Boletn 5030.

Metodologa para el estudio y evaluacin del control interno

El estudio y evaluacin del control interno debe realizarse para cumplir con la
norma de ejecucin del trabajo que establece: "El auditor debe efectuar un estudio
y evaluacin adecuados del control interno existente".
El objetivo de este boletn es dar a conocer los procedimientos de auditoria
recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluacin del control
interno durante el proceso de planeacin de una auditora de estados financieros.
Los procedimientos son aplicables al estudio y evaluacin de la estructura del
control interno, cuando stos se realizan como parte de una auditora de estados
financieros, conforme a las normas de auditora generalmente aceptadas. Existen
diversos enfoques vlidos para llevar a cabo dicho estudio y evaluacin, que
pueden ser aplicables segn el criterio del auditor.

En el boletn 3050 se definen "los elementos de la estructura del control interno y

se establecen los procedimientos normativos aplicables a su estudio y evaluacin,
como un aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditora, por lo que el
auditor deber adquirir una comprensin suficiente de cada uno de esos
elementos, para planear la auditora de estados financieros de la entidad. Ese
conocimiento deber incluir el disea de polticas, procedimientos y registros
relevantes y evidencia de que la entidad los ha puesto en marcha.
El boletn 3050 establece que los elementos de la estructura del control interno,
son los cinco siguientes:
a. EI ambiente de control.
b. La evaluacin de riesgos.
c. Los sistemas de informacin y comunicacin.
d. Los procedimientos de control.
e. La vigilancia.
El ambiente de control
Estudio y evaluacin del control interno define el ambiente de control como la
combinacin de factores que afectan las polticas y procedimientos de una
entidad, fortaleciendo o debilitando los controles. Algunos de estos factores son
los siguientes:
a. Actitud de la administracin hacia los controles internos establecidos.
b. Estructura de organizacin de la entidad.
c. C. Funcionamiento del consejo de administracin y sus comits.
d. Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad.
e. Mtodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al
cumplimiento de las polticas y procedimientos, incluyendo la funcin de la
auditora interna.
f. Polticas y prcticas del personal.
g. Influencias externas que afecten las operaciones y prcticas de la entidad.
Evaluacin de riesgos

Eventos o circunstancias externas o internas como pueden ser: cambios en

principios de contabilidad, lanzamiento de nuevos productos, cambios en personal,
etc., traen consigo nuevos riesgos, por lo que la administracin de la entidad debe
estar preparada para afrontarlos. El auditor debe evaluar cules son los
procedimientos que ayudan a la entidad para identificar, analizar y administrar los
riesgos, y cmo mide su Impacto en la Informacin financiera. El tomar decisiones
de negocios como puede ser el ampliar las lneas de crdito para obtener ms
clientes, puede traer consigo un problema potencial de cuentas incobrables, que
debe ser neutralizado a travs de procedimientos de control ms rigurosos, por
ejemplo, mediante anlisis de crdito ms estrictos.
Los sistemas de Informacin y comunicacin.
Los sistemas de informacin contable consisten en las polticas, mtodos y
registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir
informacin cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad econmica.
Los sistemas de comunicacin se refieren a los medios y formas de que se sirve la
administracin para comunicar a las distintas reas que integran a la entidad, sus
funciones y responsabilidades relativas al control interno. El auditor deber
obtener un conocimiento general del sistema contable y de los medios y formas
que utiliza la administracin para comunicar a las distintas reas de la
organizacin las funciones y responsabilidades de cada una de ellas, relacionadas
con la operacin del sistema de control Interno. Ese conocimiento le permitir al
auditor identificar los riesgos especficos asociados con el control interno y
desarrollar un plan de auditoria adecuado. El auditor tambin deber obtener un
adecuado conocimiento de los registros y procedimientos establecidos en la
entidad para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar, procesar, resumir e
Informar las transacciones importantes y distinguir entre stas y aquellas que se
procesan sistemticamente y las que no.
Procedimientos de control
Son aquellos que establece la administracin para proporcionar una seguridad
razonable de lograr los objetivos especficos de la entidad; sin embargo, el hecho
de que existan formalmente polticas o procedimientos de control, no
necesariamente significa que estn operando efectivamente, por lo cual el auditor
deber confirmar este hecho, cerciorndose de la uniformidad de aplicacin de los
procedimientos y qu personas llevan a cabo esas aplicaciones. Puesto que
algunos procedimientos de control estn incluidos dentro del ambiente de control y
de los sistemas de informacin y comunicacin, una vez que el auditor obtiene un
adecuado conocimiento de estos elementos, es muy probable que tambin est
familiarizado con algunos procedimientos de control. El auditor deber evaluar el

grado de conocimiento que ha obtenido antes de decidir si es necesario dedicar

ms tiempo a entender otros procedimientos. Normalmente, la planeacin de una
auditoria no requiere entender en su totalidad los procedimientos de control para
cada cuenta o tipo de transaccin.
La vigilancia
Dentro de los aspectos a evaluar la estructura de control interno de una entidad,
se encuentra la forme en la que sta se cerciora que los procedimientos de control
establecidos se cumplen.
La evidencia de la forme en que una entidad supervise el funcionamiento del
sistema de control interno se lleva a cabo en tres formes; a) al momento de
efectuar las operaciones. b) con supervisiones independientes o c) la combinacin
de ambas, como sigue:
a. Antes de efectuar una transaccin, los funcionarios que participan en ella se
cercioran que los puntos de control interno establecidos se hayan completado;
slo si esto se confirme, se procede a llevar a cabo la transaccin.
b. La participacin de otros funcionarios independientes en la vigilancia de las
operaciones, asegura que slo se efecten transacciones que cumplen con los
requisitos de control establecidos.
c. Una adecuada combinacin de las formas de vigilancia arriba mencionadas, es
Indicio de una adecuada estructura de control interno.

Boletn 5040 Procedimientos de auditora para el estudio de la evaluacin de

la funcin de auditora interna
La administracin de la empresa es corresponsable de establecer polticas y
normas que la proteccin necesaria a los activos de la misma, de formular
sistemas que permitan obtencin de informacin financiera veraz, confiable y
oportuna, de buscar la eficiencia en la ejecucin de las operaciones propias de la
empresa y la adhesin a las polticas dictadas por la direccin. Dichas
responsabilidades constituyen los objetivos primordiales del control interno
contable y administrativo de la empresa. Para cumplir con esta responsabilidad, la
administracin de la empresa, en algunas ocasiones, se apoya en la funcin de
auditora interna.
La funcin de auditoria interna, forma parte de las tcnicas de control interno
sujetas a evaluacin por parte del auditor externo, quien dependiendo del

resultado que obtenga la evaluacin integral del control interno contable,

determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de sus procedimientos de
auditora.
El propsito de este boletn, es seguir los procedimientos de auditoria que puede
aplicar el auditor externo para evaluar la funcin de auditora interna y el efecto
que sta puede tener en la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance
de sus propios procedimientos de auditora.
Boletn 5050.Utilizacin del trabajo de un especialista
Las normas de auditoria generalmente aceptadas, indican que el auditor,
mediante, procedimientos de auditora, debe obtener evidencia comprobatoria
suficiente competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva
para su opinin asesorarse por ingenieros, abogados, actuarios, peritos,
valuadores, gelogos, etc., para obtener evidencia que le permita reunir elementos
de juicio suficientes sobre dichos aspectos.
El propsito de este boletn es establecer los procedimientos de auditoria que
consideran adecuados para la revisin del trabajo de un especialista.
BOLETN 5060.Partes Relacionadas
Se refiere a los procedimientos de Auditora cuyo objetivo son obtener la evidencia
sustancial y significativa de la debida contabilizacin y revelacin en los estados
financieros de las relaciones y operaciones con partes relacionadas.
Las relaciones con partes relacionadas pueden presentar ms oportunidades de
colusin, encubrimiento o manipulacin, resultando en mayor riesgo de fraude,
especialmente, si las partes relacionadas no son reveladas al auditor. El auditor
deber tener especial cuidado al analizar los siguientes aspectos:
a) Las operaciones con partes relacionadas pueden ser informales.
b) Los sistemas de informacin pudieran no identificar o resumir los saldos
pendientes
entre
una
entidad
y
sus
partes
relacionadas.
c) Las operaciones con partes relacionadas pueden no tener las
contraprestaciones de servicio, venta, prstamo, etc.
Al disear las pruebas de Auditora de las relaciones y operaciones con partes
relacionadas, el auditor incluir aquellos factores o condiciones que pueden influir
en la determinacin del riesgo de Auditora y en la identificacin y evaluacin del
riesgo de fraude.

Boletn 5090.Revision de control interno de entidades que utilizan

organizaciones de servicios.

TECNOLGICO DE ESTUDIOS SUPERIORES DE SAN FELIPE DEL

PROGRESO

MATERIA: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

INVESTIGACIN DE TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

PROFESOR: ROSA ISELA PLATA NAVARRETE

ITZEL FERNNDEZ SEGUNDO

C.P.401

17 de mayo de 2016
INTRODUCCIN

La presente investigacin da a conocer informacin recabada acerca de las

diferentes tcnicas y procedimientos de investigacin.
Durante la investigacin se encontraron ocho procedimientos de los cuales dentro
de este mismo trabajo se encuantra el contenido de cada uno de ellos.
La informacin que es mostrada es de fuentes confiables pues cada uno de los
procedimientos contiene el nmero del boletn al que pertenecen para que de esta
manera sea mas accesible la busqueda de mas informacin si asi se desea.
Todas las tcnicas tienen una relacin entre si, pues tienen la misma finalidad que
es el realizar una exitosa auditora ayudando a la empresa a su mejoramineto
tanto interno como externo.
Algunos de los procedimientos dan a conocer exactamente sus caractersticas, sin
en cambio hay otras que no, pero de igual manera son muy faciles de comprender.

COMENTARIOS

Con la investigacin realizada se puede observar que cada tcnica o

procedimineto van encaminadas hacia un mismo fin como ya se mension en la
introduccin pues cada uno hace referencia a lo que el auditor deber realizar
dentro de la empresa y de que manera lo lleva a cabo.
Cada procedimiento lleva consigo el numero del boletn al que esta sujeto.
En algunos casos fue necesario imprimir la pgina para poder colocar la
informacin,pues este era extenso.
Por otra parte es necesario dar a conocer que no fue fcil la recaudacin de la
informacin pues cada uno es necesario buscarlos por separado para que se
pueda obtener diversa informacin y seleccionar la que mejor sea entendible y
confiable.