I.

REVISIN DE LA LITERATURA
I.1. ANTECEDENTES
I.1.1. INTERNACIONAL

Kalinin, C. (2006) Maracaibo, 2006 en su tesis Causas De La Evasin

Fiscal En Venezuela desarrolla una investigacin de delimitacin
temtica y temporal; Concluye que:
El delito de defraudacin tributaria lesiona de manera directa el
patrimonio del Estado. El derecho del Estado apercibir el tributo, el no
incremento ilegtimo de su patrimonio en perjuicio del inmaterial derecho
de crdito que se genera por el nacimiento de la obligacin tributaria.
As mismo agrega que hacer uso de los beneficios en materiatributaria

de

lo referido a excepciones, exoneraciones, desgravamen y dems beneficios

fiscales donde se fundamenta implcitamente el principio de legalidad, el
cual asegura el bienestar jurdico del contribuyente o responsable del
cumplimiento tributario.

Trinidad, R. (2010). La tesis titulada tica y cultura tributaria de los

contribuyente del Centro Comercial Plaza de la ciudad de Valera
determina las siguientes conclusiones:

i. La Cultura Tributaria no se logra de un da para otro. Para ello es

necesario un proceso educativo que vaya formando la conciencia del

contribuyente y del Estado con respecto a la importancia y necesidad

de que el mismo pueda tener impuestos acordes que le permitan cubrir
las necesidades del colectivo por medio de su incorporacin en el
presupuesto nacional, estatal o municipal.
ii. En este sentido, cabe destacar que en los entrevistados hay un
reconocimiento importante al hecho de asociar la Cultura Tributaria
con el cumplimiento de sus deberes como ciudadano y con valores,
creencias y aptitudes acerca de la tributacin
iii. Existe una percepcin negativa y asociada a la anti tica del uso de los
recursos generados por los impuestos recaudados, aunado al hecho de
no conocer el destino de los mismos. Esta situacin se contrapone con
la caracterstica fundamental que debe tener una poltica fiscal por
parte del Estado la cual debe estar revestida de la tica pblica, y
valores tales como: responsabilidad, solidaridad, transparencia, entre
otros.
iv. Cabe destacar

el

rol

desempeado

por

los

contadores

administradores de las empresas contribuyentes, as como de los

medios de comunicacin que son reconocidos como las fuentes
mediante las cuales los dueos de establecimientos han obtenido
informacin sobre los impuestos, lo cual indica la necesidad de
fortalecer los programas de educacin fiscal en los diferentes niveles
de la poblacin.
Guarneros, S. (2010). La tesis titulada Evasin Fiscal en Mxico
Causas y Soluciones .Al evaluar sobre la Evasin Fiscal se arrib a las
siguientes conclusiones:

En la actualidad mltiples han sido los casos de contribuyentes que

tienen que pagar por una condena con crcel por el delito de
evasin de impuesto , ejemplo de ellos son los artistas ;pero el gran
error de la autoridad fiscal es oprimir t fiscalizar solamente a los

contribuyentes cautivos y a los que tributan en la informalidad

Combatir la evasin no es nada fcil hasta cierto punto suena
imposible imaginarlo , sin embargo la responsabilidad de nuestra
sociedad en general de cambiar nuestra manera de actuar poner
practica los valores y no inclinarse por lo contrario es decir los anti
valores que cada vez inundan nuestro mundo.

Fontaine & Vergara (2011) en su tesis titulada Anlisis del proyecto

contra la evasin tributaria; realizado en la Universidad Catlica de
Chile. El objetivo fue hacer un anlisis crtico del proyecto de ley sobre
evasin tributaria que el Ejecutivo recientemente enviara al Congreso. La
evasin es una lacra social que debe atacarse. Segn la informacin del
Servicio de Impuestos Internos (SII), la evasin tributaria en Chile alcanza
al 24% de la recaudacin potencial, lo que significara unos US$ 4.000
millones. El proyecto estara destinado a reducir esa evasin a un 20% en
el ao 2005, lo que se traducira en recursos adicionales por alrededor de
US$ 800 millones. No obstante lo anterior, este proyecto es ms que un
proyecto contra la evasin.
Contiene un aumento de impuestos a travs de una ampliacin de las bases
imponibles que crea una serie de distorsiones y afecta negativamente la
inversin.

Gaona, W. & Tumbaco, P. 2009) en su tesis titulada La Educacin

Tributaria como medida para incrementar la recaudacin fiscal en
Ecuador llegaron a las siguientes conclusiones:

Es difcil poder afirmar que al incluir una Educacin Tributaria dentro

de los planes de estudio del nivel bsico en Ecuador ayudara a
incrementar el pago de impuestos; se tendra que esperar aos para
analizar los resultados que se hayan obtenido; sera necesario realizar un
estudio dirigido a conocer qu tanto ayud a modificar la percepcin y
estmulo a las personas para el pago de impuestos; con nuestra
propuesta intentamos fomentar cultura tributaria en el Ecuador desde la
adolescencia, por medio de recopilacin de datos del SRI nos hemos
dado cuenta que s hay un inters por parte de los alumnos en nivel de
educacin bsica por conocer ms de los impuestos, tenemos que
aprovechar una arma como lo son los libros del Estado que se reparte en
forma gratuita, para hacer llegar la Educacin Tributaria a todos y
cada uno de los rincones del pas, de esta manera, se podr dotar a los
alumnos de una verdadera educacin cvica; an cuando los alumnos
tienen un rechazo a los impuestos, mantienen un inters por conocer lo
que son estos, que se ve disminuido conforme pasa el tiempo; ambos
resultados tienen el comn denominador, conforme pasa el tiempo el
inters disminuye, lo que nos muestra que el mejor periodo para
ensearles acerca de esto es en el nivel bsico, puesto que si se
mantuviera esta tendencia, en el nivel medio y superior, sera muy bajo

el inters por conocer la importancia de los impuestos; todas aquellas

acciones que realiza el Estado deben de ser vistas hacia futuro, sin
olvidar nunca el pasado; en Ecuador siempre se ha tenido el problema
que, el gobierno ha visto la solucin de los problemas a corto plazo, por
ejemplo en lugar de aumentar los contribuyentes a los que se les cobra
aumenta las tasas olvidndose de buscar acciones en otras reas que no
han sido tomados en cuenta; Es necesario tomar en cuenta que el capital
humano ms precioso es la niez y la juventud. Transitando su periodo
de formacin, constituyen la permanente oportunidad de la sociedad
para mejorar el futuro en la medida que ella misma lo logre, ofrecer
mejores condiciones de educacin, de desarrollo y de civismo

I.1.2. NACIONALES

Pea, A. (2011).En su tesis La Evasin Tributaria en la Regin

Hunuco 2010Universidad Nacional HermilioValdizn. Facultad de
Ciencias Econmicas. Escuela de Economa. Conclusin: Establecer

medidas preventivas que ayuden a reducir la evasin tributaria, fijando

intervenciones continuas a las empresas de la Regin Hunuco.

Azabache, E. (2007).En su trabajo de investigacin presentada:

EVASION TRIBUTARIA EN LA INDUSTRIA DE CALZADO EN
EL DISTRITO DELPORVENIR TRUJILLO: 2006 2007
llegaron a las siguientes conclusiones:

La evasin Tributaria en los contribuyentes del sector industria de

calzado se cometen por insuficiente conciencia tributaria, carcter
anti tcnico de las leyes tributarias y la crisis econmica del pas.

Para el contribuyente del Sector industria de calzado cumplir con el

pago del Impuesto General a las Ventas es atentar contra su liquidez,
debido a que la competencia desleal originada por las importaciones de
calzado a menosprecio, obliga a que la mayora de ellos a asumir el
impuesto como costo del producto, para poder mantenerse en el
mercado.

Se concluye que el pago a cuenta del Impuesto a la Renta es Anti tcnico

pues el espritu del impuesto es de periodicidad anual y sobre la base de las
utilidades anuales; ms el pago a cuenta se hace sobre la base de los ingresos
netos mensuales, atentando contra la liquidez de los contribuyentes.

La poltica recaudadora del sistema tributario peruano, est asfixiando al

contribuyente llevando a seguir trabajando en la informalidad.

Pea, V. (2009). En su Tesis: La contabilidad y la evasin tributaria en

la Intendencia Regional Lima. La autora resalta la importancia de la
ciencia contable al facilitar abundante informacin para que la
Administracin Tributaria haga frente al delito de evasin tributaria. La
contabilidad valora los tributos, los registra en libros registros y los presenta
en los estados financieros.
El profesional contable no solo aplica de la mejor manera los principios de la
ciencia contable; si no que paralelamente aplica los principios, normas,
procesos y procedimientos tributarios.

Chvez, S. (2011). Tesis titulada: Evasin Tributaria En La Industria

De Calzado En El Distrito De El Porvenir Trujillo: 2010 2011.
Universidad Nacional de Trujillo. Facultad de Ciencias Econmicas y
Sociales. Escuela de Economa.

Menciona que existe una diferente conciencia tributaria, lo que motiva a la

evasin tributaria, obstaculizando el desarrollo de la ciudad y ms an del
pas, afectando al presupuesto designado a la calidad de los servicios de
salud, educacin, vivienda, administracin y programas sociales.

Jonatn, S. (2010). En su tesis para el Grado en la Universidad De Hunuco

(UDH) para obtener el ttulo de Contador Publica, sobre la evasin
tributaria en la Regin Hunuco 2010

Cuyo Objetivo era establecer medidas preventivas que ayuden a reducir

la evasin tributaria fijando intervenciones continuas a las empresas de la
regin Hunuco.
El estudio es de corte descriptivo aleatorio. En vista que la poblacin segn
rgimen 60 empresas de la ciudad de Hunuco.
El instrumento utilizado, encuestas y fichas y cuestionario que fue objetivo
de una revisin minuciosa.

Las conclusiones de dicho trabajo refieren lo siguiente:

a) En el contenido temtico del trabajo de investigacin se ha evaluado

sobre diversos hechos de incumplimiento por parte del contribuyente
que desde hace aos viene suscitando este problema de la Evasin
Tributaria.
b) El desarrollo del trabajo de investigacin sea realizado todo un
estudio completo, lo cual nos ha permitido demostrar que la evasin
tributaria es originada por la informalidad de empresas, omisin de

ventas y compras y no pertenecer al rgimen correspondiente ,segn

las encuestas, entrevistas efectuadas.
c) Estos hechos, causales los que producen un distanciamiento en el
mbito tributario considerando as, a la baja recaudacin de
impuestos.

Pues

como

contribuyentes

debemos

tomar

responsabilidad de nuestros actos, comenzando por las declaraciones

de los ingresos reales ante la SUNAT en forma voluntaria.

I.1.3. REGIONAL
Evaristo, P. (2013).En su tesis para optar el ttulo profesional de Contador
Pblico con su informe titulado: El comercio informal y evasin de
tributos en la Av. Raimondi, Huaraz 2011, llega a la conclusin:
Se ha descrito la relacin entre el comercio informal y la evasin tributaria
de los comerciantes de la Av. Antonio Raimondi de La ciudad de Huaraz,
es sus aspectos, la aplicacin de los lugares estables donde comercializar
en un 58% el no conocimiento de la gestin, estrategia si crecimiento
econmico de su actual alcalde en un 67%, la14independencia de su
trabajo en un 58%, el conocimiento de la obligacin tributaria en un 50%.
Crdova, O. (2010), en su trabajo de investigacin: causas que origina
la evasin tributaria en los comerciantes del mercadoFerrocarril en el
sector ferreter-2009, se lleg a las siguientes conclusiones:

El enfoque principal de la evasin de los impuestos, es debido al nivel

econmico muy bajo que tienen los comerciantes, que pertenecen al sector
comercial de la ciudad de Chimbote.
Los comerciantes de dicho sector, dan a conocer que las leyes o normas, no
son de fcil comprensin, al hacerlos tan confusas e inexplicables.
La mayor parte de los comerciantes, piensan que la causa ms importante
para ellos es el elevado porcentaje que tiene los impuestos y que por lo
tanto estos los lleva a no cumplir con ellas.

No existe el mnimo inters de los comerciantes, de que se plante una

medida adecuada, que los ayude al problema de la evasin de su sector.
La realidad de los comerciantes es muy difcil ya que estos no son
considerados de acuerdo con sus ingresos; y a razn de eso les exige a
cumplir con el pago de sus tributos.
Las capacitaciones que otorga la SUNAT, no son tomados en cuenta por los
comerciantes, que pertenecen al sector comercial de Chimbote.
Los comerciantes para salir del problema de evasin, seran capaces de
recibir asesoramiento para que les ayude a ser buenos contribuyentes con la
entidad que los recaude.

La gran mayora de los comerciante, desconocen para donde va todo el

dinero que se recauda lo que generalmente son distribuidos segn
presupuesto de la repblica, a las diferentes zonas de nuestro pas.

Ybaez, R (2013), en su informe de tesis para optar el ttulo profesional de

contador pblico CARACTERSTICAS DE LA EVASIN DE
IMPUESTOS EN EL PER. CASO IMPUESTO A LA RENTA
PERODO 2013, llega a las siguientes conclusiones:
a. La evasin de los tributos nacionales trae como consecuencia, dficit fiscal,
que origina nuevos tributos, mayores tasas o crditos externos. Perjudica al
desarrollo econmico del pas, no permitiendo que el estado pueda
redistribuir el ingreso a partir de la tributacin.

b. La evasin es la desigualdad que produce en la distribucin de la carga

tributaria, al reducirse la cantidad de contribuyentes, lo cual determina que
sta adems de gravar a un nmero pequeo de personas, se distribuya de
manera distinta y ms costosa. El sistema tributario poco transparente: se
refleja en la falta de definicin de las funciones del impuesto y de la
administracin

tributaria

en

relacin

las

exigencias,

subsidios,

promociones industriales, etc., donde la funcin de una surge como el

problema de otro.

Salvador, M.,(2008), en su tesis para optar el ttulo de contador pblico

con su informe de investigacin titulado: PROGRAMA TRIBUTARIO
DEBER

CIUDADANO

PARA

LOGRAR

EL

EFECTIVO

CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA EN LAS

PERSONAS NATURALES Y JURDICAS DE CHIMBOTE, AO

2007, el cual considera las siguientes conclusiones:
La aplicacin de una variable independiente logra la puesta en prctica de
una estrategia que da como resultado, en este caso, una mayor
concientizacin de la poblacin respecto al pago de sus tributos.
Con la educacin correspondiente una masa de poblacin o una muestra
logra el cambio de sus actos cuando se le explica la importancia
trascendental de sus aportaciones.
La colaboracin de los representantes de las personas jurdicas en el
procedimiento de gestin y aplicacin de los tributos, representa para la
Administracin tributaria la forma de hacerla tanto posible como eficaz, ya
que de otro modo le resultara difcil desempear con satisfaccin las
funciones que a ella se le han encomendado por ley. Esto es as en razn de
que los hechos imponibles desde el punto de vista impositivo ocurren la
mayora de las veces en la esfera privada del contribuyente, sin que lleguen
al conocimiento de las autoridades fiscales de manera directa, con lo cual,
se hace necesario el establecimiento y exigencia del cumplimiento de una
serie de deberes de cooperacin por parte de todos, con el nico fin de
procurar ese conocimiento indispensable y preciso de los hechos
importantes para la imposicin

2.1.4. LOCALES

Hasta la fecha no se han encontrados tesis relacionados con las variables

en estudio.

2.2. BASES TERICAS

TEORAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA

Rafael, L. (2011) afirma: La evasin es una repuesta econmica y calculada de

la conducta de los contribuyentes que buscan incrementar sus riquezas y
responden a los incentivos y castigos que ofrece el sistema y gestin tributaria.
Me parece importante saber sobre la conducta que tiene el contribuyente para
reducir los tributos, puesto que los contribuyentes hoy en da solo quieren
beneficiarse solo ellos y no piensa en el futuro de nuestro pas.
Slemrod y Yitzhaki (2009) aclara: La elusin y la evasin son parte del mismo
problema econmico: el gobierno intenta recaudar impuestos pero a la vez brinda
oportunidades para que los contribuyentes reduzcan su carga impositiva
esperada. Tales oportunidades tienen un costo, en el caso de la elusin tal costo
tiene certeza, pero en la evasin es un costo esperado. En ambos casos, el costo
depender, al menos en parte, de las propias acciones del gobierno (del sistema
impositivo y de las herramientas de control)
Las normas tributarias se deben perfeccionar con el objetivo de dotar mayor
neutralidad y equidad al sistema tributario; simplificar. Algunas obligaciones
tributarias; combatir un mayor nmero de prcticas de elusin y evasin.

Hernndez de la Roca. (2006) afirma: La evasin tributaria en el Per es un

deporte nacional, porque del total de contribuyentes que deberan pagar tributos
solo el50% lo hace. Debemos comprender que la evasin tributaria es un Delito
Tributario, es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia
y/o engao el contribuyente declara y/o paga menos tributos, ejemplo: compra de
facturas para pagar menos IGV.
Para diversificar la economa y enfrentar problemas sociales urgentes que existe
mucho en el Per y en el mundo, los hacedores de poltica deben prestar
atencin al tamao, estructura y evolucin del sector informal, an ms si en las
ltimas dcadas este ha ido en aumento, tanto en los Pases en desarrollo como
en los pases desarrollados.

TEORAS DE LAS CAUSAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA

Morales y Ruiz (2009) enfoca: El anlisis de las causas de la evasin fiscal
inicialmente estuvo centrado en los aspectos coercitivos. La teora, sin embargo,
se ha ido ampliando y modificando como resultado de la numerosa evidencia
emprica que muestra que en el comportamiento de los contribuyentes tambin
influyen elementos como su moral, la percepcin que tienen acerca de la equidad
del sistema y el trato que reciben de la administracin tributaria
Las personas deben conocer la relacin causal que existente entre la organizacin
de la empresa y el comportamiento irregular. Ya que el Per es elpas que ms
evade impuesto en 34.7%.

Sculthess (2008) destaca:Las Causas ms importantes de la evasin Fiscal son:

El nivel de presin fiscal y de las alcuotas.
La falta de eficacia de las oficinas recaudadoras.
La falta de claridad
impositiva local.

y fallas

de ndole

tcnica en lalegislacin

E l grado de inquietud en los contribuyentes

Comportamiento permisivo de la sociedad ante losevasores.
La existencia de actividades ilcitas
La composicin socioeconmica de los contribuyentes.

El nivel de ingreso de los contribuyentes

Es importante para conocer cules son las causas de la evasin fiscal ya que slo
a travs de su comprensin se podrn tomar medidas sociales las cuales ayuden a
reducir este fenmeno.
Durand (2011) manifiesta: La informalidad trae consigo una serie de
consecuencias negativas para nuestra sociedad: Los menores ingresos que
perciben el estado limitan sus posibilidades para satisfacer las necesidades
bsicas de la poblacin y /o mejorar los servicios pblicos.
Origina una situacin de desigualdad y competencia desleal entre actividades
formales e informales ya que el costo de la formalidad no es asumido por quienes

realizan actividades informales. Por tal motivo, estos ltimos pueden reducir sus
precios y competir deslealmente con quienes venden los mismos productos o
prestan los mismos servicios respetando todas las obligaciones establecidas por
nuestra legislacin. Influye en un mayor desempleo y /o sub empleo. Por su
propia naturaleza las actividades informales difcilmente incorporan empleo
formal. Adems, las empresas formales que compiten con estas actividades se
ven obligadas a reducir costo, generalmente, a travs de la reduccin del
personal, la contratacin de menos trabajadores o de la utilizacin de formas de
empleo precario. La informalidad es la forma distorsionada con laque una
economa

excesivamente

reglamentada

responde

tanto a

los

choques que enfrenta como a su potencial de crecimiento y eso debe cambiar

siempre en cuando las empresas se formalicen. Estado respecto de la proteccin
de los derechos humanos, y no sustituir esa responsabilidad

Fernando R (2006) afirma: Si bien es cierto hoy existen cerca de 6 millones de

contribuyentes registrados (de todo tipo), de los cuales 4 millones son ubicables.
De ese total, cerca de un milln 200 contribuyentes declaran, pero los que
finalmente apagan impuesto al ente el recaudador solo son 600 mil.
No

solo

es

decir

los

porcentajes

sino

que

la

SUNAT busca la forma como reducir la informalidad, El contribuyente y/o

responsable se encuentra en la obligacin de declarar.

Carlos M. (2008) nos dice que: La informalidad incide de manera negativa en la

recaudacin y limita la provisin de recursos que el Estado requiere para su
funcionamiento y la atencin de las necesidades de la sociedad
Para efectos del artculo, por informalidad entendemos aquellas actividades
econmicas en las que no se respetan las formas establecidas en la legislacin
vigente como, por ejemplo, no inscribirse en el Registro nico de
Contribuyentes, no obtener Licencia Municipal de Funcionamiento o no
presentar declaraciones juradas de impuestos cuando corresponde.
La economa informal los contribuyentes siempre tienen que tener Licencia
Municipal de Funcionamiento y declarar sus impuestos, para que puede
considerarse tambin como trabajo formal.

TEORAS PARA REDUCIR CONTRIBUYENTES INFORMALES

Cuellar (2009) define: La planificacin estratgica es una poderosa herramienta
de diagnstico, anlisis y reflexin y toma de decisiones colectivas, acerca del
que hacer actual y el camino que deben recorrer en el futuro las comunidades,
organizaciones e instituciones.
Estoy de acuerdo con el autor ya que las estrategias si te ayudan a evitar
problemas en el presente y futuro ya sean en una sociedad, empresa, etc.

Tallero (2006) nos aclara: La funcin de fiscalizacin es:

 Determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias que tengan los

contribuyentes informales.
Cumplir con el pas y as mejorar la situacin econmica de todos, el
objetivo es que todos los contribuyentes cumplan cabal y oportunamente.
La Administracin Tributaria debe ejercer su funcin fiscalizadora en
forma

selectiva,

es

decir

tomar

un

grupo

de contribuyentes del distrito de San VicenteCaete

La fiscalizacin no solo debe determinar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias que tengan los contribuyentes informales. Si no tambin fortalecer la
responsabilidad del Estado respecto de la proteccin de los derechos humanos, y
no sustituir esa responsabilidad.
No

solo

es

decir

los

porcentajes

sino

que

la

SUNAT busca la forma como reducir la informalidad, El contribuyente y/o

responsable se encuentra en la obligacin de declarar.

TEORAS DE OBLIGACIN TRIBUTARIA

El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes,
la entrega en uso o la prestacin de servicios. Para ser considerado como tal debe
ser emitido y/o impreso conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes
de Pago.

Aguilar (2009) manifiesta; los comprobantes de pago, debern ser emitidos de

manera oportuna en el caso de una transferencia de bienes, el retiro de bienes

muebles, en la transferencia de los bienes inmuebles, en la transferencia de

bienes muebles; mediante los pagos parciales recibidos anticipadamente a la
entrega de un bien y en la prestacin de servicios, en el cual se incluye el
arrendamiento y el arrendamiento financiero.
Giraldo, los comprobante de pago, debern ser conservados por diez aos
contados desde la fecha de emisin del documento. Los cuales servirn de
informacin necesaria para los auditores contables, tambin suele ser requerida
por las disposiciones legales
Tipos de comprobantes de pago:
a) Factura
Emisin:
SUNAT, (2014) Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones
entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto
tributario, sustentar el pago del IGV por la operacin efectuada y poder
ejercer, de esta manera, el derecho al crdito fiscal.
Base Legal: Numeral 1 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia
N 007-99/SUNAT y modificatorias.

Aguilar, (2009) las facturas se emitirn en los siguientes casos:

Cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las
Ventas.

 Cuando el comprador lo solicite a fin de sustentar un gasto o costo para

efecto tributario.
En las operaciones de exportacin
En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados.
En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras yentidades del
Sector Pblico Nacional.

b) Liquidaciones de compraEmisin
Giraldo, menciona: las liquidaciones de compra son emitidos por personas
naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades
de hecho u otros entes colectivos, los cuales efecten adquisiciones de bienes
de las personas naturales que no poseen nmero de RUC.
Bsicamente esto se da en productos silvestres, naturales, agropecuarios,
artesanales, etc.

c) Boletas de Venta
Emisin
(SUNAT, 2014) Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con
consumidores o usuarios finales. No permite ejercer el derecho al crdito
fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.

Base Legal: Numeral 3 del artculo 4 y numeral 3.10 del Artculo 8

delaResolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias
d) Tickets o cinta emitida por mquina registradora
Considerando a (Aguilar, 2009), afirma: las maquinar deber ser de programa
cerrado; es decir, aquel que no permitamodificatorias o alteraciones de los
programas de fbrica, que deben registrar en la cinta testigo la informacin de
la operacin.

TEORA DE LA TRIBUTACIN RUSO (2013)

Para la contribucin llamado tributo debemos tomar en cuenta los siguientes
principios:
Generalidad: se establece la facultad que tiene el estado de imponer toda la
poblacin la obligacin de contribuir al gasto pblico.
Uniformidad: establece la educacin de los objetos en su hecho generador
establece en toda la contribucin. Justicia Impositiva: establece de acuerdo
al entorno de proporcionalidad el reparto de las empresas pblicas de
acuerdo al derecho tributario los que tienen ms pagan ms.
Seguridad Jurdica: el tributo es uno de los instrumentos de mayor
introduccin directa en la esfera de la libertad y propiedades de los
particulares por lo tanto debe asegurarse su legalidad y seguridad.

 Legalidad Tributaria: impone entonces de acuerdo a la seguridad que

ningn acto o resolucin no sea conforme a la ley, esta no sea prdida con
anterioridad y todo lo que realiza esta formado y motivado.
Capacidad contributiva: establece la responsabilidad econmica de cada
individuo de acuerdo a sus ingresos, la obligacin de contribuir.

TEORA DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Segn Per contable (2013) hace referencia del reglamento.

Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la

Renta cuyo Texto nico Ordenado ha sido aprobado por el Decreto
Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias.
DECRETO SUPREMO N 050-2013-EF
Que mediante Decreto Supremo N 179-2004-EF se aprob el Texto nico
Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta.
Que el artculo nico de la Ley N 29999 modifica el artculo 85 del
citado TUO, respecto a la suspensin de los pagos a cuenta de dicho
impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categora,

incorporando un nuevo supuesto de suspensin, as como de modificacin

de dichos pagos.
Que en tal sentido, resulta necesario adecuar el Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 122-94-EF y
normas modificatorias.
En uso de las facultades conferidas por el numeral 8 del artculo 118 de la
Constitucin Poltica del Per.

TEORAS DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El IGV es el Impuesto General a las Ventas, ste grava las siguientes actividades
siempre y cuando se realicen en Per: la venta de bienes inmuebles, los contratos de
construccin y la primera venta vinculada con los constructores de los inmuebles de
estos contratos, la prestacin o utilizacin de servicios y la importacin de bienes.
Solamente grava el valor agregado en cada periodo del proceso de produccin y
circulacin de servicios y bienes, de esta forma se permite la deduccin del
impuesto que se ha pagado en el anterior periodo, cosa que se denomina crdito
fiscal. Snchez Lpez (07 de junio 2014).

TEORAS DE LA IMPOSICIN TRIBUTARIA

Conforme a esta teora, se considera que el tributo tiene como fin costear los
servicios pblicos que el Estado presta, de modo que lo que el particular paga por
concepto de gravamen es el equivalente a los servicios pblicos que recibe. La
principal crtica a esta teora consiste en que no toda la actividad del Estado es
concretamente un servicio pblico, ni va encaminada a la prestacin de los servicios
pblicos, por lo tanto, no todos los recursos que percibe se destinan exclusivamente
a la satisfaccin de servicios de esta naturaleza. En efecto, si bien es cierto que
fuertes cantidades son las que eroga el Estado para la satisfaccin de los servicios
pblicos, tambin lo es que una buena parte de sus ingresos los destina a actividades
que de ninguna manera constituyen servicios pblicos, como por ejemplo los gastos
de las representaciones diplomticas en el extranjero.
Otra crtica que se endereza en contra de esta teora consiste en que la nocin del
servicio pblico vara de un Estado a otro, luego entonces, nos encontramos con que
el concepto de servicio pblico es en la actualidad vago e impreciso, por estar
supeditado a las ideas polticas, econmicas y sociales en cada Estado.

2.1. MARCO CONCEPTUAL.

EVASIN TRIBUTARIA

Evasin fiscal o tributaria es toda eliminacin o disminucin de un monto

tributario producida dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn
jurdicamente obligados a abonarlo y que logra tal resultado mediante conductas
fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales
DELITO TRIBUTARIO
Es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia y/o engao el
contribuyente declara y/o pagamentos tributos, ejemplo: compra de facturas para
pagar menos IGV.
RENTA DE CUARTA CATEGORA
La mayora no declara todos sus ingresos, solo declaran parcialmente. Unos por
desconocimiento y otros no quieren declarar. Este impuesto es muy poco
entendible por la mayora de los contribuyentes, la legislacin es muy compleja,
siendo entendida solo por los contadores.
CULTURA TRIBUTARIA
Nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del
sistema tributario y sus funciones.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Es el vnculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor
tributario (las personas fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de

la prestacin tributaria. Por tratarse de una obligacin, puede ser exigida de

manera coactiva.
FISCO
Es el rgano del estado que se encarga de recaudar y exigir a los contribuyentes
el pago de sus tributos, as como la administracin de dichos tributos.
IMPUESTOS
Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir
una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin
hacendaria (acreedor tributario).
TRIBUTOS
Los tributos son prestaciones en dinero, bienes o servicios, determinados por la
Ley, que el Estado recibe como ingresos en funcin de la capacidad econmica y
contributiva del pueblo, los cuales estn encaminados a financiar los servicios
pblicos y otros propsitos de inters general.
Los tributos en nuestro pas estn dispuestos y regulados por la Ley en el Cdigo
Tributario. Son de varias clases y pueden gravar o imponerse sobre el consumo o
el gasto de los contribuyentes, sobre sus fuentes de ingreso econmico y por
concepto de un servicio prestado por el Estado.
CONCIENCIA TRIBUTARIA
Bravo Salas (2011), es la motivacin intrnseca de pagar impuestos
refirindose a las actitudes y creencias de las personas, es decir a los aspectos no

coercitivos, que motivan la capacidad de contribuir por los agentes, reducindose

al anlisis de la tolerancia hacia el fraude y se cree que est determinada por los
valores personales.
LAS EMPRESAS COMERCIALES
Son aquellas que realizan actividades econmicas organizadas dedicadas a la
compra y venta de productos que bien pueden ser materias primas o productos
terminados; las empresas comerciales cumplen la funcin de intermediarias entre
los productores y los consumidores y no realizan ningn tipo de transformacin
de materias primas.
RGIMEN GENERAL
Todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos
a cuenta. Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el ao.
Usted deber utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente: Si tuvo
impuesto calculado en el ejercicio anterior (coeficiente) o si inicia actividades en
el ao (porcentaje).
RGIMEN ESPECIAL
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a
las siguientes tasas: Impuesto a la Renta Tercera Categora (rgimen especial)
1.5% del ingreso neto mensual y 18% por Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal.
NUEVO RUS

El pago es mensual y se realiza sin formularios en las agencias de los bancos

autorizados (Banco de la Nacin, Interbank, Banco de Crdito, Continental y
Scotiabank), a travs del Sistema PAGO FCIL. El contribuyente, debe indicar
al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de un
formato denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS.
http://repositorio.upao.edu.pe/bitstream/upaorep/145/1/AGUIRRE_ANIC
LAUDIA_EVASION_TRIBUTARIA_COMERCIANTES.pdf