PRESCRIPCIN

Dra: Tany Marisela Gallardo Quiroz

Base Legal

Cdigo Tributario - Ttulo Segundo del Captulo IV del T.U.O. del
Cdigo Tributario D.S. 133-2013

OBLIGACIN TRIBUTARIA

Es de derecho pblico, y es el vnculo

entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que
tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente

Artculo 1 del Cdigo Tributario

PRESCRIPCIN
CONCEPTO:
Fin del plazo con que cuenta la Administracin Tributaria para:
a) determinar la deuda
b) exigir el pago de la deuda
c) aplicar sanciones vinculadas a la deuda

PLAZOS DE PRESCRIPCIN
A LOS CUATRO AOS

En el caso de contribuyentes que

han presentado la declaracin
jurada respectiva

A LOS SEIS AOS

En el caso de contribuyentes que

no han presentado la declaracin
jurada respectiva

A LOS DIEZ AOS

BASE LEGAL:Artculo 43 del Cdigo Tributario

En el caso de tributos retenidos o

percibidos no pagados en el plazo
establecido

PRESCRIPCIN

CARACTERSTICAS:

1)
2)
3)

Slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.

Puede oponerse en cualquier estado del procedimiento
administrativo o judicial.
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho
a solicitar la devolucin de lo pagado.

BASE LEGAL:Artculo 47
, 48
y 49
del Cdigo Tributario

COMPUTO DEL TRMINO PRESCRIPTORIO

EL TRMINO PRESCRIPTORIO SE COMPUTAR DESDE EL UNO (1) DE ENERO:
1) Del ao siguiente a la fecha de vencimiento de la presentacin de la Declaracin JuradaAnual.

2) Siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de tributos que sean
Determinados por el deudor tributario.
3) Siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, respecto de tributos no
comprendidos en el inciso anterior.
4) Siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o de ser el caso desde la fecha en
que la AT la detect.
BASE LEGAL:Artculo 44
del Cdigo Tributario

COMPUTO DEL TRMINO PRESCRIPTORIO

EL TRMINO PRESCRIPTORIO SE COMPUTAR DESDE EL UNO (1) DE ENERO:

5) Siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso, , tratndose de la

accin a que se refiere el ltimo prrafo del artculo anterior.

6) Siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso, para el caso de

devoluciones o compensaciones. .
Se incorpora el numeral 7) a fin de sealar que el inicio del cmputo de la prescripcin de la accin para
exigir el pago de una deuda tributaria contenida en una RD o RM se produce desde el da siguiente de
notificada la resolucin

BASE LEGAL:Artculo 44
del Cdigo Tributario

INTERRUPCIN DE LAPRESCRIPCIN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIN PARA DETERMINAR LAOBLIGACIN TRIBUTARIA

SE INTERRUMPE :

1) Por la presentacin de una solicitud de devolucin.

2) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria por parte del deudor.
3) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al
reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria.

BASE LEGAL:Artculo 45
del Cdigo Tributario numeral 1

INTERRUPCIN DE LAPRESCRIPCIN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIN PARA DETERMINAR LAOBLIGACIN TRIBUTARIA

SE INTERRUMPE :
Por la notificacin de cualquier acto de laAdministracin Tributaria dirigido al ejercicio de la
facultad de fiscalizacin de laAdministracin Tributaria para la determinacin de la
obligacin tributa
4) El pago parcial de la deuda.
5) La solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

BASE LEGAL:Artculo 45
del Cdigo Tributario numeral 1

INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN

Artculo 45 (Modificado)
Por efecto de la modificacin del art. 61 CT, se modifica inciso c) del numeral 1 para
establecer que el plazo de prescripcin de la facultad para determinar la obligacin
tributaria no se interrumpe por la notificacin de los actos al DT cuando la SUNAT
realice un procedimiento de fiscalizacin parcial.
Por el mismo motivo, se modifica inciso a) del numeral 3 respecto a la prescripcin de la
accin para aplicar sanciones.

Decreto Legislativo N.1113 vigente desde 28.09.2012

INTERRUPCIN DE LAPRESCRIPCIN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIN PARA EXIGIR EL PAGO DE LAOBLIGACIN

TRIBUTARIASE INTERRUMPE :
1) Por la notificacin de la orden de pago
2) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
3) Por el pago parcial de la deuda.

BASE LEGAL:Artculo 45
del Cdigo Tributario numeral 2

INTERRUPCIN DE LAPRESCRIPCIN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIN PARA EXIGIR EL PAGO DE LAOBLIGACIN

TRIBUTARIASE INTERRUMPE :
4) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

5) Por la notificacin de la resolucin de prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.

6) Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en

cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor dentro del Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
BASE LEGAL:Artculo 45
del Cdigo Tributario numeral 2

INTERRUPCIN DE LAPRESCRIPCIN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIN PARAAPLICAR SANCIONES SE INTERRUMPE :

1) Por la notificacin de cualquier acto de laAdministracin Tributaria dirigido al reconocimiento o
regularizacin de la infraccin .
Por la notificacin de cualquier acto de laAdministracin Tributaria dirigido al ejercicio de la
facultad de fiscalizacin de laAdministracin Tributaria para la aplicacin de sanciones.

2) Por la presentacin de una solicitud de devolucin.

BASE LEGAL:Artculo 45
del Cdigo Tributario numeral 3

INTERRUPCIN DE LAPRESCRIPCIN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIN PARAAPLICAR SANCIONES SE INTERRUMPE :

3) Por el reconocimiento expreso de la infraccin.

4) Por el pago parcial de la deuda.

5) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

BASE LEGAL:Artculo 45
del Cdigo Tributario numeral 3

INTERRUPCIN DE LAPRESCRIPCIN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIN PARASOLICITAR O EFECTUAR COMPENSACIN

O DEVOLUCIN SE INTERRUMPE:

1) Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de compensacin.

2) Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuanta de un pago en
exceso o indebido u otro crdito tributario.
3) Por la compensacin automtica o por cualquier accin de laAdministracin Tributaria dirigida
a efectuar la compensacin de oficio.

BASE LEGAL:Artculo 45
del Cdigo Tributario numeral 4

SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIN PARADETERMINAR

LAOBLIGACIN YAPLICAR SANCIONES SE SUSPENDE:
1) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
2) Durante la tramitacin de la demandacontencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo
o de cualquier otro proceso judicial.
3) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
4) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
5) Durante el plazo que establezca la SUNAT para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
6)Durante la suspensin del plazo de fiscalizacin que refiere el inciso b) del 3 prrafo del art.61 y 62-A CT

BASE LEGAL:Artculo 46
del Cdigo Tributario numeral 1 CT

SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
EL PLAZO DE PRESCRIPCIN PARAEXIGIR EL PAGO DE
LAOBLIGACIN TRIBUTARIA SE SUSPENDE:

1) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.

2) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional
de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
3) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
4) Durante el lapso que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
tributaria.
5) Durante el lapso que laAdministracin Tributaria est impedida de efectuar la cobranza de la
deuda tributaria por una norma legal.
BASE LEGAL:Artculo 46
del Cdigo Tributario numeral 2

SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIN PARASOLICITAR O EFECTUAR COMPENSACIN

O DEVOLUCIN SE SUSPENDE:
1) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin .

2) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.

3) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional
de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
4) Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin del art. 62 A del CT.

BASE LEGAL:Artculo 46
del Cdigo Tributario numeral 3

PRESCRIPCIN

CARACTERSTICAS:

1)
2)
3)

Slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.

Puede oponerse en cualquier estado del procedimiento
administrativo o judicial.
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho
a solicitar la devolucin de lo pagado.

BASE LEGAL:Artculo 47
, 48
y 49
del Cdigo Tributario

JURISPRUDENCIA
RTF 161-1-2008
De 8 de enero de 2008 y publicada en el diario oficial
El Peruano el 25 de enero de 2008, con el carcter de
precedente de observancia obligatoria, este Tribunal ha
interpretado que La notificacin de una resolucin de
determinacin o de multa que son declaradas nulas, no
interrumpe el plazo de prescripcin de las acciones de la
Administracin Tributaria para determinar la deuda
tributaria, exigir su pago o aplicar sanciones.

JURISPRUDENCIA
RTF 161-1-2008
Que la citada resolucin tambin seal el siguiente
criterio: Se suspende el plazo prescriptorio de las
acciones de la Administracin Tributaria para
determinar la deuda tributaria, exigir su pago o aplicar
sanciones, durante la tramitacin del procedimiento
contencioso tributario en el que se declara la nulidad de
la resolucin de determinacin o de multa.

JURISPRUDENCIA
RTF 11952-9-2011
Publicada en el diario oficial "El Peruano" el 23 de julio
de 2011, que constituye precedente de observancia
obligatoria, se ha establecido que: A efecto de que
opere la causal de interrupcin del cmputo del plazo de
prescripcin prevista por el inciso f) del artculo 45 del
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado
por Decreto Supremo N 135-99-EF, cuando sta es
invocada en procedimientos contenciosos y no
contenciosos tributarios

JURISPRUDENCIA
RTF 11952-9-2011
.., se debe verificar que los actos a que dicha norma se
refiere hayan sido vlidamente notificados dentro de un
procedimiento de cobranza o ejecucin coactiva iniciado
conforme a ley, mediante la notificacin vlida de los
correspondientes valores y la resolucin de ejecucin
coactiva que le da inicio.

JURISPRUDENCIA
RTF 11952-9-2011
Que la referida resolucin tambin precis que: De
igual forma, los actos sucesivos dictados en el
procedimiento coactivo (aun cuando hayan sido
correctamente notificados) tampoco interrumpirn
dicho cmputo pues tienen por origen y fundamento un
procedimiento irregular.

JURISPRUDENCIA
RTF 17268-3-2011
ElTribunal ha sealado en mltiple jurisprudencia (RTF
09268-1-2008, 15507-4-2010 y 03876-9-2011) que la
presentacin de una declaracin jurada rectificatoria
involucra un acto de reconocimiento de una obligacin
tributaria, interrumpindose con ello el cmputo del
plazo de prescripcin para determinarla, aplicar una
sancin y/o cobrar alguna deuda determinada y no
cancelada por el deudor tributario.

JURISPRUDENCIA
RTF 11996-4-2013
De 19 de julio de 2013, publicada en el Diario Oficial "El
Peruano" el 2 de agosto de 2013, ha establecido como
criterio de observancia obligatoria, que corresponde
que la Administracin Tributaria emita pronunciamiento
respecto de una solicitud de prescripcin referida a
deuda acogida a un fraccionamiento y/o aplazamiento o
cuando dicha solicitud hace referencia a una resolucin
que declara la prdida de la referida facilidad de pago.

JURISPRUDENCIA
RTF 11996-4-2013
o a rdenes de pago giradas en virtud de sta sin
que se detalle el tributo o sancin y perodo de la
deuda materia de solicitud que origin el referido
fraccionamiento y/o aplazamiento, estando la
Administracin obligada a pronunciarse respecto de
todos los tributos o sanciones y perodos que fueron
acogidos, sealando el plazo de prescripcin y se utilice
para cada uno de los conceptos analizados las normas
que sean aplicables para determinar si ha transcurrido
el plazo de prescripcin

JURISPRUDENCIA
RTF 1194-4-2006
Procede que el Tribunal Fiscal en va de queja se
pronuncie sobre la prescripcin de la accin de la
Administracin Tributaria para determinar la
obligacin tributaria, as como la accin para exigir su
pago y aplicar sanciones, cuando la deuda tributaria
materia de queja se encuentra en cobranza coactiva

JURISPRUDENCIA
RTF 1108-Q-2013
Se declara improcedente la queja por la demora en resolver la solicitud de
prescripcin al no ser la va para ello.

JURISPRUDENCIA
RTF 12235-3-2013
Se declara fundada la queja en el extremo referido a los procedimientos
coactivos de las deudas contenidas en las rdenes de pago, dado que fueron
notificadas conjuntamente con las resoluciones que dieron inicio a su
cobranza coactiva, lo que conforme con la Sentencia del Tribunal
Constitucional recada en el Expediente N 03797-2006-PA/TC afecta los
derechos del contribuyente en sede administrativa, disponindose que la
Administracin concluya dichos procedimientos y levante las medidas
cautelares trabadas, as como respecto de otro procedimiento coactivo en el
que la notificacin de la resolucin que dio inicio a la cobranza no fue
debidamente notificada. Se declara infundada la queja en lo dems que
contiene porque los valores y las resoluciones de ejecucin coactiva fueron
vlidamente notificadas as como respecto a la prescripcin alegada dado que
se produjeron actos interruptorios y suspensivos siendo que a la fecha en que
se invoc la prescripcin sta no haba operado.

TENER EN CUENTA
Que para el caso de determinar la prescripcin de las Aportaciones al Rgimen
de Prestaciones de Salud de Seguro Social del Per y/o al Rgimen
Contributivo de la Seguridad Social en Salud, que sean exigibles al 31 de
diciembre de 1998, la norma aplicable es el Cdigo Civil, y para aquellas
obligaciones exigibles a partir del 1 de enero de 1999 resulta aplicable el
Cdigo Tributario. INFORME N 108-2003-SUNAT/2B0000