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PUBLICA
PLANEAMIENTO DE LA AUDITTORIA
Proveer a las organizaciones los medios necesarios para cumplir con los
requisitos legales o crediticios.
PROPORCIONAN VALIDEZ
Las auditoras externas proporcionan una opinin objetiva sobre el proceso contable de
un pequeo negocio. Muchos propietarios no tienen un conocimiento a profundidad de
los principios contables. Simplemente preparan la informacin contable lo mejor que
pueden de acuerdo con las reglas de contabilidad bsicas. Los contadores profesionales
pueden revisar la informacin y proporcionar un punto de vista experto sobre la
precisin y la validez de la informacin. La informacin contable vlida puede ayudar a
los propietarios a asegurar un financiamiento externo de prestamistas e inversionistas.
DESCUBRE ERRORES
Los propietarios de negocios pueden utilizar a los auditores externos para descubrir
errores en su proceso de contabilidad. Los errores en la informacin contable pueden
evitar que los propietarios tomen las mejores decisiones. Tambin pueden encontrar
difcil revisar la informacin financiera histrica y descubrir tendencias si hay errores.
Las tendencias permiten a los propietarios planear una produccin futura y estimar las
ventas para los meses venideros. Las auditoras externas tambin aseguran que se estn
registrando las transacciones financieras de acuerdo con los principios de contabilidad y
se deben seguir cuando se prepara la informacin financiera de un negocio.
LMITES LEGALES Y ASUNTOS DE IMPUESTOS
Los contadores profesionales proporcionan a los propietarios informacin sobre los
asuntos legales y de impuestos relacionados con la informacin de contabilidad. Los
asuntos legales surgen cuando los propietarios proporcionan informacin contable
imprecisa o fraudulenta a los prestamistas, inversionistas un pblico en general. Los
propietarios de negocios son regularmente responsables de no reportar la informacin
financiera de su compaa de forma precisa. La informacin de contabilidad incorrecta
puede incrementar la deuda de impuestos de una compaa. Exagerar con los ingresos,
el valor del inventario u otras cosas puede incrementar significativamente la cantidad de
impuestos que se deben. Los pequeos negocios organizados como una propiedad nica
tambin necesitan informacin contable precisa ya que el ingreso ser reportado en el
retorno de ingresos por impuestos personales del propietario. Una informacin contable
imprecisa puede desencadenar una auditora de retorno de impuestos personal y de
negocios.
CONCLUSIN
Por ejemplo, sabido es que es una buena prctica de salud ir al mdico y hacerse un
chequeo anual, con exmenes y dems. Luego volver al mdico para que ste nos d su
opinin acerca de nuestro estado de salud, con todos los resultados de los exmenes, y
adems su revisin del examen fsico de nuestro cuerpo, para lograr darnos un
diagnstico. A su vez el doctor nos da consejos para mejorar nuestra salud.
Se realizan exmenes, sobre qu? Sobre los Estados Financieros, y los procedimientos
que se realizan en la empresa, para qu? Para ver si lo que est impreso en esos
Estados Financieros en el papel, representa la salud financiera real de la empresa con un
grado de razonabilidad. El auditor, entonces realiza un informe de auditora, como
producto final y hace recomendaciones de mejora.
LA CAPACIDAD
Capacidad: Cualquiera que sea la capacidad de una persona en otros campos, deber
poseer, sin embargo, una adecuada formacin y experiencia especfica en el campo de la
auditora, y debe destacar como experto en contabilidad. La consecucin de esa
capacidad profesional se obtiene a travs de una formacin terica y una experiencia
prctica.
El auditor de cuentas para mantener su capacidad profesional debe llevar a cabo
una actualizacin permanente de sus conocimientos, tanto en el aspecto tcnico
como en cuanto a sus conocimientos generales econmicos financieros.
El perfeccionamiento tcnico y la capacidad profesional incluyen su continua
actualizacin en las innovaciones que tienen lugar tanto en los negocios como en su
profesin. En consecuencia, debe estar actualizado y estudiar, comprender y aplicar las
nuevas disposiciones sobre principios contables y procedimientos de auditora
elaborados por los organismos con autoridad dentro de la profesin contable
La Corporacin profesional impulsar y facilitar que todos sus miembros
tengan una actualizacin permanente de sus conocimientos en el desarrollo de su
profesin. A estos efectos la Corporacin profesional comunicar al Instituto de
Contabilidad y Auditora de Cuentas, para su conocimiento, los cursos que se
programen segn grados o categora profesional de experiencia y materias a
impartir en lnea con las innovaciones que tengan lugar tanto en los negocios
como en la profesin.
La experiencia profesional prctica necesaria para acceder al ejercicio de la
profesin se obtendr mediante la ejecucin de trabajos de auditora bajo la
supervisin y revisin de un auditor de cuentas en ejercicio.
comportamiento de consciente
Comportamiento inconsciente
Comportamiento privado
Comportamiento publico
TIPOS DE COMPORTAMIENTO:
A. Agresiva:
CONDUCTA
VERBAL
CONDUCTA NO
VERBAL
IMPOSITIVA
CON
INTERRUPCIONE
S
ELEVADO
VOLUMEN DE
VOZ
MIRADA FIJA
GESTOS
AMENAZANTES
POSTURA TENSA
EFECTOS
CREA TENSION
NO VISIONA
DIFERENTES
PUNTOS DE
VISTA
GENERA
RECHAZO .
CONFLICTOS
INTERPERSONAL
ES.
B. Comportamiento Pasivo:
CONDUCTA VERBAL
TIMIDA
VOLUMEN DE
VOZ BAJO
TONO INSEGURO
CONDUCTA NO
VERBAL
DESVIO DE LA
MIRADA
MOVIMIENTOS
NERVIOSOS
POSTURA
RECOGIDA
EFECTOS
DIFICULTAD DE
CONSEGUIR LOS
OBJETIVOS.
NO DEFIENDE
SUS DERECHOS
NIVEL DE
AUTOESTIMA
BAJA,
CONFLICTOS
INTERNOS DE LA
PERSONA.
C. Comportamiento Asertivo:
CONDUCTA
VERBAL
DIRECTA
ES FIRME
VOZ SIN
VACILACIONES
CONDUCTA NO
VERBAL
MIRADA
SEGURADIRECTA
GESTOS FIRMES
POSTURA
RELAJADA
NORMAS DE COMPORTAMIENTO
Comportamiento moderado
Ser puntual
Evitar discusiones
Vigilar la postura
No distraer o interrumpir
EFECTOS
CONSIGUE SUS
OBJETIVOS
SATISFECHO
CONSIGO
MISMO
.DEFIENDE SUS
DERECHOS.
RESUELVE SUS
PROBLEMAS
PLANTEADOS
RELACIONES
INTERPERSONAL
ES. POSITIVAS
Ser tolerante
COMPORTAMIENTO EN EL TRABAJO
Relaciones laborales-respeto
NORMAS PARA COMPORTARNOS EN EL TRABAJO
Formalidad
Ser responsable
Respetar opiniones
Compartir informacin
Aprovechar el tiempo
Evitar interrupciones
El auditor debe transmitir sus juicios y opiniones sin hacer exageraciones y sin
atemorizar a su cliente.
Las conclusiones propias deben estar marcadas como tales, para distinguirlas de
las otras que haya obtenido de su consulta a otros profesionales.
CONCENTRACION EN EL TRABAJO
CONCENTRACIN: El hombre necesita de varios elementos para realizar una tarea
eficazmente, desde aprender una cancin a dominar disciplinas tericas y fsicas. Entre
estos elementos el ms importante, despus de tener la voluntad necesaria, est la
concentracin, ya que sin ella no se logra una utilizacin al mximo de nuestras
capacidades mentales. Es por esto que es de gran importancia desarrollar el hbito de la
concentracin para lograr un mejor resultado en nuestras acciones y en el menor tiempo
posible. En este trabajo se habla de la importancia de la concentracin, as como
tambin se explica alguno de los ejercicios que se pueden realizar para lograr una mayor
concentracin. Para el logro de sus aspiraciones, para el buen xito en todo lo que
intenta solucionarlo antes de empezar. Eso incluye comer algo o beber si sabes
que sentirs hambre o sed mientras trabajas. No hay nada ms molesto y que ms
desconcentra que notar esa sensacin de hambre y escuchar el sonido de tus
propios intestinos cuando intentas trabajar.
Una vez que sabes qu condiciones favorecen y promueven tu capacidad para
concentrarte, prepara intencionadamente tu lugar de trabajo y tu ambiente a fin de
incorporar las mximas posibles. Planifica tus perodos de mxima concentracin
cuando las circunstancias sean las mejores para ti.
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unos minutos.
Esta tcnica es particularmente til si tienes que trabajar en un ambiente ruidoso
o ajetreado y no puedes hacer nada para evitarlo.
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CONCIENCIA
La conciencia se consruye de elementos que los empleados nesecitan saber y aplicar en
su trabajo para formar los objetivos de la organizacin, por lo general seria parte de la
organizacin laboral.
TOMA DE CONCIENCIA DEL AUDITOR
El personal ser constante para desempear las tareas que pueden impactar en el en la
empresa. La competencia ser definida en trminos de educacin apropiada, prcticas
y/o experiencia. La organizacin establecer y mantendr procedimientos para asegurar
que sus empleados que trabajan en cada funcin en:
*
CONCIENCIA INDIVIDUAL
Esta alude a la conciencia del individuo y de la forma en que el entorno puede
perjudicarlo o favorecerlo en las distintas circunstancias de la vida. Por medio de esta, la
persona establece qu es lo bueno y lo malo para s. El poner en marcha esta distincin
se la conoce bajo el nombre de instinto de supervivencia. Adems, por medio de esta el
individuo cae en la cuenta de que debe usar su libre albedro y capacidades para crear y
tambin dirigir su propio plan de vida.
CONCIENCIA SOCIAL
Esta apunta a la conciencia de cul es el estado del resto de la comunidad y de cmo el
entorno puede favorecerla o perjudicarla. Por medio de la conciencia social se establece
aquello que es malo o bueno para la comunidad como un todo y cuando esta distincin
se pone en marcha se la conoce bajo el nombre de instinto de proteccin.
CONCIENCIA EMOCIONAL
A partir de los datos emocionales, esta conciencia dictamina qu es bueno y qu malo
as como tambin de cmo la forma en que el individuo y su comunidad acten afectar
el estado emocional de la comunidad en s. Al la realizacin acertada de dicha distincin
se la conoce bajo el nombre de inteligencia emocional.
CONCIENCIA TEMPORAL
Por medio de esta el individuo toma conciencia sobre el ambiente que lo rodea y de
cmo lo afecta tanto a l como al resto a lo largo de la lnea del tiempo. Por medio de
esta se distingue aquello que es malo o bueno para la comunidad como un todo con
respecto a su futuro. Cuando esta distincin se ejerce correctamente se la conoce como
inteligencia racional.
CONCIENCIA MORAL
Esta es el conocimiento que cada individuo debera tener sobre las reglas morales y las
normas. Por medio de esta, la persona se da cuenta de si la propia conducta moral es
valiosa o no. Los actos morales son aquellos orientados hacia los dems, el mundo y el
exterior
PROCEDIMIENTOS DE UN AUDITOR CONCIENTE
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Responsabilidad
Habilidad
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Alfabetizacin
CUIDADO DE UN AUDITOR
*
*
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informes correspondientes.
Realizar con cuidado las operaciones.
Las auditorias que va realizar.
Las decisiones que va tomar.
CONFIANZA Y TRANSPARENCIA EN EL TRABAJO
Mientras que la transparencia es un procedimiento que puede resultar, sin duda, til no
solo para generar confianza, tambin es un valor intelectual, social y emocional que se
adquiere a lo largo del tiempo en funcin a las actitudes y los hechos.
Siempre hemos encontrado que la transparencia y la confianza estn ntimamente
ligadas. De hecho, la transparencia no es un fin en s misma, sino un medio para
conseguir un entorno de confianza dentro de las organizaciones. Sustituye la frmula
natural que los seres humanos empleamos para superar la incertidumbre que siempre
est presente en nuestras relaciones con los dems.
POR QU ES TAN IMPORTANTE LA CONFIANZA?
Porque, de algn modo, la confianza es el lubricante social que fomenta y facilita las
relaciones de interdependencia. Es la autntica clave del trabajo en equipo, y con la
confianza no es fcil de describir, quiz porque se sita en el campo de los
sentimientos. Jack Welch, ex CEO de General Electric, lo explicaba de forma muy
sencilla: ustedes saben lo que es cuando la sienten. Lo que s tenemos claro es que la
confianza tiene un componente muy alto de reciprocidad: la confianza que depositamos
en los dems influye directamente sobre la confianza que los dems depositan en
nosotros. Por eso, la confianza es clave en nuestras organizaciones. Es necesaria para la
cooperacin y la comunicacin, y forma la base sobre la que construimos las relaciones
productivas.
TRES COMPONENTES BSICOS DE LA TRANSPARENCIA CULTURAL
EN LAS ORGANIZACIONES:
Participacin activa. Haz que la transparencia simplemente sea parte de la
cultura de la organizacin, un valor practicado a todos los niveles. La
transparencia no puede tener xito a menos que los interesados sepan lo que
tienen que saber y se preocupen por saberlo.
Informacin relevante. La transparencia requiere poner a disposicin de las
partes interesadas la informacin relevante ya sea de naturaleza positiva o
negativa de forma abierta y transparente, dentro de los lmites legales y de
forma veraz, precisa y equilibrada.
equipo sin fallar. Cada miembro del equipo debe ser consciente de las consecuencias
perjudiciales de no cumplir con sus compromisos.
Competencia: Los miembros del equipo deben confiar en que sus compaeros de
equipo son competentes y pueden completar eficientemente las tareas relevantes para el
xito del equipo. Por ejemplo: cada miembro del equipo debe ser capaz de concentrarse
en la tarea que tiene asignada sin preocuparse por las tareas asignadas a sus
compaeros. Cada miembro del equipo debe darse cuenta cuando necesitan ayuda y
pedirla, en vez de ocultar las debilidades al resto del grupo. Cuando los miembros del
equipo muestran vulnerabilidad a sus compaeros y estos responden de una manera
eficiente y servicial, crece la confianza entre ellos.
Comunicacin: La comunicacin constante y significativa es necesaria para una
relacin de confianza dentro del equipo. Por ejemplo: si un miembro del equipo termina
una tarea temprano, debe comunicarlo a sus compaeros de equipo y preguntar si puede
ayudar a otro con su parte del trabajo. Si un miembro del equipo descubre informacin
vital que es relevante para el xito del equipo, tal como un cambio de fecha lmite o la
falta de recursos, debe comunicarlo a los dems tan pronto como sea posible. Las
personas que trabajan en equipos virtuales necesitan hacer un esfuerzo para mantener a
todos los miembros adentro. Por ejemplo: un correo electrnico dirigido a uno o dos
miembros del equipo no es suficiente; en cambio, un correo electrnico de grupo o el
uso de una herramienta de colaboracin en lnea es necesario para comunicarse con
todos. Quienes reciban comunicacin de otros miembros del equipo siempre deben
responder para confirmar que han recibido la informacin y mantener la confianza.
Colaboracin: La verdadera colaboracin no se da sin un sentido de confianza entre los
miembros del equipo. Cuando los miembros del equipo colaboran, comparten ideas
creativas sin temor a que otro miembro del equipo obtenga el crdito por sus ideas. Un
miembro del equipo que siente que est en un ambiente de confianza puede estar ms
dispuesto a expresar sus preocupaciones en relacin a los objetivos del equipo o de sus
miembros. Un equipo colaborador y en el que se puede confiar permite a sus miembros
compartir informacin personal y desarrollar un vnculo ms fuerte entre ellos.
TIPS PARA FOMENTAR LA CONFIANZA EN EL TRABAJO
sugiere mantener un archivo digital para grabar sus xitos. Es decir, almacene los
e-mails de felicitacin, registre sus metas alcanzadas, las anotaciones por parte de su
jefe o compaeros de trabajo, cartas de agradecimiento, reconocimiento y alabanza.
Saber cules son sus cualidades lo ayudarn sobre todo a iniciar una eventual
bsqueda de empleo en el futuro.
Sepa que su confianza puede verse amenazada. Aceptar que esto va a suceder. Si
usted recibe un comentario negativo que vulnere la confianza que siente en s
mismo, desde de 24 a 48 horas para recuperarse antes de responder o tomar
cualquier decisin importante.
Busque levantar su nimo. Pregunte a las personas que hayan demostrado
verdadero respeto hacia usted cules son sus tres mayores fortalezas. Luego busque
formas de utilizar esas fortalezas.
Obtenga la retroalimentacin de sus colegas, amigos e incluso de su supervisor.
Pdales que identifiquen sus fortalezas y aquellas cosas que usted podra mejorar.
Pngase a prueba. Alcanzar retos es una buena forma de incrementar su confianza.
Encuentre proyectos y tareas que le den la oportunidad de utilizar sus puntos fuertes.
Pruebe algo nuevo, incluso si no est seguro o tiene miedo. Trate de abstenerse de
juzgar su rendimiento demasiado pronto, o de compararse con alguien que ha estado
haciendo esa actividad por un perodo mucho ms largo.
Sea un ejemplo de actitud positiva. Positivo no siempre significa feliz, tambin
puede significar ser resistente. Concntrese en cmo puede proporcionar soluciones,
en lugar de discutir sobre el problema.
Considere cmo reacciona ante su jefe y las acciones de sus colegas. Cuando las
acciones de su jefe y compaeros de trabajo afectan su confianza en s mismo,
entienda que dichas reacciones pueden darse bajo situaciones de estrs o frustracin.
De esa manera, evitar culparse en silencio.
El trabajo de auditora tiene la finalidad de emitir una opinin sobre si la
informacin financiera presenta o no de manera razonable la situacin financiera,
los resultados de operacin, los movimientos del capital contable y los flujos de
efectivo de una entidad con base en un marco contable establecido- sirve para crear
un ambiente de confianza y seguridad en quienes tomarn decisiones sobre esta.
CRITERIO PROPIO
DEFINICIONES: El termino criterio tiene su origen en un vocablo griego que
significa juzgar. El criterio es el juicio o discernimiento de una persona.
El criterio, por lo tanto, es una especie de condicin subjetiva que permite concretar una
eleccin. Se trata, en definitiva, de aquello que sustenta un juicio de valor. Una misma
situacin puede entenderse de formas distintas de acuerdo al criterio. Si una madre le da
una bofetada a su hijo cuando ste la desobedece, algunas personas estarn de acuerdo y
otras condenarn la accin. De acuerdo al criterio del primer grupo, la bofetada supone
un castigo que sirve como leccin y mejora la conducta del nio. Quienes no estn a
favor, en cambio, tendrn un criterio diferente al creer que el castigo fsico nunca es
l auditor deber actuar con criterio propio y no permitir que esta dependa de
otros profesionales aun de reconocido prestigio.
paciente y ordenado, crea tus propios hbitos y ponte fechas lmite para evaluar cmo
van yendo las cosas.
ENTRENAR LA PRESENCIA: Deja de escucharte cuando hablen otros. Todo eso es
solo ruido. Atrvete a escucharles y construir sobre lo que ellos dicen. Si necesitas estar
en silencio o reducir la velocidad de la conversacin, hazlo. Si necesitas hablar ms
despacio, hazlo. Haz todo aquello que te ayude a atender al otro o lo que ocurre.
ENTRENAR LA ACEPTACIN: Para saberte parte de un todo, nada mejor que
intentar cumplir retos que impliquen poco o ningn compromiso por parte de los dems,
pero mucho por parte de ti mismo para darte cuenta de que los resultados son
sorprendentemente buenos. Intenta luego lo contrario: cumplir compromisos que no
dependan nada de ti, pero mucho de los otros, y te dars cuenta del elevado nmero de
fracasos que obtendrs.
ENTRENAR LA RESPONSABILIDAD: La mayora de personas no es consciente de
las consecuencias de sus actos. Ignoran inconscientemente las situaciones y posibles
derivaciones de aquello que hacen. La responsabilidad de creer en algo es muy alta en el
balance costes y recursos invertidos en la mayor parte de casos. Para entrenar la
responsabilidad considero que es necesario en primer lugar educarse en la finalizacin
aceptable de las cosas. Esto es, entrenar la persistencia (ya hemos visto cmo hacerlo en
un punto anterior). En segundo lugar, es necesario partir de lo posible y no de lo
deseado. El modelo de cambio razonable es una clara gua para logar resultados en este
sentido.
ENTRENAR LA AUTOCRTICA: El entrenamiento ms certero para mejorar nuestra
capacidad de autocrtica es el cuestionamiento. Como muchas personas parten de un
cuestionamiento propio muy limitado, para entrenar la autocrtica recomiendo
especialmente preguntar a los dems sobre las decisiones que adoptamos. Es decir, usar
las opiniones de los dems para empezar a ver cul es nuestro verdadero sitio y partir de
l. En una primera fase de INFORMACIN es muy til preguntar a los dems por su
opinin acerca de las decisiones que ya hemos adoptado.
ENTRENAR EL APRENDIZAJE: Debido a que la sociedad actual est basada casi en
exclusiva en intercambios de servicios entre especialistas, las personas corren el riesgo
de olvidar que pueden aprender algo ms de lo que saben.
DIPLOMACIA
CONCEPTO: La diplomacia es la ciencia que estudia las relaciones y los intereses de
unas naciones con otras. Tambin se utiliza este concepto para referirse a la forma en
que los Estados manejan sus relaciones internacionales.
La diplomacia es una profesin cuyo objetivo es representar y velar por los intereses de
un Estado y de su nacin en relacin a otro Estado u organismo internacional. La
prctica diplomtica se remonta hasta la Grecia clsica, dndose su evolucin
Las funciones de las misiones diplomticas permanentes ante los Estados se enuncian
(no taxativamente) en el artculo 3 de la Convencin de Viena de 1961 y son: la
representacin del Estado acreditante, la proteccin de los intereses de Estado
acreditante y de sus nacionales, la negociacin, la observacin por todos los medios
lcitos de las condiciones y acontecimientos del Estado receptor para luego informar de
ella a su Estado y el fomento y desarrollo de las relaciones amistosas, diplomticas,
econmicas, culturales y cientficas, etc.
Ante organizaciones internacionales: Doctrinalmente se define a las misiones
permanentes ante las organizaciones internacionales como el rgano encargado de la
representacin y de la conduccin de la actividad diplomtica entre un Estado miembro
de la organizacin, ante ella y en relacin con los dems Estados miembros. La misin
permanente de observacin puede definirse de igual forma, aunque sus cometidos son
ms limitados, cuando la acredita un Estado no miembro de la organizacin. Las
funciones de las misiones ante las Organizaciones Internacionales se enuncian el
artculo 6 de la Convencin de Viena de 1975 y son: la representacin del Estado que
enva, la negociacin, la observacin e informacin, la proteccin de sus intereses, as
como el enlace con la organizacin.
Diplomacia ad hoc: Las funciones de las misiones diplomticas especiales acreditadas
ante Estados, sern determinadas por el consentimiento mutuo del Estado que enva y
del Estado receptor. Las actividades de las misiones especiales se clasifican en:
funciones protocolares (rendir homenajes, participar en un cambio de gobierno, asistir a
una boda real), funciones tcnicas (coordinar actividades pesqueras, militares,
comerciales, etc.), funciones de naturaleza poltica (coordinar la accin internacional de
los Estados, firmar un tratado de paz, arreglar una alianza) y funciones tcnico-polticas,
aquellas de desarrollo tcnico pero cuyos resultados posean un marcado contenido y una
fuerte repercusin poltica (ej. determinacin de una frontera). Las delegaciones
(misiones especiales en rganos y conferencias), no tienen fijado a travs de ninguna
disposicin sus funciones. Debe pensarse entonces que las funciones de las delegaciones
ante un Congreso o Conferencia estn determinadas por la naturaleza de estos y el
motivo de la convocatoria. Cuando se tratar de una Delegacin en un rgano de la
organizacin, sus funciones consisten en participar de las deliberaciones representando
al Estado que enva.
personas sanas mentalmente para la realizacin de estas tareas; a fin de que siempre
aboguen por una relacin pacfica, que no arriesgue la vida de los ciudadanos de
aquellos Estados que se hallen involucrados en su trabajo diplomtico.
La nocin, por lo tanto, implica diversas ideas asociadas a este mbito. La diplomacia
hace referencia a la comprensin, la voluntad de dilogo y el entendimiento aplicados a
las relaciones internacionales.
El objetivo de la diplomacia son las negociaciones que se llevan a cabo entre los
Estados. La diplomacia implica la bsqueda de acuerdos y presupone la existencia de
buena voluntad entre las partes. Cuando falla la diplomacia, las relaciones
internacionales llegan a otras instancias que pueden incluir el uso de la fuerza o un
conflicto militar (guerra).
CUALIDADES Y CARACTERSTICAS QUE DEBE TENER UN AUDITOR
(DIPLOMACIA)
Algunas cualidades, caractersticas o atributos, adentrndonos en las tcnicas de
auditora, un paso previo muy importante que es la seleccin del equipo auditor. En
primer lugar, es saber el nmero de auditores aproximado que debe de manejar nuestra
empresa, dedicados exclusivamente a estas labores, que debe de recoger un auditor
eficaz, segn lo especificado en la ISO 19011.
CUALIDADES QUE DEBE TENER UN AUDITOR
tica: El auditor ha de ser justo, veraz, sincero, honesto y discreto.
Imparcialidad: debe de estar abierto a considerar distintos puntos de vista e
ideas alternativas. Si el auditor interno encuentra procesos que se realizan de
diferente manera a cmo l los realiza en su departamento y estn
procedimentados y son eficaces.
Diplomacia: debe de tener mucho tacto para tratar con las personas. El auditor
debe de reconocer a la persona a la cual est auditando tratndola con respecto y
valorando su trabajo, adems de comunicar las conclusiones de forma
diplomtica, respetando la experiencia del auditado.
EL AUDITOR Y LA CALIDAD
La calidad y nivel de ejecucin de una auditora est sustentada por los conocimientos,
habilidades, destrezas y experiencia, as como el profesionalismo, sensibilidad y
comprensin del auditor.
OBJETIVOS:
Identificar los diferentes roles que puede asumir un auditor dentro de un equipo
de trabajo
Evaluar las ventajas y desventajas de optar por utiliza los servicios de un auditor
interno, un auditor externo o un equipo mixto
Explicar el contenido de los contratos que rigen la prestacin del servicio por
parte de un auditor
INTRODUCCION
Es un tema de gran importancia porque la calidad y nivel de ejecucin de la auditora
depende de las calidades del auditor en cuanto a:
Profesionalismo
Habilidades
Sensibilidad
Destrezas
Experiencia
revisar
Esmero
Conocimientos
Competencia
CONOCIMIENTOS
El auditor debe tener una preparacin acorde con las exigencias del anlisis a
realizar.
Formacin Acadmica
Administracin de negocios
Administracin pblica
Ingeniera Industrial
Ingeniera de Sistemas
Sicologa
Formacin emprica
Metodologa
la
de
Administracin
investigacin
general
Teora organizacional
Negocios
Teora de las
Mercadotecni
decisiones
Simulacin
internacionales
Anlisis y diseo de
Finanzas
Benchmarkin
g
estructuras
Indicadores de
Planeacin
Gestin
estratgica
organizacionales
Anlisis de tiempos y
Inventario
Informtica
Reingeniera
Presupuesto
Idiomas
Control
movimientos
Logstica
de
calidad
de
Sistemas
Costos
informacin
Innovacin
Liderazgo
tecnolgica
HABILIDADES Y DESTREZAS
Caracterstic
as
Psicolgicas
Habilidades de
razonamiento
Habilidades
para relaciones
interpersonales
Sentido de
compromiso
Actitud
Capacidad de anlisis
positiva
Facilidad
trabajar
para
en
Sentido de pertenencia
institucional
equipo
Estabilidad
Creatividad
Saber escuchar
Emocional
Conciencia
valores
propios
de
su
entorno
Objetividad
Imaginacin
Respeto a las
ideas
de
Comportamiento tico
los
dems
Capacidad
de
observacin
Claridad
Capacidad
de
negociacin
en
Discrecin
comunicacin verbal y
escrita
EXPERIENCIA
Para el ejercicio de sus funciones el auditor tiene que dominar varios campos:
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
Calidad:
EVOLUCIN DE LA CALIDAD
Alcance
Esta norma se ocupa de las responsabilidades de una firma por sus sistemas de
control de calidad para la realizacin de las auditoras.
Objetivos
REQUERIMIENTOS
Esta NICC no exige cumplir con los requerimientos que no sean pertinentes.
la
integridad,
objetividad,
competencia
profesional,
FORMACION CONTINUADA
No persigue slo objetivos econmicos, sino que adems se pretende que a travs de
ella los AUDITORES puedan desarrollarse personalmente e insertarse activamente
en una sociedad que cada vez es ms compleja y que requiere una cualificacin
mayor para atender las variadas necesidades tanto a nivel laboral como personal.
CONCLUSION
La formacin o educacin continua del auditor debe seguir todo el tiempo, y debe de
estar de acuerdo con los cambios cientficos y tecnolgicos.
INDEPENDENCIA DE UN AUDITOR
DE LA INDEPENDENCIA DE CRITERIO:
Artculo 18. La labor del Contador Pblico Colegiado como Perito Contable
Judicial debe ser objetiva e imparcial, y su actuacin debe ser mesurada frente a la
intervencin de otros colegas.
INDEPENDENCIA:
INDEPENDENCIA DE UN AUDITOR
Una de las principales caractersticas y cualidades de las que debe gozar un auditor,
es la independencia frente a su auditado. El auditor debe gozar de absoluta
independencia para poder opinar y conceptuar sin el riesgo de que su concepto u
opinin resulte viciada de algn modo. Se debe evitar cualquier conflicto de
intereses que pueda llevar al auditor a comprometer su credibilidad y confianza a la
hora de cumplir con sus labores. Estas condiciones se deben cumplir con ms
cuidado cuando se trata de un auditor externo o un revisor fiscal, puesto que su
naturaleza exige completa objetividad de quien realiza las funciones que le fueron
encomendadas. De ah que los revisores fiscales o los auditores externos no pueden
ser vinculados mediante contrato laboral, puesto que ello supondra una
subordinacin, lo que le hara perder independencia al auditor. Ni el revisor fiscal ni
el auditor externo pueden depender en absoluto del gerente. Mantener la
independencia cuesta caro, pero por el futuro de nuestra profesin debemos hacer lo
posible por cumplir con las obligaciones que nos ha impuesto la ley y confiado la
sociedad. La independencia supone una actitud mental que permite al auditor actuar
con libertad respecto a su juicio profesional, para lo cual debe encontrarse libre de
cualquier predisposicin que limite su imparcialidad en la consideracin objetiva de
los hechos, as como en la formulacin de sus conclusiones. Para ser y parecer
independiente, el auditor no debe tener intereses ajenos a los profesionales, ni estar
sujeto a influencias susceptibles de comprometer tanto la solucin objetiva de los
problemas que puedan serle sometidos, como la libertad de expresar su opinin
profesional.
TIPOS DE INDEPENDENCIA
a) Independencia Mental:
Estado mental que permite emitir opinin sin ser afectado por influencias
que comprometan el juicio profesional.
Permite actuar con integridad.
Permite ejercer la objetividad y escepticismo profesional.
b) Independencia en Apariencia:
Implica evitar hechos y circunstancias de importancia tal que una tercera
parte razonable e informada, con conocimiento de toda la informacin
relevante, incluyendo las salvaguardas aplicadas, concluira razonablemente
1. De Inters Personal: Ocurre cuando una Firma o miembro del equipo para
atestiguar pudiera beneficiarse de un inters financiero.
Inters financiero directo o indirecto de importancia relativa.
Prstamo o garanta a o de un cliente del trabajo para atestiguar o de sus
directores o funcionarios.
Indebida dependencia de horarios de un cliente
Preocupacin sobre la posibilidad de perder el trabajo.
Tener relacin cercana de negocios con un cliente.
Empleo potencial con un cliente.
Honorarios contingentes relacionados con un trabajo.
3. De Mediacin: Ocurre cuando una Firma o miembro del equipo para atestiguar
promueve la posicin u opinin de un cliente, al punto que la objetividad puede
verse comprometida.
Negociar o ser promotor de acciones u otros valores de un cliente.
Actuar como abogado a nombre de un cliente en litigios o para resolver pleitos
con terceras personas.
La independencia advierte una actitud mental que permita expresar una conclusin
sin influencias que comprometan el juicio profesional, permitiendo que un auditor
acte con integridad, objetividad y escepticismo profesional. Adems, requiere una
independencia aparente, evitando hechos y circunstancias que son tan relevantes que
un tercero con juicio y bien informado, apreciando todos los hechos y circunstancias
especficos, probablemente concluir que la integridad, la objetividad o el
escepticismo profesional o del miembro del equipo de auditora se han visto
comprometidos. El marco conceptual IFAC se aplica con el fin de identificar las
amenazas tales como: de inters propio, de auto revisin, de abogaca, de
familiaridad y de intimidacin en relacin con la independencia, evaluar la
importancia de las amenazas que se han identificado y si es necesario, aplicar
salvaguardas instituidas por la profesin o por disposiciones legales o salvaguardas
en el entorno del trabajo para eliminarlas o reducirlas a nivel aceptable, si no se
logra minimizar el origen de estas amenazas el profesional puede poner fin al
encargo de auditora. Es hora de indagar si se practican realmente estas normas de
carcter pblico, ya que algunas partes interesadas han mostrado su preocupacin en
relacin con la eficacia y valor agregado de las auditoras en el ambiente
empresarial actual.
CONCLUSIN:
INFORMACION SUFICIENTE
INFORMACION SUFICIENTE:
CONCLUSIN:
INTEGRIDAD Y MORAL
manera imparcial. Por ltimo, tienen que estar atentos a cualquier influencia que
pudiera afectar su juicio.
Debe ser sincero, justo y honesto en todas sus relaciones profesionales.
Debe ser probo e intachable en todos sus actos.
INTEGRIDAD MORAL
JUSTICIA Y EQUIDAD
El valor de la justicia es clave para una buena relacin social, pues armoniza las
aspiraciones individuales con los intereses de la comunidad.
TIPOS DE JUSTICIA:
La justicia como valor: La justicia como valor es el principio moral de cada persona
que decide vivir dando a cada quien lo que le corresponde o pertenece. La justicia
como valor busca el bien propio y de la sociedad.
La justicia divina: La justicia divina es la justicia llevada a cabo por Dios. Para los
cristianos es Dios quien tiene el poder de ejercer la justicia divina ya que l puede
castigar o premiar al hombre de acuerdo a sus merecimientos.
Equidad: Se conoce como equidad a la justicia social por oposicin a la letra del
derecho positivo. La palabra equidad proviene del latn "equitas".
TIPOS DE EQUIDAD:
rgida, porque podra perjudicar a algunos casos especficos en los que la ley no
llega.
Equidad de gnero: Una de las grandes luchas que combate todos los das el
hombre es la abolicin de la discriminacin de ambos sexos. Por lo tanto, la tarea
fundamental de la equidad de gnero es ofrecer a todas las personas,
independientemente de su gnero, las mismas oportunidades y tratamientos para
garantizar el acceso a sus derechos, as como el uso de los bienes y servicios de la
comunidad.
Equidad como valor: La equidad como valor humano busca implementar justicia e
igualdad de oportunidades entre hombres y mujeres, respetando las caractersticas
particulares para darle a cada uno lo que le corresponde o merece. Por ejemplo: una
madre le dar ms atencin a su hijo pequeo debido a que necesita ms dedicacin
que el hijo grande.
La equidad busca establecer o instituir una sociedad justa, tal como dice Aristteles
la equidad es la Justicia aplicada al caso concreto. Muchas veces la rigurosa
aplicacin de una norma a los casos que regula puede producir efectos secundarios.
JUSTICIA Y EQUIDAD
individuales.
a los dems.
Estamos rodeados de personas, y nosotros formamos parte del mundo de ellas. Por
el hecho de existir a cada uno le corresponde vivir en buenas condiciones.
INJUSTA:
As como ser justos implica reconocer, aplaudir y fomentar las buenas acciones y las
buenas causas, tambin implica condenar todos aquellos comportamientos que
hacen dao a los individuos o a una comunidad y velar para que se cumplan las
normas y no perjudiquen a toda una comunidad.
Persona injusta:
dems.
Bsqueda del cumplimiento de sus deberes y obligaciones.
Se caracteriza por ser respetuosa consigo mismo y con los dems.
Son estrictos consigo mismos y con los dems.
Responsables con sus deberes.
Acta con equidad.
Capaz de tomar sus propias decisiones.
LA BONDAD
Ser bueno no quiere decir blando, sumiso ingenuo o sin carcter, como a veces
se cree.
Bondad:
Se Amable
S Compasivo
Expresa Gratitud
Se Practica:
Con el perdn,
El contacto,
La confianza,
La empata,
La humildad,
La generosidad,
El respeto,
La lealtad,
La gratitud
El servicio.
LA SOLIDARIDAD Y TOLERANCIA
Entusiastas
Firmes Leales
Compasivos
Negligentes
Mezquinos
Indiferentes
Apticos
Gneros
Fraternales
Egostas
Codiciosos
ancianos.
Atendiendo enfermos.
Acompaando a ancianos y haciendo actividades para que se entretengan.
Denunciando vendedores de drogas.
La tolerancia es un valor moral que implica el respeto ntegro hacia el otro, hacia
sus ideas, prcticas o creencias, independientemente de que choquen o sean
diferentes de las nuestras. En este sentido, la tolerancia es tambin el
reconocimiento de las diferencias inherentes a la naturaleza humana, a la
diversidad de las culturas, las religiones o las maneras de ser o de actuar.
BASE DE LA TOLERANCIA
4. S emptico:
En la mayora de los casos no tienes ni una idea sobre cmo ha sido la vida
pasada de la gente o por qu acta de tal o cual manera, y si es alguien que te
interesa mucho (pareja, hijo, familiar, compaero de trabajo, amigo) platica con l,
extrnale lo que sientes y tu deseo de comprenderlo.
LEALTAD
El mejor momento para probar la lealtad es cuando las cosas van mal para
alguien.
Cuando tenemos xitos, las personas nos adulan y se pelean por estar a nuestro
alrededor.
LEALTAD EN UN AUDITOR
Acudir a las
reuniones
acordadas.
Evitar hablar
mal de los
dems.
Cumplir los
propsitos.
TIPOS DE LEALTAD
Empresas: Otro tipo de lealtad es la lealtad hacia la empresa, que implica una
identificacin por parte del trabajador con ciertas consignas y principios de la
compaa para la cual trabaja.
LEGALIDAD
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
El auditor deber evitar utilizar sus conocimientos para facilitar a los auditados o
terceras personas.
No consentir ni colaborar en la eliminacin de dispositivos de seguridad.
Deber de abstenerse de intervenir lneas de comunicacin o controlar
actividades que generen vulneracin.
En los pases democrticos los destinatarios del informe son elegidos por los
ciudadanos y no tienen por qu tener necesariamente formacin jurdica ni
disponer de los conocimientos adecuados para evaluar las consecuencias de
todos los incumplimientos de legalidad que puedan detectarse en una auditora,
ni para diferenciar aquellos incumplimientos que son muy significativos de otros
que son meramente formales o son de poca importancia. Al emitir una opinin
sobre el cumplimiento de la legalidad el auditor debe ser consciente de que
asume una responsabilidad importante, dado que emite un juicio sobre si los
incumplimientos detectados son significativos; destacndolos como salvedades o
reparos en su informe sobre el cumplimiento de la legalidad. Y los lectores del
informe tomarn decisiones teniendo en cuenta dicha opinin Ni ms ni menos
ocurre con los informes de auditora de cuentas anuales, donde el auditor asume
una responsabilidad porque emite una opinin sobre la imagen fiel de dichas
cuentas, y su informe influye sobre las decisiones que terceros, sin necesidad de
que el auditor incluya en su informe todos los errores (ajustes y
reclasificaciones) que ha encontrado en el desarrollo del trabajo.
I - FASE PRELIMINAR
a) COMPRENSIN ADECUADA DEL OBJETO Y ALCANCE DE LA
AUDITORIA
A fin de que el auditor legal pueda contar con todas las disposiciones
relacionadas con el objeto de la auditora, solicitar al jefe del equipo designado,
el legajo o archivo permanente. El auditor legal deber asegurarse de que el
referido legajo se encuentre completo, con toda la normativa que se hallaba
vigente durante el perodo sobre el que se planific auditar. Asimismo, deber
avocarse a la recopilacin de aquellos elementos de juicio que considere vlidos
y suficientes para conocer sustancialmente a la entidad u operacin que se va a
auditar. A los fines preindicados, el auditor podr obtener tambin informacin
directamente de los archivos obrantes en cada una de las Gerencias Generales,
Biblioteca de esta Auditora General de la Nacin, e inclusive de la misma
entidad auditada. Por otra parte, resulta del caso consignar en este punto, que el
auditor legal podr nutrirse de antecedentes legales a travs de la Oficina de
Informacin Parlamentaria del Congreso de la Nacin la que previo pedido por
nota, elaborar un Trabajo Especial que informa toda la normativa que rigi la
actividad a auditarse.
casos en que se haya planificado una auditora financiera el auditor dar mayor
relevancia al anlisis de las normas cuyo cumplimiento afecten directamente las
sumas expresadas en los estados financieros y a las operaciones e informacin
del ente auditado, y deber hacer hincapi en el estudio de la normativa que rige
de manera significativa los objetivos y competencias de la entidad, como as
tambin aquella que regula la adquisicin y uso de recursos, cuando se efecte
una auditora de gestin. Asimismo, deber dar especial cuidado entre otras, a
las restricciones que la legislacin impone en algunos casos a la entidad. El
cumplimiento de stas, genera una responsabilidad bsica de la administracin,
razn por la que se debe tener un adecuado conocimiento de su naturaleza y
determinar especficamente la forma en que la administracin asegura su
acatamiento.
d) ELABORACIN DE UNA SNTESIS DEL RGIMEN JURDICO APLICABLE
A LA ENTIDAD U OPERACIN AUDITADA
1.c) Que los expedientes sean tramitados segn su orden y que se decidan a
medida que se encuentren en estado de resolver.
En ese sentido, deber disearlos de forma tal que le permita obtener evidencia
suficiente, competente y pertinente a fin de asegurarse en forma razonable
respecto del funcionamiento general de la entidad. Asimismo, los
procedimientos que seleccione le debern permitir detectar en su caso, la
existencia de errores, irregularidades, como as tambin la presunta comisin de
delitos de accin pblica.
integrantes del equipo de auditora Esta evaluacin sirve a los efectos de meritar
adecuadamente el alcance y gravedad de las irregularidades a fin de ser incluidas
en las conclusiones de la auditora.
V - CONCLUSIONES
Una vez efectuado el anlisis a que se refiere el apartado que antecede, el auditor
legal elaborar un esbozo de las conclusiones de la auditora legal y una sntesis
de la misma, los que deber presentar firmado al jefe del equipo de auditora. El
referido esbozo, ser utilizado a los efectos de confeccionar el informe de las
conclusiones de auditora, el cual ser elaborado conforme las pautas indicadas.
PRESICION
Una persona con precisin, es la que sabe lo que hace, y el resultado que
obtendr de ello. Precisin se refiere a la dispersin del conjunto de valores
obtenidos de mediciones repetidas de una magnitud. Cuanto menor es la
dispersin mayor la precisin. Una medida comn de la variabilidad es
la desviacin estndar de las mediciones y la precisin se puede estimar como
una funcin de ella. Es importante resaltar que la automatizacin de diferentes
pruebas o tcnicas puede producir un aumento de la precisin. Esto se debe a
que, con dicha automatizacin, lo que logramos es una disminucin de los
errores manuales o su correccin inmediata.
Exactitud: S refiere a cun cerca del valor real se encuentra el valor medido.
En trminos estadsticos, la exactitud est relacionada con el sesgo de una
estimacin. Cuanto menor es el sesgo ms exacto es una estimacin. Cuando se
LA PRECISIN LEXICA
Se basa en el uso adecuado de las palabras con su correcto significado para que
pueda ser comprendido por la persona que recibe el mensaje que se est
comunicando. Adems, las palabras deben usarse sin intencin de doble sentido
OBJETIVO DE PRECISION
PRINCIPIOS DE PRECISION
4. Los elementos variables que contienen los planes deben definirse con
exactitud y claridad.
CARACTERISTICAS
1. CLARO: expresa la opinin con claridad y precisin el auditor hacia el auditado
2. INTERPRETAR CORRECTAMENTE: el auditor debe expresar o interpretar
bien las cosas
CONCLUSION
El respeto es uno de los valores morales ms importantes del ser humano, pues
es fundamental para lograr una armoniosa interaccin social. Una de las
premisas ms importantes sobre el respeto es que para ser respetado es necesario
saber o aprender a respetar, a comprender al otro, a valorar sus intereses y
necesidades. En este sentido, el respeto debe ser mutuo, y nacer de un
sentimiento de reciprocidad.
No solo a las personas se les debe el respeto ms profundo sino todo aquello que
nos rodea, a las plantas y animales, a la pequea hormiga y la gran ballena, a los
ros, lagos y mares. Todo como parte de la creacin se lo merece.
Respeto por miedo: Esta persona admira y valora a otra por temor a ser agredido,
insultado, vctima de alguna situacin violenta. Puede decirse que respeto por
prevencin, para evitar ser atacado de alguna manera. Es el tipo ms antiguo y
comn y solemos experimentarlo cuando somos nios: respetamos a nuestros
maestros por temor a ser reprendidos, a nuestros padres por temor a que nos
castiguen, etc.
con, etc. para conseguir algo, ganar algo. Se trata de que es lo que obtengo y que
puedo llegar a perder si no soy de esta manera.
*
Auto respeto o respeto a uno mismo: Ya se ha aclarado antes que para poder
experimentar el respeto hacia otro individuo primero debe existir el respeto a uno
mismo, ser capaces de darnos cuenta de que somos entidades nicas e irrepetibles,
cada una con caractersticas propias que nos hacen ser lo que somos. En este
campo entra en juego el orgullo, pero no de manera excesiva, sino demostrando
que valemos y mucho.
Respeto a la vida: Se trata de respetar a todo ser vivo, sea planta o animal, y no
solo a las personas, ya que todos estamos presentes en el mundo y lo
completamos. La vida es un don extraordinario que debe ser sumamente apreciado
ya que puede ser experimentada una sola vez. Uno debe tener conciencia de esto
para entender que uno puede determinar la muerte de otro ser vivo.
Respeto al otro: consiste en respetar las opiniones y suposiciones del otro. Todo
pensamiento es puramente subjetivo por lo que no puede decirse que alguno est
bien y otro est mal. Cada uno debe escuchar y valorar las opiniones de los dems
ya que uno mismo quiere esta para si al exponer sus inquietudes y acciones.
Saber respetar a los dems es esencial, pues representa valorar y tolerar las
diferencias y comprender que ellas nos hacen crecer. Entendemos por respeto al
acto mediante el cual una persona tiene consideracin por otra y acta teniendo
en cuenta sus intereses, capacidades, preferencias, miedos o sentimientos. El
respeto es una de las acciones ms importantes y primarias que los seres
humanos pueden tener entre s porque el mismo significa siempre valorar lo que
al otro lo hace diferente a uno y tolerar esas diferencias en pos de vivir mejor en
comunidad. El respeto puede aplicarse a diferentes grupos de la sociedad y
variar en trminos de sus caractersticas dependiendo de ello: el respeto por los
nios y por la infancia supone su proteccin, el respeto por la libertad de
expresin supone su defensa, el respeto por los ancianos supone su atencin
constante,
etc.
ORDEN JURIDICO:
determinado
estados democrticos,
en
el
una
poca
concreta.
ordenamiento
jurdico
En
el
est
caso
de
formado
los
por
la Constitucin del Estado, que se rige como la norma suprema, por las leyes,
por las normas jurdicas del poder ejecutivo, tales como los reglamentos, y otras
regulaciones tales como los tratados, convenciones, contratos y disposiciones
particulares.
Por la estatalidad de las normas, ya que stas son dictadas por los rganos a los
que la constitucin atribuye potestad normativa.
Por la unidad formal del ordenamiento jurdico, es decir, cada tipo de norma en
funcin de su fuente de produccin va a ser igual a las que siguen su misma
forma, aunque el contenido sea distinto.
de
Separacin:
esos
ordenamientos
particulares
RESPONSABILIDAD
EN CONCLUSION
responsabilidad se adquiere
El valor de la responsabilidad
1.-
funcional.
- Aquella
derivada
del desempeo de
extracontractual derivadas de
la
culpa
la
inejecucin
de obligaciones.
6.- Responsabilidad Penal. - Aquella anexa a un acto u omisin penal por la ley
y realizado por persona imputable, culpable y carente de excusa absolutoria. Se
traduce en la aplicacin de una pena sea privativa de libertad o restrictiva de
derecho.
Libertad: Para que exista responsabilidad, las acciones han de ser realizadas
libremente. En este sentido, ni los animales, ni los locos, ni los nios pequeos
son responsables de sus actos pues carecen de uso de razn (y el uso de razn es
imprescindible para la libertad).
Ley: Debe existir una norma desde la que se puedan juzgar los hechos
realizados. La responsabilidad implica rendir cuenta de los propios actos ante
alguien que ha regulado un comportamiento.
DISMINUCION DE LA RESPONSABILIDAD
No, es preferible ser hombres libres, dueos de sus actos, capaces de tomar
decisiones y de asumir sus consecuencias. Da gusto tener en el propio equipo a
alguien que cumple los compromisos con responsabilidad.
MEJORAR LA RESPONSABILIDAD
Planear la auditora, el auditor deber discutir con otros miembros del equipo de
auditora la susceptibilidad de la entidad a representaciones Admisiones errneas
de importancia en los estados financieros resultantes de fraude o error.
EVALUACION
DISPOSICION
DE
REPRESENTACIONES
REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACION
Si el auditor ha:
SECRETO PROFESIONAL
I.
SUB-CAPTULO II
II.
EL SECRETO
III.
CLASIFICACIN
IV.
SECRETO PROFESIONAL
Los auditores debern mantener y garantizar la confidencialidad sobre la
informacin obtenida en el curso de sus actuaciones.
se deben cubrir bajo el sigilo profesional todos aquellos que una vez revelados
pueden mancillar la honra de los sujetos actuantes, perjudicar sus intereses y
personas, o bien destruir o cuando menos disminuir la consideracin de que
dichos sujetos gocen en la sociedad. Y he aqu que, con esta explicacin,
aparece de resalto para el auditor la dificultad de poder fijar en un momento
dado, el material secreto o puntos reservados de cada asunto que se le
encomiende; y es por ello por lo que ms recomendable regla de conducta en
terreno tan fragoso es la discrecin, el silencio en todo caso
1. Finalidad de la informacin
Los datos relativos a los entes fiscalizados obtenidos por los auditores en el
ejercicio de sus funciones, no debern ser utilizados para fines distintos de la
propia fiscalizacin.
3. Conservacin de la informacin
V.
VI.
PRINCIPIOS DE COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
El profesional en sus relaciones con el cliente o usuario como con terceras
personas, deber en todo momento, actuar conforma a las normas, implcitas o
explcitas, de dignidad de la profesin y de correccin en el trato personal. Para
ello deber cuidar la moderacin en la exposicin de sus juicios u opiniones
evitando caer en exageraciones o atemorizaciones innecesarias procurando, en
todo momento, transmitir una imagen de precisin y exactitud en sus
comentarios.
El comportamiento profesional exige una seguridad en sus conocimientos
tcnicos y una clara percepcin de sus carencias, debiendo eludir las injerencias
no solicitadas por l, de profesionales de otras reas, en temas relacionadas o
que puedan incidir en su desempeo laboral.
LA CONFIDENCIALIDAD
VII.
VIII.
Los fundamentos del secreto profesional, tanto como deber profesional como en
el derecho del auditor, pueden formularse de la siguiente manera:
IX.
ndole, su cliente le revelar por todos los medios y vas posibles, lo relacionado
al caso encomendado, por lo tanto, estar en conocimiento de un gran caudal de
informacin relacionada a eventos y acontecimientos que juzgue necesarios para
su defensa y est en el absoluto deber de no revelarlos, de aqu nace
precisamente, un derecho y un deber de no revelar el secreto profesional.
Realmente ese cliente se va a sentir totalmente desinhibido con el auditor,
porque evidentemente tiene ante l a la persona que sostendr su defensa, el
profesional del derecho.
X.
XI.
tambin de tipo civil, todo ello a razn de que se considera una falta grave que se viole
la confianza depositada en el auditor. As, como el Cdigo Penal: El que, teniendo por
razn de su estado, funciones, profesin, arte u oficio, conocimiento de algn secreto
cuya divulgacin pueda causar algn perjuicio, lo revela, no obstante, sin justo motivo,
ser castigado con prisin
XII.
El auditor puede faltar el secreto que debe a sus clientes de cuatro maneras:
Amonestacin privada.
Amonestacin pblica.
Suspensin temporal de sus derechos como socio.
Expulsin.
Denuncia ante las autoridades competentes, las violaciones a las leyes que rijan
el ejercicio profesional.
CONCLUSIN
XIII.
TRANSPARENCIA
qu es transparencia?
Significa fundamentalmente que las cosas del poder deben ser limpias y
pblicas; que nada debe permanecer oculto; que debe abolirse el secreto en el
ejercicio del poder y en la administracin del Estado. Es la necesidad de que
todos los procedimientos del Estado sean limpios y honestos; que aseguren la
correcta ejecucin de los recursos pblicos, y que puedan ser revisados sin traba
alguna por cualquier ciudadano.
LA TRANSPARENCIA EN EL AUDITOR
VENTAJAS DE LA TRANSPARENCIA
tica y buena comunicacin: Las organizaciones que van por el buen camino
son aquellas que han definido un modelo tico claro. En la misma direccin las
empresas que aspiren a la excelencia debern fijar claramente lmites y
responsabilidades, y mejorar sus canales de participacin.
Reducir la percepcin de incertidumbre: Reducir estos espacios de
incertidumbre permitir aumentar la motivacin laboral y redundar en una
mejora de la productividad.
Buena Imagen Institucional: La imagen corporativa se refiere a cmo se
percibe una compaa. Es una imagen generalmente aceptada de lo que una
compaa "significa"
Como persona, se tiene la aceptacin y confianza del pblico.
Cuando se plantea o propone una idea o proyecto, se tiene el aval indudable de
los dems.
DESVENTAJA DE LA TRANSPARENCIA
CONCLUSION
PERSEVERANCIA
Por otro lado, perseverar puede ser negativo, ya que se puede gastar mucho
esfuerzo y tiempo en algo que no produce ni va a producir ningn resultado. Por
tanto, una persona debe saber no slo cundo perseverar, sino tambin hasta qu
punto abandonar y centrar sus esfuerzos en algo diferente con otras estrategias
que le permita no volver a caer en los mismos errores que lo llevo al fracaso
pero que de igual manera dejo un aprendizaje.
Los deportes
Las tareas escolares
Recibir cumplidos y premios por sus logros
Reconocer los errores que se cometieron en una tarea fallida
Las manualidades
Las actividades grupales
El estudio
Los juegos
Recibir el apoyo de mam y pap cuando se fracasa
La motivacin puede definirse como la capacidad del ser humano para orientar
su conducta hacia un determinado objetivo. De hecho, la mayor parte de las
conductas llevadas a cabo por los seres humanos incluyen algn componente
motivacional. Actualmente muchas personas recurren al psiclogo para hacer
frente a problemas y dificultades en el proceso de motivacin.
Cuando una persona sabe para dnde va, el mundo entero se aparta para
darle paso.
DIGNIDAD
Las diferencias fsicas, raciales y culturales no pueden ser motivo para excluir a
nadie ni tener un trato diferente, ya que, a pesar de esas diferencias, que en
realidad son enriquecedoras, somos iguales en dignidad.
2.
Todo ser humano tiene dignidad y valor inherentes, solo por su condicin bsica
de ser humano. El valor de los seres humanos difiere del que poseen los objetos
que usamos. Las cosas tienen un valor de intercambio. Son reemplazables. Los
seres humanos, en cambio, tienen valor ilimitado puesto que, como sujetos
dotados de identidad y capaces de elegir, son nicos e irreemplazables.
Dado que los seres humanos son libres, en el sentido de que son capaces de
efectuar elecciones, deben ser tratados como fines, y no nicamente como meros
medios. En otras palabras: los hombres no deben ser utilizados y tratados como
objetos. Las cosas pueden manipularse y usarse, pero la capacidad de elegir
propia de un ser humano debe ser respetada. Un criterio fcil que puede
usarse para determinar si uno est tratando a alguien con respeto consiste
en considerar si la accin que va a realizar es reversible. Es decir: querras que
alguien te hiciera a ti la misma cosa que t vas a hacer a otro? Esta es la idea
fundamental contenida en la Regla de Oro: trata a los otros tal como querras
que ellos te trataran a ti.
El principio de respeto no se aplica slo a los otros, sino tambin a uno mismo.
As, para un profesional, por ejemplo, respetarse a uno mismo significa obrar
con integridad.
5) Principio de Justicia: Trata a los otros tal como les corresponde como seres
humanos; s justo, tratando a la gente de forma igual. Es decir: tratando a cada
uno de forma similar en circunstancias similares.
3.
4.
muchas veces nos hace actuar indebidamente afectando la dignidad del otro, por
ms que tratemos de remediar el error no lo podemos reparar, respetemos al otro
para as ser dignos de recibir el respeto de los dems.
controlar los recursos necesarios para hacer las transformaciones deseadas para
tener bienestar colectivo, personal en libertad.
SABER SER:
SABER CONVIVIR:
SABER PENSAR:
SABER HACER:
RESPETO DE LA PROFESION
COMPETENCIA PROFESIONAL
VOCACIN DE SERVICIO
GENERALIDADES
cuenta.
Para entender lo que significa la vocacin de servicio es bueno describirla como
un habito que permite trascender en la relacin cliente-servidor. Por ello es
necesario fomentar una cultura que enaltezca la vocacin y actitud de servicio
como un valor de la sociedad, al que se otorgue el mayor reconocimiento. Que
dignifique a quienes dedican sus vidas ejemplarmente al servicio de los dems.
Nada es tan gratificante para dar sentido a nuestra vida como la sensacin de
haber servido realmente a nuestros semejantes, ya se trate de familiares, amigos,
clientes, compaeros, vecinos o simplemente conciudadanos.
la actitud que usted proyecta a los clientes y a los dems depende principalmente
de la manera en que vea y perciba su trabajo. La idea de vocacin de servicio:
Un auditor, tratar a las personas como nos gustara que nos traten a nosotros,
ponerse en el lugar del cliente y adecuarse al contexto. Demanda compromiso
con nuestros superiores, pares y subordinados para cumplir con la promesa de
venta; y requiere compromiso tambin con nosotros mismos, por ejemplo, para
conocer bien los procesos y actividades rutinarias.
VOCACIN HUMANA:
Alude al llamado interior que el ser humano recibe para desarrollar sus propias
potencialidades, tal llamado no se limita a la vocacin profesional, pero la
incluye, todos tenemos vocacin nica irrepetible que consiste bsicamente en
ser ms nosotros mismos y que lejos de acercarnos en una actitud egosta, nos
compromete a la vez con nuestra esencia, el prjimo, el mundo y la
trascendencia.
SERVICIO AL AUDITOR
APTITUD DE SERVICIO
CALIDAD DE SERVICIO
CONCLUSIN