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Sumrio
I
Introduo
II
Lucro Presumido
Simples Nacional
Balano Patrimonial
IX
Concluso
XI
Sobre ns
Introduo
Boa leitura!
II
Conceitos bsicos
da contabilidade
Direitos
ummtodocujoobjetodeestudoopatrimnio,ouseja,o
conjuntodebens,direitoseobrigaesdeumadeterminada
pessoa fsica ou jurdica. Suas funes primordiais so
controlar esse patrimnio, apurar o resultado econmico
e criar subsdios para a tomada de decises, por meio da
captura e registro de movimentaes denominadas fatos
contbeis, que podem alterar as situaes financeira,
econmica e patrimonial de uma empresa.
So os crditos da empresa contra terceiros, ou seja, Em tempo, cabe explicitar esse conceito, pois
tudo que seu, mas, no momento, no est em refere-se aos eventos da empresa que no alteram
seu poder.
a situao patrimonial da empresa, portanto, no
so registrados contabilmente.
Por exemplo, o dinheiro depositado em uma conta
bancria pertence empresa, porm, est em poder Tendo como exemplo, esse o caso da admisso
do banco. Outro exemplo bem recorrente o caso das de um novo colaborador ou cobrana de um cliente
vendas a prazo, onde a entrega do produto ou servio inadimplente, por exemplo.
para o cliente j aconteceu e existe um direito do valor
referente a essa transao para a empresa.
Fatos contbeis
Bens
Atos administrativos
III
Classificao
Contbil
Ativo
O ativo rene os componentes patrimoniais que
se configuram como bens ou direitos. Pode ser
dividido em circulante e no-circulante.
Estoque
O estoque faz parte do ativo de uma empresa e sua
definio merece ser comentada aqui.
Trata-se dos bens tangveis que compem o
processo produtivo da atividade desempenhada
pelo seu negcio. O estoque pode assumir formatos
diferentes na contabilidade a depender do tipo de
operao da empresa.
No caso de indstrias, que transformam diversos
componentes em um produto por meio de uma srie
de procedimentos, teremos o estoque de matriasprimas, estoque de produtos em elaborao e
estoque de produtos acabados.
Em empresas comerciais, que se baseiam na compra
de produtos no atacado e revenda para o cliente, s
existe o estoque de mercadorias.
As empresas de servios tambm lidam com
estoques. o caso de um lava jato ou dedetizadoras,
que possuem estoques dos materiais utilizados para
a prestao do servio.
IV
Apresentao
e objetivos das
demostraes
contbeis
Balano
Patrimonial
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VI
Demonstrao
do Resultado do
Exerccio (DRE)
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A DRE a demonstrao contbil responsvel por apresentar a situao econmica da empresa, por meio do confronto das receitas,
custos e despesas operacionais e no-operacionais, resultando em um lucro ou prejuzo. Sua configurao apresentar, em ordem,
os seguintes dados:
A receita bruta das vendas e servios, as dedues das vendas, os abatimentos Como o balano patrimonial, sua divulgao e publicao, conforme orienta a
Lei n 6.404/76, deve ocorrer anualmente. No entanto, para fins gerenciais, a
e os impostos;
DRE pode ser elaborada em outros perodos, inclusive trimestralmente, com o
A receita lquida das vendas e servios, o custo dos produtos e mercadorias intuito de apurar a base de clculo dos tributos sobre o lucro.
vendidos e servios prestados e o lucro bruto;
Seu uso na estratgia da empresa indispensvel, pois informaes relevantes
As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, podem ser identificadas rapidamente com a leitura dessa demonstrao. Por exemplo,
utilizando uma anlise horizontal (comparando um perodo com outro) possvel ver a
as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;
variao nas vendas e, caso seja negativa, tomar alguma ao para reverter o quadro,
como aumentar o investimento em marketing ou focar nos produtos preferidos do
O lucro ou prejuzo operacional, as outras receitas e as outras despesas;
pblico-alvo. Voc pode, tambm, mensurar o peso do custo dos seus produtos e
O resultado do exerccio antes do Imposto de Renda e a proviso para tal servios por meio de uma anlise vertical (comparao de valores em uma mesma
DRE) com o valor das vendas e procurar reduzi-lo ao mximo.
imposto;
As participaes de debntures, empregados, administradores e partes
beneficirias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituies
ou fundos de assistncias e previdncia de empregados;
O lucro ou prejuzo lquido do exerccio e o seu montante por quota/ao do
capital social.
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VII
Demonstrao
dos Fluxos de Caixa
(DFC)
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A DFC constitui-se numa demonstrao contbil de fundamental importncia por evidenciar a situao financeira da empresa,
isto , as entradas e sadas de dinheiro. O lucro o objetivo primordial da maioria das empresas, claro, mas, se seu negcio
no est gerando caixa, a falncia iminente.
Imagine uma situao hipottica em que as vendas de sua PME estejam sendo negociadas a prazo e, paralelamente, as despesas da empresa continuam surgindo
todos os dias. Vai chegar um momento em que seu caixa se esgotou, porque voc ainda est aguardando entradas de valores, e no ter como quitar as contas
dirias, com uma fila de credores batendo na porta da empresa. A DFC pode evitar esse tipo de situao perigosa para a continuidade do empreendimento.
Essa demonstrao classifica o fluxo de caixa em trs tipos de atividades:
Assim como o Balano Patrimonial e a DRE, a DFC deve ser divulgada e publicada anualmente, porm, recomendado que sua elaborao seja feita em outros
perodos de tempo mais curtos, para que voc mantenha um fluxo de caixa saudvel e mantenha-se precavido para situaes de crise.
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VIII
Quais os tipos
de tributao
mais comuns?
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Lucro Real
Por questo de planejamento, para minimizar o peso dos tributos em suas operaes,
possvel optar pelo Lucro Real. recomendvel seguir esse regime se sua empresa
possui o seguinte perfil:
Vamos comear pelo Lucro Real por conta desse regime ser considerado a forma
padro da legislao tributria brasileira. O nome est ligado ao efetivo valor do
lucro utilizado como base para o IRPJ e a CSLL, ajustado no Lalur (Livro de Apurao
do Lucro Real) pelas regras emitidas pela Receita Federal sobre adio e excluso
de receitas e despesas.
Por exemplo, digamos que a DRE de sua empresa evidenciou um lucro antes dos
tributos no valor de 10 mil reais. Nesse perodo, foram efetuados alguns reparos no Alto custo de operao, com aluguis, fretes, matria-prima e energia eltrica;
prdio da administrao, totalizando 2 mil reais. Pelas regras do Lalur, esse tipo de
despesa indedutvel, portanto, o lucro que ser considerado como base de clculo
para IRPJ e CSLL no ser 10 mil reais, mas 12 mil reais, adicionando os gastos Transacionar mercadorias com reduo da base de clculo (incentivo fiscal);
com reparos no imvel.
Possuir mercadorias no regime de substituio tributria.
Caso seu negcio esteja sendo tributado pelo Lucro Real, saiba que a Receita
Federal pede que as movimentaes sejam comprovadas por meio de lanamentos
contbeis. Considere o custo da elaborao dessas informaes, pois voc precisar
de uma equipe preparada para enfrentar a legislao fiscal e contbil, alm de um
sistema automatizado para maximizar sua produtividade.
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Lucro Presumido
O Lucro Presumido, ao contrrio do Lucro Real, no considera o lucro obtido
via DRE para o clculo do IRPJ e da CSLL. O que acontece nesse regime uma
estimativa do resultado de sua empresa com base em alquotas determinadas
pela legislao tributria, definidas em estudos prvios do governo sobre
uma mdia de margem de lucro por atividade, conhecidas como alquotas de
presuno. Esses percentuais variam conforme a atividade-fim das empresas.
Considere, por exemplo, uma loja de calados. Para o clculo do IRPJ, aplica-se
uma alquota de presuno de 8% sobre o valor faturado no ms. No caso da CSLL,
para atividades comerciais, o percentual aplicado de 12%. O resultado dessas
incidncias ser o lucro presumido, ou seja, a base de clculo para os tributos em
questo, que obedecem s mesmas alquotas de pagamento no Lucro Real.
Quando se trata de Lucro Presumido, o PIS e a COFINS esto subordinados ao
regime da cumulatividade na maioria das empresas. No h possibilidade de
abatimento dos crditos em compras na incidncia desses tributos sobre as
vendas, porm, para compensar, as alquotas so menores: 0,65% para o PIS e,
para a COFINS, 3,0%.
O Lucro Presumido um regime tributrio extremamente vantajoso para as
empresas que operam com margem de lucro superior s alquotas de presuno.
Tendo como exemplo uma prestadora de servios que, no momento, esteja
operando com uma margem de lucro de 40%, interessante optar pelo Lucro
Presumido, pois as alquotas de presuno para o setor de servios em geral,
tanto para IRPJ, quanto para CSLL, de 32%. Na prtica, essa empresa lucraria
uma diferena de 8% sem ser tributada.
Para as pessoas jurdicas sob esse regime, ainda que a carga de obrigaes junto
ao fisco seja alta, no existe a necessidade de comprovao da movimentao em
livros contbeis. A opo por essas regras tributrias acontece com o pagamento
da primeira guia de IRPJ no ano, sendo irretratvel at o fim desse perodo.
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Simples Nacional
Tambm conhecido como Supersimples, o Simples Nacional um regime de tratamento diferenciado para as PME's criado em 2006, exclusivo para empresas que
faturam at 3,6 milhes de reais em um ano e que se enquadrem na lista de atividades permitidas. Os benefcios so vrios, como o nvel de fiscalizao mais reduzido
por parte da Receita Federal, uma drstica reduo no peso das obrigaes acessrias, vantagem de desempate em licitaes e o pagamento dos tributos resumido
a uma nica guia, chamada DAS (Documento de Arrecadao do Simples).
O IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI, ICMS, ISS e a CPP (Contribuio Previdenciria Patronal) esto inclusos no pagamento do Simples Nacional, que atribui uma nica
alquota envolvendo todas essas espcies tributrias. O clculo se baseia na distribuio dos percentuais em 6 anexos distintos, cada um direcionado para um segmento
especfico de atividades. Veja a tabela a seguir, com as alquotas iniciais e finais de cada um dos anexos do Simples Nacional:
Mesmo com alquotas, inicialmente, mais atrativas, podem existir situaes que o Simples Nacional no ser a melhor escolha se seu objetivo reduzir o valor pago
em tributos. No regra, mas, normalmente, os comrcios com venda direta ao consumidor so mais favorecidos nesse regime. Veja, abaixo, um perfil de empresa
ideal para aproveitar as vantagens do Simples:
Margem de lucro mdia ou alta;
No possuir mercadorias no
regime de substituio tributria;
Consumidores so clientes finais.
IX
Como um software
de gesto pode auxiliar
na contabilidade
da empresa
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Concluso
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XI
Sobre Ns
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contabilidade
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