Evasión Tributaria

PROLOGO
Hoy en da el Contador Pblico, en su desempeo profesional, debe

tener como requisito ser una persona honorable, con alto grado de
principios moral, ticos en el desempeo de sus funciones correctas
de acuerdo a ley.
Por el desempeo del contador, realizamos nuestra investigacin
titulada: EL SISTEMA TRIBUTARIO Y LA INFLUENCIA DEL ROL
DEL CONTADOR EN LA EVASION TRIBUTARIA DENTRO DEL
DISTRITO DE SANTIAGO DEL DEPARTAMENTO DEL CUSCO
La presente monografa tiene por objetivo principal evaluar la
influencia del rol de contador en la evasin tributaria tomando como
instrumento
de
evaluacin
encuestas
realizadas
diferentes
comerciantes del distrito de Santiago del departamento del Cusco.

De este modo, la presente investigacin consiste en afirmar que existe
evasin tributaria; para que de esta manera plantear soluciones en
base a la presencia del contador pblic
INTRODUCCIN
La presente monografa, comprendi un tema importante, cuyo ttulo
es: EL SISTEMA TRIBUTARIO Y LA INFLUENCIA DEL ROL DEL
CONTADOR EN LA EVASION TRIBUTARIA DENTRO DEL DISTRITO
DE SANTIAGO DEL DEPARTAMENTO DEL CUSCO, este trabajo
guarda concordancia con la estructura establecida en el Manual para la
elaboracin, desarrollo y presentacin de la
monografa, empezando
desde el Planteamiento del Problema, Marco Terico, Metodologa,

Resultados, finalizando con la conclusiones; as como, los anexos
respectivos.
En el Primer Captulo: Marco terico, Planteamiento del Problema,
comprende desde la descripcin de la realidad problemtica, donde se
aprecia que la Evasin Tributaria tiene incidencia en la Recaudacin
Fiscal, en el Per, debido a que muchas veces los contribuyentes se
valen de artificios vedados para evitar cumplir con sus obligaciones
tributarias, no declarando todos sus ingresos, ocultando documentos o
bienes; y, lo que es ms, la informalidad de personas que realizando
actividades mercantiles, no figuran como contribuyentes, lo cual
ocasiona un gran perjuicio para el pas. Asimismo, se formularon los
problemas, objetivos de la investigacin, la justificacin e importancia;
as como, las limitaciones y su viabilidad.
Con respecto al Segundo Captulo: trat desde los antecedentes
relacionados con otras investigaciones que sirvieron como base para la
2
presente monografa; entre estos se encuentran: la base legal y las

normas que rigen esta problemtica. En la base terica se desarrollaron
las variables Evasin Tributaria y su incidencia en la Recaudacin
Fiscal, las cuales fueron sustentadas con los aportes brindados por los
especialistas tributarios, que enriquecieron el trabajo; adems, las
definiciones conceptuales y la formulacin de las hiptesis y
los
objetivos.
El Tercer Captulo: Considera los aspectos metodolgicos, como el tipo,
nivel, mtodo y diseo de la investigacin; asimismo, se define y
determina los conceptos de poblacin y muestra; la operacionalizacion
de las variables, las tcnicas de recoleccin de datos, tcnicas para el
procesamiento y anlisis de la informacin; agregando los aspectos
ticos.
Se trabaj con la informacin recopilada en la encuesta, donde adems
de llevarse a cabo el procesamiento y anlisis de los datos sobre las
interrogantes, se procedi a la elaboracin de las tablas y grficos
respectivos, para luego llevar a cabo la interpretacin y anlisis,
terminando en la parte final del captulo con la contrastacin de las
hiptesis.
Finalmente, el trabajo monogrfico culmina con la discusin de las
variables; sus conclusiones, que fueron obtenidas como parte del
proceso de la contrastacin de las hiptesis; y con las recomendaciones
se establecieron aportes emergentes del trabajo de investigacin;
considerando adems, las fuentes de informacin, tanto bibliogrficas

como electrnicas y los anexos que corresponden.
CAPITULO I
MARCO TEORICO SOBRE EL SISTEMA TRIBUTARIO Y LA
INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN LA EVASION
TRIBUTARIA DENTRO DEL DISTRITO DE SANTIAGO DEL
DEPARTAMENTO DEL CUSCO
1. PROBLEMA DE INVESTIGACION
4
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Uno de los sectores ms importantes en la economa del pas
son las empresas, son las generadoras de empleos e ingresos,
permiten que existan productos que puedan estar al alcance
de los consumidores. Y dentro de estas existen necesidades
que surge el contador es el profesional idneo para resolver las
diversas necesidades de la empresa.
Es por ello que se realizar el presente trabajo monogrfico y

surgi al conocer que en el distrito de Santiago hay pequeas
empresas que no emiten comprobantes de pago,
utilizan
mtodos para evadir impuestos, y se crey conveniente

realizar un proyecto de investigacin titulado El sistema
tributaria y la influencia del rol del contador en la evasin
tributaria del distrito de Santiago del departamento del Cusco;
con la finalidad de determinar la influencia del rol de contador
en la evasin tributaria, ya sea favorable o desfavorable para
la empresa, mediante el anlisis de los Estados Financieros,
recoleccin
de
datos,
haciendo
entrevistas,
realizando
encuestas a los dueos y observando si cumplen con la

emisin de comprobantes como exige la ley tributaria.
El presente trabajo se desarrolla en el distrito de Santiago que

es uno de los ms poblados y cuenta con
una variedad de
pequeas empresas con gente emprendedora.

La tributacin es un problema internacional pero en los
diferentes pases el rol del contador contribuye con el control
tributario, que a diferencia a nivel nacional no tienen un buen
control ante la evasin tributaria. (Giraldo, 1996:13)
2. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
5
Claudino, J. (2006) afirma que el sistema tributario en el Per Es

el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e
instituciones que regula las relaciones que se originan por la
aplicacin de tributos en nuestro pas (p. 34).
2.1. Elementos en el Sistema Tributario Peruano
2.1.1. Poltica tributaria
Actualmente la poltica tributaria son Los lineamientos
que orientan, dirigen y fundamentan el sistema
tributario. Es diseada y propuesta por el Ministerio de
Economa y Finanzas(SUNAT, s.f.).
2.1.2. Normas tributaria
Como lo indica la pgina web de la SUNAT, las normas
tributarias Son los dispositivos legales a travs de los
cuales se implementa la poltica tributaria. En nuestro
pas, comprende el Cdigo Tributario y una serie de
normas que lo complementan (SUNAT, s.f.).
2.1.3.
Administracin tributaria
Est constituida por los rganos del estado encargados de

aplicar la poltica tributaria. A nivel de Gobierno central,
es
ejercida
por
dos
entidades:
la
Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria, ms conocida como

SUNAT y la Superintendencia Nacional de Administracin
de Aduanas o SUNAD. Los Gobiernos Locales recaudan sus
tributos directamente en la mayor parte de los casos
(SUNAT, s.f.).
3. TRIBUTO
El tributo es el pago que realizan las personas hacia el estado; asi
como lo indica Zevallos, E. (2014)
el tributo es La aportacin
cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en

favor del contribuyente por parte del Estado (p. 54). Por ejemplo,
el impuesto a la renta. Uno aporta el impuesto, pero la
6
contraprestacin del Estado por ese aporte no se visualiza de

forma inmediata, sino a travs de los servicios estatales de
educacin, salud, administracin de justicia, etc.
3.1. Impuesto
Un tipo de tributo el cual es el impuesto a la renta. Uno aporta
el impuesto, pero la contraprestacin del Estado por ese aporte
no se visualiza de forma inmediata, sino a travs de los
servicios estatales de educacin, salud, administracin de
justicia, etc.
3.2. Contribucin
Genera beneficios derivados de servicios colectivos especficos
que
realiza
el
aportaciones
Estado
(SUNAT,
ESSALUD,
s.f.).
benefician
Por
ejemplo,
las
directamente
en
prestaciones de salud para quienes realizan esa aportacin y

para sus familias.
3.3. Tasa
Genera beneficios derivados de servicios colectivos especficos
que
realiza
el
aportaciones
Estado
(SUNAT,
ESSALUD,
s.f.).
benefician
Por
ejemplo,
las
directamente
en
prestaciones de salud para quienes realizan esa aportacin y

para sus familias.
3.3.1. Arbitrios
Por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
Lo
recaudan los Gobiernos Locales (SUNAT, s.f.).
3.3.2. Derechos
Por la prestacin de un servicio administrativo pblico o
el uso aprovechamiento de bienes pblicos (SUNAT, s.f.).
Por ejemplo, el pago de derechos para
obtener
una
copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha

de registro) en los Registros Pblicos.
3.3.3.
Licencias
7
Gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la

realizacin de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalizacin (SUNAT, s.f.). Por ejemplo
las
Licencias
Municipales
Establecimientos
de
Comerciales
Funcionamiento
de
de
Licencias
Construccin.
4. LA SUNAT Y LA EVASION TRIBUTARIA
La evasin fiscal, evasin tributaria o evasin de impuestos.
Considerado como Una actividad ilcita y habitualmente est
contemplado como delito o como infraccin administrativa en la
mayora de los ordenamientos(Villegas, 2006: 9).
Es considerado como un delito, es aquel dinero negro es todo
aquel que ha evadido el pago de gravmenes fiscales. Son
ganancias obtenidas en actividades
que
se
ilegales
legales,
pero
evita declararlas a Hacienda para evadir los impuestos.
Se intenta mantenerlo en efectivo, y no ingresarlo en entidades

financieras, para que no figure registrado en los movimientos
bancarios y el Estado no tenga conocimiento de su existencia.
En conclusin la Evasin Tributaria, es cuando el contribuyente

declara
y/o
paga
menos
tributos
por errores materiales y/o
desconocimiento, transgrediendo la Ley.

Para poder determinar qu es la evasin tributaria hay que tener
en cuenta que existen diferentes caminos para llegar a su
concepto. La explicacin de las distintas acepciones no slo surge
por diferencias semnticas; sino por los distintos enfoques con los
que se la puede definir.
Segn Claudino Pita, miembro de la Escuela Interamericana de la
Administracin Pblica, en Ro de Janeiro, desde un ngulo
estrictamente jurdico, se vera a la evasin tributaria como un
fenmeno atinente al ilcito tributario, si se observara desde un
8
enfoque financiero significara una prdida de recursos por parte

del Estado, si se la examinara desde el punto de vista de un
contador se la interpretara como una forma de comprometer su
propia eficiencia y desde un
encuadre social, se la entendera
como un desinters por la propia comunidad. (2006:98)
Elusin Tributaria: En materia

que
fiscal existen dos trminos
son utilizados por los contribuyentes y las entidades
administradoras de contribuciones para describir la decisin de los

contribuyentes de minimizar el pago de impuestos. (Latinez, L.,
s.f.)
Evasin Tributaria: Es un acto ilegal que consiste en ocultar

bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos. (Latinez,
L., s.f.)
Planeamiento Tributario: La definicin de la estrategia de

negocio de las empresas es un factor determinante en el xito de
sus actividades econmicas. (Latinez, L., s.f.)
Si bien resulta interesante interpretar el significado social, la
naturaleza jurdica, la visin del contador y las implicancias
financieras de la evasin tributaria, consideramos ms pertinente
para
el
presente
trabajo,
determinar
el
concepto
las
modalidades de evasin de acuerdo a un estudio terminolgico a

travs de distintos doctrinarios.
Latinez, Jose defini a la evasin tributaria como Toda y cualquier

accin u Omisin, tendiente a eludir, reducir o retardar el
cumplimiento de una obligacin tributaria (2008:19)
Segn Villegas, Hctor Es toda eliminacin o disminucin de un

monto tributario producido dentro del mbito de un pas por parte
de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y que logran
9
tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones

legales (1998:10)
En conclusin la Evasin Tributaria, es cuando el contribuyente
declara
y/o
paga
menos
tributos
por errores materiales y/o
desconocimiento, transgrediendo la Ley.
Por otro lado la Superintendencia Nacional de Administracin

Tributaria (SUNAT), es un organismo pblico
sector
Economa
Finanzas.
descentralizado
Acta
como
del
rgano
administrador de los tributos internos.

Fue creada por la ley N 24829, el 8 de junio de 1988, y conforme
a su ley General aprobada por Decreto Legislativo N0 501 el 1 de
diciembre del mismo ao, se le otorga personera jurdica de
Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma administrativa,
funcional, tcnica y financiera. (SUNAT, s.f.)
La SUNAT tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de
recaudacin y fiscalizacin de
los tributos internos, as como
proponer y participar en la reglamentacin de las normas

tributarias. (SUNAT, s.f.)
Entre las funciones de SUNAT tenemos:
Administrar todos los tributos internos con excepcin de los
municipales.
Recaudar todos los tributos internos con excepcin de los
municipales.
Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a
efecto de combatir la evasin fiscal.

Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la
deuda tributario de acuerdo con la ley.

Ejercerlos actos de coercin para el cobro de la deuda tributaria
de acuerdo con la ley.

Administrar los mecanismos de control tributario preventivo.
10
Solicitar la adopcin de medidas precautorias para cautelar la

percepcin de los tributos que administra y disponer la
suspensin de las mismas cuando corresponda. (SUNAT, s.f.)
Mediante el presente trabajo monogrfico podemos identificar
la relacin del sistema tributario con la SUNAT, ya que esta es la
institucin que recauda os tributos de la poblacin en general;
por tanto la evasin y elusin de impuestos son problema que
perjudica al desarrollo de nuestro pas.
5. DELITOS SOBRE EVASIN TRIBUTARIA

El siguiente cuadro fue obtenido mediante la utilizacin de una
separata de contabilidad general I, la cual nos brinda informacin
relevante sobre la evasin tributaria que es considerada como Un
delito el cual es causado por el incumplimiento de las obligaciones
tributarias (Loayza, 2016:18 ).
ILICITO
TRIBUTARIO
ADMINISTRATIV
O
DELITOS
ILICITO
TRIBUTARIO
PENAL
Proviene de una interpretacin econmica,

Elusin Tributaria
Provenientes
del
incumplimiento
de
Obligaciones Tributarias
Recaudacin
INFRACCIONES
LEYES
ESPECIALES
Ley
de
los
delitos
Aduaneros
Ley N 26461
Ley
Penal
Tributaria
Decreto
CDIGO
Leg. N813
Elaboracin
PENAL
Clandestina
de
Productos
Gravados art. 271
11
Cdigo Penal
Comercio
Clandestino
de
Productos
Gravados Art. 272
Cdigo Penal
CUADRO 1. DELITOS SOBRE LA EVASIN TRIBUTARIA
FUENTE: SEPARATA DE CONTABILIDAD GENERAL I
6. CONSECUENCIAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA
La evasin afecta al Estado y a la colectividad, as como lo indica
Zevallos, Erly (2014) la evasin tributaria tiene diversas formas:
1. No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios
para brindar los
servicios
bsicos
especialmente a la de menores
la
poblacin,
recursos.
2. Influye en la generacin de un dficit fiscal, que origina

nuevos tributos,
mayores tasas o crditos externos.
3. La creacin de ms tributos o el aumento de las tasas de los

tributos ya existentes
afectan a los que cumplen con sus
obligaciones, cuando lo lgico sera ampliar la
base
contributiva con respecto a los que poco o nada tributan.

4. De otro lado, por los prstamos externos hay que pagar
intereses, lo que significa
mayores gastos para el Estado;
es decir, toda la sociedad debe hacer un esfuerzo
para
pagar los gastos ocasionados por quienes no cumplieron con

sus obligaciones
5. Perjudica
al
tributarias.
desarrollo
permitiendo que el Estado
econmico
del
pas,
no
pueda redistribuir el ingreso a
partir de la tributacin. (p. 32)

En suma, la evasin tributaria nos perjudica a todos. Por este
motivo, quienes formamos parte de la sociedad debemos hacer lo
12
que est a nuestro alcance para erradicarla. El primer paso es

tomar conciencia de que el pago de impuestos no es simplemente
una disminucin de nuestros ingresos, sino un aporte al desarrollo
de
nuestro
pas
la
posibilidad
para
que
las
mayoras
empobrecidas tengan la oportunidad de mejorar su calidad de

vida.
7. PRINCIPALES TRIBUTOS QUE ADMINISTRA LA SUNAT
7.1. Impuesto General a las Ventas
El Impuesto General a las Ventas representa para el Estado un
extraordinario
recurso
financiero,
porque
constituye
el
impuesto con mayor recaudacin en el pas.

Grava la transferencia de bienes y prestacin de servicios en
el pas, incidiendo directamente en los precios de los mismos.
(SUNAT, s.f.)
Las operaciones gravadas son: venta de bienes muebles y
retiro de bienes; prestacin y/o utilizacin de servicios; primera
venta de inmuebles, contratos de construccin e importacin
de bienes.
Asimismo estan afectos las personas naturales o jurdicas que
generan rentas de tercera categora, y dems sociedades,
consorcios u otras formas de contratos de colaboracin
empresarial que lleven contabilidad independiente.
La tasa es del 16%, adicionalmente el Impuesto de Promocin
Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al
IGV; ambos impuestos son recaudados en cada operacin
razn por la cual se grava con el 18%, el pago es mensual. En
la importacin, el impuesto es liquidado por Aduanas. (SUNAT,
s.f.)
7.2. Impuesto a la Renta
13
Segn los datos que brinda la SUNAT, el impuesto que se

aplica a la renta o ingreso que obtienen las personas por su
trabajo, la inversin de un capital o la combinacin de ambos
factores. Para su aplicacin, se distinguen cinco categoras de
renta:
PRIMERA CATEGORIA: Por el alquiler de bienes muebles e
inmueble.
SEGUNDA CATEGORIA: Por las ganancias de capital, regalas,
marcas, patentes, etc.

TERCERA CATEGORIA: Por la Compra o produccin y venta
de bienes y/o prestacin de servicios.

CUARTA CATEGORIA: Por el ejercicio individual de cualquier
profesin, arte, ciencia, oficio y adems por ser director de
sociedades o similares.
QUINTA CATEGORIA: Por
el
trabajo
prestado
en
forma
dependiente. (SUNAT, s.f.)

8. EL CONTADOR PUBLICO Y SU ROL
8.1. El contador publico
El
contador
pblico
universitaria
con
humanistas,
cuya
es
un
profesional
conocimientos
actividad
en
de
cientficos,
la
sociedad
formacin
tcnicos
le
permite
comprender, analizar, valorizar y promover el cambio y

desarrollo socioeconmico del pas. Es quien organiza y
supervisa
los
sistemas
contables
de
las
empresas,
garantizando la seguridad del patrimonio y la informacin

veraz
de
los
resultados
de
la
gestin
empresarial,
determinando los procedimientos y normas de control, archivo

y tenedura de los libros contables.
La funcin del Contador Pblico est vinculada a la actividad
econmica en general y su actuacin supone mltiples
responsabilidades. Con su participacin contribuye
notablemente a mejorar la organizacin y control de las
empresas, as mismo, participa en la movilizacin de los
14
recursos pblicos, mejorando los sistemas tributarios,

preparando proyectos de mejoramiento econmico,
organizando e instalando mejores sistemas; en tal virtud no
solo es importante por su preponderancia en la actividad
econmica, sino porque es trascendente en el desarrollo
nacional (Claudino, 2006).
Por lo general, una gran mayora de microempresarios no
saben realmente cunto ganan o pierden, ni saben sus costos
reales, ni tienen una estrategia definida. Es funcin del
contador pblico ayudar al empresario a definir la estrategia, a
sugerirle que debe capacitarse y sobre todo que debe generar
la informacin para ser usada como herramienta de gestin.
El contador pblico por su formacin profesional, es el nico
que tiene acceso permitido a la direccin de las empresas,
no tienen
la
misma
posibilidad
ni los
abogados, ni
los
tcnicos, ya que los primeros se los llama solo en caso de

emergencia y a los segundos no se los tiene demasiada
confianza.
El reto del contador pblico, no se trata de trabajar ms, sino
trabajar distinto, de dejar de hacer un trabajo rutinario para
pasar a la generacin de herramientas de direccin, usar datos
como gua y ensearlos a interpretarlos.
8.2. Rol del contador pblico
El contador pblico como profesional que tiene un rol
preponderante en el mundo empresarial, donde se manejan las
finanzas y se labra el desarrollo econmico y social, debe
poseer un perfil profesional idneo:
Capacidad
aptitudes para captar, comprender y evaluar.

Capacidad para la toma de decisiones.
intelectual,
traducida
en
su
disposicin
15
Tener emocin social que le permita desarrollar relaciones
humanas de manera positiva.

Capacidad de sistematizacin es decir tener sentido de orden y
organizacin.
Capacidad de
memorizacin
habilidad
para
manejar
nmeros conceptos y cifras.

Capacidad para aprovechar las ventajas de la informtica.
(Claudino, 2006)
8.3. Funciones del contador

La
responsabilidad
del
contador
pblico
en
actividad
empresarial, constituye un reto en el desarrollo y aplicacin de

mtodos cientficos en la preparacin de las decisiones,
programacin, ejecucin y
control en los diferentes campos
donde sus servicios son requeridos.

El ejercicio de la profesin contable contribuye a brindar
confiabilidad en los exmenes que le son solicitados, ya sea de
carcter tributario, financiero, contable, etc.
De esta manera contribuye a que se cumpla uno de los
objetivos de la contabilidad que es el de satisfacer las
necesidades
de
informacin
requerida
por
los
usuarios,
respecto a la marcha de la empresa que les permita tomar

decisiones, por ejemplo:
Para evaluar la solvencia de la empresa para cumplir con sus
obligaciones con terceros.

Para decidir cundo comprobar, vender, o mantener una
inversin de capital.
Para evaluar la actuacin o responsabilidad de la gerencia.
Para evaluar la capacidad de la empresa para pagar a sus
trabajadores.
Para determinar los impuestos, declarar y pagar.
Para determinar las utilidades, etc.
(Zevallos, 2014)
16
CAPITULO II
ESTADO DEL ARTE SOBRE EL SISTEMA TRIBUTARIO Y LA
INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN LA EVASION
TRIBUTARIA DENTRO DEL DISTRITO DE SANTIAGO DEL
1. BASES TERICAS
1.1. Justificacin
La presente monografa es realizada debido a las exigencias de
las nuevas tendencias econmicas y a la moderna gestin
empresarial, que debe contar con un servicio profesional de
calidad y eficiencia, para no evadir impuestos tributarios; por
tanto, deseamos informar que es necesario dotar al Contador
Pblico de un rol eficiente que ayude al manejo y la gestin de
la empresa a la cual brinda sus servicios.
El nuevo rol del Contador Pblico, le permitir ubicarse en
posicin destacada en las empresas, la economa y la sociedad
sirviendo a los requerimientos de la misma. En este trabajo se
plantea la vinculacin existente entre el rol del Contador
Pblico y la evasin tributaria. (Diaz, 2007:5)
1.2. Problema General
De qu manera influye el rol del contador en la evasin
tributaria dentro de las pequeas empresas del Distrito de
Santiago del departamento del Cusco?
2. HIPOTESIS
Hoy en da se define al rgimen tributario como El conjunto de
tributos vigentes que permiten financiar en parte el presupuesto
de gastos del gobierno, todos debemos contribuir por igual al
17
sostenimiento del estado. Si no hay tributos, no hay estado

(Gonzalez, 2012:9)
El rol del contador y cmo influye este en la evasin de tributos,
podemos plantear la hiptesis de que el contador es una parte
fundamental en la evasin de tributos.
3. OBJETIVOS
3.1. Objetivo general
Evaluar la influencia del rol de contador en la evasin

tributaria.
3.2. Objetivo especfico
Describir el rol del contador para cumplir con las obligaciones
tributarias.
Evaluar el rol del contador en las pequeas empresas a
partir de una encuesta a los propietarios.

Determinar el nivel de evasin tributaria en los dos ltimos
aos en el Centro Comercial El Paraso a partir de
encuestas a los propietarios.

4. ANTECEDENTES DE ESTUDIO
Respecto a la importancia de la influencia de la contabilidad en la
evasin de impuestos, existe informacin terica y estadstica
que asociadas mostraremos los impactos econmicos que causa la
evasin de impuestos en el departamento del Cusco.
As como los indica Mejia, Ernesto y Montes, Carol en la Revista
Cientfica Peruana de Ciencias Empresariales sobre la evasin
tributaria en el departamento del Cusco La regin del Cusco al
ser uno de los departamentos con ms intervencin de
comerciantes debido a la ubicacin geogrfica; es un
departamento que muestra grandes porcentajes de personas que
evaden impuestos (2011:25).
Por otro lado se tiene la intervencin de Giraldo, Jos quien indica
Un pas equitativo se puede lograr con el apoyo de todos los
ciudadanos, pagando respectivamente sus impuestos hacia el
estado (1996:45)
18
De este modo se tiene anteriores investigaciones que amplan

este problema en el sistema tributario actual.
CAPITULO III
RESULTADOS DEL TRABAJO DE CAMPO SOBRE EL SISTEMA
TRIBUTARIO Y LA INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN LA
EVASION TRIBUTARIA DENTRO DEL DISTRITO DE SANTIAGO DEL
1. METODOLOGIA
La presente monografa utiliza como instrumento de trabajo una
ficha de encuesta, la cual contiene 10 preguntas, cuyas
respuestas son afirmativas y negativas.
1.1. Poblacin
En el Centro Comercial EL PARAISO, ubicado en el distrito de
Santiago, departamento del Cusco, mediante la cual se obtiene
el siguiente registro.
POBLACION TOTAL
VARONES
MUJERES
Fuente: Elaboracin propia
232
96
136
1.2. Muestra
Se toma como muestra los diferentes puestos del Centro
Comercial EL PARAISO, que cuenta con la siguiente cantidad
de personas.
TOTAL
VARONES
MUJERES
25
8
17
2. TIPO DE INVESTIGACION
19
El tipo de investigacin es descriptiva ya que se analizan los datos

estadsticos obtenidos por medio de los resultados de la encuesta
aplicada.
3. FICHA DE ENCUESTA
FICHA DE ENCUESTA
NOMBRE Y APELLIDOS: N
de DNI:...
PREGUNTAS
1. POSEE USTED ALGN NEGOCIO?
a) Si
b) No
2. SU NEGOCIO CUENTA CON UNA LICENCIA DE

FUNCIONAMIENTO?
a) Si
b) No
3. SI POSEE UN NEGOCIO, USTED BRINDA BOLETAS O RECIBOS

DE PAGO A SUS CLIENTES?
a) Si
b) No
4. CUENTA CON LA AYUDA PROFESIONAL DE UN CONTADOR?

a) Si
b) No
5. SABE USTED QUE SON LOS TRIBUTOS?

a) Si
20
b) No
6. SABE QUE ES EL RUC?

a) Si
b) No
7. SABE USTED QU ORGANIZACIN ADMINISTRA LOS

TRIBUTOS QUE PAGA?
a) Si
b) No
8. ALGUNA VEZ USTED HA EVITADO LOS IMPUESTOS?

a) Si
b) No
9. CONOCE USTED LA UBICACIN EXACTA DE LA SUNAT?

a) Si
b) No
10. EN TU PAS (PERU), ES CONSIDERADA COMO UNA FALTA EL

NO PAGAR LOS IMPUESTOS?
a) Si
b) No
..
.
FIRMA
21
4. REPRESENTACIONES GRAFICAS E INTERPRETACIN DE

RESULTADOS
Utilizando la metodologa de la ficha de encuesta los resultados
son los siguientes:
PREGUNTA N 1
POSEE USTED ALGN NEGOCIO?
TABLA N 1
TOTAL DE PERSONAS QUE POSEEN UN NEGOCIO
RESPUESTA
SI
NO
TOTAL
25
0
25
Tal como se observa en la tabla
TOTAL %
100%
0%
100%
N 1 del total de personas
encuestadas el 100% posee un negocio para poder sustentar sus

necesidades como la falta de objetos as como tambin la carencia
de productos nutritivos e indispensables para poder subsistir y
evitar el desequilibrio fsico.
Estas necesidades son propias del organismo que impulsan a los
seres humanos a realizar cualquier tipo de actividad para poder
sobrevivir, es por ello la comparacin notablemente definida
frente a un 0% de personas encuestadas.
Para ms detalle, vase la figura N 1
22
PERSONAS QUE POSEEN UN NEGOCIO
SI
NO
Figura N 1. PERSONAS QUE POSEEN UN NEGOCIO

PREGUNTA N 2
SU NEGOCIO CUENTA CON UNA LICENCIA DE
FUNCIONAMIENTO?
RESPUEST
TOTAL
TOTAL %
A
SI
NO
19
6
25
76%
24%
100%
TABLA N 2
PERSONAS QUE POSEEN LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
En la tabla nmero 1 se observa que el 76% de personas cuenta
con una licencia de funcionamiento debido a que los comerciantes
de comida se encuentran empadronados en la municipalidad
provincial de Santiago; sin embargo el 24% representa las
personas que no cuentan con licencia porque seguramente son
nuevos integrantes del mercado.
23
PERSONAS QUE POSEEN LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
SI
NO
Figura N 2. PERSONAS QUE POSEEN LICENCIA DE

FUNCIONAMIENTO
PREGUNTA N 3
SI POSEE UN NEGOCIO, USTED BRINDA BOLETAS O
RECIBOS DE PAGO A SUS CLIENTES?
TABLA N3
EMISIN DE COMPROBANTES DE PAGO
RESPUESTA
TOTA
L
SI
4
NO
21
25
TOTAL %
16%
84%
100%
24
As como se observa la tabla nmero 3, solo el 16% que equivale a

cuatro personas de 25, son aquellas que s brindan boletas de
pago; Sin embargo el 84% no emite boletas de pago.
En este sentido, sobre la base de lo analizado se puede concluir
que si la formalidad es el apego a la ley, entonces contrario la
informalidad es el no apego a la ley, basada en diversos factores
influyentes que determinan que un sujeto realice actividades
econmicas clandestinamente, extralegalmente y por lo tanto su
actividad
ser
considerada
como
informal,
trayendo
consecuencias que influirn en sus resultados.

EMISION DE COMPROBANTES DE PAGO
SI
NO
Figura N 3. EMISION DE COMPROBANTES DE PAGO

PREGUNTA N 4
CUENTA CON LA AYUDA PROFESIONAL DE UN CONTADOR?
TABLA N 4
25
EXISTENCIA DE UN CONTADOR PBLICO COLEGIADO EN EL

MEDIO
RESPUEST
TOTA
TOTAL %
A
SI
NO
L
1
24
25
Como se muestra en la tabla nmero
4%
96%
100%
4, solamente el 4% cuenta
con la ayuda profesional de un contador pblico colegiado, a

diferencia notable del 96% de personas que no registran sus
ventas promoviendo as la informalidad en nuestro pas.
El contador pblico tiene la funcin de registrar todos los hechos
econmicos dentro de una empresa; sin embargo en el Centro
Comercial EL PARAISO, ubicado en el distrito de Santiago,
departamento del Cusco, no existe un contador prueba a ello no
se tiene el resultado adecuado ya sea positivo o negativo del
negocio que se muestra.
26
EXISTENCIA DE UN CONTADOR PUBLICO COLEGIADO EN EL MEDIO
SI
NO
Figura N 4. EXISTENCIA DE UN CONTADOR PUBLICO

COLEGIADO EN EL MEDIO
PREGUNTA N 5
SABE USTED QUE SON LOS TRIBUTOS?
TABLA N 5
CONOCIMIENTO SOBRE LOS TRIBUTOS
RESPUEST
TOTA
TOTAL %
A
SI
NO
L
10
40%
15
60%
25
100%
Asi como se muestra en la tabla nmero 5 la gran parte de la
poblacin que representa el 60% no tiene conocimiento de lo que
es un tributo.
No obstante el 40% si conoce el tema de tributos ya que
consideran que con los impuestos se paga todo aquello que
pertenece al Estado y del cual nos beneficiamos los ciudadanos:
27
colegios, hospitales, carreteras, servicio de limpieza, transporte

pblico, etc.
CONOCIMIENTO SOBRE EL TRIBUTO
SI
NO
Figura N 5. CONOCIMIENTO SOBRE EL TRIBUTO

PREGUNTA N 6
SABE QUE ES EL RUC?
TABLA N 6
CONOCIMIENTO SOBRE EL RUC
RESPUEST
A
SI
NO
TOTA
TOTAL %
L
5
20
25
En la presente tabla nmero 6,
20%
80%
100%
el 80% tiene desconocimiento
sobre el significado del RUC a comparacin del 20% de personas

que s saben su significado sobre el RUC, el cual es el documento
28
que identifica e individualiza a los contribuyentes ya sean

personas fsicas o jurdicas.
CONOCIMIENTO SOBRE EL RUC
SI
NO
Figura N 6. CONOCIMIENTO SOBRE EL RUC

PREGUNTA N 7
SABE USTED QU ORGANIZACIN ADMINISTRA LOS
TRIBUTOS QUE PAGA?
TABLA N 7
CONOCIMIENTO SOBRE LA INSTITUCION QUE ADMINISTRA
LOS TRIBUTOS
RESPUEST
TOTA
TOTAL %
A
SI
NO
L
11
44%
14
56%
25
100%
En la tabla nmero 7 se puede observar que el 44%
tienen
conocimiento que la SUNAT, administra los tributos internos del

Gobierno Nacional, as como los conceptos tributarios y no
tributarios cuya administracin o recaudacin se le encargue por
29
Ley o Convenio Interinstitucional; Por ello es importante que el

56% de la poblacin incremente su nivel de conocimiento para
poder contribuir al desarrollo del pas.
CONOCIMIENTO SOBRE LA INSTITUCION QUE ADMINISTRA LOS TRIBUTOS
SI
NO
Figura N 7. CONOCIMIENTO SOBRE LA INSTITUCIN QUE

ADMINISTRA LOS TRIBUTOS
PREGUNTA N 8
ALGUNA VEZ USTED HA EVITADO LOS IMPUESTOS?
TABLA N 8
EVACION DE IMPUESTOS
RESPUEST
A
SI
NO
TOTA
L
13
12
25
TOTAL %
52%
48%
100%
En la tabla nmero 8 se observa que ms del 50% evade

impuestos, lo que muestra que la evasin de impuestos es una
30
prctica mucho ms habitual y cercana de lo que pudiera pensar.

Lejos de la repercusin meditica de los grandes casos de
corrupcin, se producen a diario multitud de ejemplos en nuestro
entorno ms cercano como es el caso del Centro Comercial EL
PARAISO, ubicado en el distrito de Santiago, departamento del
Cusco
EVASION DE IMPUESTOS
SI
NO
Figura N 8. EVASION DE IMPUESTOS

PREGUNTA N 9
CONOCE USTED LA UBICACIN EXACTA DE LA SUNAT?
TABLA N 9
CONOCIMIENTO SOBRE LA UBICACION DE LA SUNAT
RESPUEST
TOTA
TOTAL %
31
SI
NO
16
9
25
En la tabla nmero 9 se muestra que
64%
36%
100%
el 64% de la poblacin
conoce la ubicacin de la SUNAT; sin embargo no sabe cul es la

funcin de esta institucin, la cual es recaudar los tributos de la
poblacin, por otro lado se tiene el 36% de la poblacin que sabe
la ubicacin de la SUNAT y por ende no conoce sus funciones.
CONOCIMIENTO SOBRE LA UBICACION DE LA SUNAT
SI
NO
Figura N 9. CONOCIMIENTO SOBRE LA UBICACIN DE LA

SUNAT
PREGUNTA N 10
EN TU PAS (PERU), ES CONSIDERADA COMO UNA FALTA EL
NO PAGAR LOS IMPUESTOS?
TABLA N 10
LA EVACION DE IMPUESTOS TIENE UNA SANCION
RESPUEST
TOTA
A
SI
L
17
TOTAL %
68%
32
NO
8
25
32%
100%
Al observar la tabla nmero 10, se muestra que en nuestro pas, el

Per, se sanciona bajo pena la evasin de impuestos y mediante la
presente tabla la mayor parte de la poblacin que representa el
68% sabe que evadir impuestos es un delito, por tanto es
importante, contribuir con la sociedad al evitar la evasin de
impuestos.
LA EVACION DE IMPUESTOS TIENE UNA SANCION
SI
NO
Figura N 10. LA EVACION DE IMPUESTOS TIENE UNA

SANCION
33
CONCLUSIONES
Despus de haber realizado el trabajo monogrfico se arribaron a las
siguientes conclusiones:
En el captulo I concluimos que el contador como

profesional desempea un rol importante en el
desempeo
eficiente
de
la
empresa
en
el
cumplimiento con las obligaciones, l es el pilar

fundamental
para
cumplir
con
declarar
los
documentos contables de forma correcta y fidedigna.
En el captulo II se menciona el problema el cual es la

evasin de impuestos por parte de los comerciantes
del distrito de Santiago del departamento del Cusco,
el cual no es el nico que se presenta en nuestro
pas;
sino
por
el
contrario
en
diferentes
departamento; es por ello muy importante analizar

estadsticamente a los dems departamentos para
asi plantear soluciones
34
En el captulo III, se plantea la hoja de encuesta; la

cual confirma mediante los resultados que si hay
evasin
tributaria,
pero
esto
se
debe
la
desinformacin de los propietarios, razn por la

cual los propietarios no emiten comprobantes por
cantidades
mnimas,
lo
cual
influye
en
la
declaracin de ventas verdaderas, y por ende la

evasin de tributos.
La evasin tributaria se encuentra relacionada con el rol del

contador y del mismo contribuyente, el siguiente estudio nos
permite concluir que si existe una mala influencia por parte del
profesional contable el nivel de evasin seguir incrementando
en
el
distrito
de
Santiago
del
departamento
del
Cusco,
perjudicando as a los ciudadanos en general.
35
ANEXO
S

Evasión Tributaria

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Evasión Tributaria

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PROLOGO

Hoy en da el Contador Pblico, en su desempeo profesional, debe

comerciantes del distrito de Santiago del departamento del Cusco.

desde el Planteamiento del Problema, Marco Terico, Metodologa,

presente monografa; entre estos se encuentran: la base legal y las

considerando adems, las fuentes de informacin, tanto bibliogrficas

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Es por ello que se realizar el presente trabajo monogrfico y

mtodos para evadir impuestos, y se crey conveniente

encuestas a los dueos y observando si cumplen con la

El presente trabajo se desarrolla en el distrito de Santiago que

pequeas empresas con gente emprendedora.

Claudino, J. (2006) afirma que el sistema tributario en el Per Es

Est constituida por los rganos del estado encargados de

Nacional de Administracin Tributaria, ms conocida como

cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en

contraprestacin del Estado por ese aporte no se visualiza de

prestaciones de salud para quienes realizan esa aportacin y

prestaciones de salud para quienes realizan esa aportacin y

recaudan los Gobiernos Locales (SUNAT, s.f.).

copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha

Gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la

evita declararlas a Hacienda para evadir los impuestos.

Se intenta mantenerlo en efectivo, y no ingresarlo en entidades

En conclusin la Evasin Tributaria, es cuando el contribuyente

por errores materiales y/o

desconocimiento, transgrediendo la Ley.

enfoque financiero significara una prdida de recursos por parte

encuadre social, se la entendera

como un desinters por la propia comunidad. (2006:98)

Elusin Tributaria: En materia

fiscal existen dos trminos

son utilizados por los contribuyentes y las entidades

administradoras de contribuciones para describir la decisin de los

Evasin Tributaria: Es un acto ilegal que consiste en ocultar

Planeamiento Tributario: La definicin de la estrategia de

modalidades de evasin de acuerdo a un estudio terminolgico a

Latinez, Jose defini a la evasin tributaria como Toda y cualquier

Segn Villegas, Hctor Es toda eliminacin o disminucin de un

tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones

por errores materiales y/o

desconocimiento, transgrediendo la Ley.

Por otro lado la Superintendencia Nacional de Administracin

administrador de los tributos internos.

los tributos internos, as como

proponer y participar en la reglamentacin de las normas

Administrar todos los tributos internos con excepcin de los

efecto de combatir la evasin fiscal.

deuda tributario de acuerdo con la ley.

de acuerdo con la ley.

Solicitar la adopcin de medidas precautorias para cautelar la

5. DELITOS SOBRE EVASIN TRIBUTARIA

Proviene de una interpretacin econmica,

2. Influye en la generacin de un dficit fiscal, que origina

mayores tasas o crditos externos.

3. La creacin de ms tributos o el aumento de las tasas de los

afectan a los que cumplen con sus

obligaciones, cuando lo lgico sera ampliar la

contributiva con respecto a los que poco o nada tributan.

mayores gastos para el Estado;

es decir, toda la sociedad debe hacer un esfuerzo

pagar los gastos ocasionados por quienes no cumplieron con

permitiendo que el Estado