ABITRIOS MUNICICPALES

1. DISPOSICIONES GENERALES
Tenemos entendido que los arbitrios municipales a aquellas tasas que se pagan
ya sea por servicios pblicos o prestacin de mantenimientos individualizado,
ya sean por ejemplo la seguridad ciudadana, debemos recordar que son las
tasas, y las podemos definir como contribuciones econmicas que hacen los
usuarios de un servicio prestado por el estado.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la
utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la
obligacin de pagar Es comn confundir tasa con impuesto, lo que no es as.
Mientras el impuesto es de obligatorio pago por todos los contribuyentes, la
tasa la pagan solo para aquellas personas que hagan uso de un servicio por
tanto no es obligatorio.
Existe una retribucin por su pago, es decir, se paga la tasa y a cambio se
recibe un servicio, una contraprestacin, algo que no sucede en los impuestos o
las contribuciones, que adems de ser obligatorio pagarlos, no existe ninguna
contraprestacin especial

1.1.

CONCEPTO: Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la

prestacin o mantenimiento de un servicio pblico, como los arbitrios de
Limpieza Pblica, Mantenimiento de Parques y Jardines y Seguridad
Ciudadana (Serenazgo).
1

Definicin segn la Ley de Tributacin Municipal las Tasas por servicios

pblicos o arbitrios son las tasas que se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.

1.2.

CLASIFICACIN DE TRIBUTOS
Segn el Cdigo Tributario
Impuesto
Contribucin
Tasa
o Arbitrios
o Derechos
o Licencias

2. SERVICIOS PBLICOS QUE SE PRESTAN

2.1.

Arbitrio de Limpieza Pblica: Este arbitrio se encuentra comprendido por

dos tipos de servicios: Barrido de Calles y Recoleccin de Residuos Slidos:
-

Barrido de Calles: Comprende el servicio de barrido de vas y espacios

de dominio pblico, transporte, descarga, transferencia y disposicin

final de los desechos slidos correspondientes.

Recoleccin de Residuos Slidos (concepto): Los residuos slidos se
definen a todo material que proviniendo de actividades humanas y
econmicas, es desechado como desperdicio o basura, generados por las
unidades econmicas, que comprende desde la familia hasta las grandes
2

industrias, las cuales sienten la necesidad de deshacerse de ellos de

modo tal que, dichos residuos proceden se servicios y actividades de
consumo, que junto a los residuos de los hogares, incluyen materiales
tan heterogneos, como animales muertos, neumticos viejos, enseres
caseros desechados, residuos industriales, hospitalarios, etc.; en virtud
de lo establecido en la normatividad nacional o de los riesgos que
causan a la salud y el ambiente, provenientes de los predios referidos en
el literal a) del presente artculo y de las reas de dominio pblico.
Esta definicin incluye a los residuos generados por eventos naturales.
2.2.

Arbitrio de Parques y Jardines Pblicos: El arbitrio de Parques y Jardines

Pblicos, comprende el cobro de los servicios de implementacin,
recuperacin, mantenimiento y mejoras de Parques y Jardines de uso y
dominio pblico, recoleccin de maleza de origen pblico, transporte y
disposicin final.
Arbitrio de Serenazgo: El arbitrio de Serenazgo comprende el cobro de los

2.3.

servicios por el mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia pblica y

atencin de emergencias, en procura de la seguridad ciudadana.
3. CREACIN DE TRIBUTOS
3.1.

Potestad Tributaria
Segn la Norma IV del Cdigo Tributario:

Los Gobiernos Locales, mediante ordenanza pueden crear, modificar, suprimir

y exonerar sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de
ellos dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley Norma IV del
Cdigo Tributario.
Los Arbitrios se crean mediante Ordenanzas Municipales, las mismas que
tienen rango de Ley, conforme al artculo 200 de la Constitucin Poltica.
Concluido el ejercicio fiscal y a ms tardar el 30 de abril del ao siguiente,
3

todas las Municipalidades publicarn sus Ordenanzas aprobando el monto de

las tasas por arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el servicio
segn el nmero de contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los
criterios que justifiquen incrementos, de ser el caso.
La ordenanza que aprueba los arbitrios municipales, debidamente ratificada
por la municipalidad provincial, tiene duracin de un ao porque el siguiente
ao se deber emitir otra ordenanza aprobando los arbitrios del prximo ao.
Eso significa que todos los aos se aprueban nuevas ordenanzas para regular
los arbitrios que se cobrarn en el siguiente ao, previa ratificacin de la
estructura de costos.

3.2.

EL EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

Dos decisiones importantes que cada Municipalidad debe abordar en sus

polticas respecto de los arbitrios municipales:
-

Determinacin de costos.
Distribucin de los costos.

3.2.1. DETERMINACION DE COSTOS

Se debe efectuar dentro del ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal
anterior al de su aplicacin (antes del 31 de diciembre), en funcin al
costo del servicio. Los costos de los servicios deben ser aquellos
directamente vinculados a la prestacin y sostenimiento de los

servicios, en menor medida puede tomarse los indirectos. (Artculo

69, Ley de Tributacin Municipal)

3.2.2. DISTRIBUCION DE LOS ARBITRIOS

Una vez que se ha establecido cual es el presupuesto de los arbitrios,
el costo debe distribuirse entre todos los contribuyentes del distrito.
Cada uno debe contribuir a sostener los servicios municipales
anualmente. Si la Municipalidad no recurre a los vecinos, no es
posible financiar el arbitrio.
4. ARBITRIOS
4.1.

CLCULO

Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn en funcin del costo
efectivo del servicio prestado.
4.2.

PAGO
Los Arbitrios Municipales son de periodicidad mensual pero se cobran en
forma trimestral, para cada caso de transferencia su afectacin para el pago
es a partir del trimestre siguiente de efectuada la transaccin y el
vencimiento del pago ser hasta el ltimo da del mes siguiente; vencido
este trmino se cobrara el Inters Moratorio (TIM) aprobada por la
Municipalidad.
En caso de acceder el Contribuyente al pago fraccionado, las fechas de
vencimiento son las siguientes:
-

- Primer trimestre - >Mes de Febrero

Segundo trimestre - >Mes de Mayo
Tercer trimestre -> Mes de Agosto
5

4.3.

Cuarto trimestre ->Mes de Noviembre

SUJETOS OBLIGADOS (Municipalidad Provincial de Arequipa)

Se considera contribuyentes de los Arbitrios regulados de la Ordenanza N

846 de acuerdo a la prelacin que se indica a:
A. Los propietarios de los predios cuando lo habiten, desarrollen
actividades industriales, comerciales, servicios en general que se
encuentren desocupados, incluido los terrenos sin edificar cuando un
tercero use el predio bajo cualquier ttulo o modalidad.
B. Los propietarios o conductores de los puestos de mercados de abastos y
de locales, stand de Centros Comerciales, en el entendido que cada uno
constituya una unidad predial que cuenta con su respectiva declaracin
jurada de auto-avalu.
C. Los ocupantes de los predios de propiedad del Estado Peruano y/o
entidades publicas que hayan sido dadas en uso a diferentes personas
naturales o jurdicas.
Definicin de predio:
Se considera predio para los efectos de la Ordenanza N 846.
A. Las viviendas, departamentos o unidades habitacionales.
B. Los locales y oficinas destinadas a fines comerciales o a la prestacin de
servicios en general que se encuentran en Centros comerciales.

C. Los stand construidos de material noble, de material metlico u otro

material que pertenezcan a Centros Comerciales y que hayan realizado el
saneamiento legal de su independizacin, o que para efecto del impuesto
predial se encuentra declarando como unidad predial independiente.
4.4.

DEUDOR TRIBUTARIO (Municipalidad Provincial de Arequipa)

Es contribuyente de los arbitrios de Limpieza Publica (Barrido de calles y Vas
Pblicas), recoleccin y transporte de residuos slidos, parques y reas verdes
y Seguridad Ciudadana (Serenazgo), el propietario de los predios ubicados en
la jurisdiccin del cercado de Arequipa.
Es responsable solidario de la obligacin tributaria el poseedor del que realice
actividades comerciales de servicio u otros, que habiten bajo cualquier
modalidad o hayan obtenido el respectivo Certificado de Autorizacin
Municipal de Apertura y funcionamiento a quienes la Administracin
Tributaria Municipal podr exigir el pago de los arbitrios (Ordenanza N 846).
RESPONSABLE.- aquel que, sin tener la condicin de contribuyente, debe
cumplir con las obligaciones atribuidas a este.

4.5.

SUJETOS INAFECTOS (Municipalidad Provincial de Arequipa)

Solo se encuentra inafecto al pago de los arbitrios municipales, los predios de
propiedad de la Municipalidad y que se encuentran a cargo directamente de la
misma municipalidad para el desarrollo de sus actividades institucionales. Los
predios de propiedad de la municipalidad que se encuentren en uso por tercero,
no se encuentran inafectos.
7

CASO PRCTICO
Se reconocen y se pagan arbitrios municipales en el ao 2015 correspondiente a
las oficinas de administrativas de la empresa. El monto del tributo es de 2000. Nos
pide realizar el registro contable correspondiente.
8

cta

subcta
64
64.5
40
40.6

94
79

40
40.6

10
10.4
10.41

DENOMINACION
1..
Gastos por Tributos
Tributos a gobiernos regionales y locales
tributos y contraprestaciones por pagar
Gobiernos locales
40.63 Tasas
40.634 Servicios Pbicos o arbitrios
Por el reconocimiento de los arbitrios
municipales
2..
Gastos administrativos
Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos
por el destino de los arbitrios
3
Tributos y contraprestaciones por pagar
Gobiernos locales
40.63 Tasas
40.634 Servicios Pbicos o arbitrios
Por el reconocimiento de los arbitrios
municipales
Efectivo equivalente efectivo
cuentas corrientes en instituciones
Financieras
Cuentas corrientes operativas
por la cancelacin de los a arbitrios
municipales

DEBE

HABER

2000
2000

2000
2000

2000

2000

BIBLIOGRAFA
https://www.mef.gob.pe/contenidos/tributos/tbl_imp_er/DL_00776.pdf
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http://www.munibrena.gob.pe/tramites/tributos-municipales/decreto-legislativo776-ley-tributacion-municipal.pdf
http://www.munijesusmaria.gob.pe/pdf/escuela-municipal/2008.09.25-arbitriosmunicipales.pdf
http://www.muniyanahuara.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=65&Itemid=63
http://www.deperu.com/contabilidad/arbitrios-276
http://www.muniarequipa.gob.pe/index.php/arbitrios-municipales
http://www4.congreso.gob.pe/comisiones/2004/locales/articulos/ARTICULO_AR
BITRIOS_MUNICIPALES.pdf
http://www4.congreso.gob.pe/congresista/2001/lguerrero/eventos/ArbitriosmunicipalesSAT.pdf
http://www.cgtch.gob.pe/informacionTribNoTrib/arbitriosMunicipales/preguntasFr
ecuentes.php

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