Sunteți pe pagina 1din 17

Gua General sobre Deduccin

de los Gastos Educativos en el Impuesto


sobre la Renta para las Personas Fsicas

Versin 0.3

Ley No.179-09

Repblica Dominicana
Febrero 2014

Esta es una publicacin del Departamento de Educacin Tributaria


de la Direccin General de Impuestos Internos.

Ttulo:

Gua General sobre Deduccin de los Gastos Educativos


en el Impuesto sobre la Renta para las Personas Fsicas
Ley No. 179-09

Ao:

Febrero 2014
3ra. Edicin

Diseo y Diagramacin:

Carol Alfonsina Berroa Ubiera


Unidad de Diseo y Diagramacin

Gua sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta


para las Personas Fsicas (Ley No.179-09)...................................................5
Norma General 06-2009.................................................................................13

Gua sobre Deduccin de los Gastos


Educativos en el Impuesto
Sobre la Renta para las Personas Fsicas
Ley No.179-09

Ley No. 179-09 sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta para las Personas Fsicas

LEY No. 179-09 SOBRE DEDUCCIN DE LOS GASTOS EDUCATIVOS EN EL


IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LAS PERSONAS FSICAS

QU ESTABLECE LA LEY No. 179-09?


La Ley No. 179-09 establece que los asalariados, profesionales liberales y trabajadores independientes
declarantes del Impuesto Sobre la Renta (ISR) podrn considerar como un ingreso exento del referido impuesto,
los gastos que realicen en la educacin propia y de sus dependientes directos no asalariados, en adicin a
la exencin contributiva establecida en el Artculo 296 del Cdigo Tributario.

PUEDEN BENEFICIARSE DE LA LEY No. 179-09 LOS SIGUIENTES CONTRIBUYENTES:


Profesionales liberales o personas que laboran de manera independiente, contribuyentes del Impuesto
Sobre la Renta;
Asalariados que se acojan a la Ley (empleados que trabajan en relacin de dependencia) cuyos ingresos
sobrepasen la exencin contributiva anual;
Las Personas Fsicas (profesionales liberales) acogidas al PST de Ingresos;
Empleadores que paguen a sus empleados exentos del ISR, como parte de sus remuneraciones, los
gastos educativos propios y/o de sus dependientes no asalariados.

NO SON BENEFICIARIOS DE LA REFERIDA LEY LOS SIGUIENTES CONTRIBUYENTES:


Negocios de nico Dueo, es decir, Personas Fsicas propietarias de negocios comerciales o industriales;
Asalariados (empleados que trabajan en relacin de dependencia) que devengan salarios exentos del
ISR.

Nota: Los asalariados exentos del ISR podrn beneficiarse indirectamente, cuando sus empleadores cubran sus
gastos educativos y/o de sus dependientes directos no asalariados.

Ley No. 179-09 sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta para las Personas Fsicas

GASTOS EDUCATIVOS DEDUCIBLES DEL ISR


Son considerados gastos educativos deducibles del Impuesto Sobre la Renta, los pagos que efecten las
Personas Fsicas para cubrir la educacin inicial, bsica, media, tcnica y universitaria propia y de sus
dependientes directos no asalariados, siempre que estn sustentados en Comprobantes Fiscales vlidos para
fines fiscales.
Gastos en Educacin Tcnica
Para los fines de la aplicacin de la Ley No. 179-09 son considerados gastos en educacin tcnica las
erogaciones de las Personas Fsicas para cubrir la educacin propia y de sus dependientes directos no
asalariados en la formacin para el desarrollo de conocimientos, habilidades y destrezas que preparan a una
persona para ejercer un oficio, tales como:

rea de Servicios:

rea Productiva:
Mecnica automotriz
Confeccin industrial prendas de vestir (sastre)
Patronista de prendas de vestir industrial
Confeccin de ropa de decoracin
Fabricacin muebles de mimbre y rattn
Informtica
Panadera y repostera
Produccin y realizacin de TV
Fotografa para TV
Redaccin para TV
Edicin de TV
Direccin de arte
Idiomas

Desabolladura de vehculos
Pintura de vehculos
Administracin de mercadeo y ventas
Artes grficas
Diseo grfico publicitario
Mecnica industrial
Mecnica de mantenimiento industrial
Construcciones metlicas
Mecnica de mquinas de coser industrial
Instalacin y mantenimiento elctrico industrial
Rebobinacin de mquinas elctricas
Reparacin de computadoras
Electrnica industrial
Reparacin de equipos de audio y video
Reparacin de equipos de refrigeracin y A/A
Telefona y planta externa
Mecnica automotriz
Electricidad automotriz
Diseo y decoracin de interiores
Arte culinario
Bar y restaurante
Belleza y peluquera
Mantenimiento y reparacin de equipos biomdicos
Auxiliar de terapia fsica
Enfermera
Servicios de habitaciones
Recepcin de hotel

PASOS PARA PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA DEL ISR DE ASALARIADOS


(FORM. IR-18)
Paso
Paso
Paso
Paso
Paso
Paso
Paso
Paso

1:
2:
3:
4:
5:
6:
7:
8:

Ingrese al portal en Internet de la DGII www.dgii.gov.do;


Ingresar a la Oficina Virtual con su usuario y clave.
En el men Gastos Educativos, presionar "Panel Gastos Educativos".
Presionar el botn <Entrar>.
Presionar la pestaa en la opcin "5. Declaracin".
Presionar el botn <Presentar Declaracin>.
Cuando visualice la Declaracin IR-18, si est de acuerdo Dar <click> al botn "Enviar Documento".
Dar <click> al botn "Imprimir Constancia" y cerrar formulario IR-18.

Ley No. 179-09 sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta para las Personas Fsicas

Dicha declaracin contiene:


1- Total de remuneraciones reportadas por su(s) empleador(es);
2- Las retenciones del ISR que su(s) empleador(es) ha(n) pagado a la DGII;
3- Total de gastos de educacin que ha registrado en el Anexo B;
4- Saldo a su favor que ha resultado para el ao fiscal que est declarando.
Nota: Antes de presentar la declaracin, deben asegurarse que los gastos educativos registrados estn
aceptados. Para visualizar el monto de saldo a favor consulte en la opcin "Consulta Saldo".

OBLIGACIONES DE LOS ASALARIADOS PARA BENEFICIARSE DE LA LEY NO. 179-09


Registrarse en la Oficina Virtual de la DGII como beneficiario de la Ley;
Solicitar NCF vlido para fines fiscales a los centros de estudios donde el empleado y/o sus hijos cursan
cualesquiera de los tipos de educacin descritos en la Norma General No. 06-09;
Registrar sus dependientes directos no asalariados (hijos e hijas), a travs de la Oficina Virtual, el cual
contiene los siguientes datos:
- Fecha de Nacimiento
- Cdula
- Nombres
- Primer Apellido
- Segundo Apellido
- Relacin
Registrar los comprobantes Fscales (NCF) validos para fines fscales que sustentan los gastos educativos,
a travs de la Oficina Virtual, el cual contiene los siguientes datos:
-

RNC/Cdula del Centro Educativo: RNC o Cdula del emisor del NCF
Nivel de Educacin: Inicial, Bsica, Media, Universitaria, Tcnica
NCF: Nmero de Comprobante Fiscal del gasto educativo
Fecha: Fecha de emisin del Nmero de Comprobante Fiscal
Perodo: Deber seleccionar el perodo a reportar
Valor: Monto del pago del NCF
Dependiente: Se elige el tipo de dependiente al que corresponde el NCF (hijo/a)

Nota: El contribuyente podr registrar los comprobantes fiscales mensual o anualmente, de forma tal
que pueda guardar los datos hasta el momento en que presente la Declaracin Jurada.
Revisar y remitir la Declaracin Jurada de Impuesto Sobre la Renta para Asalariados (IR-18), propuesta por
la DGII, a travs de la Oficina Virtual;
En caso de que el asalariado tenga ms de un empleador, deber seleccionar al empleador del cual reciba
el mayor salario y notificarlo a la DGII en el Formulario IR-10, utilizado para estos fines; el cual debe ser
depositado en las Administraciones Locales.

Nota: Todos los pasos y obligaciones para beneficiarse de la Ley de Gastos Educativos, deben ser realizados a travs
de la Oficina Virtual de la DGII.

Ley No. 179-09 sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta para las Personas Fsicas

PASOS PARA LOS ASALARIADOS BENEFICIARSE DE LA DEDUCCIN DE GASTOS


DE EDUCACIN

PASO 1
- Ingresar a la pgina web de la DGII
www.dgii. gov.do
- Ingresar a la Oficina Virtual con su usuario
y clave

PASO 2
Registrarse como contribuyente que desea
beneficiarse de la Ley No. 179-09 sobre
Deduccin de Gastos Educativos

PASO 3
Registrar sus dependientes
directos no asalariados (hijos
e hijas)

PASO 4
Registrar los Comprobantes Fiscales (NCFs vlidos para fines
fiscales) que sustenten los gastos educativos emitidos por el
centro educativo

PASO 5
Revisar y remitir la Declaracin Jurada de Impuesto Sobre la
Renta para Asalariados (IR-18), propuesta por la DGII

Nota: A partir de la incorporacin al RNC, los asalariados beneficiarios de la Ley No.179-09 sobre Deduccin de
Gastos de Educacin, son reconocidos como contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta con caractersticas especiales,
es decir, que no poseen ninguna otra obligacin tributaria contraria a la que establece la referida Ley.

Ley No. 179-09 sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta para las Personas Fsicas

BENEFICIOS DE LA LEY No. 179-09 DE GASTOS EDUCATIVOS


Asalariados
El empleado recibir de parte del empleador el monto del saldo a favor notificado por la DGII, presentado
en la Declaracin Jurada de ISR de Asalariados (IR-18).
La deduccin por gastos educativos ser de un mximo de 10% del ingreso gravado, pero no podr sobrepasar
el 25% del monto mnimo exento anual*.
El monto del saldo a favor ser equivalente al exceso del impuesto retenido por el Empleador durante el
ao, debido a que los gastos de educacin no fueron deducidos de los ingresos gravados, en adicin a la
exencin contributiva a la que aplican los asalariados.
Profesionales Liberales
La deduccin por gastos educativos ser de un mximo de 10% del ingreso gravado, pero no podr sobrepasar
el 25% del monto mnimo exento anual*.
Si resultara un saldo a favor ser compensado automticamente con los anticipos generados por la Declaracin
del ISR;
Solicitar el reembolso por el monto que reste del saldo a favor aplicado a los anticipos del ISR, segn el
procedimiento que establece el Art. 334 del Cdigo Tributario.
Empleador
Pago de educacin a los empleados exentos del ISR y/o dependientes directos (hijos e hijas), como parte
de sus remuneraciones.
El empleador podr utilizar como gasto deducible del ISR, sin que requiera pagar el impuesto por Retribucin
Complementaria, el monto pagado por gastos educativos otorgados a sus empleados exentos del Impuesto
sobre la Renta.

Nota: la deduccin por gastos educativos proceder siempre que la prestacin de


servicio haya sido efectivamente facturada por la entidad educativa en comprobante fiscal
valido para el crdito fiscal y hasta un mximo de diez por ciento (10%) del ingreso
gravado Sin perjuicio de lo establecido anteriormente, dicha deduccin no podr exceder
el veinticinco por ciento (25%) del mnimo exento previsto en el artculo 296 del Cdigo
Tributario de la Repblica Dominicana" (Ley 253-12 d/f 09/11/12).

QU PASA CON LOS ASALARIADOS EXENTOS DEL ISR?


Los empleadores que cubran los gastos educativos de su personal o dependientes directos de los mismos,
podrn utilizar dichos montos como un gasto del Impuesto Sobre la Renta y no estarn sujetos al Impuesto
Sustitutivo Sobre Retribuciones Complementarias (Artculos 318 del Cdigo Tributario y 85-88 del Reglamento
139-98), siempre y cuando dichos pagos estn sustentados en Comprobantes Fiscales con valor fiscal.

* Modificada por la Ley 253-12 d/f 09/11/12

Ley No. 179-09 sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta para las Personas Fsicas

10

PASOS PARA LOS PROFESIONALES LIBERALES INSCRIBIRSE EN LA OFICINA VIRTUAL


DE LA DGII

PASO 1
Ingresar a la pgina web de la DGII
www.dgii.gov.do

PASO 2
Seleccione la seccin de Oficina Virtual

PASO 3
Seleccione la opcin Solicitud de Clave

PASO 4

PASO 5

Elija la condicin del contribuyente:


Persona Fsica

Pulse Aceptar

PASO 6
El sistema le mostrar el Formulario de
Solicitud de Clave

PASO 7
Complete las informaciones de formulario

PASO 8
Recibir respuesta en el correo electrnico registrado
en la casilla del Representante dentro de las 48
horas despus de realizar dicha solicitud

Nota: En caso de que no reciba la clave de acceso luego de transcurridas las 48 horas de haber hecho la solicitud
por primera vez, deber comunicarse a nuestro centro de contacto al telfono 809-689-3444 opcin 2, o al correo
electrnico www.oficinavirtual@dgii.gov.do indicando que no ha recibido su clave.

10

Norma General 06-2009

Ley No. 179-09 sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta para las Personas Fsicas

Repblica Dominicana
DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RNC: 401-50625-4
AO DEL CENTENARIO DEL NATALICIO DE JUAN BOSCH
Norma General No. 06-2009
CONSIDERANDO: Que la Ley No. 227-06 que otorga personalidad jurdica y autonoma funcional,
presupuestaria, administrativa, tcnica y patrimonio propio a la Direccin General de Impuestos Internos
(DGII) establece que la DGII administrar el Fondo Especial de Reembolsos Tributarios, para atender
con celeridad y eficacia las solicitudes de reembolsos de todos los impuestos hechas por los contribuyentes.
CONSIDERANDO: Que a los fines de facilitar la implementacin de la Ley No. 179-09, Sobre Deduccin
de los Gastos Educativos en el Impuesto Sobre la Renta para las Personas Fsicas, se hace necesario
que se establezcan de manera clara las disposiciones legales y procedimientos que deben de cumplir
los contribuyentes para optar por el incentivo establecido por ley.
CONSIDERANDO: Que el Artculo 6 de la citada la Ley, expresa que la DGII, mediante Norma General
establecer la forma de declarar de los que hagan uso de esta deduccin.
CONSIDERANDO: Que el Prrafo del Artculo 16 del Cdigo Tributario establece la posibilidad de
la subrogacin como modo de extincin de la obligacin tributaria.
CONSIDERANDO: Que el Decreto 254-06 que establece el Reglamento de Regulacin de Emisin
de Comprobantes, establece los requisitos de los comprobantes que generan crditos fiscales.
CONSIDERANDO: Que el Artculo 35 del Cdigo Tributario faculta a la Administracin Tributaria a
dictar las Normas que considere necesarias para cumplir con su funcin recaudadora y facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
VISTA: La Ley No. 179-09, Sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto Sobre la Renta
para las Personas Fsicas.

VISTA: La Ley 227-06 sobre Autonoma de la Direccin General de Impuestos Internos (DGII).
VISTO: El Decreto No.254-06 que establece el Reglamento para la Regulacin de la Impresin, Emisin
y Entrega de Comprobantes Fiscales.

13

Ley No. 179-09 sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta para las Personas Fsicas

LA DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS


En ejercicio de las atribuciones que le confieren los Artculos 32, 34 y 35 del Cdigo Tributario, dicta la
siguiente:
NORMA GENERAL SOBRE DEDUCCIN DE LOS GASTOS EDUCATIVOS EN EL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA PARA LAS PERSONAS FSICAS
CAPTULO I: ALCANCE
ARTCULO 1: Las Personas Fsicas, excepto los negocios de nico dueo, que paguen Impuesto Sobre
la Renta directamente o a travs de un Empleador podrn deducir de sus ingresos brutos, los gastos
realizados para cubrir la inscripcin y cuotas peridicas, de la educacin bsica (incluyendo preescolar),
media, tcnica y universitaria (grado y postgrado), de sus dependientes directos no asalariados (hijos)
o propios.
Prrafo I: Para los fines de esta Norma General deber entenderse por gastos en educacin tcnica
las erogaciones del contribuyente Persona Fsica para cubrir la educacin propia y de sus dependientes
directos no asalariados en la formacin para el desarrollo de conocimientos, habilidades y destrezas que
preparan a una persona para ejercer un oficio, tales como:
rea Productiva:
Mecnica automotriz
Confeccin industrial ropa sastre
Patronista de prendas de vestir industrial
Confeccin de ropa de decoracin
Fabricacin muebles de mimbre y rattn
Informtica
Panadera y repostera
Produccin y realizacin de TV
Fotografa para TV
Redaccin para TV
Edicin de TV
Direccin de arte
Idiomas
Servicios:
Desabolladora de vehculos
Pintura de vehculos
Administracin de mercadeo y ventas
Artes grficas
Diseo grfico publicitario
Mecnica industrial
Mecnica en mantenimiento industrial
Construcciones metlicas
Mecnica de mquinas de coser industrial
Instalacin y mantenimiento elctrico industrial
Rebobinacin de mquinas elctricas
Reparacin de computadoras

14

Ley No. 179-09 sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta para las Personas Fsicas

Electrnica industrial
Reparacin de equipos de audio y video
Reparacin de equipos de refrigeracin y A/A
Telefona y planta externa
Mecnica automotriz
Electricidad automotriz
Diseo y decoracin de interiores
Arte culinario
Bar y restaurante
Belleza y peluquera
Mantenimiento y reparacin de equipos biomdicos
Auxiliar de terapia fsica
Enfermera
Servicios de habitaciones
Recepcin de hotel
Prrafo II: Los gastos educativos realizados tendrn un tratamiento equivalente a ingresos no gravados
para fines de la determinacin de Renta Neta Imponible del Impuesto Sobre la Renta. El valor de dichos
gastos no podr exceder del 10% de la Renta Neta menos la exencin contributiva, que corresponde al
ingreso gravado.
Prrafo III: Hasta diciembre del 2009, las entidades educativas podrn, si utilizan Registro nico de
Ingresos en virtud de la Norma General 07-06 o si han emitido comprobantes fiscales para consumidor
final, a solicitud de una persona fsica que paga Impuesto Sobre la Renta, emitir una factura con nmero
de comprobante vlido para fines fiscales, por el valor acumulado de los pagos realizados por el solicitante,
durante el periodo enero a junio del 2009. Este comprobante fiscal debe indicar que sustituye los recibos
de ingresos emitidos al solicitante.
Prrafo IV: En todos los casos los comprobantes fiscales emitidos por la entidad educativa, que vayan
a ser usados para optar por los beneficios de esta Ley, deben indicar el nombre del alumno que recibe
el servicio educativo, y el nombre del padre o la madre, en adicin de la Cdula de Identidad y Electoral
(RNC de Personas Fsicas). Deber emitirse un comprobante fiscal por cada dependiente o alumno.
Prrafo V: Dos asalariados no podrn beneficiarse del mismo comprobante fiscal. Se registrar un
comprobante asociado a un dependiente.
ARTCULO 2: Las compensaciones en forma de gastos educativos, que en adicin a sus retribuciones
en dinero otorgara un Empleador a sus Empleados con salario exento del Impuesto Sobre la Renta, no
estarn sujetas al impuesto sustitutivo sobre retribuciones complementarias, siempre que las mismas
estn debidamente documentadas con comprobantes vlidos para fines fiscales emitidos por entidades
educativas y a nombre del Empleador.
Prrafo: Los comprobantes a que se refiere este Artculo debern ser reportados de acuerdo a la Norma
General 06-07 Sobre envo de Informaciones a la DGII, a fin de que puedan ser vlidas como gastos
deducibles del Impuesto Sobre la Renta.

15

Ley No. 179-09 sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta para las Personas Fsicas

CAPTULO II: PROCEDIMIENTO PARA LOS ASALARIADOS


ARTCULO 3: Para optar por los beneficios de la Ley No. 179-09, el asalariado deber:
1. Registrarse en la DGII, para lo cual podr solicitar una clave de acceso a la Oficina Virtual de la DGII,
clave que en el caso de los asalariados, recibirn en el local de su empleador. Con esta clave podr
incorporarse en el registro de contribuyentes y consultar los datos de sus remuneraciones registradas
en la DGII y los impuestos retenidos y pagados por su(s) Empleador(es).
2. Registrar sus dependientes directos (hijos) no asalariados.
3. Registrar los comprobantes vlidos para fines fiscales emitidos a su nombre y con su cdula de
identidad y electoral por las entidades educativas nacionales que sustentan los gastos realizados. Estos
comprobantes deben corresponder a erogaciones realizadas en el perodo enero-diciembre de cada ao.
Comenzando con los pagos realizados en enero del 2009.
4. A final de cada ao deber aceptar o completar, a ms tardar el ltimo da laborable del mes de febrero,
la declaracin jurada propuesta por la DGII que contendr: el total de remuneraciones reportadas por
su o sus Empleadores, las retenciones del Impuesto Sobre la Renta que su Empleador(es) ha(n) pagado
a su nombre, el total de gastos de educacin que ha registrado y el saldo a su favor que ha resultado
en el ao.
Prrafo I: El saldo a favor que resulte de la declaracin jurada del asalariado referida en el numeral 4
de este Artculo, generar una autorizacin de la DGII para fines de que el Empleador reembolse al
Empleado dicho valor y lo utilice como crdito para el pago de retenciones sobre asalariados correspondientes
al mismo perodo en que se autoriza realizar la devolucin.
Prrafo II: El empleador deber mantener en sus archivos las pruebas de que los empleados recibieron
la devolucin autorizada. El valor devuelto aparecer automticamente registrado como un crdito para
fines de que pueda aplicarlo en su declaracin de retenciones del perodo en que fue autorizada y realizada
la devolucin.
Prrafo III: Con la certificacin por escrito de que dichos valores fueron entregados y recibidos por
cada uno de los empleados, autorizados por la DGII, esta Direccin General, asumiendo dicha operacin
como una subrogacin de derechos, establecida en el Prrafo del Artculo 16 del Cdigo Tributario,
entender como vlida la compensacin de dicho valor en la declaracin de retenciones de asalariados
del Empleador.
Prrafo IV: Para todos los asalariados acogidos a este Rgimen, el Empleador no podr aplicar saldos
a favor sobre las retenciones que le realiza.
Prrafo V: Los procedimientos descritos en los numerales del 1 al 4 del presente Artculo debern
realizarse, a travs de las opciones disponibles en la Oficina Virtual de la DGII.
Prrafo VI: Atendiendo a lo establecido por el Artculo 73 del Reglamento para la Aplicacin del Ttulo
II del Cdigo Tributario sobre la Eleccin de Agentes de Retencin de Asalariados, en el caso de que
un asalariado trabaje para varios Empleadores, ste deber elegir como su agente de retencin, aqul
de quien perciba mayor salario. El asalariado deber, previo a beneficiarse de las disposiciones de la Ley
No. 179-09, informar a la DGII de la eleccin de Agente de Retencin y notificarlo a los Empleadores
excluidos de su responsabilidad como agente de retencin.
16

Ley No. 179-09 sobre Deduccin de los Gastos Educativos en el Impuesto sobre la Renta para las Personas Fsicas

CAPTULO III: PROCEDIMIENTO PARA LAS PERSONAS FSICAS QUE PRESENTEN SU


DECLARACION JURADA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMO
PROFESIONALES INDEPENDIENTES
ARTCULO 4: Las Personas Fsicas que declaran Impuesto Sobre la Renta de manera independiente
o individual podrn considerar como ingreso no gravado, en adicin a la exencin contributiva, el valor
documentado con comprobantes vlidos para fines fiscales que correspondan a gastos educativos
pagados a sus dependientes directos y en provecho propio. Dicho valor no podr exceder el 10% de su
Renta Neta Imponible menos la exencin contributiva, que corresponde a su ingreso gravado del ao.
Prrafo I: Los comprobantes fiscales que se utilicen para los fines descritos en el Artculo 4 de la
presente Norma General, debern registrase a travs de las opciones disponibles en la Oficina Virtual
de la DGII.
Prrafo II: Si resultara un saldo a favor de la declaracin jurada del declarante, referida en este artculo,
se aplicar automticamente a los anticipos que se generan a partir de la declaracin. Si luego de aplicada
la compensacin con los anticipos restara una proporcin de saldo a favor por compensar, el contribuyente
solicitar a la DGII el reembolso tal y como lo establece el Artculo 334 del Cdigo Tributario.

CAPTULO IV: RGIMEN SANCIONATORIO


ARTCULO 5: Las Personas Fsicas que se acojan a los beneficios de la Ley 179-09, que coloquen
informaciones falsas o incompletas respecto a sus dependientes y los comprobantes que sustentan los
gastos educativos utilizados para fines de obtener el reembolso a que se refiere la presente Norma
General, sern pasibles de las sanciones establecidas por el Cdigo Tributario para quienes incurren en
el delito de defraudacin tributaria.

Dada en la ciudad de Santo Domingo, Capital de la Repblica Dominicana, al (01) da del mes
de julio del ao Dos Mil Nueve (2009).
Juan Hernndez Batista
Director General

17

Para ms informacin comunicarse al 809-689-3444


Para el resto del pas sin cargos 1-809-200-6060
Pgina Internet: www.dgii.gov.do
Correo Electrnico: informacion@dgii.gov.do