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La empresa ABC fabrica y vende un producto y emplea un solo canal de distribucin. Esta
empresa ha terminado el proceso de pronostico de ventas territoriales y planifico las
siguientes cantidades para el primer trimestre:
TERRITORIO
1
2
3
4
ENERO
1000
600
925
430
FEBRERO
1125
650
900
450
MARZO
1210
675
960
475
33
La empresa ABC desea que las siguientes unidades del inventario de productos terminados
estn disponibles en las fechas especificadas del ao proximo:
31 de enero
2,050
28 de febrero
2,175
31 de marzo
2,215
Los inventarios de materiales directos deben establecer a un nivel del 60% de los
requerimientos de produccin del mes siguiente.
Las cantidades de inventario presupuestado se estiman mediante el mtodo PEPS. El
inventario inicial de productos para el 1 de enero es de 2,140 unidedes, con un costo
unitario de $ 20.11 cada unidad.
El precio acordado para los materiales directos es de $ 8.50 por kilogramo hasta 28 de
febrero, posterior a esta fecha se incrementaria a $ 9.00 el kilogramo. La hoja de costos
estandares de ABC indican que se requiere un kilogramo de materiales directos por cada
unidad de producto terminado.
Los datos de costos estandares de ABC indican que se requieren 2 horas de mano de obra
directa para terminar una unidad de producto. La tarifa estandar por dlar es de $ 3.00 al 1
de enero, pero se espera que aumente a $ 3.50 a partir del 1 de enero.
Con respecto a los costos indirectos de fabricacin, los costos fijos estan expresados en
valores totales en tanto que a los costos variables se le asignan tasas unitarias (con base a
las horas utilizadasde mano de obra directa). A continuacin se presentan los diversos
costos que componen los costos indirectos de fabricacin.
CONCEPTO
FIJO ($)
VARIABLE ($)
Materiales indirectos
1,200
Mano de obra directa
1,500
0.5
Supervisin
1,250
Impuesto sobre la nomina
0.3
Mantenimiento
500
0.2
Calefaccin y luz
600
0.1
Energia
450
0.12
Seguros
650
Impuestos
1,000
3,000
0.15
ABC tiene los siguientes gastos variables de venta: comisiones, viajes y publicidad
representan elm 3%, 2% y 1% de las ventas brutas, respectivamente; cuentas incobrables,
2% de las ventas a credito. Respecto a los gastos fijos de ventas se tienen: sueldos $ 3,000;
depreciacin, $ 1,000 y varios, $ 800.
Los gastos administrativos de la empresa ABC son fijos, los cuales se detallan a
continuacin:
TIPO DE GASTO
Sueldos de los ejecutivos
Sueldos de oficinas
Seguros
Impuestos
Depreciacin
Varios
TOTAL ($)
2,800
500
400
200
800
500
La deuda contraida por la empresa ABC fue asumida con una tasa de inters nominal del
12% con capitalizacin mensual. Los pagos de intereses son mensuales al rebatir; sin
embargo, las amortizaciones son trimestrales de $ 5,000 hasta la cancelacin de la deuda.
La tasa de impuesto a la renta es de 30% y se pronostica pagar en forma mensual.
El balance general al 31 de diciembre del 20xx se presenta a continuacin:
Activos
Activo corriente
Caja
BALANCE GENERAL
(al 31 de diciembre de 2XX0)
Pasivo y patrimonio
Pasivo
20,137 Cuentas por pagar
10,300
10,300
15,000
25,300
200,000
85,276
285,276
310,576
Se desea establecer un presupuesto maestro para enero, febrero y marzo del 2xx1, para lo
cual se solicita elaborar lo siguiente:
a) Presupuesto de ventas
b) Presupuesto de produccin
c) Presupuesto de compras de materiales directos
d) Presupuesto de consumo de materiales directos
e) Presupuesto de mano de obra directa
f) Presupuesto de costos indirectos de fabricacin
g) Presuppuesto de inventarios finales
h) Presupuesto de costo de productos vendidos
i) Presupueswto de gasto de ventas
j) Presupuesto de gastos de administracin
k) Estado de resultados presupuestado
l) Presupuesto de caja
m) Balance general presupuestado
e distribucin. Esta
y planifico las
productos terminados
oximo:
0.6
60% de los
todo PEPS. El
s, con un costo
mo hasta 28 de
La hoja de costos
directos por cada
as de mano de obra
lar es de $ 3.00 al 1
.
n expresados en
unitarias (con base a
tan los diversos
2140
20.11
1
8.50
9.00
2
3.00
3.50
y publicidad
cuentas incobrables,
nen: sueldos $ 3,000;
etallan a
o en un 20% y el
del mes de ventas,
2% como cuentas
e y $ 95040 para
mes de abril de 3,500
en el mes de compra y
e compraron en
ero se invertira $
ma mensual.
cin:
3000
1000
0.03
0.02
0.01
0.02
800
0.2
0.1
0.8
0.08
93500
95040
3500
0.6
0.4
25750
22000
10000
7500
0.12 12
5000
0.3
En unidades
fisicas
En unidades
monetarias
PRESUPUESTO DE VENTAS
TERRITORIO ENERO
FEBRERO
MARZO
1
1,000
1,125
1,210
2
600
650
675
3
925
900
960
4
430
450
475
Total
2,955
3,125
3,320
1
33,000
37,125
39,930
2
19,800
21,450
22,275
3
30,525
29,700
31,680
4
14,190
14,850
15,675
Total
97,515
103,125
109,560
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
ENERO
FEBRERO
Presupuesto de ventas
2,955
3,125
Inventario final deseado
2,050
2,175
Subtotal
5,005
5,300
Inventario inicial
2,140
2,050
Unidades de produccin requeridas
2,865
3,250
17,190
22,750
10,150
9,206
Activos
Activo corriente
Caja
Cuentas por cobrar
Inventario de materiales
Total Activo corriente
Activo no corriente
Activos fijos
Depreciacin acumulada
Total activos no corriente
PRESUPUESTO DE CAJA
ENERO
FEBRERO
20,137
13,776
19,503
74,611
94,114
114,251
20,625
76,742
97,367
111,143
26,090
17,190
15,000
9,651
4,400
5,994
22,000
100,325
13,926
27,438
22,750
16,055
9,988
4,400
5,870
10,000
96,501
14,642
150
150
13,776
150
150
14,492
Total activo
TRIMESTRE
3,335
1,925
2,785
1,355
9,400
110,055
63,525
91,905
44,715
310,200
Precio Prom
33
CCION
MARZO
TRIMESTRE
3,320
9,400
2,215
2,215
5,535
11,615
2,175
2,140
3,360
9,475
ERIALES DIRECTOS
MARZO
TRIMESTRE
3,360
9,475
2,100
2,100
5,460
11,575
2,016
1,719
3,444
9,856
9.00
8.67
30,996
85,498
ERIALES DIRECTOS
MARZO
TRIMESTRE
3,360
9,475
2,100
2,100
9.00
8.57
29,232
81,210
RA DIRECTA
MARZO
TRIMESTRE
6,720
18,950
3.50
3.35
a
b/a
b
a
b/a
b
23,520
ICACION (ENERO)
TOTAL
1,200
4,365
1,250
1,719
1,646
1,173
1,138
650
1,000
3,000
860
18,000
CACON (FEBRERO)
TOTAL
1,200
4,750
1,250
1,950
1,800
1,250
1,230
650
1,000
3,000
975
19,055
ICACON (MARZO)
TOTAL
1,200
4,860
1,250
2,016
1,844
1,272
1,256
650
1,000
3,000
1,008
63,460
19,356
OS FINALES
FEBRERO
2,016
8.50
17,136
2,175
21.36
46,465
MARZO
2,100
9.00
18,900
2,215
21.46
47,536
S VENDIDOS
MARZO
TRIMESTRE
29,232
81,210
23,520
63,460
19,356
56,412
72,108
201,081
46,465
43,035
118,573
244,116
47,536
47,536
71,037
196,581
(ENERO)
TOTAL
3,000
2,925
1,950
975
1,000
1,560
800
12,211
FEBRERO)
TOTAL
3,000
3,094
2,063
1,031
1,000
1,650
800
12,638
(MARZO)
TOTAL
3,000
3,287
2,191
1,096
1,000
1,753
800
13,127
UPUESTADO
MARZO
TRIMESTRE
109,560
310,200
71,037
196,581
38,523
113,619
13,127
37,975
5,200
15,600
20,196
60,044
150
450
20,046
59,594
6,014
17,878
14,032
41,716
DE CAJA
ENERO
97,515
19,503
78,012
7,801
60,826
5,984
74,611
94,114
FEBRERO
103,125
20,625
82,500
8,250
62,410
6,083
76,742
97,367
MARZO
109,560
21,912
87,648
8,765
66,000
6,241
81,006
102,918
70,118
6,600
76,718
7,012
7,012
83,730
TERIALES DIRECTOS
FEBRERO
28,186
16,912
10,526
27,438
MARZO
30,996
18,598
11,274
29,872
12,398
JA
MARZO
TRIMESTRE
14,492
20,137
21,912
81,006
102,918
117,410
62,040
232,359
294,399
314,536
29,872
23,520
16,356
10,374
4,400
6,014
7,500
98,036
19,374
83,400
63,460
47,412
30,012
13,200
17,878
39,500
294,861
19,674
5,000
150
5,150
14,224
5,000
450
5,450
14,224
ESUPUESTADO
de 2xx1)
ivo y Patrimonio
ivo
ntas por pagar
al pasivo corriente
da de largo plazo
al pasivo
rimonio
ital social
dades retenidas Acumulada
al patrimonio
12,398
12,398
10,000
22,398
200,000
126,992
326,992
al pasivo y matrimonio
349,390