TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. RECAE SOBRE:

Hecho imponible

Venta de cosas muebles: Habitualistas en la ventas, Comisionistas.

Obras locaciones y prestaciones: Empresas constructoras , Prestadoras de servicios locadores.
Importacin de cosas muebles: Importadores de cosas muebles
Importacin de servicios.: Prestacin de Servicios Importados.

En cuanto al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas el sujeto pasivo y el contribuyente son la misma
persona.Por el contrario, en cuanto al Impuesto del IVA, el sujeto pasivo es la empresa que vende un producto,
mientras que el contribuyente es el consumidor final del producto, al ser quien paga realmente el impuesto
El IVA grava sobre Operaciones (NO el de cada ETAPA)
Situadas o colocadas en el TERRITORIO
Venta de cosas muebles: Deben ser actos de comercio
Obras , locaciones o prestaciones : Relaizada en el pais
Importacion de cosas mueble:de forma directa.Realizadas en el exterior con explotacion efectiva en el pais.
Importaci de servicios: El prestatario tiene que estar sujeto a los hechos.
CONCEPTO DE VENTA
Se perfecciona con una : Transferencia a titutlo oneroso , que importe la transmisin del dominio.
Personas fisicas. Personas de existencia ideal .Sucesiones indivisas.Entidades de cualquier indolo siempre que
sean sujetos pasivos del gravamen.

SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO

- Habitualidad en la venta de las cosas muebles, y sujetos que esten inscriptos por operaciones gravadas
-

por el antecesor.
Realicen en nombre propio , pero por cuenta de terceros. COMPRAS Y VENTAS
Importen definitivamente cosas muebles a su nombre, por su cuenta o a cuenta de terceros.
Empresas constructoras que relicen obras sobre los inmuebles propios, con animo de lucro.
Presten servicios gravados.
Locadores por locaciones gravadas
Prestatarios en importacin de servicio.

LAS LOCACIONES Y PRESTACIONES

El hecho imponible se perfecciona con finalizacion o la percepcion total o parcial .
LAS COSAS MUEBLES
Nace con la entrega del bien , emision de factura o acto equivalente a lo anterior.
Momento en el que nace la OBLIGACION TRIBUTARIA:
Energia electrica , agua o gas reguladas por un MEDIDOR con el vencimiento del plazo para el pago o la
percepcion parcial o total.
regulada por MEDIDOR EN VIVIENDAS: Pago parcial o total.
Productores primarios con fijacion del precio con posterioridad a la entrega: momento en el que se
determine el precio.
Producto primario en operacones de canje:momento de la entrega de productos primarios.
Incoropotacion de bienes de propia produccin: momento en el que se incorpore , emita una factura.

EXCEPCIONES:

Operaciones de Seguros : Emite una poliza o suscripcion de contrato

Prestaciones Financieras: Vencimiento para el pago o la percepcion parcial.
Locaciones de inmueble: Vencimiento para el pago o la percepcion parcial.
Trabajo sobre inmueble ajeno:, Aceptacin del certificado de obra o percepcion
Locacion de cosas: Devengamiento del pago
Obra sobre inmueble propio : Escritura o posesion
Importaciones: Cuadno sean definitivas.

PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

Seas que congelan precios:
En el momento en que tales seas o anticipos se hagan efectivos.
En el moemnto en que tales seas o anticipos se hagan efectivos: que los bienes existan a ese momento y
hayan sido puestos a disposicion.
BASE IMPONIBLE
ES MI PRECIO NETO ( que resulte de la factura o doc.)
En el caso de que no exista Factura o Doc , el valor corriente en plaza , ser el valor computable , salvo que
pruebe lo contrario:
SON INTEGRANTES DEL PRECIO NETO GRAVADO aunque se facture por separado y aunque
independientemente no se encuentre en el gravamen:
Los servicios prestados conjuntamente con la operacin gravada , referidos a transporte , limpeza,
embalaje, seguros y garantias , colocaiones ,mantenimiento o similares.
Los intereses , actualizaciones, comisiones, recuperos y gastos , similares percibidos o devengados con
motivo de pago diferido o fuera de termino .

IVA DEBITO FISCAL Se aplica sobre el precio de VENTA

- Por operaciones de venta, locaciones y prestaciones.:

- Por descuentos logrados y devoluciones:
- La sumatoria de ambas nos da EL DEBITO FISCAL TOTAL.
IVA CREDITO FISCAL Se aplica sobre el precio de COMPRA
Requisito para su computo:
I. Se imputa al periodo fiscal que se liquida.
II. La existencia del bien en el momento que se computa el credito.
III. Que suja de una factura o documento .
IV. Se computa hasta el limite de aplicar el importe de la compra.
V. Que este vinculada con operaciones que graven
VI. Que este verificado respecto del vendedor o locador el hecho imponible.
VII.Que el IVA este discriminado en la factura o doc.
VIII. Que el doc respete lo requisitos formales requeridos.
IX. Que el comprador sea RESPONSABLE INSCRIPTO
PRESUNCIONES NO COMPUTABLES.:
-Ciertos creditos estan prohibido de computar. Ya que no estan directamente vinculadas a operaciones
gravadas. NO SE PUEDE COMPUTAR EL CREDITO FISCAL :
Proveniente de :
Compra o alquiler de autos .
Consumo en bare o restos.
Consumo en hoteles , hosteria, hospedaje.
Cosnumo en casas, masajes , piscinas , gimansio peluqueria , y playas de estacionamiento .
De indumentaria que no sea ropa de trabajo .
Automoviles:

- Credito fiscal se genera por la compra

- Credito se genera por los gastos que genere.
- Hay dos limites para establecer el computo : Limitacin general o particular
CREDITO FISCAL IMPUGNABLE
1) ART 34:( admite prueba en contrario)
a) Autorizacion de la impresion del comprobante.
b)Limitacion al pago en efectivo
2) Ley anti . evasin: Limitacion al pago en efectivo de mas de 1000-.
LIMITE LEY ANTIEVASION
Aquellos pagos superiores a 1000 que no lo realicen por medio de los medios autorizados por la ley
NO SE PODRAN COMPUTAS CREDITOS , Aun cuando exista la veracidad de la operacin.
DETERMINACION DEL IVA
Periodo fiscal de liquidacin :
Norma general
Actividad agropecuaria.
Importacion de cosas muebles y servicios.
Otra forma de ingreso: metodo de RETENCIN , PERCEPCION , PAGO CUENTA.
ALICUOTAS
General es del 21%

Diferencial : 27% . En el caso que sea venta de gas , electricidad, agua, En domicilios que no sea de recreo o
terrenos baldios,. Respo, Inscripto.
SALDO A FAVOR:
Tecnico: Credito fiscal sea mayor al Debito fiscal
De libre disponibilidad: si mis ingresos directos son superiores a mi obligacion tributaria
Especial Exportador.:Si hay un IVA vinculado a operaciones de EXPO
LA ALICUOTA REDUCIDA A 10,50 %

- Cuadno se obtiene bienes de naturaleza por encargo de terceros.

- VENTA E IMPORTACIONES DEFINITIVAS: bovino, ovinos, Carnes bovinas y porcinas. Frutas
legumbres, y hortalizas, miel , harinas ecto.

- En el caso de locaciones: labores culturales, Siembras y/ plantaciones. Aplicaciones de agroquimicos.

Cosechas.

- Cosntruccion de viviendas nuevas:

- Intereses y comisiones de prstamos otorgados por entidades regidas en la LEY
- Venta de espacio publicitario. por parte de editores. Intereses y comisiones de prstamos otorgados por
entidades regidas por la ley

- Los serv, de taxi, remis, y demas transportes ,

- Servicios de asistencia sanitaria.