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Pasivo y Patrimonio
Pasivo Corriente
Caja y bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado
Total Activo Corriente
Total Activo
ACTIVOS
Activo corriente
Activo no corriente
PASIVOS
Pasivo corriente
Pasivo no corriente
PATRIMONIO
RECURSOS
USOS DE CAPITAL
OBLIGACIONES
FUENTES DE CAPITAL
marzo 2006 CENTRUM Beatrice Avolio Alecchi
LOS ACTIVOS
Son los recursos controlados por la empresa de cuya utilizacin se esperan
beneficios econmicos.
ACTIVO CORRIENTE
Son aquellas partidas que representan
efectivo y partidas que se espera
razonablemente se conviertan en efectivo
dentro de los doce meses despus de la
fecha del balance general.
ACTIVO NO CORRIENTE
Son aquellas partidas que corresponden
a recursos que la empresa retiene por
periodos relativamente largos.
EL ACTIVO
CAJA Y BANCOS
Caja
Fondos Fijos
Facturas por
cobrar
Letras por
cobrar
Remesas en trnsito
Cuentas corrientes
Certificados bancarios
Depsitos a plazo
Otros depsitos
Fondos sujetos a
restriccin
PROVISIN PARA
CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
Prstamos a accionistas
y directivos
Clientes
Mercaderas
Suscripciones pendientes
de cancelacin
Productos terminados
Prstamos al personal
VALORES NEGOCIABLES
EXISTENCIAS
Subproductos, desechos
desperdicios
Entregas a rendir
cuenta
Productos en proceso
Prstamos y reclamos
a terceros
Materias primas y
auxiliares
Envases y embalajes
Depsitos en
garanta
Suministros
diversos
Existencias por
recibir
Anticipos otorgados
a proveedores
Provisin para
desvalorizacion de exis.
EL ACTIVO
CARGAS DIFERIDAS
INVERSIONES
PERMANENTES
Acciones
INMUEBLES,
MAQUINARIAS Y
EQUIPO
Terrenos
INTANGIBLES
Concesiones y derechos
DEPRECIACION Y
AMMORTIZACIN
ACUMULADA
Depreciacin inmuebles
maquinaria y equipo
Edificios y otras
construcciones
Bonos diversos
Patentes y marcas
Amortizacin de
activos intangibles
Unidades de transporte
de valores
Otras cargas
diferidas
Muebles y enseres
Equipos diversos
Unidades de
reemplazo
Unidades por recibir
Trabajos en curso
CAJA Y BANCOS
CAJA Y
BANCOS
Caja
Fondos fijos
Moneda en curso
Moneda nacional
Moneda extranjera
Caja chica
Remesas en
trnsito
Cuentas ctes.
bancarias
Certificados
bancarios
Depsitos a plazo
Movimiento de
fondos entre los
distintos
establecimientos
de
la entidad
Moneda nacional
Moneda extranjera
Moneda nacional
Moneda extranjera
Moneda nacional
Moneda extranjera
Otros depsitos
Moneda nacional
Moneda extranjera
Fondos sujetos
a restriccin
Embargos
preventivos, p.e.
Facturas por
cobrar
Incluye los documentos y cuentas por cobrar que representan derechos exigibles por la venta de
bienes y servicios relacionadas con el giro del negocio.
Si es en moneda extranjera, se expresa al tipo de cambio de cierre.
Los anticipos recibidos de clientes se presentan como otras cuentas por pagar.
Pueden ser de corto plazo o de largo plazo.
Subsidiaria
CONTROL
Se considera que dos empresas o personas estn vinculadas si uno de ellos est en condiciones de
controlar al otro o de ejercer influencia significativa importante sobre l al momento de la toma de decisiones
financieras y operativas
Incluyen los derechos de la empresa provenientes de prstamos otorgados, correspondientes a operaciones
a cargo de empresas vinculadas.
Pueden ser de corto plazo o de largo plazo.
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Subsidiaria
INFLUENCIA
SIGNIFICATIVA
Participacin en
las decisiones
de poltica
financiera y
operativa de
una empresa,
pero no el
control de esa
poltica
Requisitos tributarios:
Cuando se demuestra la existencia de dificultades
financieras del deudor mediante anlisis peridicos de los
crditos u otros medios.
Cuando se demuestra la morosidad del deudor mediante la
documentacin que evidencia las gestin de cobro, el
protesto de documentos o el inicio de procedimientos
judiciales o ms de doce meses desde la fecha de
vencimiento.
Provisiones
para
cubrir, en su caso, las
perdidas provenientes
de
acreencias
incobrables.
Se muestra deducida
de los saldos de las
cuentas a las que se
refieran.
Prstamos a
accionistas
y directores
Suscripciones
pendientes
de cancelacin
Prstamos al
personal
Adelanto de
remuneraciones
Entregas a rendir
cuenta
Prstamos a terceros
Reclamaciones
a terceros
Prstamos a una
persona
natural o jurdica en
virtud de una relacin no
vinculada al giro
Juicios o
reclamos por
riesgos sufridos
Intereses por
los crditos
otorgados
Depsitos en
garanta
Otras
cuentas
por
pagar
diversas
Depsito por el
alquiler del local
Anticipos
otorgados
a
proveedores
EXISTENCIAS
EXISTENCIAS
Mercaderas
Se valorizan a su costo de
adquisicin mas todos los
gastos necesarios para
ponerlas listas para la venta
Fletes
Seguros
Derechos de importacin
Impuestos
Productos terminados
Bienes fabricados
por la empresa
Se valorizan a su costo
de produccin
Subproductos, desechos
desperdicios
Productos accesorios
obtenidos con la fabricacin
de otro que constituye
el objeto bsico de explotacin
Residuos de toda
naturaleza, fabricados o
semifabricados, impropios
a una salida norma
Productos en proceso
Materias primas y
auxiliares
Se valorizan a su costo
de fabricacin equivalente al
grado de elaboracin en que
se encuentren al cierre
Se valorizan a su costo de
adquisicin mas todos los
gastos necesarios para
ponerlas listas para la prod.
Se valorizan al precio
de mercado menos
el costo de
comercializacin
EXISTENCIAS
EXISTENCIAS
Envases y embalajes
Suministros
Existencias por
diversos
recibir
productos, al consumo,
Se valorizan a su costo de
adquisicin ms los gastos
necesarios para que estn
listos para su uso
Combustibles, lubricantes,
repuestos, accesorios,
materiales de mantenimiento
Se valorizan a su costo de
adquisicin ms los gastos
necesarios para que estn
listos para su uso
Provisin para
desvalorizacin de existencias
Se muestra deduciendo
el valor de las existencias
CARGAS DIFERIDAS
CARGAS
DIFERIDAS
Seguros pagados
por adelantado
Alquileres pagados
por adelantado
Adelanto de
remuneraciones
Incluyen los desembolsos relacionados con servicios a ser recibidos en el futuro. Sern
absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes, es decir, desembolsos cuyo
beneficios todava no se ha recibido. Sus costos de aplicarn contra beneficios futuros.
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INVERSIONES PERMANENTES
Inversiones en
asociadas o
subsidiarias se
valorizan de
acuerdo con el
mtodo de
participacin
patrimonial.
Una asociada es
cuando se tiene
mas del 20% de
los derechos de
voto de la
empresa en la
que se ha
invertido
VALORES
CORTO
PLAZO
Sustitutos verdadero
del dinero, se compran con
excedentes de efectivo.
Tienen por objetivo el
obtener una renta.
Se clasifican en el activo
corriente como
VALORES NEGOCIABLES
VALORES
A LARGO
PLAZO
ACTIVO CORRIENTE
VALORES
NEGOCIABLES
ACTIVO NO CORRIENTE:
INVERSIONES
PERMANENTES
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EQUIPO
Terrenos
Edificios y otras
construcciones
Se valan a su costo
de adquisicin ms
todos los gastos
necesarios para su uso
Maquinaria, equipo y
otras unidades
de explotacin
Se valan a su costo
de adquisicin o construccin
ms la instalacin y el
equipo permanente
Precio adquisicin
Gastos notariales
Indemnizaciones a terceros
Demoliciones
Limpia desmontes
Obras de urbanizacin
Se valan a su costo
de adquisicin mas
todos los gastos
necesarios para su uso
Permiso de construccin
Honorarios arquitectos
Gastos legales
Gastos de administracin
Costo de ingeniera
Unidades de transporte
Se valan a su costo
de adquisicin mas
todos los gastos
necesarios para su uso
Costo de transporte
Costo de instalacin
Costos de prueba
INMUEBLES
MAQUINARIA Y
EQUIPO
Muebles y enseres
Equipos diversos
Se incluyen maquinas
calculadores, computadoras,
equipo de aire acondicionado,
cajas de seguridad
Se valan al costo de
adquisicin segn
factura
Unidades de
reemplazo
Trabajos en curso
Construcciones de inmuebles
que se encuentran en
proceso
Se valan al costo de
adquisicin segn
factura
ACTIVOS INTANGIBLES
- Reducen costos de produccin
- Mejoran la calidad de un producto.
- Promueven la aceptacin en el mercado
- Se adquieren para explotar el derecho.
- Su costo es absorbido en los periodos
en lo que se obtiene su beneficio.
INTANGIBLES
Concesiones y derechos
REPRESENTAN
EROGACIONES
QUE PRODUCIRAN
INGRESOS FUTUROS
Patentes y marcas
Representan derechos o
privilegios en beneficio
de la empresa.
Concesiones mineras
Derechos de autor
Franquicias adquiridas
Creacin o adquisicin de
marcas, nombres
comerciales y patentes.
Gastos de
investigacin
Estudio y experimentacin
orientados a la adquisicin
de nuevos
conocimientos.
Gastos de
exploracin y
desarrollo
Gastos de
estudios y
proyectos
Estudios de factibilidad
Estudios de
mercadeo
Estudios de
rentabilidad
Gastos de
promocin y
preoperativos
Gastos de la etapa
preoperativa de una
empresa nueva
Gastos de
emisin de
acciones y obligaciones
Colocacin de acciones
y obligaciones en el
mercado
financiero
Se concluye cuando la
empresa inicia sus
actividades de venta
Gastos de constitucin
Publicidad
Gastos legales
Son bienes que representan valores inmateriales y cuyo costo ser absorbido en los
resultados durante los periodos en los que rindan sus beneficios.
Se valuan a su costo de adquisicin.
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DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
ACUMULADA
Amortizacin de
Depreciacin inmuebles
maquinaria y equipo
TASAS LEGALMENTE
ACEPTADAS
EDIFICIOS 3%
MAQUINARIA 10%
TRANSPORTE 20%
TERRENOS No
inversiones intangibles
CONCESIONES
Y DERECHOS
RECURSOS
NATURALES
PATENTES Y
MARCAS
EL PASIVO
LOS PASIVOS SON OBLIGACIONES DE LA ENTIDAD DE PAGAR DINERO
O PROVEER BIENES Y SERVICIOS.
Salvo indicacin en contrario, los rubros del pasivo individualmente
considerados no representan derechos sobre ningn rubro especfico del
activo ni sobre grupos de partidas del activo.
El pasivo se registra en la cantidad adeudada a la fecha del balance.
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones cuyo pago debe efectuarse
dentro de los 12 meses posteriores a la
fecha del balance.
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones que no vencen dentro de
los 12 meses posteriores a la fecha del
balance.
EL PASIVO
CUENTAS POR
PAGAR
COMERCIALES
CUENTAS POR
PAGAR A
VINCULADAS
CUENTAS POR
PAGAR
DIVERSAS
Prstamos de
accionistas
Dividendos por
pagar
Remuneraciones
por pagar
Participaciones
por pagar
Prstamos
de terceros
TRIBUTOS POR
PAGAR
Impuesto a la renta
Canones
Derechos
aduaneros
Impuesto
a las ventas
BENEFICIOS
SOCIALES DE
LOS TRABAJADORES
PROVISIONES
DIVERSAS
INGRESOS
DIFERIDOS
Garanta sobre
ventas
Ventas
diferidas
Provisin para
prdidas por litigios
Costos
diferidos
Provisiones para
autoseguros
DEUDAS A
LARGO
PLAZO
Intereses
diferidos
Otras provisiones
Contribuciones
Reclamaciones
de terceros
Intereses
por pagar
Depsitos en garanta
Otras cuentas
por pagar diversas
Anticipos de Clientes
Facturas
por pagar
Letras
por pagar
Representan las obligaciones que contrae la empresa, derivadas de la compra de bienes y servicios
y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio.
Si es en moneda extranjera, se expresa al tipo de cambio de cierre.
Los anticipos pagados a proveedores se muestran en otras cuentas por cobrar.
Pueden ser de corto plazo y de largo plazo.
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Tributos
Remuneraciones
Prstamos de accionistas
Prstamos de dinero de accionistas o socios
Participaciones
Dividendos
Prstamos de terceros
Prstamos obtenidos de terceras personas
Reclamaciones de terceros
Se registran cuando existe evidencia plena de un
reclamo valedero y reconocido
Depsitos en garanta
Obligaciones asumidas por la empresa de una
cantidad que haya obligado a la otra parte a efectuar
un depsito como garanta de cumplimiento de lo
convenido.
Deps. en garanta
Prestamos y
Reclamos de
terceros
Prestamos de
accionistas
Otras cuentas por
pagar
Incluye obligaciones
para
con
los
trabajadores
por
beneficios sociales y
los
adelantos
relacionados.
ANTES DE 1990
1 sueldo por ao
de trabajo (sin topes)
DESPUS DE 1990
Ingresados despus de
12 de julio de 1962
1 sueldo por ao
de trabajo (sin topes)
1 sueldo por
ao de servicios
Maximo 1 SML
1 sueldo por
ao de servicios
Maximo 10 SML
PROVISIONES DIVERSAS
PROVISIONES
DIVERSAS
Garanta sobre
ventas
Provisin para
prdidas en
ventas a futuro
Provisiones para dar
cobertura a prdidas debido
a fluctuaciones negativas
en la moneda o en el mercado
Provisin para
prdidas por litigio
Provisin para
autoseguro
Expresa las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo
en el prximo ejercicio, como es el caso de la provisin para garanta de clientes (servicios y/o
representaciones) o para prdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro.
Ventas Diferidas
VENTAS A CRDITO
Una parte de la venta corresponde a
este periodo y la otra a
periodos siguientes.
Costos Diferidos
INGRESOS COBRADOS
POR ADELANTADO
Intereses Diferidos
INTERESES POR LAS
OPERACIONES CONVENIDAS
EN UN EJERCICIO Y QUE
SE DEVENGAN POSTERIORMENTE.
COBRO EL IMPORTE DE LA
VENTA PERO LA ENTREGA
DE MERCADERA O SERVICIO
ES EN PERIODOS POSTERIORES.
Suscripciones de revistas
que se pagan por
adelantado.
Alquileres cobrados
por adelantado.
A valor nominal
Primas en colocacin
Descuentos en colocacin
EL PATRIMONIO
CAPITAL
Capital social
Capital personal
Capital personal
del propietario
ACCIONES DE
INVERSIN
CAPITAL
ADICIONAL
Donaciones
Primas de emisin
EXCEDENTE DE
REVALUACIN
RESERVAS
RESULTADOS
ACUMULADOS
Reserva para
reinversiones
Utilidades no
distribuidas
Reserva legal
por adelantado
Prdidas
acumuladas
Reservas contractuales
Reservas estatutarias
Reservas
facultativas
CAPITAL
Capital social
Capital personal
SOCIEDAD COLECTIVA
SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE
SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
Donaciones recibidas
ACCIONES DE INVERSIN
Representa la inversin
del propietario al
negocio.
EMPRESA PERSONAL
EXCEDENTE
DE
REVALUACIN:
Se
origina por voluntad
propia,
previa
comprobacin pericial.
Comprende el incremento
neto en el valor de los
activos, despus de
haber
revaluado
y
depreciado la parte
correspondiente.
RESULTADOS
ACUMULADOS
RESERVAS
Reserva legal
Utilidades no
distribuidas
Prdidas
acumuladas
Reservas contractuales
Reservas estatutarias
Reservas previstas en
los estatutos de la
sociedad
Reservas
facultativas
Detracciones de
Utilidades
RESERVAS LEGALES:
Un mnimo del 10% de la utilidad
distribuible
(despus
de
impuestos), hasta un monto igual
al 20% del capital.
El exceso sobre el lmite no es
reserva legal.
Las prdidas de un ejercicio se
compensan con las reservas
libres o las legales.
INTERS MINORITARIO
No se cuantifican
Aparece en el Balance
General consolidado
Reclamaciones
contra la empresa
que se conocen
Procesos judiciales
pendientes o posibles
como demandas o
demandantes
Corresponde a la
participacin de accionistas
minoritarios en subsidiarias
consolidados atribuible a
accionistas ajenos a la
matriz.
Garantas
directas e
indirectas