SISTEMA TRIBUTARIO

CHILENO
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

Sistema Tributario Chileno

Qu tipos de
impuestos existen
en Chile ?

El Sistema Tributario Chileno, est constitudo por Impuestos

Directos e Impuestos Indirectos.
Directos: son aquellos que gravan o afectan la obtencin de la
renta o riqueza en manos del sujeto que la obtiene.
Indirectos: afectan la manifestacin de la riqueza, gravando, actos
y/o contratos.

TIPOS
TIPOS DE
DE IMPUESTOS
IMPUESTOS

INDIRECTOS

DIRECTOS

Impuesto
Impuestoaala
la
Renta
Renta
IMPUESTO
IMPUESTOAALAS
LAS
UTILIDADES
UTILIDADES
EMPRESARIALES
EMPRESARIALES

IMPUESTO
IMPUESTOAALAS
LAS
PERSONAS
PERSONAS
NATURALES
NATURALES
Impuesto
ImpuestoUnico
Unicode
de
Segunda
Segunda
Categora
Categora
Impuesto
ImpuestoGlobal
Global
Complementario
Complementario

IMPUESTO
IMPUESTOAALAS
LAS
VENTAS
VENTASYY
SERVICIOS
SERVICIOS
IMPUESTO
IMPUESTOAALAS
LAS
PERSONAS
PERSONASNO
NO
RESIDENTES
RESIDENTES
Impuesto
ImpuestoAdicional
Adicional

IVA
IVA
Impuestos
Impuestos
Especiales
Especialessobre
sobre
ciertos
ciertosbienes
bienes
Impuesto
Impuestoaa
Bebidas
Bebidas
Alcohlicas,
Alcohlicas,
Analcohlicas
Analcohlicasyy
Productos
Productos
Similares
Similares
Impuesto
Impuesto
Especfico
Especficoaalala
Importacin
Importacinde
de
Vehculos
Vehculos
Impuesto
Impuestoaa
Productos
Productos
Suntuarios
Suntuarios

IMPUESTOS
IMPUESTOS
ESPECIFICOS
ESPECIFICOS

OTROS
OTROS
IMPUESTOS
IMPUESTOS

Impuesto
Impuestoaalos
los
Tabacos,
Tabacos,Cigarros
Cigarros
yyCigarrillos
Cigarrillos

Impuesto
Impuestoalal
Comercio
ComercioExterior
Exterior

Impuesto
Impuestoaalos
los
Combustibles
Combustibles

Impuesto
Impuestode
de
Timbres
Timbresyy
Estampillas
Estampillas
Impuesto
Impuestoaalos
los
Juegos
Juegosde
deAzar
Azar

Impuesto
Impuestoaalas
las
Herencias
Herenciasyy
Donaciones
Donaciones

Atributos Deseables de un Sistema Tributario

Suficien
Los impuestos
deben recaudar
los
cia
recursos necesarios
para financiar el
gasto pblico

En Chile los impuestos financian casi

el 80% del gasto pblico
La
recaudacin
tributaria
ha
contribuido a la estabilidad fiscal

Eficienci
Los impuestos
deben recaudar
a
distorsionando al
mnimo posible las
decisiones
econmicas

En general no discrimina por el origen de los ingresos ni por las

formas de consumo
Excepciones Renta Presunta en el Agro, la Minera y el Transporte y
el Sector Forestal
Evita la doble tributacin
Impuesto arancelario
excepciones

Simplicida
Los impuestos
deben ser simples
d
para los
contribuyentes y
para la
administracin
tributaria

Equidad Equidad horizontal:

La aplicacin de
impuestos debe
preservar criterios
de igualdad para
todos los
contribuyentes

bajo

con

tasa

nica,

con

algunas

En Chile existe un nmero reducido de impuestos de alto

rendimiento.
IVA comparativamente simple internacionalmente, con
pocas y limitadas franquicias y exenciones, con tasa
nica.
Impuesto a la renta con un nivel de complejidad superior
a la del IVA

Impuesto a las rentas del capital y de las actividades comerciales, industriales, mineras y
otras. Se aplica sobre una base uniforme para todos los contribuyentes.
Impuesto a las rentas personales, considera como base imponible la totalidad de las rentas
obtenidas por los contribuyentes.
IVA con tasa nica. Excepciones: crdito especial sector construccin y exenciones para los
sectores del transporte de pasajeros, salud y educacin.
Equidad vertical:
Impuesto a la renta personal progresivo.

Carga Tributaria
Cmo est
constituida la
Estructura
Tributaria en
Chile?

Est constituida por pocos impuestos

rendimiento, los principales son IVA y Renta.

de

alto

Los ingresos tributarios en Chile, exhiben una fuerte

concentracin en los impuestos internos al consumo,
dentro de ellos el ms importante es el IVA al aportar
una cifra que sobrepasa la mitad de toda la
recaudacin.

Ingresos Tributarios - Ao 2003

(1)

Monto
% del Total Neto
(millones US$)
Gob. Central
Impuesto a la Renta
IVA
Impuestos Especiales sobre Ciertos Bienes (2)
Impuestos Especficos (3)
Otros (4)

Total Ingresos Tributarios

% del PIB

3,223
5,872
199
1,422
1,025

27.45
50.01
1.69
12.11
8.73

4.47
8.15
0.28
1.97
1.42

11,741

100.00

16,29

Fuente: Elaborado por el SII a base de la informacin de la Tesorera General de la Repblica

Notas:
(1) Calculado usando tipo de cambio promedio anual
(2) Incluye impuestos a productos suntuarios, vehculos y bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares
(3) Incluye impuesto a los tabacos, cigarros, cigarrillos y combustibles
(4) Incluye impuestos al comercio exterior, timbres y estampillas, juegos de azar, herencia y donaciones, y otros impuestos

Estructura Tributaria
Es el impuesto de mayor rendimiento tributario

Principales
caracterstica
s del IVA

De base relativamente amplia, con tasa nica 19%

No contempla regmenes especiales
Posee muy pocas exenciones
Su afectacin es al consumo, grava la mayor parte de las ventas de bienes
corporales muebles e inmuebles, y prestaciones de servicios
Afecta tambin al Fisco, instituciones semi-fiscales,
administracin autnoma, municipalidades y empresas

organismos

de

Incluye un mecanismo para aprovechar el remanente del crdito fiscal

Los exportadores estn exentos de IVA por las ventas que efecten al exterior,
otorgndoseles el derecho a recuperar el IVA recargado al adquirir bienes o
utilizar servicios destinados a su actividad de exportacin
Es un impuesto de traslacin, ya que obliga a los contribuyentes a cargar a los
compradores de bienes o beneficiarios de servicios, una suma igual al monto
del respectivo gravamen

Se construye sobre la base de los siguientes principios esenciales:

los sujetos de tributacin deben ser, en ltimo trmino, las
personas naturales
la base imponible debe estar compuesta por el conjunto de rentas
percibidas o devengadas por la persona durante el perodo
tributario
Estos principios se concretan en dos impuestos finales:
Impuesto Global Complementario (residentes)

Principales
caracterstic
as del
Impuesto a
la Renta

Administracin Tributaria
MISION DEL SII
El Servicio de Impuestos
Internos es responsable
Quines
de administrar el sistema
conforman la
de tributos internos,
facilitar y fiscalizar el Administracin
cumplimiento tributario,
Tributaria ?
propiciar la reduccin de
costos de cumplimiento y
aumentos de
productividad de los
agentes econmicos y
potenciar la
modernizacin del Estado
Cmo est
y el gobierno electrnico
conformado y
del pas; lo anterior en
organizado el
pos de fortalecer el nivel
SII?
de cumplimiento
tributario y del desarrollo DIRECCION
econmico de Chile y de NACIONAL
su gente.
Direcciones
Regionales (16)

Direccin
Grandes
Contribuyentes

Subdireccione
s (9)

Est conformada por tres instituciones:

Servicio de Impuestos Internos,
encargado de la fiscalizacin de los
impuestos internos
Servicio
Nacional
de
Aduanas,
encargado de administrar y fiscalizar
los impuestos aduaneros
Tesorera General de la Repblica,
encargada de la recaudacin y
cobranza de los impuestos internos y
aduaneros
La autoridad mxima del Servicio, es el
Director, designado por el Presidente de
la Repblica y de su exclusiva
confianza.
La Direccin Nacional, est conformada
por nueve Subdirecciones a cargo de
Subdirectores,
que
actan
como
delegados del Director.
La accin territorial del SII est
organizada en torno a 16 Direcciones
Regionales y la Direccin de Grandes
Contribuyentes, encargadas de poner
en ejecucin las polticas y fiscalizacin
tributarias.

Gestin Tributaria - EVASION

Ley Contra la Evasin y Elusin Tributaria Ley 19.738,
19 junio 2001
Objetivo
General

Aumentar la recaudacin para financiar el programa de

gobierno y proyectos claves en el rea social, evitando el
aumento de impuestos

Objetivos
Especfico
s

Fortalecer la capacidad de fiscalizacin y cobranza de los

impuestos
Modernizar y fomentar una mayor eficiencia en los organismos
de la Administracin Tributaria y su relacin con los
contribuyentes

Cerrar fuentes de evasin y elusin, mediante la modificacin de

la legislacin para reducir esos comportamientos en los
US$ 775 millones al ao 2005
contribuyentes
Rendimient
o Esperado US$ 110,6 millones por modificaciones tributarias
destinadas a combatir la evasin y elusin
US$ 664,4 por medidas para combatir la evasin

Meta
Reducir la tasa de evasin global de la economa
del orden de un 24% a un nivel de 20% al ao
Esperada
2005

Gestin Tributaria FISCALIZACION

Polticas y Estrategias de Fiscalizacin
Objetivo

Fortalecer el cumplimiento voluntario de los contribuyentes, a travs de establecer

controles de fiscalizacin que aumenten la posibilidad de detectar y sancionar el
incumplimiento tributario.

Principios en
la Poltica de
Fiscalizacin

Importancia de la recaudacin directa para producir la recaudacin

indirecta (ms importante)
Equilibrio entre cobertura y profundidad de la fiscalizacin
Segmentacin focalizacin en sectores o reas de mayor riesgo

Atributos de
las Acciones
de
Fiscalizacin
(+)
PROFUNDIDAD

(-)

Eficacia
Consistencia y permanencia de la accin
Justicia y equidad
Facilidad de cumplimiento

Acciones de
Fiscalizacin

Inv.
Delitos
Tributarios

Operacin Vector Externo

RIAC y Timbraje

Auditorias

Selectivas
Auditoras, Cambios de Sujeto

Control de Devoluciones
Oper. Renta/ Oper. IVA /
Fiscalizacin preventiva en terreno

Control Devolucin Exportadores

Ciclo de Vida del Contribuyente

(-)Informacin/

Masivas
Operacin Renta, Operacin IVA

Fiscalizacin Preventiva en Terreno

Difusin Normas/ Leyes/ Sistemas Ayuda

(+)
COBERTURA

Investigacin de Delitos Tributarios

Sistemas Informticos
Gobierno Electrnico: una opcin estratgica
Por qu el
uso de Internet
es una opcin
estratgica ?

Porque nos permite crear soluciones Internet para el cumplimiento

tributario, utilizando este medio tecnolgico como el principal canal de
interaccin con los contribuyentes (ciudadanos agentes econmicos),
apoyando con ello adems, al mejor cumplimiento de los objetivos
centrales del SII como proyecto institucional, principalmente en lo que
dice relacin con la contribucin al desarrollo econmico del pas, la
facilitacin del cumplimiento tributario y el fortalecimiento del control
fiscalizador.

Proveer servicios de alta calidad a los contribuyentes como incentivo para

mejorar sistemticamente su cumplimiento tributario.
Minimizar el costo del cumplimiento tributario y las visitas de los
contribuyentes a las oficinas del SII y de las instituciones bancarias
(cobranzas).
Optimizar la capacidad del SII para usar y gestionar la informacin de los
propios contribuyentes, idealmente proporcionada directamente- por
ellos (conciencia del cumplimiento).
Fomentar el uso de las TIC en todas las etapas del ciclo de vida tributario
del contribuyente.
Producir efectos de demostracin en otros organismos pblicos y tambin
en el sector privado, del uso de soluciones Internet.

Beneficios de
esta opcin

Sistemas Informticos
Factura Electrnica: sistema que otorga validez legal tributaria a la factura
electrnica como medio de respaldo de las operaciones comerciales entre
contribuyentes, reemplazando las facturas de papel.
Boleta de Honorarios Electrnica: aplicacin web que permite a los
contribuyentes emitir, consultar y autorizar boletas de honorarios electrnicas.
Inicio de Actividades: aplicacin web que permite a los contribuyentes afectos
a impuestos de segunda categora de la Ley de la Renta (profesionales), dar
aviso de inicio de actividades sin tener que presentarse en las unidades del SII.

SII Internet,
sus
principales
proyectos
concretados

Recepcin de Declaraciones de Impuestos va Internet: habilitados servicio

para Renta, Impuestos Mensuales y Declaraciones Juradas.
Pago de Impuestos, Situacin Tributaria, otras.

Relacin masiva con

contribuyentes va
Internet
Permite asegurar:
Calidad y oportunidad
informacin

de

la

Beneficios para
el contribuyente
Evita errores
operativos

problemas

Transparencia en la operacin del

sistema tributario

Otorga
facilidad
para
cumplimiento
de
obligaciones tributarias

Consistencia de informacin entre

diferentes bases de datos

Extiende horarios y plazos de

atencin

Mejor uso del recurso humano de

fiscalizacin.

Seguridad y confidencialidad
Transparencia del sistema

el
las

Sistemas Informticos
Aprovechar la
tecnologa
Internet. Un
antes y un
despus que
marca al SII

La opcin estratgica de aprovechar la tecnologa de Internet con

propsitos tributarios, se ha traducido en un proceso constante y
continuo de agregacin de nuevas y mejores funcionalidades y
servicios en el sitio web, constituyndose el SII en el principal
referente tecnolgico pblico del pas.
El SII ha marcado en este contexto un liderazgo indiscutido de alto
impacto en la modernizacin del Estado y sus instituciones, lo cual
lo posiciona con un fuerte liderazgo en las Administraciones
Tributarias del mundo y nos ayuda, en este plano, a cerrar la brecha
con pases desarrollados.

Principales reconocimientos al
SII 1998, Premio Nacional a la Calidad de los Servicios Pblicos por desarrollar el mejor proceso de Planificacin
Estratgica entre las 107 Instituciones del Estado.
1999, Premio Anual al Proyecto ms destacado del sector pblico por su aporte al desarrollo de internet en
nuestro pas; otorgado por la Asociacin Chilena de Empresas de Tecnologas de la _Informacin ACTI.
2000, Premio al Gran Proyecto Sun del Ao por el desarrollo tecnolgico de vanguardia alcanzado por las
aplicaciones de Internet con propsitos tributarios, particularmente durante la Operacin Renta ao 2000;
otorgado por la Empresa SUN Microsystem.
2001, Premio a la Mejor Iniciativa Pblica del ao por su Proyecto para Implementar en Chile un Modelo de
Facturacin Electrnica.
2002, Premio Servicio Pblico de las Naciones Unidas, en la categora Innovaciones en el Servicio Pblico, al
cual el SII postul con la Propuesta de Declaracin de Impuestos a la Renta en Internet.
2004 El Director del Servicio de Impuestos Internos, Juan Toro, result ganador del Premio a la Transformacin de
Negocios Wharton-Infosys 2004 (Wharton Infosys Business Transformation Awards, WIBTA, en su sigla en ingls) en la
categora Agente de Cambio Tecnolgico (The Technology Change Agent).