ADVERTENCIA

Ni la Universidad ni el Jurado Examinador sern responsables de las ideas

expuestas por los sustentantes

Reglamento de Investigacin

________________________________________
ASESOR

_______________________________________
DECANO

_______________________________________
VICERECTORA ACADMICA

______________________________________
RECTOR

ii

DEDICATORIA
A Dios:
Por estar siempre iluminando mi camino y por suministrarme los
conocimientos necesarios para la realizacin de este trabajo.
A mis padres:
Jorge A. Peguero y Aracelis Almonte por mostrarme las cosas positivas
que te puede brindar el trabajar por algo que valga la pena.
A mis hermanos y hermana:
Roandmy A. Peguero, Jackdor B. Peguero y Crolin Y. Peguero, por
brindarme su apoyo incondicional.
A mi cuado y a mi novia:
Hamlet V. Herrera y Williamnys J. Ramrez por su constante insistencia
de no darme por vencido.
Jorge D. Peguero A.

iii

DEDICATORIA
A Dios:
Por ser la pieza clave de todas mis metas alcanzada, por ser mi creador,
sustentador, amigo fiel y por darme las fuerzas y el lindo privilegio de llegar hasta
el final de mi carrera.
A mi mejor amiga, mi esposa:
Hyrlene Snchez de Mota, por su comprensin e incondicional amor y
entrega, por sus consejos, por sus palabras de nimo y amor cuando senta que
ya no poda ms, por su sacrificio hecho para la culminacin de este trabajo. Te
amo Hyrlene.
A mi madre:
Nelly A. Daz Prez, por su entrega y dedicacin hacer de sus hijos
hombres de bien, por instruirme en los caminos de Dios y por ese deseo
inigualable de ver a sus hijos preparados profesionalmente.
A mi hermano mayor:
Juan Mota, por ser el motor impulsor de que mi ms grande sueo sea
realidad, nunca olvidar todo lo que has hecho por m.
Joel Mota Daz

iv

DEDICATORIA
A Dios:
Por darme la oportunidad de crecer en un hogar cristiano y por
permitirme crecer como persona y profesional.
A mis padres:
Juna Esteban Paredes y Rosa Lora por instruirme y guiarme hacia un
buena educacin, por su ejemplo como cristianos y profesionales y por el apoyo
incondicional que me han dado de forma motivacional y econmica.
A mis maestros:
Por creer en m y compartir conmigo su conocimiento en mi proceso de
aprendizaje y crecimiento acadmico.
Starlin Paredes L.

TABLA DE CONTENIDO

ADVERTENCIA ................................................................................... i
DEDICATORIA .................................................................................... ii

CAPTULO I
INTRODUCCIN ................................................................................ 1
Antecedentes ........................................................................................... 1
Planteamiento del Problema.................................................................... 2
Objetivo General ..................................................................................... 2
Objetivos Especficos .............................................................................. 3
Metodologa ............................................................................................ 3
Justificacin............................................................................................. 3
Delimitacin ............................................................................................ 4
Definicin de Trminos........................................................................... 4
CAPTULO II
DESARROLLO DEL TEMA .............................................................. 6
Significado del Concepto Inventario ....................................................... 6
Control Interno del Inventario ................................................................. 8
Auditoria de los Inventarios .................................................................... 9
Concepto y Objetivo de la Auditora de Riesgo...................................... 11
Identificacin de los Riesgos en el Departamento de Inventario ............ 13
Medicin del Riesgo de Inventario ......................................................... 14
Matriz de Riesgo del Inventario en una Empresa Comercial .................. 16
CAPITULO III
CONCLUSIN...................................................................................... 22
REFERENCIAS .................................................................................... 24

CAPTULO I
INTRODUCCIN
Antecedentes
El inventario es un activo de gran valor para la produccin y generacin
de ingresos para las empresas. Este activo circulante, es primordial dentro de la
entidad y juega un papel vital en el rendimiento, eficiencia y eficacia de los
procesos cotidianos de la organizacin ya que, representa el valor de las
mercancas existentes en una organizacin (Muller, 2005). Es uno de los activos
de mayor liquidez y como resultado de esto, es el que ms genera utilidades.
Contabilizar los inventarios es muy conveniente para los sistemas de
contabilidad de mercancas, porque estos son un soporte vital para el rendimiento
de la entidad. El tener un control interno del inventario se refiere a lograr un
equilibrio entre dos objetivos opuestos: 1) minimizar el costo de mantener un
inventario y 2) maximizar el servicio a los clientes (Groover, 2010). De esta
manera el control interno del inventario gestiona de manera efectiva la
planificacin a nivel ptimo de la inversin sobre los inventarios y evita
considerables prdidas sobre este activo.
Es importante la realizacin de un examen exhaustivo sobre el rea del
inventario para evaluar sus condiciones de seguridad. La auditora de riesgos
sobre el inventario es un examen enfocado en la prevencin de posibles peligros

Auditora de Riesgo para el rea de Inventario

2

y errores que puedan afectar el funcionamiento del control interno de las

actividades y sirve para aplicar medidas de anticipacin para evitar prdidas
accidentales e implementar procedimientos que puedan minimizar la ocurrencia
de posibles siniestros (Estupian, 2006). De aqu que, la auditoria de riesgos es
un proceso esencial dentro del control interno del inventario el cual da evidencia
de los errores y manipulaciones.
Planteamiento del problema
El inventario de una empresa comercial es importante para la
produccin de efectivo, ya que genera utilidad dentro de la organizacin. El
manejo deficiente de este activo ocasiona un bajo rendimiento sobre el capital,
afectando el ciclo de conversin del efectivo. La auditora de riesgos para el rea
de inventario busca detectar errores, irregularidades y manipulaciones para
garantizar mejoras en calidad de ejecucin del inventario. Esta investigacin
pretende dar respuesta a estas preguntas: qu sucede cuando la empresa no
realiza una auditora de riesgo del inventario? Cmo debera realizarse este tipo
de auditora?
Objetivo General
Presentar la importancia de la auditora de riesgo en el departamento de
inventario en una empresa comercial.

Auditora de Riesgo para el rea de Inventario

3

Objetivos Especficos
Presentar el concepto y control del inventario
Discutir el concepto de auditora de riesgos
Presentar cules son los objetivos de la auditora de riesgos
Explicar la forma de medir los riesgos del inventario de una empresa comercial
Discutir los elementos que contiene una matriz de riesgo
Metodologa
El mtodo a utilizar en este trabajo de grado es de tipo documental. La
investigacin documental es elaborada a partir de fuentes bibliogrficas,
documentos de cualquier especie tales como, hemerogrficos o archivsticos
(Marin, 2004). En armona con esta metodologa se utilizarn fuentes tales como:
libros, artculos online, concernientes mayormente a las reas de auditora y
control interno. Esto se har con el fin de recolectar informacin que permitan
alcanzar los objetivos propuestos.
Justificacin
El rea de inventarios de una empresa comercial est sujeta a sufrir
cambios y transformaciones durante el periodo empresarial, por lo que est a
merced de ser afectada por errores e irregularidades en su informacin. La

Auditora de Riesgo para el rea de Inventario

4

auditora de riesgos busca evitar dichos inconvenientes para que de esta manera
la informacin presentada para la toma de decisiones sea lo ms realista posible.
Delimitacin
El tema de esta investigacin se delimitar a la auditora de riesgos,
tambin se estudiar el inventario de una empresa comercial, cmo identificar
riesgos en el rea de inventarios, controles de riesgos y matriz de riesgo en el
inventario de una empresa comercial.
Definicin de Trminos
Auditor: persona capacitada y experimentada designada por una
empresa para examinar, revisar y evaluar los resultados de la gestin
administrativa y financiera de una empresa (Wikipedia, 2014, parr. 1).
Auditoria de riesgos: se encarga de la identificacin y anlisis de los
riesgos relevantes de una empresa, tales como: errores, irregularidades,
alteraciones con el fin de alcanzar los objetivos y determinar las actividades de
control (Montilla 2008, p. 72).
Control interno: es un conjunto de reas funcionales en una empresa
de acciones especializadas en la comunicacin y control al interior de la empresa
(Mantilla & Cante, 2005, p. 112)

Auditora de Riesgo para el rea de Inventario

5

Inventario: registro documental con orden y precisin de los bienes y

dems cosas pertenecientes a una empresa o comunidad (Horngren, Harrison &
Bamber, 2003, p. 84).
Matriz de riesgo: documento que contiene una descripcin organizada
y clasificada de un proceso y de sus actividades, que permiten registrar los
mismos en apoyo al gerenciamiento diario de los riesgos (Melini, 2001, p. 34)
Riesgo: es la vulnerabilidad ante un potencial prejuicio o dao para las
unidades, personas, organizaciones o entidades (De Lara, 2005, p. 156)

CAPTULO II
DESARROLLO DEL TEMA
Significado del concepto Inventario
Toda empresa debe tener un departamento de inventario. En el lenguaje
econmico se denomina inventario o stock al conjunto de mercanca acumulada
en un almacn en espera de ser vendidas o utilizadas durante el proceso de
produccin (Mguez Perez & Bastos Boubeta, 2010). Por ende el inventario viene
siendo la acumulacin de materiales que posteriormente sern usados para
satisfacer una demanda.
El inventario es uno de los activos ms importantes en una empresa, ya
que cuando se constituye una empresa o se reorganiza la contabilidad, se hace
necesario partir de la formulacin de un inventario inicial que informe cualitativa
y cuantitativamente los elementos que componen la unidad econmica. Nieto
Salinas (2004), destacando el inventario en una empresa o entidad expresa que:
este activo circulante representa la relacin de bienes y existencia a una fecha
determinada. Esto indica que el inventario bien manejado le otorga a la empresa
una buena calidad en el producto.
En ese mismo orden, el inventario es un registro documental con orden y
exactitud de los bienes, tambin es la pieza esencial y necesaria para poner en
marcha una contabilidad o para poner al da una contabilidad mal llevada. En
otras palabras, es imprescindible, ya que ser imposible llevar una contabilidad

Auditora de Riesgo para el rea de Inventario

7

si no se conoce la composicin del patrimonio empresarial (Nieto Salinas, 2004).

Dicho esto, inventario no es ms que el recurso almacenado al que se recurre para
satisfacer una necesidad actual o futura (Mgues Prez & Bastos Boubeta, 2006).
Todas las organizaciones mantienen inventarios. Los inventarios traen
consigo una serie de costos. Muller (2005, p. 2) dicta los siguientes: dinero,
espacio, mano de obra para recibir, controlar la calidad, guardar, retirar,
seleccionar, empacar, enviar y responsabilizarse, deterioro, dao, obsolencia y
hurto. Sin estos costos no existira inventario.
El inventario representa un porcentaje importante del capital de trabajo
de una empresa. El objetivo primordial es el de aumentar la rentabilidad de la
organizacin por medio de una correcta y sabia utilizacin del inventario,
prediciendo el impacto de las polticas corporativas y minimizando el costo total
de las actividades (Caldentey & Pizarro, 2014). Si se asegura este activo el nivel
de servicio que se entregue a los clientes ser satisfactorio.
Los inventarios se conforman con el fin de satisfacer las necesidades
bsicas de los clientes y permitir un flujo productivo constante. De manera que,
la organizacin necesita de una cantidad conveniente de mercanca que compense
las posibles oscilaciones relativas a la demanda de los consumidores (Mguez
Prez & Bastos Boubeta, 2010). Por lo tanto, la determinacin de los inventarios
se convierte en un punto importante que da equilibrio entre necesidades y gastos.

Auditora de Riesgo para el rea de Inventario

8

Control Interno del Inventario

El control interno del inventario se basa en garantizar la exactitud entre
la existencia fsicas de los productos almacenados y los registros
correspondientes de los mismos en el sistema informtico o administrativo
correspondiente. Anaya Tejero (2008), expresa que las empresas deberan
paralizar sus operaciones por lo menos una vez al ao para la toma de inventario
pues es ms confiable y se detecta mejor cualquier anomala si estos se realizan
en forma continua durante todo el ao. Esto ayudar a la empresa a lograr sus
objetivos fijados a una fecha determinada.
El control interno sobre el inventario es muy importante, ya que los
inventarios son el aparato circulatorio de una empresa de comercializacin.
Segn Lara (2012): las compaas exitosas dependen de un buen sistema de
control interno al tener cuidado de proteger sus inventarios. Esto indica que el
control interno de los inventarios es de vital importancia para la estructura
administrativa contable de una empresa y asegura qu tanto son fiable sus estados
contables, frente a los fraudes, eficiencia y eficacia operativa.
El objetivo del control interno del inventario, es el de impulsar a la
administracin a alcanzar las metas y objetivos previstos dentro de un
planteamiento de excelencia en la prestacin de sus servicios. Fonseca Luna
(2011), resalta que toda empresa comercial cuya base fundamental es la compra

Auditora de Riesgo para el rea de Inventario

9

y venta de bienes y servicios debe tener un buen sistema de control en inventario

ya que este al ser un activo tangible esta propenso a manipulaciones no deseadas
que pueden generar prdidas significativas a la empresa.
La administracin y el control de inventario demandan de una revisin
continua. La administracin del inventario corresponde a un preciso pronstico
en la planificacin, y su prctica facilita las decisiones acerca de la posicin y
costo del inventario al momento de hacer dicha administracin (Krajewski,
2000). Esta es una de las bases ms relevante para la toma de decisiones y
tambin para la realizacin de una auditoria de inventarios.
Auditora de los Inventarios
La auditora se conceptualiza como una investigacin, consulta,
comprobacin, verificacin y evidencia de cmo se est manejando la empresa.
Tambin se puede definir como la actividad por la cual se verifica la correccin
contable de la cifras de los estados financieros; es la revisin misma de los riesgos
y fuentes para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los estados
financieros y verificar que cumplan con los aspectos legales y con las normas
internacionales de contabilidad (Mira Navarro, 2006).
En las empresas comerciales es de importancia fundamental el programa
de auditoria para los inventarios, para tener control y un buen manejo de sus
operaciones. La auditora de los inventarios basa su importancia en un factor

Auditora de Riesgo para el rea de Inventario

10

determinante: en el clculo de las utilidades y la correcta integracin del costo

de ventas (Curriel, 2006). Tambin es importante ya que permite establecer si es
necesario que el cliente cree reservas por inventarios obsoletos o deteriorados y
si estas ya existen, determinar si las mismas son suficientes para cubrir posibles
prdidas (Carolina & Prez, 2012).
La auditora realizada en el departamento de inventario, ya sea terminada,
en proceso o materia prima tiene como objetivo cumplir con las pruebas, los
anlisis y las evaluaciones necesarias para cosechar la evidencia necesaria que
permita al auditor emitir su opinin respecto a la correcta valoracin y aparicin
de los inventarios en los estados financieros (Venegas, 2005). La auditora en los
inventarios se realiza para minimizar errores e irregularidades que pueda afectar
la productividad de la empresa.
En la mayora de las empresas comerciales el programa de auditora para
el departamento de inventarios adopta una herramienta llamada observacin
sobre la toma de inventario. Cardozo Cuenca (2006), sustenta que dicha
herramienta es la tentativa que se apoya en una comprobacin mediante la
observacin del inventario fsico de los inventarios y as cumplir con el objetivo
de asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios estn
verdaderamente representados por los materiales, mercancas, suministros y

Auditora de Riesgo para el rea de Inventario

11

productos que existan fsicamente. Gracias a esta observacin se muestra un

inventario listo para trabajar.
Concepto y Objetivos de la Auditora de Riesgos
Los sistemas de gestin estn obligados a proporcionar algn tipo de
medida preventiva para desarrollar sus actividades de manera correcta y
especializada. La auditora de riesgos es la encargada de examinar el potencial
de posibles prdidas, errores e irregularidades dentro de la entidad o de un
departamento en especfico a corto y a largo plazo (Estupian, 2006). Es
imprescindible la realizacin de esta auditora ya que brinda informacin sobre
la ocurrencia de algn tipo de riesgo que est afectando la gestin.
La auditora de riesgos persigue la identificacin de los riesgos a los
que est sometida la empresa y su posterior clasificacin y evaluacin. La
auditora de riesgos permite asesorar una adecuada identificacin de las polticas
referentes al riesgo y en la toma de decisiones en la empresa para que esos riesgos
no sean un peligro para la continuidad del negocio (Alcntara, 2014). Como tal,
es una herramienta estructurada que permite un mejor control de los procesos
internos y externos de la administracin.
De igual forma, la auditora de riesgos en los inventarios emplea una
serie de medidas y pruebas para ver a profundidad la toma del inventario. Segn
Venegas (2007), este tipo de auditora incluye: a) la planeacin b) la disposicin

Auditora de Riesgo para el rea de Inventario

12

de los equipos de conteo c) la forma de identificacin de perdidas contadas d) la

asignacin de los precios de costos unitarios y globales por partidas. Esto ayuda
a que el auditor obtenga buenos resultados en las observaciones en el inventario
de la empresa y se eliminen posibles irregularidades o riesgos en el departamento.
Es necesario conocer e identificar los posibles factores que puedan
afectar de forma negativa un rea determinada de la entidad. La auditora basada
en riesgos es una opinin emitida por auditores independientes de la
razonabilidad de los procesos de las reas de gestin de una organizacin, esta
opinin se declara para expresar que no existan informaciones equivocadas
causadas por manipulaciones errneas (Montilla, 2008).
Definir los objetivos para la realizacin de una auditora de riesgos es
importante. Nova (2010) establece los siguientes:

Determinar la idoneidad y efectividad del sistema de gestin de una

organizacin para alcanzar los objetivos.

Proporcionar al auditado la oportunidad de mejorar su sistema de gestin.

Comprobar que el tipo de y planificacin de las actividades preventivas se

ajusten a la normativa general de la organizacin.

Evaluar, el marco de la propia organizacin, su sistema de gestin de

prevencin de riesgos.

Verificar que la empresa cumpla con los procedimientos establecidos.

Auditora de Riesgo para el rea de Inventario

13

Comprobar el punto de adecuacin y cumplimiento de los procedimientos.

Verificar el grado de cumplimiento de la planificacin definida.

De manera que el anlisis previo de estos objetivos es de gran relevancia para

abarcar las cuestiones y las medidas que se llevarn a cabo en la auditoria de
riesgos.
Identificacin de los Riesgos
en el Departamento de Inventarios
Para poder identificar riesgos en el departamento de inventario debemos
entender qu son los riesgos. Andrade (2007), lo define como una condicin en
que hay posibilidades de que surja una desviacin adversa de un resultado
positivo que se espera o anticipa. Cuando se aplica a un negocio, el riesgo se
traduce en la posibilidad de prdida asociadas con los activos y el potencial de
utilidades de la empresa. Como gran parte de los activos de la empresa se
encuentran en el departamento de inventarios es de crucial importancia tomar en
cuenta los posibles riesgos en dicho departamento.
Con la comprensin efectuada por la gerencia sobre sus actividades, se
brinda el apoyo necesario para que la organizacin realice la evaluacin con
respecto al inventario. Los principales riesgos en el inventario son: Tipos de
productos y cantidades inapropiadas en los niveles de inventarios o en las
compras para el almacn. Esto puede generar prdidas de ingresos debido a la
incapacidad de atender las demandas de los clientes o tener un exceso de

Auditora de Riesgo para el rea de Inventario

14

inventarios en el almacn. Tambin puede ser causado por mantener registrados

inventaros antiguos u obsoletos (Fonseca Luna, 2011).
Asimismo, existen una gran cantidad de riesgos que pueden afectar un
departamento en diferentes vertientes. En cualquier proyecto o rea que se vaya
a auditar se deben identificar riesgos con libertad; partiendo de un listado de
posibles riesgos esto nos proporciona una idea a una posible solucin para luego
analizar y evaluar qu impacto tendra si estos suceden (Urso, 2013).
Considerando la probabilidad de ocurrencia del riesgo y su impacto se tomaran
en cuanto qu controles se debern usar para mitigar dicha ocurrencia.
Se deben implementar mecanismos para la identificacin y valoracin
de los riesgos. Los mecanismos deben contemplar los riesgos externos e internos
que pueden afectar el logro de los objetivos de la entidad, y proporcionar una
base para administrarlos; la valoracin cuidadosa del riesgo es especialmente
importante, dado que la identificacin de las vulnerabilidades a menudo puede
conducir a mejoramientos que reduzcan los riesgos de manera significativa
(Mantilla, 2000). Mediante esto se consigue un entendimiento de las fortalezas y
debilidades del sistema de informacin administrativo.
Medicin del Riesgo de Inventario
Un proceso esencial dentro del control interno del inventario y la
auditora de riesgos del inventario es la medicin de riesgos. La medicin de

Auditora de Riesgo para el rea de Inventario

15

riesgos del inventario es un informe cuantitativo y medida de distribucin libre

que se efecta de acuerdo con un modelo que combina tres riesgos: Riesgo
Inherente, Riesgo de Control y Riesgo de Deteccin, este modelo se suele
representar como sigue: RA=RI*RC*RD donde RA=Riesgo de Auditora,
RI=Riesgo Inherente, RC= Riesgo de Control y RD= Riesgo de Deteccin
(Luna, 2004, p. 70). De manera que es muy necesario conocer lo que representan
cada riesgo, cmo se valan y cmo se pueden controlar.
Cada riesgo tiene un significado tanto positivo como negativo de
acuerdo a sus componentes. El riesgo inherente es la posibilidad de que existan
errores en el proceso de la informacin financiera, el riesgo de control es la
contingencia de que el control interno establecido por la administracin falle en
prevenir o detectar errores y el riesgo de deteccin es el fallo que tiene el auditor
en descubrir los errores de forma y de fondo por la mala aplicacin de sus tcnicas
(Luna, 2004). Por lo tanto se debe considerar la importancia relativa de la
informacin y su relacin con el riesgo en la auditoria de inventarios.
Ejemplo prctico
Considerada una cuenta o rubro de los estados contables, se puede suponer que
los riesgos clasificados como RI, RC y RD podran tener por ejemplo los
siguientes valores: RI = 30% ; RC = 20% , RD = 10%

Auditora de Riesgo para el rea de Inventario

16

Esto puede leerse de la siguiente forma: Dadas 1,000 situaciones distintas

respecto de la cuenta o rubro que se est considerando, se puede razonar como
sigue: 700 situaciones sern captados por los sistemas de informacin y
contabilidad del ente. 300 situaciones, en cambio, corren el riesgo de no
detectarse por dicho sistema (30%). 240 situaciones de las 300 anteriores, sern
captadas por el sistema de control de la empresa. Es decir que el 80% de las
situaciones sern captadas por el control interno del ente, en cambio el 20%
restante, o sea 60 casos, implican el riesgo de control. De las 60 situaciones
restantes, el 10%, o sea 6 casos corren el riesgo de no poder ser detectados por el
auditor, pero en cambio las 54 restantes s podrn ser detectadas. Resumiendo las
cantidades anteriores en un modelo matemtico que exprese el riesgo de
auditora, (RA) se lo puede presentar como el producto de los tres tipos de riesgos
antes expuestos: RA = RI x RC x RD = 0,30 x 0,20 x 0,10 = 0,006
Macias de Mendez (2009, p. 45-46) seala que: una vez se tenga el
resultado de lo que representa el riesgo de auditora, se sigue el Modelo de
Auditora basado en la Evaluacin del Riesgo (ABREMA), que dicta que el
riesgo de auditora se extiende desde cero (0,0) donde hay certeza completa de la
inexistencia de declaraciones errneas significativas en la informacin, hasta uno
(1,0) donde hay certeza completa de la existencia de declaraciones errneas
significativas sobre los la informacin contable.

Auditora de Riesgo para el rea de Inventario

17

En ese mismo orden, una vez se identifican la representacin de cada

riesgo en el inventario se es necesario clasificar su impacto y probabilidad. El
impacto es la afeccin que puede tener el departamento de inventarios si se
produce el riesgo y, la probabilidad es el porcentaje de posibilidad en que puede
ocurrir el riesgo, estos se miden de acuerdo a su nivel: Alto, Moderado y Bajo
(Danami, 2007).
En ese mismo orden, para representar el nivel de riesgo del control
interno del inventario debemos comprender cmo realizar una exacta medicin
del riesgo. El nivel de riesgo se categoriza de acuerdo a la combinacin de
impacto y probabilidad que se presente al momento de elaborar la auditoria de
riesgos del inventario y se clasifica de la siguiente manera: Ia+Pa=RA,
Im+Pa=Rm

Ib+Pb=Rb,

donde

I=impacto,

P=probabilidad,

a=alto,

m=moderado, b=bajo y R=riesgo (Lled, 2013).

En ese mismo sentido, luego de medir los riesgos, se debe hacer una
determinacin sobre la extensin en la cual se deben controlar para limitar su
impacto potencial sobre las operaciones y otros aspectos de la entidad. El
establecimiento de un lmite apropiado tambin requiere de la compresin de las
limitaciones del proceso de medicin del riesgo (Mantilla, 2000). Al tomar en
cuenta todos estos determinantes se procede a realizar la matriz de riesgo.

Auditora de Riesgo para el rea de Inventario

18

Matriz de Riesgo en el Inventario en

una Empresa Comercial
La matriz de riesgo es una herramienta para la evaluacin cualitativa del
riesgo. Proporciona una correlacin entre la severidad de dicho riesgo y su
frecuencia. La matriz de riesgo est preparada de forma tal que el auditor
clasifique, en forma grfica, el punto de vista del rea expuesta utilizando dos
parmetros: impacto y probabilidad (Creus, 2005). El impacto y la probabilidad
dependern de su magnitud expresada por la combinacin de valores.
Toda matriz debe cumplir con ciertos parmetros y condiciones para ser
realizada. La determinacin de los umbrales de riesgo mediante criterios
cuantitativos evita posibles errores de contingencia; la matriz debe cumplir con
el principio de consistencia y gradualidad (Cox, 2008). Esto implica una
organizada estructuracin de los datos expuestos en la matriz de riesgo.
La matriz de riesgo contiene componentes bsicos que deben ser
utilizados en toda evaluacin; por los cuales Egmont (citado en Chena, 2008, p.
3) elabor los siguientes elementos: vinculados al monto, a las caractersticas
del sujeto, a la zona donde se realiza la operacin, a la repeticin de la operacin,
al tipo de inusualidad de la operacin y a las caractersticas de la operacin. Si
no existen estos parmetros, la matriz no proporciona la informacin necesaria
para generar conclusiones.

Auditora de Riesgo para el rea de Inventario

19

Tabla 1: Valorizacin del impacto y la probabilidad en la matriz de

riesgo
IMPACTO

PROBABILIDAD

RIESGO ALTO

En esta tabla se puede apreciar en la primera fila, los factores de impacto

y probabilidad de la matriz de riesgo. Debajo de los mismos est la parte de la
clasificacin del nivel de riesgo, donde A= alto. Luego se puede observar el
resultado de esta combinacin resaltado en negrita (riesgo alto). Est dividida por
celdas para que la informacin presentada sea ms clara.
El rea de inventario de una empresa comercial posee un valor en
mercancas de RD$2, 900,000.00 pero no cuenta con un almacn.
Impacto=Valor de la mercanca (RD$ 2, 900,000.00)
Probabilidad=No cuenta con un almacn
El impacto es alto debido a que el valor de las mercancas est expuesto
a alteraciones y manipulaciones, ya que podra provocar la prdida de mucho
efectivo; tomando como muestra los resultados obtenidos se puede decidir si se
puede continuar o abandonar el negocio. Como esta compaa no cuenta con un
almacn, puede existir una probabilidad de riesgo alto y por lo tanto el inventario
puede padecer de peligros tales como: robos, incendios, prdida, daos fsicos,

Auditora de Riesgo para el rea de Inventario

20

manejo inadecuado. Por lo tanto, en la escala de valorizacin del impacto y

probabilidad cuando existe un nivel alto en los factores, el riesgo es alto el cual,
de acuerdo a la matriz de riesgo debe mitigarse.
Una vez determinado el nivel de riesgo en el departamento de inventario
el auditor deber de elaborar su dictamen. El auditor determinar de acuerdo a
sus tcnicas el nivel de riesgo presentado en la matriz de riesgo y se basar en las
siguientes indicaciones: si existe un riesgo alto se deber mitigar dicho riesgo, si
existe un riesgo medio se deber controlar y si existe un riesgo bajo se deber
eliminar (Fonseca Luna, 2001). Estos controles servirn de soporte para la toma
de decisiones de la administracin para el rea de inventario.
Los controles de riesgo tienen como propsito principal el examinar las
actividades de la entidad, su funcionamiento, la efectividad y el cumplimiento de
las medidas de proteccin, para resolver y ajustar sus deficiencias (Feria, 2005).
Por consiguiente, los controles de riesgo conceden una resolucin pertinente para
prevenir impedimentos que atenten contra las actividades de la organizacin.
Los controles de riesgo estn ordenados de acuerdo a sus caractersticas
comunes y elementos. Segn De Lara (2005, p. 27) los controles de riesgo se
clasifican en 3 tipos: tipo preventivo, tipo detectivo y tipo correctivo. Estos
controles contribuyen al buen manejo de las operaciones y tambin influyen
mucho en la toma de decisiones por parte de la gerencia.

Auditora de Riesgo para el rea de Inventario

21

Asimismo, los controles de riesgo deben de cumplir con ciertas pautas

y condiciones de acuerdo a su ejecucin para que puedan ser debidamente
utilizados. El tipo preventivo est diseado para evitar que se produzca un
resultado o acontecimiento no intencionado, el tipo detectivo est diseado para
descubrir un evento o un resultado no intentado y el tipo correctivo se encarga de
comparar los resultados obtenidos versus los resultados esperados (Mantilla &
Cante, 2005). En sntesis, obedeciendo el patrn de la actividad y el modelo del
tipo de control a utilizar el auditor podr determinar cules son las medidas que
se debe de tomar de acuerdo a las pautas establecidas por cada control.

CAPTULO III
CONCLUSIN
El inventario o stock es el conjunto de mercancas acumuladas en un
almacn en espera de ser vendidas o utilizadas y es uno de los activos ms
importantes en una empresa. Este, bien manejado y elaborado, le otorga calidad
al producto que ofrece la empresa. Un buen control interno del inventario se basa
en garantizar la exactitud entre la existencia fsica de los productos almacenados
y el registro correspondiente de los mismos en el sistema financiero. El objetivo
del control interno del inventario es el de impulsar a la administracin a alcanzar
las metas.
En las empresas es de importancia fundamental el programa de auditoria
para los inventarios, para tener control y buen manejo de sus operaciones. La
auditora para los inventarios verifica la correccin contable de las cifras de los
estados financieros e investiga si se estn cumpliendo con las normas y los
aspectos legales de la organizacin. Asimismo, la auditora de riesgos se encarga
de examinar el potencial de posibles prdidas, errores e irregularidades dentro de
la entidad, tambin permite asesorar una adecuada identificacin de las polticas
referentes al riesgo y a la toma de decisiones de la empresa. El riesgo en las
empresas comerciales se define como la condicin de que hay posibilidades de
que surja una deviacin de un resultado positivo que se espera. La medicin de
estos se efecta de acuerdo a un modelo que combina tres riesgos: riesgo

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inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin. La herramienta bsica para la

representan de estos riesgos se denomina matriz de riesgo la cual combina los
niveles de impacto y probabilidad y evala cualitativamente el riesgo.
Al inicio de esta investigacin documental se plantearon las siguientes
preguntas: qu sucede cuando la empresa no realiza una auditora de riesgo del
inventario? Cmo debera realizarse este tipo de auditora? Estas preguntas se
contestaron parcialmente en los subtemas: Concepto y Objetivos de la Auditora
de Riesgos, Medicin del Riesgo de Inventario y Matriz de Riesgo en el
Inventario de una Empresa Comercial. De igual forma al principio de esta
investigacin se plantearon los siguientes objetivos especficos: presentar el
concepto y control del inventario y discutir el concepto de auditora de riesgos.
Estos objetivos fueron logrados satisfactoriamente en los subtemas: Significado
del Concepto Inventario, Control Interno del Inventario y Concepto y Objetivos
de la Auditora de Riesgos.
Por consiguiente, la auditoria de riesgos es importante para los
inventarios, porque ella minimiza la probabilidad de que sea manipulada la
informacin de la empresa. En este sentido, es recomendable que las empresas
utilicen la auditoria de riesgos y la matriz de riesgo como una herramienta para
minimizar la ocurrencia de errores e irregularidades que se pueden presentar.

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