:
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a
unor raportri financiare lunare n anul 2009, cu modificrile i completrile ulterioare (anexele 2 - 7,
14a, 14b, 15, 17, 18, 30, 30b, 30b.1 i 40a - 40c la situaiile financiare);
(anexele 22 - 26, 31 - 33 la situaiile financiare anuale);
unor raportri financiare lunare n anul 2010, cu completrile ulterioare (anexele 27 i 28 la situaiile
financiare);
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.865/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice
unor raportri financiare lunare n anul 2011 (anexele 7b, 9, 11 - 13, 29, 31b la situaiile financiare);
(anexele 20a i 20b la situaiile financiare);
- Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 71/2013 pentru aprobarea
Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice
la 31 decembrie 2012 (anexa 19 la situaiile financiare);
- Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 505/2013 pentru aprobarea Normelor metodologice
unor raportri financiare lunare n anul 2013 (anexa 16 la situaiile financiare);
unor raportri financiare lunare n anul 2015, pentru modificarea i completarea Normelor
finanelor publice nr. 1.917/2005, precum i pentru modificarea i completarea altor norme
metodologice n domeniul contabilitii publice (anexa 41 la situaiile financiare).
1.5.(2) Formularele au fost adaptate structurii indicatorilor aprobai n Legea bugetului de stat pe
anul 2015 nr. 186/2014, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea bugetului asigurrilor sociale
de stat pe anul 2015 nr. 187/2014, cu modificrile i completrile ulterioare, i altor reglementri n
vigoare.
1.5.(3) Formularele actualizate ce compun situaiile financiare la 31 decembrie 2015 i corelaiile
dintre acestea sunt afiate pe site-ul Ministerului Finanelor Publice: www.mfinante.ro/domenii de
activitate/reglementari contabile/institutii publice/legislatie
1.6. n baza art. 56 alin. (1) i (5) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare: "Pe baza situaiilor financiare prezentate de ordonatorii principali de credite,
a conturilor privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i a
bugetelor fondurilor speciale, prezentate de organele care, potrivit legii, au aceast sarcin, i n
urma verificrii i analizrii acestora, Ministerul Finanelor Publice elaboreaz contul general anual
de execuie a bugetului de stat i, respectiv, contul de execuie a bugetului asigurrilor sociale de
stat, care au ca anexe conturile anuale de execuie a bugetelor fondurilor speciale i bugetele
ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele acestora, pe care le prezint Guvernului." Dup
verificarea efectuat de ctre Curtea de Conturi, acestea se aprob de Parlament.
1.7. Potrivit prevederilor art. 40 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, Ministerul Finanelor Publice ntocmete anual bilanul instituiilor publice.
Bilanul anual al instituiilor publice, n structura stabilit de Ministerul Finanelor Publice, se
prezint Guvernului odat cu contul general anual de execuie a bugetului de stat.
CAPITOLUL II
Inventarierea, evaluarea, nregistrarea i prezentarea elementelor patrimoniale n bilan
2.1. Inventarierea anual se efectueaz de ctre instituiile publice potrivit prevederilor Normelor
privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i
capitalurilor proprii, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.861/2009.
2.2. Evaluarea elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii cu ocazia
inventarierii i la nchiderea exerciiului financiar se efectueaz potrivit prevederilor Normelor
finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31
decembrie 2007, aprobate prin Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 116/2008.
2.3.(1) Reevaluarea activelor fixe corporale se efectueaz de ctre instituiile publice, potrivit
prevederilor art. 2^1 din Ordonana Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea
activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice, aprobat prin Legea nr. 493/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, conform crora: "Reevaluarea activelor fixe corporale se
efectueaz cu scopul determinrii valorii juste a acestora, inndu-se seama de inflaie, utilitatea
bunului, starea acestuia i de preul pieei, atunci cnd valoarea contabil difer semnificativ de
valoarea just", precum i ale art. 2^2, conform crora: "ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008,
activele fixe corporale de natura construciilor i terenurilor aflate n patrimoniul instituiilor publice
vor fi reevaluate cel puin o dat la 3 ani, n condiiile prevzute la art. 2^1, de o comisie numit de
conductorul instituiei publice sau de evaluatori autorizai conform reglementrilor legale n
vigoare, rezultatele reevalurii urmnd a fi nregistrate n contabilitate pn la finele anului n care sa efectuat reevaluarea."
2.3.(2) Procedura de selectare a evaluatorilor autorizai se efectueaz n conformitate cu
prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de
achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de
servicii, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 337/2006, cu modificrile i completrile
ulterioare. Evaluatorii autorizai pot fi selectai din cadrul evaluatorilor acreditai de ctre
organismele profesionale de profil.
2.3.(3) n cazul reevalurii efectuate de specialiti din cadrul instituiilor publice, pentru
desfurarea n bune condiii a operaiunilor de inventariere i reevaluare, n comisii se numesc
persoane cu pregtire corespunztoare economic i tehnic n domeniu, care s asigure efectuarea
corect i la timp a inventarierii activelor fixe corporale i s poat aprecia starea, respectiv gradul de
uzur fizic i moral, utilitatea i valoarea de pia a acestora.
2.4. La ntocmirea bilanului contabil se au n vedere urmtoarele:
a) nregistrarea cronologic i sistematic a operaiunilor consemnate n documente justificative;
b) ultima balan de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2015, pus de acord cu
balanele de verificare ale conturilor analitice;
c) analiza soldurilor conturilor contabile, astfel nct acestea s reflecte operaiunile patrimoniale
ale instituiei publice i s corespund funciunii stabilite n planul de conturi.
Se analizeaz soldul contului 215 "Alte active ale statului", astfel nct acesta s evidenieze
resursele minerale situate pe teritoriul rii, n subsolul rii i al platoului continental n zona
economic a Romniei din Marea Neagr (zcmintele, resursele biologice necultivate, rezervele de
ap);
d) clarificarea sumelor ce se menin nejustificat n conturile: 232 "Avansuri acordate pentru active
fixe corporale", 234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale", 401 "Furnizori", 404
"Furnizori de active fixe", 409 "Furnizori-debitori", 411 "Clieni", 428 "Alte datorii i creane n
legtur cu personalul", 461 "Debitori", 462 "Creditori", 473 "Decontri din operaii n curs de
clarificare" etc., urmrindu-se achitarea obligaiilor i ncasarea creanelor n lei i n valut, dup caz.
Sumele nregistrate n contul 473 "Decontri din operaii n curs de clarificare" trebuie clarificate
de ctre instituie n termen de 3 luni, n sold putnd fi pstrate numai sumele ce se justific n mod
obiectiv, prevzute n normele metodologice specifice. Peste termenul de 3 luni pot fi reinute sume
n contul 473 "Decontri din operaii n curs de clarificare" numai pe baza unei note de fundamentare
aprobate de ordonatorul de credite;
e) n situaia n care operaiunile i extind efectele pe mai muli ani, iar veniturile i cheltuielile
trebuie s fie atribuite anului n care au fost realizate, se impune utilizarea conturilor 471 "Cheltuieli
nregistrate n avans" i 472 "Venituri nregistrate n avans", dup caz;
f) nregistrarea dobnzilor de primit aferente disponibilitilor pentru care Trezoreria Statului sau
instituiile de credit acord dobnzi, potrivit legii (51807 = 44801 sau 51807 = 766, dup caz). Pentru
dobnzile datorate de Trezoreria Statului se utilizeaz documentul "Situaia dobnzilor acordate la
data ......", eliberat de unitile Trezoreriei Statului;
g) corectarea erorilor contabile aferente exerciiilor precedente, aprute n urma unor greeli
matematice, a greelilor de aplicare a politicilor contabile, ignorrii sau interpretrii greite a
tranzaciilor i altor evenimente, se efectueaz n conturile corespunztoare de active, datorii i
capitaluri, iar cele referitoare la venituri i cheltuieli se efectueaz n contul 117 "Rezultatul reportat".
2.5.(1) Pentru ultima zi a perioadei de raportare se efectueaz att contabilizarea tranzaciilor n
valut, ct i evaluarea la cursul Bncii Naionale a Romniei, utilizndu-se:
a) pentru contabilizarea tranzaciilor efectuate n ultima zi a perioadei de raportare, cursul de
schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi bancar anterioar
operaiunii, disponibil ca informaie la momentul efecturii operaiunii (ncasare, plat, emitere de
documente);
b) pentru evaluarea creanelor i a datoriilor n valut, a disponibilitilor n valut i a altor valori
de trezorerie, cum sunt titlurile de stat n valut, acreditivele i depozitele n valut, existente n sold
la sfritul lunii, cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din
ultima zi bancar a perioadei de raportare (afiat pe site-ul Bncii Naionale a Romniei i pe cel al
Ministerului Finanelor Publice).
2.5.(2) Pentru nregistrarea n contabilitatea instituiilor publice a operaiunilor privind contribuia
financiar nerambursabil a Comunitii Europene, precum i evaluarea elementelor monetare
exprimate n euro, se aplic prevederile cap. I "Dispoziii generale" pct. 1.3 "Moneda i cursul de
nregistrare" din Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor
publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate
prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare,
cu excepia fondurilor pentru care exist reglementri specifice.
2.6.(1) Pentru realizarea cerinei prevzute n funciunea contului 8067000 "Angajamente legale",
respectiv ca la finele anului soldul contului s reprezinte totalul angajamentelor rmase neachitate n
limita creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament aprobate, se efectueaz
urmtoarele:
a) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd angajamente legale aferente drepturilor salariale
ale personalului i obligaiilor aferente, astfel nct soldul contului s reflecte obligaii rmase
neachitate nscrise n documentele de lichidare nregistrate n conturile 421 "Personal - salarii
datorate", 431 "Asigurri sociale", 437 "Asigurri pentru omaj" etc., pentru care au fost prevzute
credite bugetare.
Potrivit cerinelor contabilitii de angajamente, cheltuielile de personal (salarii n bani i n natur
i contribuiile aferente acestora) se recunosc n perioada n care munca a fost prestat. Astfel,
drepturile cuvenite i neachitate personalului, precum i contribuiile aferente exerciiului bugetar,
evideniate n conturile precizate mai sus, pot depi valoarea angajamentelor legale neachitate.
Potrivit Legii nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, obligaiile de plat nregistrate
la nivelul unui an reprezentnd drepturi salariale pot depi creditul bugetar cu diferena dintre
cheltuielile lunii decembrie a anului curent i cheltuielile lunii decembrie a anului precedent, precum
i a altor cauze independente de voina ordonatorilor de credite;
b) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd angajamente legale individuale aferente bunurilor
i serviciilor, astfel nct soldul contului s reflecte obligaii rmase neachitate ce decurg din:
- angajamente legale individuale ncheiate cu furnizori i ali creditori, n limita creditelor bugetare
aprobate i/sau a creditelor de angajament, care nu au fost materializate n bunuri livrate, lucrri
executate i servicii prestate pn la sfritul anului;
- angajamente legale individuale ncheiate cu furnizori i ali creditori, n limita creditelor bugetare
aprobate i/sau a creditelor de angajament, materializate n bunuri livrate, lucrri executate i servicii
prestate, care nu au fost achitate pn la finele anului, evideniate n conturile: 401 "Furnizori", 404
"Furnizori de active fixe", 408 "Furnizori - facturi nesosite" i 462 "Creditori".
Potrivit cerinelor contabilitii de angajamente, cheltuielile cu serviciile se recunosc n perioada
cnd serviciile au fost prestate i lucrrile executate, astfel nct facturile privind furnizarea de
energie electric, termic, ap, canal, salubritate, telefon etc., care reflect consumuri aferente lunii
decembrie i care au fost primite de instituiile publice pn la data ntocmirii bilanului, se

nregistreaz n contabilitate n luna decembrie.
Ca urmare a acestor nregistrri, obligaiile datorate furnizorilor i creditorilor evideniate n
conturile precizate mai sus pot depi valoarea angajamentelor legale neachitate.
Potrivit Legii nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, obligaiile de plat nregistrate
la nivelul unui an reprezentnd serviciile privind furnizarea de utiliti pot depi creditul bugetar cu
diferena dintre cheltuielile lunii decembrie a anului curent i cheltuielile lunii decembrie a anului
precedent, precum i a altor cauze independente de voina ordonatorilor de credite.
nregistrarea n contabilitate a facturilor privind prestarea de servicii i executarea de lucrri
aferente anului 2015, primite de instituie n anul 2016 dup ntocmirea bilanului contabil, se
efectueaz n conturi de cheltuieli, dup natura acestora, i nu n contul 117 "Rezultatul reportat",
ntruct nu reprezint corectarea unei erori din anii anteriori;
c) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd pensii i ajutoare sociale stabilite conform legilor
n vigoare, precum i cheltuielile cu dobnzile i alte cheltuieli aferente datoriei publice, care au fost
nregistrate n contul 8067000 "Angajamente legale", astfel nct soldul contului s reflecte obligaii
rmase neachitate nscrise n documentele de lichidare nregistrate n conturile contabile
corespunztoare, conform Planului de conturi pentru instituiile publice.
2.6.(2) Cheltuielile de personal, cheltuielile cu pensiile i ajutoarele sociale, precum i cheltuielile
cu utilitile, aferente lunii decembrie pentru care creditele bugetare sunt aprobate n bugetul anului
urmtor, nu se nregistreaz la finele anului n contul 8067000 "Angajamente legale" i nu se
raporteaz n anexa 7 la situaiile financiare "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice Cheltuieli" i anexa 7b la situaiile financiare "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice Cheltuieli" ca angajamente legale, dar se nregistreaz drept cheltuieli efective (6XX) i se raporteaz
n anexele 7 i 7b la coloana "cheltuieli efective".
2.7.(1) Creditul de angajament rmas neangajat (n cazul n care valoarea angajamentelor legale
ncheiate n exerciiul bugetar este mai mic dect valoarea creditelor de angajament aprobat n
acest exerciiu) va fi avut n vedere la elaborarea proiectului de buget pentru anii urmtori, pn la
finalizarea aciunii multianuale, i poate fi angajat n exerciiile bugetare urmtoare, n condiiile legii.
La finalizarea aciunii multianuale, creditele de angajament angajate sunt egale cu creditele
bugetare, nsumate corespunztor perioadei de implementare a programului/proiectului.
2.7.(2) n situaia n care pe parcursul derulrii unui program multianual sunt necesare i cheltuieli
pentru care se ncheie contracte anuale, aceste cheltuieli se angajeaz n limita creditelor de
angajament aprobate.
2.8.(1) n vederea prezentrii unei imagini fidele asupra patrimoniului aflat n administrarea
ordonatorului principal de credite, la ntocmirea situaiilor financiare centralizate se au n vedere
urmtoarele operaiuni:
a) compensarea soldurilor conturilor 481 "Decontri ntre instituia superioar i instituiile
subordonate" i 482 "Decontri ntre instituii subordonate" din activele i datoriile bilanului
centralizat la nivelul instituiei superioare pentru instituiile subordonate;
b) compensarea soldurilor creditoare i debitoare ale conturilor 117 "Rezultatul reportat" i 121
"Rezultatul patrimonial" la nivelul ordonatorului principal i secundar de credite, astfel nct n
bilanul i contul de rezultat patrimonial centralizate ale ordonatorului principal i secundar de
credite conturile respective s prezinte numai sold creditor sau debitor;
c) compensarea soldurilor creditoare i debitoare ale conturilor 117 "Rezultatul reportat" i 121
"Rezultatul patrimonial" la nivelul Ministerului Finanelor Publice pentru bilanul, contul de rezultat
patrimonial i situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii agregate pe
fiecare subsector al administraiei publice i pe total administraie public, astfel nct conturile
respective s prezinte numai sold creditor sau debitor;
d) compensarea soldurilor contului 489 "Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat
din anul curent" la nivelul Ministerului Finanelor Publice, din bilanul centralizat al subsectorului
administraiei centrale, precum i din bilanul centralizat al instituiilor publice.
Soldul debitor al contului 4890000 rezultat din nchiderea contului de excedent al bugetului de stat
(52002), reprezentnd venituri ale bugetului de stat (52001), se raporteaz n bilan la rndul cu
codul 21 "Creane din operaiuni comerciale, avansuri i alte decontri" i respectiv rndul cu codul
21.1 "Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent". Soldul debitor poate
fi negativ n situaia n care restituirile din venituri sunt mai mari dect ncasrile. La aceleai rnduri,
Trezoreria central a statului completeaz soldul debitor al contului 4890000 reprezentnd deficitul
bugetului de stat (52002) preluat din extrasul de cont emis de Trezoreria operativ central. n bilan
nu se completeaz soldul la nceputul anului n rd. 21.1.
Soldul creditor al contului 4890000 rezultat din nchiderea contului de deficit al bugetului de stat
(52002) reprezentnd cheltuieli ale bugetului de stat (770), la instituiile publice finanate integral din
bugetul de stat precum i la alte instituii publice din administraia local (uniti de nvmnt
preuniversitar) i asigurri sociale (case de pensii) care efectueaz pli n limita creditelor deschise
din bugetul de stat, se raporteaz la rndul cu codul 60 "Datorii comerciale, avansuri i alte
decontri" i respectiv rndul cu codul 60.1 "Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat
din anul curent". n bilan nu se completeaz soldul la nceputul anului n rd. 60.1.
n bilanul centralizat, soldul debitor al contului 489 rmas dup operaiunea de compensare se
situeaz la nivelul plilor efectuate din bugetul de stat de ctre Societatea Romn de
Radiodifuziune i Societatea Romn de Televiziune;
e) opional, se pot compensa soldurile conturilor privind taxa pe valoarea adugat de plat,
respectiv de recuperat.
2.8.(2) Soldul contului 481 "Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate" i al
contului 482 "Decontri ntre instituii subordonate", care evideniaz valoarea neamortizat a
activelor fixe sau a stocurilor transferate cu titlu gratuit, se nchide att la instituia care a transferat,
ct i la instituia care a primit bunurile, dup amortizarea integral a activului fix, dup consumul
stocurilor sau dup casarea obiectelor de inventar respective, prin contul 117 "Rezultatul reportat".
Soldul contului 481 "Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate", care
evideniaz sumele transmise de instituia superioar ctre instituiile din subordine pentru
efectuarea unor cheltuieli aprobate, se nchide la finele perioadei, att la instituia care a transferat,
ct i la instituia care a primit sumele, cu suma plilor efectuate, prin contul 117 "Rezultatul
reportat". Sumele rmase neutilizate i restituite instituiei superioare se nregistreaz n debitul
contului 481 la instituia subordonat i n creditul contului 481 la instituia superioar.
Excepie fac instituiile care i-au schimbat subordonarea n urma unor procese de reorganizare, n
aceast situaie conturile de decontri 481 i 482 nchizndu-se la momentul ntocmirii bilanului de
nchidere, conform termenelor prevzute de actele normative prin care s-au aprobat reorganizrile.
Instituiile publice implicate n astfel de operaiuni efectueaz punctaje reciproce privind sumele
nscrise n conturile de decontri, iar instituia care a primit bunurile i le-a consumat va solicita n
scris instituiei care le-a transferat nchiderea contului de decontare.
2.9.(1) Intrarea n patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit ntre instituii sau
redistribuiri ntre uniti aflate n subordinea aceluiai ordonator de credite se nregistreaz la
valoarea rmas neamortizat ori la valoarea just n situaia n care este complet amortizat.
2.9.(2) Intrarea n patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit ntre instituii care
nu se afl n subordinea aceluiai ordonator de credite se nregistreaz la valoarea just.
2.10. n bilanul contabil ncheiat la 31 decembrie 2015, urmtoarele conturi nu pot prezenta sold:
2.10.(1) La instituiile publice finanate integral de la bugetul de stat (sector 01, sursa A):
- contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele
metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea
exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 52001 "Disponibil al bugetului de stat" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin
contul 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent" cu soldul conturilor de venituri
ale bugetului de stat din anul curent, pe fiecare subdiviziune a clasificaiei bugetare pe care au fost
evideniate veniturile ncasate);
- contul 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 489 "Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din
anul curent");
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide prin creditul contului 52002 "Rezultatul execuiei
bugetului de stat din anul curent", cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul de stat n anul
curent);
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din finanarea de la bugetul de stat se nchid prin debitul
contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (ale bugetului de stat se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul
patrimonial").
2.10.(2) La unitile administrativ-teritoriale (sector 02, sursa A):
- contul 52101 "Disponibil al bugetului local" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul
52102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent");
- contul 52102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin contul 52103 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni" la unitatea
administrativ-teritorial, dup preluarea deficitului de la instituiile publice de subordonare local
finanate integral din bugetul local prin contul 48109 "Alte decontri");
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la unitatea administrativ-teritorial i la instituiile
publice de subordonare local finanate integral din bugetul local, cu soldul plilor nete de cas
efectuate din bugetul local n anul curent, prin creditul contului 52102 "Rezultatul execuiei bugetare
din anul curent");
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la unitile de nvmnt preuniversitar prin
creditul contului 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent", cu soldul plilor nete
de cas efectuate din bugetul de stat n anul curent);
anul curent");
- contul 4680107 "Sume acordate din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor
temporare de cas i pentru finanarea cheltuielilor seciunii de dezvoltare";
- contul 5190107 "Sume primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor
temporare de cas i pentru finanarea cheltuielilor seciunii de dezvoltare";
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din finanarea de la bugetul local se nchid prin debitul
- conturile 7xx "Venituri ..." (ale bugetului local se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul
patrimonial").
2.10.(3) La instituiile publice finanate din bugetul asigurrilor sociale de stat (sector 03, sursa A):
- contul 52501 "Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 52502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent");
financiar prin contul 52503 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni");
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin creditul
contului 52502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent", cu totalul plilor nete de cas
efectuate din bugetul asigurrilor sociale de stat n anul curent, la Casa Naional de Pensii Publice i
instituiile subordonate, precum i casele de pensii sectoriale.);
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de stat se
nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (ale bugetului asigurrilor sociale de stat se nchid prin creditul contului
121 "Rezultatul patrimonial").
2.10.(4) La instituiile publice finanate din bugetul asigurrilor pentru omaj (sector 04, sursa A):
- contul 57401 "Disponibil din veniturile bugetului asigurrilor pentru omaj" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 57402 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent");
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide prin creditul contului 57402 "Rezultatul execuiei
bugetare din anul curent" cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul asigurrilor de omaj
n anul curent);
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din finanarea de la bugetul asigurrilor pentru omaj se
nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (ale bugetului asigurrilor pentru omaj se nchid prin creditul contului
121 "Rezultat patrimonial").
2.10.(5) La instituiile publice finanate din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate (sector 05, sursa A):
- contul 57101 "Disponibil din veniturile Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate" (se
nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 57102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul
curent");
- contul 770 "Finanarea din buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin creditul
contului 57102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent", cu soldul plilor nete de cas
efectuate din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate n anul curent);
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din finanarea de la bugetul Fondului naional unic de
asigurri sociale de sntate se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (ale bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate se
nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial").
2.10.(6) La instituiile publice finanate integral din venituri proprii, instituiile publice finanate din
venituri proprii i subvenii acordate de la buget, activiti finanate integral din venituri proprii,
activitatea de privatizare (sectoarele 01, 02, 03, 04, 05 - sursele F, G, E, H):
- contul 5600101 "Disponibil n lei al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii Disponibil curent la trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 56002
"Rezultatul execuiei bugetare din anul curent");
financiar prin contul 56003 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni") pentru bugetul
instituiilor publice finanate integral din venituri proprii;
- contul 5610100 "Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii" (se
nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 56102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul
curent");
instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii;
- contul 5620101 "Disponibil n lei al activitilor finanate integral din venituri proprii - Disponibil
curent la trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 56202 "Rezultatul
execuiei bugetare din anul curent" pentru bugetul activitilor finanate integral din venituri proprii,
inclusiv pentru bugetul activitii de privatizare);
financiar prin contul 56203 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni", pentru bugetul
activitilor finanate integral din venituri proprii, inclusiv pentru bugetul activitii de privatizare);
contului 56002 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" pentru bugetul instituiilor publice
finanate integral din venituri proprii, al contului 56102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul
curent" pentru bugetul instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii i al contului
56202 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" pentru bugetul activitilor finanate integral
din venituri proprii, inclusiv pentru bugetul activitii de privatizare, cu soldul plilor nete de cas
efectuate din bugetele respective);
- contul 4680109 "Alte mprumuturi acordate pe termen scurt";
- contul 5190190 "Alte mprumuturi pe termen scurt";
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din bugetul de venituri proprii sau venituri proprii i
subvenii, bugetul activitilor finanate integral din venituri proprii, inclusiv bugetul activitii de
privatizare se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri .............." (venituri ale bugetelor de venituri proprii sau venituri proprii i
subvenii, bugetul activitilor finanate integral din venituri proprii, inclusiv bugetul activitii de
privatizare se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial").
2.10.(7). La instituiile publice finanate din bugetul Fondului pentru mediu (sector 01, sursa I)
- contul 57501 "Disponibil din veniturile Fondului pentru mediu" (se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin contul 57502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent");
contului 57502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" cu soldul plilor nete de cas
efectuate din bugetul respectiv);
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din bugetul Fondului pentru mediu se nchid prin debitul
- conturile 7xx "Venituri ...." (ale bugetului Fondului pentru mediu se nchid prin creditul contului
121 "Rezultatul patrimonial").
2.10.(8) n contabilitatea Trezoreriei centrale i n contabilitatea unitilor trezoreriilor teritoriale
ale statului (sector 01, sursa A):
anul curent");
contului 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent");
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial").
n contabilitatea Trezoreriei centrale i n contabilitatea unitilor trezoreriilor teritoriale ale
statului (sector 01, sursa J):
- contul 52401 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului" se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin debitul contului 52402 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anul
curent" cu soldul conturilor de venituri ale bugetului Trezoreriei Statului din anul curent, pe fiecare
subdiviziune a clasificaiei bugetare pe care au fost evideniate veniturile ncasate);
- contul 770 "Finanarea de la buget" (pentru bugetul Trezoreriei Statului se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin creditul contului 52402 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului
din anul curent" cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul Trezoreriei Statului n anul
curent);
- contul 52402 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anul curent" (se nchide la
sfritul exerciiului financiar prin contul 48109 "Alte decontri");
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial").
n contabilitatea Trezoreriei centrale (sector 01, sursa A) stabilirea rezultatului execuiei bugetare
se realizeaz astfel:
- preluarea la sfritul anului a excedentelor bugetului de stat transferate de unitile Trezoreriei
Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central prin formula contabil
"52002 = 489";
- preluarea la sfritul anului a deficitelor bugetului de stat transferate de unitile Trezoreriei
Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central prin formula contabil "489
= 52002";
- soldul creditor al contului 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent" se preia
la sfritul anului n creditul contului 1660202 "Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului
de stat din contul curent general al trezoreriei statului (pentru sumele ce urmeaz a fi pltite n cursul
exerciiilor viitoare)", reprezentnd sumele utilizate din disponibilitile aflate n contul general al
Trezoreriei Statului pentru acoperirea deficitului curent al bugetului de stat.
n contabilitatea Trezoreriei centrale (sector 01, sursa J) stabilirea rezultatului execuiei bugetare se
realizeaz astfel:
- preluarea la sfritul anului a excedentelor bugetului Trezoreriei Statului transferate de unitile
Trezoreriei Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central prin formula
contabil "52402 = 48109";
- preluarea la sfritul anului a deficitelor bugetului Trezoreriei Statului transferate de unitile
Trezoreriei Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central prin formula
contabil "48109 = 52402";
- contul 52402 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anul curent" se nchide la
sfritul exerciiului financiar prin contul 52403 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din
anii precedeni".
2.10. (9) La instituiile publice finanate din bugetele creditelor interne, bugetele creditelor externe
i din bugetul fondurilor externe nerambursabile
- contul 5130101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe contractate de stat la
trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului financiar, cu veniturile ncasate la codurile bugetare de
venituri 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne" i 41.03.00 "Sume aferente creditelor externe",
prin contul 5130301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul
curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat" i prin contul 5130302
"Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n
anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat");
- contul 5140101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe garantate de stat la
trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului financiar, cu veniturile ncasate la codurile bugetare de
venituri 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne" i 41.03.00 "Sume aferente creditelor externe"
prin contul 5140301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul
curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat" i prin contul 5140302
anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat");
- contul 5160101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe contractate de autoritile
administraiei publice locale la trezorerie" se nchide la sfritul exerciiului financiar, cu veniturile
ncasate la codurile bugetare de venituri 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne" i 41.03.00
"Sume aferente creditelor externe", prin contul 5160301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor
interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate
de autoritile administraiei publice locale" i prin contul 5160302 "Disponibil n lei al bugetului
creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi
contractate de autoritile administraiei publice locale";
- contul 5170101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe garantate de autoritile
administraiei publice locale la trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului financiar, cu veniturile
ncasate la codurile bugetare de venituri 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne" i 41.03.00
"Sume aferente creditelor externe", prin contul 5170301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor
interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate
de autoritile administraiei publice locale" i prin contul 5170302 "Disponibil n lei al bugetului
garantate de autoritile administraiei publice locale");
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar cu soldul plilor
nete de cas efectuate din bugetele creditelor interne i bugetele creditelor externe, prin creditul
conturilor: 5130301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul
curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat", 5130302 "Disponibil n lei
al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din
mprumuturi contractate de stat", 5140301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume
neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat", 5140302
anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat", 5160301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor
interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate
de autoritile administraiei publice locale", 5160302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor
externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi
contractate de autoritile administraiei publice locale", 5170301 "Disponibil n lei al bugetului
creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi
garantate de autoritile administraiei publice locale", 5170302 "Disponibil n lei al bugetului
garantate de autoritile administraiei publice locale");
- contul 5150103 "Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie - venituri ale
bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)" se nchide la sfritul exerciiului financiar
prin contul 51504 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" n situaia n care bugetul FEN
(sursa D) este aprobat cu venituri i, respectiv, prin contul 51506 "Disponibil al bugetului fondurilor
externe nerambursabile din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor" n situaia n
care bugetul FEN (sursa D) nu este aprobat cu buget de venituri, iar sumele ncasate au fost
evideniate la codul bugetar de venituri 41.04 "Sume aferente FEN";
fondurilor externe nerambursabile (sursa D) n situaia n care acesta este aprobat cu venituri;
- contul 770 "Finanarea de la buget" aferent bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa
D) se nchide prin creditul contului 51504 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" n situaia n
care bugetul FEN (sursa D) este aprobat cu venituri i, respectiv, prin contul 51506 "Disponibil al
bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul
urmtor" n situaia n care bugetul FEN (sursa D) nu este aprobat cu buget de venituri, iar sumele
ncasate au fost evideniate la codul bugetar de venituri 41.04 "Sume aferente FEN";
- contul 4680109 "Alte mprumuturi acordate pe termen scurt" (n situaia n care bugetul FEN sursa D este aprobat cu venituri);
- contul 5190190 "Alte mprumuturi pe termen scurt" (n situaia n care bugetul FEN - sursa D, este
aprobat cu venituri);
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din bugetele creditelor interne, externe i din bugetul
fondurilor externe nerambursabile) se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (aferente bugetului fondurilor externe nerambursabile - sursa D se
nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial").
2.11.(1) Instituiile publice nregistreaz sumele prevzute prin hotrri judectoreti definitive
avnd ca obiect acordarea unor drepturi de natur salarial stabilite n favoarea personalului din
sectorul bugetar, devenite executorii pn la data de 31 decembrie 2015, a cror plat se efectueaz
ealonat, potrivit prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 71/2009 privind plata unor
sume prevzute n titluri executorii avnd ca obiect acordarea unor drepturi salariale personalului din
sectorul bugetar, aprobat cu modificri prin Legea nr. 230/2011, ale art. 14 din Ordonana
Guvernului nr. 17/2012 privind reglementarea unor msuri fiscal-bugetare, aprobat cu modificri
prin Legea nr. 280/2013, ale art. XI din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2012 privind luarea
unor msuri n domeniul nvmntului i cercetrii, precum i n ceea ce privete plata sumelor
prevzute n hotrri judectoreti devenite executorii n perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2013,
precum i prin art. 21 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 103/2013 privind
salarizarea personalului pltit din fonduri publice n anul 2014, precum i alte msuri n domeniul
cheltuielilor publice, aprobat cu completri prin Legea nr. 28/2014, cu modificrile i completrile
ulterioare, i ale art. 34 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 83/2014 privind salarizarea
personalului pltit din fonduri publice n anul 2015, precum i alte msuri n domeniul cheltuielilor
publice, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 71/2015, cu modificrile i completrile
ulterioare, ca provizioane, potrivit cap. III "Prevederi referitoare la elementele de bilan" lit. B pct. 3
"Provizioane" din Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor
prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, i
ale pct. 2.11 din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale
instituiilor publice la 31 decembrie 2011, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
24/2012.
2.11. (2) Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor nregistreaz sumele prevzute
prin hotrri validate de ctre aceast instituie i nepltite, reprezentnd despgubiri acordate
persoanelor ndreptite potrivit prevederilor Legii nr. 9/1998 privind acordarea de compensaii
cetenilor romni pentru bunurile trecute n proprietatea statului bulgar n urma aplicrii Tratatului
dintre Romnia i Bulgaria, semnat la Craiova la 7 septembrie 1940, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, Legii nr. 290/2003 privind acordarea de despgubiri sau compensaii
cetenilor romni pentru bunurile proprietate a acestora, sechestrate, reinute sau rmase n
Basarabia, Bucovina de Nord i inutul Hera, ca urmare a strii de rzboi i a aplicrii Tratatului de
Pace ntre Romnia i Puterile Aliate i Asociate, semnat la Paris la 10 februarie 1947, cu modificrile
i completrile ulterioare, i Legii nr. 393/2006 privind acordarea de compensaii cetenilor romni
pentru bunurile trecute n proprietatea fostului Regat al Srbilor, Croailor i Slovenilor, n urma
aplicrii Protocolului privitor la cteva insule de pe Dunre i la un schimb de comune ntre Romnia
i Iugoslavia, ncheiat la Belgrad la 24 noiembrie 1923, i a Conveniei dintre Romnia i Regatul
Srbilor, Croailor i Slovenilor, relativ la regimul proprietilor situate n zona de frontier, semnat
la Belgrad la 5 iulie 1924, cu modificrile ulterioare, ca provizioane, potrivit cap. III "Prevederi
referitoare la elementele de bilan" lit. B pct. 3 "Provizioane" din Normele metodologice privind
organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile
publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare.
2.11. (3) Administraia Fondului de Mediu nregistreaz provizioane pentru sumele pe care le are
de restituit conform art. 12 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 9/2013 privind
timbrul de mediu pentru autovehicule, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 37/2014,
cu modificrile i completrile ulterioare.
2.11. (4). Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului nregistreaz provizioane pentru
obligaiile ce decurg din art. II din Legea nr. 113/2013 pentru aprobarea Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 93/2012 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Autoritii de Supraveghere
Financiar.
2.11. (5) Provizioanele aferente drepturilor salariale ce urmeaz s fie pltite n exerciiile viitoare
se raporteaz n "Bilan" (cod 01) la datorii necurente, rndul 55 "Provizioane".
2.12. Instituiile care nregistreaz cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor vor avea n
vedere respectarea prevederilor pct. 3 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr.
2.021/2013 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind organizarea i
conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i
instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.917/2005, conform cruia: "Dobnzile datorate i calculate n baza dreptului constatat aferente
perioadei de raportare reprezint dobnda aferent perioadei de raportare care se calculeaz prin
aplicarea ratei de dobnd la soldul zilnic a datoriei n fiecare zi din perioada de raportare."
2.13. n conformitate cu prevederile art. 11 alin. (3^1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, ncepnd cu anul 2016, obligaiile de plat aferente
cheltuielilor pentru funcionarea unitilor Trezoreriei Statului, rmase neachitate din bugetul
Trezoreriei Statului la finele anului 2015, se preiau la bugetul de stat. n contabilitatea activitilor de
trezorerie i contabilitate public din cadrul direciilor generale regionale ale finanelor publice
referitor la operaiuni specifice ale bugetului Trezoreriei Statului, soldurile conturilor de teri, stocuri
i capitaluri proprii aferente acestora se vor nchide prin contul 892 "Bilan de nchidere"/sectorul
01/sursa J i se redeschid n contabilitatea direciilor generale regionale ale finanelor publice prin
contul 891 "Bilan de deschidere"/sectorul 01/sursa A, la data de 1 ianuarie 2016.
Cheltuielile pentru funcionarea unitilor Trezoreriei Statului suportate din bugetul Ministerului
Finanelor Publice se nregistreaz potrivit prevederilor Normelor metodologice privind organizarea
i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituii publice i
instruciuni de aplicare ale acestuia aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare.
2.14. Eventualele sume aflate n contul 50.24 "Disponibil al Fondului de dezvoltare al spitalului"
virate la 31 decembrie 2015 de ctre spitalele publice n contul de excedent al bugetului instituiilor
publice finanate integral din venituri proprii aparinnd spitalelor din administraia public central
i local, se nregistreaz n contabilitate astfel:
5600300 "Rezultatul execuiei
bugetare din anii precedeni"
= 5810101 "Viramente interne activitatea operaional"
5810101 "Viramente interne = 5xx "Disponibil n lei ..." (n

activitatea operaional"
care au fost evideniate sumele)
nchiderea contului 1390100 "Fond de dezvoltare a spitalului", corespunztor sumelor evideniate
n acest cont:
1390100 "Fond de dezvoltare a
spitalului"
= 1170000 "Rezultatul reportat"
2.15. Disponibilitile din fondurile publice care potrivit reglementrilor n vigoare pot rmne cu
sold la finele anului n conturi deschise la instituii de credit i care sunt evideniate n contabilitate
cu ajutorul conturilor 5xx "Disponibil n lei/valut ... la instituii de credit", dezvoltate n conturi
analitice pe clasificaia de venituri i/sau clasificaia de cheltuieli potrivit anexei nr. 2 "Dezvoltarea
conturilor sintetice n conturi analitice n scop de raportare a Balanei de verificare la Ministerul
Finanelor Publice" la Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.021/2013, se nchid la sfritul
anului prin aceleai conturi de disponibil fr a fi dezvoltate pe clasificaia bugetar.
Exemple:
- pentru conturile rmase cu sold debitor n care sunt evideniate veniturile ncasate n valut:
5XX "Disponibil n lei/valut ... la = 5XX "Disponibil n lei/valut ... la

instituii de credit"/cod sector/ instituii de credit"/cod sector/
surs de finanare
surs de finanare/clasificaie
venituri
- pentru conturile rmase cu sold debitor n care sunt evideniate ncasrile din conturile de
trezorerie i plile efectuate n conturile deschise la instituiile de credit din acelai cod bugetar:
surs de finanare
funcional cheltuieli/clasificaie
economic cheltuieli
- pentru conturile rmase cu sold creditor n care sunt evideniate plile efectuate din veniturile
ncasate n valut:
surs de finanare
funcional cheltuieli/clasificaie
economic cheltuieli
CAPITOLUL III
ncheierea execuiei bugetare
3. Reflectarea n contabilitate a operaiunilor privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015,
cuprinse n Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate
prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare,
se efectueaz dup cum urmeaz:
3.1. La bugetul de stat: instituiile publice finanate integral de la bugetul de stat, Agenia
Naional de Administrare Fiscal, Trezoreria Central (sector 01, sursa A)
nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului execuiei
bugetare a bugetului de stat se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi:
- cap. X "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului de stat" din Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 1.917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea
contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de
aplicare a acestuia, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 10.3 din anexa la Ordinul
ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013).
3.2. La bugetele locale: uniti administrativ-teritoriale, instituii publice de subordonare local
finanate integral din bugetul local (sector 02, sursa A)
bugetare a bugetului local se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi:
- cap. V: "ncheierea execuiei bugetelor locale i operaiuni specifice unitilor administrativteritoriale" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4.075/2015, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- cap. XI: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetelor locale" din Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 11.4 din anexa la Ordinul
ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013).
3.3. La bugetul asigurrilor sociale de stat: Casa Naional de Pensii Publice i casele de pensii
sectoriale ale Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Afacerilor Interne i Serviciului Romn de
Informaii (sector 03, sursa A)
bugetare a bugetului asigurrilor sociale de stat se efectueaz n conformitate cu urmtoarele
prevederi:
- cap. VI: "ncheierea execuiei bugetului asigurrilor sociale de stat i sistemului de asigurare
pentru accidente de munc i boli profesionale" din Normele metodologice privind ncheierea
4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
- cap. XII: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului asigurrilor sociale de stat" din Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 12.4 din
anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013).
3.4. La bugetul asigurrilor de omaj: Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc i
unitile teritoriale (sector 04, sursa A)
bugetare a bugetului asigurrilor de omaj se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi:
- cap. VII: "ncheierea execuiei sistemului asigurrilor pentru omaj i a Fondului de garantare
pentru plata creanelor salariale" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al
anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4.075/2015, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- cap. XIII: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului asigurrilor de omaj" din Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 13.3 din
anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013).
3.5. La bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate: Casa Naional de Asigurri
de Sntate, casele teritoriale i casele sectoriale - aprare, ordine public, siguran naional i
justiie (sector 05, sursa A)
bugetare a bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate se efectueaz n
conformitate cu urmtoarele prevederi:
- cap. VIII: "ncheierea execuiei bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate"
din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
- cap. XIV: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului fondului naional unic de asigurri
sociale de sntate" din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i
completrile ulterioare (pct. 14.3 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr.
2.021/2013).
3.6. La bugetul creditelor externe (sursa B) i bugetul creditelor interne (sursa C)
bugetare se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi:
a) pentru sectorul 01: "Buget de stat":
- cap. XI: "ncheierea execuiei bugetelor fondurilor externe nerambursabile, bugetelor creditelor
interne i bugetelor creditelor externe ale instituiilor publice, indiferent de modalitatea de
organizare i finanare a acestora" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar
al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4.075/2015, cu modificrile i
- cap. VIII: "Monografia privind nregistrarea n contabilitate a principalelor operaiuni" pct. 1 lit. E
"mprumuturi i datorii asimilate", pct. 1 "mprumuturi interne i externe contractate de stat (cont
164)" din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile
ulterioare (pct. IV din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 845/2014 pentru
modificarea i completarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii
instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a

acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005);
b) pentru sectorul 02 "Buget local":
- cap. XI: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetelor locale", pct. 2 "Monografia privind
nregistrarea n contabilitate a operaiunilor specifice", lit. a), pct. "mprumuturi interne i externe
contractate de autoritile administraiei publice locale pe termen lung" din Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. V din anexa la
Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 845/2014).
3.7. La bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa D), pentru sectoarele 01 i 02: nchiderea
conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului execuiei bugetare se
efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi:
- cap. XVII: "Contabilitatea operaiunilor specifice fondurilor externe nerambursabile - instrumente
structurale, fonduri pentru agricultur i alte fonduri" din Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. VI din anexa la Ordinul ministrului delegat
pentru buget nr. 845/2014).
3.8. La bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii, bugetul
activitilor finanate integral din venituri proprii, bugetele privind activitatea de privatizare sectoarele 01, 02 i 04, sursele F, G, E i H:
bugetare a bugetelor instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii, bugetul
activitilor finanate integral din venituri proprii, se efectueaz n conformitate cu urmtoarele
prevederi:
- cap. X: "ncheierea execuiei bugetelor instituiilor publice finanate integral sau parial din
venituri proprii, a bugetelor instituiilor publice autonome, exclusiv al Casei Naionale de Asigurri de
Sntate, inclusiv a bugetelor privind activitile finanate integral din venituri proprii nfiinate pe
lng instituii publice i a bugetelor privind activitatea de privatizare gestionate de instituiile
publice" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate
prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
- cap. XVI: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetelor instituiilor publice finanate integral
sau parial din venituri proprii, activiti finanate integral din venituri proprii" din Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 16 din anexa la
Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013 i pct. VII din anexa la Ordinul ministrului
delegat pentru buget nr. 845/2014).
3.9. La bugetul Fondului pentru mediu: Administraia Fondului pentru Mediu (sectorul 01, sursa I),
bugetare a bugetului Fondului pentru mediu se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi:
- cap. IX: "ncheierea execuiei bugetului Fondului pentru mediu i alte operaiuni specifice
bugetului Fondului pentru mediu" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar
- cap. XV: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului Fondului pentru mediu" din Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 15 din
anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013);
3.10. La bugetul Trezoreriei Statului (sectorul 01, sursa J), n conformitate cu prevederile cap. XVIII
"Contabilitatea operaiunilor specifice Trezoreriei centrale" din Ordinul ministrului finanelor publice
nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 18 din anexa la Ordinul ministrului
delegat pentru buget nr. 2.021/2013), i cap. XIX: "Contabilitatea unor operaiuni specifice unitilor
teritoriale ale Trezoreriei Statului" din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu
modificrile i completrile ulterioare (pct. 19 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget
nr. 2.021/2013).
3.11. La bugetul Fondului de risc (sectorul 01, sursa L):
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." efectuate din Fondul de risc se nchid prin contul 121 "Rezultatul
patrimonial";
- contul 777 "Veniturile Fondului de risc" se nchide prin contul 121 "Rezultatul patrimonial".
CAPITOLUL IV
ntocmirea situaiilor financiare anuale
4. La ntocmirea formularului "Bilan" (anexa 1 la situaiile financiare) se are n vedere i
completarea rndurilor 22.1 "Avansuri acordate" i 61.1 "Avansuri primite".
4.1.(1) La completarea formularului "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile
financiare) se au n vedere urmtoarele:
- prevederile pct. 3.1 "Modul de completare a situaiilor financiare" din Normele metodologice
privind ntocmirea, semnarea, depunerea, componena i modul de completare a situaiilor
financiare trimestriale ale instituiilor publice n anul 2006, precum i modelele acestora, aprobate
prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 616/2006;
- prevederile pct. 2 (3).1 din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 465/2015 pentru aprobarea
Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale
instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2015, pentru modificarea i
completarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor
prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, precum i pentru modificarea i
completarea altor norme metodologice n domeniul contabilitii publice;
- urmtoarele prevederi:
Rndul 14.1 "Sume recuperate din excedentul anului precedent" se completeaz pentru bugetele
locale, bugetul Fondului pentru mediu, bugetul instituiilor publice finanate integral din venituri
proprii, bugetul instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii, bugetului activitii
finanate integral din venituri proprii, bugetul fondurilor externe nerambursabile - sursa D n situaia
n care este aprobat cu buget de venituri i cheltuieli, bugetul privind activitatea de privatizare, cu
sumele recuperate din excedentul anilor precedeni, precum i cu sumele virate din fondul spitalului
n excedentul bugetului de venituri proprii al unitii sanitare publice.
Rndul 14.2 "Sume utilizate din excedentul anului precedent/sume transferate din excedent la
bugetul local/sume transferate din excedent pentru constituirea de depozite n trezorerie" se
completeaz astfel:
- pentru bugetele: locale, instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii,
activitilor finanate integral din venituri proprii, fondurilor externe nerambursabile (sursa 08/D) n
situaia existenei unui buget de venituri i cheltuieli, activitii de privatizare, Fondului pentru mediu
- cu sumele utilizate din excedentul anului precedent pentru efectuarea de cheltuieli, acoperirea
golurilor temporare de cas;
- pentru bugetul instituiilor publice finanate integral din venituri proprii i bugetul activitilor
finanate integral din venituri proprii - cu sumele transferate din excedent la bugetul local;
- pentru bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului
naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul Fondului pentru mediu, bugetul instituiilor
publice finanate integral din venituri proprii, bugetul activitilor finanate din venituri proprii i
bugetul activitii de privatizare i bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa 08/D) n situaia
existenei unui buget de venituri i cheltuieli - cu sume transferate din excedent pentru constituirea
de depozite n trezorerie.
La sfritul exerciiului financiar, sumele raportate la rd. 14.1 i 14.2 trebuie s fie egale, cu
urmtoarele excepii:
- sumele transferate din excedentul instituiilor publice i activitilor finanate integral din venituri
proprii, care se preiau ca venit la bugetul local;
- sumele transferate din excedent pentru constituirea de depozite n trezorerie;
- sumele virate la 31 decembrie 2015 din contul 50.24 "Disponibil din fondul de dezvoltare a
spitalului" n contul de excedent al bugetului de venituri proprii aparinnd spitalelor din
administraia central i local.
Ordonatorii de credite cuprind n raportul de analiz pe baz de bilan, ce nsoete situaiile
financiare anuale, informaii cu privire la situaiile menionate ca excepii.
Rndul 14.3 "Sume transferate din disponibilul neutilizat la finele anului precedent" se
completeaz pentru bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa 08/D), n situaia existenei
doar a unui buget de cheltuieli, precum i pentru bugetul creditelor interne i bugetul creditelor
externe, cu sumele neutilizate la finele anului precedent, transferate la nceputul anului din conturile
de disponibil n conturile bugetelor.
La raportrile anuale, pentru conturile: 5130301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne
din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de
stat", 5130302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i
reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat", 5140301 "Disponibil n lei al
bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din
mprumuturi garantate de stat", 5140302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume
neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat", 5160301
"Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n
anul urmtor - din mprumuturi contractate de autoritile administraiei publice locale", 5160302
anul urmtor - din mprumuturi contractate de autoritile administraiei publice locale", 5170301
"Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n
anul urmtor - din mprumuturi garantate de autoritile administraiei publice locale", 5170302
anul urmtor - din mprumuturi garantate de autoritile administraiei publice locale", se
completeaz soldul final pe rd. 15 "Numerar i echivalent de numerar la sfritul perioadei", coloana
13 "Bugete mprumuturi interne i externe".
La raportrile anuale, pentru contul 5150600 "Disponibil al bugetului fondurilor externe
nerambursabile din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor" se completeaz
soldul final pe rd. 15 "Numerar i echivalent de numerar la sfritul perioadei", coloana 14 "Bugetul
fondurilor externe nerambursabile".
Sumele primite din prefinanare sau din rambursrile provenite din fonduri externe
nerambursabile postaderare (codurile bugetare: 45.xx, 48.xx, 41.04 i 40.16) se raporteaz la
activitatea operaional la ncasri, n formularul "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 i anexa 4
la situaiile financiare).
Casele de pensii sectoriale nu completeaz deficitul bugetului asigurrilor sociale de stat n coloana
15, att pentru sold iniial, ct i pentru sold final.
4.1.(2) Instituiile publice au obligaia s prezinte la unitile Trezoreriei Statului la care au deschise
conturile "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare) pentru obinerea vizei
privind exactitatea plilor nete de cas i a soldurilor conturilor de disponibiliti, dup caz, pentru
asigurarea concordanei datelor din contabilitatea instituiilor publice cu cele din contabilitatea
unitilor Trezoreriei Statului. Datele nscrise n "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile
financiare) trebuie s corespund cu datele din evidena Trezoreriei Statului, altfel aceasta va restitui
situaia instituiei publice respective pentru a introduce coreciile corespunztoare. Viza Trezoreriei
Statului se acord pentru datele nscrise pe rndurile 14 i 15 coloana 3 i urmtoarele.
4.1.(3) n formularul "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 4 la situaiile financiare), la rndurile
15 i 16 se nscriu numai diferenele de curs valutar favorabile/nefavorabile rezultate din reevaluarea
soldurilor conturilor de numerar i echivalent de numerar la sfritul perioadei de raportare.
La depunerea la ordonatorul de credite superior sau la direciile generale ale finanelor publice
judeene i a municipiului Bucureti, dup caz, formularul "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 4
la situaiile financiare) este nsoit de copii ale extraselor de cont pentru a confirma exactitatea
soldurilor conturilor de disponibiliti deschise la instituiile de credit.
4.2.(1) Conturile de execuie bugetar - venituri, la raportarea anual, coloanele 1 i 2 se
completeaz cu:
- prevederi bugetare iniiale;
- prevederi bugetare definitive.
4.2.(2) Formularele "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" (anexele 5, 9, 12 i
17 la situaiile financiare) se ntocmesc numai pentru veniturile ncasate n anul curent (fr
cuprinderea excedentului rezultat din anii precedeni), n structura bugetului aprobat.
n formularele "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" (anexele 5, 9 i 17 la
situaiile financiare) sunt evideniate att veniturile ncasate prin trezorerie, ct i veniturile n valut
ncasate prin instituiile de credit, care nu au tranzitat conturile de venituri din trezorerie.
4.2.(3) Formularele "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" (anexele 5, 9, 12 i
17 la situaiile financiare) se ntocmesc de instituiile publice care au calitatea de creditori bugetari i
administreaz veniturile bugetului general consolidat potrivit legii, cu informaii privind veniturile
realizate n structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).
Nu se ntocmesc formularele "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" pentru
sumele ncasate n bugetele creditelor interne i externe pe codurile bugetare: 41.02 "Sume aferente
creditelor interne" i 41.03 "Sume aferente creditelor externe", precum i pentru sumele ncasate n
bugetul fondurilor externe nerambursabile - sursa D, pe codul bugetar 41.04 "Sume aferente FEN".
4.2.(4) Cu privire la raportarea informaiilor privind drepturile constatate se au n vedere
urmtoarele:
- preluarea datelor din soldurile din anii precedeni i rulajele curente ale conturilor de creane
purttoare de venituri ale bugetului general consolidat (conturile 463, 464, 411, 461, 51807 etc.),
dup caz;
- pentru veniturile ncasate fr evidenierea anticipat a drepturilor constatate (fr debit), ca
urmare a nedeclarrii i nenregistrrii n contabilitate a creanelor potrivit legii, coloana de drepturi
constatate (total i an curent) se completeaz cu sume la nivelul ncasrilor realizate; coloana se
completeaz astfel i pentru sumele ncasate necuvenit, care urmeaz a fi restituite;
- stingerea debitelor pe alte ci dect ncasarea are n vedere anularea sau prescripia, conversia n
aciuni etc., precum i diminuarea ncasrilor ca urmare a restituirii sumelor ncasate necuvenit,
restituirea subveniilor rmase neutilizate la finele anului, diferene de curs valutar i alte diminuri
de disponibiliti n condiiile legii;
- drepturile constatate de ncasat se determin ca diferen ntre totalul drepturilor constatate i
drepturile stinse i trebuie s corespund cu soldurile conturilor de creane dezvoltate pe clasificaia
de venituri la sfritul perioadei de raportare;
- sumele ncasate ca mprumut din excedentul anilor anteriori la codurile bugetare: 40.15.01
"Sume utilizate de administraiile locale din excedentul anului precedent pentru seciunea de
funcionare", 40.15.02 "Sume utilizate de administraiile locale din excedentul anului precedent
pentru seciunea de dezvoltare", 40.15.03 "Sume utilizate de alte instituii din excedentul anului
precedent", 41.06 "Sume din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de
cas", 40.11.00 "Sume din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de
cas ale seciunii de funcionare", 40.13.00 "Sume din excedentul anului precedent pentru
acoperirea golurilor temporare de cas ale seciunii de dezvoltare", 40.14.00 "Sume din excedentul
bugetului local utilizate pentru finanarea cheltuielilor seciunii de dezvoltare", nu se raporteaz n
contul de execuie - venituri la sfritul exerciiului financiar.
n cursul exerciiului financiar, sumele ncasate ca mprumut din excedent la codurile bugetare
menionate se raporteaz n contul de execuie - venituri.
- la instituiile publice care efectueaz transferurile de venituri bugetare de la subcapitolul de
venituri 41.07.00 "Venituri proprii redistribuite ntre instituii publice finanate integral/parial din
venituri proprii sau ntre activiti finanate integral din venituri proprii", sumele se raporteaz n
contul de execuie - venituri, cu valoare negativ la coloana 6 "ncasri realizate" i cu valoare
pozitiv la coloana 7 "Stingeri pe alte ci dect ncasri". Aceste sume nu se raporteaz ca drepturi
constatate.
- la instituiile publice care primesc transferurile de venituri bugetare la subcapitolul de venituri
41.07.00 "Venituri proprii redistribuite ntre instituii publice finanate integral/parial din venituri
proprii sau ntre activiti finanate integral din venituri proprii", sumele se raporteaz n contul de
execuie - venituri cu valoare pozitiv la coloana 6 "ncasri realizate" i cu valoare negativ la
coloana 7 "Stingeri pe alte ci dect ncasri".
Sumele redistribuite nu se raporteaz ca drepturi constatate.
Conturile de venituri calculate (de exemplu: venituri din bunuri i servicii primite cu titlu gratuit,
venituri din reluarea ajustrilor de depreciere, venituri din reluarea ajustrilor pentru pierderea de
valoare, venituri din reluarea provizioanelor etc.) sunt venituri care nu implic nicio ncasare
monetar n bugetul instituiei i se vor raporta numai n formularul "Contul de rezultat patrimonial"
(anexa 2 la situaiile financiare).
4.2.(5) Compartimentele de contabilitate a creanelor bugetare din cadrul direciilor generale
regionale ale finanelor publice centralizeaz i transmit formularul "Contul de execuie a bugetului
instituiilor publice - Venituri" (anexa 5 la situaiile financiare) avnd ca anexe formularele ce poart
viza Trezoreriei Statului pentru administraiile judeene ale finanelor publice pe care le coordoneaz.
4.3.(1) Formularele "Contul de execuie bugetar - Cheltuieli" (anexele 6, 7, 7b, 11, 13, 15, 16 i 18
la situaiile financiare), la raportarea anual, se completeaz dup cum urmeaz:
- credite de angajament definitive (coloana 1) cu sumele aferente aciunilor multianuale cuprinse
n anexele la bugetele ordonatorilor principali de credite, anexe ce sunt considerate parte integrant
a respectivelor bugete;
- credite bugetare iniiale (coloana 2);
- credite bugetare definitive (coloana 3).
4.3.(2) Cu privire la raportarea informaiilor n formularele "Contul de execuie bugetar Cheltuieli" (anexele 6, 7, 7b, 11, 13, 15, 16 i 18 la situaiile financiare) se au n vedere urmtoarele:
- angajamentele bugetare (coloana 4) nu pot depi creditele bugetare definitive (coloana 3);
- angajamentele legale (coloana 5) nu pot depi creditele bugetare definitive (coloana 3) pentru
celelalte aciuni, altele dect cele multianuale (de exemplu, cheltuieli de personal, cheltuieli cu
bunuri i servicii, subvenii, transferuri etc.);
- angajamentele legale (coloana 5) nu pot depi angajamentele bugetare (coloana 4) pentru
celelalte aciuni, altele dect cele multianuale (de exemplu, cheltuieli de personal, cheltuieli cu
bunuri i servicii, subvenii, transferuri etc.);
- angajamentele legale (coloana 5) pot depi creditele de angajament (coloana 1) cu valoarea
angajamentelor legale rmase neachitate la data de 31 decembrie 2014, evideniate n soldul
contului 8067000 "Angajamente legale";
- plile efectuate (coloana 6) trebuie s se ncadreze n creditele bugetare definitive (coloana 3) i
n angajamentele bugetare (coloana 4);
- angajamentele legale de pltit (coloana 7) reprezint valoarea angajamentelor legale efectuate n

limita creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament, rmase neachitate la 31
decembrie 2015, evideniate n soldul contului 8067000 "Angajamente legale";
- cheltuielile efective (coloana 8) pot depi creditele bugetare definitive (coloana 3),
angajamentele bugetare (coloana 4), angajamentele legale (coloana 5), deoarece cheltuielile efective
reprezint costul bunurilor i serviciilor utilizate n vederea realizrii serviciilor publice sau veniturilor.
Conturile de cheltuieli calculate (de exemplu, cheltuieli cu ajustrile pentru depreciere, cheltuieli
cu ajustrile pentru pierderea de valoare, cheltuieli cu provizioanele etc.) sunt cheltuieli care nu
implic o plat monetar din bugetul instituiei i, prin urmare, nu se raporteaz n conturile de
execuie bugetar - coloana 8 "Cheltuieli efective", ci doar n formularul "Contul de rezultat
patrimonial" (anexa 2 la situaiile financiare).
Cheltuielile cu diferenele de curs valutar se raporteaz n conturile de execuie bugetar n
coloana 8 "Cheltuieli efective", numai n situaia n care pot fi identificate codurile de clasificaie
bugetar aferente.
Cheltuielile cu amortizarea i cheltuielile cu activele fixe neamortizabile se raporteaz n coloana 8
"Cheltuieli efective".
4.3.(3) n formularele "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli" (anexele 6, 11,
15, 16 i 18 la situaiile financiare) i "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli"
(anexele 7 i 7b la situaiile financiare) se evideniaz att cheltuielile pltite prin trezorerie, ct i
cheltuielile bugetare pltite n valut prin instituiile de credit, dar care nu s-au efectuat din sume n
lei transferate din conturile de cheltuieli din trezorerie.
4.4. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" (anexa 5 la situaiile
financiare) se completeaz de ctre instituiile publice care au calitatea de creditori bugetari ai
bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj,
bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetului Fondului pentru mediu,
bugetului activitilor pentru privatizare, bugetului Trezoreriei Statului, de ctre instituiile publice
finanate integral sau parial din venituri proprii/activiti finanate integral din venituri proprii (altele
dect cele de subordonare local), bugetul fondurilor externe nerambursabile - sursa D, n situaia n
care n acest buget au fost aprobate venituri (altele dect cele de subordonare local), cu informaii
privind veniturile realizate potrivit bugetului aprobat (clasificaia funcional).
4.5. Autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale, alte
autoriti publice, precum i instituiile publice din subordinea acestora, care ncaseaz,
administreaz i utilizeaz venituri proprii, potrivit legii, raporteaz execuia bugetului astfel:
a) execuia bugetului activitilor finanate integral din venituri proprii, cuprinse n anexa nr. 2 la
Legea nr. 186/2014, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit structurii bugetului aprobat
(codul 10);
b) execuia bugetului instituiilor publice finanate parial din venituri proprii, cuprinse n anexa nr.
2 la Legea nr. 186/2014, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n anexa nr. 5/04 la
Legea nr. 187/2014, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit structurii bugetului aprobat
(codul 10);
c) execuia cumulat a bugetului instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri
proprii i a activitilor finanate integral din venituri proprii, care include execuia att a bugetelor
prevzute la lit. a) i b), ct i a celorlalte bugete care cuprind veniturile proprii i cheltuielile
efectuate potrivit unor legi specifice (codul 20).
4.6. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli" (anexa 6 la situaiile
financiare) se completeaz de ctre instituiile publice din administraia central i de asigurri
sociale, indiferent de sursa de finanare a cheltuielilor, cu cheltuielile efectuate pe structura
bugetului aprobat (clasificaia funcional).
Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i
alineate n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la
situaiile financiare).
n formularele de situaii financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanelor Publice se

completeaz i coloana 8 "Cheltuieli efective".
4.7. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la
situaiile financiare) se completeaz de instituiile publice din administraia central i de asigurri
sociale, indiferent de sursa de finanare a cheltuielilor, cu cheltuielile efectuate pe structura
bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli. Se ntocmete distinct pe fiecare capitol de
cheltuieli, titluri, articole i alineate (clasificaia economic).
n formularele de situaii financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanelor Publice se
completeaz i coloana 8 "Cheltuieli efective".
4.8. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la
situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale i instituiile publice de
subordonare local, indiferent de modul de finanare a acestora, cu informaii privind cheltuielile
efectuate pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli distinct pe fiecare
capitol de cheltuieli, titluri, articole i alineate (clasificaia economic).
4.9. La ntocmirea formularelor de raportare a execuiei bugetare se au n vedere i urmtoarele:
- instituiile publice care n anul 2015 au efectuat cheltuieli privind activitatea de nvmnt
depun formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la
situaiile financiare) i formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli"
(anexa 7b la situaiile financiare) ntocmite pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor i
paragrafelor capitolului 65.00 "nvmnt", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate,
pn la 31 martie 2016;
- instituiile publice care n anul 2015 au efectuat cheltuieli privind activitatea de aprare depun
formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile
financiare) ntocmit pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor capitolului 60.00 "Aprare",
indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pn la 31 martie 2016;
- instituiile publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare, care n anul 2015 au
efectuat cheltuieli de la capitolul 74.00 "Protecia mediului" depun formularul "Contul de execuie a
bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) sau formularul "Contul de
execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare) ntocmite pe
titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor i paragrafelor capitolului 74.00 "Protecia
mediului", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pn la 31 martie 2016;
- instituiile publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare, care n anul 2015 au
efectuat cheltuieli de la capitolul 61.00 "Ordine public i siguran naional" depun formularul
"Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) sau
formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile
financiare) ntocmite pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor i paragrafelor capitolului
61.00 "Ordine public i siguran naional", indiferent de bugetul din care acestea au fost
efectuate, pn la 31 martie 2016.
4.10. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate
integral sau parial din venituri proprii (de subordonare local) - Venituri" (anexa 9 la situaiile
financiare) se completeaz de ctre instituiile publice i activitile finanate integral din venituri
proprii sau din venituri proprii i subvenii, de subordonare local, cu informaii privind veniturile
realizate i subveniile primite de la bugetul local, pe structura bugetului aprobat (clasificaia
funcional).
4.11. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate
integral sau parial din venituri proprii (de subordonare local) - Cheltuieli" (anexa 11 la situaiile
financiare) se completeaz de ctre instituiile publice i activitile finanate integral din venituri
proprii sau din venituri proprii i subvenii, de subordonare local, cu informaii privind cheltuielile
efectuate, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).
La seciunile de funcionare i dezvoltare se completeaz informaiile numai la nivel de capitol.

alineate n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la
4.12. Formularul "Contul de execuie a bugetului local - Venituri" (anexa 12 la situaiile financiare)
se completeaz de ctre unitile administrativ-teritoriale (comune, orae, municipii, judee),
creditori bugetari ai bugetelor locale, cu informaii privind veniturile realizate, pe structura bugetelor
aprobate (clasificaia funcional).
4.13. Formularul "Contul de execuie a bugetului local - Cheltuieli" (anexa 13 la situaiile financiare)
se completeaz de ctre unitile administrativ-teritoriale (comune, orae, municipii, judee) i
instituiile subordonate finanate din bugetul local cu informaii privind cheltuielile efectuate pe
structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).
La seciunile de funcionare i dezvoltare se completeaz informaiile numai la nivel de capitol.
alineate n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la
4.14. Formularul "Disponibil din mijloace cu destinaie special" (anexa 14a la situaiile financiare)
se completeaz de ctre instituiile publice de subordonare central.
Rndul 12 "Alte fonduri cu destinaie special" se detaliaz pe fonduri n raportul de analiz pe
baz de bilan.
La completarea formularului se au n vedere prevederile pct. 2.(11) din Normele metodologice
unor raportri financiare lunare n anul 2014, aprobate prin Ordinul ministrului delegat pentru buget
nr. 556/2014, cu completrile ulterioare.
4.15. Formularul "Disponibil din mijloace cu destinaie special" (anexa 14b la situaiile financiare)
se completeaz de ctre instituiile publice de subordonare local.
La completarea formularului se au n vedere prevederile pct. 2.(12) din Normele metodologice
unor raportri financiare lunare n anul 2014, aprobate prin Ordinul ministrului delegat pentru buget
nr. 556/2014, cu completrile ulterioare.
4.16. Formularul "Contul de execuie a bugetului creditelor externe - Cheltuieli" (anexa 15 la
situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale i instituiile subordonate
care efectueaz cheltuieli din credite externe pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).
Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate
n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile
financiare).
4.17. Formularul "Contul de execuie a bugetului creditelor interne - Cheltuieli" (anexa 16 la
situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale i instituiile subordonate
care efectueaz cheltuieli din credite interne pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).
Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate
n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile
financiare).
4.18. Formularul "Contul de execuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Venituri"
(anexa 17 la situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale i instituiile
subordonate cu informaii privind veniturile realizate din fonduri externe nerambursabile, pe
structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).
4.19. Formularul "Contul de execuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Cheltuieli"
(anexa 18 la situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale i instituiile
subordonate cu informaii privind cheltuielile efectuate din fonduri externe nerambursabile, pe
structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia
economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate n formularul "Contul de execuie a
bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare).
4.20. Formularul "Situaia plilor efectuate i a sumelor declarate pentru cota-parte aferent
cheltuielilor finanate din FEN postaderare" (anexa 19 la situaiile financiare) se completeaz de ctre
toate instituiile publice care au calitatea de beneficiari i care deruleaz proiecte cu finanare
extern nerambursabil postaderare.
Formularul "Situaia plilor efectuate i a sumelor declarate pentru cota-parte aferent
cheltuielilor finanate din FEN postaderare" (anexa 19 la situaiile financiare) se completeaz distinct
pe fiecare surs de finanare (mai puin sursa 08 - bugetul fondurilor externe nerambursabile).
Plile raportate de instituiile publice la titlul 56 "Proiecte cu finanare din fonduri externe
nerambursabile (FEN) postaderare" raportate n anexele 7 i 7b, ntocmite potrivit bugetului aprobat,
se coreleaz cu plile raportate n formularul "Situaia plilor efectuate i a sumelor declarate
pentru cota-parte aferent cheltuielilor finanate din FEN postaderare" (anexa 19 la situaiile
financiare).
n cazul proiectelor derulate n parteneriat, instituiile publice n calitate de lideri sau parteneri
completeaz anexa 19 cu informaii privind plile efectuate potrivit bugetului aprobat pentru
activitile pe care s-au angajat s le asigure n scopul implementrii proiectului, conform acordului
de parteneriat, precum i cu informaii privind sumele rambursate/neautorizate/deduse din sumele
solicitate aferente propriilor activiti.
Anexa 19 se completeaz potrivit prevederilor pct. 4.20 din Normele metodologice privind
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2012, aprobate
prin Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 71/2013, ale cap. I pct. 5 din
ministrului delegat pentru buget nr. 505/2013 i ale pct. 2.(6) din Normele metodologice privind
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor
raportri financiare lunare n anul 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
465/2015.
La completarea col. 9 "Sume rezultate din nereguli aferente cheltuielilor efectuate n anul curent i
anii precedeni" i col. 10 "Sume rezultate din nereguli deduse din sumele solicitate la rambursare
aferente cheltuielilor efectuate n anul curent" se ine cont i de informaiile preluate din rulajul
debitor al contului 80770000 "Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe
nerambursabile postaderare n curs de virare la buget".
4.21.(1) Formularul "Situaia sumelor primite direct de la Comisia European/ali donatori i a
plilor din FEN postaderare" (anexa 20a la situaiile financiare) se completeaz de ctre toate
instituiile publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare, care primesc direct de la
Comisia European/ali donatori fonduri externe nerambursabile postaderare (de exemplu:
Autoritatea de certificare i plat, Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, Ministerul Dezvoltrii
Regionale i Administraiei Publice etc.) i apoi efectueaz pli ctre autoritile de management,
agenii de pli, instituii publice subordonate n calitate de beneficiar, beneficiari de fonduri externe
nerambursabile care efectueaz cheltuieli pentru propriile proiecte cu finanare extern
nerambursabil postaderare.
Anexa 20a se completeaz potrivit prevederilor pct. 4.21.(1) din Normele metodologice privind
prin Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 71/2013.
4.21.(2) Formularul "Situaia sumelor primite indirect de la Comisia European/ali donatori i a
plilor din FEN postaderare" (anexa 20b la situaiile financiare) se completeaz de toate instituiile
publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare, care primesc fonduri externe
nerambursabile postaderare, prin autoriti de certificare, instituii publice ierarhic superioare, dup
caz, i care ulterior efectueaz pli din aceste sume (de exemplu: autoriti de management, agenii
de pli, operatori de program, alte instituii publice).
Anexa 20b nu se completeaz de ctre instituiile publice care au calitatea de beneficiari sau de
lideri de proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare, care primesc
prefinanri i rambursri prin autoritile de management din Romnia, n conturile de venituri ale
bugetelor proprii.
Anexa 20b se completeaz potrivit prevederilor pct. 4.21.(2) din Normele metodologice privind
prin Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 71/2013.
4.22. Formularul "Contul de execuie a donaiilor/sponsorizrilor primite i utilizate n anul ......"
(anexa 23 la situaiile financiare anuale) se completeaz pe structura modelului prevzut n anexa nr.
3 la Normele metodologice privind modul de ncasare i utilizare a fondurilor bneti primite sub
forma donaiilor i sponsorizrilor de ctre instituiile publice, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.661 bis/2003.
4.23. Formularul "Situaia privind veniturile i cheltuielile bugetelor locale pe uniti administrativteritoriale" (anexa 24 la situaiile financiare anuale) nu se completeaz de ctre ordonatorii principali
de credite ai bugetelor locale. Se obine ca rezultat al prelucrrii automate a datelor la administraiile
judeene ale finanelor publice, precum i la direciile generale regionale ale finanelor publice.
4.24. Formularul "Sinteza finanrii programelor" i formularul "Fia programului" (anexele 25 i 26
la situaiile financiare anuale) se completeaz de ministere, celelalte organe de specialitate ale
administraiei publice centrale, de alte autoriti publice, care au obligaia s ntocmeasc i s
anexeze la situaiile financiare anuale rapoarte de performan n care se prezint, pe fiecare
program, obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i costurile asociate.
4.25. Formularul "Situaia plilor efectuate din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare
(titlul 56 i titlul 58)" (anexa 27 la situaiile financiare) se completeaz de instituiile publice care
deruleaz proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare.
n anexa 27 "Situaia plilor efectuate din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare (titlul
56 i titlul 58)", totalul plilor raportate de instituiile publice la titlul 56 "Proiecte cu finanare din
fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare" i la titlul 58 "Proiecte cu finanare din fonduri
externe nerambursabile aferente cadrului financiar 2014 - 2020" se detaliaz pe fiecare surs de
finanare, pe naturi de cheltuieli, i trebuie s corespund cu totalul plilor raportate n anexa 7 sau
7b la situaiile financiare, la cele dou titluri (coloana 6).
4.26. Formularul "Situaia plilor efectuate la titlul 65 Cheltuieli aferente programelor cu
finanare rambursabil" (anexa 28 la situaiile financiare) se completeaz de instituiile publice
finanate integral din bugetul de stat, din venituri proprii de subordonare central, cu informaii
privind plile efectuate pentru programele cu finanare rambursabil.
4.27. Formularul "Situaia plilor efectuate din buget i nejustificate prin bunuri, lucrri, servicii la
finele perioadei" (anexa 29 la situaiile financiare) se completeaz de toate instituiile publice,
indiferent de subordonare i de sursa de finanare.
Rndul 16 se completeaz cu soldurile altor conturi de disponibil n lei deschise la trezorerie sau
disponibil n lei i valut deschise la instituiile de credit, al cror sold provine din finanarea bugetar
(contul 770 "Finanare de la buget").
4.28.(1) Formularul "Pli restante" (anexa 30 la situaiile financiare) se completeaz de autoritile
publice, ministere, celelalte organe ale administraiei publice centrale, instituiile publice autonome
i instituiile publice aflate n subordinea, n coordonarea sau sub autoritatea lor, cu sumele
reprezentnd pli restante din: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul
asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, credite
externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, bugetul Fondului pentru mediu, al
instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii/activiti finanate integral din
venituri proprii. Se completeaz cte un formular distinct pentru fiecare cod nscris n subsolul
acestuia.
4.28.(2) Formularul "Pli restante" (anexa 30b la situaiile financiare modificat conform
prevederilor Ordinului viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 1.248/2012 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 49 alin. (13^1) din Legea nr.
273/2006 privind finanele publice locale i de modificare i completare a Normelor metodologice
unor raportri financiare lunare n anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
629/2009) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale, precum i de instituiile publice din
subordinea acestora, indiferent de modul de finanare.
4.28.(3) Plile restante se completeaz potrivit prevederilor pct. 4.28.(3) - 4.28.(7) din Normele
decembrie 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 96/2015.
4.29.(1) Formularul "Situaia aciunilor deinute de instituiile publice, n numele statului romn, la
societi comerciale, societi/companii naionale, precum i n capitalul unor organisme
internaionale i companii strine" (anexa 31 la situaiile financiare anuale) se completeaz de ctre
instituiile publice care dein n numele statului romn aciuni la societi comerciale,
societi/companii naionale, precum i n capitalul unor organisme internaionale i companii
strine.
4.29.(2) La finele exerciiului se raporteaz separat valoarea aciunilor cotate i a celor necotate la
valoarea de pia, valoare care se determin potrivit prevederilor pct. 1.7 din Normele metodologice
privind nchiderea conturilor contabile, ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor
publice la 31 decembrie 2006, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 40/2007.
4.29.(3) Formularul "Situaia aciunilor/prilor sociale deinute direct/indirect de unitile
administrativ-teritoriale la operatorii economici" (anexa 31b la situaiile financiare anuale) se
completeaz de ctre unitile administrativ-teritoriale care dein aciuni i pri sociale la operatorii
economici, direct sau indirect, cu informaiile de la 31 decembrie 2015.
n cazul municipiului Bucureti, autoritile administraiei publice locale de la nivelul sectoarelor
raporteaz operatorii economici la care administreaz/controleaz aciuni sau pri sociale, potrivit
hotrrilor Consiliului General al Municipiului Bucureti, n numele municipiului Bucureti.
4.30. Formularul "Situaia sumelor evideniate n conturi n afara bilanului rezultate din operaiuni
ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat" (anexa 32 la situaiile
financiare) se completeaz de ctre creditorii bugetari (Ministerul Finanelor Publice, Casa Naional
de Pensii Publice, Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, Casa Naional de Asigurri
de Sntate) care, potrivit legii, gestioneaz veniturile bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale
de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate, n vederea raportrii prin situaiile financiare a bunurilor sechestrate ca msur
asigurtorie dispus prin procedur administrativ i ca modalitate de executare silit a garaniilor
depuse de contribuabili pentru nlesnirile acordate etc.
Aceast anex se completeaz cu soldurile conturilor n afara bilanului specifice operaiunilor
respective.
4.31.(1). Formularul "Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii" (anexa
34 la situaiile financiare anuale) se completeaz cu informaii privind evoluia activelor
nete/capitalurilor proprii ale instituiilor publice pe parcursul exerciiului financiar. Datele trebuie s
fie nsoite de informaii prezentate n notele explicative referitoare la:
- natura modificrilor;
- natura i scopul constituirii rezervelor;
- orice informaii semnificative.
Coloana 2 "Creteri" se completeaz cu rulajul creditor al conturilor de capitaluri, iar coloana 3
"Reduceri" se completeaz cu rulajul debitor al conturilor de capitaluri.
4.31.(2). Suma soldurilor iniiale ale conturilor 1020101 "Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul
privat al statului" i 1020102 "Fondul bunurilor care alctuiesc proprietatea privat a instituiei
publice" raportate la rndurile 03 i 03.1, coloana 1 n formularul anexa 34 "Situaia modificrilor n
structura activelor nete/capitalurilor proprii" la 31 decembrie 2015, trebuie s corespund cu soldul
final al contului 1020000 "Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul privat al statului" raportat la
rndul 03, coloana 4, n formularul anexa 34 "Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii" la 31 decembrie 2014.
4.31.(3). Suma soldurilor iniiale ale conturilor 1040101 "Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul
privat al unitilor administrativ-teritoriale" i 1040102 "Fondul bunurilor care alctuiesc
proprietatea privat a instituiei publice din administraia local", raportate la rndurile 05 i 05.1,
coloana 1 n formularul anexa 34 "Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor
proprii" la 31 decembrie 2015, trebuie s corespund cu soldul final al contului 1040000 "Fondul
bunurilor care alctuiesc domeniul privat al unitilor administrativ-teritoriale" raportat la rndul 05,
coloana 4, n formularul anexa 34 "Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor
proprii" la 31 decembrie 2014.
4.32.(1). Formularele "Situaia activelor fixe amortizabile" i "Situaia activelor fixe neamortizabile"
(anexele 35a i 35b la situaiile financiare anuale) se completeaz de instituiile publice care au n
administrare active fixe corporale din domeniul public sau privat al statului i al unitilor
administrativ-teritoriale, precum i active fixe corporale aflate n proprietatea privat a instituiei
publice, dup caz.
Pentru activele fixe neamortizabile conform legii, nu se recunoate ajustarea pentru depreciere.
4.32.(2). Ordonatorii principali de credite au obligaia reconcilierii valorii bunurilor imobile din
domeniul public sau privat al statului din situaiile financiare anuale, care se depun la Ministerul
Finanelor Publice, cu valoarea acestor bunuri din inventarul centralizat reglementat prin Hotrrea
Guvernului nr. 1.705/2006 pentru aprobarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public
al statului, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 668/2014 pentru aprobarea Precizrilor privind ntocmirea i actualizarea inventarului
centralizat al bunurilor imobile proprietate privat a statului i a drepturilor reale supuse
inventarierii.
Bunurile din domeniul public al statului (evideniate 2xx = 101) se raporteaz n anexa 35b
"Situaia activelor fixe neamortizabile" n coloana 19, iar bunurile din domeniul public al unitilor
administrativ-teritoriale (evideniate 2xx = 103) se raporteaz n acelai formular n coloana 22.
Bunurile din domeniul privat al statului i din domeniul privat al unitilor administrativ-teritoriale,
precum i cele aflate n proprietatea privat a instituiei publice (evideniate 2xx = 231, 404, 779,
dup caz) care se amortizeaz potrivit legii, se raporteaz n anexa 35a "Situaia activelor fixe
amortizabile" n coloanele 22, 23 i 24.
Bunurile din domeniul privat al statului (evideniate 2xx = 1020101), precum i cele aflate n
proprietatea privat a instituiei publice din administraia central (evideniate 2xx = 1020102) care
nu se amortizeaz potrivit legii, se raporteaz n anexa 35b "Situaia activelor fixe neamortizabile" n
coloanele 20 i 21, iar bunurile din domeniul privat al unitilor administrativ-teritoriale (evideniate
2xx = 1040101), precum i cele aflate n proprietatea privat a instituiei publice din administraia
local (evideniate 2xx = 1040102) care nu se amortizeaz potrivit legii, se raporteaz n anexa 35b
"Situaia activelor fixe neamortizabile" n coloanele 23 i 24.
4.32.(3). n vederea completrii corecte a anexelor 35a i 35b se au n vedere urmtoarele:
- rndul 09 - drumuri publice se completeaz cu valoarea acestora avnd n vedere pct. 1.3.7
"Infrastructur drumuri (publice, industriale, agricole), alei, strzi i autostrzi, cu toate accesoriile
necesare (trotuare, borne, parcaje, parapete, marcaje, semne de circulaie)" din Catalogul privind
clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotrrea Guvernului
nr. 2.139/2004, cu modificrile ulterioare, exclusiv poduri, podee, pasarele i viaducte i tunele;
- rndul 10 - drumuri industriale agricole se completeaz cu valoarea acestora avnd n vedere pct.
1.3.7 din Catalog "Infrastructur drumuri (publice, industriale, agricole), alei, strzi i autostrzi, cu
toate accesoriile necesare (trotuare, borne, parcaje, parapete, marcaje, semne de circulaie);
- rndul 11 - infrastructur pentru transport feroviar exclusiv viaducte i tunele se completeaz cu
valoarea acestora avnd n vedere pct. 1.3.2. din Catalog "Infrastructur pentru transport feroviar",
exclusiv poduri, podee, pasarele i viaducte i tunele;
- rndul 12 - poduri, podee, pasarele i viaducte pentru transporturi feroviare i rutiere; viaducte
se completeaz cu valoarea acestora avnd n vedere pct. 1.3.17 din Catalog "Poduri, podee,
pasarele i viaducte pentru transporturi feroviare i rutiere; viaducte";
- rndul 13 - tunele se completeaz cu valoarea acestora avnd n vedere pct. 1.3.18. din Catalog
"Tunele";
- rndul 14 - piste pentru aeroporturi i platforme de staionare pentru avioane i autovehicule;
construcii aeroportuare se completeaz avnd n vedere pct. 1.3.8. din Catalog "Piste pentru
aeroporturi i platforme de staionare pentru avioane i autovehicule. Construcii aeroportuare";
- rndul 15 - canale pentru navigaie se completeaz avnd n vedere pct. 1.3.11. din Catalog
"Canale pentru navigaie";
- rndul 16 se completeaz cu valoarea altor active fixe ncadrate n grupa "Construcii".
4.33. Sectoarele instituionale potrivit manualului Sistemul European de Conturi (SEC 2010) sunt
cele prevzute la pct. 2.(10) din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 465/2015.
n vederea ntocmirii corecte a formularului "Situaia activelor i datoriilor financiare ale
instituiilor publice din administraia central la data de ...." (anexa 40a la situaiile financiare), a
formularului "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia local
la data de ...." (anexa 40b la situaiile financiare) i a formularului "Situaia activelor i datoriilor
financiare ale instituiilor publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data
de ..." (anexa 40c la situaiile financiare), instituiile publice trebuie s dezvolte conturile contabile n
analitice distincte, astfel nct acestea s poat furniza informaii detaliate pe sectoare, precum i pe
subsectoarele administraiei publice: subsectorul administraie public central, subsectorul
administraie public local, subsectorul asigurri sociale.
4.34. n scopul identificrii cazurilor de reclasificare a creditelor comerciale n mprumuturi
(Maastricht debt) conform deciziei Eurostat, se au n vedere prevederile pct. 4.39 din Normele
decembrie 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 96/2015.
Raportarea datoriei comerciale reclasificate n mprumuturi se efectueaz n:
- anexa 40a "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia
central la data de ..." la rndurile cu codurile: 422, 423, 424, 425, 426, 427, 428, 429, 429.1, 429.2,
447, 448, 449, 450, 451;
- anexa 40b "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia
local la data de ..." la rndurile cu codurile: 277, 278, 279, 280, 281, 282, 283, 284, 284.1, 284.2,
298, 299, 300, 301, 302;
- anexa 40c "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din domeniul
asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data de ..." la rndurile cu codurile: 277, 278, 279,
280, 281, 282, 283, 284, 284.1, 284.2, 300, 301, 302, 303, 304.
Prezentarea acestor informaii se efectueaz ntr-o not explicativ.
Datoria comercial reclasificat n mprumuturi se evideniaz, dup caz, astfel:
401, 404 = 5190110 (1670108; 1670208)/analitice distincte
Dobnda aferent datoriei comerciale reclasificate n mprumuturi se evideniaz, dup caz, astfel:
666 = 5180800 (1680708)/analitice distincte
4.35. Unitile sanitare publice cu paturi de subordonare central raporteaz creanele fa de
casele de sntate n anexa 40a "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din
administraia central la data de ...", la rd. 306.1, respectiv n anexa 40b "Situaia activelor i
datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia local la data de ...", la rd. 171.1, cele de
subordonare local.
Casele de sntate raporteaz datoriile fa de unitile sanitare publice cu paturi n anexa 40c
"Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia asigurrilor sociale
(de stat, omaj, sntate) la data de ...", la rd. 319.4.1 pentru cele de subordonare central, respectiv
la rd. 319.5.1 pentru cele de subordonare local.
Creanele raportate de unitile sanitare publice cu paturi se pun de acord cu datoriile din evidena
caselor de sntate.
Eventualele diferene se explic att de unitile sanitare publice cu paturi, ct i de casele de

sntate n raportul ce nsoete situaiile financiare, n notele explicative referitoare la creane i,
respectiv, datorii.
Casele de sntate prezint n raportul ce nsoete situaiile financiare explicaii cu privire la
sumele nregistrate n contul extrabilanier provenind din depirea contractelor ncheiate cu
unitile sanitare publice cu paturi.
4.36. Conturile de venituri (7xx) i conturile de cheltuieli (6xx) raportate n "Contul de rezultat
patrimonial" (anexa 2 la situaiile financiare) ntocmit la 31 decembrie 2015 se prezint detaliat n
formularul "Informaii privind soldurile conturilor de venituri i finanri, precum i soldurile
conturilor de cheltuieli din Contul de rezultat patrimonial", pe modelul prevzut n anexa nr. 2 la
Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare anuale ale instituiilor
publice la 31 decembrie 2013, aprobate prin Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 116/2014,
pe fiecare subsector (administraie central, administraie local, asigurri sociale) i surs de
finanare, precum i pe total.
Formularul actualizat cu conturile noi aprobate prin Ordinul ministrului delegat pentru buget nr.
2.021/2013, prin Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 845/2014 i prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 465/2015 se public pe site-ul Ministerului Finanelor Publice.
Situaiile se depun la Ministerul Finanelor Publice pn la 31 iulie 2016.
4.37.(1) Plile efectuate din fonduri externe nerambursabile de preaderare (PHARE, ISPA) de ctre
agenii/autoriti de implementare n numele instituiei publice, care se raporteaz n "Conturile de
execuie a bugetului - Cheltuieli" (anexele 6 i 7 la situaiile financiare), ntocmite de autoritile
publice, ministere, celelalte organe ale administraiei publice centrale, instituiile publice autonome
i instituiile publice aflate n subordine, n coordonare sau sub autoritatea lor, poart viza
ageniilor/autoritilor de implementare prin care se confirm exactitatea plilor raportate n
conturile de execuie de ctre instituiile publice - beneficiari ai fondurilor externe nerambursabile.
4.37.(2) Plile efectuate din fonduri externe nerambursabile de preaderare (PHARE, ISPA) de ctre
agenii/autoriti de implementare n numele instituiei publice, care se raporteaz n formularul
"Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare) i n
formularul "Contul de execuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Cheltuieli" (anexa 18
la situaiile financiare), se pun de acord cu datele din evidena ageniilor/autoritilor de
implementare.
4.38. Situaiile financiare anuale sunt nsoite de Raportul de analiz pe baz de bilan, care
cuprinde: notele explicative prevzute de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 616/2006 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea, semnarea, depunerea, componena i modul
de completare a situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice n anul 2006, precum i
modelele acestora, privind activele fixe, stocurile, creanele, datoriile, capitalurile proprii, execuia
bugetelor de venituri i cheltuieli, notele explicative prevzute de Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 2.941/2009 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind ntocmirea
i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri
financiare lunare n anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009,
notele explicative prevzute de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 479/2012 pentru aprobarea
instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2012, notele explicative
prevzute de Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 71/2013, precum i alte
note considerate necesare.
4.39. Instituiile publice care s-au reorganizat n cursul anului 2015 n baza unor acte normative
ntocmesc o not explicativ pentru diferenele dintre soldurile finale de la 31 decembrie 2014 i
soldurile iniiale de la 1 ianuarie 2015.
4.40. n cazul n care din centralizarea datelor se constat existena unor obligaii neachitate la
scaden pentru bunuri achiziionate, lucrri executate i servicii prestate, ordonatorii principali de
credite dispun, prin structurile de control, controlul asupra modului de respectare a dispoziiilor
legale n vigoare la ncheierea angajamentelor legale, avnd obligaia de a prezenta n Raportul de

analiz pe baz de bilan msurile luate.
4.41. Instituiile publice care n anul 2015 au inclus pe cheltuieli, n condiiile legii, contravaloarea
unor pagube care nu se datoreaz culpei unei persoane menioneaz n Raportul de analiz pe baz
de bilan natura i valoarea pagubelor respective.
4.42. Autoritatea de Supraveghere Financiar este autoritate de supraveghere a pieei financiare
nonbancare i este clasificat de ctre Biroul de Statistic al Uniunii Europene (EUROSTAT) n lista S
126 "Subsector auxiliar-financiar". Aceast clasificare are numai scop statistic, fr s aib consecine
asupra ncadrrii administrative, a modului de organizare a sistemului contabil i de raportare a
situaiilor financiare. n consecin, aceasta aplic n continuare reglementrile contabile referitoare
la instituiile publice, respectiv prevederile Normelor metodologice privind organizarea i conducerea
contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de
aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i normele metodologice referitoare la ntocmirea i
depunerea situaiilor financiare trimestriale i anuale i, respectiv, a raportrilor financiare lunare.
4.43. La situaiile financiare la 31 decembrie 2015, unitile de nvmnt preuniversitar ai cror
conductori au calitatea de ordonatori teriari de credite depun la unitatea administrativ-teritorial
formularul "Bilan" cuprinznd toate activele, datoriile i capitalurile proprii, indiferent de sectorul
sau sursa de finanare a acestora.
De asemenea, unitile de nvmnt preuniversitar ai cror conductori au calitatea de
ordonatori teriari de credite n bugetele crora au fost aprobate credite bugetare aferente cluburilor
sportive colare fr personalitate juridic iau msuri n vederea includerii n situaiile financiare
ntocmite la 31 decembrie 2015 i a operaiunilor efectuate de acestea.
Formularul "Contul de rezultat patrimonial" (anexa 2 la situaiile financiare) ce se depune la
unitatea administrativ-teritorial cuprinde veniturile i cheltuielile instituiei efectuate din bugetul
local.
"Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare) ce se depune la unitatea
administrativ-teritorial cuprinde i coloana 3 pentru finanarea de la bugetul de stat n scop
informativ, fr a fi adunat la coloana 1 - Total.
Pentru fondurile primite de la bugetul de stat prin unitile teritoriale ale Ministerului Educaiei
Naionale i Cercetrii tiinifice, unitile de nvmnt preuniversitar ntocmesc formularele:
"Contul de execuie a bugetului de stat" (anexele 6 i 7 la situaiile financiare), "Contul de rezultat
patrimonial" (anexa 2 la situaiile financiare) i "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexele 3 i 4 la
situaiile financiare), pe care le prezint inspectoratelor colare n vederea centralizrii. Aceste
formulare cuprind veniturile i cheltuielile instituiei efectuate din bugetul de stat.
n mod experimental, unitile de nvmnt preuniversitar de stat ntocmesc formularul "Bilan"
i detaliat pe cele dou sectoare, buget de stat i, respectiv, buget local. O copie a formularului
"Bilan" ntocmit experimental pentru sectorul buget de stat se depune n scop informativ i pentru
verificare la inspectoratele colare, fr a fi centralizat de acestea n bilanul propriu. Acesta conine
numai operaiunile din fonduri de la bugetul de stat derulate cu data de 1 ianuarie 2015, avnd ca
solduri iniiale soldurile finale raportate la 31 decembrie 2014.
Bilanul ntocmit experimental pentru sectorul buget de stat depus de unitile de nvmnt
preuniversitar de stat la inspectoratele colare se centralizeaz distinct la Ministerul Educaiei
Naionale i Cercetrii tiinifice.
4.44. Precizrile privind dezvoltarea conturilor sintetice n conturi analitice n scop de raportare a
Balanei de verificare la Ministerul Finanelor Publice, prevzute la cap. III pct. 10 lit. b.5) i b.6) din
ministrului delegat pentru buget nr. 556/2014, cu completrile ulterioare, rmn valabile i n anul
2016.
4.45. Pn la intrarea n vigoare a Ordinului ministrului finanelor publice pentru aprobarea

instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2016, autoritile publice,
ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale, precum i instituiile publice
autonome efectueaz raportrile financiare lunare la termenele prevzute la cap. II "Depunerea
situaiilor financiare trimestriale i a raportrilor financiare lunare" din Normele metodologice
unor raportri financiare lunare n anul 2015, pentru modificarea i completarea Normelor
finanelor publice, nr. 1.917/2005, precum i pentru modificarea i completarea altor norme
metodologice n domeniul contabilitii publice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice
nr. 465/2015. La raportarea lunar a indicatorilor din bilan se vor avea n vedere i rndurile 22.1
"Avansuri acordate" i 61.1 "Avansuri primite".
4.46.(1) Casa Naional de Pensii Publice preia deficitul bugetului asigurrilor sociale de stat stabilit
de casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Afacerilor Interne i
Serviciului Romn de Informaii, pe baza "Contului de execuie a bugetului instituiei publice Cheltuieli" (anexa 6 la situaiile financiare), a "Contului de execuie a bugetului instituiilor publice Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) i a "Contului de execuie a bugetului instituiei publice Venituri" (anexa 5 la situaiile financiare), transmise de aceste instituii. Odat cu conturile de
execuie venituri i cheltuieli, casele de pensii sectoriale depun la Casa Naional de Pensii Publice i
formularul "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare).
Casa Naional de Pensii Publice prezint la Ministerul Finanelor Publice "Contul de execuie a
bugetului instituiei publice - Venituri" (anexa 5 la situaiile financiare), "Contul de execuie a
bugetului instituiei publice - Cheltuieli" (anexa 6 la situaiile financiare), "Contul de execuie a
bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) i "Situaia fluxurilor de
trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare), ntocmite distinct pentru activitatea proprie i centralizat
mpreun cu casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii Naionale, ale Ministerului Afacerilor
Interne i ale Serviciului Romn de Informaii.
4.46.(2) Ministerul Aprrii Naionale, Ministerul Afacerilor Interne i Serviciul Romn de
Informaii prezint la Ministerul Finanelor Publice situaiile financiare anuale centralizate pentru
total activitate, precum i situaiile financiare anuale ntocmite distinct pe subsectorul S1311
"Administraia central" i S1314 "Asigurri sociale", care s cuprind conturile de execuie elaborate
n structura bugetelor de venituri i cheltuieli aprobate prin legea bugetului de stat, respectiv n
structura bugetului aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat pentru anul 2015.
Ministerul Aprrii Naionale, Ministerul Afacerilor Interne i Serviciul Romn de Informaii
respect corelaiile dintre formularele de situaii financiare pentru fiecare subsector al administraiei
publice.
4.47. Societatea Romn de Radiodifuziune i Societatea Romn de Televiziune depun la
Ministerul Finanelor Publice formularul "Contul de execuie a bugetului instituiei publice Cheltuieli" (anexa 6 la situaiile financiare) i formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor
publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare), precum i formularul "Sinteza finanrii
programelor" i formularul "Fia programului" (anexele 25 i 26 la situaiile financiare anuale).
4.48. Departamentul pentru Privatizare i Administrarea Participaiilor Statului i Privatizrii n
Industrie la data de 31 decembrie ntocmete distinct anexa 2 "Contul de rezultat patrimonial", anexa
3 "Situaia fluxurilor de trezorerie" i conturile de execuie venituri i cheltuieli potrivit execuiei
bugetare pe anul 2015 rmase evideniate pe codul de identificare fiscal al Oficiului Participaiilor
Statului i Privatizrii n Industrie care s-a desfiinat. Aceste anexe se centralizeaz la ordonatorul
principal de credite.
n cadrul formularului "Situaia fluxurilor de trezorerie", rndul 14.1 "Sume recuperate din
excedentul anului precedent" se completeaz cu sumele restituite din excedentul anilor precedeni,
excedent preluat de Departamentul pentru Privatizare i Administrarea Participaiilor Statului, iar

rndul 14.2 "Sume utilizate din excedentul anului precedent/sume transferate din excedent la buget
local/sume transferate din excedent pentru constituirea de depozite n trezorerie" se completeaz cu
sumele utilizate de Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie din excedentul anului
precedent.
CAPITOLUL V
Semnarea i depunerea situaiilor financiare anuale
5.1.(1). Situaiile financiare anuale se semneaz de conductorul instituiei publice i de
conductorul compartimentului financiar-contabil sau de alte persoane delegate cu exercitarea
acestor competene.
n conformitate cu prevederile art. 30 din Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, situaiile financiare anuale se nsoesc de o declaraie scris a persoanelor de
mai sus, prin care i asum rspunderea pentru ntocmirea situaiilor financiare anuale i confirm
c:
a) politicile contabile utilizate la ntocmirea situaiilor financiare anuale sunt n conformitate cu
reglementrile contabile aplicabile;
b) situaiile financiare anuale ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare
i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat;
c) persoana juridic i desfoar activitatea n condiii de continuitate.
5.1.(2). Situaiile financiare anuale centralizate trebuie s fie nsoite de o declaraie scris a
ordonatorului principal de credite prin care i asum rspunderea pentru ntocmirea situaiilor
financiare anuale centralizate i confirm c:
a) politicile contabile utilizate la ntocmirea situaiilor financiare anuale centralizate sunt n
conformitate cu reglementrile contabile aplicabile;
b) situaiile financiare anuale centralizate ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a
performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat.
5.2. Reprezentanii autoritilor publice, ai ministerelor i ai celorlalte organe ale administraiei
publice centrale i instituiilor publice autonome au obligaia s se prezinte la Direcia general a
tehnologiei informaiei din cadrul Ministerului Finanelor Publice pentru a primi gratuit, pe suport
magnetic, programul informatic de centralizare a situaiilor financiare pentru instituii publice, n
vederea depunerii situaiilor financiare centralizate la Ministerul Finanelor Publice i pe suport
magnetic.
Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale sunt obligai s depun situaiile financiare la
administraiile judeene ale finanelor publice i la direciile generale regionale ale finanelor publice
i pe suport magnetic.
Nu se admite depunerea situaiilor financiare la 31 decembrie 2015 fr prezentarea acestora i pe
suport magnetic.
5.3. Potrivit prevederilor art. 36 alin. (7) din Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, termenul de prezentare a situaiilor financiare anuale la Ministerul
Finanelor Publice este de "50 de zile de la ncheierea exerciiului financiar".
Astfel, situaiile financiare centralizate ntocmite de ministere, celelalte organe de specialitate ale
administraiei publice centrale, alte autoriti publice i instituiile publice autonome, precum i
situaiile financiare privind execuia bugetelor locale pe anul 2015, ntocmite de administraiile
judeene ale finanelor publice judeene i direciile generale regionale ale finanelor publice, se
depun la Ministerul Finanelor Publice - Direcia general trezorerie i contabilitate public, Direcia
de metodologie contabil instituii publice, pn la data de 19 februarie 2016.
5.4. Situaiile financiare se depun la organul ierarhic superior la termenele prevzute la art. 36 din
Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Nedepunerea situaiilor financiare la termenul prevzut de lege atrage rspunderea persoanelor

vinovate, potrivit legii.
5.5. Situaiile financiare centralizate se depun la Ministerul Finanelor Publice de ctre conductorii
compartimentelor financiar-contabile sau de persoane cu atribuii n activitatea de analiz i
centralizare a acestora care s poat oferi informaiile necesare n legtur cu structura i coninutul
informaiilor din situaiile financiare prezentate.
5.6.(1) Situaiile financiare anuale centralizate ale autoritilor publice, ministerelor, celorlalte
organe ale administraiei publice centrale i locale ai cror conductori au calitatea de ordonatori
principali de credite se afieaz pe pagina de internet proprie sau, n lipsa acesteia, la sediul
autoritii ori instituiei publice, potrivit prevederilor art. 5 din Legea nr. 544/2001 privind liberul
acces la informaiile de interes public, cu modificrile i completrile ulterioare.
5.6.(2) Bilanul i conturile de execuie venituri i cheltuieli centralizate pe total administraie
public, precum i pe fiecare subsector al administraiei publice (administraie central, administraie
local i asigurri sociale) se afieaz pe site-ul Ministerului Finanelor Publice la adresa:
www.mfinante.ro/acasa/transparenta decizionala/proiecte de acte normative.
ANEXA 2
MODIFICRI I COMPLETRI
la Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice,
Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005
I. CAPITOLUL VI: "Planul de conturi general pentru instituiile publice" se modific i se
completeaz astfel:
(1) Clasa 2 "CONTURI DE ACTIVE FIXE" se modific i se completeaz astfel:
- la grupa 21 "ACTIVE FIXE CORPORALE" se elimin contul sintetic de gradul II 21200 "Construcii"
i contul sintetic de gradul III "2120000 Construcii" i se introduc urmtoarele conturi sintetice de
gradul II i III:
"21201 Construcii - infrastructur drumuri;
2120101 Construcii - drumuri publice;
2120102 Construcii - drumuri industriale i agricole;
21202 Construcii - infrastructur pentru transport feroviar;
2120201 Construcii - infrastructur pentru transport feroviar;
21203 Construcii - poduri, podee, pasarele i viaducte pentru transporturi feroviare i rutiere;
viaducte;
2120301 Construcii - poduri, podee, pasarele i viaducte pentru transporturi feroviare i rutiere;
viaducte;
21204 Construcii - tunele;
2120401 Construcii - tunele;
21205 Construcii - piste pentru aeroporturi i platforme de staionare pentru avioane i
autovehicule; construcii aeroportuare;
2120501 Construcii - piste pentru aeroporturi i platforme de staionare pentru avioane i
autovehicule; construcii aeroportuare;
21206 Construcii - canale pentru navigaie;
2120601 Construcii - canale pentru navigaie;
21209 Construcii - alte active fixe ncadrate n grupa construcii;
2120901 Construcii - alte active fixe ncadrate n grupa construcii."
(2) Clasa 4 "CONTURI DE TERI" se modific i se completeaz astfel:
- la grupa 45 "DECONTRI CU COMISIA EUROPEAN PRIVIND FONDURILE NERAMBURSABILE
PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE
LA BUGET I ALTE FONDURI", dup contul sintetic de gradul III 4550404 "Sume de restituit bugetului top-up" se introduce contul sintetic de gradul III 4550409 "Alte sume de restituit bugetului (dobnzi
acumulate etc.)".
- la grupa 48 "DECONTRI" se elimin conturile sintetice de gradul II i III: 48900 "Decontri privind
ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent" i 4890000 "Decontri privind ncheierea
execuiei bugetului de stat din anul curent" i se nlocuiesc cu urmtoarele conturi sintetice de gradul
II i III:
"48901 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent - venituri
4890101 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent - venituri
48902 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent - cheltuieli
48903 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent - excedent/deficit
preluat de la unitile trezoreriei statului
4890301 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent excedent/deficit preluat de la unitile trezoreriei statului".
(3) Clasa 5 "CONTURI LA TREZORERII I INSTITUII DE CREDIT" se modific i se completeaz astfel:
- la grupa 56 "DISPONIBIL AL INSTITUIILOR PUBLICE I ACTIVITILOR FINANATE INTEGRAL SAU
PARIAL DIN VENITURI PROPRII", la contul sintetic de gradul II: 56101 "Disponibil al instituiilor
publice finanate din venituri proprii i subvenii" se elimin contul sintetic de gradul III 5610100
"Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii" i se introduc urmtoarele
conturi sintetice de gradul III:
"5610101 Disponibil n lei al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii Disponibil curent la trezorerie;
5610102 Disponibil n lei al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii Disponibil curent la instituii de credit;
5610103 Disponibil n valut al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii Disponibil curent la instituii de credit."
II. CAPITOLUL VII: "Instruciunile de utilizare a conturilor" se modific i se completeaz astfel:
La grupa 77 "Finanri, subvenii, transferuri, alocaii bugetare cu destinaie special i fonduri cu
destinaie special", la contul 779 "Venituri, bunuri i servicii primite cu titlu gratuit", primul paragraf,
se completeaz cu sintagma: "bunurile din domeniul privat al statului/unitilor administrativteritoriale asupra crora instituia deine un drept real altul dect cel de proprietate, precum i
bunurile aflate n proprietatea privat a instituiei primite cu titlu gratuit".
III. CAPITOLUL X: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului de stat" se modific i se
completeaz astfel:
(1) Contul 489 "Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent" se
modific i se nlocuiete cu urmtorul text:
"Contul 489 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent
Contul 489 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent este un cont
bifuncional.
Contul 489 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent se detaliaz
pe urmtoarele conturi sintetice de gradul II i III:
48903 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent - excedent/deficit
preluat de la unitile trezoreriei statului
4890301 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent excedent/deficit preluat de la unitile trezoreriei statului
Contul 4890101 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent venituri
Cu ajutorul acestui cont, la nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i al unitilor fiscale
teritoriale se nregistreaz nchiderea, la finele anului bugetar, a conturilor de venituri bugetare
ncasate. Soldul contului la finele exerciiului este debitor.
Contul 4890101 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent venituri se debiteaz prin creditul contului:
5200200 Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent
- la Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile fiscale teritoriale, la sfritul exerciiului
financiar, cu soldul conturilor de venituri ale bugetului de stat din anul curent.
Contul 489 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent - venituri se
crediteaz prin debitul contului:
1170000 Rezultatul reportat
- la Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile fiscale teritoriale, nchiderea contului la
nceputul exerciiului urmtor prin transferarea soldului asupra rezultatului reportat
Contul 4890201 Decontri privind ncheierea execuiei bugetul de stat din anul curent cheltuieli
Cu ajutorul acestui cont, la instituiile publice finanate integral din bugetul de stat, la alte instituii
publice din administraia local i din asigurri sociale, care primesc finanare de la bugetul de stat se
nregistreaz nchiderea la finele anului bugetar a conturilor de cheltuieli pltite de la bugetul de stat.
Soldul contului la finele exerciiului este creditor.
Contul 4890201 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent cheltuieli se crediteaz prin debitul contului:
- la instituiile publice finanate integral din bugetul de stat, la alte instituii publice din
administraia local i din asigurri sociale, care primesc finanare de la bugetul de stat, la sfritul
exerciiului financiar, cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul de stat n anul curent;
- la Trezoreria central, la sfritul exerciiului financiar, cu soldul plilor nete de cas efectuate din
bugetul de stat - MFP - Aciuni generale, n anul curent.
Contul 4890201 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent cheltuieli se debiteaz prin creditul contului:
- la instituiile publice finanate integral din bugetul de stat i Trezoreria central, la alte instituii
publice din administraia local i din asigurri sociale, care primesc finanare de la bugetul de stat,
nchiderea contului se efectueaz la nceputul exerciiului urmtor prin transferarea soldului asupra
rezultatului reportat.
Contul 4890301 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent excedent/deficit preluat de la unitile trezoreriei statului
Cu ajutorul acestui cont la nivelul trezoreriei centrale se nregistreaz preluarea n contabilitatea
proprie a rezultatului execuiei bugetului de stat de la unitile Trezoreriei Statului.
Contul este bifuncional. Soldul debitor exprim excedentul bugetului de stat, iar soldul creditor
exprim deficitul bugetului de stat, preluate de la unitile Trezoreriei Statului.
Contul 4890301 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent excedent/deficit preluat de la unitile trezoreriei statului se debiteaz prin creditul conturilor:
- la Trezoreria central, la sfritul exerciiului financiar, cu deficitele bugetului de stat ncasate de
unitile descentralizate ale Trezoreriei Statului din contul trezoreriei centrale.
- la Trezoreria central, nchiderea contului la nceputul exerciiului urmtor, prin transferarea
soldului asupra rezultatului reportat.
Contul 4890301 Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent excedent/deficit preluat de la unitile trezoreriei statului se crediteaz prin debitul conturilor:
- la Trezoreria central, la sfritul exerciiului financiar, cu excedentele bugetului de stat ncasate
de unitile descentralizate ale Trezoreriei Statului din contul Trezoreriei centrale.
- la Trezoreria central, nchiderea contului la nceputul exerciiului urmtor prin transferarea
soldului asupra rezultatului reportat."
(2) La punctul 2 "Monografia privind nregistrarea n contabilitate a operaiunilor specifice" se
elimin NOTA:
" * NOT:
La ntocmirea bilanului centralizat al instituiilor publice, Ministerul Finanelor Publice va avea n
vedere plile i cheltuielile efectuate de ordonatorii de credite ai bugetului de stat pentru raportarea
corect a rezultatului patrimonial - buget de stat."
IV. CAPITOLUL XIX: "Contabilitatea unor operaiuni specifice unitilor teritoriale ale trezoreriei
statului" se modific i se completeaz astfel:
La punctul 2 "Monografia privind nregistrarea n CONTABILITATEA UNITILOR TREZORERIEI
STATULUI A PRINCIPALELOR OPERAIUNI DERULATE PRIN BUGETUL TREZORERIEI STATULUI I A
CHELTUIELILOR EFECTUATE DIN BUGETUL DE STAT - MINISTERUL FINANELOR PUBLICE - ACIUNI
GENERALE":
- la Bugetul Trezoreriei Statului - Venituri, poziia 3 "Capitol/Subcapitol de venituri bugetare", 36.50
"Alte venituri", se nlocuiete cu urmtorul coninut:
______________________________________________________________________________
|3. | Capitol/Subcapitol de venituri bugetare
|
|
|
|
| 36.50 "Alte venituri":
|
|
|
|____|_______________________________________________________|________|________|
| - la nivelul activitilor de trezorerie i contabilitate public din cadrul |
| direciilor generale regionale ale finanelor publice i a municipiului
|
| Bucureti
|
|______________________________________________________________________________|
|
| - nregistrarea comisioanelor percepute de Trezoreria | 46609 | 75104 |
|
| Statului pentru serviciile prestate clienilor i a
|
|
|
|
| prejudiciilor create ca urmare a afectrii
|
|
|
|
| integritii disponibilitilor bneti pstrate la
|
|
|
|
| Trezoreria Statului, dup caz
|
|
|
|____|_______________________________________________________|________|________|
|
| - ncasarea comisioanelor/recuperarea prejudiciilor
| 52401 | %
|
|
| suportate din bugetul Trezoreriei Statului
|
| 46609 |
|
|
|
| 75104 |
|____|_______________________________________________________|________|________|
| - la nivelul unitilor operative ale Trezoreriei Statului
|
|______________________________________________________________________________|
|
| - nregistrarea comisioanelor/majorrilor de
| 46609 | 44801 |
|
| ntrziere percepute de Trezoreria Statului pentru
|
|
|
|
| serviciile prestate clienilor
|
|
|
|____|_______________________________________________________|________|________|
|
| - virarea sumelor ncasate la bugetul Trezoreriei
| 44801 | 46609 |
|
| Statului
|
|
|
|____|_______________________________________________________|________|________|
- la Bugetul Trezoreriei Statului - Cheltuieli se elimin poziiile I.1. a) - e), I.2. - I.5., III i IV.
V. Anexa nr. 2 "Dezvoltarea conturilor sintetice n conturi analitice n scop de raportare a Balanei
de verificare la Ministerul Finanelor Publice" la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr.
2.021/2013 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind organizarea i
conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i
instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.917/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 831 i 831 bis din 24 decembrie
2013, se modific i se completeaz astfel:
- contul 1680702 "Dobnzi aferente altor mprumuturi i datorii asimilate - primite din contul
curent general al trezoreriei statului" se dezvolt pe clasificaia funcional i economic a
cheltuielilor pentru cheltuielile cuprinse i pltite din bugetul instituiei.
- contul 1680709 "Dobnzi aferente altor mprumuturi i datorii asimilate - altele" se dezvolt pe
clasificaia funcional i economic a cheltuielilor pentru cheltuielile cuprinse i pltite din bugetul
instituiei.
- contul 2670602 "Dobnzi aferente mprumuturilor acordate pe termen lung din contul curent
general al trezoreriei statului" se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru sumele ncasate n bugetul
instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia veniturilor n situaiile n care nu implic o ncasare n
bugetul instituiei.
- contul 2670603 "Dobnzi aferente mprumuturilor acordate pe termen lung din venituri din
privatizare" se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu se
dezvolt pe clasificaia veniturilor n situaiile n care nu implic o ncasare n bugetul instituiei.
- contul 2670609 "Dobnzi aferente altor creane imobilizate" se dezvolt pe clasificaia veniturilor
pentru sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia veniturilor n situaiile n
care nu implic o ncasare n bugetul instituiei.
- contul 4500300 "Sume declarate i solicitate Comisiei Europene/altor donatori - FONDURI
EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE" se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru sumele
ncasate n bugetul instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia veniturilor la instituiile publice care nu
au sumele ncasate cuprinse n buget (ex. la autoritile de certificare);
- contul 4580501 "Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/Autoritile de
Management/Ageniile de Pli - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE" se dezvolt
pe clasificaia veniturilor pentru sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia
veniturilor la instituiile publice care nu au sumele ncasate cuprinse n buget (ex. sumele ncasate n
contul de disponibil al liderului de proiect datorate partenerilor);
- contul 4580502 "Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/Autoritile de
Management/Ageniile de Pli - FONDURI DE LA BUGET" se dezvolt pe clasificaia veniturilor
pentru sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia veniturilor la instituiile
publice care nu au sumele ncasate cuprinse n buget (ex. sumele ncasate n contul de disponibil al
liderului de proiect datorate partenerilor);
- contul 4620103 "Creditori sub 1 an - datorii din operaiuni cu FEN" se dezvolt pe clasificaia
veniturilor la instituiile care ncaseaz avansuri sub form de prefinanare, iar sumele ncasate se
includ n buget (ex. partenerii n cadrul unui proiect derulat n parteneriat. Nu se dezvolt pe
clasificaia veniturilor la liderul de proiect, derulat n parteneriat, pentru sumele cuprinse n cererea
de rambursare declarate de parteneri.).
- contul 4690105 "Dobnzi aferente mprumuturilor acordate pe termen scurt din contul curent
general al trezoreriei statului" se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru sumele ncasate n bugetul
instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia veniturilor n situaiile n care nu implic o ncasare n
bugetul instituiei.
- contul 4690106 "Dobnzi aferente mprumuturilor acordate pe termen scurt din venituri din
privatizare" se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu se
dezvolt pe clasificaia veniturilor n situaiile n care nu implic o ncasare n bugetul instituiei.
- contul 5180605 "Dobnzi de pltit - aferente mprumuturilor primite din contul curent general al
trezoreriei statului" se dezvolt pe clasificaia funcional i economic a cheltuielilor pentru
cheltuielile cuprinse i pltite din bugetul instituiei.
- contul 5180701 "Dobnzi de ncasat - conturi la trezorerie" se dezvolt pe clasificaia veniturilor la
instituiile care ncaseaz dobnda n bugetul de venituri proprii. Nu se dezvolt pe clasificaia
veniturilor n situaia n care dobnda se cuvine bugetului de stat sau altor bugete.
- contul 5180702 "Dobnzi de ncasat - conturi la instituii de credit" se dezvolt pe clasificaia
veniturilor la instituiile care ncaseaz dobnda n bugetul de venituri proprii. Nu se dezvolt pe
clasificaia veniturilor n situaia n care dobnda se cuvine bugetului de stat sau altor bugete.
- contul 5580202 "Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele
eligibile de la buget aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile
la instituii de credit" se dezvolt pe clasificaia funcional i economic a cheltuielilor.
- contul 5580303 "Disponibil n valut din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect
cele eligibile de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe
nerambursabile la instituii de credit" se dezvolt pe clasificaia funcional i economic a
cheltuielilor.
- contul 5590202 "Disponibil n valut de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul
indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe
nerambursabile la instituii de credit" se dezvolt pe clasificaia funcional i economic a
cheltuielilor.
- contul 5600103 "Disponibil n valut al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii Disponibil curent la instituii de credit" se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru veniturile n
valut ncasate prin instituiile de credit cuprinse n bugetul instituiei. Se dezvolt pe clasificaia
funcional i economic a cheltuielilor pentru cheltuielile n valut cuprinse n bugetul instituiei,
care se pltesc prin instituiile de credit. Nu se dezvolt pe clasificaia bugetar, pentru sumele
ncasate n cont cuvenite altor creditori (ex. garanii de participare la licitaie).
- contul 5610102 Disponibil n lei al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii Disponibil curent la instituii de credit se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru veniturile n lei
ncasate prin instituiile de credit cuprinse n bugetul instituiei. Se dezvolt pe clasificaia funcional
i economic a cheltuielilor pentru cheltuielile n lei cuprinse n bugetul instituiei, care se pltesc
prin instituiile de credit. Nu se dezvolt pe clasificaia bugetar, pentru sumele ncasate n cont
cuvenite altor creditori (ex. garanii de participare la licitaie).
- contul 5610103 Disponibil n valut al instituiilor publice finanate din venituri proprii i
subvenii - Disponibil curent la instituii de credit se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru
veniturile n valut ncasate prin instituiile de credit cuprinse n bugetul instituiei. Se dezvolt pe
clasificaia funcional i economic a cheltuielilor pentru cheltuielile n valut cuprinse n bugetul
instituiei, care se pltesc prin instituiile de credit. Nu se dezvolt pe clasificaia bugetar, pentru
sumele ncasate n cont cuvenite altor creditori (ex. garanii de participare la licitaie).
- contul 6580109 "Alte cheltuieli operaionale - alte operaiuni" se dezvolt pe clasificaia
funcional i economic a cheltuielilor pentru plile efectuate din bugetul instituiei. Nu se dezvolt
pe clasificaia funcional i economic a cheltuielilor n situaiile n care nu implic o plat din
bugetul instituiei.
- contul 7630000 "Venituri din creane imobilizate" se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru
sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia veniturilor n situaiile n care nu
implic o ncasare n bugetul instituiei.
- contul 7790109 "Venituri, bunuri i servicii primite cu titlu gratuit - alte operaiuni" se dezvolt pe
clasificaia veniturilor pentru sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia
veniturilor n situaiile n care nu implic o ncasare n bugetul instituiei.
Urmtoarele conturi sintetice se dezvolt n analitic pe codul bugetar 980000 "Excedent", care se
completeaz n structura analitic a contului n cmpul "clasificaie venituri/clasificaie funcional
cheltuieli":
- contul 5150500 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni";
- contul 5240300 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anii precedeni";
- contul 5250301 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni - a sistemului de asigurare
pentru accidente de munc i boli profesionale";
- contul 5250302 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni - al bugetului asigurrilor
sociale de stat";

- contul 5740301 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni al Fondului de garantare pentru
plata creanelor salariale";
- contul 5740302 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni al bugetului asigurrilor pentru
omaj";
- contul 5750300 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni".
VI. n ntreg cuprinsul Normelor metodologice se modific i se completeaz simbolurile i
denumirile conturilor, precum i detalierea conturilor sintetice de gradul I pe conturile sintetice de
gradul II i gradul III, potrivit prevederilor pct. I.
ANEXA 3
MODIFICRI I COMPLETRI
la anexa 41 la Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009
Corelaii ntre formularele de situaii financiare pentru subsectorul Administraia central
(S1311)
Corelaii ntre formularul "Bilan" (cod 01) i anexa 3 "Situaia fluxurilor de trezorerie la data de ..."
(cod 03):
Nota aferent primei corelaii se completeaz cu punctul 2) cu urmtorul cuprins:
"2) La Ministerul Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice, n cazul instituiilor publice de
subordonare local cu finanare i din bugetul de stat, i din bugetul local (de exemplu: uniti de
nvmnt preuniversitar) n situaia existenei unor conturi de sume de mandat care provin din
finanarea de la bugetul de stat, ale cror solduri nu sunt raportate n bilan i care sunt raportate n
fluxul de trezorerie al acestora."
Corelaia:
"Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia
fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)."
se modific dup cum urmeaz:
"Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = (rd. 15 col. 01) - (rd. 15 col. 03) din formularul
anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)."
NOT:
Textul urmtor:
"NOT:
Corelaia nu se respect n urmtoarele situaii:
1) La Ministerul Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice, cu soldul contului 7700000 Finanarea
de la buget - bugetul de stat, n cazul instituiilor publice de subordonare local cu finanare i din
bugetul de stat, i din bugetul local (de exemplu: uniti de nvmnt preuniversitar);
2) n cazul Trezoreriei Centrale a Statului, unde se va respecta urmtoarea corelaie:
Rd. 41 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia
fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) + Rd. 17 col. 01 din formularul anexa 4 Situaia
fluxurilor de trezorerie la data ... (cod 04)."
se modific dup cum urmeaz:
"NOT:
1) La Trezoreria Central a Statului, unde se va respecta urmtoarea corelaie:

Rd. 41 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = (rd. 15 col. 01) - (rd. 15 col. 03) din formularul
anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) + rd. 17 col. 01 din formularul anexa
4 Situaia fluxurilor de trezorerie la data ... (cod 04).
2) La Ministerul Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice, n cazul instituiilor publice de
finanarea de la bugetul de stat, ale cror solduri nu sunt raportate n bilan i care sunt raportate n
fluxul de trezorerie al acestora."
Dup textul de mai sus se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"Rd. 60.1 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. 15 col. 03 din formularul anexa 3 Situaia
fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03).
NOT:
1) La Ministerul Finanelor Publice centralizat unde se respect urmtoarele corelaii:
Rd. 21.1 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. (2 + 6 + 10) col. 03 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03).
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03).
2) La Trezoreria Central a Statului nu se respect corelaia:
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)."
Dup textul "Corelaiile ntre formularul anexa 29 Situaia plilor efectuate din buget i
nejustificate prin bunuri, lucrri, servicii la finele perioadei (cod 31) i anexa 40a Situaia activelor
i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17)", dup
ultima corelaie, se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"Corelaii ntre formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 34 Situaia modificrilor n
structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25):
Rd. 84 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = total de la rd. 01 col. 01 la rd. 15 col. 01 din
formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 84 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = total de la rd. 01 col. 04 la rd. 15 col. 04 din
formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 85 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 17 col. 01 din formularul anexa 34 Situaia
modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
NOT:
n cazul n care soldul contului 117 Rezultatul reportat, la sfritul anului, din col. 4 a
formularului anexei 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod
25), este de semn contrar soldului iniial, se va nscrie pe rndul corespunztor lui astfel:
- soldul final creditor cu minus se va nscrie la rd. 18 ca sold final debitor;
- soldul final debitor cu minus se va nscrie la rd. 17 ca sold final creditor.
n mod similar se va proceda i n cazul contului 121 Rezultatul patrimonial.
Indicatorul Total capitaluri proprii de la rd. 21 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n
structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25) se determin numai pentru col. 1 Sold la
nceputul anului i col. 4 Sold la sfritul anului.
Corelaii ntre formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 35a Situaia activelor fixe
amortizabile i formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile:
Rd. 03 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 05 col. 03 din formularul anexa 35a Situaia
activelor fixe amortizabile (cod 26) - rd. 05 col. 18 anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27) + rd. 04 col. 04 anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 28).
Rd. 03 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 05 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a
Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) + rd. 04 col. 17 anexa 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 29).
Rd. 04 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) + rd. 05 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd.
19 col. 03 din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 26) - rd. 19 col. 18 din
formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) + rd. 06 col. 04 din formularul
anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 28) + rd. 07 col. 04 din formularul anexa 35b
Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 28) + rd. 08 col. 04 din formularul anexa 35b Situaia
activelor fixe neamortizabile (cod 28) + rd. 17 col. 04 din formularul anexa 35b Situaia activelor
fixe neamortizabile (cod 28) + rd. 18 col. 04 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 28) + rd. 19 col. 04 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe
Rd. 04 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) + rd. 05 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd.
19 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) + rd. 06
col. 17 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) + rd. 07 col. 17 din
formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) + rd. 08 col. 17 din formularul
anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) + rd. 17 col. 17 din formularul anexa 35b
Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) + rd. 18 col. 17 din formularul anexa 35b Situaia
activelor fixe neamortizabile (cod 29) + rd. 19 col. 17 din formularul anexa 35b Situaia activelor
fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 06 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 20 col. 04 din formularul anexa 35b Situaia
activelor fixe neamortizabile (cod 28).
Rd. 06 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 20 col. 17 din formularul anexa 35b Situaia
Corelaii n cadrul formularului anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27):
Rd. 02 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) = Rd.
02 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
20 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)"
Corelaii ntre formularul anexa 3 "Situaia fluxurilor de trezorerie" (cod 03) i anexa 40a "Situaia
activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ..." (cod
17):
Nota aferent primei corelaii se completeaz cu punctul 2) cu urmtorul cuprins:
"2) La Ministerul Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice, n cazul instituiilor publice de
finanarea de la bugetul de stat, ale cror solduri nu sunt raportate n anexa 40a Situaia activelor i
datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17) i care
sunt raportate n fluxul de trezorerie al acestora".
Corelaia:
"Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) =
(Rd. 04 + Rd. 05 + Rd. 11) col. 02 din formularul anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare
ale instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17)." se modific dup cum
urmeaz:
"(Rd. 15 col. 01 - rd. 15 col. 03) din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data
de .... (cod 03) = (rd. 04 + rd. 05 + rd. 11) col. 02 din formularul anexa 40a Situaia activelor i
datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17)".
NOT:
Urmtorul text:
"NOT:
1) La Ministerul Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice, cu soldul contului 7700000 Finanarea
de la buget - bugetul de stat, n cazul instituiilor publice de subordonare local cu finanare i din
bugetul de stat i din bugetul local (de exemplu: uniti de nvmnt preuniversitar);
2) n cazul Trezoreriei Centrale a Statului, unde se va respecta urmtoarea corelaie:
Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) = (Rd.
16 + Rd. 21) col. 02 din formularul anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor
publice din administraia central la data de ... (cod 17)." se modific dup cum urmeaz:
"NOT:
Corelaia de mai sus nu se respect n urmtoarele situaii:
1) La Trezoreria Central a Statului, unde se va respecta urmtoarea corelaie: (rd. 15 col. 01 - rd.
15 col. 03) din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) = (rd. 16 +
rd. 21) col. 02 din formularul anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor
publice din administraia central la data de ... (cod 17)
2) La Ministerul Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice, n cazul instituiilor publice de

finanarea de la bugetul de stat, ale cror solduri nu sunt raportate n anexa 40a Situaia activelor i
datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17) i care
sunt raportate n fluxul de trezorerie al acestora."
Dup textul de mai sus se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"Rd. 14 col. 2 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) = rd.
4 col. 1 din formularul anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din
administraia central la data de ... (cod 17).
Rd. 15 col. 2 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) = rd. 4
col. 2 din formularul anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din
administraia central la data de ... (cod 17)."
Dup textul "Corelaii ntre formularul anexa 4 Situaia fluxurilor de trezorerie la data ... (cod 04)
i anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia
central la data de ... (cod 17), dup ultima corelaie se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"Corelaii ntre formularul anexa 31 Situaia aciunilor deinute de instituiile publice, n numele
statului romn, la societile comerciale, societi/companii naionale, precum i n capitalul unor
organisme internaionale i companii strine la data de ... i formularul anexa 40a Situaia activelor
i datoriilor instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17).
Totalul general col. 03 anexa 31 Situaia aciunilor deinute de instituiile publice, n numele
statului romn, la societile comerciale, societi/companii naionale, precum i n capitalul unor
organisme internaionale i companii strine la data de ... (cu excepia FMI) = rd. 256 col. 02 + rd.
264 col. 02 + rd. 274 col. 02 din formularul 40a Situaia activelor i datoriilor instituiilor publice din
administraia central la data de ... (cod 17).
NOT:
Corelaia nu se va respecta cu valoarea participaiilor la FMI deinute de ctre Ministerul
Finanelor Publice.
Corelaii ntre formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor
proprii (cod 25) i formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29):
Rd. 01 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = rd. 02 col. 18 din formularul anexa nr. 35b Situaia activelor
fixe neamortizabile (cod 29).
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = (rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18 + rd. 20) col. 19 din
formularul anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = (rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 20 din formularul
anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 03.1 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
Rd. 05.1 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
Rd. 01 la rd. 05.1 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = rd. 22 (col. 18 la 24) din formularul anexa nr. 35b Situaia
NOT:
Corelaiile dintre formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) i formularul anexa nr. 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 29) nu se respect n cazul bunurilor confiscate sau intrate, potrivit legii, n
proprietatea privat a statului sau a unitilor administrativ-teritoriale.
Corelaii n cadrul formularului anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29):
Rd. 21 col. 19 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = (rd. 06 +
rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18 + rd. 20) col. 19 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe
rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 20 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe
Rd. 22 col. 18 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = rd. 04
col. 18 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18 + rd. 19 + rd. 20). col. 4 la col. 17 pentru fiecare coloan distinct, din
formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
rd. 21). col. 4 la col. 17 pentru fiecare coloan distinct, din formularul anexa 35b Situaia activelor
fixe neamortizabile (cod 29)".
Corelaii ntre formularele de situaii financiare la subsectorul Administraia local (S1313)

Corelaii ntre formularul "Bilan" (cod 01) i anexa 3 "Situaia fluxurilor de trezorerie la data de ...."
(cod 03):
Corelaia:
fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) + Rd. 15 col. 03 din formularul anexa 3 Situaia
fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)." se modific dup cum urmeaz:
"Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia
fluxurilor de trezorerie la data de ... (cod 03)."
Nota aferent corelaiei se completeaz la punctul 2) cu urmtorul cuprins:
"La unitile de nvmnt preuniversitar se va respecta urmtoarea corelaie:
Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = (Rd. 15 col. 01 - Rd. 15 col. 4) din formularul anexa
3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)."
Dup textul de mai sus, se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"Rd. 60.1 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. 15 col. 03 din formularul anexa 3 Situaia
fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)."
Corelaii ntre formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) i anexa
40b Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia local la data
de ... (cod 18):
Corelaia:
"Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) +
Rd. 15 col. 03 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) = (Rd.
04 + Rd. 05 + Rd. 19) col. 02 din formularul anexa 40b Situaia activelor i datoriilor financiare ale
instituiilor publice din administraia local la data de ... (cod 18)." se modific dup cum urmeaz:
"Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de ... (cod 03) = (rd.
04 + rd. 05 + rd. 19) col. 02 din formularul anexa 40b Situaia activelor i datoriilor financiare ale
instituiilor publice din administraia local la data de ... (cod 18)".
Dup textul:
"NOT:
1) La unitile administrativ-teritoriale, n situaia existenei unor conturi de sume de mandat care
provin din finanarea de la bugetul de stat, ale cror solduri sunt raportate n anexa 40b i nu sunt
raportate n fluxul de trezorerie centralizat al acestora;
2) La unitile de nvmnt preuniversitar care au finanare i din buget de stat, i din buget local,
n situaia existenei unor conturi de sume de mandat care provin din finanarea de la bugetul de
stat, ale cror solduri sunt raportate n anexa 40b i nu sunt raportate n fluxul de trezorerie al
acestora." se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"Rd. 14 col. 02 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de ... (cod 03) = rd.
04 col. 01 din formularul anexa 40b Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice
din administraia local la data de ... (cod 18).
Rd. 15 col. 2 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) = rd. 4
col. 2 din formularul anexa 40b Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din
administraia local la data de ... (cod 18)".
Dup textul "Corelaii ntre formularul anexa 29 Situaia plilor efectuate din buget i
nejustificate prin bunuri, lucrri, servicii la finele perioadei (cod 31) i anexa 40b Situaia activelor
i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia local la data de ... (cod 18), dup
ultima corelaie, se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"Anexa 31b Situaia aciunilor/prilor sociale deinute direct/indirect de unitile administrativteritoriale la operatorii economici cu formularul anexa 40b Situaia activelor i datoriilor financiare
ale instituiilor publice din administraia local la data de ... (cod 18)
Totalul general coloana 12 din formularul anexa 31b Situaia aciunilor/prilor sociale deinute
direct/indirect de unitile administrativ-teritoriale la operatorii economici = (rd. 126 + rd. 134 + rd.
142) col. 2 din formularul 40b Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din
administraia local la data de ... (cod 18).
NOT:
Urmtoarele corelaii de la subsectorul Administraia central (S1311) se respect i la subsectorul
Administraia local (S1313):
1. formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25);
2. formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile i
anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile;
3. corelaii n cadrul formularului anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27);
4. formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod
25) i formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29);
5. corelaii n cadrul formularului anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29)."
Corelaii ntre formularele de situaii financiare din subsectorul Asigurri sociale (S1314)
Corelaii ntre formularul "Bilan" (cod 01) i anexa 3 "Situaia fluxurilor de trezorerie la data de ...."
(cod 03):
Dup textul:
fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)." se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"NOT:
Corelaia nu se respect n urmtoarea situaie:
1) La Casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Afacerilor Interne,
Serviciului Romn de Informaii, unde se respect urmtoarea corelaie:
Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = (Rd. 15 col. 01 - Rd. 15 col. 5) din formularul anexa
3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)."
La textul "Corelaii ntre formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod
03) i anexa 40c Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din domeniul
asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data de ... (cod 19),
dup textul:
"Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) =
(Rd. 04 + Rd. 05 + Rd. 14) col. 02 din formularul anexa 40c Situaia activelor i datoriilor financiare
ale instituiilor publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data de ... (cod
19)" se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"NOT:
Corelaia nu se respect n urmtoarea situaie:
1) La casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Afacerilor Interne,
Serviciului Romn de Informaii, unde se respect urmtoarea corelaie:
(Rd. 15 col. 01 - Rd. 15 col. 5) din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data
de .... (cod 03) = (Rd. 04 + Rd. 05 + Rd. 14) col. 02 din formularul anexa 40c Situaia activelor i
datoriilor financiare ale instituiilor publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj,
sntate) la data de ... (cod 19)".
Dup textul de mai sus, se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"Rd. 14 col. 2 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) = rd.
4 col. 1 din formularul anexa 40c Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din
domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data de ... (cod 19)
Rd. 15 col. 2 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) = rd.
04 col. 2 din formularul anexa 40c Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice
din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data de ... (cod 19)".
Dup textul "Corelaii ntre formularul anexa 29 Situaia plilor efectuate din buget i
nejustificate prin bunuri, lucrri, servicii la finele perioadei (cod 31) i anexa 40c Situaia activelor
i datoriilor financiare ale instituiilor publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj,
sntate) la data de ... (cod 19)", dup ultima corelaie se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"NOT:
Urmtoarele corelaii de la subsectorul Administraia central (S1311) se respect i la domeniul
asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) (S1314):
1. formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25);
2. formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile i
anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile;
3. corelaii n cadrul formularului anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27);
4. formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod
25) i formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29);
5. corelaii n cadrul formularului anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29)".
ANEXA 4*)
(Anexa 1 la situaiile financiare)
*) Anexa nr. 4 este reprodus n facsimil.
BILAN
la data de .............
Cod
01
lei
______________________________________________________________________________
|Nr. |
DENUMIREA INDICATORILOR
| Cod |Sold la |Sold la |
|crt.|
| rnd|nceputul|sfritul|
|
|
|
|anului
|perioadei|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| A |
B
| C |
1
|
2
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 1.| ACTIVE
| 01 |
X
|
X
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 2.| ACTIVE NECURENTE
| 02 |
X
|
X
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 3.| Active fixe necorporale
| 03 |
|
|
|
| (ct. 2030000 + 2050000 + 2060000 + 2080100 + |
|
|
|
|
| 2080200 + 2330000 - 2800300 - 2800500 |
|
|
|
|
| 2800800 - 2900400 - 2900500 - 2900800 |
|
|
|
|
| 2930100*)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 4.| Instalaii tehnice, mijloace de transport,
| 04 |
|
|
|
| animale, plantaii, mobilier, aparatur
|
|
|
|
|
| birotic i alte active corporale
|
|
|
|
|
| (ct. 2130100 + 2130200 + 2130300 + 2130400 + |
|
|
|
|
| 2140000 + 2310000 - 2810300 - 2810400 |
|
|
|
|
| 2910300 - 2910400 - 2930200*)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 5.| Terenuri i cldiri
| 05 |
|
|
|
| (ct. 2110100 + 2110200 + 2120000 + 2310000 - |
|
|
|
|
| 2810100 - 2810200 - 2910100 - 2910200 |
|
|
|
|
| 2930200)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 6.| Alte active nefinanciare
| 06 |
|
|
|
| (ct. 2150000)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 7.| Active financiare necurente (investiii pe
| 07 |
|
|
|
| termen lung) peste un an
|
|
|
|
|
| (ct. 2600100 + 2600200 + 2600300 + 2650000 + |
|
|
|
|
| 2670201 + 2670202 + 2670203 + 2670204 +
|
|
|
|
|
| 2670205 + 2670208 - 2960101 - 2960102 |
|
|
|
|
| 2960103 - 2960200), din care:
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 8.| Titluri de participare
| 08 |
|
|
|
| (ct. 2600100 + 2600200 + 2600300 - 2960101 - |
|
|
|
|
| 2960102 - 2960103)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 9.| Creane necurente - sume ce urmeaz a fi
| 09 |
|
|
|
| ncasate dup o perioada mai mare de un an
|
|
|
|
|
| (ct. 4110201 + 4110208 + 4130200 + 4280202 + |
|
|
|
|
| 4610201 + 4610209 - 4910200 - 4960200), din
|
|
|
|
|
| care:
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_______
__|
| 10.| Creane comerciale necurente - sume ce urmeaz| 10 |
|
|
|
| a fi ncasate dup o perioada mai mare de un |
|
|
|
|
| an
|
|
|
|
|
| (ct. 4110201 + 4110208 + 4130200 + 4610201 - |
|
|
|
|
| 4910200 - 4960200)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 11.| TOTAL ACTIVE NECURENTE
| 15 |
|
|
|
| (rd. 03 + 04 + 05 + 06 + 07 + 09)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 12.| ACTIVE CURENTE
| 18 |
x
|
x
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 13.| Stocuri
| 19 |
|
|
|
| (ct. 3010000 + 3020100 + 3020200 + 3020300 + |
|
|
|
|
| 3020400 + 3020500 + 3020600 + 3020700 +
|
|
|
|
|
| 3020800 + 3020900 + 3030100 + 3030200 +
|
|
|
|
|
| 3040100 + 3040200 + 3050100 + 3050200 +
|
|
|
|
|
| 3070000 + 3090000 + 3310000 + 3320000 +
|
|
|
|
|
| 3410000 + 3450000 + 3460000 + 3470000 +
|
|
|
|
|
| 3490000 + 3510100 + 3510200 + 3540100 +
|
|
|
|
|
| 3540500 + 3540600 + 3560000 + 3570000 +
|
|
|
|
|
| 3580000 + 3590000 + 3610000 + 3710000 +
|
|
|
|
|
| 3810000 +/- 3480000 +/- 3780000 - 3910000 |
|
|
|
|
| 3920100 - 3920200 - 3930000 - 3940100 |
|
|
|
|
| 3940500 - 3940600 - 3950100 - 3950200 |
|
|
|
|
| 3950300 - 3950400 - 3950600 - 3950700 |
|
|
|
|
| 3950800 - 3960000 - 3970000 - 3980000)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 14.| Creane curente - sume ce urmeaz a fi
| 20 |
x
|
x
|
|
| ncasate ntr-o perioad mai mic de un an - |
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 15.| Creane din operaiuni comerciale, avansuri i| 21 |
|
|
|
| alte decontri
|
|
|
|
|
| (ct. 2320000 + 2340000 + 4090101 + 4090102 + |
|
|
|
|
| 4110101 + 4110108 + 4130100 + 4180000 +
|
|
|
|
|
| 4250000 + 4280102 + 4610101 + 4610109 +
|
|
|
|
|
| 4730109** + 4810101 + 4810102 + 4810103 +
|
|
|
|
|
| 4810200 + 4810300 + 4810900 + 4820000 +
|
|
|
|
|
| 4830000 + 4890000 - 4910100 - 4960100 +
|
|
|
|
|
| 5120800), din care:
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 16.| Decontri privind ncheierea execuiei
| 21.1|
x
|
|
|
| bugetului de stat din anul curent
|
|
|
|
|
| (ct. 4890000)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 17.| Creane comerciale i avansuri
| 22 |
|
|
|
| (ct. 2320000 + 2340000 + 4090101 + 4090102 + |
|
|
|
|
| 4110101 + 4110108 + 4130100 + 4180000 +
|
|
|
|
|
| 4610101 - 4910100 - 4960100), din care:
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 18.| Avansuri acordate
| 22.1|
|
|
|
| (ct. 2320000 + 2340000 + 4090101 + 4090102)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 19.| Creane bugetare
| 23 |
|
|
|
| (ct. 4310100** + 4310200** + 4310300** +
|
|
|
|
|
| 4310400** + 4310500** + 4310700** + 4370100** |
|
|
|
|
| + 4370200** + 4370300** + 4420400 + 4420800** |
|
|
|
|
| + 4440000** + 4460000** + 4480200 + 4610102 + |
|
|
|
|
| 4630000 + 4640000 + 4650100 + 4650200 +
|
|
|
|
|
| 4660401 + 4660402 + 4660500 + 4660900 +
|
|
|
|
|
| 4810101** + 4810102** + 4810103** + 4810900** |
|
|
|
|
| + 4820000** - 4970000), din care:
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 20.| Creanele bugetului general consolidat
| 24 |
|
|
|
| (ct. 4630000 + 4640000 + 4650100 + 4650200 + |
|
|
|
|
| 4660401 + 4660402 + 4660500 + 4660900 |
|
|
|
|
| 4970000)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 21.| Creane din operaiuni cu fonduri externe
| 25 |
|
|
|
| nerambursabile i fonduri de la buget
|
|
|
|
|
| (ct. 4500100 + 4500300 + 4500501 + 4500502 + |
|
|
|
|
| 4500503 + 4500504 + 4500505 + 4500700 +
|
|
|
|
|
| 4510100 + 4510300 + 4510500 + 4530100 +
|
|
|
|
|
| 4540100 + 4540301 + 4540302 + 4540501 +
|
|
|
|
|
| 4540502 + 4540503 + 4540504 + 4550100 +
|
|
|
|
|
| 4550301 + 4550302 + 4550303 + 4560100 +
|
|
|
|
|
| 4560303 + 4560309 + 4570100 + 4570201 +
|
|
|
|
|
| 4570202 + 4570203 + 4570205 + 4570206 +
|
|
|
|
|
| 4570209 + 4570301 + 4570302 + 4570309 +
|
|
|
|
|
| 4580100 + 4580301 + 4580302 + 4610103 +
|
|
|
|
|
| 4730103** + 4740000 + 4760000), din care:
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 22.| Sume de primit de la Comisia European/ali
| 26 |
|
|
|
| donatori
|
|
|
|
|
| (ct. 4500100 + 4500300 + 4500501 + 4500502 + |
|
|
|
|
| 4500503 + 4500504 + 4500505 + 4500700)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 23.| mprumuturi pe termen scurt acordate
| 27 |
|
|
|
| (ct. 2670101 + 2670102 + 2670103 + 2670104 + |
|
|
|
|
| 2670105 + 2670108 + 2670601 + 2670602 +
|
|
|
|
|
| 2670603 + 2670604 + 2670605 + 2670609 +
|
|
|
|
|
| 4680101 + 4680102 + 4680103 + 4680104 +
|
|
|
|
|
| 4680105 + 4680106 + 4680107 + 4680108 +
|
|
|
|
|
| 4680109 + 4690103 + 4690105 + 4690106 +
|
|
|
|
|
| 4690108 + 4690109)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 24.| Total creane curente (rd. 21 + 23 + 25 + 27) | 30 |
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 25.| Investiii pe termen scurt
| 31 |
|
|
|
| (ct. 5050000 - 5950000)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 26.| Conturi la trezorerii i instituii de credit:| 32 |
x
|
x
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 27.| Conturi la trezorerie, casa n lei
| 33 |
|
|
|
| (ct. 5100000 + 5120101 + 5120501 + 5130101 + |
|
|
|
|
| 5130301 + 5130302 + 5140101 + 5140301 +
|
|
|
|
|
| 5140302 + 5150101 + 5150103 + 5150301 +
|
|
|
|
|
| 5150500 + 5150600 + 5160101 + 5160301 +
|
|
|
|
|
| 5160302 + 5170101 + 5170301 + 5170302 +
|
|
|
|
|
| 5200100 + 5210100 + 5210300 + 5230000 +
|
|
|
|
|
| 5250101 + 5250102 + 5250301 + 5250302 +
|
|
|
|
|
| 5250400 + 5260000 + 5270000 + 5280000 +
|
|
|
|
|
| 5290101 + 5290201 + 5290301 + 5290400 +
|
|
|
|
|
| 5290901 + 5310101 + 5500101 + 5520000 +
|
|
|
|
|
| 5550101 + 5550400 + 5570101 + 5580101 +
|
|
|
|
|
| 5580201 + 5590101 + 5600101 + 5600300 +
|
|
|
|
|
| 5600401 + 5610100 + 5610300 + 5620101 +
|
|
|
|
|
| 5620300 + 5620401 + 5710100 + 5710300 +
|
|
|
|
|
| 5710400 + 5740101 + 5740102 + 5740301 +
|
|
|
|
|
| 5740302 + 5740400 + 5750100 + 5750300 +
|
|
|
|
|
| 5750400 - 7700000)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 28.| Dobnd de ncasat, alte valori, avansuri de | 33.1|
|
|
|
| trezorerie
|
|
|
|
|
| (ct. 5180701 + 5320100 + 5320200 + 5320300 + |
|
|
|
|
| 5320400 + 5320500 + 5320600 + 5320800 +
|
|
|
|
|
| 5420100)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 29.| Depozite
| 34 |
x
|
x
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 30.| Conturi la instituii de credit, BNR, cas n | 35 |
|
|
|
| valut
|
|
|
|
|
| (ct. 5110101 + 5110102 + 5120102 + 5120402 + |
|
|
|
|
| 5120502 + 5130102 + 5130202 + 5140102 +
|
|
|
|
|
| 5140202 + 5150102 + 5150202 + 5150302 +
|
|
|
|
|
| 5160102 + 5160202 + 5170102 + 5170202 +
|
|
|
|
|
| 5290102 + 5290202 + 5290302 + 5290902 +
|
|
|
|
|
| 5310402 + 5410102 + 5410202 + 5500102 +
|
|
|
|
|
| 5550102 + 5550202 + 5570202 + 5580102 +
|
|
|
|
|
| 5580202 + 5580302 + 5580303 + 5590102 +
|
|
|
|
|
| 5590202 + 5600102 + 5600103 + 5600402 +
|
|
|
|
|
| 5620102 + 5620103 + 5620402)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 31.| Dobnd de ncasat, avansuri de trezorerie
| 35.1|
|
|
|
| (ct. 5180702 + 5420200)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 32.| Depozite
| 36 |
x
|
x
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 33.| Total disponibiliti i alte valori (rd. 33 +| 40 |
|
|
|
| 33.1 + 35 + 35.1)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 34.| Conturi de disponibiliti ale Trezoreriei
| 41 |
|
|
|
| centrale i ale trezoreriilor teritoriale
|
|
|
|
|
| (ct. 5120600 + 5120700 + 5120901 + 5120902 + |
|
|
|
|
| 5121000 + 5240100 + 5240200 + 5240300 +
|
|
|
|
|
| 5550101 + 5550102 + 5550103 - 7700000)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 35.| Dobnd de ncasat, alte valori, avansuri de | 41.1|
|
|
|
| trezorerie
|
|
|
|
|
| (ct. 5180701 + 5180702 + 5320400)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 36.| Cheltuieli n avans
| 42 |
|
|
|
| (ct. 4710000)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 37.| TOTAL ACTIVE CURENTE
| 45 |
|
|
|
| (rd. 19 + 30 + 31 + 40 + 41 + 41.1 + 42)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 38.| TOTAL ACTIVE (rd. 15 + 45)
| 46 |
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 39.| DATORII
| 50 |
x
|
x
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 40.| DATORII NECURENTE - sume ce urmeaz a fi
| 51 |
x
|
x
|
|
| pltite dup o perioad mai mare de un an
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 41.| Sume necurente - sume ce urmeaz a fi pltite | 52 |
|
|
|
| dup o perioad mai mare de un an
|
|
|
|
|
| (ct. 2690200 + 4010200 + 4030200 + 4040200 + |
|
|
|
|
| 4050200 + 4280201 + 4620201 + 4620209 +
|
|
|
|
|
| 5090000), din care:
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 42.| Datorii comerciale
| 53 |
|
|
|
| (ct. 4010200 + 4030200 + 4040200 + 4050200 + |
|
|
|
|
| 4620201)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 43.| mprumuturi pe termen lung
| 54 |
|
|
|
| (ct. 1610200 + 1620200 + 1630200 + 1640200 + |
|
|
|
|
| 1650200 + 1660201 + 1660202 + 1660203 +
|
|
|
|
|
| 1660204 + 1670201 + 1670202 + 1670203 +
|
|
|
|
|
| 1670208 + 1670209 - 1690200)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 44.| Provizioane
| 55 |
|
|
|
| (ct. 1510201 + 1510202 + 1510203 + 1510204 + |
|
|
|
|
| 1510208)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 45.| TOTAL DATORII NECURENTE (rd. 52 + 54 + 55)
| 58 |
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 46.| DATORII CURENTE - sume ce urmeaz a fi pltite| 59 |
x
|
x
|
|
| ntr-o perioad de pn la un an
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 47.| Datorii comerciale, avansuri i alte decontri| 60 |
|
|
|
| (ct. 2690100 + 4010100 + 4030100 + 4040100 + |
|
|
|
|
| 4050100 + 4080000 + 4190000 + 4620101 +
|
|
|
|
|
| 4620109 + 4730109 + 4810101 + 4810102 +
|
|
|
|
|
| 4810103 + 4810200 + 4810300 + 4810900 +
|
|
|
|
|
| 4820000 + 4830000 + 4890000 + 5090000 +
|
|
|
|
|
| 5120800), din care:
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 48.| Decontri privind ncheierea execuiei
| 60.1|
x
|
|
|
| bugetului de stat din anul curent
|
|
|
|
|
| (ct. 4890000)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 49.| Datorii comerciale i avansuri
| 61 |
|
|
|
| (ct. 4010100 + 4030100 + 4040100 + 4050100 + |
|
|
|
|
| 4080000 + 4190000 + 4620101), din care:
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 50.| Avansuri primite (ct. 4190000)
| 61.1|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 51.| Datorii ctre bugete
| 62 |
|
|
|
| (ct. 4310100 + 4310200 + 4310300 + 4310400 + |
|
|
|
|
| 4310500 + 4310700 + 4370100 + 4370200 +
|
|
|
|
|
| 4370300 + 4400000 + 4410000 + 4420300 +
|
|
|
|
|
| 4420800 + 4440000 + 4460000 + 4480100 +
|
|
|
|
|
| 4550501 + 4550502 + 4550503 + 4620109 +
|
|
|
|
|
| 4670100 + 4670200 + 4670300 + 4670400 +
|
|
|
|
|
| 4670500 + 4670900 + 4730109 + 4810900 +
|
|
|
|
|
| 4820000), din care:
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 52.| Datoriile instituiilor publice ctre bugete | 63 |
x
|
x
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 53.| Contribuii sociale
| 63.1|
|
|
|
| (ct. 4310100 + 4310200 + 4310300 + 4310400 + |
|
|
|
|
| 4310500 + 4310700 + 4370100 + 4370200 +
|
|
|
|
|
| 4370300)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 54.| Sume datorate bugetului din Fonduri externe
| 64 |
|
|
|
| nerambursabile
|
|
|
|
|
| (ct. 4550501 + 4550502 + 4550503)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 55.| Datorii din operaiuni cu Fonduri externe
| 65 |
|
|
|
| nerambursabile i fonduri de la buget, alte
|
|
|
|
|
| datorii ctre alte organisme internaionale
|
|
|
|
|
| (ct. 4500200 + 4500400 + 4500600 + 4510200 + |
|
|
|
|
| 4510401 + 4540402 + 4540409 + 4510601 +
|
|
|
|
|
| 4510602 + 4510603 + 4510605 + 4510606 +
|
|
|
|
|
| 4510609 + 4520100 + 4520200 + 4530200 +
|
|
|
|
|
| 4540200 + 4540401 + 4540402 + 4540601 +
|
|
|
|
|
| 4540602 + 4540603 + 4550200 + 4550401 +
|
|
|
|
|
| 4550402 + 4550403 + 4550404 + 4560400 +
|
|
|
|
|
| 4580401 + 4580402 + 4580501 + 4580502 +
|
|
|
|
|
| 4590000 + 4620103 + 4730103 + 4760000), din
|
|
|
|
|
| care:
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 56.| Sume datorate Comisiei Europene/ali donatori | 66 |
|
|
|
| (ct. 4500200 + 4500400 + 4500600 + 4590000 + |
|
|
|
|
| 4620103)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 57.| mprumuturi pe termen scurt - sume ce urmeaz | 70 |
|
|
|
| a fi pltite ntr-o perioad de pn la un an |
|
|
|
|
| (ct. 5180601 + 5180603 + 5180604 + 5180605 + |
|
|
|
|
| 5180606 + 5180608 + 5180609 + 5180800 +
|
|
|
|
|
| 5190101 + 5190102 + 5190103 + 5190104 +
|
|
|
|
|
| 5190105 + 5190106 + 5190107 + 5190108 +
|
|
|
|
|
| 5190109 + 5190110 + 5190180 + 5190190)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 58.| mprumuturi pe termen lung - sume ce urmeaz a| 71 |
|
|
|
| fi pltite n cursul exerciiului curent
|
|
|
|
|
| (ct. 1610100 + 1620100 + 1630100 + 1640100 + |
|
|
|
|
| 1650100 + 1660101 + 1660102 + 1660103 +
|
|
|
|
|
| 1660104 + 1670101 + 1670102 + 1670103 +
|
|
|
|
|
| 1670108 + 1670109 + 1680100 + 1680200 +
|
|
|
|
|
| 1680300 + 1680400 + 1680500 + 1680701 +
|
|
|
|
|
| 1680702 + 1680703 + 1680708 + 1680709 |
|
|
|
|
| 1690100)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 59.| Salariile angajailor
| 72 |
|
|
|
| (ct. 4210000 + 4230000 + 4260000 + 4270100 + |
|
|
|
|
| 4270300 + 4280101)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 60.| Alte drepturi cuvenite altor categorii de
| 73 |
|
|
|
| persoane (pensii, indemnizaii de omaj,
|
|
|
|
|
| burse)
|
|
|
|
|
| (ct. 4220100 + 4220200 + 4240000 + 4260000 + |
|
|
|
|
| 4270200 + 4270300 + 4290000 + 4380000), din
|
|
|
|
|
| care:
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 61.| Pensii, indemnizaii de omaj, burse

| 73.1|
x
|
x
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 62.| Venituri n avans
| 74 |
|
|
|
| (ct. 4720000)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 63.| Provizioane
| 75 |
|
|
|
| (ct. 1510101 + 1510102 + 1510103 + 1510104 + |
|
|
|
|
| 1510108)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 64.| TOTAL DATORII CURENTE
| 78 |
|
|
|
| (rd. 60 + 62 + 65 + 70 + 71 + 72 + 73 + 74 + |
|
|
|
|
| 75)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 65.| TOTAL DATORII (rd. 58 + 78)
| 79 |
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 66.| ACTIVE NETE = TOTAL ACTIVE - TOTAL DATORII = | 80 |
|
|
|
| CAPITALURI PROPRII
|
|
|
|
|
| (rd. 80 = rd. 46 - rd. 79 = rd. 90)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 67.| CAPITALURI PROPRII
| 83 |
x
|
x
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 68.| Rezerve, fonduri
| 84 |
|
|
|
| (ct. 1000000 + 1010000 + 1020101 + 1020102 + |
|
|
|
|
| 1030000 + 1040101 + 1040102 + 1050100 +
|
|
|
|
|
| 1050200 + 1050300 + 1050400 + 1050500 +
|
|
|
|
|
| 1060000 + 1320000 + 1330000 + 1390100)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 69.| Rezultatul reportat
| 85 |
|
|
|
| (ct. 1170000 - sold creditor)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 70.| Rezultatul reportat
| 86 |
|
|
|
| (ct. 1170000 - sold debitor)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 71.| Rezultatul patrimonial al exerciiului
| 87 |
|
|
|
| (ct. 1210000 - sold creditor)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 72.| Rezultatul patrimonial al exerciiului
| 88 |
|
|
|
| (ct. 1210000 - sold debitor)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 73.| TOTAL CAPITALURI PROPRII
| 90 |
|
|
|
| (rd. 84 + 85 - 86 + 87 - 88)
|
|
|
|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
*) Conturi de repartizat dup natura elementelor respective.
**) Solduri debitoare ale conturilor respective.
Conductorul instituiei
Conductorul compartimentului financiar-contabil
ANEXA 5
(Anexa 34 la situaiile financiare)
MINISTERUL (ORGANUL CENTRAL) ...........................................
UNITATEA ADMINISTRATIV-TERITORIAL ............................
Instituia ........................................
SITUAIA MODIFICRILOR
n structura activelor nete/capitalurilor proprii
Cod 25
- lei ______________________________________________________________________________
| Denumirea elementului de capital | Cod |Sold la |Creteri|Reduceri|Sold la |
|
| rnd|nceputul|
|
|sfritul|
|
|
|anului
|
|
|anului
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
|
A
| B |
1
|
2
|
3
|
4
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul activelor fixe necorporale|
|
|
|
|
|
| Ct. 1000000
| 01 |
|
|
|
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul bunurilor care alctuiesc |
|
|
|
|
|
| domeniul public al statului
|
|
|
|
|
|
| Ct. 1010000
| 02 |
|
|
|
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
|
|
|
|
|
| domeniul privat al statului
|
|
|
|
|
|
| Ct. 1020101
| 03 |
|
|
|
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|

|
|
|
|
|
| proprietatea privat a
|
|
|
|
|
|
| instituiei publice
|
|
|
|
|
|
| Ct. 1020102
| 03.1|
|
|
|
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
|
|
|
|
|
| domeniul public al unitilor
|
|
|
|
|
|
| administrativ-teritoriale
|
|
|
|
|
|
| Ct. 1030000
| 04 |
|
|
|
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
|
|
|
|
|
| domeniul privat al unitilor
|
|
|
|
|
|
| administrativ-teritoriale
|
|
|
|
|
|
| Ct. 1040101
| 05 |
|
|
|
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
|
|
|
|
|
| proprietatea privat a
|
|
|
|
|
|
| instituiei publice din
|
|
|
|
|
|
| administraia local
|
|
|
|
|
|
| (ct. 1040102)
| 05.1|
|
|
|
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Rezerve din reevaluare
|
|
|
|
|
|
| Ct. 1050100, 1050200, 1050300,
| 06 |
|
|
|
|
| 1050400, 1050500
|
|
|
|
|
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Diferene din reevaluare i
|
|
|
|
|
|
| diferene de curs aferente
|
|
|
|
|
|
| dobnzilor ncasate (SAPARD)
|
|
|
|
|
|
| Ct. 1060000
| 07 |
|
|
|
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul de rulment
|
|
|
|
|
|
| Ct. 131
| 08 |
X
|
X
|
X
|
X
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul de rezerv al bugetului
|
|
|
|
|
|
| asigurrilor sociale de stat
|
|
|
|
|
|
| Ct. 1320000
| 09 |
|
|
|
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul de rezerv constituit
|
|
|
|
|
|
| conform Legii nr. 95/2006
|
|
|
|
|
|
| Ct. 1330000
| 10 |
|
|
|
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul de amortizare aferent
|
|
|
|
|
|
| activelor fixe deinute de
|
|
|
|
|
|
| serviciile publice de interes
|
|
|
|
|
|
| local
|
|
|
|
|
|
| Ct. 134
| 11 |
X
|
X
|
X
|
X
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul de risc
|
|
|
|
|
|
| Ct. 135
| 12 |
X
|
X
|
X
|
X
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul depozitelor speciale
|
|
|
|
|
|
| constituite pentru construcii de|
|
|
|
|
|
| locuine
|
|
|
|
|
|
| Ct. 136
| 13 |
X
|
X
|
X
|
X
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Taxe speciale
|
|
|
|
|
|
| Ct. 137
| 14 |
X
|
X
|
X
|
X
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul de dezvoltare a spitalului|
|
|
|
|
|
| Ct. 1390100
| 15 |
|
|
|
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Alte fonduri
|
|
|
|
|
|
| Ct. 1392 + Ct. 1393 + Ct. 1394 + | 16 |
X
|
X
|
X
|
X
|
| Ct. 1396 + Ct. 1399
|
|
|
|
|
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Rezultatul reportat
|
|
|
|
|
|
| Ct. 1170000 - sold creditor
| 17 |
|
|
|
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Rezultatul reportat
|
|
|
|
|
|
| Ct. 1170000 - sold debitor
| 18 |
|
|
|
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Rezultatul patrimonial al
|
|
|
|
|
|
| exerciiului
|
|
|
|
|
|
| Ct. 1210000 - sold creditor
| 19 |
|
|
|
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Rezultatul patrimonial al
|
|
|
|
|
|
| exerciiului
|
|
|
|
|
|
| Ct. 1210000 - sold debitor

| 20 |
|
|
|
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Total capitaluri proprii (rd. 01 | 21 |
|
x
|
x
|
|
| la 17 - rd. 18 + rd. 19 - rd. 20)|
|
|
|
|
|
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
Conductorul instituiei,
Conductorul compartimentului financiar-contabil,
ANEXA 6
(Anexa 35a la situaiile financiare)
MINISTERUL (ORGANUL CENTRAL) ..............
UNITATEA ADMINISTRATIV-TERITORIAL ............
Instituia ...............................
SITUAIA ACTIVELOR FIXE AMORTIZABILE
la ....................
Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea:
a - Total, din care:
b - diferene din reevaluare*)
c - achiziii
d - transferuri/prime cu titlu gratuit
e - donaii, sponsorizri
f - alte ci
Cod
26
lei ______________________________________________________________________________
| Denumirea activelor fixe|Nr. |Existent |Sold la |
Creteri
|
|_________________________|rnd|la:
|nceputul|__________________________|
|
|
|31.12.2015|anului
|
a | b | c | d | e | f |
|_________________________|____|__________|_________|______|___|___|___|___|___|
|
A
| B | 1 | 2 |
3
|4=5+6+| 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|
|
|
|
|
|+7+8+9|
|
|
|
|
|
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|ACTIVE FIXE NECORPORALE | 01 | x | x |
x
|
x | x | x | x | x | x |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|Cheltuieli de dezvoltare | 02 | x | x |
|
|
|
|
|
|
|
|(ct. 2030000)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|Concesiuni, brevete,
| 03 | x | x |
|
|
|
|
|
|
|
|licene, mrci
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|comerciale, drepturi i |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|active similare
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|(ct. 2050000)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|Alte active fixe
| 04 | x | x |
|
|
|
|
|
|
|
|necorporale
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|(ct. 2080100, 2080200)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|TOTAL (rd. 02 + 03 + 04) | 05 | x | x |
|
|
|
|
|
|
|
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|ACTIVE FIXE CORPORALE
| 06 | x | x |
x
|
x | x | x | x | x | x |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|Amenajri la terenuri
| 07 | x | x |
|
|
|
|
|
|
|
|(ct. 2110200)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|Construcii
| 08 | x | x |
|
|
|
|
|
|
|
|(ct. 2120000) (rd. 08 = |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|de la rd. 09 la rd. 16), |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|din care:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|- drumuri publice,
| 09 | x | x |
|
|
|
|
|
|
|
|exclusiv poduri, podee, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|pasarele i viaducte i |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|tunele
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|- drumuri industriale
| 10 | x | x |
|
|
|
|
|
|
|
|agricole
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|- infrastructur pentru | 11 | x | x |
|
|
|
|
|
|
|
|transport feroviar,
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|exclusiv poduri, podee, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|tunele
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|- poduri, podee,
| 12 | x | x |
|
|
|
|
|
|
|
|pasarele i viaducte
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|pentru transporturi
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|feroviare i rutiere;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|viaducte
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|- tunele
| 13 | x | x |
|
|
|
|
|
|
|
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|- piste pentru
| 14 | x | x |
|
|
|
|
|
|
|
|aeroporturi i platforme |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|de staionare pentru
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|avioane i autovehicule; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|construcii aeroportuare |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|- canale pentru navigaie| 15 | x | x |
|
|
|
|
|
|
|
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|- alte active fixe
| 16 | x | x |
|
|
|
|
|
|
|
|ncadrate n grupa
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|construcii
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|Instalaii tehnice,
| 17 | x | x |
|
|
|
|
|
|
|
|mijloace de transport,
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|animale i plantaii
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|(ct. 2130100, 2130200,
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|2130300, 2130400)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|Mobilier, aparatur
| 18 | x | x |
|
|
|
|
|
|
|
|birotic, echipamente de |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|protecie a valorilor
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|umane i materiale i
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|alte active fixe
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|corporale (ct. 2140000) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|TOTAL
| 19 | x | x |
|
|
|
|
|
|
|
|(rd. 07 + 08 + 17 + 18) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|TOTAL ACTIVE FIXE
| 20 | x | x |
|
|
|
|
|
|
|
|(rd. 05 + 19)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|

a - Sold la sfritul anului
b - Total, din care
c - diferene din reevaluare**)
d - eliminare amortizare***)
e - dezmembrri i casri
f - transferuri/cu titlu gratuit
g - vnzri
h - alte ci
i - Sold la nceputul anului
j - Creteri
k - Reduceri
l - Sold la sfritul anului
m - Domeniul privat al statului
n - Domeniul privat al UAT
o - Proprietatea privat a instituiei publice

Cod
27
lei _________________________________________________________________________________
| Denumirea activelor
|Nr. |
Reduceri
| a |Ajustri de |Valoarea
|
| fixe
|rnd|
|
|valoare
|contabil |
|
|
|
|
|(amortizri |net,
|
|
|
|
|
|i ajustri |din care: |
|
|
|
|
|pentru
|
|
|
|
|
|
|depreciere) |
|
|
|
|_______________________|
|____________|___________|
|
|
| b | c| d| e| f| g| h|
| i| j| k| l | m | n | o |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|
A
| B |10= |11|12|13|14|15|16|17=|18|19|20|21=|22=|23=|24=|
|
|
|11+12| | | | | | |3+4| | | |18+|17-|17-|17-|
|
|
|+13+ | | | | | | |-10| | | |+19|-21|21-|21-|
|
|
|14+15| | | | | | |
| | | |-20|-23|22-|22-|
|
|
|+16 | | | | | | |
| | | |
|-24|24 |23 |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|ACTIVE FIXE NECORPORALE| 01 | x | x| x| x| x| x| x| x | x| x| x| x | x | x | x |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|Cheltuieli de
| 02 |
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|dezvoltare
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|(ct. 2030000)
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|Concesiuni, brevete,
| 03 |
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|licene, mrci
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|comerciale, drepturi
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|i active similare
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|(ct. 2050000)
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|Alte active fixe
| 04 |
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|necorporale
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|(ct. 2080100, 2080200) |
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|TOTAL
| 05 |
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|(rd. 02 + 03 + 04)
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|ACTIVE FIXE CORPORALE | 06 | x | x| x| x| x| x| x| x | x| x| x| x | x | x | x |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|Amenajri la terenuri | 07 |
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|(ct. 2110200)
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|Construcii
| 08 |
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|(ct. 2120000) (rd. 08 |
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|= de la rd. 09 la
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|rd. 16), din care:
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|- drumuri publice,
| 09 |
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|exclusiv poduri,
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|podee, pasarele i
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|viaducte i tunele
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|- drumuri industriale | 10 |
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|agricole
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|- infrastructur
| 11 |
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|pentru transport
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|feroviar, exclusiv
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|poduri, podee,
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|i tunele
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|- poduri, podee,
| 12 |
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|feroviare i rutiere; |
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|viaducte
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|- tunele
| 13 |
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|- piste pentru
| 14 |
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|aeroporturi i
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|platforme de staionare|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|pentru avioane i
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|autovehicule;
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|construcii
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|aeroportuare
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|- canale pentru
| 15 |
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|navigaie
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|- alte active fixe
| 16 |
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|ncadrate n grupa
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|construcii
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|Instalaii tehnice,
| 17 |
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|mijloace de transport, |
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|animale i plantaii
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|(ct. 2130100, 2130200, |
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|2130300, 2130400)
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|Mobilier, aparatur
| 18 |
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|birotic, echipamente |
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|de protecie a
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|valorilor umane i
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|materiale i alte
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|active fixe corporale |
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|(ct. 2140000)
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|TOTAL
| 19 |
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|(rd. 07 + 08 + 17 + 18)|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|TOTAL ACTIVE FIXE
| 20 |
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|(rd. 05 + 19)
|
|
| | | | | | |
| | | |
|
|
|
|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
*) Coloana 5 se completeaz cu creterile de valoare din reevaluare evideniate

n conturile 105 "Rezerve din reevaluare" i 7813 "Venituri din ajustri privind
deprecierea activelor fixe".
**) Coloana 11 se completeaz cu reducerile de valoare din reevaluare
evideniate n conturile 105 "Rezerve din reevaluare" i 6813 "Cheltuieli
operaionale privind ajustrile pentru deprecierea activelor fixe".
***) Coloana 12 se completeaz cu valoarea amortizrii eliminat din valoarea
activului fix n situaia n care reevaluarea se efectueaz de ctre evaluatori
autorizai. Aceeai valoare se completeaz i pe coloana 20 "Reduceri".
Conductorul
instituiei,
compartimentului financiar,
Conductorul
ANEXA 7
(Anexa 35b la situaiile financiare)
MINISTERUL (ORGANUL CENTRAL) ..............
UNITATEA ADMINISTRATIV-TERITORIAL ............
Instituia ...............................
SITUAIA ACTIVELOR FIXE NEAMORTIZABILE
la ....................
a - diferene din reevaluare
b
c
d
e
achiziii
transferuri/primite cu titlu gratuit
donaii, sponsorizri
alte ci
Cod
28
lei ______________________________________________________________________________
|Nr. |Existent |Sold la |
Creteri
|
| fixe
|rnd|la
|nceputul|
|
|
|
|31.12.2015|anului
|
|
|
|
|__________|
|___________________________|
|
|
| UM|UM |UM|
|Total, | a | b | c | d | e |
|
|
|
|
| |
|din
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|care: |
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|
A
| B | 1 | 2 | 3|
4
|5=6+7+ | 6 | 7 | 8 | 9 | 10|
|
|
|
|
| |
|+8+9+10|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|ACTIVE FIXE NECORPORALE | 01 | x | x | x|
x
|
x
| x | x | x | x | x |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|nregistrri ale
| 02 | x | x | x|
|
|
|
|
|
|
|
|evenimentelor
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|cultural-sportive
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|(ct. 2060000)
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|Active fixe necorporale | 03 | x | x | x|
|
|
|
|
|
|
|
|n curs de execuie
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|(ct. 2330000)
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|TOTAL (rd. 02 + 03)
| 04 | x | x | x|
|
|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|ACTIVE FIXE CORPORALE
| 05 | x | x | x|
x
|
x
| x | x | x | x | x |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|Amenajri la terenuri
| 06 | x | x | x|
|
|
|
|
|
|
|
|(ct. 2110200)
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|Terenuri (ct. 2110100) | 07 |
| x | x|
|
|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|Construcii
| 08 | x | x | x|
|
|
|
|
|
|
|
|(ct. 2120000) (rd. 08 = |
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|de la rd. 09 la rd. 16),|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|din care:
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|- drumuri publice,
| 09 | x | x | x|
|
|
|
|
|
|
|
|exclusiv poduri, podee,|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|tunele
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|- drumuri industriale i| 10 | x | x | x|
|
|
|
|
|
|
|
|agricole
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|- infrastructur pentru | 11 | x | x | x|
|
|
|
|
|
|
|
|transport feroviar
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|exclusiv, poduri,
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|podee, pasarele i
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|viaducte i tunele
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|- poduri, podee,
| 12 | x | x | x|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|feroviare i rutiere;
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|viaducte
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|- tunele
| 13 | x | x | x|
|
|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|- piste pentru
| 14 | x | x | x|
|
|
|
|
|
|
|
|aeroporturi i platforme|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|de staionare pentru
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|avioane i autovehicule;|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|construcii aeroportuare|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|- canale pentru
| 15 | x | x | x|
|
|
|
|
|
|
|
|navigaie
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|- alte active fixe
| 16 | x | x | x|
|
|
|
|
|
|
|
|ncadrate n grupa
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|construcii
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|Instalaii tehnice,
| 17 | x | x | x|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|animale i plantaii
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|(ct. 2130100, 2130200, |
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|2130300, 2130400)
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|Mobilier, aparatur
| 18 | x | x | x|
|
|
|
|
|
|
|
|birotic, echipamente de|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|protecie a valorilor
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|umane i materiale i
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|alte active fixe
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|corporale (ct. 2140000) |
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|Active fixe corporale n| 19 | x | x | x|
|
|
|
|
|
|
|
|curs de execuie
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|(ct. 2310000)
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|Alte active ale statului| 20 | x | x | x|
|
|
|
|
|
|
|
|(ct. 2310000)
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|TOTAL (rd. 06 + 07 + 08 | 21 | x | x | x|
|
|
|
|
|
|
|
|+ 17 + 18 + 19 + 20)
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|TOTAL ACTIVE FIXE
| 22 | x | x | x|
|
|
|
|
|
|
|
|(rd. 04 + 21)
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
a - reevaluare
b - dezmembrri
c - transferuri
d - vnzri
e - alte ci
f - Fondul activelor fixe necorporale ct. 1000000
g - Domeniul public al statului ct. 1010000
h - Domeniul privat al statului ct. 1020101
i - Proprietatea privat a instituiei publice ct. 1020102
j - Domeniul public al UAT ct. 1030000
k - Domeniul privat al UAT ct. 1040101
l - Proprietatea privat a instituiei publice din administraia local ct. 1040102
Cod 29
- lei ________________________________________________________________________________
|Nr. |
Reduceri
|Sold la |Valoarea activelor |
| fixe
|rnd|
|sfritul|fixe neamortizabile |
|
|
|____________________|anului
|____________________|
|
|
|Total| | | | | |
| | | | | | | |
|
|
|_____| | | | | |
| | | | | | | |
|
|
|din | a| b| c| d| e|
| f| g| h| i| j| k| l|
|
|
|care:| | | | | |
| | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|
A
| B |11=12|12|13|14|15|16|17=4+5-11|18|19|20|21|22|23|24|
|
|
|+13+ | | | | | |17=18+19+| | | | | | | |
|
|
|14+15| | | | | |+20+21+22| | | | | | | |
|
|
|+16 | | | | | |+23+24
| | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|ACTIVE FIXE NECORPORALE| 01 | x | x| x| x| x| x|
x
| x| x| x| x| x| x| x|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|nregistrri ale
| 02 |
| | | | | |
| | x| x| x| x| x| x|
|evenimentelor
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|cultural-sportive
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|(ct. 2060000)
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|Active fixe necorporale| 03 |
| | | | | |
| x| x| x| x| x| x| x|
| n curs de execuie
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|(ct. 2330000)
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|TOTAL (rd. 02 + 03)
| 04 |
| | | | | |
| | x| x| x| x| x| x|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|ACTIVE FIXE CORPORALE | 05 | x | x| x| x| x| x|
x
| x| x| x| x| x| x| x|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|Amenajri la terenuri | 06 |
| | | | | |
| x| | | | | | |
|(ct. 2110200)
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|Terenuri (ct. 2110100) | 07 |
| | | | | |
| x| | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|Construcii
| 08 |
| | | | | |
| x| | | | | | |
|(ct. 2120000) (rd.08 = |
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|de la rd. 09 la rd. 16)|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
| din care:
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|- drumuri publice,
| 09 |
| | | | | |
| x| | | | | | |
|exclusiv poduri,
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|podee, pasarele i
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|viaducte i tunele
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|- drumuri industriale | 10 |
| | | | | |
| x| | | | | | |
|i agricole
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|- infrastructur pentru| 11 |
| | | | | |
| x| | | | | | |
|transport feroviar,
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|exclusiv poduri,
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|podee, pasarele i
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|viaducte i tunele
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|- poduri, podee,
| 12 |
| | | | | |
| x| | | | | | |
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|feroviare i rutiere; |
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|viaducte
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|- tunele
| 13 |
| | | | | |
| x| | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|- piste pentru
| 14 |
| | | | | |
| x| | | | | | |
|aeroporturi i
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|platforme de staionare|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|pentru avioane i
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|autovehicule;
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|construcii
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|aeroportuare
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|- canale pentru
| 15 |
| | | | | |
| x| | | | | | |
|navigaie
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|- alte active fixe
| 16 |
| | | | | |
| x| | | | | | |
|ncadrate n grupa
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|construcii
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|Instalaii tehnice,
| 17 |
| | | | | |
| x| | | | | | |
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|animale i plantaii
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|(ct. 2130100, 2130200, |
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|2130300, 2130400)
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|Mobilier, aparatur
| 18 |
| | | | | |
| x| | | | | | |
|birotic, echipamente |
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|de protecie a
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|valorilor umane i
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|materiale i alte
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|active fixe corporale |
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|(ct. 2140000)
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|Active fixe corporale | 19 |
| | | | | |
| x| x| x| x| x| x| x|
|n curs de execuie
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|(ct. 2310000)
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|Alte active ale
| 20 |
| | | | | |
| x| | x| x| x| x| x|
|statului (ct. 2150000) |
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|TOTAL
| 21 |
| | | | | |
| x| | | | | | |
|(rd. 06 + 07 + 08 + 17 |
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|+ 18 + 19 + 20) col. 4 |
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|la 17
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|TOTAL ACTIVE FIXE
| 22 |
| | | | | |
| | | | | | | |
|(rd. 04 + 21) col. 4
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|la 17
|
|
| | | | | |
| | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
Conductorul
financiar-contabil,
instituiei,
---------------
Conductorul
compartimentului

OMFP - NR - 82 - 2016 Situatii Financiare PDF

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

OMFP - NR - 82 - 2016 Situatii Financiare PDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ORDIN Nr.

82/2016 din 18 ianuarie 2016

decembrie i care au fost primite de instituiile publice pn la data ntocmirii bilanului, se

= 5810101 "Viramente interne activitatea operaional"

5810101 "Viramente interne = 5xx "Disponibil n lei ..." (n

= 1170000 "Rezultatul reportat"

5XX "Disponibil n lei/valut ... la = 5XX "Disponibil n lei/valut ... la

instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a

- angajamentele legale de pltit (coloana 7) reprezint valoarea angajamentelor legale efectuate n

n formularele de situaii financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanelor Publice se

Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i

Eventualele diferene se explic att de unitile sanitare publice cu paturi, ct i de casele de

legale n vigoare la ncheierea angajamentelor legale, avnd obligaia de a prezenta n Raportul de

4.45. Pn la intrarea n vigoare a Ordinului ministrului finanelor publice pentru aprobarea

excedent preluat de Departamentul pentru Privatizare i Administrarea Participaiilor Statului, iar

Nedepunerea situaiilor financiare la termenul prevzut de lege atrage rspunderea persoanelor

- contul 5620300 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni";

1) La Trezoreria Central a Statului, unde se va respecta urmtoarea corelaie:

2) La Ministerul Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice, n cazul instituiilor publice de

Corelaii ntre formularele de situaii financiare la subsectorul Administraia local (S1313)

| 61.| Pensii, indemnizaii de omaj, burse

Conductorul compartimentului financiar-contabil

| Fondul bunurilor care alctuiesc |

| Ct. 1210000 - sold debitor

Conductorul compartimentului financiar-contabil,

Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea:

o - Proprietatea privat a instituiei publice

*) Coloana 5 se completeaz cu creterile de valoare din reevaluare evideniate

S-ar putea să vă placă și