TALLER No 2 DE SAN CIONES SEGN EL ESTATUTO TRIBUTARIO

INTEGRANTES:
MARIA ISABEL GOMEZ MARTINEZ
MAIRA ISABEL PALOMINO BUENO
ALBA XIMENA MEDINA SILVA

FUNDACION UNIVERSITARIA UNISANGIL

CONTADURIA
SAN GIL
2016

1- ARTCULO 634 del estatuto tributario, debern liquidar y pagar intereses

moratorios, por cada da calendario de retardo en el pago.
2- ARTCULO 652 E.T incurrirn en una sancin del uno por ciento (1%) del valor de las
operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin exceder de
950 UVT.
3- ARTCULO 635 E.T ; el inters moratoria se liquidar diariamente a la tasa de inters
diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la
Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crdito de
consumo.
4- ARTCULO 647 E.T la omisin de ingresos, de impuestos generados por las
operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, as como
la inclusin de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos
descontables, retenciones o anticipos, inexistentes, y, en general, la utilizacin en las
declaraciones tributarias, o en los informes suministrados a las Oficinas de Impuestos,
de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se
derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el
contribuyente o responsable. Y ARTCULO 655 Sin perjuicio del rechazo de los costos,
deducciones, impuestos descontables, exenciones, descuentos tributarios y dems
conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente
probados de conformidad con las normas vigentes, la sancin por libros de
contabilidad ser del medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio
lquido y los ingresos netos del ao anterior al de su imposicin, sin exceder de 20.000
UVT.
5- Si segn el ARTCULO 641 E.T Las personas o entidades obligadas a declarar, que
presenten las declaraciones tributarias en forma extempornea, debern liquidar y
pagar una sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente
al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retencin objeto de la
declaracin tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o
retencin.
6- ARTCULO 657 E.T
a) Cuando no se expida factura o documento equivalente estando obligado a ello, o
se expida sin los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f), g), del
artculo 617 del Estatuto Tributario, o se reincida en la expedicin sin el
cumplimiento de los requisitos sealados en el artculo 652 del mismo Estatuto;
b) Cuando se establezca que el contribuyente lleva doble contabilidad, doble
facturacin o que una factura o documento equivalente, expedido por el
contribuyente no se encuentra registrada en la contabilidad.
c) Cuando las materias primas, activos o bienes que forman parte del inventario, o
las mercancas recibidas en consignacin o en depsito, sean aprehendidas por
violacin al rgimen aduanero vigente. En este evento la sancin se har efectiva
una vez quede en firme en la va gubernativa el acto administrativo de decomiso.
En este evento la sancin de clausura ser de treinta (30) das calendario y se
impondrn

d) sellos oficiales que contengan la leyenda CERRADO POR EVASION Y

CONTRABANDO.
7- ARTCULO 639 E.T Lo dispuesto en este artculo, no ser aplicable a los intereses
de mora, ni a las sanciones contenidas en los artculos 668, 674, 675 y 676.
8-

ARTCULO 667 E.T Los retenedores que, dentro del plazo establecido por el
Gobierno Nacional, no cumplan con la obligacin de expedir los certificados de
retencin en la fuente, incluido el certificado de ingresos y retenciones, incurrirn en
una multa hasta del cinco por ciento (5%) del valor de los pagos o abonos
correspondientes a los certificados no expedidos.

9- ARTCULO 640 E.T La reincidencia permitir elevar las sanciones pecuniarias a que
se refieren los artculos siguientes, con excepcin de las sealadas en los
artculos 649,652, 668, 669, 672 y 673 y aquellas que deban ser liquidadas por el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, hasta en un ciento por
ciento (100%) de su valor.
10-ARTCULO 664 E.T El desconocimiento de la deduccin por salarios, por no
acreditar el pago de los aportes al Instituto de Seguros Sociales y a las entidades a
que se refiere la Ley 100 de 1993, al Servicio Nacional de Aprendizaje, al Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar y a las Cajas de Compensacin Familiar, de quienes
estn obligados a realizar tales aportes, se efectuar por parte de la Administracin de
Impuestos, si no se acredita que el pago fue efectuado previamente a la presentacin
de la correspondiente declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios.

11-ARTCULO 640-1 E.T El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las
ventas que mediante fraude, disminuya el saldo a pagar por concepto de retenciones o
impuestos o aumente el saldo a favor de sus declaraciones tributarias en cuanta igual
o superior a 4.100 UVT, incurrir en inhabilidad para ejercer el comercio, profesin u
oficio por un trmino de uno a cinco aos y como pena accesoria en multa de 410 a
2.000 UVT.

12- ARTCULO 655 E.T

El desconocimiento de la deduccin por salarios, por no
acreditar el pago de los aportes al Instituto de Seguros Sociales y a las entidades a
que se refiere la Ley 100 de 1993, al Servicio Nacional de Aprendizaje, al Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar y a las Cajas de Compensacin Familiar, de quienes
estn obligados a realizar tales aportes, se efectuar por parte de la Administracin de
Impuestos, si no se acredita que el pago fue efectuado previamente a la presentacin
de la correspondiente declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios.
No se podr imponer ms de una sancin pecuniaria por libros de contabilidad en un
mismo ao calendario, ni ms de una sancin respecto de un mismo ao gravable.
13- ARTCULO 641 E.T Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten
las declaraciones tributarias en forma extempornea, debern liquidar y pagar una
sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al cinco

por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retencin objeto de la declaracin
tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retencin, segn el
caso.
14- ARTCULO 642 E.T El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que
presente la declaracin con posterioridad al emplazamiento, deber liquidar y pagar
una sancin por extemporaneidad por cada mes o fraccin de mes calendario de
retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o retencin
objeto de la declaracin tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del
impuesto o retencin.
15- La Administracin de Impuestos podr imponer la sancin de clausura o cierre del
establecimiento de comercio, oficina, consultorio, y en general, el sitio donde se ejerza
la actividad, profesin u oficio, en los siguientes casos:
a) Cuando no se expida factura o documento equivalente estando obligado a ello, o se
expida sin los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f), g), del artculo 617 del
Estatuto Tributario, o se reincida en la expedicin sin el cumplimiento de los requisitos
sealados en el artculo 652 del mismo Estatuto. En estos eventos, cuando se trate de
entes que prestan servicios pblicos, o cuando a juicio de la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales no exista un perjuicio grave, la entidad podr abstenerse de decretar
la clausura, aplicando la sancin prevista en el artculo 652 del Estatuto Tributario.
b) Cuando se establezca que el contribuyente lleva doble contabilidad, doble facturacin o
que una factura o documento equivalente, expedido por el contribuyente no se encuentra
registrada en la contabilidad.
*1* -Adicionado- c) Cuando las materias primas, activos o bienes que forman parte del
inventario, o las mercancas recibidas en consignacin o en depsito, sean aprehendidas
por violacin al rgimen aduanero vigente. En este evento la sancin se har efectiva una
vez quede en firme en la va gubernativa el acto administrativo de decomiso. En este
evento la sancin de clausura ser de treinta (30) das calendario y se impondrn sellos
oficiales que contengan la leyenda CERRADO POR EVASION Y CONTRABANDO. Esta
sancin se aplicar en el mismo acto administrativo de decomiso y se har efectiva dentro
de los dos (2) das siguientes al agotamiento de la va gubernativa. Esta sancin no ser
aplicable al tercero tenedor de buena fe, siempre y cuando lo pueda comprobar *con la
factura con el lleno de los requisitos legales.*
d) *2* -Derogado*3* -Adicionado- e) Cuando el responsable perteneciente al Rgimen Simplificado no
cumpla con la obligacin prevista en el numeral 4 del artculo 506.
f) *3* -Adicionado- Cuando el agente retenedor o el responsable del Rgimen Comn del
impuesto sobre las ventas, se encuentre en omisin de la presentacin de la declaracin o
en mora en la cancelacin del saldo a pagar, superior a tres (3) meses contados a partir de

las fechas de vencimiento para la presentacin y pago establecidas por el Gobierno

Nacional. Los eximentes de responsabilidad previstos en el artculo 665 se tendrn en
cuenta para la aplicacin de esta sancin, siempre que se demuestre tal situacin en la
respuesta al pliego de cargos. No habr lugar a la clausura del establecimiento para
aquellos contribuyentes cuya mora se deba a la existencia de saldos a favor pendientes de
compensar.
INC 2. La sancin a que se refiere el presente artculo, se aplicar clausurando por tres (3)
das el sitio o sede respectiva, del contribuyente, responsable o agente retenedor,
mediante la imposicin de sellos oficiales que contendrn la leyenda 'cerrado por evasin'.
INC 3. Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de habitacin, se permitir el
acceso de las personas que lo habitan, pero en l no podrn efectuarse operaciones
mercantiles o el desarrollo de la actividad, profesin u oficio, por el tiempo que dure la
sancin y en todo caso, se impondrn los sellos correspondientes.
INC 4. Una vez aplicada la sancin de clausura, en caso de incurrir nuevamente en
cualquiera de los hechos sancionables con esta medida, la sancin a aplicar ser la
clausura por diez (10) das calendario y una multa equivalente a la establecida en la forma
prevista en el artculo 655.
La sancin a que se refiere el presente artculo, se impondr mediante resolucin, previo
traslado de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendr un trmino de diez (10)
das para responder.
La sancin se har efectiva dentro de los diez (10) das siguientes al agotamiento de la va
gubernativa.
Para dar aplicacin a lo dispuesto en el presente artculo, las autoridades de polica
debern prestar su colaboracin, cuando los funcionarios competentes de la
Administracin de impuestos as lo requieran.
16- ARTCULO 651 E.T Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la
informacin no tuviere cuanta, hasta del 0.5% de los ingresos netos. Si no existieren
ingresos, hasta del 0.5% del patrimonio bruto del contribuyente o declarante,
correspondiente al ao inmediatamente anterior o ltima declaracin del impuesto
sobre la renta o de ingresos y patrimonio.
17- ARTCULO 658-3 e.t Sancin por no exhibir en lugar visible al pblico la certificacin
de la inscripcin en el Registro Unico Tributario, RUT, por parte del responsable del
rgimen simplificado del IVA.Se impondr la clausura del establecimiento, sede, local,
negocio u oficina, por el trmino de tres (3) das.

18- ARTCULO 644 E. T Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores,

corrijan sus declaraciones tributarias, debern liquidar y pagar una sancin equivalente

El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn
el caso, que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a
aqulla, cuando la correccin se realice antes de que se produzca emplazamiento
para corregir de que trata el artculo 685, o auto que ordene visita de inspeccin
tributaria.
. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor,
segn el caso, que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente
anterior a aqulla, si la correccin se realiza despus de notificado el emplazamiento
para corregir o auto que ordene visita de inspeccin tributaria y antes de notificarle el
requerimiento especial o pliego de cargos. Cuando la declaracin inicial se haya
presentado en forma extempornea, el monto obtenido en cualquiera de los casos
previstos en los numerales anteriores, se aumentar en una suma igual al cinco por
ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el caso, por
cada mes o fraccin de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentacin de
la declaracin inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el
respectivo perodo, sin que la sancin total exceda del ciento por ciento (100%) del
mayor valor a pagar o del menor saldo a favor.
19- ARTCULO 646 E.T Cuando la Administracin de Impuestos efecte una liquidacin de
correccin aritmtica sobre la declaracin tributaria, y resulte un mayor valor a pagar
por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un menor
saldo a su favor para compensar o devolver, se aplicar una sancin equivalente al
treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar o menor saldo a favor determinado,
segn el caso, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar.
20- ARTCULO 650-2 E. T -Nota- Cuando el declarante no informe la actividad econmica,
se aplicar una sancin hasta de $9.532.000 que se graduar segn la capacidad
econmica del declarante.