7-ORDIN NR 400-2015

ORDIN nr.
400 din 12 iunie 2015

pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial al entitilor
publice
EMITENT:
SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 444 din 22 iunie 2015
Data intrarii in vigoare : 22 iunie 2015
Avnd n vedere prevederile art. 5 alin. (2^1) din Ordonana

Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare,
n temeiul art. 5 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 405/2007
privind funcionarea Secretariatului General al Guvernului, cu
modificrile i completrile ulterioare,
secretarul general al Guvernului emite urmtorul ordin:
ART. 1
Se aprob Codul controlului intern/managerial al entitilor
publice, cuprinznd standardele de control intern/ managerial, prevzut
n anexa nr. 1.
ART. 2
(1) Conductorul fiecrei entiti publice dispune, innd cont de
particularitile cadrului legal de organizare i funcionare, precum
i de standardele prevzute n cuprinsul anexei nr. 1, msurile
necesare pentru elaborarea i/sau dezvoltarea sistemului de control
intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activiti.
(2) Obiectivele, aciunile, responsabilitile, termenele, precum
i alte componente ale msurilor respective se cuprind n programul de
dezvoltare a sistemului de control intern/managerial, elaborat i
actualizat la nivelul fiecrei entiti publice.
(3) n program se evideniaz, n mod distinct, i aciunile de
perfecionare profesional, att pentru persoanele cu funcii de
conducere, ct i pentru cele cu funcii de execuie, prin cursuri
organizate de Secretariatul General al Guvernului, Agenia Naional a
Funcionarilor Publici sau de alte organisme abilitate.
ART. 3
(1) n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii
metodologice a implementrii i/sau dezvoltrii sistemului de control
intern/managerial, conductorul entitii publice constituie, prin act
de decizie intern, o structur cu atribuii n acest sens.
(2) Componena, modul de organizare i de lucru, precum i alte
elemente privind structura prevzut la alin. (1) se stabilesc, n
funcie de volumul i de complexitatea activitilor din fiecare
entitate public, de ctre conductorul acesteia.
(3) n vederea elaborrii procedurilor formalizate pe activiti,
entitile publice pot utiliza modelul prezentat n anexa nr. 2 Procedura operaional.
ART. 4
(1) Programele elaborate i actualizate conform art. 2 alin. (2),

inclusiv actele administrative de constituire i modificare a
structurilor prevzute la art. 3 alin. (1), se transmit, n vederea
informrii i armonizrii, la entitile publice ierarhic superioare,
la termenele stabilite de acestea, dar nu mai trziu de data de 15
martie a fiecrui an.
(2) Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control
intern/managerial la nivelul entitilor publice, precum i situaiile
deosebite, constatate n aciunile de monitorizare, coordonare i
ndrumare metodologic, derulate de structurile prevzute la art. 3
alin. (1), fac obiectul informrii, prin ntocmirea de situaii
centralizatoare semestriale/anuale, pe formatul-model prezentat n
anexa nr. 3, care se transmit entitilor publice ierarhic superioare,
la termenele stabilite de acestea. Entitile publice care, conform
reglementrilor legale, nu se subordoneaz unei entiti publice
superioare ntocmesc aceste situaii centralizatoare ca documente
doveditoare ale dezvoltrii controlului intern/managerial.
(3) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor
sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special transmit
Secretariatului General al Guvernului - Direcia de control intern
managerial i relaii interinstituionale situaiile centralizatoare
semestriale/anuale, prevzute la alin. (2), ntocmite pe formatul-model
prezentat n anexa nr. 3, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui
semestru ncheiat, respectiv pn la 20 februarie a anului urmtor,
pentru anul precedent.
ART. 5
(1) Se aprob Instruciunile privind ntocmirea, aprobarea i
prezentarea raportului asupra sistemului de control intern/managerial,
prevzute n anexa nr. 4.
(2) Secretariatul General al Guvernului, prin Direcia de control
intern managerial i relaii interinstituionale, elaboreaz, n
temeiul art. 4 alin. (5) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind
controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, un raport
anual privind controlul intern, care va cuprinde analiza i stadiul
implementrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul
instituiilor publice la care se exercit funcia de ordonator
sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special.
ART. 6
Anexele nr. 1-4 fac parte integrant din prezentul ordin.
ART. 7
Raportarea pentru primul semestru al anului 2015 privind stadiul
implementrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul
instituiilor publice se va realiza n conformitate cu cerinele
prezentului ordin.
ART. 8
Toate prevederile din legislaia n vigoare privind Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului
controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control
intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea
sistemelor de control intern/managerial, republicat, cu modificrile

ulterioare, se consider a fi fcute la dispoziiile prezentului ordin.
ART. 9
La data intrrii n vigoare a prezentului ordin orice dispoziie
contrar se abrog.
ART. 10
Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
I, i se afieaz pe pagina de internet a Secretariatului General al
Guvernului.
Secretarul general al Guvernului,
Ion Moraru
Bucureti, 12 iunie 2015.
Nr. 400.
ANEXA 1
CODUL CONTROLULUI INTERN/MANAGERIAL
al entitilor publice
STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE PUBLICE
I. Consideraii generale
1. Conceptul de control intern/managerial
Legislaia comunitar n domeniul controlului intern este
alctuit, n mare parte, din principii generale de bun practic,
acceptate pe plan internaional i n Uniunea European.
Modalitatea n care aceste principii se transpun n sistemele de
control intern este specific fiecrei ri, fiind determinat de
condiiile legislative, administrative, culturale etc.
n contextul principiilor generale de bun practic regsite n
legislaia comunitar, controlului intern i se asociaz o accepie mai
larg, acesta fiind privit ca o funcie managerial i nu ca o
operaiune de verificare. Prin exercitarea funciei de control,
conducerea constat abaterile rezultatelor de la intele stabilite,
analizeaz cauzele care le-au determinat i dispune msurile corective
sau preventive care se impun.
Necesitatea i obligativitatea organizrii controlului intern n
entitile publice sunt reglementate prin Ordonana Guvernului nr.
119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar
preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Conform acestui act normativ, controlul intern/managerial este
definit ca reprezentnd ansamblul formelor de control exercitate la
nivelul entitii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de
conducere n concordan cu obiectivele acesteia i cu reglementrile
legale, n vederea asigurrii administrrii fondurilor publice n mod
economic, eficient i eficace; acesta include, de asemenea, structurile
organizatorice, metodele i procedurile.
n pofida faptului c definiiile date pe plan naional i
internaional controlului intern sunt numeroase, acestea nu sunt
contradictorii n esen, toate preciznd c nu este vorba de o singur

funcie, ci de un ansamblu de dispozitive implementate de ctre
responsabilii de la toate nivelurile organizaiei pentru a deine
controlul asupra funcionrii activitilor lor.
Organizarea sistemului de control intern/managerial al oricrei
entiti publice are n vedere realizarea a trei categorii de obiective
permanente, care pot fi grupate astfel:
1. obiective cu privire la eficacitatea i eficiena funcionrii cuprind obiectivele legate de scopurile entitii publice i de
utilizarea n condiii de economicitate, eficacitate i eficien a
resurselor, incluznd i obiectivele privind protejarea resurselor
entitii publice de utilizare inadecvat sau de pierderi, precum i
identificarea i gestionarea pasivelor;
2. obiective cu privire la fiabilitatea informaiilor externe i
interne - includ obiectivele legate de inerea unei contabiliti
adecvate, de calitatea informaiilor utilizate n entitatea public sau
difuzate ctre teri, precum i de protejarea documentelor mpotriva a
dou categorii de fraude: disimularea fraudei i distorsionarea
rezultatelor;
3. obiective cu privire la conformitatea cu legile, regulamentele
i politicile interne - cuprind obiectivele legate de asigurarea c
activitile entitii se desfoar n conformitate cu obligaiile
impuse de legi i de regulamente, precum i cu respectarea politicilor
interne.
Proiectarea i implementarea unui sistem de control intern viabil
sunt posibile numai cu condiia ca sistemul s respecte urmtoarele
cerine:
a) s fie adaptat dimensiunii, complexitii i mediului specific
entitii;
b) s vizeze toate nivelurile de conducere i toate
activitile/operaiunile;
c) s fie construit cu acelai "instrumentar" n toate entitile
publice;
d) s ofere asigurri rezonabile c obiectivele entitii vor fi
atinse;
e) costurile aplicrii sistemului de control intern s fie
inferioare beneficiilor rezultate din acesta;
f) s fie guvernat de regulile minimale de management cuprinse n
standardele de control intern/managerial.
Sistemul de control intern/managerial al oricrei entiti publice
opereaz cu o diversitate de procedee, mijloace, aciuni, dispoziii,
care privesc toate aspectele legate de activitile entitii, fiind
stabilite i implementate de conducerea entitii pentru a-i permite
deinerea unui bun control asupra funcionrii entitii n ansamblul
ei, precum i a fiecrei activiti/operaiuni n parte.
Instrumentarul de control intern/managerial poate fi clasificat n
ase grupe mari: obiective; mijloace; sistem informaional; organizare;
proceduri; control.
Construirea unui sistem de control intern solid este un proces de
durat, care necesit eforturi importante din partea ntregului
personal al entitii i n mod deosebit din partea angajailor cu
funcii de conducere.
Controlul intern/managerial este n responsabilitatea

conductorilor, care au obligaia de a-l defini, proiecta, implementa
i de a-l perfeciona continuu. n acest sens, se poate afirma c un
conductor care ar ncredina unor teri controlul intern/managerial al
entitii nu i va mai ndeplini atribuiile cu bune rezultate.
Activitile de control intern/managerial fac parte integrant din
procesul de gestiune orientat spre realizarea obiectivelor stabilite i
includ o gam divers de politici i proceduri privind: autorizarea i
aprobarea, separarea atribuiilor, accesul la resurse i documente,
verificarea, reconcilierea, analiza performanei de funcionare,
revizuirea operaiilor, proceselor i activitilor, supravegherea.
2. Scopul i definirea standardelor de control intern/ managerial
Standardele de control intern/managerial definesc un minimum de
reguli de management pe care toate entitile publice trebuie s le
urmeze.
Scopul standardelor este de a crea un model de control
intern/managerial uniform i coerent care s permit comparaii ntre
entiti de acelai fel sau n cadrul aceleiai entiti, la momente
diferite, i s fac posibil evidenierea rezultatelor entitii i a
evoluiei sale. Standardele constituie un sistem de referin n raport
cu care se evalueaz sistemele de control intern/managerial, se
identific zonele i direciile de schimbare.
Stabilirea sistemelor de control intern/managerial intr n
responsabilitatea conducerii fiecrei entiti publice i trebuie s
aib la baz standardele de control intern promovate de Secretariatul
General al Guvernului, n temeiul legii. Formularea ct mai general a
acestora a fost necesar pentru a da posibilitatea tuturor
conductorilor s le aplice, n pofida deosebirilor semnificative ntre
diferitele entiti publice.
Sistemele de control intern/managerial trebuie dezvoltate innd
cont de specificul legal, organizaional, de personal, de finanare
etc. al fiecrei entiti publice n parte.
Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie ale
controlului intern/managerial:
- mediul de control. Acesta grupeaz problemele legate de
organizare, managementul resurselor umane, etic, deontologie i
integritate;
- performane i managementul riscului. Acest element-cheie vizeaz
problematica managementului legat de fixarea obiectivelor, planificare
(planificarea multianual), programare (planul de management) i
performane (monitorizarea performanelor);
- activiti de control. Standardele grupate n acest element-cheie
al controlului intern/managerial se focalizeaz asupra: documentrii
procedurilor; continuitii operaiunilor; nregistrrii excepiilor
(abaterilor de la proceduri); separrii atribuiilor; supravegherii
etc.;
- informarea i comunicarea. n aceast seciune sunt grupate
problemele ce in de crearea unui sistem informaional adecvat i a
unui sistem de rapoarte privind execuia planului de management, a
bugetului, a utilizrii resurselor, precum i a gestionrii
documentelor;
- evaluare i audit. Problematica vizat de aceast grup de

standarde privete dezvoltarea capacitii de evaluare a controlului
intern/managerial, n scopul asigurrii continuitii procesului de
perfecionare a acestuia.
Fiecare standard este structurat pe trei componente:
- descrierea standardului - prezint trsturile definitorii ale
domeniului de management la care se refer standardul, domeniul fixat
prin titlul acestuia;
- cerine generale - prezint direciile determinante n care
trebuie acionat n vederea respectrii standardului;
- referine principale - listeaz actele normative reprezentative
care cuprind reglementri aplicabile standardului.
Componenta "referine principale" a fiecrui standard are un
coninut neexhaustiv.
II. Lista standardelor de control intern/managerial la entitile
publice
Mediul de control:
- Standardul 1 - Etica i integritatea
- Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini
- Standardul 3 - Competena, performana
- Standardul 4 - Structura organizatoric
Performane i managementul riscului:
- Standardul 5 - Obiective
- Standardul 6 - Planificarea
- Standardul 7 - Monitorizarea performanelor
- Standardul 8 - Managementul riscului
Activiti de control:
- Standardul 9 - Proceduri
- Standardul 10 - Supravegherea
- Standardul 11 - Continuitatea activitii
Informarea i comunicarea:
- Standardul 12 - Informarea i comunicarea
- Standardul 13 - Gestionarea documentelor
- Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar
Evaluare i audit:
- Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern/managerial
- Standardul 16 - Auditul intern
Standardul 1 - Etica i integritatea
1.1. Descrierea standardului
Conducerea i salariaii entitii publice cunosc i susin
valorile etice i valorile organizaiei, respect i aplic
reglementrile cu privire la etic, integritate, evitarea conflictelor
de interese, prevenirea i raportarea fraudelor, actelor de corupie i
semnalarea neregularitilor.
1.2. Cerine generale
1.2.1. Conducerea entitii publice sprijin i promoveaz, prin

deciziile sale i prin puterea exemplului personal, valorile etice,
integritatea personal i profesional a salariailor.
1.2.2. Conducerea entitii publice adopt un cod etic/cod de
conduit, dezvolt i implementeaz politici i proceduri privind
integritatea, valorile etice, evitarea conflictelor de interese,
prevenirea i raportarea fraudelor, actelor de corupie i semnalarea
neregularitilor.
1.2.3. Conducerea entitii publice nlesnete comunicarea deschis
de ctre salariai a preocuprilor acestora n materie de etic i
integritate, prin crearea unui mediu adecvat.
1.2.4. Aciunea de semnalare de ctre salariai a neregularitilor
trebuie s aib un caracter transparent pentru eliminarea suspiciunii
de delaiune i trebuie privit ca exercitarea unei ndatoriri
profesionale.
1.2.5. Salariaii care semnaleaz neregulariti de care, direct
sau indirect, au cunotin sunt protejai mpotriva oricror
discriminri, iar managerii au obligaia de a ntreprinde cercetrile
adecvate, n scopul elucidrii celor semnalate, i de a lua, dac este
cazul, msurile ce se impun.
1.2.6. Conducerea i salariaii entitii publice au o abordare
pozitiv fa de controlul intern/managerial, a crui funcionare o
sprijin n mod permanent.
1.3. Referine principale:
- Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului
contractual din autoritile i instituiile publice;
- codul de conduit al entitii publice;
- Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor
publici, republicat;
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea
faptelor de corupie, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 115/1996 privind declararea i controlul averii
demnitarilor, magistrailor, funcionarilor publici i a unor persoane
cu funcii de conducere, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea
transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice
i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 176/2010 privind integritatea n exercitarea funciilor
i demnitilor publice, pentru modificarea i completarea Legii nr.
144/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Ageniei
Naionale de Integritate, precum i pentru modificarea i completarea
altor acte normative, cu modificrile ulterioare;
- Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la bunurile
primite cu titlu gratuit cu prilejul unor aciuni de protocol n
exercitarea mandatului sau a funciei;
- Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului din
autoritile publice, instituiile publice i din alte uniti care
semnaleaz nclcri ale legii;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul

intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
- Hotrrea Guvernului nr. 215/2012 privind aprobarea Strategiei
naionale anticorupie pe perioada 2012-2015, a Inventarului msurilor
preventive anticorupie i a indicatorilor de evaluare, precum i a
Planului naional de aciune pentru implementarea Strategiei naionale
anticorupie 2012-2015.
Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini
Conducerea entitii publice asigur ntocmirea i actualizarea
permanent a documentului privind misiunea entitii publice, a
regulamentelor interne i a fielor posturilor, pe care le comunic
angajailor.
2.2.1. Regulamentul de organizare i funcionare al entitii
publice cuprinde ntr-o manier integral sarcinile entitii,
rezultate din actul normativ de organizare i funcionare, precum i
din alte acte normative; acesta se comunic salariailor i se public
pe pagina de internet a entitii publice.
2.2.2. Fiecare salariat trebuie s cunoasc misiunea ncredinat
entitii, obiectivele i atribuiile entitii publice i ale
compartimentului din care face parte, rolul su n cadrul
compartimentului, stabilit prin fia postului, precum i obiectivele
postului pe care l ocup.
2.2.3. Conductorii compartimentelor entitii publice au obligaia
de a ntocmi i de a actualiza, ori de cte ori este cazul, fiele
posturilor pentru personalul din subordine.
2.2.4. Sarcinile trebuie s fie clar formulate i strns
relaionate cu obiectivele postului, astfel nct s se realizeze o
deplin concordan ntre coninutul sarcinilor i coninutul
obiectivelor postului.
2.2.5. Conductorii compartimentelor entitii publice trebuie s
identifice sarcinile noi i dificile ce revin salariailor i s le
acorde sprijin n realizarea acestora.
- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului
Romniei i a ministerelor, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu
- Legea nr. 365/2004 pentru ratificarea Conveniei Naiunilor Unite
mpotriva corupiei, adoptat la New York la 31 octombrie 2003;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11/2004 privind stabilirea
unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 228/2004, cu

- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2003 pentru stabilirea
unor msuri privind nfiinarea, organizarea, reorganizarea sau
funcionarea unor structuri din cadrul aparatului de lucru al
Guvernului, a ministerelor, a altor organe de specialitate ale
administraiei publice centrale i a unor instituii publice, aprobat
cu modificri prin Legea nr. 194/2004, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor
privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii
principalelor funcii de sprijin pe care le asigur ministerele,
celelalte organe centrale i organizaiile neguvernamentale privind
prevenirea i gestionarea situaiilor de urgen;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- alte reglementri n domeniul muncii.
Standardul 3 - Competena, performana
Conductorul entitii publice asigur ocuparea posturilor de ctre
persoane competente, crora le ncredineaz sarcini potrivit
competenelor, i asigur condiii pentru mbuntirea pregtirii
profesionale a angajailor.
Performanele profesionale individuale ale angajailor sunt
evaluate anual n scopul confirmrii cunotinelor profesionale,
aptitudinilor i abilitilor necesare ndeplinirii sarcinilor i
responsabilitilor ncredinate.
3.2.1. Conductorul entitii publice i salariaii dispun de
cunotinele, abilitile i experiena care fac posibil ndeplinirea
eficient i efectiv a sarcinilor, precum i buna nelegere i
ndeplinire a responsabilitilor legate de controlul
intern/managerial.
3.2.2. Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s
se afle n echilibru permanent, pentru asigurarea cruia conducerea
entitii publice acioneaz prin:
- definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare
loc de munc;
- conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de
evaluare prestabilit;
- ntocmirea planului de pregtire profesional a noului angajat,
nc din timpul procesului de recrutare;
- revederea necesitilor de pregtire profesional i stabilirea
cerinelor de formare profesional n contextul evalurii anuale a
angajailor, precum i urmrirea evoluiei carierei acestora;
- asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate
sunt satisfcute;
- dezvoltarea capacitii interne de pregtire complementar
formelor de pregtire externe entitii publice.
3.2.3. Performanele profesionale individuale ale angajailor se

evalueaz cel puin o dat pe an n raport cu obiectivele anuale
individuale i sunt discutate cu acetia de ctre evaluator.
3.2.4. Competena i performana trebuie susinute de instrumente
adecvate, care includ tehnica de calcul, programele informatice,
brevetele, metodele de lucru etc.
3.2.5. Conductorii compartimentelor entitii publice asigur
fiecrui angajat participarea n fiecare an la cursuri de pregtire
profesional n domeniul su de competen.
- Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a
personalului pltit din fonduri publice, cu modificrile i
- Legea nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului
care gestioneaz fonduri comunitare, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a
adulilor, republicat;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al
funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei Guvernului nr.
129/2000 privind formarea profesional a adulilor, cu modificrile i
- Hotrrea Guvernului nr. 595/2009 pentru aplicarea Legii nr.
490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz
fonduri comunitare, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului
comun european de curriculum vitae;
- hotrrile Guvernului pentru aprobarea planului de ocupare a
funciilor publice anuale;
- actele normative prin care au fost aprobate statutele specifice
ale personalului din entitile sistemului de aprare i ordine
public, precum i statutele corpurilor profesionale.
Standardul 4 - Structura organizatoric
Conductorul entitii publice definete structura organizatoric,

competenele, responsabilitile, sarcinile, liniile de raportare
pentru fiecare component structural i comunic salariailor
documentele de formalizare a structurii organizatorice.
Conductorul entitii publice stabilete, n scris, limitele
competenelor i responsabilitilor pe care le deleag.
4.2.1. Structura organizatoric este stabilit astfel nct s
corespund scopului i misiunii entitii i s serveasc realizrii n
condiii de eficien, eficacitate i economicitate a obiectivelor
stabilite.
4.2.2. n temeiul actului normativ privind organizarea i
funcionarea entitii publice, conductorul entitii publice aprob
structura organizatoric: departamente, direcii generale, direcii,
servicii, birouri, posturi de lucru.
4.2.3. ncadrarea cu personal de conducere i personal de execuie
a acestor structuri se regsete n statul de funcii al entitii i
se realizeaz cu respectarea concordanei dintre natura posturilor i
competenele profesionale i manageriale necesare ndeplinirii
sarcinilor fixate titularilor de posturi.
4.2.4. Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a
raporta sunt atribute asociate postului; acestea trebuie s fie bine
definite, clare, coerente i s reflecte elementele avute n vedere
pentru realizarea obiectivelor entitii publice.
4.2.5. Conducerea entitii publice analizeaz i determin
periodic gradul de adaptabilitate a structurii organizatorice la
modificrile intervenite n interiorul i/sau exteriorul entitii,
pentru a asigura o permanent relevan i eficien a controlului
intern.
4.2.6. n fiecare entitate public delegarea se realizeaz, n
principal, prin regulamentul de organizare i funcionare, fiele
posturilor i, n unele cazuri, prin ordine exprese de a executa
anumite operaiuni.
4.2.7. Delegarea este condiionat n principal de potenialul i
gradul de ncrcare cu sarcini a conducerii entitii i a salariailor
implicai.
Actul de delegare este conform atunci cnd:
- respect raportul dintre complexitatea sarcinilor/atribuiilor
delegate i cunotinele, experiena i capacitatea necesar efecturii
actului de autoritate ncredinat;
- sunt precizate n cuprinsul acestuia termenele-limit de
realizare i criteriile specifice pentru ndeplinirea cu succes a
sarcinilor/atribuiilor delegate;
- sunt furnizate de ctre manager toate informaiile asupra
responsabilitii ce va fi ncredinat;
- este confirmat, prin semntur, de ctre salariatul cruia i s-au
delegat sarcinile/atribuiile.
4.2.8. Salariatul delegat rspunde integral de realizarea sarcinii,
iar managerul care a delegat i menine n faa superiorilor
responsabilitatea final pentru realizarea acesteia.

- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
- regulamentul de organizare i funcionare, fiele posturilor i
organigrama entitii publice.
Standardul 5 - Obiective
Conducerea entitii publice definete obiectivele determinante,
legate de scopurile entitii, precum i pe cele complementare, legate
de fiabilitatea informaiilor, conformitatea cu legile, regulamentele
i politicile interne, i comunic obiectivele definite tuturor
salariailor i terilor interesai.
5.2.1. Conducerea entitii publice stabilete obiectivele generale
astfel nct acestea s fie concordante cu misiunea entitii publice
i s se refere la realizarea unor servicii publice de bun calitate,
n condiii de eficien, eficacitate i economicitate.
5.2.2. Conducerea entitii publice transpune obiectivele generale
n obiective specifice i n rezultate ateptate pentru fiecare
activitate i le comunic salariailor.
5.2.3. Obiectivele specifice trebuie astfel definite nct s
rspund pachetului de cerine "S.M.A.R.T."*).
*) S - Precise (n limba englez: Specific); M - Msurabile i

verificabile (n limba englez: Measurable and verifiable); A Necesare (n limba englez: Appropriate); R - Realiste (n limba
englez: Realistic); T - Cu termen de realizare (n limba englez:
Time-dependent).
5.2.4. Stabilirea obiectivelor este n competena conducerii

entitii publice, iar responsabilitatea realizrii acestora este att
a conducerii, ct i a salariailor.
5.2.5. Stabilirea obiectivelor are la baz formularea de

ipoteze/premise acceptate contient prin consens.
5.2.6. Conducerea entitii publice actualizeaz/reevalueaz
obiectivele ori de cte ori constat modificarea ipotezelor/premiselor
care au stat la baza fixrii obiectivelor, ca urmare a transformrii
mediului intern i/sau extern.
- legile bugetare anuale;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru
aprobarea instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i
structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n
scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.
Standardul 6 - Planificarea
Conducerea entitii publice ntocmete planuri prin care se pun n
concordan activitile necesare pentru atingerea obiectivelor cu
resursele maxim posibil de alocat, astfel nct riscurile susceptibile
s afecteze realizarea obiectivelor entitii s fie minime.
6.2.1. Conducerea entitii publice elaboreaz planuri/programe de
activitate pentru toate obiectivele entitii, identific i
repartizeaz resursele, pornind de la stabilirea nevoilor pentru
realizarea obiectivelor, i organizeaz procesele de munc n vederea
desfurrii activitilor planificate.
6.2.2. Repartizarea resurselor necesit decizii cu privire la cel
mai bun mod de alocare, dat fiind caracterul limitat al resurselor.
6.2.3. Schimbarea obiectivelor, resurselor sau a altor elemente ale
procesului de fundamentare impune actualizarea planului/programului.
6.2.4. Pentru atingerea obiectivelor, conductorul entitii
publice asigur coordonarea deciziilor i aciunilor compartimentelor
entitii i organizeaz consultri prealabile att n cadrul
compartimentelor entitii, ct i ntre compartimentele respective.
- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i

- Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor
normative de cheltuieli pentru autoritile administraiei publice i
instituiile publice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 247/2002,
cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 866/1996 pentru actualizarea
normativelor privind spaiile cu destinaia de birou sau pentru
activiti colective ori de deservire ce pot fi utilizate de ministere,
alte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, de
instituiile publice din subordinea acestora, precum i de prefecturi;
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de
aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de
achiziie public din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006
privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de
concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de
servicii, cu modificrile i completrile ulterioare;
scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.
Standardul 7 - Monitorizarea performanelor
Conductorul entitii publice asigur monitorizarea performanelor
pentru fiecare obiectiv i activitate, prin intermediul unor indicatori
cantitativi i calitativi relevani, inclusiv cu privire la
economicitate, eficien i eficacitate.
7.2.1. Conductorii compartimentelor entitii publice
monitorizeaz performanele activitilor aflate n coordonare, prin
intermediul unor indicatori cantitativi i calitativi, care trebuie s
fie: msurabili; specifici; accesibili; relevani; stabilii pentru o
anumit durat n timp.
7.2.2. Conducerea entitii publice se asigur c pentru fiecare
obiectiv specific exist cel puin un indicator de performan cu
ajutorul cruia se raporteaz realizrile.
7.2.3. Sistemul de monitorizare a performanelor este influenat de
mrimea i complexitatea entitii publice, de modificarea/schimbarea
obiectivelor sau/i a indicatorilor, de modul de acces al salariailor
la informaii.
7.2.4. Conducerea entitii publice evalueaz performanele,
constat eventualele abateri de la obiective i ia msurile corective
ce se impun.

scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.
Standardul 8 - Managementul riscului
Conductorul entitii publice instituie i pune n aplicare un
proces de management al riscurilor care s faciliteze realizarea
eficient i eficace a obiectivelor sale.
8.2.1. Fiecare entitate public trebuie s i defineasc propria
strategie n privina riscurilor cu care se poate confrunta i s
asigure documentarea complet i adecvat a strategiei, precum i
accesibilitatea documentaiei n ntreaga organizaie.
8.2.2. Conducerea entitii publice trebuie s i defineasc clar
obiectivele, n vederea identificrii i definirii riscurilor asociate
acestora.
8.2.3. Conductorul entitii publice are obligaia crerii i
meninerii unui sistem eficient de management al riscurilor, n
principal, prin:
a) identificarea riscurilor n strns legtur cu obiectivele a
cror realizare ar putea fi afectat de materializarea riscurilor;
identificarea ameninrilor/vulnerabilitilor prezente n cadrul
activitilor curente ale entitii care ar putea conduce la svrirea
unor fapte de corupie i fraude;
b) evaluarea riscurilor, prin msurarea probabilitii de apariie
i a impactului asupra obiectivelor n cazul n care acestea se
materializeaz; ierarhizarea i prioritizarea riscurilor n funcie de
tolerana la risc stabilit de conducerea entitii;
c) stabilirea celor mai adecvate modaliti de tratare a
riscurilor, astfel nct acestea s se ncadreze n limitele toleranei
la risc stabilite, i delegarea responsabilitii de gestionare a
riscurilor ctre cele mai potrivite niveluri decizionale;
d) monitorizarea implementrii msurilor de control, precum i a
eficacitii acestora;
e) revizuirea i raportarea periodic a situaiei riscurilor.
8.2.4. Toate activitile i aciunile iniiate i puse n aplicare
n cadrul procesului de gestionare a riscurilor sunt riguros
documentate, iar sinteza informaiilor/datelor i deciziilor luate n
acest proces este cuprins n Registrul riscurilor, document care
atest c n organizaie s-a introdus un sistem de management al
riscurilor i c acesta funcioneaz.
8.2.5. Conducerea entitii publice analizeaz mediul extins de

risc n care acioneaz i stabilete modul n care acesta i afecteaz
strategia de gestionare a riscurilor.
- Hotrrea Guvernului nr. 215/2012 privind aprobarea Strategiei
naionale anticorupie pe perioada 2012-2015, a Inventarului msurilor
preventive anticorupie i a indicatorilor de evaluare, precum i a
Planului naional de aciune pentru implementarea Strategiei naionale
anticorupie 2012-2015;
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii
principalelor funcii de sprijin pe care le asigur ministerele,
celelalte organe centrale i organizaiile neguvernamentale privind
prevenirea i gestionarea situaiilor de urgen;
- Metodologie de implementare a standardului de control intern
"Managementul riscurilor", elaborat de Ministerul Finanelor Publice,
publicat pe adresa de internet a Ministerului Finanelor Publice,
www.mfinante.ro.
Standardul 9 - Proceduri
Conducerea entitii publice asigur elaborarea procedurilor scrise
pentru activitile derulate n entitate i le aduce la cunotina
personalului implicat.
9.2.1. Conducerea entitii publice se asigur c pentru toate
procesele majore, activitile, aciunile i/sau evenimentele
semnificative exist o documentaie adecvat i c operaiunile sunt
consemnate n documente.
9.2.2. Pentru ca procedurile s devin instrumente eficace de
control intern, acestea trebuie:
- s se refere la toate procesele i activitile importante;
- s asigure o separare corect a funciilor de iniiere,
verificare, avizare i aprobare a operaiunilor;
- s fie precizate n documente scrise;
- s fie simple, complete, precise i adaptate activitii
procedurate;
- s fie actualizate n permanen;
- s fie aduse la cunotina personalului implicat.
9.2.3. Conducerea entitii publice se asigur c, pentru toate
situaiile n care datorit unor circumstane deosebite apar abateri
fa de politicile sau procedurile stabilite, se ntocmesc documente
adecvate, aprobate la un nivel corespunztor, nainte de efectuarea

operaiunilor.
Circumstanele i modul de gestionare a situaiilor de abatere de
la politicile i procedurile existente se analizeaz periodic, n
vederea desprinderii unor concluzii de bun practic pentru viitor, ce
urmeaz a fi formalizate.
9.2.4. Procedurile concepute i aplicate de personalul entitii
publice trebuie s asigure o separare a funciilor de iniiere i
verificare, astfel nct atribuiile i responsabilitile de aprobare,
efectuare i control al operaiunilor s fie ncredinate unor persoane
diferite. n acest mod se reduc considerabil riscul de eroare, fraud,
nclcare a legislaiei, precum i riscul de nedetectare a acestor
probleme.
9.2.5. Conductorii entitilor publice n care, datorit numrului
mic de salariai, se limiteaz posibilitatea de aplicare a separrii
atribuiilor i responsabilitilor trebuie s fie contieni de riscul
cumulrii atribuiilor i responsabilitilor i s compenseze aceast
limitare prin alte msuri de control.
9.2.6. n entitatea public, accesul la resursele materiale,
financiare i informaionale, precum i protejarea i folosirea corect
a acestora se reglementeaz prin acte administrative, care se aduc la
cunotina salariailor. Restrngerea accesului la resurse reduce
riscul utilizrii inadecvate a acestora.
- Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n
active corporale i necorporale, republicat, cu modificrile i
- Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea
de garanii i rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor
agenilor economici, autoritilor sau instituiilor publice, cu
modificrile ulterioare;
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate,
- Legea nr. 213/1998 privind bunurile proprietate public, cu
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 66/2011 privind prevenirea,
constatarea i sancionarea neregulilor aprute n obinerea i
utilizarea fondurilor europene i/sau a fondurilor publice naionale
aferente acestora, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
142/2012, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2011 privind organizarea
i funcionarea inspeciei economico-financiare, aprobat cu modificri
i completri prin Legea nr. 107/2012, cu modificrile ulterioare;

- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea
i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului,
- Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia informaiilor
secrete de serviciu;
- Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de
transmitere fr plat i de valorificare a bunurilor aparinnd
instituiilor publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.151/2012 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind modul de organizare i exercitare a controlului
financiar de gestiune;
- Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor
de cas ale unitilor socialiste;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 923/2014 pentru
aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea
controlului financiar preventiv i a Codului specific de norme
profesionale pentru persoanele care desfoar activitatea de control
financiar preventiv propriu;
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei
de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea
resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri
prin Legea nr. 201/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind modul de ncasare i utilizare
a fondurilor bneti primite sub forma donaiilor i sponsorizrilor de
ctre instituiile publice;
aprobarea Precizrilor privind ntocmirea i actualizarea inventarului
centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea,
ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i
organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale,
aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii.
Standardul 10 - Supravegherea
Conducerea entitii publice iniiaz, aplic i dezvolt controale
adecvate de supraveghere a activitilor, operaiunilor i
tranzaciilor, n scopul realizrii eficace a acestora.
10.2.1. Conducerea entitii publice trebuie s monitorizeze
efectuarea controalelor de supraveghere pentru a se asigura c
procedurile sunt respectate de ctre salariai n mod efectiv i

continuu.
10.2.2. Controalele de supraveghere implic revizuiri ale
activitii realizate de salariai, rapoarte despre excepii, testri
prin sondaje sau orice alte modaliti care confirm respectarea
procedurilor.
10.2.3. Conductorii compartimentelor verific i aprob
activitile salariailor, dau instruciunile necesare pentru a asigura
minimizarea erorilor i pierderilor, eliminarea neregulilor i fraudei,
respectarea legislaiei i corecta nelegere i aplicare a
instruciunilor.
10.2.4. Supravegherea activitilor este adecvat, n msura n
care:
- fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile
i limitele de competen atribuite;
- se evalueaz sistematic activitatea fiecrui salariat;
- se aprob rezultatele activitii n diverse etape de realizare a
acesteia.
- regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
Standardul 11 - Continuitatea activitii
Conducerea entitii publice identific principalele ameninri cu
privire la continuitatea derulrii proceselor i activitilor i
asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea acesteia s
poat continua n orice moment, n toate mprejurrile i n toate
planurile, indiferent care ar fi natura unei perturbri majore.
11.2.1. Entitatea public este o organizaie a crei activitate
trebuie s se deruleze continuu, prin structurile componente. Eventuala
ntrerupere a activitii acesteia afecteaz atingerea obiectivelor
stabilite.
11.2.2. Conducerea entitii publice inventariaz situaiile care
pot conduce la discontinuiti n activitate i ntocmete un plan de
continuitate a activitii, care are la baz identificarea i evaluarea
riscurilor care pot afecta continuitatea operaional.
Situaii generatoare de discontinuiti:
- fluctuaia personalului;
- lipsa de coordonare, rezultat al unui management defectuos;
- fraude;
- dificulti i/sau disfuncionaliti n funcionarea
echipamentelor din dotare;
- disfuncionaliti produse de unii prestatori de servicii;
- schimbri de proceduri etc.
11.2.3. Planul de continuitate a activitii trebuie s fie

cunoscut, accesibil i aplicat n practic de salariaii care au
stabilite sarcini i responsabiliti n implementarea acestuia.
11.2.4. Conducerea entitii publice acioneaz n vederea
asigurrii continuitii activitii prin msuri care s previn
apariia situaiilor de discontinuitate, de exemplu:
- angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din
entitatea public din alte considerente;
- delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, plecri n
misiune etc.);
- proceduri formalizate pentru administrarea situaiilor care pot
afecta continuitatea operaional i a tranzaciilor financiare
relevante;
- achiziii pentru nlocuirea unor echipamente necorespunztoare
din dotare;
- service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare.
11.2.5. Conducerea entitii publice asigur revizuirea i
mbuntirea planului de continuitate a activitii, astfel nct
acesta s reflecte ntotdeauna toate schimbrile ce intervin n
organizaie.
- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat, cu modificrile
ulterioare;
- Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al
funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
modificrile i completrile ulterioare.
Standardul 12 - Informarea i comunicarea
n entitatea public sunt stabilite tipurile de informaii,
coninutul, calitatea, frecvena, sursele, destinatarii acestora i se
dezvolt un sistem eficient de comunicare intern i extern, astfel
nct conducerea i salariaii s i poat ndeplini n mod eficace i
eficient sarcinile, iar informaiile s ajung complete i la timp la
utilizatori.
12.2.1. Calitatea informaiilor i comunicarea eficient sprijin
conducerea i angajaii entitii n ndeplinirea sarcinilor, a
responsabilitilor i n atingerea obiectivelor i intelor privind
controlul intern/managerial.
12.2.2. Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar,

complet, oportun, util, uor de neles i receptat.
12.2.3. Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid,
n toate sensurile, inclusiv n i din exterior, care s necesite
cheltuieli reduse, prin evitarea paralelismelor, adic a circulaiei
simultane a acelorai informaii pe canale diferite sau de mai multe
ori pe acelai canal i a transcrierii inutile de date.
12.2.4. Conducerea entitii publice stabilete metode i ci de
comunicare care s asigure transmiterea eficace a datelor,
informaiilor i deciziilor necesare desfurrii proceselor
organizaiei, inclusiv ndeplinirii obiectivelor de control.
12.2.5. Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil i rapid,
att n interiorul entitii publice, ct i ntre aceasta i mediul
extern, i s serveasc scopurilor utilizatorilor.
12.2.6. Comunicarea cu prile externe trebuie s se realizeze prin
canale de comunicare stabilite i aprobate, cu respectarea limitelor de
responsabilitate i a delegrilor de autoritate, stabilite de manager.
12.2.7. Conducerea entitii publice reevalueaz sistematic i
periodic cerinele de informaii i stabilete natura, dimensiunea i
sursele de informaii i date care corespund satisfacerii nevoilor de
informare a entitii.
- Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n
administraia public, republicat;
- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de
interes public, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 27/2003 privind procedura
aprobrii tacite, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
486/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 26/2003 privind transparena relaiilor
financiare dintre autoritile publice i ntreprinderile publice,
precum i transparena financiar n cadrul anumitor ntreprinderi;
metodologice de aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la
informaiile de interes public;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor
prevederi ale Legii nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea
transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice
i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei,
referitoare la implementarea Sistemului Electronic Naional, cu
- Hotrrea Guvernului nr. 1.723/2004 privind aprobarea Programului
de msuri pentru combaterea birocraiei n activitatea de relaii cu
publicul, cu modificrile ulterioare;
- bugetul aprobat al fiecrei entiti publice;
- analize periodice asupra execuiei bugetare;

- ordine/decizii ale conductorului entitii publice;
- adresa de internet a entitii publice.
Standardul 13 - Gestionarea documentelor
Conductorul entitii publice organizeaz i administreaz
procesul de creare, revizuire, organizare, stocare, utilizare,
identificare i arhivare a documentelor interne i a celor provenite
din exteriorul organizaiei, oferind control asupra ciclului complet de
via al acestora i accesibilitate conducerii i angajailor
entitii, precum i terilor abilitai.
13.2.1. n fiecare entitate public sunt definite reguli clare i
sunt stabilite proceduri cu privire la nregistrarea, expedierea,
redactarea, clasificarea, ndosarierea, protejarea i pstrarea
documentelor.
13.2.2. Conductorul entitii publice organizeaz un compartiment
distinct pentru primirea, nregistrarea i expedierea documentelor, iar
la nivelul fiecrui compartiment se ine, n mod obligatoriu, o
eviden a documentelor primite i expediate.
13.2.3. n entitatea public sunt implementate msuri de securitate
pentru protejarea documentelor mpotriva distrugerii, furtului,
pierderii, incendiului etc.
13.2.4. Conducerea entitii publice asigur condiiile necesare
cunoaterii i respectrii de ctre angajai a reglementrilor legale
privind accesul la documentele clasificate i modul de gestionare a
acestora.
13.2.5. n entitatea public este creat un sistem de
pstrare/arhivare exhaustiv i actualizat a documentelor, potrivit unor
reguli i proceduri stabilite, n vederea asigurrii conservrii lor n
bune condiii i pentru a fi accesibile personalului competent n a le
utiliza.
- Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, republicat;
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate,
- Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic, republicat;
- Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea
activitii de soluionare a petiiilor, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 233/2002;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.007/2001 pentru aprobarea Strategiei
Guvernului privind informatizarea administraiei publice;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor
tehnice i metodologice pentru aplicarea Legii nr. 455/2001 privind
semntura electronic, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.349/2002 privind colectarea,

transportul, distribuirea i protecia, pe teritoriul Romniei, a
corespondenei clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare.
Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar
Conductorul entitii publice asigur buna desfurare a
proceselor i exercitarea formelor de control intern adecvate, care
garanteaz c datele i informaiile aferente utilizate pentru
ntocmirea situaiilor contabile anuale i a rapoartelor financiare
sunt corecte, complete i furnizate la timp.
14.2.1. Conductorul entitii publice este responsabil de
organizarea i inerea la zi a contabilitii i de prezentarea la
termen a situaiilor financiare asupra situaiei patrimoniului aflat n
administrarea sa, precum i a execuiei bugetare, n vederea asigurrii
exactitii tuturor informaiilor contabile aflate sub controlul su.
14.2.2. Conductorul compartimentului financiar-contabil asigur
calitatea informaiilor i datelor contabile utilizate la realizarea
situaiilor contabile, care reflect n mod real activele i pasivele
entitii publice.
14.2.3. Situaiile financiare anuale sunt nsoite de rapoarte
anuale de performan, n care se prezint pentru fiecare program
obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i
costurile asociate.
14.2.4. n entitatea public sunt elaborate proceduri i controale
contabile documentate n mod corespunztor, viznd corecta aplicare a
actelor normative din domeniul financiar-contabil i al controlului
intern.
- Ordonana Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i
amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice,
aprobat prin Legea nr. 493/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare;
aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea,
ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i
organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale,

aprobarea Reglementrilor contabile privind situaiile financiare
anuale individuale i situaiile financiare anuale consolidate;
aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea
contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru
instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, cu
- norme metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor
financiare trimestriale, precum i a unor raportri financiare lunare,
elaborate de Ministerul Finanelor Publice;
- norme metodologice privind principalele aspecte legate de
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare anuale i a raportrilor
contabile anuale ale operatorilor economici la unitile teritoriale
ale Ministerului Finanelor Publice.
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern/managerial
Conductorul entitii publice instituie o funcie de evaluare a
controlului intern/managerial, elabornd n acest scop politici,
planuri i programe.
Conductorul entitii publice elaboreaz anual, prin asumarea
responsabilitii manageriale, un raport asupra propriului sistem de
control intern/managerial.
15.2.1. Conductorul entitii publice asigur verificarea i
evaluarea n mod continuu a funcionrii sistemului de control
intern/managerial i a componentelor sale, pentru a identifica la timp
slbiciunile/deficienele controlului intern i pentru a lua msuri de
corectare/eliminare n timp util a acestora.
15.2.2. Conducerea entitii publice efectueaz, cel puin o dat
pe an, pe baza unui program/plan de evaluare i a unei documentaii
adecvate, o verificare i autoevaluare a propriului sistem de control
intern/managerial, pentru a stabili gradul de conformitate a acestuia
cu standardele de control intern/managerial.
15.2.3. Conductorul entitii publice ia msuri adecvate i
prompte pentru remedierea deficienelor/slbiciunilor identificate n
procesul de autoevaluare a sistemului de control intern/managerial.
15.2.4. Conductorul entitii publice elaboreaz anual un raport
asupra sistemului de control intern/managerial, ca baz pentru un plan
de aciune care s conin zonele vulnerabile identificate,
instrumentele de control necesar a fi implementate, msuri i direcii
de aciune pentru creterea capacitii controlului intern/managerial
n realizarea obiectivelor entitii.
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu

- regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
Standardul 16 - Auditul intern
Entitatea public nfiineaz sau are acces la o capacitate de
audit competent, care are n structura sa auditori competeni, a cror
activitate se desfoar, de regul, conform unor programe bazate pe
evaluarea riscurilor.
16.2.1. Auditul intern asigur evaluarea independent i obiectiv
a sistemului de control intern/managerial al entitii publice.
16.2.2. Domeniul activitii de audit intern trebuie s permit
obinerea unei asigurri cu privire la procesul de management al
riscurilor, de control i de conducere (guvernan).
16.2.3. Compartimentul de audit public intern este dimensionat pe
baza volumului de activitate i a mrimii riscurilor asociate, astfel
nct s asigure auditarea activitilor cuprinse n sfera auditului
public intern.
16.2.4. Atribuiile efului compartimentului de audit intern
trebuie asumate prin semntur de ctre un responsabil.
16.2.5. Auditorii interni din cadrul compartimentului de audit
public intern trebuie s posede competenele profesionale necesare
pentru realizarea activitilor cuprinse n sfera auditului public
intern.
16.2.6. Auditorii interni trebuie s i mbunteasc
cunotinele, abilitile i valorile n cadrul formrii profesionale
continue i s asigure compatibilitatea pregtirii cu tipul i natura
misiunilor de audit intern care trebuie realizate.
16.2.7. Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin rapoarte
de audit, n care enun punctele slabe identificate n sistem i
formuleaz recomandri pentru eliminarea acestora.
16.2.8. Conductorul entitii publice dispune msurile necesare,
avnd n vedere recomandrile din rapoartele de audit intern, n scopul
eliminrii punctelor slabe constatate de misiunile de auditare.
privind modul de nominalizare a membrilor Comitetului pentru Audit
Public Intern;
generale privind exercitarea activitii de audit public intern;
privind sistemul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit
public intern;

privind coordonarea i desfurarea proceselor de atestare naional i
de pregtire profesional continu a auditorilor interni din sectorul
public i a persoanelor fizice;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru
aprobarea Codului privind conduita etic a auditorului intern.
III. GLOSAR DE TERMENI
Activitate - totalitatea atribuiilor de o anumit natur care
determin procese de munc cu un grad de omogenitate i similaritate
ridicat; cunotinele necesare realizrii activitii sunt din domenii
limitate, personalul utilizat putnd avea astfel o pregtire
profesional sensibil unitar; activitatea cuprinde atribuii omogene
ce revin compartimentelor entitii publice.
Activitate procedurabil - totalitatea atribuiilor de o anumit
natur care determin procese de munc cu un grad de complexitate i
omogenitate ridicat, pentru care se pot stabili reguli i metode de
lucru general valabile n vederea ndeplinirii, n condiii de
regularitate, eficacitate, economicitate i eficien, a obiectivelor
compartimentului/entitii publice.
Atribuie - un ansamblu de sarcini de acelai tip, necesare pentru
realizarea unei anumite activiti sau unei pri a acesteia, care se
execut periodic sau continuu i care implic cunotine specializate
pentru realizarea unui obiectiv specific.
Audit public intern - activitate funcional independent i
obiectiv de asigurare i consiliere, conceput s adauge valoare i s
mbunteasc activitile entitii publice; ajut entitatea public
s i ndeplineasc obiectivele, printr-o abordare sistematic i
metodic, evalueaz i mbuntete eficiena i eficacitatea
managementului riscului, controlului i proceselor de guvernan.
Autoevaluarea controlului intern - un proces n care eficacitatea
controlului intern este examinat i evaluat n scopul furnizrii unei
asigurri rezonabile c toate obiectivele entitii publice vor fi
realizate.
Competena - capacitatea de a lua decizii, n limite definite,
pentru realizarea sarcinii.
Competena profesional - capacitatea de a aplica, a transfera i a
combina cunotine i deprinderi n situaii i medii de munc diverse,
pentru a realiza activitile cerute la locul de munc, la nivelul
calitativ specificat n standardul ocupaional.
Comunicare - transmiterea i schimbul de informaii (mesaje) ntre
persoane; proces prin care un emitor transmite o informaie
receptorului prin intermediul unui canal, cu scopul de a produce asupra
receptorului anumite efecte.
Coordonare - armonizarea deciziilor i a aciunilor componentelor
structurale ale organizaiei, pentru a se asigura realizarea
obiectivelor acesteia.
Control intern/managerial - ansamblul formelor de control
exercitate la nivelul entitii publice, inclusiv auditul intern,
stabilite de conducere n concordan cu obiectivele acesteia i cu
reglementrile legale, n vederea asigurrii administrrii fondurilor
n mod economic, eficient i eficace; acesta include, de asemenea,

structurile organizatorice, metodele i procedurile. Sintagma "control
intern/managerial" subliniaz responsabilitatea tuturor nivelurilor
ierarhice pentru inerea sub control a tuturor proceselor interne
desfurate pentru realizarea obiectivelor generale i a celor
specifice.
Alte definiii ale controlului intern:
modificrile ulterioare: control intern - totalitatea politicilor i
procedurilor elaborate i implementate de managementul entitii
publice pentru a asigura: atingerea obiectivelor entitii ntr-un mod
economic, eficient i eficace; respectarea regulilor specifice
domeniului, a politicilor i deciziilor managementului; protejarea
bunurilor i informaiilor, prevenirea i depistarea fraudelor i
erorilor; calitatea documentelor contabile, precum i furnizarea n
timp util de informaii de ncredere pentru management;
- Comisia European: controlul intern reprezint ansamblul
politicilor i procedurilor concepute i implementate de ctre
managementul i personalul entitii publice, n vederea furnizrii
unei asigurri rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entitii
publice ntr-un mod economic, eficient i eficace; respectarea
regulilor externe i a politicilor i regulilor managementului;
protejarea bunurilor i a informaiilor; prevenirea i depistarea
fraudelor i greelilor; calitatea documentelor de contabilitate i
producerea n timp util de informaii de ncredere, referitoare la
segmentul financiar i de management;
- INTOSAI: controlul intern este un instrument managerial utilizat
pentru a furniza o asigurare rezonabil c obiectivele managementului
sunt ndeplinite;
- Comitetul Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway
(S.U.A.) - COSO: controlul intern este un proces implementat de
managementul entitii publice, care intenioneaz s furnizeze o
asigurare rezonabil cu privire la atingerea obiectivelor, grupate n
urmtoarele categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii;
fiabilitatea informaiilor financiare; respectarea legilor i
regulamentelor.
- Institutul Canadian al Contabililor Autorizai (Criteria of
Control): controlul intern este ansamblul elementelor unei organizaii
(inclusiv resursele, sistemele, procesele, cultura, structura i
sarcinile) care, n mod colectiv, i ajut pe oameni s realizeze
obiectivele entitii publice, grupate n trei categorii: eficacitatea
i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiei interne i externe;
respectarea legilor, regulamentelor i politicilor interne.
Cultura entitii publice - form de cultur organizaional, ce
reprezint armonizarea valorilor individuale, n vederea orientrii lor
convergente spre realizarea obiectivelor fundamentale ale entitii
publice. Cultura reflect atitudinea pe care o are entitatea public
fa de schimbare. ntr-o entitate public cultura se transmite prin
reguli scrise, reguli nescrise i prin standarde de etic social i de
comportare. Acestea sunt relativ stabile n timp. n entitile publice
exist, n general, o cultur de tip normativ, n care accentul se pune
pe urmrirea corect a procedurilor, care sunt mai importante dect
rezultatele. De asemenea, n acest tip de cultur organizaional

standardele profesionale, morale etc. sunt ridicate.
Deficien/Slbiciune de control intern - o condiie/situaie care
afecteaz capacitatea instituiei de a-i atinge obiectivele generale.
Conform documentului "Liniile directoare privind standardele de control
intern n sectorul public", emise de INTOSAI, o deficien poate fi un
defect perceput, potenial sau real ori o oportunitate de a consolida
controlul intern pentru a spori probabilitatea c obiectivele generale
ale instituiei vor fi atinse.
Delegare - procesul de atribuire de ctre un manager, pe o perioad
limitat, a unora dintre sarcinile sale unui subordonat, mpreun cu
competenele i responsabilitile aferente.
Economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru
atingerea rezultatelor estimate ale unei activiti, cu meninerea
calitii corespunztoare a acestor rezultate.
Eficacitate - gradul de ndeplinire a obiectivelor programate
pentru fiecare dintre activiti i raportul dintre efectul proiectat
i rezultatul efectiv al activitii respective.
Eficiena - maximizarea rezultatelor unei activiti n relaie cu
resursele utilizate.
Entitate public - autoritate public, instituie public,
companie/societate naional, regie autonom, societate comercial la
care statul sau o unitate administrativ-teritorial este acionar
majoritar, cu personalitate juridic, care utilizeaz/administreaz
fonduri publice i/sau patrimoniu public.
Etica - etica n sectorul public acoper patru mari domenii:
stabilirea rolului i a valorilor serviciului public, precum i a
rspunderii i nivelului de autoritate i responsabilitate; msuri de
prevenire a conflictelor de interese i modaliti de rezolvare a
acestora; stabilirea regulilor (standarde) de conduit a funcionarilor
publici; stabilirea regulilor care se refer la neregulariti grave i
fraud.
Evaluare - funcie managerial care const n compararea
rezultatelor cu obiectivele, depistarea cauzal a principalelor abateri
(pozitive i negative) i luarea unor msuri cu caracter corectiv sau
preventiv.
Fia postului - document care definete locul i contribuia
postului n atingerea obiectivelor individuale i organizaionale,
caracteristic att individului, ct i entitii, i care precizeaz
sarcinile i responsabilitile care i revin titularului unui post. n
general, fia postului cuprinde: denumirea postului, obiectivele
individuale, sarcinile, competenele, responsabilitile, relaiile cu
alte posturi, cerinele specifice privind pregtirea, calitile,
aptitudinile i deprinderile necesare realizrii obiectivelor
individuale stabilite pentru postul respectiv.
Flux informaional - totalitatea tipurilor de informaii transmise
ntr-un interval de timp determinat, asamblate ntr-un circuit logic pe
care datele l parcurg din momentul colectrii lor de la sursa de
informare i pn n momentul furnizrii la un receptor sub form de
informaii, prin canale informaionale adecvate destinaiei acestora.
Funcie - totalitatea posturilor care au caracteristici

asemntoare din punctul de vedere al sarcinilor, obiectivelor,
competenelor, responsabilitilor i procedurilor.
Funcie public - ansamblul atribuiilor i responsabilitilor
stabilite n temeiul legii n scopul realizrii prerogativelor de
putere public de ctre administraia public central, administraia
public local i autoritile administrative autonome.
Gestionarea documentelor - procesul de administrare a documentelor
unei organizaii, pentru a servi intereselor acesteia, pe parcursul
ntregii lor durate de via, de la nceput, prin procesul de creare,
revizuire, organizare, stocare, utilizare, partajare, identificare,
arhivare, i pn la distrugerea lor.
Guvernana - ansamblul proceselor i structurilor implementate de
management n scopul informrii, direcionrii, conducerii i
monitorizrii activitilor entitii publice ctre atingerea
obiectivelor sale.
Indicator - expresie numeric ce caracterizeaz din punct de vedere
cantitativ un fenomen sau un proces economic, social, financiar etc.
sau i definete evoluia n funcie de condiiile concrete de loc i
timp i legtura reciproc cu alte fenomene. Indicatorii se pot exprima
n mrime absolut, medie sau relativ.
Instituie public - Parlamentul, Administraia Prezidenial,
ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei
publice, alte autoriti publice, instituiile publice autonome, precum
i instituiile din subordinea/coordonarea acestora, finanate din
bugetele prevzute la art. 1 alin. (2) din Legea nr. 500/2002 privind
finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare.
Integritate - caracter integru; sentiment al demnitii, dreptii
i contiinciozitii, care servete drept cluz n conduita omului;
onestitate, cinste, probitate.
Managementul riscului - metodologie care vizeaz asigurarea unui
control global al riscului, ce permite meninerea unui nivel acceptabil
al expunerii la risc pentru entitatea public, cu costuri minime.
Managementul riscului cuprinde o gam larg de activiti riguros
definite i organizate, plecnd de la condiiile de existen i
obiectivele fundamentale ale entitii publice, precum i analiza
factorilor de risc ntr-o concepie de funcionare optim i eficient.
Misiune - scopul fundamental al unei organizaii, precizeaz
identitatea entitii publice i legitimitatea existenei sale n
mediul nconjurtor, contribuind la crearea imaginii interne i externe
a entitii publice.
Monitorizare - procesul continuu de colectare a informaiilor
relevante despre modul de desfurare a activitii.
Monitorizarea performanelor - supravegherea, urmrirea de ctre
conducerea entitii publice, prin intermediul unor indicatori
relevani, a performanelor activitilor aflate n coordonare.
Neregul - orice abatere de la legalitate, regularitate i
conformitate n raport cu dispoziiile naionale i/sau europene,
precum i cu prevederile contractelor ori ale altor angajamente legale
ncheiate n baza acestor dispoziii, ce rezult dintr-o aciune sau
inaciune a beneficiarului ori a autoritii cu competene n
gestionarea fondurilor europene, care a prejudiciat sau care poate
prejudicia bugetul Uniunii Europene/bugetele donatorilor publici

internaionali i/sau fondurile publice naionale aferente acestora
printr-o sum pltit necuvenit.
Obiective - efectele pozitive pe care conducerea entitii publice
ncearc s le realizeze sau evenimentele/efectele negative pe care
conducerea ncearc s le evite.
Obiective individuale - exprimri cantitative sau calitative ale
scopului pentru care a fost creat i funcioneaz postul respectiv.
Aceste obiective se realizeaz prin intermediul sarcinilor, ca urmare a
competenei profesionale, a autonomiei decizionale i a autoritii
formale de care dispune persoana angajat pe postul respectiv.
Obiective generale - inte exprimate sub form de efect, fixate pe
termen mediu sau lung, la nivelul global al entitii publice i/sau al
funciunilor acesteia, enunate n actul normativ de organizare i
funcionare al entitii sau stabilite de conducere n planul strategic
i documentele de politici publice.
Obiective specifice - obiective rezultate prin derivare din
obiectivele generale i care constituie, de regul, inte intermediare
ale unor activiti care trebuie atinse pentru ca obiectivul general
corespunztor s fie ndeplinit. Acestea sunt exprimate descriptiv sub
form de rezultate i se stabilesc la nivelul fiecrui compartiment din
cadrul entitii publice.
Planificare - ansamblul proceselor de munc prin care se stabilesc
principalele obiective ale organizaiei i ale componentelor sale,
resursele i mijloacele necesare realizrii obiectivelor.
Politici - politicile decurg din obiectivele i strategia entitii
publice, orienteaz deciziile managerilor i permit implementarea
planurilor strategice ale organizaiei.
Post - ansamblul obiectivelor, sarcinilor, competenelor i
responsabilitilor desemnate pe un interval de timp unui membru al
organizaiei, reprezentnd n acelai timp elementul primar al
structurii organizatorice.
Procedur - totalitatea pailor ce trebuie urmai, a metodelor de
lucru stabilite i a regulilor de aplicat n vederea executrii
activitii, atribuiei sau sarcinii.
Procedur operaional - procedur care descrie o activitate sau un
proces care se desfoar la nivelul unuia sau mai multor compartimente
dintr-o entitate public.
Procedur de sistem - procedur care descrie o activitate sau un
proces care se desfoar la nivelul tuturor
compartimentelor/structurilor dintr-o entitate public.
Proces - o succesiune de activiti logic structurate, organizate
n scopul atingerii unor obiective definite, care utilizeaz resurse,
adugndu-le valoare.
Responsabilitate - obligaia de a ndeplini sarcina atribuit, a
crei nendeplinire atrage sanciunea corespunztoare tipului de
rspundere juridic.
Responsabilitate managerial - definete un raport juridic de
obligaie a ndeplinirii sarcinilor de ctre managerul entitii
publice sau al unei structuri organizatorice a acesteia, care presupune
s exercite managementul n limitele unor determinri interne i
externe, n scopul realizrii eficace, eficiente i n conformitate cu
dispoziiile legale a obiectivelor stabilite, s comunice i s

rspund pentru nendeplinirea obligaiilor manageriale n conformitate
cu rspunderea juridic. Rspunderea managerial deriv din
responsabilitatea managerului pentru toate cele cinci componente ale
controlului intern/managerial n sectorul public: mediul de control;
performane i managementul riscului; activiti de control; informarea
i comunicarea; evaluare i audit.
Resurse - totalitatea elementelor de natur fizic, uman,
informaional i financiar, necesare ca input pentru ca strategiile
s fie operaionale.
Risc - o problem (situaie, eveniment etc.) care nu a aprut nc,
dar care poate aprea n viitor, caz n care obinerea rezultatelor
prealabil fixate este ameninat sau potenat. n prima situaie,
riscul reprezint o ameninare, iar n cea de-a doua, riscul reprezint
o oportunitate. Riscul reprezint incertitudinea n obinerea
rezultatelor dorite i trebuie privit ca o combinaie ntre
probabilitate i impact.
Sarcina - cea mai mic unitate de munc individual i care
reprezint aciunea ce trebuie efectuat pentru realizarea unui
obiectiv primar asociat acesteia; realizarea unei sarcini fr
atribuirea de competene adecvate nu este posibil; atribuirea de
sarcini presupune fixarea de responsabiliti.
Strategie - ansamblul obiectivelor majore ale organizaiei pe
termen lung, principalele modaliti de realizare, mpreun cu
resursele alocate, n vederea obinerii avantajului competitiv potrivit
misiunii organizaiei. Strategia presupune stabilirea obiectivelor i
prioritilor organizaionale (pe baza previziunilor privind mediul
extern i capacitile organizaiei) i desemnarea planurilor
operaionale prin intermediul crora aceste obiective pot fi atinse.
Strategie de risc - abordarea general pe care o are organizaia n
privina riscurilor. Aceasta trebuie s fie documentat i uor
accesibil n organizaie. n cadrul strategiei de risc se definete
tolerana la risc.
Supervizare - o activitate care transfer cunotine, abiliti i
atitudini de la o persoan cu mai mult experien ntr-o anumit
profesie ctre una cu mai puin experien n profesia respectiv.
Aceast relaie este evaluativ, se ntinde n timp i are, n
principal, scopul de a mbunti funcia profesional a persoanei
supervizate.
Tolerana la risc - cantitatea de risc pe care organizaia este
pregtit s o tolereze sau la care este dispus s se expun la un
moment dat.
Valori etice - valori ce fac parte din cultura entitii publice i
constituie un cod nescris, pe baza cruia sunt evaluate
comportamentele. Separat de acesta, entitatea public trebuie s aib
un cod de conduit oficial, scris, care este un mijloc de comunicare
uniform a valorilor etice tuturor salariailor. Codul etic stabilete
care sunt obligaiile rezultate din lege crora trebuie s li se supun
salariaii, n plus peste cele rezultate ca urmare a raporturilor de
munc: depunerea declaraiei de avere, a declaraiei pentru prevenirea
conflictului de interese. Exist i cazuri n care legea prevede
incompatibiliti pentru ocuparea unor funcii publice.
Viziune - Definete modul n care o organizaie se vede sau se

transpune n viitor.
ANEXA 2
PROCEDURA OPERAIONAL
*T*
*Font 8*
Model
Entitatea public ..........

Departamentul (Direcia) ..........
..........
..........
COD: P.O. ..........
Ediia ..........
Revizia ..........
Entitatea public ........

Procedura operaional .....
Ediia ....... Nr. de ex. ......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: P.O. ..........
Revizia ..... Nr. de ex. .......
Pagina ........ din ......
Exemplar nr. ..........
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea

ediiei sau, dup caz, a
reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale
Elemente privind responsabilii/operaiuneaNumele i prenumele

Funcia Data Semntura
1.1.Elaborat
1.2.Verificat
1.3.Aprobat

Procedura operaional
......Ediia ... Nr. de
Departamentul (Direcia) ....

Cod: P.O. ..........
ex. ........
Revizia ..... Nr. de
ex. ..........
Pagina .... din ....
Exemplar nr. ......
2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor

procedurii operaionale
Ediia sau, dup caz, reviziaComponenta revizuitModalitatea

reviziei Data de la care se
n cadrul ediiei
aplic prevederile
ediiei sau reviziei
ediiei
2.1.Ediia I
2.2.Revizia 1
2.3.Revizia 2
..... Revizia .......
....Ediia a II-a
....Revizia 1
2.n...........

........Ediia .... Nr. de ex. .....
Departamentul (Direcia) ....... Cod: P.O. ..........
Revizia ..... Nr. de ex. ......
Pagina ..... din .........
3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau,

dup caz, revizia din cadrul
ediiei procedurii operaionale
Scopul difuzriiExemplar nr.Compartiment Funcia Numele i

Data primirii Semntura
prenumele
3.1.aplicare
3.2.aplicare
.............
....informare
.............
....eviden
.............
....arhivare
.............
....alte scopuri
3.n...........

........Ediia .... Nr. de ex. .....
Pagina ..... din .........
4. Scopul procedurii operaionale

4.1. Stabilete modul de realizare a activitii, compartimentele
i persoanele implicate
4.2. D asigurri cu privire la existena documentaiei adecvate
derulrii activitii
4.3. Asigur continuitatea activitii, inclusiv n condiii de
fluctuaie a personalului
4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate n aciuni de
auditare i/sau control,
iar pe manager, n luarea deciziei
..........
4.n. Alte scopuri specifice procedurii operaionale

........Ediia .... Nr. de ex. .....
Pagina ..... din .........
5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale

5.1. Precizarea (definirea) activitii la care se refer procedura
operaional
5.2. Delimitarea explicit a activitii procedurate n cadrul
portofoliului de activiti
desfurate de entitatea public
5.3. Listarea principalelor activiti de care depinde i/sau care
depind de activitatea
procedurat
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau
beneficiare de rezultate ale
activitii procedurate; listarea compartimentelor implicate n
procesul activitii

........Ediia .... Nr. de ex. .....
Pagina ..... din .........
6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii

procedurate
6.1. Reglementri internaionale
6.2. Legislaie primar
6.3. Legislaie secundar
6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii
publice

........Ediia .... Nr. de ex. .....
Pagina ..... din .........
7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura

operaional
7.1. Definiii ale termenilor
Nr.
Termenul
Definiia i/sau, dac este cazul,
actul care definete termenul
crt.
1.Procedura operaional
Prezentarea formalizat, n scris, a
tuturor pailor ce trebuie
urmai, a metodelor de lucru

stabilite i a regulilor de aplicat
n vederea realizrii activitii, cu

privire la aspectul
procesual
2.Ediie a unei proceduri

Forma iniial sau actualizat, dup
caz, a unei proceduri
operaionale
operaionale, aprobat i difuzat
3.Revizia n cadrul unei

Aciunile de modificare, adugare,
suprimare sau altele asemenea,
ediii
dup caz, a uneia sau a mai multor
componente ale unei ediii a
procedurii operaionale, aciuni care

au fost aprobate i
difuzate
..............
..........
n ..........
..........
7.2. Abrevieri ale termenilor
Nr.
Abrevierea
Termenul abreviat
crt.
1.P.O.
2.E
Elaborare
3.V
Verificare
4.A
Aprobare
5.Ap.
Aplicare
6.Ah.
Arhivare
.............
..........
n .........
..........

........Ediia .... Nr. de ex. .....
Pagina ..... din .........
8. Descrierea procedurii operaionale

8.1. Generaliti
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista i proveniena documentelor utilizate
8.2.2. Coninutul i rolul documentelor utilizate
8.2.3. Circuitul documentelor
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale
8.3.2. Resurse umane
8.3.3. Resurse financiare
8.4. Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.2. Derularea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitii

........Ediia .... Nr. de ex. .....
Pagina ..... din .........
9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii
Nr.
Compartimentul
I
II
III
IV
VI
......
crt. (postul)/aciunea
(operaiunea)
6
......
1.a
E
2.b
3.c
4.d
Ap.
5.e
Ap.
6.f
Ah.
..............
.......
n z
.......

........Ediia .... Nr. de ex. .....
Pagina ..... din .........
10. Anexe, nregistrri, arhivri
Nr. Denumirea Elaborator Aprob Numr de Difuzare

Arhivare
Alte elemente
anex anexei
exemplare
Loc
Perioad
0
1
1.
2.
.....

........Ediia .... Nr. de ex. .....
Pagina ..... din .........
11. Cuprins
Numrul
Denumirea componentei din cadrul procedurii

operaionale
Pagina
componentei
n cadrul
procedurii
operaionale
Coperta
1.
Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i
aprobarea ediiei
sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii

operaionale
2.
Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor
procedurii
operaionale
3.
Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia
sau, dup caz,
revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale
4.
Scopul procedurii operaionale
5.
Domeniul de aplicare a procedurii operaionale
6.
Documentele de referin (reglementri) aplicabile
activitii
procedurate
7.
Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n
procedura
operaional
8.
Descrierea procedurii operaionale
9.
Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii
10.
Anexe, nregistrri, arhivri
11.
Cuprins
*ST*
Precizri cu privire la modelul
de procedur operaional
A. Precizri generale
a.1) Prezenta procedur operaional este un model.
Modelul prezentat completeaz segmentul instrumentelor de lucru
referitoare la activitile entitilor publice n domeniul dezvoltrii
sistemelor de management financiar i control, procedurile operaionale
fiind cunoscute n practic i sub alte denumiri: proceduri de proces,
proceduri formalizate etc.
a.2) Entitile publice, n funcie de mrimea entitii, de
politica adoptat cu privire la sistemul propriu de management
financiar i control, de gradul de dotare, de tipurile de activiti i
complexitatea acestora etc., pot utiliza modelul de procedur
operaional n forma prezentat, n forme completate i mbuntite
cu noi componente sau pot elabora proceduri de proces, dup modelul

altor ghiduri ntlnite n practica domeniului, cu precizarea c,
indiferent de forma adoptat, trebuie avute n vedere prevederile
standardului de control intern/managerial nr. 9 "Proceduri", prezentat
n anexa nr. 1 la ordin.
a.3) Pentru o bun gestionare a elaborrii, aprobrii i aplicrii
procedurilor operaionale, conductorii entitilor publice trebuie s
asigure derularea tuturor aciunilor privind elaborarea i/sau
dezvoltarea sistemelor de management financiar i control
intern/managerial, dispuse la art. 2, 3 i 4 din ordin.
a.4) Procedurile trebuie elaborate, aprobate i aplicate n
condiiile cunoaterii i respectrii regulilor de management
constituite n cele 16 standarde de control intern/managerial,
prevzute n anexa nr. 1 la ordin.
Indiferent de activitatea la care se refer, o procedur
operaional poart amprenta fiecrui standard de control de la nivelul
oricruia dintre cele 5 elemente-cheie ale controlului managerial,
respectiv mediul de control, performana i managementul riscului,
informarea i comunicarea, activitile de control, auditarea i
evaluarea.
a.5) Condiiile eseniale ale procedurilor operaionale stabilesc,
printre altele, c acestea trebuie s fie scrise i formalizate pe
suport hrtie i/sau electronic, simple i specifice pentru fiecare
activitate, actualizate n mod permanent i aduse la cunotina
executanilor i a celorlali factori interesai.
a.6) n msura n care dotarea tehnic i pregtirea personalului
permit, operaiunile de elaborare, avizare, aprobare, difuzare,
utilizare etc. a procedurilor operaionale se pot derula i prin
utilizarea sistemelor informatice.
B. Precizri privind componentele modelului de procedur
operaional
b.1) Precizri comune componentelor:
b.1.1) Datele de identificare din cartuul de capt se trec pe
fiecare pagin, cu modificrile cerute de rubrici, acolo unde este
cazul.
b.1.2) Denumirea procedurii operaionale i codul acesteia se
stabilesc n cadrul fiecrei entiti publice i trebuie s reflecte
activitatea procedurat i locul acesteia n sistemul de codificare
utilizat.
b.1.3) Ediiile se numeroteaz cu cifre romne, iar reviziile din
cadrul acestora, cu cifre arabe.
b.1.4) Orice modificare de reglementare, organizatoric sau de alt
natur, cu efect asupra activitii procedurate, determin revizia sau,
dup caz, elaborarea unei noi ediii pentru procedura operaional
respectiv.
b.1.5) n msura n care este posibil, se asigur pagin distinct
pentru fiecare component a procedurii operaionale.
b.2) Precizri specifice componentelor:
b.2.1) Cu privire la Lista responsabililor cu elaborarea,
verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul
ediiei procedurii operaionale (componenta 1):
- responsabilii se stabilesc, pentru fiecare operaiune (elaborare,

verificare, aprobare), prin act de decizie intern a conductorului
entitii publice;
- cnd una sau mai multe operaiuni se realizeaz, conform
deciziei, de ctre un grup sau o comisie, n list se cuprind toi
membrii grupului sau ai comisiei.
b.2.2) Cu privire la Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul
ediiilor procedurii operaionale (componenta 2):
- se cuprind, n ordine cronologic, toate ediiile i, respectiv,
reviziile n cadrul ediiilor;
- cnd se realizeaz o nou ediie a procedurii operaionale,
coloanele nr. 2 i 3 privind componenta revizuit, precum i
modalitatea reviziei nu se completeaz;
- coloana nr. 3 (Modalitatea reviziei) privete aciunile de
modificare, adugare, suprimare sau altele asemenea, dup caz,
referitoare la una sau mai multe componente ale procedurii
operaionale;
- la fixarea datei de la care se aplic prevederile noii ediii sau
revizii (coloana nr. 4) se are n vedere asigurarea timpului necesar
pentru difuzarea i studierea acesteia de ctre aplicatori.
b.2.3) Cu privire la Lista cuprinznd persoanele la care se
difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii
operaionale (componenta 3):
- coloana nr. 1 (Scopul difuzrii) are n vedere faptul c oricare
compartiment/persoan a crui/crei activitate intr sub incidena
aplicrii, informrii, evidenei, arhivrii sau este n alte scopuri n
legtur cu procedura respectiv trebuie s aib la dispoziie acest
instrument, inclusiv cu ocazia actualizrii prin noi ediii sau
revizii.
b.2.4) Cu privire la Scopul procedurii operaionale (componenta 4):
- entitatea public, spre deosebire de scopurile considerate
generale i prezentate ca exemple n modelul procedurii operaionale la
aceast component, identific i nscrie scopurile specifice n cazul
fiecrei proceduri operaionale elaborate, innd cont de rolul, locul,
importana, precum i de alte elemente privind activitatea procedurat;
de exemplu, n cazul unei activiti de aprovizionare, unul dintre
scopurile specifice ale procedurii operaionale este i acela al
descrierii, identificrii i asigurrii necesarului de produse i
servicii.
b.2.5) Cu privire la Domeniul de aplicare a procedurii operaionale
(componenta 5):
- aceast component se bazeaz pe colaborarea dintre
compartimentele entitii publice, astfel nct la fixarea i definirea
activitii (pct. 5.1), la delimitarea acesteia de alte activiti
(pct. 5.2 i 5.3) sau la precizarea compartimentelor cu atribuii
legate de activitatea respectiv (pct. 5.4) s fie eliminat orice
situaie de suprapunere de activiti, de activiti necuprinse n
procesul de analiz i elaborare a procedurilor, de suprapunere de
atribuii ntre compartimente, de atribuii pentru care nu au fost
fixate responsabiliti etc.;
- de exemplu, n cazul unei proceduri operaionale privind

raportarea numrului de personal i a veniturilor salariale se
recomand:
- prezentarea activitii de raportare a datelor privind numrul de
personal i veniturile salariale ale acestuia (pct. 5.1);
- delimitarea acesteia n special de alte activiti de raportare,
cum ar fi cele financiare, cele privind achiziiile etc. (pct. 5.2);
- nominalizarea activitilor privind organizarea concursurilor,
examenelor de angajare sau de ntocmire a pontajelor ori a statelor de
salarii etc., ca activiti furnizoare de informaii ctre activitatea
de raportare a numrului de personal i a veniturilor salariale, sau
nominalizarea activitii de elaborare a rapoartelor de sintez, pe
ansamblul entitii publice, care se bazeaz pe informaiile primite de
la activitatea procedurat (pct. 5.3);
- nominalizarea, ca furnizoare de date, a
compartimentului/persoanei cu atribuii/sarcini de organizare a
concursurilor/examenelor de angajare, a direciilor/serviciilor la
nivelul crora se ntocmesc pontajele, a compartimentului/persoanei
care elaboreaz statele de salarii etc. sau a compartimentului de
sintez, ca beneficiar de informaii. Se nominalizeaz ca fiind
implicate n procesul activitii persoana/biroul/serviciul cu sarcina
evidenei personalului i a stabilirii drepturilor salariale ale
acestuia (pct. 5.4).
b.2.6) Cu privire la Documentele de referin (reglementri)
aplicabile activitii procedurate (componenta 6):
- aceast component privete, n special, listarea documentelor cu
rol de reglementare fa de activitatea procedurat;
- este necesar s fie cunoscute i respectate toate reglementrile
care guverneaz fiecare activitate;
- gruparea pe cele 4 categorii are rol de sistematizare a
reglementrilor, unde: reglementrile internaionale n legtur cu
domeniul respectiv sunt cele la care Romnia este parte; legislaia
primar se refer la legi i la ordonane ale Guvernului; legislaia
secundar are n vedere hotrri ale Guvernului sau acte ale
organismelor cu atribuii de reglementare i care sunt emise n
aplicarea legilor i/sau a ordonanelor Guvernului; alte documente,
inclusiv reglementri interne ale entitii publice (legislaie
teriar), se refer la instruciuni, precizri, decizii, ordine sau
altele asemenea i au efect asupra activitii procedurate.
b.2.7) Cu privire la Definiii i abrevieri ale termenilor
utilizai n procedura operaional (componenta 7):
- se va urmri definirea acelor termeni care: reprezint element de
noutate; sunt mai puin cunoscui; prezint sensuri diferite; prin
neexplicitarea lor, pot conduce la confuzii etc.;
- se recomand precizarea, acolo unde este cazul, a actului
relevant care definete termenul n cauz;
- se va avea n vedere abrevierea termenilor (cuvinte, expresii,
denumiri de instituii etc.) utilizai cu mai mare frecven n textul
procedurii operaionale i/sau care, n urma acestei aciuni, permit o
nelegere i utilizare mai uoar a procedurii;
- se recomand ca ordinea n care se nscriu att definiiile
termenilor n tabelul de la pct. 7.1, ct i abrevierile termenilor n
tabelul de la pct. 7.2 s fie aceea dat de prima apariie n textul

procedurii operaionale a termenului definit sau abreviat, dup caz;
- n tabelele de la pct. 7.1 i 7.2 din modelul de procedur
operaional au fost definii i, respectiv, abreviai, pentru
exemplificare, termeni utilizai n model.
b.2.8) Cu privire la Descrierea procedurii operaionale (componenta
8):
- aceast component reprezint, n fapt, esena procedurii
operaionale. n acelai timp este i acea component care nu este
generalizabil prin model de procedur dect n termeni foarte largi.
Componenta este dependent, n mod direct, de condiiile concrete n
care se desfoar activitatea respectiv n cadrul entitii publice,
de modul de organizare, de gradul de subordonare, de gradul de dotare
cu resurse materiale, financiare i umane, de calitatea i pregtirea
profesional a salariailor i, nu n ultimul rnd, de gradul de
dezvoltare a sistemelor de management financiar i control. Cele cteva
puncte i subpuncte, enumerate la aceast component n prezentul model
de procedur operaional, recomand una din multitudinea de
posibiliti de descriere a acestei componente;
- la "Generaliti" (pct. 8.1) se cuprind elemente de ansamblu
privind caracteristicile activitii.
Se va evita repetarea acelora deja abordate n cadrul celorlalte
componente ale procedurii operaionale, cum ar fi cele legate de scopul
procedurii operaionale (prezentate la componenta 4), cele privind
domeniul de aplicare a procedurii operaionale (prezentate la
componenta 5) sau cele privind documentele de referin aplicabile
activitii procedurate (prezentate la componenta 6). De exemplu, n
cazul unei proceduri operaionale privind activitatea de aprovizionare,
la "Generaliti" se poate meniona c aceasta urmrete descrierea
clar a produsului/serviciului de achiziionat, verificarea i
aprobarea documentelor utilizate n procesul de aprovizionare,
relaiile cu furnizorii/prestatorii, recepia produsului/serviciului
aprovizionat, pstrarea/arhivarea documentelor etc. De asemenea, se pot
prezenta principiile generale aplicabile activitii, cum ar fi:
transparena, egalitatea anselor potenialilor furnizori/prestatori,
legalitatea, imparialitatea, confidenialitatea etc.;
- la "Documente utilizate" (pct. 8.2) se cuprind, n principal,
cele de natura formularelor, dar i manuale, instruciuni operaionale,
liste de verificare (check-lists) etc., care furnizeaz informaii
necesare derulrii activitii, contribuie la prelucrarea de date n
cadrul procesului sau transmit rezultatele obinute altor utilizatori.
De reinut c documentele trebuie s fie actualizate, utile, precise,
uor de examinat, disponibile i accesibile managerului, salariailor
i terilor, dac este cazul. Subpct. 8.2.1, 8.2.2 i 8.2.3 au mai mult
rolul de a ordona problemele abordate, ele putnd fi comasate sau
detaliate n funcie de amploarea, volumul, diversitatea i
complexitatea documentelor respective;
- la "Lista i proveniena documentelor utilizate" (subpct. 8.2.1)
se are n vedere nominalizarea tuturor documentelor, a organismelor
abilitate cu emiterea i actualizarea acestora, a codurilor de
identificare, dac este cazul, a regimului informaiilor coninute etc.
n aceast list se nominalizeaz i documentele interne de aceast
natur, emise i utilizate n cadrul compartimentelor sau, prin

colaborare, ntre compartimentele entitii publice;
- la "Coninutul i rolul documentelor utilizate" (subpct. 8.2.2)
pot fi redate n forma complet, anexnd la procedur modele ale
documentelor, instruciuni de completare ale acestora i meniuni
referitoare la rolul lor;
- subpct. 8.2.3 "Circuitul documentelor" are n vedere
compartimentele/persoanele la care trebuie s circule documentele n
procesul de realizare a activitii, precum i operaiunile ce se
efectueaz n legtur cu documentul respectiv, la fiecare
compartiment/persoan pe la care circul. Este necesar ca circuitul
documentelor aferente activitii s fie integrat n fluxul general al
documentelor din cadrul entitii publice. Se recomand utilizarea
reprezentrii grafice a circuitului documentelor;
- pct. 8.3 "Resurse necesare" se dezvolt pe structura clasic a
acestora, respectiv resurse materiale (subpct. 8.3.1), resurse umane
(subpct. 8.3.2) i, respectiv, resurse financiare (subpct. 8.3.3). De
menionat c structura resurselor este foarte sensibil fa de
activitatea la care ne referim, la unele activiti resursa necesar
preponderent este cea material, iar la altele este preponderent
resursa uman sau resursa financiar ori combinaii ale acestora;
- subpct. 8.3.1 "Resurse materiale" se dezvolt pe elementele de
logistic: birouri, scaune, rechizite, linii telefonice, materiale
informatice, calculatoare personale, acces la baza de date, reea,
imprimant, posibiliti de stocare a informaiilor etc., dar i pe
elemente de alt natur, dac specificul activitii o impune. De
exemplu, n cazul unei entiti publice cu activitate de teren intens,
cu deplasri auto frecvente, activitatea de transport capt o
conotaie distinct, iar procedura operaional aferent, la resursa
material, va trebui s reflecte parcul auto, fapt care, n acest caz,
va da greutate sporit acestui tip de resurs, n comparaie cu resursa
uman sau financiar;
- subpct. 8.3.2 "Resurse umane" fixeaz compartimentul/
compartimentele i/sau persoana/persoanele din cadrul entitii publice
care sunt implicate, prin atribuiile/sarcinile de serviciu, n
realizarea activitii procedurate;
- subpct. 8.3.3 "Resurse financiare" are n vedere prevederea n
buget a sumelor necesare cheltuielilor de funcionare (achiziionarea
materialelor consumabile necesare desfurrii activitii, acoperirea
contravalorii serviciilor de ntreinere a logisticii, plata
cheltuielilor cu personalul direct implicat n activitatea respectiv
etc.), dar i a sumelor necesare altor tipuri de cheltuieli proprii
unei anume activiti. De exemplu, n situaia unei activiti de
achiziie, resursa financiar trebuie s reflecte sumele din buget
aferente programului de achiziii al entitii publice;
- pct. 8.4 "Modul de lucru" pentru o activitate poate fi
formalizat, respectiv transpus n procedura operaional numai prin
aportul salariailor implicai direct n acea activitate;
- subpct. 8.4.1 "Planificarea operaiunilor i aciunilor
activitii" se sprijin, pe de o parte, pe aciunile identificate, aa
cum sunt ele listate n cadrul tabelului de la componenta 9
"Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii", iar pe de
alt parte, pe o bun cunoatere i stpnire a cerinelor generale i

a celorlalte caracteristici ale standardului de control intern nr. 6
"Planificarea" i a standardului de control intern nr. 8 "Managementul
riscului", prezentate n anexa nr. 1 la ordin. Aciunile analizate prin
prisma resurselor de toate categoriile, a termenelor de realizare, a
riscurilor identificate i a msurilor de limitare a efectului
acestora, a condiiilor de eficien i legalitate impuse, puse n
corelaie i ntr-o succesiune logic i cronologic, constituie, n
fapt, instrumentul de planificare cuprins n procedura operaional
pentru activitatea analizat;
- subpct. 8.4.2 "Derularea operaiunilor i aciunilor activitii"
reflect programul de zi cu zi al compartimentului/persoanei
implicat/implicate n realizarea activitii, n care acesta/aceasta
uzeaz de toate instrumentele specifice i acioneaz corespunztor
prevederilor din procedura operaional i, n special, celor din
instrumentul de planificare a activitii. Se recomand cuprinderea n
procedura operaional, sub form tabelar, a modului de operare, unde
pe vertical se pot cuprinde etapele ce se deruleaz n legtur cu
activitatea respectiv, iar pe orizontal se precizeaz intrrile de
informaii (de la cine? ce?), operaiunile, aciunile/prelucrrile,
completrile etc., ce au loc fa de datele intrate, instrumentele
utilizate n acest scop, ieirile de rezultate (care? ctre cine?
etc.);
- subpct. 8.4.3 "Valorificarea rezultatelor activitii" poate fi
orientat ctre mai multe direcii, de exemplu: analiza gradului de
realizare a indicatorilor de performan asociai activitii;
furnizarea datelor i informaiilor cu privire la rezultatele
activitii ctre beneficiarii acestora; identificarea msurilor de
mbuntire etc.
b.2.9) Cu privire la Responsabiliti i rspunderi n derularea
activitii (componenta 9):
- se vor urmri identificarea tuturor aciunilor care au loc n
legtur cu activitatea procedurat, precum i fixarea acestora pe
compartimentele (posturile) crora le revin responsabilitile i/sau,
dup caz, rspunderile fa de acestea;
- se recomand cuprinderea aciunilor n tabel, pe ct posibil, n
ordinea logic a desfurrii lor, iar a compartimentelor (posturilor),
n ordinea interveniei n proces;
- n tabelul de la pct. 9 din modelul de procedur operaional,
compartimentele (posturile) au fost simbolizate, ipotetic, cu I, II,
III,..., aciunile (operaiunile), cu a, b, c,..., iar
responsabilitile/rspunderile, cu abrevierile regsite n tabelul de
la pct. 7.2, unde: E = elaborare; V = verificare; A = aprobare; Ap. =
aplicare; Ah. = arhivare. Observm, de exemplu, c operaiunea a este o
operaiune de elaborare E, care revine compartimentului I; operaiunea
c este o operaiune de aprobare A, n rspunderea postului III;
aciunea f este o aciune de arhivare Ah., ce revine compartimentului
VI etc.
b.2.10) Cu privire la Anexe, nregistrri, arhivri (componenta
10):
- este necesar ca procedura operaional s cuprind, n anexe,
toate instrumentele relevante, prezentate n cadrul celorlalte
componente ale acesteia i care sunt aplicabile n realizarea

activitii;
- pentru o mai bun ordonare i eviden a anexelor se recomand
ntocmirea tabelului prezentat la componenta 10.
ANEXA 3
*T*
*Font 8*
Entitatea public ...........
Aprobat
Preedintele structurii,
........................................
(numele, prenumele/funcia/semntura/data)
dezvoltrii
SITUAIE CENTRALIZATOARE
semestrial/anual privind stadiul implementrii i
sistemului de control intern/managerial

la data
de*1) ...............................................
CAP. I
Informaii generale*2)
Nr.
Total
din care, aferent:
crt.
Specificaii
(numr)Observaii
AparatuluiEntitilor
propriu
publice
subordonate/
n coordonare
0
1
2
1. Entiti publice subordonate/n coordonare
X
X
2. Entiti publice n care s-a constituit structura cu
atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare
metodologic a sistemului de control intern/managerial
3. Entiti publice n care s-a elaborat i aprobat
programul de dezvoltare a sistemului de control
intern/managerial
4. Entiti publice care i-au stabilit obiectivele
generale
5. Obiective generale stabilite de ctre entitile
publice de la pct. 4
6. Entiti publice care i-au inventariat activitile
procedurabile
7. Activiti procedurabile inventariate de ctre
entitile publice de la pct. 6
8. Entiti publice care au elaborat proceduri
9. Proceduri elaborate de ctre entitile publice de la
pct. 8
10. Entiti publice care au elaborat indicatori asociai

obiectivelor specifice
11. Indicatori asociai obiectivelor specifice de ctre
12. Entiti publice care au identificat, analizat i
gestionat riscuri
13. Riscuri nregistrate n Registrul riscurilor de ctre
CAP. II
Stadiul implementrii standardelor de control intern/managerial,
conform rezultatelor autoevalurii
la data de 31 decembrie 20 ......*3)
Denumirea standardului
Numrul de
din care:
Observaii
entiti
publice care Aparat

propriuEntiti publice
raporteaz c
subordonate/n
standardul este:
coordonare
I PI NI I PI
NI I PI NI
1
2 3 4 5 6
7 8 9 10
11
I. Mediul de control
II. Performane i managementul riscului
III. Activiti de control
IV. Informarea i comunicarea
Standardul 14 - Raportarea contabil i
financiar
V. Evaluare i audit
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de
control intern/managerial
Gradul de conformitate a sistemului de control intern/managerial cu

standardele de control intern/
managerial se prezint astfel:
- (nr.) entiti au sisteme conforme;
- (nr.) entiti au sisteme parial conforme;
- (nr.) entiti au sisteme neconforme.
*ST*
Elaborat: Secretariatul structurii cu atribuii de monitorizare,
coordonare i ndrumare metodologic

*1) Data situaiei centralizatoare i transmiterea acesteia:
- cap. I "Informaii generale" se ntocmete semestrial de ctre
toate entitile publice i se transmite Secretariatului General al
Guvernului - Direcia de control intern managerial i relaii
interinstituionale, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui
semestru ncheiat, numai de ctre instituiile publice la care se
exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de
stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i al bugetului oricrui
fond special; data situaiei este, dup caz, 30 iunie sau 31 decembrie
a anului de raportare;
- cap. II "Stadiul implementrii standardelor de control
intern/managerial, conform rezultatelor autoevalurii", se ntocmete
anual, data situaiei fiind 31 decembrie, i se transmite pn la data
de 20 februarie a anului urmtor pentru anul precedent.
*2) La cap. I se fac urmtoarele precizri:
- n coloanele 2, 3 i 4 se nscriu date cumulative corespunztoare
strii reale/mrimii indicatorilor specificai n coloana 1 pe
rndurile 1-13 la data situaiei centralizatoare, respectiv 30 iunie
sau 31 decembrie;
- numrul total de entiti publice subordonate/n coordonare, care
se nscrie pe rndul 1 coloana 2, cuprinde:
- entitile subordonate ordonatorului principal de credite,
conduse de ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de credite,
precum i entitile din subordinea ordonatorilor secundari de credite;
- entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului principal
de credite;
- entitile publice subordonate/n coordonare, care se nscriu pe
rndurile 2, 3, 4, 6, 8, 10, 12 coloana 4, se refer la:
- entitile subordonate ordonatorului principal de credite,
conduse de ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de credite,
precum i entitile din subordinea ordonatorilor secundari de credite;
- entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului principal
de credite;
- activitate procedurabil reprezint totalitatea atribuiilor de o
anumit natur care determin procese de munc cu un grad de
complexitate i omogenitate ridicat, pentru care se pot stabili reguli
i metode de lucru general valabile n vederea ndeplinirii, n
condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i eficien, a
obiectivelor compartimentului/entitii publice;
- n coloana 5 se nscriu inclusiv meniuni cu privire la
situaiile deosebite, constatate n aciunile de monitorizare,
coordonare i ndrumare metodologic, derulate de structura constituit
i nvestit cu astfel de atribuii n cadrul entitii publice.
*3) La cap. II se fac urmtoarele precizri:
- abrevierile "I", "PI" i "NI", corespunztoare coloanelor 2-10,
au urmtoarele semnificaii: "I" - implementat; "PI" - parial
implementat; "NI" - neimplementat;
- coloanele 8-10 se completeaz de ordonatorul principal de
credite, prin cumularea informaiilor coninute n coloana 6 din anexa
nr. 4.2 la instruciuni "Situaia sintetic a rezultatelor
autoevalurii", transmise de entitile publice direct subordonate

ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari
(care transmit inclusiv pentru entitile aflate n subordine) sau,
dup caz, teriari de credite, precum i de entitile publice aflate
n coordonarea ordonatorului principal de credite.
ANEXA 4
INSTRUCIUNI
privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului
asupra
sistemului de control intern/managerial
1. Prevederi generale
1.1. n conformitate cu dispoziiile art. 4 alin. (3) din Ordonana
Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, conductorul fiecrei entiti publice
elaboreaz, anual, un raport asupra sistemului de control
intern/managerial, denumit n continuare raport, ntocmit potrivit
formatului prevzut n anexa nr. 4.3, care face parte integrant din
prezentele instruciuni.
1.2. Raportul constituie forma oficial de asumare a
responsabilitii manageriale de ctre conductorul entitii publice
cu privire la sistemul de control intern/managerial i este documentul
prin care entitile publice n care se exercit funcia de ordonator
sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special furnizeaz
Secretariatului General al Guvernului informaiile necesare elaborrii
raportului prevzut de lege, care se prezint Guvernului.
1.3. Raportul cuprinde declaraii ale conductorului entitii
publice cu privire la sistemul de control intern/managerial al
entitii, existent la data nchiderii exerciiului financiar.
Declaraiile formulate de conductorul entitii publice se
ntemeiaz pe datele, informaiile i constatrile rezultate din
operaiunea de autoevaluare a strii sistemului de control
intern/managerial, controalele ex-post, rapoartele de audit intern,
precum i din recomandrile rezultate din rapoartele de audit extern.
1.4. n vederea elaborrii raportului, conductorul entitii
publice dispune programarea i efectuarea de ctre conductorii de
compartimente aflai n subordine a operaiunii de autoevaluare a
sistemului de control intern/managerial.
Pentru pregtirea autoevalurii, conductorul entitii publice
poate recurge la capacitatea de consiliere a compartimentului de audit
intern, n condiiile prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 1.086/2013
pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de
audit public intern, dar i a altor structuri cu rol de ndrumare
metodologic a implementrii sistemului de control intern/managerial.
Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control
intern/managerial al entitii se realizeaz prin programarea i
efectuarea urmtoarelor aciuni:
a) convocarea unei reuniuni a structurii cu atribuii de

monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic privind sistemul
propriu de control intern/managerial, denumit n continuare Structur,
constituit prin act de decizie intern a conductorului entitii
publice, n conformitate cu prevederile art. 3 alin. (1) din ordin,
avnd ca obiect stabilirea msurilor de organizare i realizare a
operaiunii de autoevaluare;
b) completarea de ctre fiecare compartiment din organigrama
entitii publice, pe baza principiului adevrului, a "Chestionarului
de autoevaluare a stadiului de implementare a standardelor de control
intern/managerial", prevzut n anexa nr. 4.1, care face parte
integrant din prezentele instruciuni, i asumarea de ctre
conductorul de compartiment a realitii datelor, informaiilor i
constatrilor nscrise n acesta;
c) ntocmirea de ctre Structur a Situaiei sintetice a
rezultatelor autoevalurii, prevzut n anexa nr. 4.2, care face parte
integrant din prezentele instruciuni, prin centralizarea
informaiilor din chestionarele de autoevaluare, semnate i transmise
de conductorii de compartimente;
d) aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de
control intern/managerial cu standardele de control intern/managerial,
n raport cu numrul de standarde implementate, care se realizeaz
astfel:
- sistemul este conform dac sunt implementate toate cele 16
standarde;
- sistemul este parial conform, dac sunt implementate ntre 9 i
15 standarde;
- sistemul este neconform, dac sunt implementate mai puin de 9
standarde.
1.5. Entitatea public are obligaia s elaboreze i s pstreze pe
o perioad de cel puin 5 ani documentaia relevant cu privire la
organizarea i funcionarea sistemului de control intern/managerial
propriu i pe cea referitoare la operaiunea de autoevaluare a
acestuia.
2. Coninutul raportului
2.1. Formatul de raport cuprinde declaraiile minimal obligatorii
pe care trebuie s le formuleze conductorul entitii publice.
2.2. Conductorul entitii publice poate include n raport i alte
informaii referitoare la anumite elemente ale sistemului de control
intern/managerial propriu, cum ar fi:
a) informaii i constatri care s permit formularea unor
aprecieri n legtur cu eficacitatea sistemului n exerciiul
financiar urmtor;
b) prezentarea unor elemente considerate relevante din programul i
activitatea compartimentului de audit intern;
c) stadiul implementrii msurilor/aciunilor/etapelor prevzute n
programul de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial;
d) formularea unor rezerve privind eficacitatea sistemului de
control intern/managerial, prin menionarea uneia sau mai multor
slbiciuni semnificative ale sistemului, existente la data nchiderii
exerciiului financiar, caz n care este obligatorie prezentarea
msurilor destinate nlturrii acestora, precum i termenele de

realizare aferente;
e) analiza raportului cost/beneficiu la stabilirea i aplicarea
msurilor de control intern/managerial.
3. Aprobarea i prezentarea raportului
3.1. Raportul se aprob prin semnarea acestuia de ctre titularul
de drept al competenei sau de ctre titularul unei competene delegate
n condiiile legii, n conformitate cu principiul responsabilitii
manageriale.
3.2. Raportul conductorului entitii publice se transmite odat
cu situaia financiar anual i se prezint organului ierarhic
superior la termenele stabilite de acesta, n cadrul termenului
prevzut de lege.
3.3. Au obligaia de a prezenta Secretariatului General al
Guvernului - Direcia de control intern managerial i relaii
interinstituionale rapoarte anuale, ntocmite conform prezentelor
instruciuni, numai conductorii entitilor publice n care se
exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de
stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului
oricrui fond special.
ANEXA 4.1
la instruciuni
*T*
*Font 7*
Compartiment ...........................
Conductor de compartiment,
.................................................
(numele, prenumele, funcia/semntura/data)
CHESTIONAR DE AUTOEVALUARE
a stadiului de implementare a standardelor de control
intern/managerial
Criterii generale de evaluare a stadiului

Rspuns i
explicaii*2) La nivelul
implementrii standardului*1)
compartimentului
standardul este*4):
Da/Nu*3)
Explicaie
asociat
I/PI/NI
rspunsului
I. MEDIUL DE CONTROL
A fost comunicat personalului un cod de conduit, care
stabilete reguli de comportament etic n realizarea
atribuiilor de serviciu, aplicabil att personalului de
conducere, ct i celui de execuie din cadrul
compartimentului?
Salariaii beneficiaz de consiliere etic i li se aplic
un sistem de monitorizare a respectrii normelor de
conduit?
n cazul semnalrii unor neregulariti, conductorul de
compartiment a ntreprins cercetrile adecvate n scopul
elucidrii acestora i a aplicat msurile care se impun?
Personalului i sunt aduse la cunotin documentele
elaborate/actualizate privind misiunea entitii,
regulamentele interne i fiele posturilor?
Au fost identificate i inventariate funciile considerate
ca fiind n mod special expuse la corupie?
Au fost luate msuri suficiente i adecvate pentru a
reduce la un nivel acceptabil riscurile asociate
funciilor sensibile?
Au fost analizate i stabilite cunotinele i
aptitudinile necesare n vederea ndeplinirii sarcinilor/
atribuiilor asociate fiecrui post?
Sunt identificate nevoile de perfecionare a pregtirii
profesionale a personalului?
Sunt elaborate i realizate programe de pregtire
profesional a personalului, conform nevoilor de
perfecionare identificate anterior?
Sunt efectuate analize, la nivelul principalelor
activiti, n scopul identificrii eventualelor
disfuncionaliti n fixarea sarcinilor de lucru
individuale prin fiele posturilor i n stabilirea
atribuiilor compartimentului?
Structura organizatoric asigur funcionarea circuitelor
i fluxurilor informaionale necesare supravegherii i
realizrii activitilor proprii?
Actele de delegare sunt conforme cu prevederile legale i
cerinele procedurale aprobate?
II. PERFORMANE I MANAGEMENTUL RISCULUI
Sunt stabilite obiectivele specifice la nivelul
compartimentului?
Obiectivele sunt astfel stabilite nct s rspund
pachetului de cerine S.M.A.R.T., unde: S - precise;
M - msurabile i verificabile; A - necesare;
R - realiste; T - cu termen de realizare?
Sunt reevaluate obiectivele specifice atunci cnd se
constat modificri ale ipotezelor/premiselor care au stat
la baza fixrii acestora?
Resursele alocate sunt astfel repartizate nct s asigure
activitile necesare realizrii obiectivelor specifice
compartimentului?
n cazul modificrii obiectivelor specifice, sunt
stabilite msurile necesare pentru ncadrarea n resursele
repartizate?
Sunt adoptate msuri de coordonare a deciziilor i
activitilor compartimentului cu cele ale altor
compartimente, n scopul asigurrii convergenei i
coerenei acestora?
Este instituit un sistem de monitorizare i raportare a
performanelor, pe baza indicatorilor asociai
obiectivelor specifice?
Indicatorii cantitativi i calitativi, asociai
obiectivelor specifice, sunt msurabili, specifici,
accesibili, relevani i stabilii pentru o anumit
durat n timp?
Atunci cnd necesitile o impun, se efectueaz o
reevaluare a relevanei indicatorilor asociai
obiectivelor specifice, n scopul operrii coreciilor
cuvenite?
Sunt identificate i evaluate/reevaluate principalele
riscuri, proprii obiectivelor compartimentului i
activitilor derulate n cadrul acestuia?
Sunt stabilite msuri de gestionare a riscurilor
identificate i evaluate la nivelul activitilor din
cadrul compartimentului?
Este asigurat completarea/actualizarea registrului
riscurilor?
III. ACTIVITI DE CONTROL
Pentru activitile proprii au fost elaborate/actualizate
proceduri operaionale?
Funciile de iniiere, verificare i aprobare a
operaiunilor sunt funcii separate i exercitate de
persoane diferite?
n situaia n care, din cauza unor circumstane
deosebite, apar abateri fa de procedurile stabilite, se
ntocmesc documente adecvate, aprobate la nivel
corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor?
Managerii supravegheaz i supervizeaz activitile care
intr n responsabilitatea lor direct?
Supravegherea i supervizarea activitilor sunt
documentate n mod adecvat?
Sunt instituite controale suficiente i adecvate de
supraveghere pentru activitile care implic un grad
ridicat de expunere la risc?
Sunt inventariate situaiile generatoare de ntreruperi n
derularea activitilor?
Sunt stabilite i aplicate msuri pentru asigurarea
continuitii activitii, n cazul apariiei unor
situaii generatoare de ntreruperi?
Msurile cuprinse n planul de continuitate a activitii
sunt supuse periodic revizuirii?
IV. INFORMAREA I COMUNICAREA
Au fost stabilite tipurile de informaii, coninutul,
calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora,
astfel nct personalul de conducere i cel de execuie,
prin primirea i transmiterea informaiilor, s i poat
ndeplini sarcinile de serviciu?
Circuitele informaionale (traseele pe care circul
informaiile) asigur o difuzare rapid, fluent i
precis a informaiilor, astfel nct acestea s ajung
la timp la utilizatori?
Sunt stabilite canale adecvate de comunicare prin care
managerii i personalul de execuie din cadrul unui
compartiment s fie informai cu privire la proiectele de
decizii sau iniiative, adoptate la nivelul altor
compartimente, care le-ar putea afecta sarcinile i
responsabilitile?
Sunt aplicate proceduri pentru nregistrarea, expedierea,
redactarea, clasificarea, ndosarierea, protejarea i
arhivarea documentelor interne i externe?
Sunt implementate msuri de securitate pentru protejarea
documentelor mpotriva distrugerii, furtului, pierderii,
incendiului etc.?
Reglementrile legale n vigoare cu privire la manipularea
i depozitarea informaiilor clasificate sunt cunoscute i
aplicate n practic?
Procedurile contabile sunt elaborate/actualizate n
concordan cu prevederile normative aplicabile domeniului
financiar-contabil?
Procedurile contabile sunt aplicate n mod corespunztor?
Sunt instituite suficiente controale pentru a asigura
corecta aplicare a politicilor, normelor i procedurilor
contabile, precum i a prevederilor normative aplicabile
domeniului financiar-contabil?
V. EVALUARE I AUDIT
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern/managerial
Conductorul compartimentului realizeaz, anual,
operaiunea de autoevaluare a subsistemului de control
intern/managerial?
Operaiunea de autoevaluare a subsistemului de control
intern/managerial are drept rezultat date, informaii i
constatri pertinente necesare lurii de decizii
operaionale, precum i raportrii?
Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control
intern/managerial este finalizat prin ntocmirea, de
ctre conductorul entitii, a raportului anual asupra
sistemului de control intern/managerial?
Compartimentul de audit intern execut n afara misiunilor
de asigurare, planificate i aprobate de manager, i
misiuni de consiliere privind pregtirea procesului de
autoevaluare a sistemului de control intern/managerial al
compartimentului?
Compartimentul de audit intern dispune de suficient
personal pentru a realiza integral programul anual de
audit?
Compartimentul de audit intern ntocmete rapoarte
periodice cu privire la aciunile/activitile
desfurate?
Concluzii cu privire la stadiul de implementare a
standardelor de control
intern/managerial .....................................................
........
......................................................................
.................................
Msuri de
adoptat: ..............................................................
......................
*ST*
*1) Pe lng criteriile generale de evaluare a stadiului

implementrii standardului, Structura poate defini i include n
chestionarul de autoevaluare i criterii specifice proprii.
*2) Fiecare rspuns la criteriile generale de evaluare din coloana
1 a chestionarului se motiveaz n coloana 3 "Explicaie asociat
rspunsului" i se probeaz cu documente justificative corespunztoare.
*3) n cazul criteriilor generale de evaluare aferente
standardelor, neaplicabile unui anumit compartiment, n coloana 2 se
precizeaz "neaplicabil" n dreptul fiecrui criteriu general de
evaluare al acelui standard, prin acronimul "NA", i se motiveaz n
coloana 3 "Explicaie asociat rspunsului". La nivelul unui
compartiment pot fi considerate neaplicabile numai standardele: 14
"Raportarea contabil i financiar" i 16 "Auditul intern", cu
respectarea condiiei ca, la nivelul entitii, toate standardele s

fie aplicabile.
*4) Un standard aplicabil la nivelul compartimentului se consider
a fi:
- implementat (I), atunci cnd, la fiecare dintre criteriile
generale de evaluare aferente standardului s-a rspuns cu "Da";
- parial implementat (PI), atunci cnd la cel puin dou dintre
criteriile generale de evaluare aferente standardului s-a rspuns cu
"Da";
- neimplementat (NI), atunci cnd la fiecare dintre criteriile
generale de evaluare aferente standardului s-a rspuns cu "Nu".
ANEXA 4.2
la instruciuni
*T*
*Font 7*
Denumirea entitii publice ...........
...
Aprobat
Preedintele structurii,
......................................
(numele/prenumele/funcia/semntura/data)
SITUAIA SINTETIC
a rezultatelor autoevalurii
Denumirea standardului
Numrul
din care, compartimente La nivelul entitii
compartimentelor n care standardul este:publice standardul este:
n care
standardul
este
aplicabil
I*)
PI
NI
I/PI/NI
5
6
Total numr compartimente =
I. Mediul de control
II. Performane i managementul riscului
III. Activiti de control
IV. Informarea i comunicarea
V. Evaluare i audit
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control
intern/managerial
Gradul de conformitate a sistemului de control intern/managerial

cu standardele ...............................
..................................................................
.............................................
Msuri de
adoptat: ..............................................................
..............................
Elaborat:
Secretariatul structurii cu atribuii de monitorizare,
coordonare i ndrumare metodologic
*ST*
*) La nivelul entitii publice, un standard de control

intern/managerial se consider c este:
- implementat (I), dac numrul compartimentelor specificat n
coloana 3, pe rndul corespunztor acelui standard, reprezint cel
puin 90% din numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe
acelai rnd;
- parial implementat (PI), dac numrul compartimentelor
specificat n coloana 3, pe rndul corespunztor acelui standard,
reprezint ntre 41% i 89% din numrul compartimentelor precizate n
coloana 2, pe acelai rnd;
- neimplementat (NI), dac numrul compartimentelor specificat n
coloana 3, pe rndul corespunztor acelui standard, nu depete 40%
din numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd.
ANEXA 4.3
la instruciuni
Denumirea entitii publice ...........
Nr. ........ / data ...................
RAPORT
asupra sistemului de control intern/managerial
la data de 31 decembrie 20...
n temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului
nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar
preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
subsemnatul .........(numele i prenumele).................., n
calitate de ...........(denumirea funciei de conductor al entitii
publice)............., declar c ........ (denumirea entitii
publice).............. dispune de un sistem de control
intern/managerial ale crui concepere i aplicare ......(permit/permit
parial/nu permit)............ conducerii ........(i, dup caz,
consiliului de administraie)............... s furnizeze o asigurare
rezonabil c fondurile publice gestionate n scopul ndeplinirii
obiectivelor generale i specifice au fost utilizate n condiii de
legalitate, regularitate, eficacitate, eficien i economicitate.
Aceast declaraie se ntemeiaz pe o apreciere realist, corect,
complet i demn de ncredere asupra sistemului de control
intern/managerial al entitii, formulat n baza autoevalurii

acestuia.
Sistemul de control intern/managerial .......(cuprinde/cuprinde
parial/nu cuprinde)............ mecanisme de autocontrol, iar
aplicarea msurilor viznd creterea eficacitii acestuia ......
(are/nu are)........... la baz evaluarea riscurilor.
n acest caz, menionez urmtoarele:
- Registrul riscurilor la nivelul entitii, condus de secretarul
Comisiei de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic, .......
(este/nu este).............. actualizat anual;
- Procedurile operaionale elaborate n proporie de ......% din
totalul activitilor procedurabile inventariate ....(sunt/nu
sunt)........ actualizate anual;
- Programul de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial
.......(cuprinde/nu cuprinde)............, n mod distinct, aciuni de
perfecionare profesional a personalului de conducere, execuie i a
auditorilor interni n activitile realizate de Comisia de
monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic i acesta ........(a
fost/nu a fost)........... actualizat n cursul anului;
- n cadrul entitii publice .......(exist/nu exist)........
compartiment de audit intern i acesta este .....
(funcional/nefuncional)...........(fiind/nefiind)..............
compus din minimum dou persoane.
Precizez c declaraiile cuprinse n prezentul raport sunt
formulate prin asumarea responsabilitii manageriale i au drept temei
datele, informaiile i constatrile consemnate n documentaia
aferent autoevalurii sistemului de control intern/managerial,
deinut n cadrul ........(denumirea entitii publice)......., precum
i n rapoartele de audit intern i extern.
Prezentul raport s-a elaborat n conformitate cu Instruciunile
privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului asupra
sistemului de control intern/ managerial, aprobate prin Ordinul
secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea
Codului controlului intern/managerial al entitilor publice.
Pe baza rezultatelor autoevalurii, apreciez c la data de 31
decembrie 20......, sistemul de control intern/managerial al .......
(denumirea entitii publice)........... este .........(conform/parial
conform/neconform)........... cu standardele cuprinse n Codul
controlului intern/managerial.
Din analiza rapoartelor asupra sistemelor de control
intern/managerial transmise ordonatorului ..........
(principal/secundar) de credite de ctre ordonatorii .......(secundari
i/sau teriari)....... de credite, direct subordonai, rezult c:
- (nr.) entiti au sisteme conforme;
- (nr.) entiti au sisteme parial conforme;
- (nr.) entiti au sisteme neconforme.
.......................
(funcia)
(numele i prenumele)
(semntura i tampila)
NOT:
Declaraiile conductorului entitii publice trebuie s fie
corelate att ntre ele, ct i cu coninutul anexei nr. 3 la ordin i
al anexelor nr. 4.1 i nr. 4.2 la instruciuni.
-------

7-ORDIN NR 400-2015

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

S-ar putea să vă placă și

7-ORDIN NR 400-2015

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

7-ORDIN NR 400-2015

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ORDIN nr.

400 din 12 iunie 2015

Avnd n vedere prevederile art. 5 alin. (2^1) din Ordonana

(1) Programele elaborate i actualizate conform art. 2 alin. (2),

sistemelor de control intern/managerial, republicat, cu modificrile

contradictorii n esen, toate preciznd c nu este vorba de o singur

Controlul intern/managerial este n responsabilitatea

- evaluare i audit. Problematica vizat de aceast grup de

1.2.1. Conducerea entitii publice sprijin i promoveaz, prin

- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul

aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 228/2004, cu

3.2.3. Performanele profesionale individuale ale angajailor se

Conductorul entitii publice definete structura organizatoric,

4.3. Referine principale:

*) S - Precise (n limba englez: Specific); M - Msurabile i

5.2.4. Stabilirea obiectivelor este n competena conducerii

5.2.5. Stabilirea obiectivelor are la baz formularea de

- legile bugetare anuale;

- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i

8.2.5. Conducerea entitii publice analizeaz mediul extins de

adecvate, aprobate la un nivel corespunztor, nainte de efectuarea

- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul

procedurile sunt respectate de ctre salariai n mod efectiv i

11.2.3. Planul de continuitate a activitii trebuie s fie

12.2.2. Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar,

- analize periodice asupra execuiei bugetare;

- Hotrrea Guvernului nr. 1.349/2002 privind colectarea,

- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.802/2014 pentru

- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul

- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012 pentru aprobarea Normelor

n mod economic, eficient i eficace; acesta include, de asemenea,

rezultatele. De asemenea, n acest tip de cultur organizaional

Funcie - totalitatea posturilor care au caracteristici

prejudicia bugetul Uniunii Europene/bugetele donatorilor publici

dispoziiile legale a obiectivelor stabilite, s comunice i s

Viziune - Definete modul n care o organizaie se vede sau se

Entitatea public ..........

Entitatea public ........

Revizia ..... Nr. de ex. .......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea

Elemente privind responsabilii/operaiuneaNumele i prenumele

Entitatea public ..........

Departamentul (Direcia) ....

Revizia ..... Nr. de

Pagina .... din ....

Exemplar nr. ......

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor

Ediia sau, dup caz, reviziaComponenta revizuitModalitatea

ediiei sau reviziei

..... Revizia .......

Entitatea public ..........

Departamentul (Direcia) ....... Cod: P.O. ..........

Revizia ..... Nr. de ex. ......

Pagina ..... din .........

Exemplar nr. ..........

3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau,