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La denominacin de la sociedad.
El objeto social, determinando las actividades que lo integran.
La fecha de cierre del ejercicio social.
El capital social, las participaciones en que se divida, su valor
nominal y su
numeracin correlativa.
El modo o modos de organizar la administracin de la sociedad, en los
trminos establecidos en la ley.
y en el patrimonio resultante
las participaciones de socios
sociales y ser elegidos como
establecidos en los estatutos.
rganos de la sociedad:
Junta General
Es el rgano que refleja la voluntad de la sociedad mediante reunin
de socios,
quienes deciden por mayora sobre los asuntos que son de su
competencia seg la Ley o los estatutos. La Ley establece como asuntos
que son competencia de la Junta General, bsicamente, la censura de la
gestin social y las cuentas, el nombramiento y cese de
administradores y liquidadores, la modificacin de estatutos, el
aumento y reduccin del capital y la transformacin, fusin, escisin
y liquidacin de la sociedad.
rgano de Administracin
Obligaciones contables
Dentro de los tres meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio
social, los
administradores de la sociedad debern formular las cuentas anuales,
que
comprendern el balance, la cuenta de prdidas y ganancias y la
memoria. Las
cuentas anuales y el informe de gestin debern ser revisadas por
auditores de
cuentas, con excepcin de las sociedades que puedan presentar balance
abreviado. Las sociedades que no superen determinados parmetros
econmicos y cumplan otros requisitos adicionales pueden utilizar el
denominado rgimen de contabilidad simplificada. Las cuentas anuales
deben presentarse para su depsito en el Registro Mercantil dentro del
mes siguiente a su aprobacin, pudiendo hacerse en soporte papel o en
soporte informtico.
Fiscalidad
Las sociedades de responsabilidad limitada tributan a travs del
Impuesto sobre Sociedades y no pueden acogerse al Rgimen Simplificado
ni al del Recargo de Equivalencia del Impuesto sobre el Valor Aadido.
El tipo aplicable en el Impuesto de Sociedades es el 30 por 100.
Existe un rgimen fiscal especial, dentro del Impuesto sobre
Sociedades, para las empresas de reducida dimensin, quedando reducido
Ventajas e inconvenientes
Las principales ventajas de la sociedad de responsabilidad limitada son:
Redaccin de la escritura de
constitucin
Como paso inicial en la constitucin de la sociedad, los promotores de la misma
debern proceder a la redaccin de la escritura de constitucin, en virtud de la cual
se regirn sus relaciones jurdicas internas.
Tramitacin telemtica de la
Sociedad Limitada
Despus de la experiencia adquirida, con la tramitacin telemtica de la sociedad
limitada nueva empresa, desde el mes de marzo de 2007, los Punto de Asesoramiento e
Inicio de Tramitacin (la Ventanilla nica Empresarial de Madrid es PAIT) pueden
tramitar electrnicamente sociedades de responsabilidad limitada.
A travs del DUE (documento nico electrnico), se iniciar la constitucin y la
puesta en marcha de sociedades de responsabilidad limitada. Quienes deseen
constituirla solamente debern obtener, previamente, la certificacin negativa del
nombre de la sociedad, que al ser objetiva o de fantasa, no se puede obtener
automticamente y solicitar cita en la Ventanilla nica Empresarial.
El DUE permite la realizacin telemtica de los trmites de: obtencin del nif
provisional y definitivo, autoliquidacin por operaciones societarias del impuesto de
transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentales, declaracin censal de
inicio de actividad, inscripcin de la empresa en la seguridad social, afiliacin y
alta de trabajadores en el rgimen correspondiente de la seguridad social y registro
Las empresas con diez o menos trabajadores podrn cumplir con su obligacin
de prevencin de riesgos laborales a travs del portal www.prevencion10.es En
dicha pgina web por medio de una herramienta informtica de gestin las
empresas pueden realizar, previo su registro, la autoevaluacin, la planificacin
y el seguimiento de la prevencin de riesgos laborales, de manera sencilla,
cmoda y gratuita.
Las hojas de reclamaciones, una vez cumplimentadas en el modelo oficial existente,
sern remitidas a las Secciones de Sanidad y Consumo de las Juntas Municipales, al
Departamento de Proteccin al Consumidor del Ayuntamiento de Madrid, o al
departamento competente del Ayuntamiento que corresponda.
El no disponer de las hojas de reclamciones se considera una infraccin leve en
materia de normalizacin, documentacin y condiciones de venta. Para la obtencin de
las hojas de reclamaciones, las empresas y profesionales debern dirigirse a las
Juntas Municipales de Distrito correspondiente al domicilio de la empresa. Los
municipios que carezcan
de servicios de consumo y las actividades dedicadas a la venta ambulante debern
solicitarlas en las oficinas de la Direccin General de Consumo, aportando fotocopia
de la Declaracin Censal de inicio de actividad y licencia de apertura.
Obligaciones contables
Dentro del proceso de planificacin que debe preceder a la puesta en marcha de una
nueva empresa, no slo deben contemplarse las obligaciones a las que los promotores
habrn de hacer frente para su constitucin, sino tambin aqullas que van a surgir
como consecuencia del inicio y desarrollo de su actividad.
Llevar una contabilidad de acuerdo con lo establecido por el Cdigo de Comercio,
cumplir determinados requisitos en la contratacin del personal y en la relacin
laboral que se inicia a partir de ese momento, presentar las correspondientes
declaraciones de impuestos, etc., constituyen obligaciones que afectan a la empresa y
que es preciso tener en cuenta antes de que sta inicie su actividad. El Cdigo de
Comercio establece que todo empresario deber llevar una contabilidad ordenada,
adecuada a la actividad de su empresa, que permita un seguimiento cronolgico de
todas sus operaciones, as como la elaboracin peridica de balances e inventarios.
Esta obligacin legal no viene sino a dar respuesta a una necesidad que se manifiesta
dentro de la misma empresa y que tiene en los promotores a sus principales
protagonistas.
Escritura y estatutos
Las menciones de la escritura y los estatutos son idnticas a las de la S.L., con la
diferencia de que en esta forma jurdica se pueden establecer como objeto social
determinadas actividades genricas (agrcola, ganadera, forestal, pesquera,
industrial, de construccin, comercial, turstica, de transportes, de comunicaciones,
de profesionales o de servicios) o todas ellas.
Adems, existen unos estatutos tipo muy sencillos aprobados por orden ministerial
que, si se adoptan en su integridad, permiten tramitar la creacin y alta de la
sociedad por va telemtica en un plazo de 48 horas.
Caractersticas
Socios
Al igual que en las sociedades limitadas, no existe un nmero mnimo de socios,
pudiendo constituirse con un nico socio (sociedad unipersonal). No obstante, no
podrn constituir ni adquirir la condicin de socio nico de una Sociedad Nueva
Empresa quienes ya ostenten la condicin de socios nicos de otra Sociedad Nueva
Empresa.
El nmero mximo de socios fundadores est limitado a cinco, pudiendo ampliarse en un
momento posterior.
Slo podrn ser socios de la Sociedad Nueva Empresa las personas fsicas.
Los socios no responden de las deudas sociales, estando limitada su responsabilidad
al capital aportado.
Fiscalidad
Las Sociedades Limitadas Nueva Empresa tributan a travs del Impuesto sobre
Sociedades. El tipo aplicable en el Impuesto de Sociedades es el 30 por 100. Existe
un rgimen fiscal especial, dentro del Impuesto sobre Sociedades, para las empresas
de reducida dimensin, quedando reducido al 25% por 100 el tipo impositivo para los
primeros 300.000 euros de beneficios.
La Administracin tributaria conceder, previa solicitud de una Sociedad Limitada
Nueva Empresa y sin aportacin de garantas, el aplazamiento de la deuda tributaria:
- Del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, por
la modalidad de operaciones societarias, durante el plazo de un ao desde su
constitucin.
- Del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a los dos primeros periodos
impositivos. El ingreso de las deudas del primer y segundo perodos debern
realizarse a los doce y seis meses, respectivamente, desde la finalizacin de los
plazos para presentar la declaracin.
La Administracin tributaria conceder, previa solicitud de una Sociedad Limitada
Nueva Empresa, con la aportacin de garantas o sin ellas, el aplazamiento o
Tramitacin telemtica
El aspecto ms novedoso introducido por la regulacin de la S.L.N.E. ha sido la
posibilidad de realizar los trmites de constitucin y alta de la misma por medios
telemticos y en 48 horas. No obstante, tambin se pueden realizar estos trmites por
la va ordinaria. La Ley indica que reglamentariamente se establecern las
condiciones para que la constitucin de cualquier forma societaria se pueda realizar
por los mismos procedimientos telemticos, pero esto an no se ha aprobado. Segn la
Ley, el otorgamiento e inscripcin de la Sociedad Limitada Nueva Empresa podrn
realizarse a travs de tcnicas electrnicas, informticas y telemticas. El
denominado Documento nico Electrnico permite recoger en un solo documento
administrativo todos los datos requeridos para la realizacin efectiva de los
trmites de constitucin, e incluye todos los datos referentes a la Sociedad Nueva
Empresa que deben remitirse a los registros jurdicos y a las Administraciones
pblicas competentes para la constitucin de la sociedad y para el cumplimiento de
las obligaciones en materia tributaria y de
Seguridad Social inherentes al inicio de su actividad
La remisin del DUE se har mediante el empleo de tcnicas electrnicas, informticas
o telemticas. Los socios fundadores de la Sociedad Nueva Empresa podrn manifestar
al notario, antes del otorgamiento de la escritura de constitucin, su inters en
realizar por s mismos los tramites y la comunicacin de los datos incluidos en el
DUE.
La tramitacin telemtica a travs del DUE se realizar en los Puntos de
Asesoramiento e Inicio de Tramitacin (PAIT) de las Sociedades Nueva Empresa, que
junto a las Ventanillas nicas Empresariales podrn realizar las funciones de
orientacin, tramitacin y asesoramiento para la creacin y desarrollo de las
Sociedades Nueva Empresa.
Ventajas e inconvenientes
Las principales ventajas de la SLNE
son:
- Comunes con la SL:
Limitacin de responsabilidad econmica de los socios
Amplia libertad de pactos entre los socios
Capital social mnimo muy reducido
No existe porcentaje mnimo ni mximo de capital por socio
Sin lmite mnimo ni mximo de socios
Posibilidad de nombrar Administrador con carcter indefinido
- Especficas de la SLNE
Imposibilidad de que personas jurdicas sean socias.
No cabe Consejo de Administracin.
El Administrador necesariamente ha de ser socio
Existencia de capital social mximo.
Imposibilidad de utilizar una denominacin social objetiva en el
momento de la
constitucin.
Nmero mximo de 5 socios en el momento de la constitucin.
El aplazamiento de las deudas tributarias lleva intereses.
Los requisitos para la aplicabilidad de las deducciones de la cuenta
ahorro empresa son muy estrictos.
Si no se utilizan los estatutos tipo no se puede tramitar la creacin
en 48 horas.
No se tramitan telemticamente las autorizaciones municipales ni
autonmicas.
Imposibilidad de separar los momentos de creacin y alta de la
empresa.
No se puede ser socio nico de dos S.L.N.E.
Las sociedades a las que la Ley imponga tener un objeto social nico
no pueden utilizar esta forma jurdica.
Beneficiarios
Este rgimen especial se aplicar a aquellas
Impuesto de Sociedades en las que el importe
el perodo impositivo inmediato anterior sea
las empresas de nueva creacin, se tendr en
que se desarrolle la actividad.
Los mismos beneficios sern aplicables a las empresas o empresarios que tributen a
travs del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, modalidad de Estimacin
Directa, con el mismo lmite mximo de cifra de negocio.
Bonificaciones
- Tipo impositivo
Aplicacin del tipo impositivo del 25 por 100 por la parte de base imponible
comprendida entre 0 y 300.000 . Por la parte de base imponible restante se aplicar
el 30 por 100.
Cuando el perodo impositivo tenga una duracin inferior al ao, la parte de la base
imponible que tributar al tipo del 25 por ciento ser la resultante de aplicar a
300.000 euros la proporcin en la que se hallen el nmero de das del perodo
impositivo entre 365 das, o la base imponible del perodo impositivo cuando esta
fuera inferior.
- Amortizaciones libres o aceleradas
o Libertad de amortizacin de los elementos del inmovilizado material nuevos,
adquiridos o construidos en la propia empresa, siempre y cuando durante los
veinticuatro meses siguientes a la fecha del inicio del perodo impositivo en que los
bienes adquiridos entren en funcionamiento, la plantilla media total de la empresa se
incremente respecto de la plantilla media de los doce meses anteriores y dicho
incremento se mantenga durante un perodo adicional de otros veinticuatro meses. La
cuanta de la inversin que podr beneficiarse del rgimen de libertad de
amortizacin ser la que resulte de multiplicar la cifra de 120.000 por el
incremento de plantilla producido. o Libertad de amortizacin de los elementos del
inmovilizado material nuevos cuyo valor unitario no exceda de 601,01 , con un mximo
conjunto de 12.020,24 . o Los elementos del inmovilizado material nuevos, as como
los elementos del inmovilizado inmaterial podrn amortizarse en funcin del
coeficiente que resulte de multiplicar por 2 el coeficiente de amortizacin lineal
mximo previsto en las tablas de amortizacin oficialmente aprobadas. o Los elementos
del inmovilizado material en los que se reinvierta el importe total obtenido en la
transmisin de otros elementos del inmovilizado material afectos a la actividad
podrn amortizarse en funcin del coeficiente que resulta de multiplicar por 3 el
coeficiente de amortizacin lineal mximo de las tablas de amortizacin aprobadas.
- Dotacin por posibles insolvencias de deudores
Posibilidad de deducir una dotacin para la cobertura del riesgo de las posibles
insolvencias hasta el lmite del 1 por 100 sobre el saldo de los deudores existentes
a la conclusin del perodo impositivo. Tratamiento fiscal de las ayudas
Las diferentes Administraciones pblicas convocan, de forma peridica, programas de
ayudas y subvenciones para empresas, a las cuales se suele acceder mediante concurso
previo siempre y cuando se cumplan determinados requisitos.
La repercusin que tiene la obtencin de ayudas y subvenciones en cualquier actividad
empresarial o profesional es un aspecto que interesa estudiar, especialmente en lo
que al mbito de su fiscalidad se refiere. A continuacin se desarrolla el efecto que
la percepcin de las mismas tiene desde el punto de vista fiscal, tanto en
tributacin directa como indirecta:
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
Impuesto sobre el Valor Aadido
Impuesto sobre Sociedades
Para estudiar la incidencia que las ayudas y subvenciones tienen en el Impuesto sobre
Sociedades, se utiliza, al igual que para los dems impuestos, la distincin entre
subvenciones de explotacin o corrientes y de capital. Con carcter general
constituyen, la subvencin constituye un ingreso en el momento en que se concede,
aunque se perciba su importe con posterioridad en otro ejercicio. Las subvenciones de
explotacin, son aquellas que pretenden compensar el dficit de explotacin, una
http://www.ventanillaempresarial.org/
Las distintas sociedades mercantiles que pueden formar se dividen en: sociedad
limitada, con un capital mnimo de 3.000 euros dividido en participaciones y , al
menos, con un socio; sociedad limitada nueva empresa, con un capital mnimo de 3.012
euros y mximo de 120.000; sociedad laboral, constituida mayoritariamente por socios
trabajadores; sociedad cooperativa, para actividades determinadas; y, por ltimo, los
llamados entes sin personalidad jurdica, sujetos al Cdigo Civil y constituidos, al
menos, por dos personas.
28042 Madrid
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E-mail: fundacion@madridmasd.org
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Nmero de socios
Responsabilidad Capital Fiscalidad
Mximo 5
Limitada al capital aportado
Ventajas
Posibilidad de realizar los trmites de constitucin y puesta en
marcha por medios telemticos, evitando desplazamientos al emprendedor
y un ahorro sustancial de tiempos y costes, mediante el Documento
nico Electrnico (DUE). Posibilidad de constitucin por el
procedimiento presencial, con los mismos tiempos de respuesta de
notarios y registradores (48 horas), siempre que se opte por la
utilizacin de unos estatutos sociales orientativos.
El objeto social es genrico para permitir una mayor flexibilidad en
el desarrollo
de las actividades empresariales sin necesidad de modificar los
estatutos de la
sociedad, si bien se da opcin a los socios de establecer, adems, una
actividad singular.
Utilizacin de una denominacin social especial que incorpora un
cdigo alfanumrico
(ID-CIRCE) lo que permite su obtencin en 24 horas.
No es obligatoria la llevanza del libro registro de socios porque el
reducido nmero de socios no lo hace necesario.
Medidas fiscales para ayudar a superar los primeros aos de actividad
empresarial.
Importantes facilidades para continuar su actividad como sociedad de
responsabilidad limitada.
Responsabilidad
Limitada al capital aportado.
Capital
Proceso de constitucin
El socio
trmites
Registro
Notario:
La escritura de constitucin de la sociedad deber ser otorgada por todos los socios
fundadores, quienes habrn de asumir la totalidad de las participaciones sociales.
Deber expresarse necesariamente:
La denominacin de la sociedad.
El objeto social, determinando las actividades que lo integran.
La fecha de cierre del ejercicio social.
El domicilio social.
El capital social, las participaciones en que se divida, su valor
nominal y su numeracin correlativa.
El modo o modos de organizar la administracin de la sociedad, en los
trminos establecidos en esta Ley.
La escritura de constitucin deber presentarse a inscripcin en el Registro
Mercantil.
Caractersticas
Es una especialidad de la Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL).
Nmero de socios
El nmero mximo de socios en el momento de la constitucin se limita a cinco, que
han de ser personas fsicas. Se permite la Sociedad Limitada Nueva Empresa
unipersonal.
Fiscalidad
Impuesto sobre Sociedades
Central. Se puede
notarios de tu