Sunteți pe pagina 1din 7

Codul privind conduita etic a auditului intern

Codul privind conduita etic a auditului intern include dou comportamente eseniale:
- principiile fundamentale pentru profesia i practica de audit public intern;
- regulile de conduit care impun normele de comportament pentru auditorii interni i
reprezint un ajutor pentru interpretarea principiilor i aplicarea lor n practic avnd
rolul s ndrume din punctul de vedere etic auditorii interni.
n desfurarea activitii lor, auditorii interni sunt obligai s respecte urmtoarele
principii fundamentale:
1. integritatea
2. independena i obiectivitatea
3. confidenialitatea
4. competena profesional
5. neutralitatea politic

Integritatea
Auditorul intern trebuie s fie corect, onest i incoruptibil, integritatea fiind suportul ncrederii i
credibilitii acordate raionamentului auditorului intern.
Reguli de conduit:
- Exercitarea profesiei cu onestitate, bun-credin i responsabilitate;
- respectarea legii i acionarea n conformitate cu cerinele profesiei;

- respectarea i contribuia la obiectivele etice legitime ale entitii;


- se interzice auditorilor interni s ia parte cu bun tiin la activitile ilegale i angajamente
care discrediteaz profesia de auditor intern sau entitatea public din care fac parte.
Independena i obiectivitatea
Independena
a)Independena fa de antitatea auditat i oricare alte grupuri de interese este indispensabil;
b)Auditorii interni au obligaia:
- s depun toate eforturile pentru a fi independeni n tratarea problemelor aflate n
analiz;
- s fie independeni i impariali n teorie i practic;
- s nu se implice n acele activiti n care au un interes legitim sau ntemeiat
c) n toate problemele legate de munca de audit, independena auditorilor interni s nu fie
afectat de interesele personale sau exterioare.
Obiectivitatea
n activitatea lor, auditorii interni au obligaia:
- s manifeste obiectivitate i imparialitate n redactarea precis i obiectiv a
rapoartelor;
- s formuleze n rapoarte, concluzii i opinii bazate exclusiv pe documentele obinute i
analizate conform standardelor de audit;
- s foloseasc toate informaiile utile primite de la entitatea auditatea auditat i din alte
surse. De aceste informaii s se in seama n exprimarea n mod imparial a
opiniilor;

- s analizeze punctele de vedere exprimate de entitatea auditat i, n funcie de


pertinena acestora, s formuleze opiniile i recomandrile proprii;
- s fac evaluarea echitabil a tuturor circumstanelor relevante i s nu fie influenai de
propriile interese sau de interesele altora n formarea propriei opinii.
Reguli de conduit
Se interzice auditorilor interni s se implice n activiti sau n relaii care ar putea s fie
n conflict cu interesele entitii publice i care ar putea afecta o evaluare obiectiv.
Se interzice auditorilor interni s asigure unei entiti auditate alte servicii dect cele de
audit i consulta.
Se interzice auditorilor interni s primeasc n timpul misiunii lor, din partea celui auditat
avantaje de natur material sau personal care ar putea s afecteze obiectivitatea
evalurii lor.
Auditorii interni sunt obligai s prezinte n rapoartele lor orice documente sau fapte
cunoscute de ei, care, n caz contrar ar afecta activitatea structurii auditate.
Confidenialitatea
Auditorii interni sunt obligai s pstreze confidenialitatea n legtur cu faptele,
informaiile sau documentele despre care iau cunotin n executarea atribuiilor lor.
Este interzis ca auditorii s utilizeze n interes personal sau n beneficiul unui ter
informaiile dobndite n exercitarea atribuiilor de serviciu.
n cazuri excepionale, auditorii interni pot furniza aceste informaii numai n condiiiile
expres prevzute n normele legale n vigoare.
Reguli de conduit

Se interzice folosirea de ctre auditorii interni a informaiilor obinute n cursul activitii


lor n scop personal sau ntr-o manier care poate fi contrar legii ori n detrimentul
obiectivelor legitime i etice ale entitii auditate.
Competena profesional
Auditorii interni sunt obligai s i ndeplineasc atribuiile de serviciu cu
profesionalism, competen, imparialitate i la standardele internaionale, aplicnd
cunotiinele, aptitudinile i experienele dobndite.
Reguli de conduit
Auditorii interni au obligaia:
- s se comporte ntr-o manier profesional, n toate activitile pe care le desfoar, s
aplice standarde i norme profesionale i s manifeste imparialitate n ndeplinirea
atribuiilor de serviciu;
- s se angajeze numai n acele misiuni n care au cunotiinele, aptitudinile i experiena
necesare;
- s utilizeze metodele i practicile de cea mai bun calitate n activitile pe care le
realizeaz. n desfurarea auditului i n elaborarea rapoartelor auditorilor interni au
obligaia de a adera la postulatele de baz i la standardele de audit general acceptate;
- s i mbunteasc n mod continuu cunotiinele, eficiena i calitatea activitii lor;
- s aib un nivel corespunztor de studii de specialitate, pregtire i experien
profesional elocvente;
- s cunoasc legislaia de specialitate i s se preocupe n mod continuu de creterea
nivelului de pregtire, conform standardelor internaionale;
- se interzice auditorilor interni s i depeasc atribuiile de serviciu.

Neutralitatea politic
Auditorii interni trebuie s fie neutri din punct de vedere politic, n scopul ndeplinirii n
mod imparial a activitilor. n acest sens, ei trebuie s i menin independena fa de
orice influene politice.
Auditorii interni au obligaia ca n exercitarea atribuiilor ce le revin s se abin de la
exprimarea sau manifestarea convingerilor lor politice.

Controlul calitii activitii de audit aferent angajamentelor de asigurare


Controlul calitii activitii de audit desfurate de ctre auditorii financiari, persoane
fizice sau juridice active, membrii ai Camerei Auditorilor Financiari din Romnia, se efectueaz
asupra:
- angajamentelor de audit financiar
- angajamentelor de audit intern
- altor angajamente prevzute n Standardele Internaionale de Audit, dup
cum urmeaz: angajamente de revizuire a situaiilor financiare, angajamente de efectuare a
procedurilor agreate privind informaiile financiare i anagajamentele de compilare a
informaiilor financiare.
Controlul asupra modului de exercitare a profesiei de auditor financiar este organizat i
se desfoar de ctre Departamentul de monitorizare i competena profesional, care
efectueaz inspeciile prin inspectori i asisteni inspectori, salariai n aparatul exclusiv al
Camerei.
Programarea activitii de control, desfurat de ctre Departamentul de monitorizare
i competen profesional, se realizeaz, n principal, pe baza urmtoarelor documente:

- situaia auditorilor financiari membrii ai Camerei, persoane fizice i


juridice active, autorizate de Camer s exercite profesia n anul respectiv;
- programul de inspecie trimestrial care prevede auditorii financiari care
urmeaz s fie controlai, perioada supus inspeciei, precum i echipele care
efectueaz inspecia.
Eventualele modificri n programele de control trimestrial se aduc la cunotiina
Biroului permanent al Consiliului Camerei nainte de nceperea controlului la membrii respectivi
sau imediat dup aceea, n cazul primirii unor sarcini urgente ca urmare a unor sesizri, etc.
Documentele de planificare a controlului se ntocmesc i pstreaz astfel nct s se
asigure confidenialitatea obiectivelor inspeciei. Controlul calitii activitii de audit se
efectueaz n ordinea i la data prevzut n programele de inspecie trimestriale.
Un membru al Camerei poate face, de regul, obiectul unui control asupra calitii
activitii de audit o dat la maximum 3 ani, pentru controlul asupra modului de ndeplinire a
angajamentelor i de ntocmire a rapoartelor de audit financiar, audit intern i a altor servicii
potrivit normelor Camerei, Standardelor Internaionale de Audit, Codului de etic i conduit
profesional i a modului de ndeplinire a obligaiilor fa de Camer. Fac excepie de la aceast
regul, aciunile organizate de Camer pentru documentarea, informarea, analiza i urmrirea
implementrii unor noi reglementri, controlul remedierii deficienelor constatate cu ocazia
controalelor efectuate, precum i controlul reclamaiilor cu privire la activitatea auditorilor
financiari.[1]
Durata controlului se stabilete n funcie de natura aciunii de control i de volumul
activitii societii sau auditorului financiar persoan fizic ce urmeaz a fi controlat.
Controlul se efectueaz n totalitate sau prin sondaj, n raport de volumul activitii
membrilor Camerei, precum i de frecvena abaterilor constatate anterior i cuprinde un numr
reprezentativ de rapoarte i documente, care s permit formularea unor concluzii temeinice
asupra gradului de respectare a dispoziiilor normative din domeniul auditului financiar, auditului
intern i a altor activiti conexe acestora.