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IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
OBJETO DE IVA
Transferencia de Bienes Muebles
Importaciones de bienes y servicios
Prestacin de Servicios (incluye locales y desde el
exterior)
Derechos de Autor, Propiedad Industrial y Conexos
Incluye los retiros de bienes para uso o consumo.
Tambin aplica sobre cesin de derechos de autor
desde el exterior.
Art. 52 LRTI
Aclaracin Reglamentaria Art. 140 y 141
Art. 54 LRTI
EXENTAS DE IVA
Efectos personales de viajero;
Menajes de casa y equipos de trabajo;
Aparatos mdicos para discapacitados;
Fluidos, tejidos y rganos biolgicos humanos;
Trfico Fronterizo.
Ferias Intenacionales;
Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola,
pecuario, apcola,
cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en
estado natural, y
embutidos.
Mandato 16
Mandato 16 (2008)
Leches maternizadas,
proteicos infantiles
Qu
sonydyaotgour1
t.6
Mea
Mandato 16 (2008)
Semillas certificadas,
bulbos, plantas,
esquejes y races
vivas.
Fertilizantes, insecticidas,
Harina de pescado y los
pesticidas, fungicidas, herbicidas,
alimentos balanceados,
aceite agrcola utilizado contra la
preparados forrajeros con
*Mandato sCigoantosktaitnueygeran,taentN
ipo
a.ra1si6tarios y
adicin de melaza o azcar,
productos veterinarios as como la
y otros preparados que se
materia prima e insumos,
utilizan como comida de
importados o adquiridos en el
animales que se cren para
mercado interno, para producirlas.
alimentacin humana.
DD
ecercerteoto11223322
Decreto 1232
Decreto 1232
Medicamentos y
Los envases y etiquetas
drogas de uso
importados o adquiridos
humano, as como la
en el mercado local que
materia prima e
son utilizados
insu*mM
osainmdpaotrtoadCoo
sn
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am
oe. n1te6en la
adquiridos en el
fabricacin de
mercado interno para
medicamentos de uso
producirlas.
humano o veterinario.
Decreto anual
Decreto anual
Decreto 1151
Decreto 1151
Los que se
exporten
Lmparas
fluorescentes
Aviones, avionetas
y helicpteros
nados al
*Mandato Constituydeetransporte
nsttie
N o . 16
comercial de
pasajeros, carga y
servicios.
Vehculos hbridos o
elctricos cuya base
imponible sea de hasta
USD 35.000.
En caso de que exceda
este valor, gravarn
IVA con tarifa doce por
ciento (12%)
Art. 55 LRTI / Ley Fomento Ambiental y Optimizacin de Ingresos del Estado SRO583
24/11/2011 / Ley Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal SRO405
29/12/2014 / Decreto Ejecutivo RO. 448 del 28/02/2015
Los diplomticos
extranjeros y funcionarios
de organismos
internacionales,
regionales y
subregionales, en los
casos que se encuentren
liberados de derechos e
impuestos.
Donaciones provenientes
del exterior que se
efecten en favor de las
entidades y organismos
del sector pblico y
empresas pblicas
Los religiosos;
Los funerarios;
. ...
.,...... . .'
CRDITO TRIBUTARIO
Produccin
Com ercializacin
Crdito Tributario Total
Da crdito
tributario las
adquisiciones
necesarias para
la produccin ,
comercializacin
y venta.
Produccin
Crdito Tributario Parcial
Com ercializacin
Produccin
Crdito Tributario Cero
Com ercializacin
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD
FP =
EJERCICIOS
1. Roberto Gomez Bolaos tiene una Tienda de Abarrotes, adquiri gaseosas y
chocolates por un valor de $300,00 mas IVA, registra una venta por un valor de
$500,00 mas IVA. Determine el Crdito Tributario.
2. Maria Antonieta de las Nieves tiene una Papelera, adquiri esfros,
borradores por un valor de $400,00 mas IVA, registra una venta por esferos,
borradores por un valor de $120,00 mas IVA y papel bond por un valor de
$50,00. Determine el Crdito Tributario.
3. Lucio Acosta se dedica a la actividad del Transporte, adquiri llantas y
repuestos por un valor de $4000,00 mas IVA, registra un ingreso por la
prestacin del servicio de transporte por un valor de $1500,00. Determine el
Crdito Tributario.
DECLARACIN Y PAGO
Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto al valor agregado en los
siguientes formularios:
Formulario104-A: Declaracin de IVA de Personas Naturales no obligadas a
llevar contabilidad.
Formulario 104: Declaracin de IVA de Sociedades y Personas Naturales
obligadas a llevar contabilidad.
La persona no obligada a llevar contabilidad llenar el formulario 104 en los
siguientes casos:
Emita liquidaciones de compra (Rusticidad o Importacin de Servicios)
Actividades de comercio exterior
Cesin de derechos o licencias de uso desde el exterior
Art. 67 LRTI
DECLARACIONES EN CERO
Cuando el sujeto pasivo presente una
declaracin en su totalidad con valores en cero y
posteriormente la sustituya registrando valores
que demuestren efectivamente el hecho
generador, la base imponible y la cuanta del
tributo, deber, en esta ltima, calcular la multa
correspondiente de conformidad con la Ley de
Rgimen Tributario Interno, sin perjuicio de las
dems sanciones a que hubiere lugar.
Su declaracin sin valores se considerar como
no presentada.
t.
Ar 158 RLRT
FORMULARIOS
DIMM
SEGUNDO SEMESTRE
(Julio a Diciembre)
DECLARACIONES MENSUALES
9no Dgito
Vencimiento
9no Dgito
Vencimiento
9no Dgito
Vencimiento
10 de julio
10 de enero
12 de julio
12 de enero
14 de julio
14 de enero
16 de julio
16 de enero
18 de julio
18 de enero
20 de julio
20 de enero
22 de julio
22 de enero
24 de julio
24 de enero
26 de julio
26 de enero
28 de julio
28 de enero
Art. 67 LRTI
DECLARACIN SEMESTRAL
Las personas naturales y las sucesiones indivisas, que no se encuentren
obligadas a llevar contabilidad, en su calidad de agentes de percepcin podrn
presentar de manera acumulada y semestral las declaraciones de (IVA), siempre
y cuando se cumplan con las siguientes condiciones:
a) No registren en el correspondiente perodo semestral operaciones,
movimientos y/o transaccin econmica alguna; y,
b) No hayan solicitado la autorizacin para la impresin de comprobantes
de venta, retencin y documentos complementarios.
En el caso de que los sujetos pasivos sealados en el artculo 1 realicen
cualquier tipo de operaciones, movimientos y/o transacciones durante el
correspondiente perodo semestral, estarn obligados a presentar las
declaraciones mensuales desde el respectivo mes en el que realicen tales
actividades.
MULTAS
TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDIA
Art. 100 LRTI
INFRACCIONES
SI CAUSA
IMPUESTOS
Semestral
NO APLICA
0,1% por mes o fraccin de mes, de las ventas o ingresos brutos percibidos en el
periodo al cual se refiere la declaracin sin exceder el 5% de dichas ventas o
ingresos
TIPO DE CONTRIBUYENTE
Cuanta en dlares de
los Estados Unidos
Contribuyente Especial
$90.00
$60.00
$45.00
$30.00
SRO N 332 -
RETENCIONES DE IVA
AGENTES DE RETENCIN
AGENTES DE RETENCIN
Entidades
Sector Pblico
Exportadores Habituales
Contribuyentes Especiales
Sociedades
Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad
Personas Naturales no Obligadas a llevar Contabilidad
Transferencia de bienes
2
3
10 % del IVA
1
20 % del IVA
1
NO SE REALIZAR RETENCIONES
Instituciones del Estado
Compaas de Aviacin
Agencias de Viaje (venta de pasajes areos)
Distribuidores de Combustible
Contribuyentes Especiales
OBSERVACIONES:
En pagos y adquisiciones efectuadas por contribuyentes
contribuyentes especiales si aplica retencin (A partir del 2015).
especiales
otros
El Exportador habitual retendr a todos los contribuyentes el 100% del IVA, incluso a
contribuyentes especiales, excepto los mencionados anteriomente en el que se emitir
una retencin informativa del 0%.
EXPORTADOR HABITUAL
Se entender como exportador habitual de bienes al
contribuyente que:
a) Sus exportaciones netas sean iguales o superiores
al 25% del total de sus ventas netas anuales del
ejercicio fiscal anterior; y
b) Realice por lo menos 6 exportaciones en un mismo
ao fiscal y en diferentes periodos mensuales. En el
caso de exportaciones de produccin cclica, se
considerar por lo menos 3 exportaciones en un
mismo ao fiscal y en diferentes periodos mensuales.
Art. 72 LRTI - Art. 148 RLRTI / Agregado por Reglamento Ley Orgnica de
Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal 3SRO 407 31/12/2014.
AGENTES DE
RETENCION
P.NATURALES
30% BIENES
30% BIENES
70% SERVICIOS
SECTOR PUBLICO
NO
70% SERVICIOS
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES,
EMPRESAS DE
SEGUROS Y
REASEGUROS Y
EMPRESAS
EMISORAS DE
TARJETAS DE
CRDITO
100%
PROFESIONALES Y
ARRIENDO DE
INMUEBLES
100% BIENES
Y SERVICIOS
30% BIENES
10% BIENES
30% BIENES
70% SERVICIOS
20% SERVICIOS
70% SERVICIOS
100%
PROFESIONALES Y
ARRIENDO DE
INMUEBLES
100% BIENES
Y SERVICIOS
AGENTES DE
RETENCION
30% BIENES
OTRAS SOCIEDADES Y
PERSONAS
NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD
NO
EXPORTADORES:
PERSONAS
ti4TURALES Y
SOCIEDADES
PERSONAS
NATURALES NO
OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD
NO
NO
70% SERVICIOS
100% BIENES Y
SERVICIOS
100'1,
PROFESIONALES Y
ARRIENDO DE
INMUEBLES
100% BIENES Y
SERVICIOS
EMPLEADOS EN
EXPORTACIONES
100% BIENES Y
SERVICIOS
EMPLEADOS EN
EXPORTACIONES
NO
NO
100% BIENES Y
SERVICIOS
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ciento de IVA a exportadores tendrn derecho al crdito tributario
por la totalidad del IVA, pagado.
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> Anexas
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Actualizacin del RIJC para pmonas naturales y sociedades
> Suspensin di/ RUC para fJl(SOnas naturalls
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Consulta de deudas
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confidencial, por este motivo debe
ingresar con usuario y clave.
Ingreso al Sistema
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(Obligatorio,)
CI Adicional:
Contrasea:
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un
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Recuperar el listado de
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electrnicos autorizados
para un contribuyente.
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Olave de Acceso
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... Todos
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Periodo
emlsln:
2U15. ... Todos
Todos
Tipo
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Buscar
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