0

Trabalho de Cincias Contbeis do sexto semestre

apresentado Universidade Norte do Paran - UNOPAR,
como requisito parcial para a obteno de mdia
semestral nas disciplinas de Contabilidade e
Planejamento Tributrio, Percia e Auditoria, Direito
Tributrio, Controladoria e Tpicos Especiais em
Contabilidade I.
Orientadores: Lilian Lucy dos Santos
Valdeci da Silva Araujo
Isis Carolina Massi Vicente
Juliane Regina Bettin Santana
Carla Patricia Rodrigues Ramos

Macei - AL
2016

2
SUMRIO

1. INTRODUO..........................................................................................................3
2. DESENVOLVIMENTO..............................................................................................4
2.2 LALUR LIVRO DE APURAO DO LUCRO REAL............................................7
3. ANLISE DA DEMONSTRAO DE RESULTADO E DA ESCRITURAO NO
LALUR..........................................................................................................................8
4.1 AUDITORIA CONTBIL........................................................................................11
4.2 PERCIA CONTBIL:............................................................................................14
4.3 TRIBUTOS............................................................................................................16
4.4 PLANEJAMENTO TRIBUTRIO..........................................................................17
5 CONCLUSO..........................................................................................................19
REFERNCIAS...........................................................................................................20

3
1. INTRODUO
Neste

trabalho

ser

apresentada

uma

auditoria

das

demonstraes contbeis da empresa Alfa S.A. as demonstraes necessrias para

o desenvolvimento desta atividade sobre a tributao pelo lucro real. Por ser um
trabalho minucioso de anlise nas reas contbil e fiscal de uma empresa, uma
atividade que exige tempo para que essa anlise seja feita. Portanto muitas
empresas contratam escritrios de contabilidade para prestar esse servio. Em
muitos casos, no h vantagem financeira em manter uma estrutura contbil. Por
isso torna-se mais vivel a empresa contratar um escritrio de contabilidade, que
passa a ser responsvel pela emisso das demonstraes contbeis, fiscais,
trabalhistas entre outras questes relativas contabilidade empresarial.

4
2. DESENVOLVIMENTO.
2.1 TRIBUTAES PELO LUCRO REAL
As empresas podem optar pelo regime tributrio a ser enquadrada,
esse enquadramento ir definir a incidncia e a base de clculo dos impostos
federais que iro incidir sobre a empresa, para que seja feito a melhor escolha
quanto ao seu enquadramento indicado que se faa um planejamento tributrio,
um bom planejamento tributrio torna-se um das principais fatores para alcanar o
sucesso ou no de uma empresa, visto que a legislao tributria brasileira muito
complexa e vive em constante alterao, esse fato dificulta a interpretao das leis
por parte dos empresrios, principalmente em relao a se manterem atualizados
em virtude dos diversos desafios que enfrentam na gesto da empresa.
No Brasil existem trs regimes tributrios que so os mais utilizados
nas empresas, todos eles possuem regras para o enquadramento, seja pela
atividade da empresa, ou pelo valor de faturamento anual, a saber: Simples
Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real. Cada regime possui legislao prpria.
Sabe- se que a empresa Alfa S.A tributada pelo lucro real
trimestral, as empresas que optam por esse regime devem a cada trimestre do ano
(31/mar., 30/jun., 30/set. e 31/dez.) levantar balano acumulado no perodo trimestral
e definitivamente apurar o Imposto de Renda e a Contribuio Social.

Conceito

O lucro real base de clculo do imposto sobre a renda apurada de

acordo com os registros contbeis e fiscais efetuados ordenadamente em
conformidade com as leis comerciais e fiscais.
Para Silva (2006, p.1) Lucro Real o lucro lquido do perodo,
apurado com observncia das normas das legislaes comercial e societria,
ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas pela legislao do
Imposto de Renda.. Esse lucro lquido apurado na escriturao contbil deve ser
ajustado no Livro de Apurao do Lucro Real LALUR, pelas adies, excluses e
compensaes prescritas ou autorizadas pela legislao tributria (arts. 247, 249 e
250 do RIR/99).

Finalidade

5
A finalidade do lucro real fazer a devida apurao da base de
clculo do imposto de renda das pessoas jurdicas que optarem por esse tipo de
apurao. O nome do regime traz a palavra real, pois o objetivo demonstrar a
apurao real do que existe de fato, verdadeiramente, podendo empresa tanto gerar
o lucro, quanto o prejuzo.

Obrigatoriedade

De acordo com a Instruo Normativa da Receita Federal do Brasil

n 1515, de 24 de Novembro de 2014, esto obrigadas com base na tributao pelo
lucro real:
Art. 22. Esto obrigadas ao regime de tributao com base no lucro real as
pessoas jurdicas:
I - cuja receita total, no ano-calendrio anterior, tenha excedido o limite de
R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhes de reais) ou de R$ 6.500.000,00
(seis milhes e quinhentos mil reais) multiplicado pelo nmero de meses do
perodo, quando inferior a 12 (doze) meses;
II - cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos,
bancos de desenvolvimento, agncias de fomento, caixas econmicas,
sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito
imobilirio, sociedades corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio,
distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento
mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados e de
capitalizao e entidades de previdncia privada aberta;
III - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do
exterior;
IV - que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam de benefcios
fiscais relativos iseno ou reduo do imposto;
V - que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado pagamento mensal
pelo regime de estimativa, na forma prevista no art. 4;
VI - que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de
servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo
e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compras de direitos
creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de
servios (factoring);
VII - que explorem as atividades de securitizao de crditos imobilirios,
financeiros e do agronegcio. (BRASIL, IN 1515, 2014)

As empresas que no se enquadram nas regras acima tambm

podem se enquadrar no regime de lucro real, trata-se de uma opo. Por exemplo,
uma empresa que permanea com pequeno lucro ou mesmo prejuzo, no estando
obrigada a apurar o Lucro Real conforme regras acima, poder faz-lo, visando
obter uma economia tributria.

Formas de Apurao

As pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real podero apurar o

lucro com base no balano anual levantado sempre em 31 de dezembro ou
trimestralmente mediante levantamento de balanos ou balancetes intermedirios
mensais ou trimestrais em conformidade com a Lei n. 9.430/96.
Na apurao ANUAL, o perodo de apurao encerra-se em 31 de
dezembro.

A empresa deve antecipar os tributos mensalmente, com base no

faturamento mensal, e aplicar sobre ele os percentuais determinados conforme o

enquadramento das suas atividades, a fim de se obter uma margem de lucro
estimada sobre a qual incidir o IRPJ e a CSLL. No final do ano, a empresa dever
levantar o balano anual e fazer a apurao do lucro real do exerccio, nesta ocasio
feito o clculo definitivo do IRPJ e da CSLL, sero descontadas as antecipaes
pagas mensalmente, no caso das antecipaes serem superiores aos resis tributos
devidos, ser gerado um crdito em favor da pessoa jurdica.
Na apurao TRIMESTRAL, o perodo de apurao encerra-se em:
31 de maro 30 de junho 30 de setembro e, 31 de dezembro. Os impostos IRPJ e
CSLL so calculados com base no resultado apurado ao final de cada trimestre,
tendo no decorrer do ano 4 apuraes definitivas. O prejuzo a ser compensado no
trimestre seguinte ser no percentual de 30% , pois no se pode compensar
integralmente o prejuzo do trimestre anterior, ainda que dentro do mesmo anocalendrio.

Despesas e Custos Dedutveis

De acordo com a Receita Federal do Brasil, a pessoa jurdica que

apurar o Lucro Real, trimestralmente, poder deduzir do imposto devido:
Os incentivos fiscais: Vale-Transporte (excesso), Carter Cultural e
Artstico, Programa de Alimentao ao Trabalhador, Desenvolvimento Tecnolgico
Industrial/Agropecurio, Atividade Audiovisual, Fundos do Direito da Criana e do
Adolescente, Regionais de Reduo e/ou Iseno do Imposto, e de Reduo por
Reinvestimento; O imposto de renda pago ou retido na fonte sobre as receitas que
integraram a base de clculo do imposto devido; O imposto pago no exterior sobre

7
lucros disponibilizados, rendimentos e ganhos de capital; O imposto retido na fonte
sobre rendimentos pagos ou creditados filial, sucursal, controlada ou coligada de
pessoa jurdica domiciliada no Brasil, no compensado em virtude de a beneficiria
ser domiciliada em outro pas; O imposto de renda retido na fonte por rgos
pblicos, conforme art. 64 da Lei n 9.430, de 1996.
Alm destes, podem ser deduzidas as multas moratrias, por
recolhimento espontneo de tributo fora do prazo, os custo de aquisio de bens do
ativo no circulante imobilizado e intangvel como despesa operacional, quando o
bem adquirido tiver valor unitrio inferior a R$ 1.200,00 (mil e duzentos reais), juros
sobre o capital prprio dentro do limite estipulado, o pagamento ou crdito de
rendimentos aos scios ou acionistas a ttulo de Juros sobre o Capital Prprio,
(TJLP), retirada pr-labore, gastos com reparos e conservao de bens e
instalaes destinados a mant-los em condies eficientes de operaes, esses
gastos precisam estar relacionados com a produo ou comercializao dos bens e
servios. Provises para Frias, 13. Salrio, devedores duvidosos (Com base nas
perdas efetivas),seguradoras, e a depreciao calculada com base na taxa anual
prevista na relao de bens publicada pela Receita Federal.
2.2

LALUR LIVRO DE APURAO DO LUCRO REAL.

O LALUR um livro fiscal que tem por objetivo demonstrar a

passagem do lucro contbil para o lucro fiscal, dividido em duas partes, parte A e
parte B. O Art. 262 e 263 do Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99) descrevem
as situaes que devem ser transcritas no Lalur:
Art. 262 - No LALUR, a pessoa jurdica dever (Decreto-lei n 1598, de
1977, art. 8, inciso I):
I -lanar os ajustes do lucro lquido do perodo de apurao;
II - transcrever a demonstrao do lucro real;
III - manter os registros de controle de prejuzos fiscais a compensar em
perodos de apurao subseqentes, do lucro inflacionrio a realizar, da
depreciao acelerada incentivada, da exausto mineral, com base na
receita bruta, bem como dos demais valores que devam influenciar a
determinao do lucro real de perodos de apurao futuros e no constem
da escriturao comercial;
IV - manter os registros de controle dos valores excedentes a serem
utilizados no clculo das dedues nos perodos de apurao
subseqentes, dos dispndios com programa de alimentao ao
trabalhador, vale-transporte e outros previstos neste Decreto.
Art. 263 - O LALUR poder ser escriturado mediante a utilizao de

8
sistema eletrnico de processamento de dados, observadas as normas
baixadas pela Secretaria da Receita Federal (Lei n 8218, de 1991, art. 18).

A apurao do lucro real realizada na parte A do Livro, mediante

adies e excluses ao lucro lquido do perodo de apurao (trimestral ou anual) do
imposto e compensaes de prejuzos fiscais autorizadas pela legislao do imposto
de renda, portanto a parte A destina-se as (adies, excluses e compensaes),
tendo como objetivo evidenciar a transcrio da demonstrao do lucro real, partindo
do resultado obtido pela escriturao contbil.
Cada lanamento dever ser justificado, dever ter histrico de data
de cada adio ou excluso. Em situaes onde as empresas possuem grande
quantidade de lanamentos, no necessrio o registro individual, a escriturao
poder ser feita pelo total, desde que se mantenha um controle analtico auxiliar que
permita confirmar as informaes ali relacionadas, caso necessrio. obrigatrio a
assinatura do responsvel pela pessoa jurdica e do contabilista legalmente
habilitado.
A parte B destinada ao controle dos valores que no constam na
escriturao comercial, mas influenciam possam influenciar a determinao do lucro
real de perodos futuros, devem ser registrados todos os lanamentos que possam
futuramente afetar a base fiscal. Toda despesa que represente adio temporria
dever ser registrada na parte B, para que em algum perodo seguinte, ela seja
dedutvel para fins fiscais e, mantendo este adequado controle a excluso poder
ser feita sem preocupao, tambm dever constar na parte B os prejuzos fiscais
apurados que sero compensados em outros perodos, a limitao de compensao
de 30% do valor do lucro do perodo seguinte.
3. ANLISE DA DEMONSTRAO DE RESULTADO E DA ESCRITURAO NO
LALUR.
A Demonstrao de Resultado do Exerccio conhecida como DRE,
foi instituda pelo artigo 187 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das
Sociedades por Aes).
O objetivo principal da DRE demonstrar de forma vertical e
resumida o resultado apurado em relao ao conjunto das operaes realizadas
num determinado perodo, com a finalidade de demonstrar a formao do Resultado

9
Lquido do Exerccio.
A empresa Alfa S.A apresentou o seguinte Demonstrativo de
resultado do Exerccio.
Demonstrao de Resultado Alfa S.A.

10
Aps a devida anlise das informaes contidas na Demonstrao do
resultado do exerccio, observando a legislao tributria os procedimentos de
auditoria, segue o parecer de autoria.
Parecer da Auditoria (Com Ressalva)
Empresa Alfa S.A.
1. Examinamos o Demonstrativo de Resultado de exerccio bem
como a escriturao no LALUR da empresa Alfa S.A, elaborados sob a
responsabilidade de sua administrao, nossa responsabilidade a de expressar
uma opinio sobre essas demonstraes contbeis.
2. Os exames realizados foram conduzidos de acordo com as
normas de auditoria e compreenderam, entre outros procedimentos a constatao,
com base nas evidncias e dos registros que suportam os valores e as informaes
contbeis divulgadas; bem como da apresentao das demonstraes do resultado
do exerccio e da escriturao no LALUR. Seguem os apontamentos:
3. Na DRE foi evidenciado a deduo de brindes como despesas de
venda, as despesas com compras de brindes para serem distribudos no podem
ser deduzidas, sendo expressamente vedada pelo Regulamento do Imposto de
Renda, atravs do art. 249, inciso VIII, tanto para a apurao do imposto de renda
quanto para a contribuio social sobre o lucro, exceto de for de diminuto valor e
relacionados diretamente com a atividade da empresa. Portanto em nossa opinio o
valor de 3.200,00 debitado na DRE a ttulo de despesa com brindes deve ser
adicionado ao lucro lquido para fins de apurao do lucro real e tambm dever ser
adicionado para a base de clculo da contribuio social, pois o valor
relativamente alto por se tratar de brinde, alm de no constar no LALUR as
informaes sobre este lanamento. Ressalta-se que esta adio passou a ser
obrigatria a partir de 01/01/1996 com a entrada em vigor do artigo 13, VII da Lei n
9.249/1995.
4. A partir de 01/01/1996, por fora da Lei 9.249/1995, artigo 13
inciso IV em concomitncia com a IN SRF n 11/1996, vedou a deduo das
despesas com alimentao de scios, acionistas e administradores, portanto os
valores de 1.176,00 escriturado como alimentao dos scios deve ser adicionado
para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL.

11
5. A deduo de despesas com aluguis somente ser admitida
quando necessrias para que o contribuinte mantenha a posse, uso ou fruio do
bem ou direito que produz o rendimento, desta forma, as despesas de aluguel de
bens mveis ou imveis somente sero dedutveis quando estiverem relacionadas
intrinsecamente com a produo ou comercializao dos bens e servios, sendo
assim as despesas com aluguel pago em favor dos diretores est sendo deduzida
de forma incorreta. Portanto seu lanamento como adio no LALUR parte A, foi
feito de maneira correta.
6. O artigo 299 do RIR/1999 condiciona a dedutibilidade das
despesas necessidade das atividades da prpria empresa e manuteno da
respectiva fonte produtora, no que se refere s multas de natureza no tributria,
elas no so dedutveis como custo ou despesa operacional. Podem ser deduzidas
somente se atender a um gasto necessrio a atividade da empresa, segundo o
entendimento da Receita Federal do Brasil so indedutveis (PN CST 61/1979).
Assim sendo, conclumos que com base nos arts. 299 e 344 do RIR/1999 as multas
impostas por transgresses de natureza no tributria, tais como as decorrentes de
leis de trnsito, sero indedutveis para fins de determinao do Lucro Real. Neste
caso o valor de 187,00 deduzidos a ttulo de multa de trnsito foi adicionado
corretamente na parte A do LALUR.
7. A parte A do LALUR apresentado pela empresa Alfa S.A est
incompleto, precisam ser evidenciados todos os lanamentos que provoquem
adies, excluses e compensaes, como alimentao dos scios que dever ser
adicionada uma vez que foi deduzida de forma incorreta, os brindes que tambm
foram deduzidos de forma incorreta e o valor CSLL sobre o lucro lquido que poder
ser compensado na apurao do Imposto de Renda.
4. CONSIDERAES A RESPEITO DA AUDITORIA.
4.1 AUDITORIA CONTBIL.
O Conselho Federal de Contabilidade (CFC), editou as Normas
Brasileiras de Contabilidade (NBCs) que devem ser adotadas por todos os
profissionais da contabilidade no Brasil, essa iniciativa do CFB busca assegurar a

12
evoluo das Cincias Contbeis a fim de adaptar as Normas Brasileiras de
Contabilidade aos padres internacionais.
De acordo com a NBC TA 200 O auditor no tem por obrigao
reduzir o risco de auditoria a zero, logo, no pode obter segurana absoluta de que
as demonstraes contbeis esto livres de deformidades devido fraude ou erro.
Uma auditoria possui limitaes, pois a maior parte das evidncias de auditoria de
que o auditor baseia as suas concluses so persuasivas ao invs de conclusivas.
A Fraude refere-se a ato intencional de omisso ou manipulao de
transaes, adulterao de documentos, registros e demonstraes contbeis com a
inteno de proporcionar benefcio financeiro a algum, direta ou indiretamente.
De acordo com a NBC T 11, a fraude pode ser caracterizada por:
a) manipulao, falsificao ou alterao de registros ou
documentos, de modo a modificar os registros de ativos, passivos e resultados;
b) apropriao indbita de ativos;
c) supresso ou omisso de transaes nos registros contbeis;
d) registro de transaes sem comprovao; e
e) aplicao de prticas contbeis indevidas.
O erro refere-se a ato no intencional de omisso ou m
interpretao de fatos na elaborao de registros e demonstraes, que resultem em
incorrees, podendo ser:
a) erros aritmticos na escriturao contbil ou nas demonstraes
contbeis;
b) aplicao incorreta das normas contbeis;
c) interpretao errada das variaes patrimoniais.
A responsabilidade de preveno e identificao de fraudes e/ou
erros da administrao da empresa, no entanto, o auditor deve planejar seu
trabalho avaliando o risco de ocorrncia desses eventos, a fim de detectar aqueles
que impliquem efeitos relevantes nas demonstraes contbeis, e caso seja
detectado qualquer fraude e/ou erro, o auditor dever acionar a administrao da
empresa auditada.

13
No processo de auditoria dever ser avaliado criticamente o sistema
contbil da empresa, incluindo o controle interno, dando especial ateno s
condies ou eventos que representem aumento de risco de fraude ou erro.
Ao final da auditoria, dever ser emitido um parecer sobre a
veracidade das informaes analisadas no processo de auditoria. De acordo com
Resoluo n 1.203/09, os pareceres se classificam em: Parecer sem ressalva;
Parecer com ressalva; Parecer adverso; Parecer com absteno de opinio.
O Parecer sem ressalva emitido quando as demonstraes
financeiras da empresa que foram examinadas pelo auditor representam
adequadamente a posio patrimonial e financeira da empresa, o auditor considera
que as demonstraes contbeis apresentam fidedignamente a situao reportada,
e est convencido de que as demonstraes financeiras foram elaboradas em
observao das Normas Brasileiras de Contabilidade e da legislao especfica em
todos os seus aspectos.
O Parecer com ressalva indica que existem situaes em que o valor
nas demonstraes financeiras no refletem adequadamente a posio correta da
empresa, podendo ser somente um valor ou mais, ou ainda quando o auditor no
consegue obter evidncias adequadas que permitam a comprovao desses
valores, desta forma o auditor no tem condies de emitir um parecer sem
ressalva, alm da divergncia de valores apresentados na demonstrao, o
afastamento e/ou inconsistncia dos princpios contbeis, as limitaes quanto ao
alcance dos exames de auditoria, dvidas e/ou incerteza, tambm so situaes que
contribuem para que o auditor emita este tipo de parecer.
O parecer adverso emitido quando o auditor conclui que as
demonstraes contbeis esto incorretas ou incompletas e que em sua opinio,
comprometem substancialmente as demonstraes examinadas, a ponto de no ser
suficiente a simples ressalva no parecer.
O parecer com a absteno de opinio aquele em que o auditor
deixa de emitir opinio sobre as demonstraes contbeis, por no ter obtido
comprovao suficiente para fundamentar sua opinio, ele declara que est
impossibilitado de expressar sua opinio, este tipo de parecer emitido mediante
algumas situaes, a saber: Limitao imposta que implique no objetivo do exame;
existncia de fato que afete consideravelmente a posio patrimonial e financeira;

14
existncia de incerteza substancial em relao ao montante de um item e ainda
preparao de demonstraes financeiras no auditadas.

4.2 PERCIA CONTBIL:

Na concepo de Reis, Pizzo e Costa (2010 p. 3), a percia se
diverge da auditoria da seguinte maneira:
A percia difere da auditoria em seus objetivos e finalidade: enquanto a
percia um meio de prova sobre determinado fato circunstanciado em
laudo pericial, a auditoria uma reviso com base em tcnicas estatsticas
para a emisso do parecer de opinio.

Importante destacar que a percia no aplicada somente na rea

contbil, mas tambm aproveitada em outras reas da cincia, como no direito;
medicina; engenharia, dentre outras.
Para poder exercer a profisso de perito contbil no Brasil, preciso
concluir o curso superior de Cincias Contbeis e possuir registro no Conselho
Regional de Contabilidade. O perito deve haver adquirido vastos conhecimentos na
atividade profissional a que se destina por isso essa experincia exige tempo de
prtica, e no se conquista do dia para a noite.
Segundo Alberto (2000) a percia possui espcies distintas, que so
identificveis e conceituadas de acordo com os ambientes que atua.
A Percia Judicial realiza-se no mbito do Poder Judicirio, podendo
ser atravs de determinao, requerimento ou necessidade de seus agentes ativos,
observando regras legais especficas. Objetiva o aparecimento da verdade real que
ser considerada como prova, demonstrvel cientfica ou tecnicamente, auxiliando
na formao da convico do julgador.
A Percia Extrajudicial realizada fora do Estado Poder, atravs da
necessidade e opo das pessoas fsicas e jurdicas particulares, neste caso, no
ser submetida a uma outra pessoa encarregada de arbitrar a questo conflitante.
Sua finalidade poder ser: Comprobatria, demonstrativa e discriminativa.

15
Os usurios da percia contbil so: Juizes das diversas varas em
que se divide a Justia Brasileira; Litigiantes em processos judiciais; Litigiantes em
processos de juzo arbitral; Empresrios, scios e administradores, em casos de
percia extrajudicial. (TERAM, 2004, p. 7).
A percia se torna importante para os juzes das diversas varas,
porque serve de auxlio para a convico de seu veredito, uma vez que a percia
busca comprovar a verdade real e servir como prova no processo judicial.
Para os litigiantes em processos judiciais, a percia a oportunidade
de produo de prova lcita em seu prprio benefcio, como o caso dos pedidos de
concesso de benefcios pela Previdncia Social. A primeira condio para o
julgamento a apurao exata dos fatos e o conhecimento preciso das causas de
que se origina o litgio, neste contexto a percia tem papel fundamental para buscar
esclarecer a verdade sobre os fatos. A percia tambm muito importante nos casos
em que os ex-empregados ingressam com processo trabalhista contra a empresa
em que trabalhavam, o papel do perito ser comprovar os valores que o trabalhador
tem ou no direito a receber.
Para

os

empresrios,

scios

administradores,

pericia

extrajudicial auxilia desde o auxlio para ingressar com pedidos nas iniciais ou
auxiliar com informaes tcnicas visando as defesas e contestaes, bem como na
elaborao de quesitos; acompanhamento dos peritos; anlise dos Laudos Periciais
e confeco de Clculos de Liquidao de Sentena, apresentando Pareceres
Periciais Contbeis, Laudo Divergente dentro das normas tcnicas e requisitos
legais.
A percia contbil constitui o conjunto de procedimentos (tcnicos e
cientficos) com propsito de levar instncia decisria os elementos de prova que
se faam necessrios para auxiliar na justa soluo do litgio.
De acordo com Lopes de S, (1996) o Laudo de instruo o
pronunciamento, fundamentado nos conhecimentos que tem o profissional da
contabilidade, em decorrncia de eventos ou fatos que so submetidos a sua
apreciao. Finalizadas as averiguaes e coleta de documentos necessrios, o
perito dever elaborar o laudo contbil. O laudo contbil pode ser conceituado como

16
sendo a materializao do trabalho pericial desenvolvido pelo perito contbil, a
prpria prova pericial.
O laudo contbil deve possuir algumas peculiaridades, deve ser
completo, claro e objetivo, limitado ao objeto periciado e bem fundamentado, por fim
conclui-se que o laudo pericial, o relatrio emitido pelo perito, onde feito o
resumo de tudo quanto pode observar durante as atividades periciais.
4.3 TRIBUTOS
Os tributos so uma coleta de dinheiro que feita pelo governo
destinada a pagar as suas contas, com previso na Constituio Federal. De acordo
com o art. 145 da CF, Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda
ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito,
instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Os tributos podem ser divididos em fiscal e extrafiscal.
FISCAL quando a nica e exclusiva preocupao do fisco a de
arrecadar, essa arrecadao pode ser de tributos vinculados ou no vinculados. O
tributo vinculado, quando o estado arrecada para prestar um servio em contra
partida a arrecadao, Exemplos.: IPVA e IPTU). O tributo no vinculado quando
estado arrecada sem qualquer contraprestao estatal especfica a arrecadao.
Exemplo IR. A arrecadao desse tipo de tributo muito importante para a
sociedade, pois eles so revertidos em educao, sade, previdncia manuteno
da ordem e da segurana e promoo da justia social.
EXTRAFISCAL - Tributo que no visa s arrecadao, mas
tambm, corrigir anomalias, cuja arrecadao pode intervir na sociedade e na
economia,

geralmente

se

estabelece

alquotas altas para

importao

de

mercadorias, quando existam similares nacionais, o tributo usado para

desestimular a importao. Exemplo: IPI e Imposto de Exportao. Eles so
importantes para controlar a economia, sua principal funo interferir na economia,
regulando preos, por exemplo.
Ainda que os impostos sejam essenciais para custear as atividades
do estado, a legislao tributria prev algumas situaes que impedem o
contribuinte de efetuar o pagamento de tributos, o caso da iseno e da
imunidade.

17
A iseno uma hiptese que ocorre quando no h incidncia
legalmente qualificada do tributo. a dispensa do tributo devido, feita por disposio
expressa da lei. A obrigao tributria existe, mas surge uma lei excluindo o crdito
tributrio. O fato gerador ocorre, porm a lei isenta o contribuinte do seu pagamento.
A iseno pode ser concedida de forma geral ou especfica, mediante lei, o efeito
principal da iseno impedir o nascimento da obrigao tributria.
Existem vrios tipo de iseno: Por tempo determinado, quando a
lei fixa o prazo de sua vigncia; Por tempo indeterminado; Condicional quando
vinculada a determinadas condies para sua fruio; Incondicional: So fruveis
independentemente de qualquer condio
A imunidade uma hiptese de no-incidncia tributria prevista na
Constituio, limitando os poderes das pessoas polticas de tributar. Trata-se de uma
barreira constitucional que impede a tributao pelo legislador ordinrio. S a
Constituio pode instituir imunidade. A CF desautoriza a pessoa poltica a tributar
determinados fatos ou pessoas, de modo que se torna inconstitucional qualquer lei
que instituir tributo sobre fato ou pessoa que recebeu imunidade.
A imunidade pode ser: Imunidades recprocas, quando os entes
tributantes no podero cobrar impostos uns dos outros; Imunidades condicionais,
so condicionadas aos requisitos da lei; c) Imunidade para templos, visa a preservar
a liberdade religiosa no Pas; Imunidade condicional para os partidos polticos, os
sindicatos de trabalhadores, as instituies de educao e de assistncia social;
Imunidade sobre livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso
visando difuso de cultura, livre manifestao do pensamento e ao acesso
informao.
4.4 PLANEJAMENTO TRIBUTRIO

A realidade tributria brasileira realmente complexa, com a

previso de dezenas de tributos exigidos, esse excesso de tributao inviabiliza
muitas operaes. Neste cenrio os contribuintes procuram formas para diminuir a
sua carga tributria, a maneira legal de fazer essa reduo chama-se eliso fiscal,
mais conhecida como planejamento tributrio
O Planejamento tributrio feito por uma consultoria especializada,
onde so analisadas duas ou mais opes lcitas, e escolhida aquela que possa

18
dar melhores resultados para a empresa. Para Fabretti (2006, p.32), planejamento
tributrio :
O estudo feito preventivamente, ou seja, antes da realizao do fato
administrativo, pesquisando-se seus efeitos jurdicos e econmicos e as
alternativas legais menos onerosas, denomina-se Planejamento Tributrio,
que exige antes de tudo, bom senso do planejador.

Ao realizar a anlise da empresa Alfa S.A., com base nas

demonstraes e no Livro LALUR, conclui-se que a empresa est cumprindo com as
suas obrigaes e alcanando o objetivo final das organizaes que o de gerar
lucratividade. A empresa no tem prejuzos fiscais, nem base de clculo negativa da
CSLL, a compensar, apresenta uma Receita Operacional Lquida de 892.375,00, e
um lucro real de 337.646,00, sem prejuzos fiscais a compensar, assim sendo,
conclui-se que a empresa certamente passou por um bom planejamento tributrio e
tem conseguido arcar com todas as suas obrigaes e ainda gerar lucratividade.

19
5 CONCLUSO
Com a realizao deste trabalho podemos concluir que a
Contabilidade Comercial de extrema importncia para que a sociedade tenha uma
vida saudvel. A interao do Administrador com o Contador reflete na realizao de
um trabalho que gere informaes de qualidade, que possibilite a interpretao de
forma gil e eficaz para utilizao dos resultados. Os negcios so administrados
muitas vezes de forma desleixada, mas cabe ao contador, demonstrar aos
empresrios que sem um controle empresarial satisfatrio a empresa pode incorrer
em prejuzos inesperados, portanto, preciso entender como so gerados os dados
contbeis e de que forma eles podem ajudar a empresa e acima de tudo ajudar a
sociedade com os impostos arrecadados viabilizando a crise econmica.

20
REFERNCIAS

Costa, Jos Manoel da Contabilidade Industrial: cincias contbeis/ Jos Manoel

da Costa. So Paulo: Pearson Education do Brasil, 2009.
MARION, Jos Carlos. Contabilidade Bsica. 10. ed. So Paulo: Atlas, 2009.
MARTINS, Eliseu. Contabilidade de Custo. 9. ed. So Paulo: Atlas, 2003.
Andrezo, A.F.& Lima, I.S.( 2000), Mercado Financeiro, 2.Edicao, Editora
Pioneira(So Paulo/Brazil).
IBRACON. Demonstraes Financeiras: Elaborao e Temas Diversos. So Paulo:
Atlas, 2000.
WARREN, Carl S., REEVE, James M., FESS, Philip E. Contabilidade gerencial,
Pioneira Thomson learning, 2001.
Pasold, Adelano Mercado de Capitais/ Adelano Pasold, Karen Hiramatsu
Manganotti, Jurandir Domingues Junior. Londrina: Editora e Distribuidora
Educacional S.A.,2014. 176 p.
Andrezo, A.F.& Lima, I.S.( 2000), Mercado Financeiro, 2.Edicao, Editora
Pioneira(So Paulo/Brazil).
VIEIRA SOBRINHO, JOS DUTRA. Matemtica Financeira. 7. Ed. So Paulo:
Atlas, 2000.
NBC TA de auditoria independente: NBC TA estrutura conceitual, NBC TA 200
a 810. Disponvel em: http://portalcfc.org.br/wordpress/wpcontent/uploads/2013/01/NBC_TA_AUDITORIA.pdf. Acesso em Abr 2016.
REIS, Luciano Gomes; PIZZO, Joo Claudio Machado; COSTA, Jos Manoel.
Percia Contbil. Editora Pearson Prentice Hall, So Paulo, 2010.
S, Antnio Lopes de , Percia Contbil, Editora Atlas, So Paulo, 1996, 2 edio;
SILVA, J. Miguel; RODRIGUES, Agostinho Incio. LALUR Guia Prtico de
Escriturao do Livro de Apurao do Lucro Real. 2006. 4. ed. So Paulo,
Cenofisco, 2006.