RECURSO DE REVOCATORIA Y REPOSICIN EN MATERIA TRIBUTARIA.

RECURSO

REVOCATORIA

1 Interposicin: 154, 122, 25, 26

Plazo:

no importa el nombre que se le de

10 das a partir de la
notificacin

Ante el mismo rgano que

dict la resolucin

Por escrito, mediante un

memorial

Art. 122 Dto. 6-91

NO, porque no est en los

requisitos.

El
contribuyente,
el
responsable o Rep. Legal.

El funcionario se limitar a
conceder o denegar el trmite
del recurso.

Si lo concede, eleva las

actuaciones al Directorio de
la SAT. Dentro de 5 das. Si
lo deniega deber de razonar
el rechazo.

No es necesario el informe
circunstanciado.

Deber de recabar dictamen

de la Asesora Tcnica de
dicho rgano.

Dictamen dentro del plazo

de 30 das.
Corre audiencias: por el plazo de
15 das, en el orden establecido

Unidad de dictmenes de
recursos administrativos.

A la PGN
Es Optativo.
Se realiza antes de emitir la
resolucin
y
despus
de
evacuada la ltima audiencia a la
PGN, en un plazo no mayor de
15 das.
El
Directorio
de
la
Superintendencia
de
Administracin Tributaria o el
Ministerio de Finanzas Pblicas
resolver
confirmando,
modificando,
revocando
o
anulando la resolucin recurrida.

Ante Quien:

Formalidades:

Requisitos del memorial:

Necesita
Auxilio
de
Abogado:
Quienes
pueden
interponerlo:
Concede trmite y Eleva:
Art. 154. 5. Prrafo.

2.

NOTA: si no lo admite, procede el

OCURSO,

3.) rgano Superior (Secretara

del Directorio de la SAT). Recibe
las actuaciones.
FL. 159
3 rgano superior Recibe el
Expediente y corre audiencias.
Art. 159

4.) Diligencias para mejor

resolver artculo 159 y 144

5.) Resolucin:
prrafo.

154

ltimo

6.) Notificacin: 129 y 132

4. Diligencias
Resolver.

para

Mejor

Dentro del plazo de 30 das

hbiles a partir de que el
expediente se encuentre en
estado de resolver.
Dentro de los 30 das, de que el
expediente se encuentra en
estado de resolver.
Es Optativo.
Se realiza antes de emitir la
resolucin
y
despus
de

REPOSICIN

10 das a partir de la
notificacin

Ante el mismo rgano que

dict la resolucin

Por escrito, mediante un

memorial

Art. 122 Dto. 6-91

NO, porque no est en los

requisitos.
El
contribuyente,
el
responsable o Rep. Legal.

Deber de recabar dictamen

de la Asesora Tcnica de
dicho rgano.
Dictamen dentro del plazo
de 30 das.
Corre audiencias: por el plazo de
15 das, en el orden establecido

Unidad de dictmenes de
recursos administrativos.

A la PGN
Es Optativo.
Se realiza antes de emitir la
resolucin y despus de evacuada
la ltima audiencia a la PGN, en
un plazo no mayor de 15 das.
La Resolucin del Directorio de la
Superintendencia
de
Administracin Tributaria debe
emitirse:
Dentro del plazo de 30 das
hbiles a partir de que el
expediente se encuentre en
estado de resolver.

Es Optativo.
Se realiza antes de emitir la
resolucin y despus de evacuada

Art. 159, 144

5. Resolucin Art. 159, 157
NOTA:

Si
no
le
favorece
Contencioso Administrativo

Mientras se tramita el recurso

la resolucin no queda firme,
y no es obligatorio cumplirla,
sino hasta que notifiquen.
6. Notificacin.
Art. 129, 132.

evacuada la ltima audiencia la

PGN, en un plazo de 15 das.
Dentro de 30 das de finalizado el
trmite.

La debe emitir dentro de 75

das de presentado el recurso

la ltima audiencia la PGN, en un

plazo de 15 das.
Dentro de 30 das de finalizado el
trmite.

La debe emitir dentro de 75

das de presentado el recurso

Rechaza, Confirma, Revoca

o Anula la resolucin.

Dentro de los 30 das, de que el

expediente se encuentre en
estado de resolver.

Rechaza, Confirma, Revoca

o Anula la resolucin.

Dentro de los 30 das, de que el

expediente se encuentre en
estado de resolver.

NOTA:
Casi siempre las resoluciones son emitidas por la SAT. Tambin las puede emitir la municipalidad
por el cobro de ciertos Arbitrios Art. 12. (IUSI, Boleto de Ornato etc.)
Arbitrios: Es el impuesto decretado por la ley a favor de una o varias municipalidades.
Estructura de la SAT.
Directorio (est formado por 3 directores)
Superintendente (a)
Intendencias (son 5) de Aduanas, de Fiscalizacin, de Recaudacin, etc.
Departamentos
Unidades
Resoluciones:
Rechaza: Porque el recurso se interpuso fuera del plazo o no llenando los requisitos establecidos
Confirma:
Revoca: por los argumentos del particular
Anula: La resolucin violaba el principio de legalidad tributaria. El mismo directorio observ de
oficio las irregularidades.
No resuelve ni notifica dentro de los 30 das del estado de resolver:
Silencio Administrativo Adjetivo Negativo. Art. , Art. 28 CPRG.
Se tiene por agotada la instancia administrativa
Se tiene por resueltos desfavorablemente
Opciones si no resuelve el Recurso: Art. 157
Plantear el Contencioso Administrativo
Interponer la Accin Constitucional de Amparo
Esperar hasta que notifiquen
Cuando se encuentra el expediente en estado de resolver:
Luego de transcurridos 30 das hbiles
Contados a partir de la fecha en que el expediente retorne de la PGN
Desde que termin el plazo de las diligencias para mejor resolver
CUANDO PROCEDE EL OCURSO Art. 155
Cuando no le dan trmite al recurso de revocatoria
Cuando deniegan el Recurso de Revocatoria
TRMITE

1. Interposicin:
Dentro de 3 das desde que se notific la denegacin del recurso. Ante el Superior Jerrquico.
Transcurridos 15 das desde que se interpuso y no resuelve concediendo o denegando el
trmite se tiene por concedido el recurso y deben elevarse las actuaciones al superior
Jerrquico. (Silencio administrativo adjetivo positivo)

2. Superior solicita Informe.

El superior remite el ocurso a la dependencia que deneg el trmite del recurso de revocatoria,
para que informe dentro del perentorio trmino de 5 das. (Se puede pedir el expediente original.)
3. Resolucin:
El superior resolver el recurso:
Con Lugar: Encuentra improcedente la denegatoria o se establece que transcurrieron los 15 das y
no le dieron trmite al recurso. (Entra a conocer el recurso)
Sin Lugar: Multa Q. 1,000.00 y se archiva el expediente.
ENMIENDA Y NULIDAD DE ACTUACIONES EN LOS RECURSOS DE REVOCATORIA Y
REPOSICIN:
1. Enmienda del trmite: se deja sin efecto lo actuado, cuando se hubiere incurrido en defectos
u omisiones de procedimientos.
2. Nulidad de las Actuaciones: cuando se advierta vicio sustancial en ellas
Vicio sustancial: cuando se violen
Garantas constitucionales,
Disposiciones legales o
Formalidades esenciales del expediente
Cuando se cometa error en la determinacin de la obligacin tributaria, multas, recargos o
intereses.
TRMITE:
1. Se interpone en cualquier estado del proceso administrativo, dentro del plazo de 3 das de
conocida la infraccin.
2. El superior jerrquico resolver dentro del plazo de 15 das de su interposicin.
Cuando no procede la Enmienda del Trmite o Nulidad de las Actuaciones:
Cuando procedan los recursos de Revocatoria y Reposicin
Cuando ya hayan transcurridos 3 das de conocida la infraccin
Diferencias Recurso de Revocatoria de la Ley de lo Contencioso Administrativo y el Cdigo
Tributario:
Aspectos
Plazo de Interposicin
Admisin
Informe circunstanciado
Que pasa si no se concede
Diligencias para mejor resolver
Nominacin del recurso
Resolucin
Enmienda o Nulidad

Ley de lo Contencioso
5 das
Se admite
Si es necesario
Amparo
10 das
Hay que nominarlo bien
Confirma, Modifica, Revoca
No hay

Cdigo Tributario
10 das
Se concede
No es necesario
Ocurso
15 das
No importa la nominacin
Rechaza, Confirma, Revoca, Anula.
Si hay.

TRMITE CONTENCIOSO TRIBUTARIO

1.) DEMANDA

Se debe interponer la demanda ante la Sala de lo Contencioso Administrativo,

dentro de los 30 das: a partir de la ltima notificacin de la resolucin que
concluyo el procedimiento administrativa (revocatorio o reposicin), o de existir
silencio administrativo, cumpliendo los requisitos de la demanda. Se debe
acompaar de los documentos relacionados a la peticin. La denominacin de
recurso o proceso es similar. No es necesario el pago previo o garanta alguna
para interponerla. Arts. 18, 19, 21, 23, 28 LCA; 161, 166,167 C.T
2.) REVISIN DE REQUISITOS
Recibido la demanda el tribunal revisar si el memorial de demanda cumple con
los requisitos formales, derivado del cual pueden existir dos vas:
Si llena dichos requisitos formales el tribunal solicitar un informe
circunstanciado al rgano administrativo dentro de los 5 das siguientes a la
presentacin de la demanda.

Si no llena los requisitos se le dar un plazo para que sean subsanables si

fuera el caso. Arts. 28, 31, 32 LCA.

3.) ADMISIN Y TRMITE

Dentro del plazo de 10 das debe enviar el informe circunstanciado el rgano
administrativo, recibido este se examinar al fondo de la demanda, encontrndose
de acuerdo a derecho esta ser admitida para su trmite, emitindose la
resolucin dentro de los 3 das de recibido el informe, si el informe no fue enviado
de oficio se admitir la demanda. Art. 32, 33 LCA; 142 LOJ.
4.) EMPLAZAMIENTO
En la resolucin de trmite se emplazar por 15 da comunes para que se
pronuncien sobre el fondo del asunto:
Al rgano administrativo demandado

La Procuradura General de la Nacin

A cualquier otra parte con inters. Arts. 35 LCA.

5.) ACTITUDES DE LOS EMPLAZADOS

Interponer excepciones previas dentro del 5 da del emplazamiento, tramitadas
en incidente, en la misma pieza. Arts.115, 116, 117, 118, 119, 120, CPCM.

Contestacin de la demanda, posterior a las excepciones previas, la cual

puede ser en sentido positivo (se dictar sentencia), o negativo (interponiendo
excepciones perentorias o reconviniendo)

La SAT puede solicitar medidas precautorias. Arts. 36, 37, 38, 39, 40; 118,119,
122 CPCM; 163 CT.

6.) APERTURA A PRUEBA

Contestada la demanda se abrir el proceso a prueba por el plazo de 30 das,
salvo cuestiones de derecho, este perodo puede declararse vencido con
anticipacin cuando se haber recibido todos los medios de prueba. Arts. 41, 42
LCA; 123 al 129 CPCM.
7.) VISTA
Se sealara un plazo para la vista, etapa en la cual las partes del proceso
expondrn los medios de prueba aportados y la revisin y vista de los mismos por
parte del Tribunal. Art. 43 LCA; 196 CPCM.
8.) AUTO PARA MEJOR FALLAR
Transcurrida la vista, el Tribunal si estimare necesario, podr dictar el auto para
mejor fallar en un plazo de 10 das, para practicar las diligencias que fueren
necesarias, detallando cuales se realizaran. Art. 44 LCA.; 197 CPCM
9.) SENTENCIA
La sentencia se emitir a falta de un plazo en 15 das posteriores a la ltima
actuacin, esta resolucin revisara que la actuacin de la Administracin Tributaria
est apegada a las normas en la materia, confirma, revoca, modifica, anula la
resolucin recurrida, costas procesales Art 142 LOJ; 165 CT.

Diferencia Proceso Contencioso Administrativo De La Ley De Lo Contencioso

Administrativo Y El Cdigo Tributario.
Aspectos
Procedencia
Competencia
Plazo
Interposicin
Requisitos
de
demanda
Caducidad
Instancia
Qu
analiza
sentencias
Que se resuelve
Nominacin
Efectos

de
la

Ley de lo Contencioso
Resoluciones
dictadas
por
la
administracin
centralizada,
descentralizada y autnoma.
Sala 1, 5 Y 6
3 meses
Subsanables y No subsanables

de

Procede en todo caso

la

Principio de juridicidad
Confirma, modifica, revoca
Proceso
No tiene efectos suspensivos

Cdigo Tributario
Resoluciones
dictadas
por
Administracin Tributaria y el MFP.

la

Sala 2, 3 y 4
30 das ahora son 3 meses
Nuevamente son 30 das.
Rechaza de una vez la demanda ahora
hay subsanables y no subsanables
No procede contra la Adm. tributaria
ahora si procede en todo caso
La ley,
Principios de la Adm. Tributaria.
Confirma, revoca, modifica, anula
Proceso o Recurso
Si tiene efectos suspensivos