AUDITORIA I

TEMA DE EXPOSICION #5 .CONTROL INTERNO

Control interno
Es un proceso de carcter administrativo que abarca una serie de planes organizativos destinados
a la coordinacin y la toma de medidas en una empresa, con el fin de proteger sus activos y a su
vez detectar cualquier error que pueda existir en las operaciones rutinarias de la empresa, para as
otorgarle ms seguridad y confianza a el sistema contable de la organizacin.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
a) Proteger los recursos de la organizacin.
b) Garantizar la eficiencia y economa en todas las operaciones.
c)
Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacin estn dirigidos al
cumplimiento de los objetivos de la entidad.
d) Garantizar la correcta evaluacin y seguimiento de la gestin organizacional.
e) Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la informacin y de sus registros.
f) Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios mecanismos de
verificacin y evaluacin.
IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO.
El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la empresa,
fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y financieros que ayudan a que
la empresa realice su objeto. Detecta las irregularidades y errores y opta por la solucin factible,
evaluando todos los niveles de autoridad, la administracin del personal, los mtodos y sistemas
contables para que as el auditor pueda dar certeza de las transacciones y manejos empresariales.
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
PLAN DE ORGANIZACIN. Para aplicar un verdadero Sistema de Control Interno se requiere
contar con una estructura orgnica adecuada; estableciendo un organigrama flexible y limitando las
funciones
CONTABILIDAD. Es la base para la toma de decisiones. Sin ella no son posibles ni el control de
los bienes o derechos, obligaciones y patrimonio de la Empresa ni la elaboracin de informes que
permitan conocer su situacin financiera en un momento dado.
PRESUPUESTOS. Consisten en una planeacin anticipada de todas las fases de actividad de la
Empresa, junto con la contrastacin posterior de los resultados obtenidos, a fin de determinar las
causas de las variaciones.
ESTADSTICAS. Proporcionan informacin tcnica, clara y resumida de las operaciones,
facilitando todas las fases del proceso administrativo, entre ellas el control.
EQUIPOS Y TECNOLOGA. Su correcta utilizacin y mantenimiento, garantiza seguridad en la
ejecucin de las diversas operaciones, ahorrando tiempo y dinero y previniendo fraudes y errores.

PERSONAL. Todas las actividades de la Empresa deben ser ejecutadas por personas que posean
las calidades morales y profesionales exigidas para las labores asignadas; para lo cual se requiere
del establecimiento de polticas de seleccin y capacitacin, vacaciones y rotacin de personal,
fianzas o seguros de manejo para empleados que tengan valores o bienes bajo su responsabilidad,
sistemas adecuados de remuneracin, incentivos y adecuadas condiciones de trabajo y de
motivacin.
RESPONSABILIDAD Y DISCIPLINA. El cumplimiento de las normas establecidas, por parte de
todos los niveles de la organizacin, garantiza la ejecucin eficaz de los programas y proyectos
definidos en la planeacin.
INFORMACIN. La Empresa. debe contar con informacin ntegra, coordinada, real, concreta y
oportuna, acerca de todas sus actividades y operaciones. Tal informacin debe constituirse en un
Sistema de Informacin Integral.
EVALUACIN. La Oficina de Control Interno debe realizar una evaluacin permanente del mismo
Sistema de Control Interno a fin de garantizar su efectividad y mantenimiento.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO EN UNA EMPRESA
Arqueos peridicos de caja para verificar que las transacciones hechas sean las correctas.
Control de asistencia en los trabajadores de la empresa
Delimitar funciones y responsabilidades en todos los estamentos de la entidad.
Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la compaa es el adecuado y si lo
estn realizando de una manera eficaz.
Tener una numeracin de los comprobantes de contabilidad en forma consecutiva y de fcil manejo
para las personas encargadas de obtener informacin de estos.
Controlar el acceso de persona no autorizadas a los diferentes departamentos de la empresa.
DEBILIDADES Y VIOLACONES MS COMUNES EN EL CONTROL INTERNO (EL FRAUDE Y
EL ERROR.)

EL FRAUDE
Es un acto cumplido intencionalmente, con la finalidad de herir los derechos o intereses ajenos de
la administracin, que trae como consecuencia una representacin equivocada de los estados
financieros; aplicando as:

Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos.

Malversacin de activos
Supresin u omisin de los efectos de ciertas transacciones en los registros o
documentos.
Registro de transacciones sin sustancia o respaldo

 Mala aplicacin de polticas contables.

TIPOS DE FRAUDES
Segn su procedencia:
Los fraudes internos: son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una
institucin, con el fin de obtener un beneficio propio.
Los fraudes externos: son aquellos que se efectan por una o varias personas para
obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como lo son: bancos, clientes,
proveedores, etc.
Segn el rea en las partidas que se afectan dentro de la empresa:
En Almacenes: por lo general, el personal destinado a los almacenes de la empresa no
disponen para efectuar pagos, por lo que los fraudes en este sentido se producen en la
recepcin de las mercancas, o bien por deficiencias en el control de las unidades fsicas
almacenadas.
Con efectivo: es bastante frecuente, por ejemplo, la sustraccin de metlicos en las ventas
al contado, no registrando las ventas en caja registradora ni exponiendo factura ni otro
justificante de venta.
Cometidos por la propia empresa y sus administradores: la coexistencia de mltiples
intereses y objetivos en los rganos de gestin de la compaa originan la existencia de
fraudes realizados por los referidos rganos de gestin.
CONDICIONES PARA EL FRAUDE
INCENTIVOS: es aquello que mueve a desear o hacer algo, puede tratarse algo real (como dinero)
o simblico (la intencin de dar u obtener una satisfaccin)
OPORTUNIDADES: Aparece como el momento o la ocasin propicia para hacer o aprovechar
algo, es decir; para realizar el robo o el fraude.
ACTITUDES/RACIONALIZACION: Es la forma de actuar de una persona, el comportamiento que
emplea un individuo para hacer las cosas. En este sentido, impulsa y orienta la accin hacia el
fraude.
ERROR
Consiste en una declaracin errnea no intencional de los estados financieros, en tanto que no es
una irregularidad intencional. Adems los errores pueden ser consecuencias de fallos matemticos
o administrativos en los registros contables, aplicacin errnea de las Normas Internacionales de
Informacin Financieras sean NIIF FULL O NIFF PYMES o mal interpretacin de los hechos
existentes.
TIPOS DE ERROR
De interpretacin: normalmente este tipo de error es la consecuencia del desconocimiento, o de
una incorrecta interpretacin de un principio o de una norma contable, y se manifiesta
habitualmente mediante la realizacin de un asiento tambin incorrecto.
Por Omisin: se deriva de una omisin de una transaccin econmica. A diferencia de los errores
de interpretacin, al no quedar registrado mediante anotacin contable, su localizacin resulta
difcil, puesto que no se puede detectar mediante el uso de la informacin contable.

De Ejecucin: por lo general son errores ocasionados por descuidos involuntarios del personal de
las empresas.
CONSECUENCIAS EN LA INFORMACIN FINANCIERA POR EL FRAUDE Y POR EL ERROR.
Consecuencia del fraude:
Exageracin en la utilidad de la empresa y su fortaleza financiera (manipulacin contable) que
pueda capacitar a la gerencia para recibir aumentos de sueldos y gratificaciones o beneficios con
operaciones en acciones.
Disminucin del activo en caso del robo del mismo por parte del personal.
Disminucin de utilidad debido a los altos costos de ventas a la cual se debe la facturacin por
encima del valor del mercado del producto, esto se debe a la complicidad entre jefe de compra y el
proveedor.
Consecuencia de los errores:
Cuentas con saldos aumentados o disminuidos por una o ms ceros.
Cuentas con saldos u sin asientos como en el caso de las facturas registradas.
Valoracin incorrecta de activos y pasivos.
Contabilizacin de operaciones en cuentas que no corresponden.
Saldos de amortizacin mal calculados productos de la utilizacin equivocada de los porcentajes.
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO.
Es la revisin y anlisis de todos los procedimientos que han sido incorporados al ambiente y
estructura del control interno, as como los sistemas que mantiene la organizacin para el control e
informacin de las operaciones y sus resultados, con el fin de determinar si estos concuerdan con
los objetivos institucionales, para el uso y control de los recursos, as como la determinacin de las
consistencia del rol que juega en el sector que se desarrolla.
TCNICAS DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO.
Entre las tcnicas tenemos las siguientes:
Evaluacin del riesgo: Es importante identificar los riesgos de control interno, y la forma en que
afectan al mismo. El riesgo de auditora puede ser considerado como una combinacin entre la
posibilidad de la existencia de errores significativos o irregulares en los estados financieros.
El sistema de informacin contable: Es aquel que comprende mtodos, procedimientos y recursos
utilizado por una entidad para llevar un control de las actividades financiera y resumirla en forma
til para la toma de decisiones.
Actividades de control: son aquellas normas y procedimientos cuyo fin es asegurar el cumplimiento
de las directrices por la direccin para controlar los riesgos
HERRAMIENTAS DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO.

CUESTIONARIO: consiste en una serie de interrogantes que debe seguir o responder el auditor. Al
finalizar la misma, el auditor comprueba si los procedimientos realmente utilizados son los
indicados y llenara el cuestionario personalmente, comprobando si los procedimientos empleados
en la realidad se adaptan a las normas de control interno de la empresa auditada.
Ventajas:
Representa un ahorro de tiempo.
Por su amplitud cumple con diferentes aspectos.
Es flexible para conocer las caractersticas del control interno.
Desventajas:
Puede ser laborioso su estudio, debido a la extensin del mismo.
Muchas
de
las
respuestas
sean
positivas
o
intrascendentes si no existe una idea completa del porque de estas.

negativas

resultan

Se pueden omitir algunas anormalidades

EXPLICACION NARRATIVA: conocida comnmente como memorando, es decir muy simple y
resulta por lo tanto flexible para el que lo redacte pueda adaptarlo fcilmente va cualquier situacin
de la empresa.
Ventajas:
Estudio detallado de cada operacin.
Debe realizarse un anlisis de las situaciones descritas.
Desventajas:
Puede pasarse inadvertidas algunas situaciones anormales.
No se tiene un ndice de eficiencia.
Diagrama De Flujo: tambin conocido como flujograma es aquel que se expone, por medio de
cuadros o grficos. Si el auditor disea un flujograma del sistema, ser preciso que visualice el flujo
de la informacin y los documentos que se procesan.
Ventajas:
Proporciona una rpida visualizacin de la estructura de la empresa.
Cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a descubrir si algn procedimiento se altero o
discontinuo