Pelez Consultores S.R.L.

MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA.

(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente:
Periodo terminado el:
EMBOTELLADORA LOS ANDES S.A.
31.03.2014

Referencia
AG3.1.

Objetivo.
Documentar la informacin relevante para que el equipo de auditoria adquiera
el conocimiento general de la entidad.
Contenido.
1.
2.
3.
4.
5.

Definicin del alcance de trabajo.

Determinacin de la Estrategia de auditoria.
Negocio de la entidad.
Ambiente externo e interno de la entidad.
Medicin del rendimiento de la entidad.

Evidencia de Revisin.
Elaboro:
Reviso:

Nombre
ABIGAIL PEREZ
CASTRO
VICTOR PELAEZ
MARISCAL

Fecha
01.01.2014

Firma

01.01.2014

Reviso:
Reviso:
1. Definicin del alcance del trabajo.
Al iniciar el trabajo y para enmarcar el alcance del trabajo, debemos tener en
cuenta los aspectos tratados en la etapa de contratacin y que se resumen en
la carta convenio que se haya emitido al cliente. Por lo menos debemos tener
en cuenta lo siguiente:
Normas aplicables.
Normas de
contabilidad
aplicables.
Bolivia
IFRS
Estados Unidos
Mxico
Espaa
Otra

Seale con
una X
X
X

Normas de
auditoria
aplicables.
Bolivia
NIA`s
Estados Unidos
Mxico
Espaa
Otra

Seale con
un X
X
X

Reporte a emitir.
Reportes a emitir

Seale con
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Tipo de

Seale con

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Cliente:
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una X
Dictamen de ITC
Informe del auditor
Independiente

reporte
Anual
Semestral

X
X

Referencia
AG3.1.

una X
X

Trimestral
Mensual
Otro.

Otro.

Otros documentos que requieren firma del revisor fiscal o auditor:

Reportes a emitir
Carta de
recomendacin
Declaraciones
Tributarias
Certificaciones.
Otros

Seale con
una X
X
X

2. Definicin de la Estrategia de auditoria.

Para definir la estrategia de auditoria debemos tener en cuenta el
conocimiento obtenido mediante la evaluacin inicial realizada en la etapa de
contratacin del servicio o en el caso de servicios prestados a clientes
recurrentes, la experiencia obtenida en el pasado.
En general, la estrategia de auditoria debe contemplar la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos generales de la auditoria.
Al iniciar el trabajo debemos determinar la estrategia de auditoria y debemos
tener en cuenta.
2.1.

Equipos que realizaran el trabajo.

Auditoria
Cargo
Socio
Gerente
Encargado (senior)
Asistente 1
Asistente 2

Nombre
VICTOR PELAEZ MARISCAL
ABIGAIL PEREZ CASTRO

Impuestos
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Cargo

Nombre

Socio
Gerente
Encargado (Senior)
Asistente 1
Asistente 2
Razones para no utilizar el equipo de impuestos:
Tecnologa de la informacin (TI)
Cargo
Nombre
Socio
Gerente
Encargado (Senior)
Asistente 1
Asistente 2
Razones para no utilizar el equipo de TI:
Otras reas
Cargo

Nombre

Trabajo que se realizara:

2.2.

Cronograma.

Actividad
Planeacin de la auditoria
Evaluacin de los procesos clave
Procedimientos sustantivos Pre cierre
Procedimientos sustantivos Cierre
Finalizacin de la auditoria y emisin de
informes.
Cartas de recomendaciones
2.3.

Fecha estimada.

Uso de trabajo de terceros. (ver BA3)

Tercero

Nombre y cargo del

contacto

Auditoria interna
Abogados
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Email / Tel y Fax

Referencia
AG3.1.

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Referencia
AG3.1.

Actuarios
Outsourcing contable
Outsourcing de
impuestos
Otros
2.4.

Materialidad. (ver BA2)

Tipo

Valor en miles
pesos
(planeacin)

Valor en miles
de pesos
(final)

Materialidad para propsitos de

planeacin
Error mximo tolerable en los estados
financieros.
Monto mnimo para acumular diferencias
de auditoria.
Causa de la variacin (planeacin vs final) de ser importante
Fue necesario modificar al alcance de la auditoria debido a la
variacin?
2.5.

Comunicaciones con el auditor de calidad.

Los trabajos de auditoria que se consideran de riesgo alto, requieren la

participacin de un auditor de calidad en las siguientes actividades:
Actividad

Fecha estimada

Riesgos de auditoria
Enfoque de auditoria
Materialidad
Resultados del trabajo realizado sobre los riesgos
de auditoria
Diferencias de auditoria
Revisin de estados financieros
2.6. Participacin en otras localidades como apoyo a la oficina
principal que realice el servicio.
Debido a que nuestro cliente tiene sucursales, oficinas, bodegas, plantas, etc.
En otras localidades y cuya actividad es relevante para determinar la

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Referencia
AG3.1.

conclusin de auditoria, debemos considerar la participacin de otras oficinas

en apoyo a la oficina principal.
Oficina

Nombre y cargo
del contacto

Email / Tel y Fax

Procedimientos
a desarrollar /
Referencia.

3. identificacin y evaluacin de los riesgos de error material

mediante el entendimiento de la entidad y su entorno.
3.1. Negocio de la entidad.
Para entender la entidad realizamos indagaciones en relacin con los
siguientes aspectos (en la seccin de documentos encuentras modelos de
agendas de reuniones con la gerencia):
a. Objeto social.

b. Sedes (incluye oficina, plantas, bodegas, etc)

Descripcin Sede
BODEGA
BODEGA
BODEGA

Localizacin
ORURO
VIACHA
JACAPEPAGUA

Actividad principal
2920
19809
249470

c. Estructura legal
Representante legal.
Nombre

Cargo

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Email /Tel y Fax

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Referencia
AG3.1.

Junta directiva.
Nombre

Cargo

Email /Tel y Fax

Cargo

Email /Tel y Fax

Revisor fiscal.
Nombre

d. Normas generales y especficas que le aplican a la organizacin.

Generales.
Norma

Descripcin

Referencia a la
verificacin de su
cumplimiento.

Normas especficas de la industria.

Norma

Descripcin

Referencia a la
verificacin de su
cumplimiento.

Nota: La manera ms sencilla de cumplir con este requerimiento, es

creando una lista de chequeo en donde se definan las leyes y
regulacin del pas, generales y particulares, que la compaa debe
cumplir, y verificar su cumplimiento, una o dos veces al ao, de
acuerdo con el criterio del auditor.
e. Estatutos de la organizacin (ver )
Temas relevantes a realizar seguimiento.

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Referencia a la
verificacin de su

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cumplimiento.

f. Estructura operativa.
Nombre del proceso.

Descripcin del proceso.

Se anexa organigrama de la entidad.

g. Objetivos y estrategias del negocio.

Objetivos operacionales.
Objetivos

Estrategias.

Objetivos de informes financieros.

Objetivos

Estrategias.
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Referencia
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Objetivos de cumplimiento.
Objetivos

Estrategias.

h. Sistemas de informacin de la entidad.

Nombre de la Aplicacin.

Descripcin / Procesos que

afecta.

i. Clientes
Nombre del cliente

Descripcin de la Relacin.

j. Proveedores.
Nombre del proveedor
DAK AMERICAS ARGENTINA S.A.
KP CHEMICAL CORP
FAR EASTERN TEXTILE LTDA
INDORAMA VENTURES
POLYMERS MEXICO
IDC AMERICA LLC
PETROQUIM S.A.
DISTRIBUIDORA PORDLAND S.A.
MARZULLO S.A.
NAZDAR SHAWNEE
EMPACK FLEXIBLES S.A.
MULTI COLOR CORP
IMPRESOS Y CARTONAJES S.A.
VOLCANES LTDA
PLASTIBERG LTDA
CORRUPAC S.A.

Descripcin de la Relacin.
PROVEEDOR DE RESINA
PROVEEDOR DE RESINA
PROVEEDOR DE RESINA
PROVEEDOR DE RESINA
PROVEEDOR DE RESINA
PROVEEDOR DE RESINA
PROVEEDOR DE RESINA
PROVEEDOR DE RESINA
PROVEEDOR DE RESINA
PROVEEDOR DE TINTES
PROVEEDOR DE ETIQUETAS
PROVEEDOR DE ETIQUETAS
PROVEEDOR DE EMBALAJES
PROVEEDOR DE EMBALAJES
PROVEEDOR DE EMBALAJES
PROVEEDOR DE EMBALAJES

k. Alianzas.
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Nombre de la Alianza
Envases CMF S.A

Referencia
AG3.1.

Descripcin de la Relacin.
Embotelladora los Andes S.A. y
Cristaleras de Chile S.A. estn
asociados en el negocio de los
envases PET a travs de Envases
CMF S.A

l. Empleados
Descripcin de la Relacin.
Cuenta con 200 personas y durante el ao empleo aproximadamente 10
personas. La empresa considera que las relaciones con sus empleados es
buena con un adecuado comportamiento organizacional, considerando que
se desarroll aspectos como: cultura diversa, comportamiento individual,
conceptos de habilidades, valores, actitudes y satisfaccin del puesto,
motivacin, trabajo de grupo, comunicacin, liderazgo, polticas sobre
subordinados, tecnologa y diseo del trabajo, prcticas de recursos
humanos, cambios y evaluacin de climas organizacionales.
4 personas de la planta ejecutiva estn ligada a la familia de los principales
accionistas. Durante los periodos de mayor ocupacin (meses de febrero y
marzo) se contrata personal adicional para cumplir las demandas de las
fiestas de carnaval. Mejor talento que la empresa pueda encontrar en la
regin y le paga a sus empleados de tiempo completo sueldos y salarios muy
competitivos.
m. Inversionistas.
Nombre

Descripcin de la
Relacin.

n. Entes relacionados.
Nombre
The Coke Company

Grupo Lindley y sociedades

Descripcin de la Relacin.
Acuerdo de licencia con Coke Inc.
Permitindole
utilizar
la
marca
internacional,
como
nombre
comercial en Bolivia.
Sociedad controladora de
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relacionadas.

Referencia
AG3.1.

embotelladora los Andes. Con un

paquete accionario del 54.97%

o. Productos y Servicios.
Descripcin de los productos y servicios.
Embotelladora Los Andes S.A. opera con una planta de produccin de 10
lneas nacionales y 4 de la marca internacional. Su negocio es la distribucin
de estos productos.
A continuacin se realiza un listado de los productos distribuidos:
PRODUCTOS DE MARCA NACIONAL:

ANDES FRESH

SODA PACEITA

CAMBA SODA

GURAMAYO

SALVE TIT FRUTADO

PRODUCTOS DE MARCA INTERNACIONAL

LECOKE

FANTASY SODA

SPRING SODA

NARANJA CRUSH
OTROS PRODUCTOS:

PETIT SODA (PARA NIOS)

BARNY COLA (PARA NIOS)

CHIVA SODA (PARA JOVENES)

AGUANDES (AGUA MINERAL)

TIGRE ENERGY DRINK (BEBIDA ENERGETICA)

La empresa distribuye sus productos en supermercados, almacenes y tiendas
de barrio con entregas semanales, sin embargo el cliente tiene la opcin de
realizar pedidos para eventos especiales con entrega en lugares especficos
incluyendo equipamiento (mesas, sillas y sombrillas)
La distribucin de los productos se realiza a travs de empresas de
transporte propios, con una flota de 25 camiones.
p. Actividades de financiacin.
Nombre
Bancos

Bonos

Descripcin de la Financiacin.
4 entidades financieras otorgan
financiamiento
en
calidad
de
prstamos. Tanto a corto como a
largo plazo.
Se realiz una emisin de bonos.
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Referencia
AG3.1.

q. Litigios y reclamos.
Firma de
abogados

Nombre y cargo del

contacto

Email / Tel y
Fax

Descripcin del
proceso /
probabilidades de
xito.

r. Principales polticas y prcticas contables.

El entendimiento de la poltica y prctica contables lo obtenemos as:
i.

Identificacin de la estructura de informes financieros que

incluyen la normatividad contable.

ii.

Cambios en la aplicacin de polticas y prcticas contables.

iii.

Polticas contables crticas y prcticas contables que

pueden tener impacto significativo sobre los estados
financieros.

iv.

Cambios en la estructura de informes financieros.

3.2. Ambiente externo e interno de la entidad.

a) Ambiente poltico, econmico, social, tecnolgico y ambiental
(PESTA)
Ambiente externo

Factores externos generadores

de riesgos

Poltico
Econmico
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Referencia
AG3.1.

Social
Tecnolgico
Ambiental
b) El ambiente de la industria en donde desarrolla la actividad la
entidad ( 5 fuerzas de Porter)
Ambiente de la industria de la
organizacin.
Amenaza de entrada de nuevos
competidores.

Factores del ambiente de la

industria de la organizacin
generadores de riesgos.
El acceso de oferentes al mercado
boliviano tiene diversas barreras
como el posicionamiento e marcas,
las economas de escala, los precios
bajos y el tamao del mercado.
Empresas con marcas propias y
estrategias
de
distribucin
por
tercerizacin, como EMBIL S.A., han
sabido superar la barrera de las
economas de escala y rpidamente
ganar
buena
participacin
de
mercado. Los bajos precios que
mantienen las empresas en sus
productos limitan tambin el ingreso
de gaseosas importadas o de
empresas extranjeras. Las marcas
que han ingresado en los ltimos
aos al mercado tienen bajos
mrgenes de rentabilidad lo que
pone en peligro su subsistencia en el
mercado.
En cuanto a la amenaza productos
importados, entre enero y septiembre
del
2013,
las
importaciones
provenientes de Chile crecieron ms
del 800% debido a la adquisicin de
bebidas de la marca Carnaval y
bebidas de fantasa de distintos
sabores. Sin embargo, la influencia
de los volmenes importados sobre
la produccin es mnima debido a la
preferencia por productos nacionales,

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La rivalidad entre los

competidores.

Poder de negociacin de los

proveedores.

Referencia
AG3.1.

los cuales son de menor precio y

buena calidad comparados con los
importados. El mismo tamao del
mercado boliviano lo hace poco
atractivo a la competencia. Se
estima, adems, que los productores
nacionales tienen un 35% de
capacidad ociosa. Se considera que
esta amenaza, en el corto plazo, es
baja.
Los grandes competidores en el
mercado de bebidas carbonatadas en
la regin son Coca cola, Pepsi y la
Cascada. Andes, a pesar de ser lder
en la Regin, no ostenta la misma
brecha en participacin respecto a
Coca Cola que en el resto de
Latinoamrica.
Un
fenmeno
caracterstico de la regin es la
existencia de marcas regionales
fuertes como Inca Kola en el Per y
Guaran en Brasil. Adems, Andes
enfrenta fuerte
competencia de
marcas de precio bajo como Kola Real
del Per. El mercado de US$ 200
millones de bebidas gaseosas de
Bolivia en expansin por andes con
una participacin de mercado de
10%, seguida por Embil (20%),
PepsiCBN (20%), La Cascada (13%) y
otras empresas (37%).
Esta fuerza competitiva es de
intensidad muy elevada.
Como se mencion anteriormente,
aproximadamente el 60% de los
costos de produccin se concentra en
tres insumos: azcar, materia prima
y esencia. En el caso de los envases,
existen diversos proveedores, lo cual
dificulta que estos puedan tener un
poder de negociacin sobre la
esencia. En el caso de los envases,
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Poder de negociacin de los

clientes.

Amenaza de ingreso de

Referencia
AG3.1.

existen diversos proveedores, lo cual

dificulta que estos puedan tener un
poder de negociacin sobre la
industria. En el caso del azcar, el
abastecimiento es mixto, algunas
empresas la compran localmente
mientras que otras la importan. En el
caso de las empresas que importan
el azcar, el poder de negociacin
que poseen es nula debido a que el
azcar es un commodity cuyo precio
se
determina
en
mercados
internacionales. Por otro lado, las
empresas que compran el azcar
localmente tienen un mayor poder
negociacin, debido a los grandes
volmenes
que demandan, sim
embargo, con el incremento al
arancel
de
importacin,
los
productores locales de azcar estn
en mejor posicin para negociar
condiciones
favorables.
El
abastecimiento local de azcar por
parte de algunas embotelladoras ha
permitido
que
sus
costos
de
adquisicin se reduzcan en un 15%
aproximadamente. Se considera que
esta fuerza es de intensidad media.
Debido a la diversidad de clientes y
el creciente tamao del mercado, es
poco probable que estos puedan
ejercer un gran poder de negociacin
sobre la industria. Sim embargo,
puesto que los clientes no muestran
fidelidad
a
una
marca,
la
estandarizacin de la oferta, la
importancia del factor precio al
momento de definir la compra y el
hecho que el costo de transferencia
es nulo, esta fuerza competitiva se
ve como de mediana intensidad.
Existe una tendencia de la demanda
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productos sustitutos

Referencia
AG3.1.

de desplazarse hacia las gaseosas sin

dulce
(2light)
y
una
fuerte
penetracin de sustitutos como
nctares y jugos de fruta, agua
mineral, agua bebidas isotnicas y
bebidas energticas. El incremento
en la demanda de bebidas dietticas
tendra efecto moderado sobre las
gaseosas de bajo precio pues las
primeras estn dirigidas a ciertos
segmentos de mercado de mayor
poder adquisitivo.

c) Ambiente interno de la organizacin.

i.
Comparacin del modelo actual de control interno contra
el modelo COSO (ver)
Conclusin del ambiente de control de la organizacin de acuerdo
con el documento BC

Conclusin del proceso de evaluacin de riesgos de acuerdo con el

documento BC

Conclusin del sistema de informacin y comunicacin de la entidad

de acuerdo con el documento BC

Conclusin de las actividades de control de acuerdo con el

documento BC

Conclusin del monitoreo de los controles de acuerdo con el

documento BC

ii.

Identificacin de factores de fraude

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Factor de Fraude

iii.

Riesgo de fraude

Referencia
AG3.1.

Implicaciones para la
entidad.

Cambios en el ambiente de operacin.

Cambio en el
ambiente de
operacin.

Riesgo generado por el

cambio de operacin
(Riesgo de negocio,
fraude o procesos)

Implicacin para la
entidad.

3.3. Medicin del rendimiento de la entidad (ver )

a) Anlisis Financiero.
i.
Anlisis de los estados financieros comparativos de
los ltimos aos.

ii.

Anlisis de los principales indicadores financieros de

los ltimos aos.

b) Anlisis de indicadores no financieros.

c) Consideracin de la administracin de la entidad y del equipo

de auditoria que puedan tener impacto sobre la continuidad
del negocio.

Documentos anexos a este documento

REFEREN

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CIA
BA 1
BA 2
BA 3
BA 4
BA 5
BA 6
BA 7
BA 8
BA 9
BB
BC
BD
BE
BE

Referencia
AG3.1.

DISCUSION INICIAL
MATERIALIDAD
USO DE TRABAJO DE TERCEROS
FRAUDE
RESUMEN DE ACTAS
RESUMEN DE CONTRATOS
RESUMEN DE CORRESPONDENCIA
AGENDAS DE REUNION DE PLANEACION CON LA ALTA
GERENCIA.
RESUMEN DE LOS ESTATUTOS DE LA ORGANIZACIN.
REVICION ANALITICA INICIAL
LISTA DE CHEQUEO COSO
SOLICITUD DE INFORMACION
LISTA DE CHEQUEO PARA VALIDAR LOS CONTROLES
GENERALES DE TECNOLOGIA DE LA INFORMACION (TI)
MATRIZ DE RIESGOS.

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