1.

- Aspectos generales de Los Bancos y Otras Instituciones Financieras

Banca de segundo piso o Banco de segundo piso
Son aquellos que canalizan recursos financieros al mercado a travs de otras instituciones financieras que
actan como intermediarios. Se utilizan, fundamentalmente, para canalizar recursos hacia sectores productivos.
Es una institucin financiera que no trata directamente con los usuarios de los crditos, sino que hace las colocaciones
de los mismos a travs de otras instituciones financieras.
Tambin llamados bancos de desarrollo o bancos de fomento, son bancos dirigidos por el gobierno federal cuyo propsito
es desarrollar ciertos sectores (agricultura, autopartes, textil) atender y solucionar problemticas de financiamiento
regional o municipal, o fomentar ciertas actividades (exportacin, desarrollo de proveedores, creacin de nuevas
empresas). Se les dice de segundo piso porque sus programas de apoyo o lneas de financiamiento, la realizan a travs
de los bancos comerciales que quedan en primer lugar ante las empresas o usuarios, que solicitan el prstamo.

Objetivos
Las acciones de la Banca de Desarrollo se realizan en el marco del Programa Nacional de
Financiamiento del Desarrollo, 2008-2012 (PRONAFIDE), donde sta se ha constituido como una
herramienta de poltica econmica fundamental para promover el desarrollo, resolver los problemas
de acceso a los servicios financieros y mejorar las condiciones de los mismos para aquellos sectores
que destacan por su contribucin al crecimiento econmico y al empleo: micro, pequeas y
medianas empresas (MIPYMES), infraestructura pblica, vivienda para familias de bajos recursos, y
el financiamiento a los productores rurales de ingresos bajos y medios. En consecuencia, la poltica
de la Banca de Desarrollo ha perseguido los siguientes objetivos:
Incrementar el financiamiento a los sectores con impacto significativo en la generacin de empleos.
Focalizar la atencin en aquellos productores rurales que tienen dificultades para acceder al crdito.
Complementar a los intermediarios privados para potencializar el financiamiento.
Coordinacin con otras entidades pblicas que buscan atender a la misma poblacin objetivo para
hacer un uso eficiente de los recursos pblicos.
Promover el otorgamiento de crdito de largo plazo para fomentar el incremento en la productividad.
La banca en Venezuela
El sistema bancario es el mecanismo social para facilitar el flujo de dinero entre quienes desean invertir y no
tienen suficiente dinero para ello, y quienes tienen dinero ocioso y lo guardan. Los inversionistas solicitan los
crditos al banco, el cual los otorga del dinero de los depositantes. Esto es lo que se denomina "intermediacin
financiera.
La organizacin, constitucin y registro de un banco

Leyes que lo regulan

Superintendencia nacional de bancos y otras instituciones financieras.
Operaciones pasivas y activas de los diferentes tipos de bancos
Operaciones pasivas
Las operaciones de captacin de recursos, denominadas operaciones de carcter pasivo se materializan a travs
de los depsitos. Los depsitos bancarios pueden clasificarse en tres grandes categoras:

Cuentas corrientes.

Cuenta de ahorro o libreta de ahorros.

Depsito a plazo fijo.

Las cuentas, por tanto, son totalmente lquidas. La diferencia entre ambas es que las cuentas corrientes pueden
ser movilizadas mediante cheque y pagar, mientras que en los depsitos a la vista es necesario efectuar el
reintegro en ventanilla o a travs de los cajeros electrnicos, pero no es posible ni el uso de cheques ni pagars.
Otra diferencia es que en los depsitos a la vista, el banco puede exigir el preaviso.
Los depsitos a plazo pueden ser movilizados antes del vencimiento del plazo, a cambio del pago de una
comisin, que nunca puede ser superior en importe al montante de los intereses devengados.
Estos depsitos, dependiendo del tipo de cuenta, pagan unos intereses(intereses de captacin).
Operaciones activas
La colocacin es lo contrario a la captacin. La colocacin permite poner dinero en circulacin en la economa;
es decir, los bancos generan nuevo dinero del dinero o los recursos que obtienen a travs de la captacin y, con
estos, otorgan crditos a las personas, empresas u organizaciones que los soliciten. Por dar estos prstamos el
banco cobra, dependiendo del tipo de prstamo, unas cantidades de dinero que se llaman intereses (intereses de
colocacin) y comisiones.
Encaje bancario
De los fondos que los bancos captan es obligado mantener una parte lquida, como reserva para hacer frente a
las posibles demandas de restitucin de los clientes recibe el nombre de encaje bancario. Tienen un carcter
estril, puesto que no pueden estar invertidos.
Prstamos y crditos
- Prstamos
Se pueden desarrollar mltiples clasificaciones acerca de los prstamos:

Por la naturaleza de los bienes prestados: De dinero (en el que nos centraremos en este tema), de cosas
muebles fungibles y prstamo de ttulos valores.

Por la moneda objeto del prstamo: En moneda nacional o extranjera.

Por el tipo de inters: A inters fijo y variable, prepagable o postpagables.

Operaciones activas[editar]
La colocacin permite poner dinero en circulacin en la economa; es decir, los bancos generan nuevo dinero del dinero o
los recursos que obtienen a travs de la captacin y, con estos, otorgan crditos a las personas, empresas u
organizaciones que los soliciten. Por dar estos prstamos el banco cobra, dependiendo del tipo de prstamo, unas
cantidades de dinero que se llaman intereses (intereses de colocacin) y comisiones.

Encaje bancario
De los fondos que los bancos captan es obligado mantener una parte lquida como reserva para hacer frente a las
posibles demandas de restitucin de los clientes, lo que recibe el nombre de encaje bancario. Tienen un carcter
improductivo, puesto que no pueden estar invertidos.
El encaje es un porcentaje del total de los depsitos que reciben las instituciones financieras, el cual se debe conservar
permanentemente, ya sea en efectivo en sus cajas o en sus cuentas en el banco central. El encaje tiene como fin
garantizar el retorno del dinero a los ahorradores o clientes del banco en caso de que ellos lo soliciten o de que se le
presenten problemas de liquidez a la institucin financiera. De esta forma, se disminuye el riesgo de la prdida del dinero
de los ahorradores.

Clasificaciones de prstamos
Se pueden desarrollar mltiples clasificaciones acerca de los prstamos:

Por la naturaleza de los bienes prestados: de dinero (en el que nos centraremos en este tema), de cosas
muebles fungibles y prstamo de ttulos valores.

Por la moneda objeto del prstamo: en moneda nacional o extranjera.

Por el tipo de inters: a inters fijo y variable, prepagable o postpagable.

Por el sistema de amortizacin, al final del prstamo, siguiendo un sistema francs, alemn, americano, etc.

Por la existencia de garantas del cumplimiento de las obligaciones, pueden ser reales (prendas, hipotecas,
depsitos, etc.) o personales (aval).

Prstamo sindicado, en los que los fondos entregados al prestatario proceden de una pluralidad de prestamistas
(sindicato), si bien esta pluralidad no significa que haya varios prestamistas, desde el punto de vista jurdico es
un nico contrato.

Prstamo participativo, en el que el prestamista, con independencia del pacto de intereses, acuerda con el
prestatario la participacin en el beneficio neto que ste obtenga.

Prstamo para operaciones burstiles de contado, vinculado con una operacin de compra o venta de valores.

Cuentas de crdito
Las cuentas de crdito son operaciones por las que el Banco concede crdito al cliente (acreditado) por un cierto plazo,
(puede establecer su prrroga automtica) y hasta una suma determinada que pone a disposicin del cliente. El cliente
viene obligado a satisfacer al Banco una comisin de apertura, a reintegrar al Banco el saldo a su favor que arroje la
cuenta de crdito al tiempo de la cancelacin y liquidacin de la misma y a pagar intereses por las cantidades dispuestas,
y otra parte menor por las cantidades no dispuestas.
El descuento de efectos
El descuento de efectos, como va de financiacin a las empresas, consiste en una operacin por la que un banco
anticipa a una persona el importe de un crdito pecuniario que sta tiene contra un tercero, con deduccin de un inters
o porcentaje y a cambio de la cesin de crdito mismo salvo buen fin.

Cartera de valores
La segunda parte de los activos rentables est constituida por la cartera de valores donde se distingue renta fija por una
parte tanto pblica como privada y renta variable por otra.
Cesiones temporales de activos [
Un tercer tipo de operacin efectuada por los banco seran las cesiones temporales de activos, constituyen una
modalidad en la que las entidades de crdito ceden a un cliente una parte de un activo (por ejemplo, un crdito) de su
propiedad, lo que les permite recuperar de un tercero una proporcin de mismo a cambio de un rendimiento.
En definitiva, el problema bsico de un banco es conseguir la mxima rentabilidad, pero asegurando al mismo tiempo la
liquidez suficiente y restringiendo al mximo el riesgo asegurando su solvencia. La solvencia, adems, debe ser
asegurada con unos recursos propios (capital y reservas) suficientes, que le permitan hacer frente a posibles situaciones
de riesgo derivadas de la insolvencia de sus deudores.
Margen de intermediacin[editar]
Sabiendo que los bancos pagan una cantidad de dinero a las personas u organizaciones que depositan sus recursos en
el banco (intereses de captacin) y que cobran dinero por dar prstamos a quienes los soliciten (intereses de colocacin),
cabe preguntarse de dnde obtiene un banco sus ganancias. La respuesta es que los tipos de inters de colocacin, en
la mayora de los pases, son ms altos que los intereses de captacin; de manera que los bancos cobran ms por dar
recursos que lo que pagan por captarlos. A la diferencia entre la tasa de inters de colocacin y la de captacin se le
denomina margen de intermediacin. Los bancos, por lo tanto, obtienen ms ganancias cuanto ms grande sea el
margen de intermediacin.
Tasa inters de colocacin tasa de inters de captacin = margen de intermediacin.
Los bancos actan como intermediarios. Su negocio es comerciar con dinero como si fuera cualquier otro tipo de
bien o de mercanca.
Prestacin de servicios[editar]

En la actualidad, el cambio en las necesidades de las empresas, familias e instituciones, ha reconducido la

actividad bancaria orientndola a los servicios, que se convierten en su principal fuente de ingresos por la
reduccin de margen de intermediacin, reduccin ms acusada cuanto ms maduro es el sistema financiero de
un pas y cuanto ms bajos son los tipos de inters. Los medios de pago (tarjetas, cheques, transferencias),
garantizar el buen fin del comercio internacional entre las partes, asegurando la solvencia en importacinexportacin, intermediacin en mercados financieros y operaciones con grandes empresas e instituciones
pblicas, marcan el enfoque de la banca como empresas de servicios financieros universales. Mencin aparte
merecen las importantes participaciones empresariales de la gran banca, otra gran fuente de negocio y poder
para estas instituciones, llegando a formar poderosos grupos multinacionales con intereses en las ms diversas
reas.

Dependiendo de las leyes de los pases, los bancos pueden cumplir funciones adicionales a las antes
mencionadas; por ejemplo negociar acciones, bonos del gobierno, monedas de otros pases, etc. Cuando estas
actividades las realiza un solo banco se denomina banca universal o banca mltiple. Igualmente, estas
actividades pueden ser realizadas de manera separada por bancos especializados en una o ms actividades en
particular. Esto se denomina banca especializadas.

Independiente de los tipos de bancos, stos permiten que el dinero circule en la economa, que el dinero que algunas
personas u organizaciones tengan disponible pueda pasar a otras que no lo tienen y que lo solicitan. De esta forma
facilita las actividades de estas personas y organizaciones y mejora el desempeo de la economa en general. De lo
anterior se colige la importancia de la banca en la historia econmica de la humanidad. 10 Dependiendo de las leyes
de los pases, los bancos pueden cumplir funciones adicionales a las antes mencionadas; por ejemplo negociar
acciones, bonos del gobierno, monedas de otros pases, etc. Cuando estas actividades las realiza un solo banco se
denomina banca universal o banca mltiple. Igualmente, estas actividades pueden ser realizadas de manera
separada por bancos especializados en una o ms actividades en particular. Esto se denomina banca
especializadas.

3.- Aspectos Contables de Los Bancos y Otras Instituciones Financieras

estados financieros

Artculo 194. Los bancos, entidades de ahorro y prstamo, otras instituciones financieras, casas de
cambio y dems empresas referidas en el artculo anterior, deben presentar a la Superintendencia de
Bancos y Otras Instituciones Financieras, segn lo que sta disponga, sobre su forma, contenido y
dems requisitos, para cada tipo de empresa, lo siguiente:
1. Un balance general y estado de resultados de sus operaciones durante el mes inmediato anterior,
dentro de los primeros quince (15) das continuos siguientes al respectivo mes.
2. Una relacin de indicadores sobre su situacin financiera al final de cada trimestre, la cual deber
enviarse dentro de los primeros quince (15) das continuos siguientes al respectivo trimestre.
3. Un balance general y estado de resultado correspondientes al ejercicio semestral inmediato
anterior, dentro de los primeros quince (15) das continuos siguientes al final de cada ejercicio.
4. Los estados financieros correspondientes al ejercicio semestral inmediato anterior, auditados por
Contadores Pblicos en ejercicio independiente de la profesin, inscritos en el registro que lleva la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, de acuerdo a las reglas que para la
realizacin de tales auditoras sta establezca, dentro de los noventa (90) das continuos siguientes
al final de cada ejercicio. Estos documentos debern ser publicados conforme lo establezca el
Manual de Contabilidad emanado de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras. Los estados financieros e indicadores a que se refieren los numerales 1, 2 y 3 de este
artculo, debern ser publicados en un diario de reconocida circulacin nacional, dentro de los
primeros quince (15) das continuos siguientes a su cierre mensual, trimestral o semestral, a
excepcin de las casas de cambio, las cuales solamente publicarn los estados financieros, dentro
de los primeros quince (15) das continuos siguientes al cierre del ejercicio anual. Los estados
financieros a que se refieren los numerales 1 y 4 de este artculo, correspondientes a las oficinas en
el exterior, debern remitirse a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, con
la periodicidad all indicada. La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras podr
establecer modalidades y plazos de publicaciones distintos a las establecidas en el presente artculo,
para los estados financieros a que se refieren los numerales 1, 2, 3 y 4. La Superintendencia de
Bancos y Otras Instituciones Financieras podr conceder un nuevo plazo de hasta siete (7) das
continuos, cuando las sucursales o agencias no puedan enviar oportunamente los elementos que
necesita la oficina principal para cumplir con las disposiciones de este artculo.

Cuentas Tpicas aplicadas a este tipo de empresas

La ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras, establece en su artculo 193 lo siguiente:
"Articulo 193. La contabilidad de los bancos, entidades de ahorro y prstamo, otras instituciones financieras,
casa de cambio y dems empresas sometidas a la supervisin de la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras, deber llevarse de acuerdo con la normativa prudencial y el cdigo de cuentas e
Instituciones que para cada tipo de empresas establezca la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras, las cuales se orientan conforme a los principios de contabilidad de aceptacin general, y los
principios bsicos internacionales aceptados por la Superintendencia de Bancos y Otros Instituciones
Financieras."
En todo caso, la contabilidad debe reflejar fielmente todas las operaciones activas, pasivas, directas o
contingentes, derivadas de los actos y contratos realizados
La contabilidad bancaria ha evolucionado haca su estandarizacin en los aos previos a la crisis financiera; se
basa en el mtodo para registro de las operaciones y se fundamenta en la Ley General de Bancos y otras
Instituciones Financieras.
La contabilidad que estuvo vigente hasta el 30 de junio de 1966, tena su basamento legal en el concepto de
banca especializada, de all que existan distintos catlogos contables para cada tipo de Institucin pero basados
de alguna manera en un criterio ms o menos estndar a nivel de rubros con algunas diferencias a nivel de
grupos y aun ms profundas diferencias en el caso de diversas cuentas, el mtodo de grupos regia para los
procesos, destacndose una estructura jerrquica basada en el rubro a saber

1. Activo.
2. Pasivo.

3. Cuentas de valuacin.

4. Capital y reservas.

5. Egresos.

6. Ingresos.

7. De orden.

8. De Orden por cuenta.

A partir de all el tratamiento de los grupos de cuentas se haca, en el caso de los activos, atendiendo casi
exclusivamente el grado de disponibilidad y convertibilidad en dinero, en el caso de los pasivos, segn el grado
de exigencia de las partidas, sin tomar en cuenta en la mayora de los casos, el nivel de percepcin de riesgos
como por ejemplo, la discriminacin del activo en la forma siguiente:

11. Disponibilidades en moneda nacional.

12. Disponibilidades en moneda extranjera.

13. Factor de Expansin.

14. Cartera de crditos

15. Reporto (en el caso de las arrendadoras-cnones arrendados por cobrar).

16. Cartera de inversiones.

17. Otros activos.

18. Otras inversiones.

19. Cargos diferidos.

Operaciones permitidas

Las actividades permitidas

Actividades permitidas a las instituciones bancarias segn la LOSFIN y la LISB
Tradicionalmente se ha considerado que los bancos realizan tres tipos de operaciones: las pasivas, las activas y
las neutras, relacionadas o conexas.
En las operaciones pasivas el banco es deudor de quienes le proveen recursos: el pblico depositante, las
instituciones financieras nacionales o extranjeras que le prestan recursos y otras fuentes de financiamiento.
En las operaciones activas, el banco es tenedor de derechos: es acreedor, es inversionista, es propietario de
bienes.
Las operaciones neutras, complementarias o conexas consisten bsicamente en los servicios que los bancos
prestan a su clientela o al pblico en general como pueden ser, la custodia de valores, los fideicomisos, los
encargos de confianza, la mediacin por parte del banco en los cobros y en los pagos; en general, la prestacin
de ciertos servicios por cuenta de sus clientes que no implican una actividad de intermediacin financiera, que
normalmente le son retribuidos con una comisin por el servicio prestado. Las tarifas aplicables a estas
operaciones o servicios deben ser aprobadas previamente por el Banco Central de Venezuela.[32]
Dos de los tres tipos de operaciones bancarias: las pasivas y las activas, que en las leyes que estamos analizando
corresponden a los conceptos de captar recursos y colocar recursos, constituyen la actividad de intermediacin
financiera.
cuentas tipicas

Cdigo de cuentas, descripcin y dinmica

o Activo

Efectivo

Banco Central de Venezuela

Bancos y otras instituciones financieras del pas

Bancos y corresponsales del exterior

Oficina matriz y sucursales

Efectos de cobro inmediato

Provisin para disponibilidades

Inversiones en ttulos valores

Inversiones de disponibilidad restringida

Provisin para inversiones en ttulos valores

Cartera de crditos

Intereses y comisiones por cobrar

Inversiones en filiales, sucursales y agencias en le exterior

Bienes realizables

Bienes de uso

Obras en ejecucin, otros bienes

Depreciaciones de bienes de uso (Mtodos de depreciacin)

Otros activos

Pasivo

Captaciones del publico

Obligaciones con el B.C.V.

Captaciones y obligaciones con el BANAP

Otros financiamientos obtenidos

Otras obligaciones por intermediacin financiera

Intereses y comisiones por pagar

Otros pasivos

Patrimonio

Capital social

Reservas de capital

Resultados acumulados

Ingresos

Ingresos financieros

Ingresos por recuperacin de activos financieros

Gastos

Gastos financieros

Gastos generales y administrativos

Gastos de personal

Gastos por servicios externos

Gastos de traslados y comunicaciones

Gastos de seguros

Impuestos y contribuciones

Mantenimiento y reparaciones

Depreciacin y desvalorizacin de bienes de uso

Amortizacin de gastos diferidos

Otros gastos generales y administrativos