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ACCIONESDESANEAMIENTO

CONTABLEDELASENTIDADES
CONTABLE
DE LAS ENTIDADES
GUBERNAMENTALES

I. BASE LEGAL

-Ley N 29708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad


-Ley N 29608 Ley que aprueba la Cuenta General de la Repblica Ejercicio
2009.
-Resolucin Directoral N 012-2011-EF/93.01 que aprueba la Directiva N 0032011-EF/93.01 Lineamientos Bsicos para el Proceso de Saneamiento Contable
en el Sector Pblico.
-Resolucin Directoral N 011-2011-EF/51.01 que aprueba el Manual de
Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades
Gubernamentales.
-NIC-SP N 03 - Supervit o Dficit Neto del Ejercicio, Errores Sustanciales y
C bi en la
Cambios
l Polticas
P lti
C t bl
Contables.

Ley N 29151 Ley General del Sistema Nacional de Bienes


Estatales y Reglamento
g
aprobado
p
por D.S. N 0072008
p
Vivienda.
Resolucin N 1472009/SBN aprueba la Directiva N 005
2009/SBN Saneamiento de los Bienes Muebles de Propiedad
Estatal
Resolucin Directoral N 0142012EF/51 .
Ley N 29951 Ley de Presupuesto Pblico para el ao 2013.
Vigsima Novena Disposicin Complementaria Final.
Resolucin Directoral N 0102013EF/51.01.

II.-ANTECEDENTES

Las normas para el proceso de Saneamiento Contable nacen como


consecuencia de la existencia de informes recurrentes de auditora a los estados
financieros efectuados del ejercicio 2010 y de ejercicios anteriores, realizados a
las entidades pblicas, donde se determinaron dictmenes con salvedad,
opinin adversa o abstencin.
abstencin en aspectos relacionados con el saneamiento
fsico, legal y contable de bienes de propiedad, planta y equipo. Existen otros
rubros observados en menor proporcin, como las Existencias, Cuentas por
Cobrar Cuentas por Pagar y otras cuentas del activo y pasivo,
Cobrar,
pasivo que vienen
afectando los estados financieros por varios aos consecutivos.
A raz de ello la Contralora General de la Repblica recomend a la Comisin
de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica, del Congreso de la
Repblica, evaluar o proponer iniciativas legislativas responsabilidades en la
presentacin de informacin.

III.- OBJETIVO NICO DEL PROCESO DE SANEAMIENTO


CONTABLE

Es depurar y sanear la informacin contable.


contable
Con la finalidad de lograr que los estados financieros
expresen en forma fidedigna la realidad econmica,
econmica
financiera y patrimonial de las entidades publicas,
estableciendo la existencia real de bienes,
bienes derechos
y obligaciones que afectan el patrimonio pblico.

QuPartidasContables,sonobjetodesaneamiento?
Son objeto de Saneamiento Contable los bienes, derechos y
obligaciones representado en las cuentas contables cuyos saldos al 31
de diciembre de 2010, no reflejen su situacin real.
Bienes .Son propiedades tangibles de la empresa y recursos con que cuenta una
entidad o empresa para su uso y explotacin, expresando su valor en trminos
monetario. como por ejemplo: dinero en efectivo o depositado en cuentas
bancarias mercanca, bienes muebles (equipos), bienes inmuebles (terrenos,
edificios instalaciones) etc.
edificios,
etc
Derechos.Son propiedades intangibles ( que no se puede tocar) de la empresa
que se derivan de las operaciones propias de la empresa y dentro de ellas se
pueden mencionar: adeudos a favor de la empresa
p
p
por la venta de mercanca o
p
por prstamo de dinero, pagares a favor de la empresa.
Obligaciones. Son compromisos, deudas o pasivos contrados por la entidad
por la proveedura de bienes, servicios o de otra ndole, en el curso normal de
sus actividades.

Teniendo en cuenta la definicin de los bienes, derechos y obligaciones,


las cuentas contables a sanear son las siguientes
g
:
BIENES Y DERECHOS
1101 Caja y Bancos.
1102 Inversiones Disponibles.
Disponibles
1201 Cuentas por Cobrar.
1202 Cuentas por Cobrar Diversas.
1203 Prstamos.
Prstamos
1204 Fideicomiso.
1205 Servicios y Otros Contratados por Anticipado.
1209 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa (Cr).
( )
1301 Bienes y Suministros de Funcionamiento.
1302 Bienes para la venta.
1303 Bienes de Asistencia Social.

1304 Materias Primas.


1305 Materiales Auxiliares,, Suministros y Repuestos.
p
1306 Envases y Embalajes.
1307 Productos en Proceso.
1308 Productos Terminados.
1309 Bienes en Trnsito.
1310 Desvalorizacin de Bienes Corrientes.
1401 Inversin en Ttulos y Valores.
1402 Acciones
A i
yP
Participaciones
ti i i
dde C
Capital.
it l
1501 Edificios y Estructuras.
1502 Activos No Producidos.
1503 Vehculos,
Vehculos Maquinarias y Otros.
Otros
1504 Inversiones Intangibles.

1505 Estudios y Proyectos.


1506 Objetos de Valor.
1507 Otros
Ot A
Activos.
ti
1508 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento (Cr).
OBLIGACIONES
2101 Impuestos, Contribuciones y Otros.
2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por Pagar.
2103 Cuentas por Pagar.
2104 Intermediacin de Recursos Monetarios.
2105 Obligaciones Tesoro Pblico.
2201 Operaciones de Crdito.
2301 Deuda Pblica.
2302 Deudas Directas a Largo Plazo.
2401 Provisiones.
2 01 Ingresos
2501
I
Dif
Diferidos.
id

Por donde debemos empezar?


Se podra definir en 5 pasos claramente establecidos, que tenemos que cumplir a fin
de efectuar convenientemente el Proceso de Saneamiento Contable en nuestras
instituciones pblicas. Estas son las siguientes :
1
A li i y conciliacin
Anlisis
ili i de
d los
l
saldos
ld
contables
t bl
con las
l

reas
respectivas, a fin de verificar su conformidad, si se encuentra sustentado
documentadamente; detectando diferencias y determinando las partidas
contables a Sanear.
Sanear
2
Efectuar y agotar las acciones administrativas (inventarios,
confirmaciones, cuestionarios, circularizaciones, bsqueda, sustitucin,
reconstruccin, etc.) que permitan documentar y determinar el origen de las
diferencias de dichas partidas, a fin de proceder a su regularizacin o saneamiento .

3
3
Elaboracin de los expedientes de Saneamiento, el cual ser elaborado y
sustentado con el acopio de la documentacin (hojas de trabajo) e Informacin
pertinente generada en las acciones administrativas desarrolladas, el cual ser elevada
al Comit de Saneamiento ppara la elaboracin del Acta de Saneamiento Contable
mediante acuerdo de sus miembros.
4

Emisin del Acto Resolutivo por parte del Titular .

5
Registro de las Notas Contables de DEPURACIN o INCORPORACIN
de saldos en los Estados Financieros, producto de la regularizacin o saneamiento.

D t
Determinacin
i i de
d los
l Saldos
S ld C
Contables
t bl a Sanear
S
PASO N 01

rea
Tesorera

rea de
Almacn
Oficina de Contabilidad
(EE.FF)

rea de
Patrimonio

rea de
Logstica

Que hacer si no existe evidencia documental ?


De no encontrarse evidencia documental, se efectuar acciones tendientes a su
reconstruccin, sustitucin o reposicin,
p
tales como :
Circularizaciones
RequerimientosInternos
RequerimientosExternos

LEY N 29608
LEYN29608
(Publicadaenlasnormaslegaleselda
04denoviembredel2010)

LEYQUEAPRUEBALACUENTAGENERAL
LEY
QUE APRUEBA LA CUENTA GENERAL
DELAREPUBLICACORRESPONDIENTEAL
EJERCICIO FISCAL 2009
EJERCICIOFISCAL2009

Articulo 3. Acciones de Saneamiento de la


Informacin Contable en el Sector Pblico
Dispnese
p
que los Titulares de las Entidades y
q
Empresas Pblicas bajo del Fondo Nacional
de Financiamiento de la Actividad Empresarial
(
(FONAPE),
) a partir de la aprobacin
de la
presente ley, dictarn en sus respectivas
jurisdicciones
jurisdicciones,
bajo responsabilidad,
responsabilidad
la
implementacin de Acciones de Saneamiento
de la Informacin Contable.
Contable

Articulo4. DelosplazosdelSaneamientodela
Informacin Contable.
InformacinContable.
Los titulares de las entidades y empresas pblicas, as
como de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica
d l Ministerio
del
i i
i de
d Economa
y Finanzas,
i
ell Fondo
d de
d
Financiamiento de la Actividad Empresarial del
(
) y la Contralora General de la
estado(FONAPE)
Repblica informan a la Comisin de Presupuesto y
Cuenta General de la Repblica del Congreso de la
Repblica los avances de la implementacin
establecida en al articulo 3 de la presente ley en el
primer semestre del ao 2011 y los resultados finales
al culminar dicho ao.

PLAZOSDEVENCIMIENTODELSANEAMIENTOCONTABLE
LeyN29951,LeydePresupuestodelSectorPblicoparaelAoFiscal2013
y
, y
p
p
(DisposicionesComplementariasFinales)
VigsimaNovena.Prorrogase,hastael31deDiciembredel2013,lavigenciadelartculo3 delaLey
N 29608,respectoalasaccionesdesaneamientodelainformacincontableenelSectorPblico,
fijndosecomoplazodepresentacindeavanceselprimersemestredelao2013ylosresultados
finalesalculminardichoao.

RESOLUCIONDIRECTORALN 0142012EF/51.01(PUBL11/08/12)
La presentacin de las acciones de saneamiento contable a la Direccin General de Contabilidad
Pblica y a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso, se efectuara
mediante reportes impresos a nivel pliego, obtenidos del Modulo de Saneamiento Contable,
debidamente firmados p
por los funcionarios competentes,
p
, incluyendo
y
la documentacin
complementaria que corresponda.
Disponer que las entidades Gubernamentales y Empresas del Estado registren y enven las acciones
de saneamiento contable en el aplicativo web, de acuerdo a lo sealado en el Comunicado N 03
2012EF/51.01
/

RESOLUCIONDIRECTORALN 0102013EF/51.01(PUBL31/07/13)
Artculo2.PresentarnelavancedelasaccionesdeSaneamientodelaInformacinContable,
hasta el primer semestre del ao 2013 a ms tardar el 13 de agosto de 2013 ylosresultadosfinales
hastaelprimersemestredelao2013amstardarel13deagostode2013
y los resultados finales
alculminardichoao,a mstardarel31demarzode2014.
17

LINEAMIENTOSBASICOSPARAELPROCESO
DE SANEAMIENTO CONTABLE EN EL
DESANEAMIENTOCONTABLEENEL
SECTORPBLICO
(DIRECTIVAN 0032011EF/93.01aprobadaporR.D.N122011EF/91.01)

AsimismoinformarnlosTitularesdelasentidadespblicasqueno
ameritenaccionesdesaneamientocontable
d
bl

Las acciones de saneamiento de las


entidades pblicas debern contar con
la documentacin de sustento que
acredite
d
l
las
acciones de
d depuracin
d

ejecutadas.

Manual de Procedimientos para las Acciones de


S
Saneamiento
i t
C t bl
Contable
d
de
llas
E tid d
Entidades
Gubernamentales aprobado con R.D. N 0112011
EF/51.01

ComitdeSaneamientoContable
Lasentidadespblicas
constituirnunComitde
Saneamiento

CadaUnidadEjecutorade
GastoeInversinformar
suComitdeSaneamiento

Lasentidadescaptadoras
d d
d
formarnelComit
considerandolasreasde
responsabilidad

LosComitsdelasUEinformaran
alComitdeSaneamientodel
Pliegoparasurevisin,
centralizacinypresentacinal
g
TitulardelPliego

EltitulardelPliegoesel
responsabledelas
accionesdesaneamiento

ElComitpodrsolicitarorientacinalosentesrectoresyacualquier
otraentidadqueconsiderenecesario

Procedimiento
Administrativo
ProcedimientoAdministrativo

AnlisisyConciliacindeSaldos

Cuentascontables
bl
objetodesaneamiento

Con las reas respectivas para verificar


Conlasreasrespectivasparaverificar

Sernlasqueresultendela
gestinadministrativamediante
conformidadydeterminarlas
operacionespendientes

deregistroydetectarlasdiferenciasy
elorigendelasmismas

Accionesdeanlisis,confirmacin,
p
,
inspeccin,observacinuotros
debidamentejustificadasenlashojasde
trabajoysustentadascondocumentos
relacionadosalsaneamientocontable

ProcedimientoAdministrativo
Procedimiento
Administrativo
Acopiodeinformacin
Bsqueda exhaustiva de evidencia documental interna y externa para
sustentar la realidad de cada partida contable objeto de saneamiento.
De no encontrarse evidencia documental de respaldo para las partidas
identificadas como objeto de saneamiento, se aplicarn procedimientos
administrativos tendentes a su reconstruccin, sustitucin o reposicin.
Utili
Utilizar
mecanismos
i
alternos
lt
d comprobacin,
de
b i circularizacin
i l i i para
establecer la existencia real de los bienes, derechos y obligaciones
Con el acopio de la documentacin e informacin suficiente y pertinente,
pertinente
las reas involucradas elaborarn los expedientes de saneamiento segn
Anexo N 02 del Manual y propondrn cada caso para consideracin del
Comit de Saneamiento Contable.

PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO
PROCEDIMIENTOADMINISTRATIVO

RESPONSABLES

Deexistirevidenciaderesponsabilidadadministrativao
legalsecomunicaralaOficinaGeneraldeAsesora
Jurdicay/oOCIy/oProcuraduraPblicasegn
corresponda
p
Encasodenoidentificaralosresponsablesseremitirel
expediente(denunciapolicial,informesdeauditorauotros)con
t d l
todoloactuadoalComitparasudepuracinyregistroen
t d l C it
d
i
it
CUENTASDEORDENparapoderhacerelseguimientoy
verificacin.

PROCEDIMIENTOSCONTABLESDESANEAMIENTOEN
ELBALANCEGENERAL
CmoidentificarsiesRegularizacinoSaneamiento?
En aplicacin al numeral 3). del Manual de Saneamiento, las diferencias provenientes
de la conciliacin de saldos, debida a errores de registros o partidas no contabilizadas
oportunamente, entre otros, sern objeto de la regularizacin sealada en la NICSP
N 03 Supervit o Dficit Neto del Ejercicio, Errores Sustanciales y Cambios en las
Poltica Contables.
Slo proceder el uso de la cuenta contable 3401.03 Efectos de Saneamiento
Contable Ley N 29608 en los casos expresamente sealados en el Manual y dems
dispositivos y que no constituyan errores u omisiones de carcter contable en el
tiempo.
ti

SubsanacindeErrores
Siempre que se produzca subsanacin de errores
relativos a ejercicios anteriores, se deber incorporar la
informacin correspondiente en la memoria de las
cuentas anuales del ejercicio en el que se produce la
subsanacin. En estos casos es aplicable la NICSP 03
Supervit o Dficit Neto del Ejercicio, Errores
Sustanciales y Cambios en las Polticas Contables.

Anexosaprobadospor
elManualde
lM
ld
Saneamiento Contable
SaneamientoContable

ANEXON01
DINAMICADELASCUENTASDESANEAMIENTOCONTABLE

3401.03EfectosdeSaneamientoContable LeyN29608

Subcuentas que representan los importes de


depuraciones o incorporaciones de bienes,
derechos y obligaciones y su efecto en el
patrimonio institucional.
p
son las subcuentas q
que
La contrapartida
representan el tipo de bien, derecho u obligacin
que se incorpore o retire.

N
Nomenclaturadelassubcuentas
l t
d l
b
t

3401.0301

CajayBancos

3401.0302
InversionesDisponibles

3401.0303CuentasporCobrar

3401.0304
CuentasporCobrarDiversas

3401 0305
3401.0305
Prstamos

3401.0306
Fideicomiso

3401.0307
ServiciosyOtrosContr.

Anticipado
3401.0308
EstimacinCtas.Cobran.

Dudosa(CR)

3401.0309
BienesySuministrosde
Funcionamiento.
3401.0310
BienesparalaVenta

3401.0311
3401
0311
Bienes de Asistencia Social
BienesdeAsistenciaSocial
3401.0312
MateriasPrimas
3401.0313
Mat.Aux.,Sum.yRepuestos
3401.0314EnvasesyEmbalajes
3401.0315ProductosenProceso
3401.0316ProductosTerminados
3401.0317BienesenTrnsito
3401.0318
Desval.deBienesCorrientes.
3401.0319
InversinenTtulosyValores
3401.0320AccionesyParticipac.deCapital

N
Nomenclaturadelassubcuentas
l t
d l
b
t

3401.0321
3401
0321
3401.0322
3401.0323
3401.0324
3401.0325
3401.0326
3401.0327
3401.0328
3401.0329
3401.0330

EdificiosyEstructuras
Edificios
y Estructuras
ActivosnoProducidos
Vehculos,MaquinariasyOtros
InversionesIntangibles
EstudiosyProyectos
ObjetosdeValor
OtrosActivos
Deprec.AmortizayAgotam.
Imp.ContribucionesyOtros
Remuner.BeneficiosporPagar

3401
3401.0331
0331 CuentasporPagar
C
P
3401.0332 IntermediacindeRecursos
Monetarios
3401.0333ObligacionesTesoro
g
3401.0334OperacionesdeCrdito
3401.0335DeudaPblica
3401.0336 DeudasDirectasLargoPlazo
3401.0337Provisiones
3401.0338IngresosDiferidos
3401.0339ExcedentedeRevaluacin

ManualdeProcedimientosparalasAccionesdeSaneamiento
ContabledelasEntidadesGubernamentales
CuentasdeOrden

9111SaneamientodelActivo
9112ControldeSaneamiento
delActivo
9113SaneamientodelPasivo
9114ControldeSaneamiento
delPasivo

C
Cuentas
t de
d O
Orden
d
9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que
representan
t los
l bi
bienes y d
derechos
h
como consecuencia del
saneamiento contable.
NOMENCLATURA DE LA
SUBCUENTA
9111.01 Derechos por Cobrar

9112 CONTROL
CO
O DE
SANEAMIENTO DEL ACTIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que
representan los bienes y derechos
como consecuencia del
saneamiento contable.
NOMENCLATURA DE LA
SUBCUENTA
9112.01 Control de Derechos por
Cobrar

C
Cuentas
t de
d O
Orden
d
9113 SANEAMIENTO DEL PASIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que
representan las obligaciones como
consecuencia del saneamiento
contable.
NOMENCLATURA DE LA
SUBCUENTA
9113.01 Obligaciones por Pagar

9114 CONTROL DE SANEAMIENTO


DEL PASIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que
representan
p
las obligaciones
g
como
consecuencia del saneamiento
contable.
NOMENCLATURA DE LA
SUBCUENTA
9114.01 Control de Obligaciones por
Pagar

ANEXON2EXPEDIENTEDESANEAMIENTOCONTABLE

Estudiostcnicosdesustentodeladepuracin,esincluirn
Estudios
tcnicos de sustento de la depuracin es incluirn
enlasactasparaseraprobada.

Resumirlosantecedentesdelsaneamiento

Lasentidadespuedenadecuarelexpedienteasupropio
Las
entidades pueden adecuar el expediente a su propio
proceso.
Debercontener,entreotros:

Nombredelaentidad
Fechadelasdiferentesacciones
Cdigocontabledelasubcuentadeorigen.
Importeadepurar
Describirporqueelimportedelacuentafuesometida
alprocesodedepuracineindicaraquecuentase
reclasific
reclasific.
Denohaberreclasificacinsesealar.

Accionesrealizadas,paradeterminarelestadorealde
laspartidas,talescomocircularizaciones,encuestas,
entreotros.

I l i
Incluiraccionesadministrativasyjurdicas.
i
d i i
i
j di

ResumendelInformeTcnicopresentadoporelComit
deSaneamientocomunicadoalaOGAJoProcuradura
Pblica
Pblica,

ResumendelInformeJurdicodelaOGAJo
ProcuraduraPblica,comoresultadodelInforme
TcnicopresentadoporelComitdeSaneamiento.
p
p

Finalmentesecolocarlasobservaciones

ANEXON3ACTADELCOMITDESANEAMIENTOCONTABLE

Asistentes y Orden del Da donde se


verifica el qurum para presentar el
estudio del Activo y Pasivo
ACTIVO:
Cuentas por Cobrar que por su
antigedad no es posible cobrar
El Comit propone los saldos a depurar
Cdigo contable de subcuenta de
origen
origen.
Importe a depurar

PASIVO
Acreedores varios,, sin documentos de
sustento que acrediten la existencia de la
obligacin.
El Comit asesora al Titular de la entidad
en la determinacin de las polticas,
montos objeto de depuracin y
procedimientos
sobre
saneamiento
contable y recomienda al titular de la
entidad los saldos que se deben depurar.

ActadeReunindelComitde
A
t d R
i d l C it d
SaneamientoContable
EEn cada
d Acta
A t de
d Reunin
R i de
d acuerdo
d all Anexo
A
N 03 se tendr
t d en cuenta
t lo
l
siguiente:
Anotar el resumen de lo tratado, acciones adoptadas y dems
i f
informacin
i pertinente.
ti t
Dejar constancia expresa que el procedimiento para la depuracin o
incorporacin de los deberes y obligaciones que afecten el patrimonio de
l entidad
la
tid d pblica
bli se ajusta
j t a la
l Ley
L N 29608,
29608 a la
l Directiva
Di ti N 0032011
003 2011
EF/93.01 y al Manual.
El Comit de Saneamiento Contable luego del estudio y evaluacin de la
d
documentacin
t i propondr
d all Titular
Tit l de
d la
l Entidad
E tid d la
l depuracin
d
i o
incorporacin de partidas contables mediante Acta elaborada por el
Comit.

ANEXO N 4
DOCUMENTO DE APROBACIN, DEPURACIN O
INCORPORACIN
DE BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES

Resolucin Ministerial, Acuerdo de Concejo,


Acuerdo de Gobierno Regional o Acuerdo de
Directorio, segn corresponda.

ANEXO N 5
INFORME DE RESULTADO DE LA GESTIN DE
SANEAMIENTO CONTABLE

En cumplimiento a los artculos 3 y 4 de la Ley N 29608 el Titular


d la
de
l Entidad
E id d Pblica
Pbli informa
i f
all Presidente
P id
d la
de
l Comisin
C i i de
d
Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la
Repblica del resultado de la implementacin de acciones de
saneamiento contable.
contable

ANEXO N 5
INFORME DE RESULTADO DE LA GESTIN DE
SANEAMIENTO CONTABLE

En cumplimiento a los artculos 3 y 4 de la Ley N 29608 el Titular


d la
de
l Entidad
E id d Pblica
Pbli informa
i f
all Presidente
P id
d la
de
l Comisin
C i i de
d
Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la
Repblica del resultado de la implementacin de acciones de
saneamiento contable.
contable

REGISTROINFORMATICODELASACCIONES
DESANEAMIENTOCONTABLE

55

SISTEMADESANEAMIENTOCONTABLE SISCO
La pagina para ingresar al Mdulo del Sistema de
Saneamiento Contable es: www.mef.gob.pe,
www mef gob pe Contabilidad
Pblica, Saneamiento Contable 2012.
Y luego se ingresa al aplicativo WEB travs del link
http://apps2.mef.gob.pe/appsaneamiento/index.jsp con el
USUARIO Y CLAVE respectivo.
p

MUCHASGRACIAS
CPCC.VICTORCHAVEZTORRES
CONECTAMEF CAJAMARCA
vchavez@mef.gob.pe
Telf 976594165 958796503
Telf.976594165
RPM*414536