Beneficio Tributario a la

Investigacin Cientfica, Desarrollo

Tecnolgico e Innovacin
Tecnolgica - Ley N 30309
AGOSTO - 2015

GERENCIA DE CUMPLIMIENTO DE
GRANDES EMPRESAS Y GRUPOS
ECONOMICOS - INDESCC

ANTECEDENTES
Gastos de Investigacin Cientfica, Desarrollo Tecnolgico e Innovacin Tecnolgica en la
determinacin del Impuesto a la Renta (*):

Publicacin

Ley o Decreto
Legislativo

Reglamento

Vigencia

2012

Ley 1124

Decreto Supremo
N 258-2012-EF

2013

2013

Ley 30056

Decreto Supremo
N 234-2013-EF

2014 y
2015

2015

Ley N 30309

Decreto Supremo
N 188-2015-EF
Decreto Supremo
N 220-2015-EF

2016

(*) En la Ley del Impuesto a la Renta aprobada por Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas
modificatoria y su Reglamento, Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias.

Alcance del Beneficio

Proyectos que inicien a partir de 2016:
Investigacin Cientfica
Desarrollo Tecnolgico Actividad incorporada
Innovacin Tecnolgica

Siempre que sobre aquellos, no se realice deducciones de

acuerdo al inciso a.3) del Art. 37 de la LIR.

Del Beneficio
Gastos en Proyectos de Investigacin Cientfica, Desarrollo
Tecnolgico y de Innovacin Tecnolgica deducibles para el Impuesto
a la Renta:
Deduccin

Proyecto realizado

175%

Directamente por el contribuyente

175%

Mediante centros de investigacin cientfica,

de desarrollo tecnolgico o de innovacin
tecnolgica domiciliados en el pas.

150%

Mediante centros de investigacin cientfica,

de desarrollo tecnolgico o de innovacin
tecnolgica no domiciliados en el pas.

Alcance del Beneficio Definiciones

Investigacin Cientfica: Estudio original y planificado
para obtener nuevos conocimientos cientficos o
tecnolgicos. Puede ser bsica o aplicada.
Bsica: Generacin o ampliacin de conocimientos
generales cientficos y tcnicos no necesariamente
vinculados con productos o procesos industriales y
comerciales.
Aplicada: Generacin o ampliacin de conocimientos
con vistas a utilizarlos en el desarrollo de productos o
procesos nuevos o para suscitar mejoras importantes
de productos o procesos existentes.

Alcance del Beneficio Definiciones

Desarrollo Tecnolgico: Aplicacin de los resultados
de la investigacin o de cualquier otro tipo de
conocimiento cientfico, a un plan o diseo particular
para la produccin de materiales, productos, mtodos,
procesos o sistemas nuevos, o sustancialmente
mejorados, antes de su produccin o uso comercial.

Alcance del Beneficio Definiciones

Innovacin Tecnolgica: Es la interaccin entre las
oportunidades del mercado y el conocimiento base de la
empresa y sus capacidades. Implica la creacin,
desarrollo y difusin de un nuevo producto, proceso o
servicio y los cambios tecnolgicos de los mismos.
Productos y
Procesos nuevos (*)

(*) Significativamente mejorados.

Productos y
=/= Procesos Existentes

Alcance del Beneficio Definiciones

Innovacin Tecnolgica
Producto o proceso es nuevo cuando sus caractersticas o aplicaciones,
desde el punto de vista tecnolgico difieren de los existentes.
El Reglamento:
Innovacin de un producto: Introduccin de un producto nuevo o
significativamente mejorado, en cuanto a sus caractersticas funcionales
o en
cuanto al uso al que se destina.
Utiliza nuevos conocimientos o tecnologas o se basa en nuevas o
combinaciones de ambos.

Innovacin de un proceso: Proceso de produccin nuevo o

significativamente mejorado que impliquen atributos funcionales nuevos o
sustancialmente diferentes.
Implica cambios significativos en las tcnicas, los materiales y/o los
programas informticos.

Alcance del Beneficio Definiciones

Segn numerales 4, 5 y 6 del inciso y) Art. 21 del
Reglamento de la LIR.

No es Investigacin Cientfica: Entre otros:

- Enseanza y formacin de personal que se imparten en
universidades e institutos superiores. Excepto la investigacin por
estudiantes de doctorado.
- Estudios de prefactibilidad, factibilidad, o consultoras ajenas a la
materia.
(.)
No es Desarrollo Tecnolgico: Entre otros:
- Las mejoras en productos, procesos
- Pruebas y evaluaciones de prototipos con fin inmediato de insercin
en el mercado
()

Alcance del Beneficio Definiciones

Segn numerales 4, 5 y 6 del inciso y) Art. 21 del
Reglamento de la LIR.

No es Innovacin Tecnolgica: Entre otros:

-

La produccin personalizada que consiste en la adaptacin, de un

producto o proceso de produccin existente, a los requisitos
especficos impuestos por un cliente. A no ser que impliquen
atributos funcionales significativamente diferentes.
Cambios de diseo de productos que no impliquen la funcionalidad
del producto.
Simple sustitucin o ampliacin de equipos.

Alcance del Beneficio

A tener en cuenta

No se pueden deducir los desembolsos que

formen parte del valor de intangibles de
duracin ilimitada.

Requisitos para gozar del

Beneficio
Para tener derecho al 50 o 75 % adicional:
a) La calificacin como Proyecto de I + D + I por el
CONCYTEC. (En 30 das hab. silencio negativo).
b) El proyecto debe ser realizado directamente por el
contribuyente o por un Centro de I + D + I.
Los centros deben estar autorizados por
CONCYTEC.
c) Llevar cuentas de control por proyecto
debidamente sustentadas.
d) Registro del resultado del proyecto en INDECOPI,
de corresponder

Qu gastos?
Aquellos que se encuentren directamente asociados al
desarrollo del Proyecto, incluyendo:
Depreciacin
Amortizacin

Bienes afectados a
la actividad

No es gasto de I + D + I los relacionados con las

actividades que no son consideradas como tales en el
inciso y) del Art. 21 del Reglamento.

Oportunidad de la Deduccin
Gastos de I + D + I sern deducidos a partir del
ejercicio en que se obtenga la calificacin, conforme
se vayan produciendo.
Cuando se trate de:
Reconocimiento de Intangible: En el ejercicio que se
desembolse.
Reconocimiento de otros gastos: De acuerdo a las
reglas generales del devengo.

Oportunidad de la Deduccin
Gastos de Proyecto de Investigacin:
Servicios

Regla del devengo

Licencias

Regla del devengo (amortizacin)

Equipos

Regla del devengo (depreciacin)

Oportunidad de la Deduccin
Gastos de Proyecto de Desarrollo Tecnolgico y de
Innovacin Tecnolgica:
Servicios

Regla del devengo

Licencias

Regla del devengo (amortizacin)

Equipos

Regla del devengo (depreciacin)

Costo de Intangible

Desembolso

Oportunidad de la Deduccin
Gastos anteriores a la calificacin
Los gastos de I + D + I incurridos antes de la
calificacin del proyecto, se deducirn en el ejercicio
en el que se obtenga la referida calificacin.

Considerar:
Respecto de los gastos devengados o desembolsados
a partir del ejercicio en el que se presente la solicitud
de calificacin.

Lmite de la Deduccin Adicional

Primer Lmite:
La deduccin adicional materia de beneficio del
contribuyente no podr exceder del lmite anual de
1335 UIT.
Segundo Lmite:
Anualmente el MEF establecer el monto mximo total
que las empresas que se acojan al beneficio podrn
deducir en conjunto en cada ejercicio, en funcin al
tamao de la empresa.

Cuentas de control
Deben llevar cuentas de control por cada proyecto
denominada
gastos de investigacin cientfica,
desarrollo tecnolgico e innovacin tecnolgica, en
las cuales anotarn dichos gastos para su respectivo
control.
Estas cuentas deben permitir distinguir los gastos por
cada proyecto.

Fiscalizacin de los Proyectos

I + D+ I
CONCYTEC debe fiscalizar la ejecucin de los
proyectos y deber informar semestralmente los
resultados a la SUNAT

Vigencia de la Deduccin
Adicional
Desde su entrada en vigencia (2016) hasta el 2019.

Disposiciones Transitorias
Considerando el inc. a.3) del Art. 37 de la LIR (antes
de la vigencia de la Ley 30309):
Los gastos de investigacin cientfica, tecnolgica y de
innovacin tecnolgica que correspondan a proyectos
iniciados antes del 2016 y devengados en el 2014 y
2015, podrn ser deducidos en el ejercicio 2016,
siempre que no hayan sido calificados por el
CONCYTEC.