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contable,
reuniendo
las
caractersticas
de
confiabilidad,
relevancia,
Este excedente la
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Ingresos Brutos
Menos: a) Devoluciones en Ventas
b) Descuentos en Ventas
Ingresos Netos por Ventas
Menos
Costo de Venta de las Mercancas o Servicios Vendidos
Excedente (Dficit) Bruto en Venta
Menos:
Gastos de Operaciones
a) Gastos Generales y de Administracin
b) Gastos de Ventas
Excedente (Dficit) Neto en Operaciones
Ms Ingresos Extraordinarios
Menos Egresos Extraordinarios
Excedente (Dficit) Neto del Ejercicio
Menos: Fondo de Reserva de Emergencia (1% Ingresos Neto por Ventas)
Fondo de Educacin (1% Ingresos Neto por Ventas)
Fondo de Proteccin Social (1% Ingresos Neto por Ventas)
Crditos Diferidos: Estn constituidos por cuentas que representan ingresos recibidos
por la entidad y cuyos efectos son atribuibles a futuros aos o periodos econmicos. Entre
estos se encuentran los intereses cobrados por anticipado.
Otros Pasivos: Estn constituidos por cuentas que representan obligaciones que no
deben ser incluidas, por razones de su naturaleza, en las agrupaciones anteriores. Deben
mostrar separadamente aquellas partidas que tengan relativa importancia. Entre este
grupo se encuentran los depsitos recibidos en Garanta.
Patrimonio: Es la diferencia entre el Activo y el Pasivo, y representa el valor segn libros
de la inversin de los asociados de la cooperativa. Esta integrado de la siguiente manera
para fines de su presentacin: Capital Cooperativo: Certificados de Aportacin,
Certificados de Asociacin, Certificados Rotativos, Certificados de Inversin; las
Donaciones, Legados o cualquier otro aporte a titulo gratuito destinado a integral el capital
de la cooperativa; Fondos y Reservas irrepartibles: reservas de emergencia, fondo de
educacin, fondo de proteccin social y otros fondos permanentes. Esta constituido por
aquellas cuentas que representan la inversin de los asociados de la cooperativa. Dentro
de esta agrupacin deben incluirse separadamente, las siguientes cuentas:
Capital Social Cooperativo Suscrito: Certificados de Aportacin
Menos Certificados de Aportacin no pagados
Certificados de Inversin
Certificados Rotativos
La cuota no pagada de los certificados debe mantenerse como una deduccin hasta tanto
ingrese efectivamente.
Otros Activos: Estn constituidos por cuentas que representan cualquier otro activo no
determinado dentro de las agrupaciones precedentes e incluirn las siguientes partidas:
Activo Fijo (Propiedades, planta y equipos): Estn constituidos por cuentas que
representan activos de carcter permanente, de naturaleza tangible, que no estn
destinados a la venta y que sern usados en las operaciones regulares del negocio. Sus
componentes ms importantes deben separarse por rubros, tales como terrenos,
edificaciones, instalaciones, maquinarias y equipos, mobiliario, vehculos, y activos fijos
en proceso de construccin o instalacin. Debe sealarse la base de valuacin; y en los
casos en que este no sea el costo de adquisicin o de construccin, debe indicarse como
se determino la valuacin adoptada. Las Depreciaciones acumuladas, deben registrarse
en una cuenta separada que identifique el activo al cual se aplica por ejemplo en el caso
del edificio, Depreciacin acumulada edificio, y mostrar su saldo como una deduccin de
la cuentas de activo fijo afectada (Edificio - Depreciacin Acumulada).
Activo fijos Intangible: Esta constituida por cuentas que representan derechos de
carcter relativamente permanente, y que tienen valor jurdico o econmico como medios
para la realizacin de las operaciones normales de la cooperativa. En caso de que los
activos intangibles, individualmente considerados, no representen montos de importancia,
pueden presentarse bajo una denominacin genrica. En cuanto sea aplicable, las
cuentas que deben ser agrupadas dentro del activo intangible son: las patentes, marcas
de fbrica, nombres comerciales, plusvala y otras de semejante naturaleza. Las cuentas
que forman parte de esta agrupacin y que por su naturaleza son objeto de amortizacin
deben ser presentadas separadamente. Debe establecerse la base de valuacin e
indicarse el mtodo de amortizacin y el monto aplicable al ao o periodo econmico. En
todo caso, los activos intangibles deben presentarse separadamente si son de
importancia. Entre las no amortizables se encuentre: Licencias, y entre las amortizables:
Patente de invencin, Derecho de autor, campaa publicitaria, gastos de organizacin
a) Las cuentas a cobrar no circulantes, correspondientes a asociados y empleados de la
cooperativa.
b) Los Fondos especiales para pensiones, jubilaciones y conceptos similares.
c) Los activos fijos que estn fuera de uso y destinados a la venta.
d) Depsitos dados en garanta.
e) Efectos por cobrar en litigio.
Pasivo: Son todas las obligaciones reales, estimadas, eventuales y contingentes de la
cooperativa, y aquellos ingresos percibidos atribuibles a futuros aos o periodos
econmicos. Este integrado de la siguiente manera y en orden para su presentacin:
Pasivo circulante, pasivo a largo plazo, apartados, crditos y otros pasivos.
Pasivo Circulante: Estn constituidos por las cuentas que representen deudas y
obligaciones reales o estimadas, que deben ser pagadas en el lapso de un ao o en el
ciclo normal de operaciones de la cooperativa, y para cuya liquidacin se espere utilizar
1. Cuenta.
Es la presentacin ms usual. Se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el capital
al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo ms capital.
2. Reporte.
Es una presentacin vertical, mostrndose en primer lugar el activo, posteriormente el
pasivo y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.
3. Condicin financiera.
Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre activos y pasivos circulantes;
aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no circulantes.
Por otra parte, tambin es muy importante que cumplas con ciertas reglas de
presentacin. Puesto que, en la presentacin de un balance general deben
proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas
generales de presentacin y son:
1. Encabezado
- Nombre de la empresa o nombre del propietario
- Indicacin de que se trata de un balance general o estado de situacin financiera.
- Fecha de formulacin
2. Cuerpo
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo
- Importe del capital contable
- Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
- Moneda en que se expresa el estado.
3. Firmas
- Del contador que hizo y autoriz
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ACTIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES
Efectivo en Caja y Bancos
Inversiones Temporales
Cuentas y Efectos por Cobrar Comerciales
Menos Provisin para Cuentas Incobrables
Inventarios
Anticipos
________________________
otorgados
________________________
________________________
CARGOS DIFERIDOS
Depsitos
en
_________________________
Garanta
_________________________
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PATRIMONIO
CERTIFICADOS
Aportacin
Asociacin
Inversin
Rotativos
Total Certificados
Menos Parte No Pagada de los Certificados
Certificados Pagados
DONACIONES O LEGADOS
FONDOS DE RESERVAS IRREPARTIBLES
Reserva de Emergencia
Reservas de Educacin
Reserva de Proteccin Social
Otras Reservas
Total Fondos y Reservas Irrepartibles
EXCEDENTE O DFICIT ACUMULADO
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO