Procedimiento Presentacion Parte 4

Antes de iniciar el estudio de los procesos administrativos, es preciso que usted
conozca a manera de introduccin, donde empieza y donde termina un

procedimiento en materia tributaria. Para empezar debemos respondernos las
siguientes preguntas:
1. Cules tributos administra la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales?
La DIAN, recepciona, recauda, controla, determina y administra (por intermedio de bancos
autorizados), los impuestos de renta y complementarios, impuesto a la equidad (CREE) ,de timbre
nacional, del impuesto sobre las ventas, impuesto nacional al consumo, los derechos de aduana, y
los dems impuestos del orden nacional cuya competencia no este asignada a otras entidades del
Estado.
La administracin de estos impuestos comprende su recaudacin, fiscalizacin, liquidacin,
discusin, cobro, devolucin y todo lo relacionado con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y aduaneras. Este conjunto de acciones se denomina procedimiento tributario.
Qu es procedimiento tributario?
Procedimiento tributario es el conjunto de

actuaciones administrativas que el contribuyente,
responsable o declarante en general realiza
personalmente
o
por
intermedio
de
representantes para cumplir con la obligacin
tributaria sustancial. Igualmente, el conjunto de
actuaciones que la administracin tributaria
cumple para que se realice dicha obligacin.
1. Presentar peticiones en inters particular o

general.
2. Presentar las declaraciones tributarias y
realizar el pago cuando sea obligatorio, en
los plazos, lugares y trminos que fijan las
normas legales tributarias.
3. Presentar las pruebas, certificaciones e
informaciones que determine la Ley, el
reglamento o que exija la Administracin
Tributaria.
CONTRIBUYENTE
O DECLARANTE
4. Interponer
los
recursos
contra
las
liquidaciones oficiales y, en general, contra
los actos administrativos que causen
perjuicios patrimoniales. Estos recursos o
acciones se interponen ante la misma
Administracin
Tributaria
o
ante
la
Jurisdiccin
de
lo
Contencioso
Administrativo.
1. Resuelve las peticiones de los contribuyentes.

2. Investiga, controla y determina el cumplimiento por
parte de los sujetos pasivos de la obligacin tributaria
sustancial. En consecuencia, practica liquidaciones
oficiales por concepto de impuestos e impone las
sanciones que sean del caso.
DIAN
3. Notifica en consecuencia estos actos administrativos

para que la persona afectada con la decisin de la
administracin, ejerza su derecho de defensa, o los acate.
Si ejerce su derecho a la defensa, interpone los recursos
que procedan contra dicho acto dentro de los trminos
que ordena la ley y conforme a los procedimientos
establecidos.
4. la administracin tributaria exige coactivamente el pago
del tributo cuando el contribuyente no paga
oportunamente el propio impuesto autoliquidado, as como
el cumplimiento de los mayores impuestos que se
determinen en esas liquidaciones oficiales o resoluciones
que impongan sanciones, siempre que stos actos
administrativos se encuentren ejecutoriados.
SUJETOS PASIVOS
Por regla general, son sujetos pasivos o

contribuyentes del Impuesto de renta y
complementarios todas las personas naturales y
jurdicas, excepto las indicadas en la ley
tributaria como No Contribuyentes.
No Contribuyentes
Art 22 y Art 23 ET
SEGN SU NATURALEZA
JURDICA
PERSONAS
JURDICAS
PERSONAS
NATURALES O
ASIMILADAS
PERSON
A FSICA
SOCIEDADES
Y
ENTIDADES
EXTRANJER
AS
SOCIEDADE
SY
ENTIDADES
NACIONALES
Sociedades
Annimas
Sociedades
Limitadas
DONACIN
MODAL
Con
Establecimiento
permanente
Sin
Establecimiento
Permanente
SUCECIN
ILIQUIDA
ASIGNACIN
MODAL
CLASIFICACIN DE LAS P.N.

SEGN SU RESIDENCIA
Personas Naturales
RESIDENTES
Nacionales o extranjeros
Personas Naturales NO
RESODENTES
Nacionales o extranjeros
VER ART. 10 E.T.
CLASIFICACIN DE LAS P.N. RESIDENTES SEGN SU

ACTIVIDAD ECONMICA
EMPLEADOS
TRABAJADORES
X CTA PROPIA
DEMS
PERSONAS
NATURALES
Trabajadores con contrato Laboral

Profesionales independientes y tcnicos, que en su servicio no requiere
materiales o insumos especializados.
80% o mas de sus ingresos provienen de estas actividades
La actividad la realiza asumiendo los riesgos y la responsabilidad directa.

Desarrolla una o varias actividades relacionadas en el art 340 E.T.
El 80% o mas proviene de una actividad del Art. 340 E.T.
Su RGA sea inferior a 27.000 UVT
Su patrimonio lquido del ao anterior sea inferior a 12.000 UVT
Quienes no clasifiquen como empleados o trabajadores por cuenta propia

Los Notarios
Los servidores pblicos, consulares y administrativos del ministerio de
relaciones exteriores
Pensionados
Sucesiones Ilquidas
Asignaciones y donaciones modales
CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR Declaracin

DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO
Empleados,
Trabajador x
cuenta propia
y dems
personas
naturales
Que el patrimonio bruto en el ltimo da del

ao gravable 2015 no exceda de (4.500)
UVT ($127.256.000).
Que los ingresos brutos sean inferiores a
mil cuatrocientas (1.400) UVT
($39.591.000).
Que los consumos mediante tarjeta de
crdito no excedan de (2.800) UVT
($79.181.000).
Que el valor total de compras y consumos
no supere(2.800) UVT ($79.181.000).
5. Que el valor total acumulado de
consignaciones bancarias, depsitos o
inversiones financieras, no excedan
(4.500) UVT ($127.256.000) .
Art. 7 Decreto 2243 del 24 nov. 2015

Personas
naturales o
jurdicas
extranjeras
Las personas naturales o jurdicas

extranjeras, sin residencia o
domicilio en el pas, cuando la
totalidad de sus ingresos hubieren
estado sometidos a la retencin en
la fuente de que tratan los
artculos 407 a 411 inclusive del
Estatuto Tributario y dicha
retencin en la fuente les hubiere
sido practicada.

Declaracin
Voluntaria
del
Impuesto
sobre la
Renta
El impuesto sobre la renta y

complementario, a cargo de los
contribuyentes no obligados a
declarar, es que resulte de sumar
las retenciones en la fuente por todo
concepto que deban aplicarse a los
pagos o abonos en cuenta, segn el
caso, realizados al contribuyente
durante el respectivo ao o perodo
gravable.
RESPONSABLES DEL IVA
REGIMEN
SIMPLIFICADO
REGIMEN COMUN
Art. 437, 441, 442, 443, 443-1, 444 y 446
SINOPSIS RGIMEN COMN Y SIMPLIFICADO

RGIMEN COMN
RGIMEN SIMPLIFICADO
Inscripcin en el registro nico

tributario.
Todos
los
responsables del impuesto sobre
las
ventas,
incluidos
los
exportadores, debern inscribirse
ante
la
administracin
de
impuestos
correspondiente
al
domicilio
principal
del
responsable.
Quienes inicien
actividades debern inscribirse
dentro de los dos (2) meses
siguientes
a
la
fecha
de
iniciacin de sus operaciones.
Inscripcin en el registro nico tributario

Los responsables que se acojan al
rgimen
simplificado
debern
manifestarlo expresamente ante la
Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales,
que
corresponda
al
asiento principal de los negocios del
comerciante,
dentro de los dos (2)
meses siguientes a la
fecha
de
iniciacin
de
sus
operaciones.
Tratndose
de
responsables
no
comerciantes que presten servicios
gravados,
la
inscripcin
deber
hacerse
ante la administracin
correspondiente al lugar donde tenga
abierta la oficina, local o sede donde
presten los servicios gravados.

RGIMEN COMN
RGIMEN SIMPLIFICADO
Obligados
a
expedir
factura
o Se encuentran exceptuados de la
documento equivalente, se encuentren obligacin de expedir factura,
inscritos en este rgimen o no.
siempre y cuando estn inscritos
en el RUT salvo quienes presten
el servicio de elaboracin
de
facturas
Cuando
elaboren
facturas deben
cumplir con los requisitos sealados
en el estatuto tributario, llevar un
registro de las personas o entidades
que hayan solicitado su elaboracin,
abstenerse de elaborar facturacin
con la misma numeracin, a quien
ya se le prest el servicio, expedir
factura por la prestacin del servicio, y
discriminar el impuesto
sobre las
ventas.
Cuando elaboren facturas deben

cumplir los requisitos de que
trata el artculo 617 del estatuto
tributario y dejar constancia del
primero
y
ltimo
nmero
consecutivo de los documentos
elaborados al usuario del servicio.

RGIMEN COMN
RGIMEN SIMPLIFICADO
La factura como documento es

un medio
de
prueba
mediante el cual pueden
demostrarse
los
costos,
gastos
e
impuestos
descontables.
Quienes
comercialicen
bienes
o
presten
servicios gravados llevarn el libro de registro
de
operaciones
diarias
por
cada
establecimiento, como documento equivalente a
la factura.
A su vez, debern exigir a sus
proveedores, responsables del rgimen comn,
la
expedicin
de
factura
o
documento
equivalente, donde aparezca discriminado
el
impuesto sobre las ventas que se genera en
las transacciones correspondientes.
Declaracin impuesto sobre Se elimina la obligacin de declarar para los

las
ventas:
bimestral, responsables del rgimen simplificado.
Si la
cuatrimestral anual del presentaren, no producir efecto legal alguno.
impuesto sobre las ventas, y
mensual de retenciones en la
fuente, para
los
agentes
retenedores
del
impuesto
sobre las ventas.
PERIODICIDAD EN EL IVA
BIMESTRAL
CUATRIMESTRAL
ANUAL
Ingresos brutos a 31
dic del ao gravable
anterior > 92.000 UVT
Ingresos brutos a
31 dic del ao
gravable anterior
> 15.000 UVT y <
92.000 UVT.
Ingresos brutos a 31 dic

del ao gravable anterior
< 15.000 UVT
Vendedores de
bienes y prestadores
de servicios exentos
Art. 477 y 481
Los nuevos
responsables, cuando
inicien actividades
durante el ejercicio
Debern hacer anticipos

cuatrimestrales
Anticipo equivalente al
30% del IVA pagado en el
ao anterior, sin que este
sea mayor del Impuesto
generado en el
cuatrimestre
PERIODICIDAD EN EL IVA
Para cambiar la periodicidad se debe
tener certificado firmado por Revisor fiscal
o contador. Art 23 DR 1794/2013
Las declaraciones que se hubieren
presentado en periodos diferentes a los
establecidos por la ley no tienen efecto
legal alguno.
CONTENIDO
DECLARACIONES
DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Las declaracin tributaria es un documento que

con consecuencias jurdicas relevantes y estas
deben contener
1.
2.
3.
4.
La ocurrencia de los hechos generadores

La determinacin de la base gravable
La liquidacin del respectivo impuesto
Identificacin del sujeto pasivo de
obligacin tributaria
la
Debemos
distinguir
entre
las
declaraciones que:
Incluyen una declaracin privada del
impuesto y comportan una prestacin
pecuniaria.
Las que cumplen una funcin
meramente informativa. Ej: Precios de
transferencias
CARACTERISTICAS DE LAS DECLARACIONES
Es una comunicacin formal (formularios/medios

electrnicos)
Deben realizarse en los lugares autorizados (bancos,

entidades financieras)
Los plazos para presentarlas se fijan mediante

decretos ( Decreto 2243 de 2015)
La ley determina quienes estn obligados a declarar.

La informacin contenida en ellas es de carcter
reservado.
Presuncin de veracidad (Art. 746 ET).
Resolucin 12761 de 2011
DEBER FORMAL DE DECLARAR

PRESENTACIN DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS
DE MANERA VIRTUAL
Los grandes contribuyentes

Quienes estn obligados a reportar informacin en medios
magnticos (exgena)
Las entidades no contribuyentes (artculos 23-1 y 23-2 del ET).
Usuarios aduaneros
Notarios
Consorcios y uniones temporales
Resolucin 12761 de 2011
DEBER FORMAL DE DECLARAR

PRESENTACIN DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS
DE MANERA VIRTUAL
Los intermediarios del mercado cambiario

Los obligados a facturar que expidan factura electrnica
Los funcionarios de la Dian que deban declarar
Personas jurdicas obligadas a presentar declaracin de retencin en
la fuente
Los obligados a presentar declaracin de precios de transferencia
Representantes legales, contadores y revisores fiscales de quienes
estn obligados a declarar de forma virtual.
FUERZA MAYOR E INCONVENIENTES

TCNICOS ART.579-2
Fuerza mayor o inconvenientes

tcnicos no disponibilidad de
servicios informticos.
No hay lugar sancin
extemporaneidad
Se presente virtualmente al da
siguiente de superado el problema.
Ya no hay necesidad de presentarla
manual al da siguiente al
vencimiento.
DECLARACIONES CON FIRMA DE REVISOR FISCAL
Contribuyentes que de acuerdo a las normas

vigentes estn obligados a tener Revisor Fiscal
- Cdigo de comercio en su artculo 203 :
1) Sociedades por Acciones
2) Sucursales de Sociedades Extranjeras
3) Las sociedades en las que, por ley o por los
estatutos, la administracin no corresponda a
todos los socios, cuando as lo disponga cualquier
nmero de socios excluidos de la administracin
que representen no menos del veinte por ciento
del capital.
DECLARACIONES CON FIRMA DE REVISOR

FISCAL
- Ley 43 de 1990 Art 13 pargrafo 2 :

1) Sociedades Comerciales cuyos activos brutos a 31 dic.
Del ao inmediatamente anterior sean o excedan el
equivalente a 5,000 SMMLV
2) Sociedades Comerciales cuyos ingresos brutos durante
el ao inmediatamente anterior sean o excedan el
equivalente a 3,000 SMMLV
DECLARACIONES CON FIRMA DE

REVISOR FISCAL
- Ley 675 de 2001 Art. 56 :
Los conjuntos de uso comercial o mixto estarn

obligados a contar con Revisor Fiscal, contador
pblico titulado, con matrcula profesional vigente
e inscrito a la Junta Central de Contadores,
elegido por la asamblea general de propietarios.
DECLARACIONES CON FIRMA DE

CONTADOR PUBLICO
- Estatuto Tributario Art. 596 y 602 Num. 6 :

1) Contribuyentes obligados a llevar contabilidad cuando
el patrimonio bruto del ao inmediatamente anterior o
los ingresos brutos del respectivo ao. Sean
superiores a 100,000 UVT.
2) Para la declaracin de IVA cuando la declaracin
presente saldo a favor.
FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES

(ART 705 Y 714)
Se predica de las declaraciones que incorporan una autoliquidacin
y dado su carcter provisional.
Antes del vencimiento del trmino legal para la firmeza, la
Administracin podr modificarlas.
Implica la prdida de potestades de la Administracin para ejercer

su funcin de revisin.
Derecho de los declarantes a no sufrir modificacin alguna en sus
declaraciones.
La firmeza no slo recae en la liquidacin privada, sino sobre todos
los elementos que integran la declaracin.
FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES

Trmino: es de dos (2) aos. ART. 714
Variables en el cmputo:
El cmputo de los 2 aos presenta diferentes variables:
VARIABLES
CMPUTO DEL TRMINO
Si la declaracin fue
presentada dentro de la
oportunidad dada por el
ejecutivo
A partir de la presentacin oportuna,

inician los dos aos dentro de los
cuales la Administracin debe notificar
el requerimiento especial.
Declaracin presentada
extemporneamente
Desde la fecha de presentacin
Declaracin con saldo a

favor
desde la presentacin de la solicitud de

devolucin o compensacin de dicho
saldo.
FIRMEZA DE LA DECLARACIN
PRESENTACION
OPORTUNA
2 AOS
VENCIMIENTO DEL
PLAZO PARA DECLARAR
EN FIRME
2 AOS
PRESENTACION
EXTEMPORANEA
2 AOS
SOLICITUD DEVOLUCION
O COMPENSACIN
EN FIRME
EN FIRME
FIRMEZA ESPECIALES
Declaraciones de venta y retenciones siguen la
firmeza de la declaracin de renta del
correspondiente ao gravable. Art. 705-1
Declaraciones de renta y sus correcciones en las
que se determinen o compensen prdidas
fiscales es de 5 aos contados a partir de la
presentacin. ART. 147 ET
Firmeza de declaracin IMAS 6 meses a partir de
la presentacin (art. 335 E.T. incluido por la Ley
1607/12 art. 10)
CORRECCIN A LAS DECLARACIONES

Art
588
Art
589
Aumentan el
impuesto
Disminuyen el
valor a pagar
Disminuyen el saldo
a favor
Aumentan el saldo
a favor
No varan el valor
por correcciones de
los errores de los
artculos 580, 6501 y 650-2 ET)
Correccin
provocada sin
sancin por
diferencia de
criterios.
Trmino: Dentro de
los 2 aos
siguientes al
vencimiento del
plazo para declarar
Trmino: Dentro
del ao siguiente
al vencimiento del
plazo para
declarar
CORRECCIN A LAS DECLARACIONES

Art
588
Art
589
Se presentan en bancos.
Se debe presentar
proyecto de correccin.
Se debe liquidar la
sancin de correccin.
La Administracin slo
puede verificar
requisitos formales.
En caso de correcciones
de declaraciones que se
dan por no presentadas,
se liquida una sancin de
extemporaneidad
reducida (2%).
Si la liquidacin es
improcedente, la
Administracin aplicar
una sancin del 20%.
SANCIONES
36
INTERESES MORATORIOS
37
Cuando no se cancelen oportunamente los

impuestos anticipos y retenciones a cargo
se deber liquidar inters moratorio por
cada da de retraso en el pago ART 634
38
A la tasa de usura vigente determinada

por la superintendencia financiera
Circular externa 3 DIAN
La Superintendencia expide cada 3

meses resolucin donde establece el
interese de usura vigente. Histrico
39
El seor Juan Manuel presento su

declaracin de renta del ao 2014 la
cual se venci el 22 de agosto de
2015, el da de hoy desea ponerse
al da frente a la obligacin. Se pide
liquidar los intereses moratorios.
40
Sancion X
Extemporaneidad
41
Sancin X Extemporaneidad
Impuesto a Cargo
Por cada mes o fraccin de mes el 5% del impuesto a
cargo o retencin objeto de la declaracin sin exceder el
100% del impuesto o retencin.
No hay Impuesto a Cargo
Por cada mes o fraccin de mes el 0,5% de los ingresos
brutos del periodo sin exceder la cifra menor resultante de
aplicar el 5% a dichos ingresos, o el doble del saldo a favor
si lo hubiere, o la suma de 2.500 UVT, si no hay saldo a
favor.
No hay Ingresos en el periodo
Por cada mes o fraccin de mes el 1% del PL del ao
inmediatamente anterior periodo sin exceder la cifra menor
resultante de aplicar el 10% al mismo, o el doble del saldo
a favor si lo hubiere, o la suma de 2.500 UVT, si no hay
saldo a favor.
42
Sancin X Extemporaneidad con

posterioridad al emplazamiento
Impuesto a Cargo
Por cada mes o fraccin de mes el 10% del impuesto a
cargo o retencin objeto de la declaracin sin exceder el
200% del impuesto o retencin.
No hay Impuesto a Cargo
Por cada mes o fraccin de mes el 1% de los ingresos
brutos del periodo sin exceder la cifra menor resultante de
aplicar el 10% a dichos ingresos, o el doble del saldo a
favor si lo hubiere, o la suma de 5.000 UVT, si no hay saldo
a favor.
No hay Ingresos en el periodo
Por cada mes o fraccin de mes el 2% del PL del ao
inmediatamente anterior periodo sin exceder la cifra menor
resultante de aplicar el 20% al mismo, o el doble del saldo
a favor si lo hubiere, o la suma de 5.000 UVT, si no hay
saldo a favor.
43
Ejemplo
Un agente de retencin, presenta su
declaracin del primer periodo del ao
gravable 2015 el da 2 de agosto del mismo
ao con un valor a pagar de 88.000.000, su
fecha de vencimiento fue el da 16 de
febrero de 2015. Cul ser el valor a pagar
por todo concepto?
Sancin X Correccin de
las Declaraciones
Art.644
45
Sancin X Correccin de las declaraciones

Antes de emplazamiento
10% del mayor valor a pagar o el menor saldo a favor, que
se genere entre la declaracin inicial y la correccin
Despus de emplazamiento
20% del mayor valor a pagar o el menor saldo a favor, que
se genere entre la declaracin inicial y la correccin.
NOTA: Cuando la declaracin inicial se haya presentados
de manera extempornea, el monto obtenido anteriormente
se incrementara en un 5% del mayor valor a pagar o
menor saldo a favor x cada mes o fraccin de mes entre la
fecha de vencimiento del plazo para declarar y la fecha de
la presentacin inicial sin que este valor exceda el 100%
del mayor valor apagar o menor saldo a favor. 46
Ejemplo
Un agente de retencin, presenta su
declaracin del primer periodo del ao
gravable 2015, de manera oportuna, con un
valor a pagar de 78.000.000; el da 19 de
agosto del 2015 presenta correccin
modificando el concepto de compras en
18.600.000 y el concepto de servicios en
4.300.000, lo que incrementa el valor a
pagar el cual cancela el mismo da que
presenta la declaracin por correccin cul
Variacin ejemplo
El mismo contribuyente del ejercicio
anterior, pero la declaracin inicial la
presento de manera extempornea el da 21
de mayo de 2015.
Tener en cuenta que la fecha de
vencimiento de la declaracin era el da 16
de febrero de 2015.
Cunto deber pagar por todo concepto?
Sancin X No Declarar
Los contribuyentes que estando obligados a presentar una declaracin
tributaria no lo hagan, se expone a que la administracin de impuestos le
imponga la sancin por no declarar de que trata el artculo 643 del E.T.
RENTA
20% Ing. Brutos del periodo
20% Ingresos de la ltima declaracin
IVA
10% Ing. Brutos del periodo
10% Ingresos de la ltima declaracin
RETENCIONES
10% de los costos y gastos lo
cheques girados del periodo
100% de las retenciones en la fuente

de la ltima declaracin
TIMBRE
5 Veces el impuesto de timbre
Sancin X No Declarar
Beneficios
Si se declara y se acepta la sancin liquidada por la

administracin, pero no se interpone ningn recurso, la
sancin inicial disminuye al 10%
Limitante
Esta sancin reducida no podr ser inferior a la sancin
por
extemporaneidad
liquidada
despus
de
emplazamiento.
Ejemplo
Un contribuyente del impuesto a la renta y
complementarios es investigado por la DIAN, quien le
emite una sancin por no declarar.
La DIAN se basa por informacin obtenida mediante el
reporte de informacin exgena, por parte de terceros y
entidades financieras as:
Ingresos por el ao 2013
Consignaciones del periodo
$177.777.000
$144.444.000
Cual ser la sancin por no declarar si la fecha limite

oportuna de presentacin era el da 15 de agosto de 2014
y el contribuyente acepta, declara y paga el da 18 de
marzo de 2016, liquidando un impuesto a cargo de
12.000.000.
Sancin X Correccin Aritmtica

Se tipifica
Cuando las diferentes operaciones dan un
resultado equivoco tanto en las bases como en el
impuesto, por lo que procede una sancin
equivalente al 30% sobre el mayor valor a pagar o
el menor saldo a favor segn sea el caso
Beneficio
si el contribuyente acepta la sancin dentro del
trmino establecido para interponer recurso, esta
se reduce al 50%, por lo que deber pagar el
mayor valor de liquidacin de correccin junto con
la sancin reducida.
Art 646y 697 E.T.
Ejemplo
Un responsable del IVA presenta su declaracin del 5to bimestre del 2014
oportunamente as:
IVA Generado
$155.555.000
IVA Descontable compras
$ 90.000.000
IVA Descontable servicios
$ 30.000.000
Total IVA Descontable
$150.000.000
Saldo a Pagar
$ 5.555.000
La DIAN le enva liquidacin oficial por correccin aritmtica as:
IVA Generado
IVA Descontable compras
IVA Descontable servicios
Total IVA Descontable
Saldo a Pagar
$155.555.000
$ 90.000.000
$ 30.000.000
$120.000.000
$ 35.555.000
Cul ser el valor a pagar por correccin aritmtica en dicha declaracin de

correccin si el contribuyente acepta la liquidacin oficial.
Sancin X Inexactitud
Se tipifica
Cuando se han omitido ingresos, activos e impuestos
generados; as como la inclusin de costos, deducciones,
descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables,
retenciones o anticipos inexistentes.
La sancin por inexactitud ser del 160% entre la diferencia
del saldo a pagar o el saldo a favor determinado en la
liquidacin oficial y la declaracin presentada por el
contribuyente.
En la retencin en la fuente se constituye inexactitud el no
incluir las retenciones que se debieron efectuar, as como
efectuarlas y no declararlas.
En el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio, las
sancin por inexactitud ser del 20% de los valores inexactos.
Art 647 E.T.
Sancin X Inexactitud
Beneficio
Si el contribuyente acepta total o parcialmente los
hechos planteados en la liquidacin, con ocasin a
la respuesta del requerimiento especial la sacin
se disminuye a una cuarta parte.
Si el contribuye acepta total o parcialmente los

hechos planteados en la liquidacin, antes de
interponer el recurso de reconsideracin la sancin
disminuye al 50%
Art 709 y 713 E.T.
Ejemplo
Un contribuyente del impuesto a la renta, present su
declaracin de renta el ao 2014 con un impuesto neto de
renta de 245.550.000; La DIAN el enva requerimiento
especial, en el que se le notifica sancin por inexactitud
por valores inexactos y le tasan un impuesto por valor de
365,999.000; el contribuyente
da respuesta
al
requerimiento especial y dentro de los trminos acepta el
35% de lo tasado por la DIAN; se continua con el proceso
y la DIAN reconfirma la sancin y la tasacin del impuesto,
donde el contribuyente acepta el 60% de lo no aceptado en
la respuesta del requerimiento y sobre el excedente
interpone recurso de reconsideracin, seguidamente se
agota la Va Gubernativa y ante el contencioso
administrativo el fallo sale a favor de la DIAN.
Cul es el valor total por concepto de sancin de
inexactitud ?
VIA GUBERNATIVA
Definicin:
Es el conjunto de pasos que el administrador debe surtir frente a
la administracin para dirimir una situacin de derecho en el
mbito tributario nacional:
REQUERIMIENTOS
ORDINARIO
Es aquel que se expide con
fundamento de la investigacin y
fiscalizacin que tiene la DIAN , no
es de obligatoria expedicin y tiene
como destino el contribuyente
Soporta todas las actuaciones del
funcionario que lo expide
Trmino legal para responder

por parte del contribuyente es
de 15 das calendario
No suspende trminos de
revisin ni firmeza
ESPECIAL
Es de obligatoria expedicin, porque no es
un acto preparatorio o de trmite de
modificacin de un acto anterior.
El funcionario competente puede
ampliar este requerimiento por una sola
vez. y lo puede hacer dentro de los 3
meses (s) al vencimiento del plazo que
se le concedi para responder
Trmino legal para responder por

parte del contribuyente es de 3
meses .
Plazo para dar respuesta a la
ampliacin no podr ser inferior a
3 meses ni superior a 6 meses
Suspende trminos de revisin y
de firmeza , mientras se adelante el
trmite de su respuesta y cuando
sea el caso la ampliacin a la
respuesta
ANTES DEL REQUERIMIENTO ESPECIAL

DIAN
4.
Termina
Auto Archivo
Emplazamiento xa corregir
Emplazamiento xa declarar
Pliego de Cargos
2.
Auto Apertura
de investigacin
1.
Vto plazo
xa
declarar
3.
- Req Oficial informacin
-Inspeccin
- Cruces
6.
NOTIFICACIN
R.E
5.
1 MES
- Debe corregir la declaracin.
- Se liquida una sancin por correccin
CONTRIBUYENTE
REQUERIMIENTOS ESPECIAL
REQUERIMIENTO
ESPECIAL
ANTECEDE
LIQUIDACION
OFICIAL DE
REVISIN
(Trmino de 6
meses despus de
vencido el plazo
contestar el R.E.
O la ampliacin)
Cuantificacin del Impuesto

MOTIVADO
POR LA
DIAN
Determinacin del Anticipo

Determinacin de Retenciones
Sancin
1. ANTES DE 2 AOS
CONTADOS A PARTIR
DEL VENCIMIENTO DEL
PLAZO
PARA
PRESENTAR LA D.T
REQUERIMIENTO
ESPECIAL
2. ANTES DE 2 AOS A
TERMINO
PARTIR
DE
LA
PARA
PRESENTACIN DE LA
NOTIFICARLO
D.T.
CUANDO
FUE
EXTEMPORANEA
3.
ANTES DE 2 AOS
CONTADOS A PARTIR
DE LA PRESENTACION
DE LA SOLICITUD DE
DEV. O COMPESACIN
Cuando se practique
inspeccin tributaria a
solicitud del contribuyente,
responsable, o agente de
retencin o declarante
mientras dur la inspeccin
Cuando se
practique
inspeccin
tributaria de oficio
3 meses antes a
partir del auto que
la decrete
Suspensin
de trminos
para notificar
R.E.
Cuando se
notifique
emplazamiento
para corregir por
un 1 mes
contados a partir
de la notificacin
de dicho
emplazamiento
LA PRACTICA DE LA INSPECCIN
CONTABLE NO SUSPENDE EL TRMINO
PARA PROFERIR R.E
PROHIBICIONES
No puede ser objeto

de control por va
gubernativa
No puede
demandarse ante la
jurisdiccin de los
contencioso
EMPLAZAMIENTOS
Citaciones que realiza la DIAN a aquellas

personas naturales o jurdicas de las cuales
se tienen determinadas con certeza
obligaciones tributarias, para que acudan al
cumplimiento de las mismas dentro de un
plazo determinado y puedan ejercer el
derecho de defensa, o presentar pruebas ,
excepciones y dems medios de prueba a
su favor
EMPLAZAMIENTOS
EMPLAZAMIENTO
CORREGIR
EMPLAZAMIENTO
DECLARAR
EMPLAZAMIENTOS
CORREGIR
- Cuando existe irregularidades en la declaracin
-Una vez la administracin notifique el emplazamiento para
corregir, tiene que esperar 1 mes para poder notificar el
Requerimiento Especial.
- Obligacin de indicar indicios de inexactitud
El emplazamiento para corregir deber siempre estar soportado
en los indicios sobre la inexactitud de la declaracin del
contribuyente, responsable o agente retenedor detectados por
la autoridad tributaria.
- Emplazamiento posterior a la correccin
Asiste a la administracin tributaria proferir un nuevo
emplazamiento para corregir en caso de detectar nuevos
indicios sobre inexactitud de la declaracin del contribuyente,
responsable o agente retenedor.
CUANDO HAY EMPLAZAMIENTO PARA CORREGIR

DIAN
Si no esta de acuerdo y no se corrige
la declaracin. La DIAN procede con
4.
2.
Precede R.E. y su
ampliacin tiene 3-6
meses para contestar
Expedicin del
emplazamiento
para corregir
1.
Presentacin
declaracin
privada
3.
1.MES
- Siguiente a la expedicin:
Si esta de acuerdo
- Puede corregir la
declaracin
- Liquida sancin por
correccin
CONTRIBUYENTE
Liq.
Oficial de
revisin
EMPLAZAMIENTOS
DECLARAR
- Cuando NO existe declaracin Art 715 E.T.
- Precede la liquidacin oficial de aforo.
- Cierra la etapa de fiscalizacin, cuando no existe declaracin ni liquidacin
del impuesto.
- Se le informa al contribuyente que tiene 1 mes desde la notificacin del

acto para presentar la declaracin.
- Debe liquidar la sancin por extemporaneidad
- Es de obligatoria expedicin para la Administracin.
- Su desconocimiento implica una sancin por extemporaneidad o por no
declarar.
CUANDO HAY EMPLAZAMIENTO PARA DECLARAR

DIAN
2.
Expedicin del
emplazamiento
para declarar
Si no presenta la declaracin. La DIAN

procede con imponer sancin por no
declarar Art 643 E.T.
3.
1.MES
1.
Ausencia
declaracin
privada
Liq.
Oficial de
aforo
- Siguiente a la expedicin: Si esta de acuerdo

- Puede presentar declaracin
- Liquida sancin por extemporaneidad
CONTRIBUYENTE
LIQUIDACIONES OFICIALES
SON ACTOS ADMINISTRATIVOS GENERADORES DE EFECTOS
JURIDICOS INDIVIDUALES NO DAN NACIMIENTO A LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA, SLO IDENTIFICAN Y DELIMITAN LA
EXISTENCIA Y MAGNITUD DE UN HECHO OCURRIDO CON
ANTERIORIDAD
REVISION
CORRECCION
ARITMETICA
PROVISONAL
CORRECCION
SOLICITADA
AFORO
LIQUIDACION OFICIAL DE REVISIN
QUE ES Y EN QUE
CONSISTE LA
LIQUIDACIN DE
REVISIN
ART 702 E.T.
EN ESTE ACTO LA ADMINISTRACIN IDENTIFICA,

SUSTENTA Y MODIFICA LOS ELEMENTOS
INDEBIDAMENTE VALORADOS U OMITIDOS EN LA
LIQUIDACIN PRIVADA.
IMPLICA LA EXISTENCIA DE UNA DECLARACION
PRIVADA.
SE
CONCRETAN LAS MODIFICACIONES (POR
UNA
SOLA
VEZ),
PROPUESTAS
EN
EL
REQUERIMIENTO ESPECIAL O SU AMPLIACION
Esquema Liquidacin Oficial de Revisin

Ampliacin
Requerimiento
(708)
Requerimiento
Especial (705)
Liquidacin
Oficial de
Revisin (702)
6 Meses
Presentacin
de la
Declaracin
Respuesta al
Requerimiento
Especial (707)
Suspensin de Trminos (706):

1. Inspeccin Tributaria de Oficio: 3 M.
2. I.T. a solicitud del contribuyente,
mientras dure
3. Emplazamiento para Corregir, 1 M
(685 y 706)
Respuesta a la
Ampliacin
del R.E. (708)
Suspensin de Trminos (710):

1. Inspeccin Tributaria de Oficio: 3 Meses
2. Inspeccin Contable: mientras dure
3. Pruebas que no estn en el expediente:
Meses
4. Suspende todos los trminos cuando son
victimas de secuestro
CONTENIDO LIQUIDACION OFICIAL DE REVISIN
Fecha, en caso de no indicarse se tendr en cuenta como

tal la de notificacin.
Perodo gravable a que corresponda
Nombre o razn social del contribuyente
Nmero de identificacin tributaria
Base de cuantificacin del tributo
Monto del tributo y sanciones a cargo del contribuyente
Explicacin sumaria de las modificaciones efectuadas en
lo concerniente, a la declaracin y
Firma o sello del control manual o automatizado.
Efectos de la correccin provocada

Liquidacin Oficial de Revisin. Art 713 E.T
El contribuyente puede reducir la sancin inicialmente propuesta SI
HACE LO SIGUIENTE
1. Dentro del trmino para interponer el recurso de

reconsideracin acepta total o parcialmente los hechos
planteados en la liquidacin de revisin.
2. Corrige su liquidacin privada, incluyendo los mayores
valores aceptados y la sancin por inexactitud reducida.
3. Presenta un memorial ante la correspondiente oficina
de recursos tributarios en el que conste los hechos
aceptados.
4. Adjunte copia de la respectiva correccin y de la prueba
de pago o de acuerdo de pago de los impuestos,
retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud
reducida,
Nulidad de la Liquidacin Oficial de

Revisin.
1. La ausencia:
Bases de cuantificacin del tributo
Monto de los tributos liquidados + sanciones
Explicacin de la sanciones por las cuales se
modifica la liquidacin privada (Art 730 E.T.)
2. Cuando la liquidacin no esta precedida del
requerimiento especial.
3. Caduc la
administracin.
potestad
de
revisin
de
la
4. Falta de correspondencia con el requerimiento

especial.
QUE ES Y EN QUE
CONSISTE LA
LIQUIDACIN DE
AFORO
ART 717 E.T.
LIQUIDACION OFICIAL DE AFORO
o Suple la falta de declaracin por el obligado

tributario. Identifica hechos generadores,
cuantifica bases gravables y establece el
impuesto.
o Para expedirla, la administracin debe tener
certeza de que el contribuyente est obligado a
declarar. SOPORTE PROBATORIO
o Si el contribuyente desconoce la liquidacin
oficial de aforo estar sujeto a una sancin por
no declarar
Liquidacin omisos
REVISAR
RESPUESTA AL
EMPLAZAMIENTO
PARA DECLARAR:
VERIFICAR:
SUJETO PASIVO
HECHO GENERADOR
BASE GRAVABLE
TARIFA = IMPUESTO
RESOLUCIN
SANCION POR
NO DECLARAR
LIQUIDACION
DE AFORO
A DISCUSION
Y COBRO
Esquema Liquidacin Oficial de Aforo

Aforar o recopilar los hechos, bases gravables ..
Notificacin
emplazamiento
para declarar
1 Mes
El contribuyente tiene que
presentar la declaracin +
sancin x extemporaneidad
Fecha de
Vencimiento del
Plazo para
Declarar
Si el contribuyente
no declara
Pliego de cargos
Resolucin
sancin
2 Mes
Liquidacin
Oficial de
Aforo (717)
QUE ES Y EN QUE
CONSISTE LA
LIQUIDACIN DE
CORRECCION
ARITMETICA
Liquidacin Correccin Aritmtica

1. Tiene como fundamento el error aritmtico al que se refiere el Art
697 E.T. ..
2. Por excepcin la DIAN, tambin hay lugar a esta liquidacin
cuando el contribuyente, responsable o agente retenedor o
declarante no se hubiese liquidado en su declaracin las sanciones o
la haya hecho incorrectamente.
3. Lo corrige la DIAN a travs de un acto administrativo proferido por
el jefe de la unidad de liquidacin.
4. El art
698 del E.T faculta a la DIAN para corregir las
declaraciones tributarias que por error aritmtico del contribuyente
generaron un menor impuesto o pagar o incrementaron un saldo a
favor
LIQUIDACION DE CORRECCION
ARITMETICA
DIAN: 2 aos
Presentacin
Liquidacin
Firmeza
LIQUIDACION CORRECCION ARITMETICA

REQUISITOS
ART 700 ET
1. Fecha, en caso de no indicarse se

tendr como tal la de su
notificacin.
2. Periodo gravable a que
corresponde
3. Nombre o razn social del
contribuyente
4. Nmero de identificacin tributaria
5. Error aritmtico cometido
QUE ES Y EN QUE
CONSISTE LA
LIQUIDACIN DE
CORRECCION
SOLICITADA
SOLICITADA
Proyecto de Correccin
Contribuyente declarante
incurri en un error
1. Menor impuesto a cargo

O
2. Un mayor saldo a favor
D. Correccin
3. Pretenda aumentar el
anticipo
DIAN: 6 Meses
Elaborar L. oficial de
correccin
Presentacin
S. Correccin
No se
manifiesta
Proyecto presentado
reemplaza la declaracin
inicial
SOLICITADA
Consecuencias
Liq. Correccin
Las facultades de revisin por parte de la DIAN quedan

intactas.
Trmino de dos aos para revisar comienza:
1. A partir de la Liq. oficial de revisin o
2. A partir de los seis meses (6) despus de la
presentacin del proyecto
EFECTOS
La DIAN despus del acto susceptible del recurso de
reconsideracin, no accede a la solicitud de correccin el
contribuyente se har acreedor a la sancin del 20% del
pretendido mayor saldo a favor o menor saldo a pagar o el
mayor anticipo a pagar, esta sancin se puede reducir a la
mitad si el contribuyente acepta la sancin en el traslado
que de la resolucin que rechaza la solicitud de
correccin.
Notificacin de los Actos

Administrativos
ACTUACIONES
ADMINISTRATIVAS
Factura electrnica
Por correo
Personal
Electrnica
Publicacin en
web y Gaceta
Mandamientos de
Notificacin
pago
personal previa
Providencias que
citacin
deciden
recursos,
Si
no comparece
dentro de los 10 das siguientes a la fecha de
introduccin al correo de la citacin. En providencias: Por
Docente: Carolina
edicto. En mandamiento
de pago por correo.
Bautista
Discusin de los actos de la Administracin

Actos administrativos de trmite
No les procede recurso
Actos administrativos definitivos

4 meses
2 meses para interponerlo

Recurso de reconsideracin
A contencioso
administrativo Art. 720
ETN
1 ao para fallar
Suspensin 3
meses
Fallo del Recurso
4 meses
Silencio administrativo Positivo
Sancin de clausura;
Resolucin Excepciones;
Sancin a ent. Recaudadoras;
Recurso de
reposicin y fallo
PLIEGO DE CARGOS
Constituye una especie de acusacin o

motivacin de una infraccin que da lugar a
una consiguiente sancin. Es una especie de
listado de violaciones a la ley tributaria que
se ponen en conocimiento del contribuyente ,
para que ejerza el DERECHO DE DEFENSA,
y
prestes
sus
descargos
ante
la
administracin tributaria
RECURSO DE RECONSIDERACIN
REGULADO EN EL CDIGO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO (CCA)
1. No existe un motivo o causales nicos que deban ser

invocados por el impugnante.
2. Se interpone contra las liquidaciones oficiales y resoluciones
que imponen sanciones
3. EL
OBJETIVO
DEL
RECURSO
ES
QUE
LA
ADMINISTRACIN ACLARE, MODIFIQUE O REVOQUE SU
DECISIN
1.Herramienta para controvertir los actos

proferidos por la DIAN.
2.Diferente a un recurso de reposicin.
3.Es conocido y resuelto por un
funcionario diferente que no es de
mayor jerarqua.
ACTOS DONDE PROCEDE ART 720 E.T.
* Liquidacin oficiales
Las resoluciones en donde se imponen sanciones o se
ordena el reintegro de sumas devueltas
* Actos administrativos donde la DIAN entendi por no

presentada la declaracin
Dems actos administrativos definitivos que creen
situaciones jurdicas individuales
ACTOS DONDE NO PROCEDE
1.Actos de solicitud o prueba

2.Actos que orden la prctica de
inspeccin tributaria
3.El emplazamiento para corregir
y declarar
4.El requerimiento especial
REQUISITOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Presentado por escrito

Interponer dentro del trmino legal : 2 meses
Expresar los motivos de inconformidad
Indicar los argumentos de hecho y de derecho
Pruebas
No se pueden objetar los hechos que se aceptaron en
el requerimiento especial (Liq. Oficial de revisin)
7. Puede interponerse por:
1. El contribuyente
2. Responsable
3. Agente retenedor o declarante
4. Por intermedio representante o apoderado
5. Agente oficioso (abogado)
COMPETENCIAS
SEGN LA CUANTA RADICA EN FUNCIONARIOS

DIFERENTES:
Inferior a 750 UVT : Jefe de divisin de gestin
jurdica.
= o superior a 5.000 UVT: Subdireccin de gestin de
recursos jurdicos, Direccin de grandes
contribuyentes, direccin seccional de impuestos
Bogot, o direccional de aduanas Bogot.
Superior a 750 UVT Pero inferior a 5.000 UVT, Que
no sean expedidos por las direcciones de Bogot:
Divisin de gestin juridica
RECURSO DE REPOSICION
1. Aplicable nicamente en los actos expresamente sealados

por el legislador y en los eventos frente a los cuales no
procede recurso de reconsideracin
2. Agota va gubernativa
RECURSO DE REPOSICION
ACTOS DONDE PROCEDE ART 735 E.T.
* Resoluciones que imponen sancin de clausura

de establecimiento.
Sancin por incumplir la sancin de clausura del
establecimiento
* FRENTE A LAS SANCIONES A CONTADORES

PUBLICOS Y REVISORES FISCALES ART 739 Y 660
DECISIONES
1. Admisin del recurso.

2. La DIAN tiene un (1) ao para resolver el recurso de
reconsideracin.
3. Si dentro de ese ao la DIAN no se pronuncia dentro
del ao siguiente a la presentacin en debida forma
del recurso opera el SILENCIO ADMINISTRATIVO
POSITIVO
DISCUSICIN VA GUBERNATIVA
1 ao trmino para decidirlo
2 meses
1 mes
10 das
Si pasan 15 das
entiende admitid
5 das
Notificacin
resolucin sancin
o Liq. oficial
Recurso
Reconsideracin
Auto Admisorio o
inadmisorio si
pasados 10 das
no se presenta
Recurso
Reposicin
Fallo de recurso
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE COBRO
COACTIVO
TTULO
EJECUTIVO
$$$
5 AOS
PRESCRIPCIN
INTERRUPCIN
INICIO DE LA ACTUACIN
DE COBRO COACTIVO
ETAPA DE DEFENSA
FRENTE AL INICIO
DE LA ACTUACIN
FACILIDAD DE PAGO
ETAPA DE EJECUCIN
DE LOS BIENES
DEL DEUDOR
POSIBILIDAD DE DISCUSIN
ANTE EL CONTENCIOSO
REMATE
TTULOS EJECUTIVOS
1.Las liquidaciones privadas y sus correcciones, contenidas en las declaraciones
tributarias presentadas, desde el vencimiento de la fecha para su cancelacin.
2.Las liquidaciones oficiales ejecutoriadas.

3.Los dems actos de la Administracin de Impuestos debidamente ejecutoriados,
en los cuales se fijen sumas lquidas de dinero a favor del fisco nacional.
4.Las garantas y cauciones prestadas a favor de la ET para afianzar el pago de las

obligaciones tributarias, a partir de la ejecutoria del acto de la Administracin que
declare el incumplimiento o exigibilidad de las obligaciones garantizadas.
5.Las sentencias y dems decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas, que decidan
sobre las demandas presentadas en relacin con los impuestos, anticipos,
retenciones, sanciones e intereses que administra la ET
ETAPA DE DEFENSA FRENTE AL INICIO

DE LA ACTUACIN
COBRO PERSUASIVO
INVESTIGACIN DE BIENES
DECRETO Y PRCTICA DE MEDIDAS

CAUTELARES
EXPEDICIN Y NOTIFICACIN DEL
MANDAMIENTO DE PAGO
INTERPOSICIN DE EXCEPCIONES
POR PARTE DEL DEUDOR
RESOLUCIN QUE RESUELVE LAS
EXCEPCIONES Y ORDENA CONTINUAR
CON LA EJECUCIN
ETAPA DE EJECUCIN DE LOS BIENES

DEL DEUDOR
LIQUIDACIN DEL CRDITO Y DE LAS COSTAS

ESTABLECIMIENTO DEL AVALO CON FINES
DE REMATE
AVISO DE REMATE CON FECHA PARA

ADELANTAR LA DILIGENCIA
DILIGENCIA DE REMATE
ADJUDICACIN DEL BIEN EN REMATE
PAGO DE LA OBLIGACIN Y ENTREGA

DEL REMANENTE SI LO HUBIERE
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
DEFINICIN
Orden jurisdiccional que se encarga de controlar la
correcta actuacin de la Administracin, con pleno
sometimiento a la ley y al derecho; as como de la
resolucin de los posibles conflictos entre la
Administracin y los ciudadanos, mediante la
interposicin de los correspondientes recursos
contenciosos-administrativos
por
cualquier
persona en defensa de su derechos e intereses,
cuando estos se hayan visto lesionados por la
actuacin (o la falta de ella) de la Administracin.
Agotamiento va gubernativa
Agotada la va gubernativa se da paso para continuar
con el proceso ante el respectivo tribunal
administrativo.
Respecto a la firmeza que puede presentar los actos
administrativos se establecen:
1. Cuando contra ellos no proceda ningn recurso,
desde el da siguiente al de su notificacin,
comunicacin o publicacin segn el caso.
2. Desde el da siguiente a la publicacin,
comunicacin o notificacin de la decisin sobre
los recursos interpuestos.
Agotamiento va gubernativa
3. Desde el da siguiente al del vencimiento del

trmino para interponer los recursos, si estos
no fueron interpuestos, o se hubiere
renunciado expresamente a ellos.
4. Desde el da siguiente al de la notificacin
de la aceptacin del desistimiento de los
recursos.
5. Desde el da siguiente al de la
protocolizacin a que alude el artculo 85 para
el silencio administrativo positivo.
REVISOR FISCAL Y CONTADOR

PBLICO
Efecto de las firmas en las declaraciones

tributarias
La firma del contador pblico o del revisor fiscal, a la luz del
artculo 581 del estatuto tributario significa que:
la firma del contador pblico o revisor fiscal en las

declaraciones tributarias, certifica los siguientes hechos:
1. Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en
debida forma, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados y con las normas
vigentes
sobre
la
materia.
2. Que los libros de contabilidad reflejan razonablemente la
situacin
financiera
de
la
empresa.
3. Que las operaciones registradas en los libros se
sometieron a las retenciones que establecen las normas
vigentes, en el caso de la declaracin de retenciones.
SANCIONES
- Sancin por violar normas que rigen la profesin Art 659.
Sera interpuesta por la Junta Centra de Contadores.
- Sancin a sociedades de Contadores Pblicos Art 659-1,
la sancin ser hasta de 590 UVT.
- Cuando se determine inexactitud de datos contables y se

de un mayor valor a pagar o un menor saldo a favor del
contribuyente superiores a 590UVT se sancionara al
contador quien no podr firmar certificados, balances o
declaraciones de la siguiente manera:
- 1 ao la primera vez
- 2 aos la segunda vez
- De manera definitiva la tercera vez

Procedimiento Presentacion Parte 4

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Procedimiento Presentacion Parte 4

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Antes de iniciar el estudio de los procesos administrativos, es preciso que usted

conozca a manera de introduccin, donde empieza y donde termina un

Procedimiento tributario es el conjunto de

1. Presentar peticiones en inters particular o

1. Resuelve las peticiones de los contribuyentes.

3. Notifica en consecuencia estos actos administrativos

Por regla general, son sujetos pasivos o

CLASIFICACIN DE LAS P.N.

CLASIFICACIN DE LAS P.N. RESIDENTES SEGN SU

Trabajadores con contrato Laboral

La actividad la realiza asumiendo los riesgos y la responsabilidad directa.

Quienes no clasifiquen como empleados o trabajadores por cuenta propia

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR Declaracin

Que el patrimonio bruto en el ltimo da del

Art. 7 Decreto 2243 del 24 nov. 2015

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR Declaracin

Las personas naturales o jurdicas

Art. 7 Decreto 2243 del 24 nov. 2015

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR Declaracin

El impuesto sobre la renta y

Art. 7 Decreto 2243 del 24 nov. 2015

RESPONSABLES DEL IVA

Art. 437, 441, 442, 443, 443-1, 444 y 446

SINOPSIS RGIMEN COMN Y SIMPLIFICADO

Inscripcin en el registro nico

Inscripcin en el registro nico tributario

SINOPSIS RGIMEN COMN Y SIMPLIFICADO

Cuando elaboren facturas deben

SINOPSIS RGIMEN COMN Y SIMPLIFICADO

La factura como documento es

Declaracin impuesto sobre Se elimina la obligacin de declarar para los

Ingresos brutos a 31 dic

Debern hacer anticipos

Las declaracin tributaria es un documento que

La ocurrencia de los hechos generadores

CARACTERISTICAS DE LAS DECLARACIONES

Es una comunicacin formal (formularios/medios

Deben realizarse en los lugares autorizados (bancos,

Los plazos para presentarlas se fijan mediante

La ley determina quienes estn obligados a declarar.

Presuncin de veracidad (Art. 746 ET).

Resolucin 12761 de 2011

DEBER FORMAL DE DECLARAR

Los grandes contribuyentes

Resolucin 12761 de 2011

DEBER FORMAL DE DECLARAR

Los intermediarios del mercado cambiario

FUERZA MAYOR E INCONVENIENTES

Fuerza mayor o inconvenientes

DECLARACIONES CON FIRMA DE REVISOR FISCAL

Contribuyentes que de acuerdo a las normas

DECLARACIONES CON FIRMA DE REVISOR

- Ley 43 de 1990 Art 13 pargrafo 2 :

DECLARACIONES CON FIRMA DE

- Ley 675 de 2001 Art. 56 :

Los conjuntos de uso comercial o mixto estarn

DECLARACIONES CON FIRMA DE

- Estatuto Tributario Art. 596 y 602 Num. 6 :

FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES

Implica la prdida de potestades de la Administracin para ejercer

FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES

CMPUTO DEL TRMINO

A partir de la presentacin oportuna,