ASSOCIAO NACIONAL DAS EMPRESRIAS

MDULO: IRC Imposto sobre

Rendimentos

Exerccio n 2 Determinar matria colectvel

CURSO: EFA NS Tcnicas Administrativas

FORMADORA: Dra. Susana Rodrigues
FORMANDA: Carmen Airosa

06/10/2009

MDULO: IRC Imposto sobre Rendimentos

Exerccio n 2 Determinar matria colectvel
FORMADORA: Dra. Susana Rodrigues

EXERCCIO N 2
Exerccio de entidade que no exerce a ttulo principal actividade de
natureza comercial, industrial ou agrcola.
O Clube Amantes da Boa Vida uma associao recreativa e de lazer, onde se praticam
algumas modalidades desportivas nomeadamente ginstica, danas de salo, artes
marciais.
Possui nas suas instalaes um pequeno bar que explora.
No ano de 2008 obteve os rendimentos e suportou os custos que a seguir se discriminam:

RENDIMENTOS BRUTOS:
Ginstica

20.000

Danas de Salo

30.000

Artes Marciais

7.500

Outras actividades desportivas

12.500

Bar

10.000

CUSTOS ESPECFICOS:
Custos das actividades desportivas

55.000

Custo do Bar

7.500

Custos Comuns

8.300

Determine a matria colectvel de IRC e o montante de imposto a pagar:

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Exerccio n 2 Determinar matria colectvel
FORMADORA: Dra. Susana Rodrigues

LEGISLAO APLICADA AO EXERCCIO:

Art. 2) Sujeitos passivos
N 1 So sujeitos passivos de IRC:
a) As sociedades comerciais ou civis sob forma comercial, as cooperativas, as
empresas pblicas e as demais pessoas colectivas de direito pblico ou privado,
com sede ou direco efectiva em territrio portugus.
Art. 3) Base do imposto
N 1 O IRC incide sobre
b) O rendimento global, correspondente soma algbrica dos rendimentos das
diversas categorias consideradas para efeitos de IRS e, bem assim, dos
incrementos patrimoniais obtidos a titulo gratuito, das pessoas colectivas ou
entidades referidas nas alneas a) e b) do n 1 do artigo anterior que no exeram,
a ttulo principal, uma actividade de natureza comercial, industrial ou agrcola.
Art. 11) Actividades culturais, recreativas e desportivas
N 1 Esto isentos de IRC os rendimentos directamente derivados do exerccio de
actividades culturais, recreativas e desportivas.
N 3 No se consideram rendimentos directamente derivados do exerccio das
actividades indicadas no n 1, para efeitos da iseno a prevista, os provenientes de
qualquer actividade comercial, industriais ou agrcola exercida, ainda que a ttulo
acessrio, em ligao com essas actividades e, nomeadamente, os provenientes de
publicidade, direitos respeitantes a qualquer forma de transmisso, bens imveis,
aplicaes financeiras e jogo do bingo.
Art. 15) Definio da matria colectvel
N 1 Para efeitos deste Cdigo:
b) Relativamente s pessoas colectivas e entidades referidas na alnea b) do n 1 do
artigo 3, a matria colectvel obtm-se pela deduo ao rendimento global,
incluindo os incrementos patrimoniais obtidos a titulo gratuito, determinados nos
termos do artigo 48 , dos seguintes montantes:
1 Custos comuns e outros imputveis aos rendimentos sujeitos a imposto e no
isentos, nos termos do artigo 49;
2 Benefcios fiscais eventualmente existentes que consistam em dedues
naquele rendimento.
Art. 48) Determinao do rendimento global
N 1 O rendimento global sujeito a imposto das pessoas colectivas e entidades
mencionadas na alnea b) do n 1 do artigo 3 formado pela soma algbrica dos
rendimentos lquidos das vrias categorias determinados nos termos do IRS, incluindo os
incrementos patrimoniais obtidos a ttulo gratuito, aplicando-se determinao do lucro
tributvel as disposies deste Cdigo.

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FORMANDA: Carmen Airosa

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Exerccio n 2 Determinar matria colectvel
FORMADORA: Dra. Susana Rodrigues

Art. 49) Custos comuns e outros

N 1 Os custos comprovadamente indispensveis obteno dos rendimentos que no
tenham sido considerados na determinao do rendimento global nos termos do artigo
anterior e que no estejam especificamente ligados obteno dos rendimentos no
sujeitos ou isentos de IRC so deduzidos, no todo ou em parte, a esse rendimento global,
para efeitos de determinao da matria colectvel, de acordo com as seguintes regras:
b) Se estiverem ligados obteno de rendimentos sujeitos e no isentos, bem como
de rendimentos no sujeitos ou isentos, deduz-se ao rendimento global a parte dos
custos comuns que for imputvel aos rendimentos sujeitos e no isentos.
N 2 Para efeitos do disposto na alnea b) do nmero anterior, a parte dos custos comuns
a imputar determinada atravs da repartio proporcional daqueles ao total dos
rendimentos brutos sujeitos e no isentos e dos rendimentos no sujeitos ou isentos, ou de
acordo com outro critrio considerado mais adequado aceite pela Direco-Geral dos
Impostos, devendo evidenciar-se essa repartio na declarao de rendimentos.
Art. 54) Colectividades desportivas, de cultura e recreio
(Estatuto Benefcios Fiscais (EBF) Isenes Actualizado em 2008/06/30
N 1 Ficam isentos de IRC os rendimentos das colectividades desportivas, de cultura e
recreio, abrangidos pelo artigo 11 do Cdigo do IRC, desde que a totalidade dos seus
rendimentos brutos sujeitos a tributao, e no isentos nos termos do mesmo Cdigo, no
exceda o montante de 7481,97.
Art. 80) Taxas
N 5 Relativamente ao rendimento global de entidades com sede ou direco efectiva em
territrio portugus que no exeram, a titulo principal, actividades de natureza
comercial, industrial ou agrcola, a taxa de 20%.

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RESOLUO DO EXERCCIO
RENDIMENTOS BRUTOS:
Ginstica

Isento

20.000

Danas de Salo

Isento

30.000

Artes Marciais

Isento

7.500

Outras actividades desportivas

Isento

12.500

Bar

No Isento

10.000

TOTAL

80.000,00

CUSTOS ESPECFICOS:
Custos das actividades desportivas

Custo relacionado com

actividade isenta

55.000

Custo do Bar

Custo relacionado com

actividade no isenta

7.500

Custos Comuns

Custo relacionado com

actividades isentas e no isentas

8.300

Rendimento do Bar
Custos do Bar
Custos Comuns

10.000,00
- 7.500,00
2.500,00

Rendimento liquido

- 1.037,50
1.462,50

Matria Colectvel ou IRC

80.000 ------------- 8.300,00

10.000 ------------x
X = 1.037,50

Custos do Bar inseridos nos custos comuns

Art. 80 / N 5 Taxas
IRC = 1.462,50 x 20% = 292,50

IRC a pagar

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