Be4 13

Boletim
do
Exrcito
MINISTRIO DA DEFESA
EXRCITO BRASILEIRO
SECRETARIA-GERAL DO EXRCITO
N 4/2013
Braslia, DF, 25 de janeiro de 2013.
BOLETIM DO EXRCITO
N 4/2013
Braslia, DF, 25 de janeiro de 2013.
NDICE
1 PARTE
LEIS E DECRETOS
Sem alterao.
2 PARTE
ATOS ADMINISTRATIVOS
ATOS DO PODER LEGISLATIVO
DECRETO N 7.886, DE 14 DE JANEIRO DE 2013.
Fixa, para o Exrcito, os quantitativos de vagas para promoes obrigatrias de oficiais das Armas,
Quadros e Servios que menciona, no ano-base de 2012.....................................................................7
MINISTRIO DA DEFESA
PORTARIA NORMATIVA N 98, DE 10 DE JANEIRO DE 2013.
Aprova o Plano Geral de Convocao para o Servio Militar Inicial nas Foras Armadas em 2014...8
COMANDANTE DO EXRCITO
PORTARIA N 013, DE 14 DE JANEIRO DE 2013. (*) Republicao
Regula, no mbito do Exrcito Brasileiro, a execuo de medidas sumrias para verificao de fatos
apontados por meio de denncias annimas..........................................................................................8
PORTARIA N 015, DE 17 DE JANEIRO DE 2013.
Cria Espao Cultural no 10 Esquadro de Cavalaria Mecanizado.........................................................11
Cria Espao Cultural no Centro de Preparao de Oficiais da Reserva - Recife/PE (CPOR/R).............11
Cria Espao Cultural no Colgio Militar do Rio de Janeiro (CMRJ).....................................................11
Aprova o Manual de Auditoria (EB10-MT-13.001) 1 Edio, 2013 e d outras providncias..............12
DESPACHO DECISRIO N 005, DE 17 DE JANEIRO DE 2013.
Autorizao para celebrao de contratos administrativos - Comando Militar do Sul............................57
Autorizao para celebrao de contrato(s) administrativo(s) - Comando da 11 Regio Militar...............58
3 PARTE
ATOS DE PESSOAL
SECRETARIA EXECUTIVA
Dispensa de Oficial...............................................................................................................................59

Designao de praa..............................................................................................................................59
Designao de Oficial...........................................................................................................................60
Designao de praa..............................................................................................................................60
Designao de praa..............................................................................................................................60
Designao de praa..............................................................................................................................61
Designao de praa..............................................................................................................................61
MINISTRIO DA DEFESA
PORTARIA N 114-MD, DE 15 DE JANEIRO DE 2013.
Designao para misso no Exterior.....................................................................................................61
Alterao para misso no Exterior........................................................................................................62
Autorizao de afastamento do Pas.....................................................................................................62
Alterao de misso no Exterior...........................................................................................................64
PORTARIA N 137/GABINETE/MD, DE 16 DE JANEIRO DE 2013.
Dispensa de ficar disposio do Ministrio da Defesa.......................................................................65
Designao para ficar disposio do Ministrio da Defesa................................................................65
PORTARIA N 151/MD, DE 17 DE JANEIRO DE 2013.
Designao de Oficiais..........................................................................................................................66
PORTARIA N 153-SEORI/MD, DE 18 DE JANEIRO DE 2013.
Dispensa de militares de ficarem a disposio do Ministrio da Defesa..............................................66

Dispensa de militar de ficar a disposio do Ministrio da Defesa......................................................67
Dispensa de militares de ficarem a disposio do Ministrio da Defesa..............................................67
PORTARIA N 157-CENSIPAM/MD, DE 21 DE JANEIRO DE 2013.
Nomeao de oficial..............................................................................................................................67
PORTARIA N 160/EMCFA/MD, DE 21 DE JANEIRO DE 2013.
Exonerao de oficial............................................................................................................................68
PORTARIA N 165/EMCFA/MD, DE 21 DE JANEIRO DE 2013
Promoo de oficial em ressarcimento de preterio............................................................................70
Oficial disposio...............................................................................................................................70
Prorrogao de nomeao de prestador de tarefa por tempo certo........................................................71
Nomeao de prestador de tarefa por tempo certo................................................................................71
Prorrogao de nomeao de prestador de tarefa por tempo certo........................................................71
Designao de oficial............................................................................................................................72
DEPARTAMENTO-GERAL DO PESSOAL
PORTARIA N 204-DGP, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2012.
Demisso do Servio Ativo, ex officio, com indenizao Unio Federal..........................................72
Demisso do Servio Ativo, a pedido, sem indenizao Unio Federal............................................72
Demisso do Servio Ativo, a pedido, com indenizao Unio Federal............................................73

Demisso do Servio Ativo, ex officio, sem indenizao Unio Federal...........................................73
Demisso do Servio Ativo, a pedido, com indenizao Unio Federal............................................73
PORTARIA N 07-DGP, DE 17 DE JANEIRO DE 2013.
Exonerao e Nomeao de Delegado de Servio Militar....................................................................73
PORTARIA N 015-SGEx, DE 22 DE JANEIRO DE 2013.
Concesso de Medalha Mrito Aeroterrestre de Bronze.......................................................................75
Concesso de Medalha Mrito Aeroterrestre de Prata..........................................................................76
Concesso de Medalha Mrito Aeroterrestre de Ouro..........................................................................76
Concesso de Medalha de Servio Amaznico com Passador de Bronze............................................77
Concesso de Medalha de Servio Amaznico com Passador de Prata...............................................77
Concesso de Medalha de Servio Amaznico com Passador de Ouro...............................................77
4 PARTE
JUSTIA E DISCIPLINA
Cancelamento de Punio Disciplinar..................................................................................................78
Promoo em Ressarcimento de Preterio..........................................................................................79
Licena para Acompanhar Cnjuge......................................................................................................80
1 PARTE
LEIS E DECRETOS
Sem alterao.
2 PARTE
ATOS ADMINISTRATIVOS
ATOS DO PODER LEGISLATIVO
DECRETO N 7.886, DE 14 DE JANEIRO DE 2013.
Fixa, para o Exrcito, os quantitativos de vagas para
promoes obrigatrias de oficiais das Armas,
Quadros e Servios que menciona, no ano-base de
2012.
A PRESIDENTA DA REPBLICA, no uso da atribuio que lhe confere o art. 84,
caput, inciso IV, da Constituio, e tendo em vista o disposto no 1 do art. 61 da Lei n 6.880, de 9 de
dezembro de 1980,
D E C R E T A:
Art. 1 Ficam fixados para o ano-base de 2012 os quantitativos de vagas para promoes
obrigatrias de Oficiais das Armas, Quadros e Servios do Exrcito, na forma do Anexo.
Art. 2 Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir
de 15 de janeiro de 2013.
ANEXO:
POSTOS
Armas, Quadro
e Servios
CORONEL
TENENTE-CORONEL
MAJOR
CAPITO
1 TENENTE
ARMAS e QMB
111
70
109
INTENDNCIA
17
QEM
SAU (MDICO)
12
15
11
SAU (DENTISTA)
SAU (FARMACUTICO)
QCM
QCO
17
50
44
QAO
32
77
(Esta Portaria se encontra publicada no DOU n 10, de 15 JAN 13 - Seo 1).
Boletim do Exrcito n 4, de 25 de janeiro de 2013. - 7
MINISTRIO DA DEFESA
PORTARIA NORMATIVA N 98, DE 10 DE JANEIRO DE 2013.
Aprova o Plano Geral de Convocao para o Servio
Militar Inicial nas Foras Armadas em 2014.
O MINISTRO DE ESTADO DA DEFESA, no uso das atribuies que lhe confere o
inciso II do pargrafo nico do art. 87 da Constituio, em conformidade com o estabelecido no Decreto
n 3.702, de 27 de dezembro de 2000, e tendo em vista o disposto no inciso XVII do art. 1 do Anexo I do
Decreto n 6.223, de 4 de outubro de 2007, resolve:
Art. 1 Fica aprovado o Plano Geral de Convocao para o Servio Militar Inicial nas
Foras Armadas em 2014, na forma do Anexo a esta Portaria Normativa e seus Apndices de 1 a 7.
Art. 2 Esta Portaria Normativa entra em vigor na data de sua publicao.
(Esta Portaria Normativa e o anexo se encontra publicada no DOU n 10, de 15 JAN 13 - Seo 1, pgina
12).
PORTARIA N 013, DE 14 DE JANEIRO DE 2013. (*)
Regula, no mbito do Exrcito Brasileiro, a
execuo de medidas sumrias para verificao de
fatos apontados por meio de denncias annimas.
O COMANDANTE DO EXRCITO, no uso da competncia que lhe confere o art. 4 da
Lei Complementar n 97, de 9 de junho de 1999, e art. 20, incisos I e XIV, do Decreto n 5.751, de 12 de
abril de 2006 e considerando:
a. as orientaes contidas no Parecer n AGU/GV-01/2007, de 26 de novembro de 2007, e
no Parecer n 192/2010/CONJUR/MD, de 13 de abril de 2010;
b. o previsto no art. 2, 3, das Instrues Gerais para Elaborao de Sindicncia no
mbito do Exrcito (EB10-IG-09.001), aprovadas pela Portaria n 107, de 13 de fevereiro de 2012; e
c. a necessidade de regular o procedimento para a realizao de medidas sumrias para
verificao da eventual procedncia de denncias annimas, com o objetivo de coletar elementos para
anlise sobre o cabimento de instaurao de sindicncia ou inqurito policial militar - IPM.
RESOLVE
Art. 1 As medidas sumrias para verificao de denncias annimas dirigidas a
Organizaes Militares do Exrcito devem ser realizadas de acordo com as normas de carter geral
previstas nesta Portaria.
8 - Boletim do Exrcito n 4, de 25 de janeiro de 2013.
Pargrafo nico. O rgo de Direo Geral e os rgos de Direo Setorial podero

expedir normas especficas para situaes especiais nas suas reas de atribuio e para atender s
peculiaridades de emprego em operaes militares.
Art 2 Denncia annima, para fins desta portaria, so todas as delaes que no
contenham ou no permitam a correta identificao do autor, formuladas por qualquer do povo no intuito
de relatar algum tipo de irregularidade, realizadas mediante expediente apcrifo (telefonema, e-mail,
carta, etc).
Art. 3 A denncia annima dever ser objeto de verificao sumria, realizada com
prudncia e discrio, em carter sigiloso, sem formao de processo ou procedimento, destinada a
verificar a plausibilidade e/ou a verossimilhana dos fatos nela relatados e coletar elementos que
permitam verificar o cabimento da instaurao de sindicncia, IPM, ou processo administrativo, desde
que contenha a indicao da prtica de irregularidade ou ilegalidade em narrativa clara e objetiva, com
circunstncias e referncias que permitam a individualizao do militar ou do servidor envolvido ou, ao
menos, do fato apontado.
Pargrafo nico. Mediante despacho fundamentado, podero ser arquivadas de imediato
aquelas denncias annimas que desejam apenas atacar, por ressentimento ou m-f, os desafetos, pares
ou superiores, bem como aquelas notoriamente de carter calunioso, difamatrio e injurioso ou que no
contenham os requisitos elencados no caput do artigo, salvo se as circunstncias sugerirem a apurao de
ofcio.
Art. 4 As medidas sumrias de verificao sero determinadas, por meio de ordem de
servio simplificada, pelo comandante, chefe ou diretor da organizao militar (OM) a qual tenha sido
dirigida a denncia, devendo ser concludas no prazo de 30 dias, assegurado o sigilo das medidas
apuratrias.
Pargrafo nico. Caso a autoridade entenda que o fato apontado situa-se fora do mbito de
suas atribuies dever encaminhar a denncia ao escalo competente, mantido o sigilo necessrio.
Art. 5 A designao para realizao das medidas sumrias de verificao deve recair em
pessoal habilitado e indicado para apurar a atividade objeto da denncia. Os militares ou servidores
designados para a realizao das medidas sumrias de verificao devero assinar termo de compromisso
da manuteno do sigilo.
Pargrafo nico. Caso no possua pessoal habilitado para a realizao das medidas
sumrias de verificao, a OM dever solicitar apoio ao escalo superior.
Art. 6 O militar ou a equipe designada realizar a verificao buscando identificar
elementos que indiquem verossimilhana nas informaes contidas na denncia annima e que
possibilitem a abertura de sindicncia, IPM ou processo administrativo.
1 O militar ou equipe designada, por intermdio do comandante, chefe ou diretor da
OM, poder solicitar informaes e documentos da administrao, a fim de coletar os dados necessrios
anlise dos fatos.
2 No devero ser procedidas inquiries, pedidos de prises ou de buscas e apreenses,
nesta fase de verificao sumria.
Art. 7 O militar designado apresentar relatrio ao comandante, chefe ou diretor da OM,
indicando e anexando os elementos coletados que sirvam de subsdio deciso desta autoridade.
1 Entendendo haver elementos de verossimilhana, o comandante, chefe ou diretor

determinar a instaurao de sindicncia, IPM ou outro procedimento administrativo, conforme o caso.
Nesta hiptese, os elementos de verossimilhana coletados por intermdio das medidas sumrias de
verificao faro parte dos autos, desvinculados da denncia apcrifa, a qual no ser juntada ao
procedimento administrativo instaurado.
2 A deciso do comandante, chefe ou diretor que entender pela improcedncia das
medidas sumrias de verificao dever ser fundamentada, devendo a documentao relacionada ser
arquivada na 2 Seo da OM.
Art. 8 O procedimento previsto nesta portaria no se aplica aos casos em que, a partir de
denncia annima, o Ministrio Pblico Militar tenha formalizado requisio para instaurao de IPM, a
qual dever ser atendida consoante o disposto no art. 10, alnea c, do Cdigo de Processo Penal Militar.
Art. 9 Esta portaria entra em vigor na data de sua publicao.
(*) Republicada por ter sado com incorreo no BE n 3, de 18 JAN 13.
ANEXO
MODELO DE RELATRIO
I - INTRODUO
A presente medida sumria de verificao foi realizada por determinao do Sr ___ (NOMEAR E
INDICAR A FUNO DA AUTORIDADE INSTAURADORA E NMERO E DATA DA RESPECTIVA ORDEM DE SERVIO SIMPLIFICADA), para apurar a plausibilidade e/ou verossimilhana de
denncia annima recebida nesta OM em XX/XX/XX, versando sobre (SNTESE DO FATO
/PROBLEMA/SITUAO/IRREGULARIDADE), conforme documento anexo.
II - DILIGNCIAS REALIZADAS
Com o escopo de reunir elementos que pudessem verificar a plausibilidade e/ou verossimilhana dos
fatos narrados da denncia e coletar elementos que permitissem verificar o cabimento de instaurao de
procedimento apuratrio formal (sindicncia, IPM, processo administrativo, etc) este encarregado houve
por bem proceder s seguintes medidas: (relacionar as medidas desenvolvidas, tais como averiguaes
procedidas, documentos expedidos e recebidos, pesquisas em stios oficiais, etc).
III - PARTE CONCLUSIVA
Da anlise de todas as peas que compem a presente medida sumria de verificao restou apurado
que (narrar de forma ordenada, coerente e circunstanciada, em pargrafos claros, precisos e concisos, o
que restou apurado a respeito do fato/problema/situao/irregularidade apurada).
Em face do exposto, verifica-se que, ao menos na estreita via da verificao sumria, os elementos
colhidos indicam a existncia de plausibilidade e/ou verossimilhana que justificam a abertura de um
procedimento apuratrio formal (sindicncia, IPM, processo administrativo, etc) para o completo
esclarecimento dos fatos objeto da denncia.
OU
A anlise das peas que compem a presente medida sumria de verificao demonstram a inexistncia
de plausibilidade e/ou verossimilhana na denncia apresentada, conforme se depreende dos seguintes
elementos de convico: (narrar de forma ordenada, coerente e circunstanciada, em pargrafos claros,
precisos e concisos, os elementos de convico que demonstram a no plausibilidade e/ou
verossimilhana da denncia)
Em consequncia, sou de parecer que a presente verificao seja arquivada.

Cria Espao Cultural no 10 Esquadro de Cavalaria
Mecanizado.
O COMANDANTE DO EXRCITO, no uso das atribuies que lhe conferem o art. 4
da Lei Complementar n 97, de 9 de junho de 1999, alterada pela Lei Complementar n 136, de 25 de
agosto de 2010, e o inciso I do art. 20 da Estrutura Regimental do Comando do Exrcito, aprovada pelo
Decreto n 5.751, de 12 de abril de 2006, combinado com o art. 9 das Instrues Gerais para a Criao,
Organizao, Funcionamento e Extino de Espaos Culturais (IG 20-18), aprovadas pela Portaria do
Comandante do Exrcito n 327, de 6 de julho de 2001, e de acordo com o que prope o Estado-Maior do
Exrcito, resolve:
Art. 1 Criar Espao Cultural no 10 Esquadro de Cavalaria Mecanizado (10 Esqd C
Mec).
Art. 2 Estabelecer que esta Portaria entre em vigor na data de sua publicao.
Cria Espao Cultural no Centro de Preparao de
Oficiais da Reserva - Recife/PE (CPOR/R).
Exrcito, resolve:
Art. 1 Criar Espao Cultural no Centro de Preparao de Oficiais da Reserva - Recife/PE
(CPOR/R).
Cria Espao Cultural no Colgio Militar do Rio de
Janeiro (CMRJ).
Exrcito, resolve:
Art. 1 Criar Espao Cultural no Colgio Militar do Rio de Janeiro (CMRJ).

Aprova o Manual de Auditoria (EB10-MT-13.001)
1 Edio, 2013 e d outras providncias.
agosto de 2010; o inciso XIV do art. 20 da Estrutura Regimental do Comando do Exrcito, aprovada pelo
Decreto n 5.751, de 12 de abril de 2006, e de acordo com o que estabelece o art. 44 das Instrues Gerais
para as Publicaes Padronizadas do Exrcito (EB10-IG-01.002), aprovadas pela Portaria do Comandante
do Exrcito n 770, de 7 de dezembro de 2011, resolve:
Art. 1 Aprovar o Manual de Auditoria (EB10-MT-13.001) 1 Edio, 2013, que com esta
baixa.
Art. 2 Determinar que esta Portaria entre em vigor na data de sua publicao.
MANUAL DE AUDITORIA - (EB10-MT-13.001)
NDICE DE ASSUNTOS
CAPTULO I - INTRODUO
1.1 Finalidade.........................................................................................................................................1-1
1.2 Legislao de Referncia..............................................................................................................1-1
1.3 Conceitos de Auditoria ....................................................................................................................1-1
CAPTULO II - ESTRUTURA E ATRIBUIES DO CONTROLE INTERNO
2.1 Estrutura do Controle Interno ..........................................................................................................2-1
2.2 Atribuies do CCIEx......................................................................................................................2-1
2.3 Atribuies das ICFEx. ...................................................................................................................2-2
2.4 Prescries Gerais............................................................................................................................2-2
CAPTULO III - ASPECTOS GERAIS DA AUDITORIA
3.1 Finalidade da Atividade de Auditoria...............................................................................................3-1
3.2 Natureza de Auditoria......................................................................................................................3-1
3.3 Tipos de Auditoria............................................................................................................................3-1
3.4 Formas de Auditoria.........................................................................................................................3-2
3.5 Classificao dos Testes...................................................................................................................3-2
3.6 Tcnicas de Auditoria.......................................................................................................................3-2
3.7 Procedimentos Analticos.................................................................................................................3-3
CAPTULO IV - PLANEJAMENTO DA ATIVIDADE DE AUDITORIA
4.1 Consideraes Iniciais......................................................................................................................4-1
4.2 Variveis Bsicas..............................................................................................................................4-1
4.3 Programa de Auditoria.....................................................................................................................4-1
4.4 Papis de Trabalho...........................................................................................................................4-3
4.5 Metodologia de Amostragem...........................................................................................................4-4
4.6 Avaliao e Natureza dos Riscos.....................................................................................................4-7
CAPTULO V - DESENVOLVIMENTO DA ATIVIDADE DE AUDITORIA
5.1 Controles Internos Administrativos..................................................................................................5-1
5.2 Aspectos da Avaliao dos Controles..............................................................................................5-2
5.3 Evidncia da Auditoria.....................................................................................................................5-3
CAPTULO VI - COMUNICAO E MONITORAMENTO

6.1 Relatrios de Auditoria....................................................................................................................6-1
6.2 Qualidade das Informaes..............................................................................................................6-3
6.3 Constataes e Recomendaes.......................................................................................................6-3
6.4 Comentrios do Auditor...................................................................................................................6-4
6.5 Aceitao do Risco...........................................................................................................................6-4
6.6 Monitoramento de Auditoria............................................................................................................6-4
6.7 Arquivo Permanente.........................................................................................................................6-4
6.8 PAINT das Entidades Vinculadas....................................................................................................6-4
6.9 RAINT das Entidades Vinculadas....................................................................................................6-5
CAPTULO VII - SISTEMA DE AUDITORIA INTERNA (SISAUD)
7.1 Consideraes Gerais.......................................................................................................................7-1
CAPTULO VIII - DESENVOLVIMENTO PROFISSIONAL
8.1 Capacitao Profissional e Credenciamento do Auditor..................................................................8-1
8.2 Avaliao do Desempenho do Auditor.............................................................................................8-1
8.3 Controle de Qualidade......................................................................................................................8-2
8.4 Aspectos Comportamentais do Auditor...........................................................................................8-3
CAPTULO IX - CONSIDERAES FINAIS
9.1 Atualizao do Manual.....................................................................................................................9-1
ANEXOS:
ANEXO A - QUESTIONRIO DE AVALIAO DOS CONTROLES INTERNOS (QACI)
ANEXO B - TERMO DE OBJETIVIDADE E DE CONFIDENCIALIDADE
ANEXO C - FORMULRIO DE AVALIAO DOS AUDITORES INTERNOS (Modelo)
ANEXO D - AUDITORIA OPERACIONAL
PREFCIO
O Sistema de Controle Interno do Exrcito Brasileiro (SisCIEx) ressentia-se da elaborao
de um Manual de Auditoria, com a finalidade de consolidar, em um s documento, a vasta e complexa
legislao que embasa todo o trabalho dos auditores integrantes do SisCIEx.
Alm disso, a pulverizao dos documentos normativos de interesse do sistema gerou a
necessidade de se buscar a reunio e a consolidao dos referidos documentos em uma nica publicao,
no somente para facilitar e agilizar os procedimentos, mas tambm para padronizar o planejamento e a
execuo dos trabalhos de auditoria e de fiscalizao.
Com a alterao da estrutura organizacional do Comando do Exrcito, por meio do Decreto
n 7.299, de 10 de setembro de 2010, e a consequente criao do Centro de Controle Interno do Exrcito
(CCIEx) como rgo de assistncia direta e imediata (OADI) ao Comandante do Exrcito, visualizou-se a
necessidade da elaborao do Manual de Auditoria do Exrcito Brasileiro.
Este manual procura adequar as recomendaes e as observaes emanadas do The
Institute of Internal Auditors (IIA), do Tribunal de Contas da Unio (TCU) e das Normas Internacionais
para a Prtica Profissional de Auditoria Interna (IPPF) e, principalmente, do Sistema de Controle Interno
do Poder Executivo Federal. Visa particularmente melhoria de gesto no mbito do Exrcito Brasileiro.
Por ser o primeiro esforo para consolidar os normativos em um s documento, e

considerando as vrias naturezas da legislao pertinente, a sua completude ir se concretizar com as
necessrias atualizaes e pela insero de apndices e anexos, fruto das crticas e das sugestes que, por
certo, os profissionais da rea iro apresentar com base nas suas experincias concretas.
Contudo, convm ressaltar que os aperfeioamentos no ocorrero, apenas, com base na
referida experincia, mas com a adoo de medidas e tcnicas de acompanhamento e controle que
permitiro a evoluo da sistemtica hoje adotada e que tero que ser implementadas para minimizar
falhas e evitar problemas para o Sistema de Controle Interno do Exrcito Brasileiro.
com este esprito que foi elaborado este Manual de Auditoria do Exrcito Brasileiro.
CAPTULO I
INTRODUO
1.1 FINALIDADE
1.1.1 Consolidar e regular os procedimentos adotados pelo SisCIEx nas atividades de auditoria e
fiscalizao.
1.1.2 Disciplinar e padronizar a atuao dos auditores do SisCIEx.
1.2 LEGISLAO DE REFERNCIA
1.2.1 Decreto n 3.591, de 6 de setembro de 2000 (dispe sobre o Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal).
1.2.2 Instruo Normativa n 01-SFC, de 6 de abril de 2001 (define diretrizes, princpios, conceitos e
aprova normas tcnicas para a atuao do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal).
1.2.3 Normas do TCU.
1.2.4 Normas de Auditoria expedidas pelo Conselho Federal de Contabilidade.
1.2.5 Legislao correlata expedida pelo Exrcito Brasileiro.
1.3 CONCEITOS DE AUDITORIA
1.3.1 ARQUIVO CORRENTE - um conjunto de documentos em que constam o programa de auditoria,
o registro dos exames efetuados e as concluses resultantes do trabalho de auditoria, constituindo os
papis de trabalho correntes, com registro claro e preciso do servio executado.
1.3.2 ARQUIVO PERMANENTE - um conjunto de documentos de interesse para consulta, sempre que
houver necessidade de informaes sobre dados da unidade gestora (UG) objeto da auditoria. Estes
anexos, quando juntados ao arquivo permanente, constituem parte integrante dos papis de trabalho.
1.3.3 AUDITOR - o profissional de nvel superior com conhecimentos tcnicos na sua rea de
formao, que o habilitam ao exerccio da atividade de auditoria, quando formalmente estiver designado
para o desempenho da funo.
1.3.4 AUDITORIA - o conjunto de tcnicas que visa avaliar a gesto e a aplicao de recursos pblicos,
com a finalidade de comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos administrativos, assim como
os resultados alcanados, quanto aos aspectos de eficincia, eficcia e economicidade da gesto.
1.3.5 CERTIFICADO DE AUDITORIA - o documento que representa o parecer do Sistema de
Controle Interno sobre a exatido e a regularidade, ou no, das peas examinadas. Pode ser classificado
em um dos seguintes tipos:
1.3.5.1 Regular - Quando expressar, de forma clara e objetiva, a exatido dos demonstrativos contbeis, a
legalidade, a legitimidade e a economicidade dos atos de gesto do responsvel;
1.3.5.2 Regular com ressalva - Quando evidenciar impropriedade ou qualquer outra falta de natureza
formal de que no resulte dano ao Errio; e
1.3.5.3 Irregular - Quando comprovar qualquer das seguintes ocorrncias: omisso no dever de prestar
contas; prtica de ato de gesto ilegal, ilegtimo, antieconmico, ou infrao norma legal ou
regulamentar de natureza contbil, financeira, oramentria, operacional ou patrimonial; dano ao Errio
decorrente de ato de gesto ilegtimo ou antieconmico; e desfalque ou desvio de numerrios, bens ou
valores pblicos.
1.3.6 CONTROLE INTERNO ADMINISTRATIVO - o conjunto de atividades, planos, rotinas,
mtodos e procedimentos interligados, estabelecidos com vistas a assegurar que os objetivos das unidades
sejam alcanados, de forma confivel e concreta, evidenciando eventuais desvios ao longo da gesto,
tendo por objetivo geral evitar a ocorrncia de impropriedades e irregularidades e, por objetivos
especficos, os que seguem:
a) observar as normas legais e regulamentares;
b) assegurar, nas informaes contbeis, financeiras, administrativas e operacionais, sua exatido,
confiabilidade, integridade e oportunidade;
c) evitar o cometimento de erros, desperdcios, abusos, prticas antieconmicas e fraudes;
d) salvaguardar os ativos financeiros e fsicos quanto sua boa e regular utilizao, bem como
assegurar a legitimidade do passivo; e
e) assegurar a aderncia das atividades s diretrizes, planos, normas e procedimentos da unidade.
1.3.7 FISCALIZAO - a tcnica de controle que visa comprovar se a execuo dos programas de
governo corresponde ao objeto e s especificaes estabelecidas, atende s necessidades para as quais foi
criado, guarda coerncia com as condies e caractersticas pretendidas e se os mecanismos de controle
interno administrativo so eficientes.
1.3.8 IMPROPRIEDADE - a falha de natureza formal que no resulta em dano ao Errio, porm
evidencia a no observncia aos princpios da legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e
economicidade.
1.3.9 IRREGULARIDADE - a falha caracterizada pela no observncia aos princpios da legalidade,
legitimidade, eficincia, eficcia e economicidade, constatando-se a existncia de desfalque, alcance,
desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzo quantificvel ao Errio.
1.3.10 NOTA DE AUDITORIA - o documento utilizado pelo auditor para comunicar UG auditada as
impropriedades e/ou irregularidades verificadas, ainda durante os trabalhos, com o objetivo de buscar o
posicionamento da administrao quanto aos pontos levantados.
1.3.11 PAPEL DE TRABALHO - o documento que contm as informaes e apontamentos obtidos
pelo auditor durante o planejamento e o exame de campo, bem como as provas, descries, explicaes e
declaraes do auditado. Tambm possui concluses dos exames, os quais constituem a evidncia do
trabalho executado e o fundamento de opinio para emisso dos relatrios e certificados.
1.3.12 PARECER DO DIRIGENTE DO RGO DO CONTROLE INTERNO - a pea compulsria a
ser inserida nos processos de tomada e prestao de contas, que sero remetidos ao TCU. O parecer
consignar qualquer irregularidade ou ilegalidade constatada, indicando as medidas adotadas para corrigir
as falhas identificadas, bem como avaliar a eficincia e a eficcia da gesto, inclusive quanto economia
na utilizao dos recursos pblicos.
1.3.13 PLANO ANUAL DE ATIVIDADES DE AUDITORIA - o documento que contm o planejamento das auditorias a serem realizadas, durante o ano, pelo controle interno nas UG, no Fundo do
Exrcito (FEx) e nas entidades vinculadas ao Comando do Exrcito, na sede e fora de sede, conforme o
caso.
1.3.14 PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA - o conjunto de tcnicas que permite aos membros da
equipe de auditoria obter evidncias ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinio
sobre a gesto dos recursos.
1.3.15 PROGRAMA DE AUDITORIA - o conjunto de aes detalhado, destinado a orientar adequadamente o trabalho dos membros da equipe de auditoria, permitindo-lhe, ainda, complement-lo quando
as circunstncias imprevistas recomendarem.
1.3.16 PROGRAMA DE CONTROLE - o conjunto de testes de comprovao definidos que devero ser
feitos sobre os controles internos administrativos, operacionais, patrimoniais e contbeis das UG.
1.3.17 RELATRIO DE AUDITORIA - o documento assinado pelos integrantes da equipe de auditoria
no qual constam os resultados dos exames efetuados.
1.3.18 SOLICITAO DE AUDITORIA - o documento destinado a demandar as informaes e/ou documentos que serviro de base para os trabalhos de auditoria, podendo ser operacionalizado via Sistema
Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (SIAFI), ofcio ou por meios eletrnicos
disponveis.
1.3.19 TCNICAS DE CONTROLE - So procedimentos prprios de trabalho, as quais se constituem no
conjunto de processos que viabilizam o alcance dos macro-objetivos do sistema de controle interno e so
executadas por meio de auditoria.
1.3.20 TCNICO - o profissional de nvel mdio que detm conhecimentos tcnicos na rea de Controle Interno e que auxilia o auditor no exerccio de sua atividade.
1.3.21 UNIDADE ORGANIZACIONAL - toda e qualquer estrutura administrativa composta normalmente por pessoas, processos e patrimnio com uma misso institucional definida. Considera-se unidade
organizacional para o SisCIEx: o CCIEx, as Inspetorias de Contabilidade e Finanas do Exrcito (ICFEx),
as UG, as entidades vinculadas, o FEx, as subunidades, os pelotes e as sees.
CAPTULO II
ESTRUTURA E ATRIBUIES DO CONTROLE INTERNO
2.1 ESTRUTURA DO CONTROLE INTERNO
2.1.1 A Secretaria Federal de Controle Interno da Controladoria Geral da Unio (SFC/CGU), alm das
funes de rgo central, acompanha todas as unidades e as entidades do Poder Executivo Federal,
excetuados aqueles jurisdicionados pelos rgos setoriais.
2.1.2 A Secretaria de Controle Interno do Ministrio da Defesa (CISET/MD), alm das funes de rgo
setorial, acompanha as unidades e as entidades das Foras Armadas (Marinha, Exrcito e Aeronutica).
2.1.3 O CCIEx, a unidade setorial.
2.1.4 As ICFEx, so as unidades de controle interno, atuando nas UG vinculadas a sua orientao tcnica.
2.2 ATRIBUIES DO CCIEx
2.2.1 Coordenar e realizar as atividades de Controle Interno no mbito do Comando do Exrcito,
utilizando como tcnicas de trabalho a auditoria e a fiscalizao. Para o cumprimento desta atribuio,
dever ser considerado o que segue:
a) o CCIEx est subordinado ao Comandante do Exrcito, de modo a conferir-lhe iseno,

imparcialidade e autoridade nas atividades do SisCIEx;
b) todos os sistemas, processos, operaes, funes e atividades sob a responsabilidade do Exrcito
Brasileiro esto sujeitos s avaliaes dos auditores internos, com base no planejamento anual de
auditoria aprovado pelo Comandante do Exrcito;
c) as atividades desenvolvidas pelo CCIEx devem estar respaldadas pelos documentos normativos
exarados pelos rgos integrantes do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal;
d) o CCIEx atua nas UG, nas entidades vinculadas (Fundao Habitacional do Exrcito - FHE,
Indstria de Material Blico - IMBEL), Fundao Osrio e no FEx; e
e) o CCIEx tem de fazer cumprir e acompanhar a implementao das recomendaes e
determinaes de medidas saneadoras apontadas pela SFC/CGU, pela CISET/MD e pelo TCU.
2.2.2 Orientar tecnicamente as ICFEx nos assuntos relativos auditoria e fiscalizao.
2.2.3 Indicar reas, programas ou escopo de trabalho a serem includos nas atividades de planejamento ou
determinar a realizao de testes especficos a serem executados nas atividades de auditoria previstas no
item 3.5 deste manual.
2.2.4 Realizar a auditoria e a fiscalizao sobre a gesto dos recursos de responsabilidade das entidades
vinculadas e do FEx.
2.2.5 Examinar e emitir certificado de auditoria sobre a prestao de contas anual (PCA) das entidades
vinculadas e do FEx.
2.2.6 Atualizar os procedimentos relacionados superviso, acompanhamento e avaliao das atividades
de auditoria e fiscalizao desenvolvidas pelas ICFEx.
2.2.7 Orientar e propor procedimentos na rea de auditoria e fiscalizao s Entidades vinculadas e ao
FEx.
2.2.8 Consolidar e aprovar as propostas do Plano Anual de Atividades de Auditoria (PAAA) elaborado
pelas ICFEx e acompanhar a consequente execuo.
2.2.9 Analisar os relatrios das visitas de auditoria e, quando for o caso, operacionalizar as providncias
cabveis.
2.2.10 Verificar o desempenho da gesto das UG, consubstanciando-se em indicadores de desempenho,
examinando os resultados quanto economicidade, eficincia, eficcia, efetividade e equidade da
gesto oramentria, financeira, patrimonial, de pessoal e demais sistemas administrativos.
2.2.11 Zelar pelo cuidado na observncia dos princpios e das normas pertinentes aos controles internos
administrativos e sobre o entendimento e aplicao referente aos julgados do TCU, acerca da gesto
pblica em geral.
2.3 ATRIBUIES DAS ICFEx
2.3.1 Realizar os trabalhos de auditoria e fiscalizao em conformidade com o PAAA, ou por
determinao de autoridade competente nas situaes previstas no item 3.2 deste manual.
2.3.2 Elaborar o PAAA e encaminh-lo ao CCIEx para aprovao, de acordo com as diretrizes para
elaborao expedidas pelo Chefe do CCIEx.
2.3.3 Encaminhar para o CCIEx e s UG auditadas, incluindo as sees de inativos e pensionistas (SIP) e
os rgos pagadores de inativos e pensionistas (OPIP), os relatrios de auditoria que sero elaborados de
forma clara, objetiva e conclusiva, observando o descrito a seguir:
2.3.3.1 Constar, quando for o caso, nos citados relatrios, o registro das irregularidades, enfatizando se
houve, ou no, a ocorrncia de dano ao Errio. Neste caso, a ICFEx adotar as providncias cabveis,
destacando no ofcio de encaminhamento a natureza e o vulto do referido dano.
2.3.4 Acompanhar se as recomendaes decorrentes das auditorias realizadas foram efetivamente
implementadas, em especial aquelas com prazos determinados, bem como manter o CCIEx informado
sobre essa implementao.
2.3.5 Examinar e emitir certificado de auditoria sobre as tomadas de contas anual (TCA) das UG do
Comando do Exrcito sob sua responsabilidade e encaminh-las ao CCIEx.
2.4 PRESCRIES GERAIS
2.4.1 Os auditores no assumiro responsabilidades operacionais extra-auditoria, sob pena de
comprometer seus trabalhos, ao auditarem uma atividade sob sua autoridade e responsabilidade, tais
como: integrarem comisses de exame e averiguao de material ou de recebimento de material; serem
responsveis pelo empenho, liquidao ou pagamento de despesas; participarem de processos licitatrios
de qualquer natureza.
2.4.2 Os auditores no integraro comisses administrativo-disciplinares, como por exemplo,
encarregados de sindicncia ou inqurito policial militar (IPM), por estarem impedidos de compor
comisso de investigao, conforme prescrito no item 1.1.2, TC-010.811/2002-8, Acrdo n 1.157/2005TCU-2 Cmara e IIA n 1130. A1-1.
2.4.3 A estrutura das UG, das entidades vinculadas e do FEx deve prever a separao entre as funes de
autorizao ou aprovao de operaes, execuo, controle e contabilizao, de tal maneira que nenhuma
pessoa detenha competncia e atribuies em desacordo com o princpio da segregao de funes.
2.4.4 Os Certificados de Auditoria exarados pelo CCIEx e pelas ICFEx adequar-se-o s orientaes do
TCU e da SFC/CGU, assim como o disposto na Lei 6.404/76, e sero assinados pelo chefe da seo de
auditoria de gesto e fiscalizao (SAGEF) do CCIEx e pelos chefes das ICFEx, respectivamente.
2.4.5 O Parecer do dirigente do rgo de controle interno sobre a gesto examinada ser assinado pelo
Chefe do CCIEx, por ocasio das tomadas e prestao de contas.
2.4.6 O CCIEx e as ICFEx orientaro os administradores das entidades vinculadas, do FEx e das UG,
preferencialmente, sobre a tese e no sobre caso concreto, em assunto restrito sua rea de competncia.
2.4.6.1 Essa atividade no se confunde com consultoria e assessoramento jurdico e, tampouco, com
medidas disciplinares.
2.4.6.2 As consultas sero tratadas conforme legislao especfica em vigor, elaborada pela Secretaria de
Economia e Finanas (SEF).
2.4.7 A opinio do auditor no representa o juzo do CCIEx e nem das ICFEx, uma vez que os
documentos, relatrios e notas tcnicas so registros pessoais e no institucionais.
CAPTULO III
ASPECTOS GERAIS DA AUDITORIA
3.1 FINALIDADE DA ATIVIDADE DE AUDITORIA
3.1.1 A finalidade clssica da atividade de auditoria interna governamental comprovar a legalidade e
legitimidade dos atos e fatos administrativos, assim como avaliar os resultados alcanados, quanto aos
aspectos de economicidade, eficincia, eficcia, efetividade e equidade da gesto oramentria, financeira,
patrimonial, operacional, contbil e finalstica.
3.2 NATUREZA DE AUDITORIA

3.2.1 PROGRAMADAS - Quando planejadas e executadas de acordo com o PAAA; e
3.2.2 NO PROGRAMADAS - Quando no previstas no PAAA. Sero realizadas na ocorrncia de
situaes extraordinrias ou na identificao de indcios de comprometimento da gesto das UG
vinculadas, com possveis prejuzos ao Errio.
3.2.2.1 As auditorias, classificadas como atividades no programadas, podem ser:
a) determinadas pelo Comandante do Exrcito ou pelo Chefe do CCIEx;
b) solicitadas pelos rgos de direo geral (ODG), rgos de direo setorial (ODS) e/ou
comandos militares de rea (C Mil A); e
c) propostas pelas ICFEx, para aprovao do CCIEx.
3.3 TIPOS DE AUDITORIA
3.3.1 AUDITORIA DE AVALIAO DA GESTO - tem por objetivo emitir opinio com vistas
elaborao dos pareceres nos processos de TCA e PCA, em relao ao exerccio findo, atendendo s
diretrizes do rgo central do sistema de controle interno do poder executivo federal.
3.3.2 AUDITORIA DE ACOMPANHAMENTO DA GESTO - realizada ao longo dos processos de
gesto, com o objetivo de se atuar tempestivamente sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos
e negativos de uma unidade organizacional, evidenciando melhorias e economias existentes no processo
ou prevenindo gargalos ao desempenho de sua misso institucional, tais como: uma inspeo realizada
pelo Departamento de Engenharia e Construo (DEC) em um trecho de determinada rodovia em obra,
para verificar o atendimento s especificaes do projeto bsico.
3.3.3 AUDITORIA CONTBIL - a tcnica que, utilizada no exame dos registros e documentos e na
coleta de informaes e confirmaes, mediante procedimentos especficos, pertinentes ao controle do
patrimnio de um rgo ou entidade, objetiva obter elementos comprobatrios suficientes que permitam
opinar se os registros contbeis foram efetuados de acordo com os princpios fundamentais de
contabilidade e se as demonstraes deles originrias refletem, adequadamente, a situao econmicofinanceira do patrimnio, os resultados do perodo administrativo examinado e as demais situaes nelas
demonstradas. A auditoria contbil ser exercida pelo profissional com formao de nvel superior em
cincias contbeis, investido na funo e devidamente registrado no conselho regional de contabilidade.
3.3.4 AUDITORIA ESPECIAL - realizada para confirmar a ocorrncia de fatos ou situaes consideradas
relevantes, de natureza incomum ou extraordinria. Ocorre para atender solicitao expressa de autoridade
competente, dispensando a existncia prvia de programa de auditoria.
3.3.5 AUDITORIA OPERACIONAL - o exame independente e objetivo da economicidade, eficincia,
eficcia e efetividade de organizaes, programas e atividades, como tambm dos procedimentos
relacionados ao processo operacional, ou parte dele, com a finalidade de auxiliar os gestores na melhoria
dos controles internos administrativos, bem como alert-los sobre os riscos operacionais e da
responsabilidade gerencial sob a gide da governana corporativa.
3.3.6 O SisCIEx poder executar outros trabalhos de auditoria e fiscalizao no inseridos nessa
classificao, cujos resultados das avaliaes, inclusive de natureza operacional, sero destinados ao
Comandante do Exrcito, na forma de nota tcnica.
3.4 FORMAS DE AUDITORIA
3.4.1 DIRETA - Realizada diretamente pelos auditores do CCIEx e das ICFEx.
3.4.2 INTEGRADA - Realizada em conjunto, por auditores externos ao SisCIEx, auditores do CCIEx e
das ICFEx.
3.4.3 COMPARTILHADA - Coordenada pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal
com o auxlio dos auditores do SisCIEx.
3.5 CLASSIFICAO DOS TESTES
3.5.1 TESTES DE OBSERVNCIA (aderncia ou de conformidade) - o teste de observncia um
procedimento que propicia ao auditor ter razovel segurana quanto efetiva utilizao dos
procedimentos previstos como controles internos administrativos, previamente especificados nas normas
internas. Visam, portanto, garantir que os procedimentos de controle interno estabelecidos esto sendo
observados. Os questionrios de avaliao dos controles internos - QACI - so ferramentas adequadas
para os testes de observncia. (ANEXO A).
3.5.1.1 importante ressaltar que o grau de confiabilidade decorrente dos testes de observncia
dimensionam o esforo na aplicao dos testes substantivos. Isto , quanto maior a confiabilidade, menor
o esforo a ser despedido.
3.5.2 TESTES SUBSTANTIVOS - os testes substantivos so procedimentos que visam obteno de
evidncias que corroborem a validade e propriedade dos atos e fatos administrativos, assegurando
razovel grau de certeza quanto conformidade ou no. Depende da deciso do auditor o
dimensionamento do escopo dos testes substantivos a serem realizados, quanto extenso e
profundidade. Eles possibilitam obter evidncias quanto suficincia, exatido e validao dos dados
produzidos pelos sistemas administrativo e contbil. Como exemplo, pode ser citado: circularizao,
verificao fsica, conciliaes, exame dos registros e anlise documental.
3.6 TCNICAS DE AUDITORIA
3.6.1 ANLISE DOCUMENTAL - Consiste no exame de processos, atos formalizados e documentos
avulsos.
3.6.2 CONFERNCIA DE CLCULOS - Consiste na reviso das memrias de clculos ou na confirmao de valores por meio do cotejamento de elementos numricos correlacionados, de modo a
constatar a adequao dos clculos apresentados.
3.6.3 CONFIRMAO EXTERNA - Consiste na verificao da fidedignidade das informaes obtidas
internamente junto s fontes externas ao auditado. Uma das tcnicas a circularizao das informaes
com a finalidade de obter confirmaes em fonte diversa da origem dos dados.
3.6.4 CORRELAO DAS INFORMAES OBTIDAS - Consiste no cotejamento de informaes
obtidas de fontes independentes, autnomas e distintas, no interior da prpria unidade organizacional
auditada. Essa tcnica procura a consistncia mtua entre diferentes amostras de evidncia.
3.6.5 CORTE DAS OPERAES OU CUT-OFF - Consiste no corte interruptivo das operaes ou
transaes para apurar, de forma seccionada, a dinmica de um procedimento. Representa a fotografia
do momento chave de um processo.
3.6.6 EXAME DOS REGISTROS - Consiste na verificao dos registros constantes de controles
regulamentares, relatrios sistematizados, mapas e demonstrativos formalizados, elaborados de forma
manual ou por sistemas informatizados. A tcnica pressupe a verificao desses registros em todas as
suas formas.
3.6.7 INDAGAO ESCRITA OU ORAL - Consiste no uso de entrevistas e questionrios junto aos
agentes administrativos da unidade organizacional auditada, para a obteno de dados e informaes.
3.6.8 INSPEO FSICA - Consiste no exame usado para testar a efetividade dos controles internos
administrativos, particularmente daqueles relativos segurana de quantidades fsicas ou qualidade de
bens tangveis. A evidncia coletada sobre itens tangveis.
3.6.9 OBSERVAO DAS ATIVIDADES E CONDIES - Consiste na verificao das atividades que
exigem a aplicao de testes flagrantes, com a finalidade de revelar erros, problemas ou deficincias que
de outra forma seriam de difcil constatao. Os elementos da observao so:
a) identificao da atividade especfica a ser observada;
b) observao da sua execuo;
c) comparao do comportamento observado com os padres; e
d) avaliao e concluso.
3.6.10 RASTREAMENTO - Consiste na investigao minuciosa, com exame de documentos, setores,
unidades organizacionais e procedimentos interligados, visando dar segurana opinio do responsvel
pela execuo do trabalho sobre o fato observado.
3.7 PROCEDIMENTOS ANALTICOS
3.7.1 Os auditores devero fundamentar as concluses e os resultados do trabalho mediante anlises e
avaliaes apropriadas.
3.7.2 Os procedimentos analticos propiciam ao auditor um meio eficiente e efetivo de fazer uma
avaliao da informao recolhida em uma auditoria. A avaliao resulta da comparao dessa
informao com expectativas identificadas ou desenvolvidas pelo auditor.
3.7.3 Os procedimentos analticos de auditoria so teis na identificao, entre outros aspectos, de:
a) diferenas no esperadas;
b) ausncia de diferenas quando esperadas;
c) erros potenciais;
d) impropriedades potenciais ou atos no aderentes aos normativos internos; e
e) outras transaes ou fatos no recorrentes ou no usuais.
3.7.4 Os procedimentos analticos adotados pelo auditor podem incluir:
a) comparao de informaes do perodo corrente com outras similares de perodos anteriores;
b) comparao de informaes do perodo corrente com oramentos ou previses;
c) estudo de relaes entre informaes financeiras e no financeiras;
d) estudo de relaes entre elementos de informao;
e) comparao de informaes similares entre unidades organizacionais; e
f) comparao de informaes com outras, provenientes de outros segmentos.
3.7.5 Os procedimentos analticos podero ser efetuados por meio de valores monetrios,
preferencialmente a preos reais (e no nominais), quantidades fsicas, razes e porcentagens. Os
procedimentos analticos de auditoria incluem, mas no se limitam anlise de regresso, de razes ou de
tendncias observadas, s comparaes entre perodos (sazonalidades), comparao com oramentos, s
previses e informao externa de cunho econmico.
3.7.6 Os procedimentos analticos de auditoria auxiliam o auditor na identificao de condies que
possam determinar a realizao de testes subsequentes. Para avaliar em que medida se utilizaro dos
procedimentos analticos de auditoria, os auditores devem considerar as seguintes circunstncias:
a) a importncia da rea a ser examinada;
b) a adequao dos controles internos administrativos;
c) a disponibilidade e a confiabilidade das informaes financeiras e no financeiras;
d) a preciso com a qual os resultados dos procedimentos analticos de auditoria podem ser
previstos; e
e) a disponibilidade e a comparabilidade da informao, quando pertinente, dentro das Foras

Armadas ou no segmento econmico da unidade organizacional.
3.7.7 Quando os procedimentos analticos de auditoria identificarem resultados ou relaes inesperados,
os auditores examinaro e avaliaro esses resultados ou relaes, no intuito de que se convenam de que
os resultados e relaes so suficientemente explicados. Os resultados ou relaes que no forem
convenientemente explicados sero esclarecidos no mbito da unidade organizacional sob anlise. O
auditor recomendar a adoo de providncias, dependendo das circunstncias.
CAPTULO IV
PLANEJAMENTO DA ATIVIDADE DE AUDITORIA
4.1 CONSIDERAES INICIAIS
4.1.1 O planejamento uma etapa fundamental para o sucesso do trabalho do auditor, sendo
imprescindvel que seja alocado o tempo adequado para sua realizao. A tentativa de abreviar o tempo
destinado ao planejamento muitas vezes redunda em problemas na execuo, que provocaro acrscimo
no tempo total de realizao do trabalho, alm de repercusses negativas em sua qualidade.
4.1.2 O CCIEx e as ICFEx, na fase de planejamento, contaro com recursos externos nos casos em que se
verificar a necessidade de conhecimentos adicionais ou outro domnio de tcnicas, matrias e
metodologias.
4.2 VARIVEIS BSICAS
As variveis bsicas a serem utilizadas pelo sistema de controle interno so:
4.2.1 MATERIALIDADE - Refere-se ao montante de recursos oramentrios ou financeiros alocados por
uma gesto, em um especfico ponto de controle (unidade organizacional, sistema, rea, processo de
trabalho, programa de governo ou ao) objeto dos exames pelos auditores. Essa abordagem leva em
considerao o carter relativo dos valores envolvidos.
4.2.2 RELEVNCIA - Refere-se importncia relativa ou papel desempenhado por uma determinada
questo, situao ou unidade organizacional, existentes em um dado contexto.
4.2.3 CRITICIDADE - Representa o quadro de situaes crticas efetivas ou potenciais a serem
controladas, identificadas em uma determinada unidade organizacional ou programa de governo. Trata-se,
entre outros, da composio dos elementos referenciais de vulnerabilidade, das fraquezas e dos pontos de
controle com riscos operacionais latentes. Deve-se levar em considerao o valor relativo de cada situao
indesejada. A criticidade , ainda, a condio imprpria, por no conformidade s normas internas, por
ineficcia ou por ineficincia de uma situao de gesto. Expressa a no aderncia normativa e os riscos
potenciais a que esto sujeitos os recursos utilizados. Representa o perfil organizado, por rea, dos pontos
fracos de uma unidade organizacional.
4.2.4 O planejamento anual das atividades do SisCIEx ser consolidado no PAAA.
4.3 PROGRAMA DE AUDITORIA
4.3.1 um plano de ao detalhado destinado a orientar adequadamente o trabalho dos membros da
equipe de auditoria, permitindo-lhes, ainda, complement-lo quando as circunstncias imprevistas
recomendarem.
4.3.2 Consiste em uma definio ordenada de objetivos, determinao de escopo e roteiro de
procedimentos detalhados, destinados a orientar a equipe de auditoria. Configura-se na essncia
operacional do trabalho de auditagem, relativa a uma unidade organizacional ou gesto de determinado
sistema organizacional, e deve estabelecer os procedimentos para a identificao, anlise, avaliao e
registro da informao durante a execuo do trabalho.
4.3.3 Na sua estruturao, devero ser observados, alm do aspecto de padronizao, outras variveis a
seguir delineadas, dependendo das condies tcnico-operacionais para o atendimento pleno de todos os
itens focados:
a) sistema organizacional a ser auditado;
b) reas envolvidas;
c) perodo;
d) objetivos da auditoria;
e) equipe de auditores;
f) smbolos (check-mark);
g) QACI;
h) conceituao dos auditores; e
i) observaes dos auditores.
4.3.4 A utilizao criteriosa do programa de auditoria permitir equipe de auditores avaliar, em campo, a
convenincia de ampliar os exames (testes de auditoria) quanto extenso e/ou profundidade, caso
necessrio.
4.3.5 O programa visa definir os meios mais econmicos, eficientes e oportunos para se atingir os
objetivos da auditoria. Deve ser suficientemente discutido no mbito do CCIEx e das ICFEx e ser
aprovado pelo Chefe do CCIEx, antes do incio do trabalho de campo.
4.3.6 Para auxiliar na utilizao do programa de auditoria, sero empregados smbolos usuais de
verificao denominados check-mark. A sua principal funo evidenciar qual o tipo de reviso que foi
efetuada sobre aquele item marcado. Os mais utilizados, na coluna indicativo do exame dos papis de
trabalho, so os listados a seguir:
a) () check-mark - procedimento executado, confirmado e conferido, no havendo necessidade de
observaes, comentrios ou outras referncias;
b) (-) trao - procedimento que no possvel executar por no se enquadrar determinada situao;
c) () letras minsculas circuladas - todo o alfabeto - observaes, comentrios, explicaes sobre o
procedimento executado, impropriedades ou qualquer outra informao que o auditor julgue necessria,
que ser esclarecida na folha auxiliar;
d) (Pr) - ponto para relatrio;
e) (Na) - ponto para emisso de nota de auditoria;
f) (Rv) - ponto para recomendao verbal; e
g) outros a critrio do auditor.
4.3.7 importante que os programas de auditoria indiquem claramente o significado de cada marca ou
smbolo empregado.
4.3.8 Sempre que possvel, o QACI conter indicao de normativos ou de julgados do TCU, no intuito de
facilitar os trabalhos de campo e de evitar que itens importantes possam passar despercebidos na
auditagem.
4.3.9 Os auditores dispensaro ao preparo dos programas de auditoria todo o cuidado e o empenho
necessrios para que o resultado final atinja o padro de qualidade tcnica almejado.
4.3.10 desejvel, ainda, que o programa de auditoria seja suficientemente flexvel para permitir
adaptaes tempestivas, sempre que surgirem questes relevantes que justifiquem as alteraes propostas.
Qualquer modificao deve ser levada ao conhecimento do Chefe do CCIEx.
4.3.11 recomendvel, tambm, que o novo programa de auditoria seja submetido a pelo menos um
teste-piloto, especialmente diante da elevada complexidade e da falta de manuseio ou de informaes
precisas a respeito do objeto da auditoria.
4.4 PAPIS DE TRABALHO
4.4.1 CONSIDERAES GERAIS
4.4.1.1 Os papis de trabalho so as ferramentas onde os auditores devero registrar a informao
relevante para fundamentar as concluses e avaliaes adequadas. Os papis de trabalho constituem-se no
conjunto formado pelo programa de auditoria utilizado, acrescido dos elementos comprobatrios
(formulrios, documentos) coletados in loco, e materializam a evidncia do trabalho executado e o
fundamento da opinio da equipe de auditoria.
4.4.1.2 Os Papis de Trabalho so propriedades do CCIEx e das ICFEx , devendo permanecer sob
rigoroso controle e acessveis somente pessoal autorizado.
4.4.1.3 Os papis de trabalho constituem-se no registro permanente do trabalho efetuado pela equipe de
auditores e sero arquivados no CCIEx e nas ICFEx, pelo perodo de 5 (cinco) anos, a contar do
julgamento das contas dos responsveis pelo TCU, para as unidades relacionadas que apresentaro o
processo de contas no exerccio e de 10 (dez) anos para as demais unidades, contados da apresentao do
relatrio de gesto ao TCU.
4.4.1.4 Os papis de trabalho podem ser em papel, mdias ou outros suportes. Caso sejam elaborados em
suporte diverso do papel, deve-se providenciar a obteno de cpias de segurana.
4.4.1.5 com base nos papis de trabalho que o auditor ir relatar suas concluses. No sero reportados
em relatrio ou nota tcnica, conforme o caso, assuntos desprovidos de suporte comprobatrio em papis
de trabalho. Caso ocorra, constituir-se- em grave impercia tcnica.
4.4.1.6 os papis de trabalho constituem a prova de validade dos exames efetuados e, consequentemente,
do relatrio respectivo. Devem possuir os seguintes atributos:
a) abrangncia;
b) objetividade;
c) clareza; e
d) limpeza.
4.4.1.7 Os papis de trabalho devero, quando de sua elaborao, ser:
a) concisos, de forma que outro leitor entenda sem a necessidade de explicaes da pessoa que os
elaborou;
b) objetivos, de forma que se entenda onde o auditor pretende chegar com seus apontamentos;
c) inteligveis para no prejudicar o seu entendimento;
d) elaborados na sequncia natural do objetivo a ser atingido; e
e) completos, por si s.
4.4.1.8 Os papis de trabalho sero revisados pelo chefe da equipe de auditoria e confrontados com a
minuta do relatrio, no intuito de averiguar a consistncia interna do trabalho e se os registros na minuta
do relatrio so teis e relevantes.
4.4.1.9 Os papis de trabalho, contendo os programas de auditoria, estaro acessveis aos auditores do
Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal e do TCU, de modo a assegurar que os auditores
externos se satisfaam tecnicamente com o relatrio anteriormente empreendido pelos auditores internos.
4.4.2 FINALIDADE DOS PAPIS DE TRABALHO

4.4.2.1 Os papis de trabalho tm as seguintes finalidades:
a) racionalizar o trabalho e auxiliar na sua execuo;
b) garantir o alcance dos objetivos;
c) evidenciar o trabalho feito e as concluses emitidas;
d) fundamentar e servir de suporte minuta do relatrio de auditoria ou da nota tcnica;
e) facilitar a anlise e fornecer um meio de reviso do trabalho por parte dos auditores e dos chefes
do CCIEx e das ICFEx;
f) constituir um registro que possibilite consultas posteriores, a fim de se obter detalhes relacionados
com a atividade de auditoria realizada; e
g) fornecer orientao para futuros trabalhos.
4.5 METODOLOGIA DE AMOSTRAGEM
4.5.1 O mtodo de amostragem aplicado como forma de viabilizar a realizao de aes do CCIEx e das
ICFEx em situaes onde o objeto alvo da ao se apresenta em grandes quantidades e/ou se distribui de
maneira bastante pulverizada.
4.5.2 A amostragem tambm aplicada em funo da necessidade de obteno de informaes em tempo
hbil, nos casos em que a ao, na sua totalidade, torna-se impraticvel ou at mesmo invivel em termos
de custo/benefcio.
4.5.3 O auditor, ao recorrer a uma amostra, reduzir a populao a dimenses menores, sem perda das
caractersticas essenciais.
4.5.4 A amostragem tem como objetivo conhecer as caractersticas de interesse de uma determinada
populao a partir de uma parcela representativa. um mtodo utilizado quando se necessita obter
informaes sobre um ou mais aspectos de um grupo de elementos (populao) considerado grande ou
numeroso, observando apenas uma parte do mesmo (amostra). As informaes obtidas dessa parte
somente podero ser utilizadas de forma a concluir algo a respeito do grupo, como um todo, caso ela seja
representativa.
4.5.5 A representatividade uma caracterstica fundamental para a amostra, que depende da forma de
seleo e do tamanho da populao. Potencialmente, a amostra obtm essa caracterstica quando ela
tomada ao acaso. Para uma amostra ser considerada representativa de uma populao, ela deve possuir as
caractersticas de todos os elementos da mesma, bem como ter conhecida a probabilidade de ocorrncia de
cada elemento na sua seleo, ou seja, uma amostra, para ser boa, tem de ser representativa, devendo
conter em proporo tudo o que a populao possui qualitativa e quantitativamente. Tambm, tem de ser
imparcial, isto , todos os elementos da populao devem ter igual oportunidade de fazer parte da
amostra.
4.5.6 Existem vrias razes que justificam a utilizao de amostragem em levantamentos de grandes
populaes. Uma dessas razes a economicidade dos meios, reforada pelo art. 14 do Decreto-lei n
200, de 27 de fevereiro de 1967. Onde os recursos humanos e materiais so escassos, a amostragem se
torna imprescindvel, tornando o trabalho do auditor interno bem mais fcil e adequado. Outro fator de
grande importncia o tempo, pois onde as informaes de que se necessitam so valiosas e tempestivas,
o uso de amostragem tambm se justifica. Outra razo o fato de que, com a utilizao da amostragem, a
confiabilidade dos dados maior, devido ao nmero reduzido de elementos permitirem dar mais ateno
aos casos individuais, evitando-se erros nas respostas. Alm disso, a operacionalidade em pequena escala
torna mais fcil o controle do processo como um todo.
4.5.7 A utilizao de amostragem no recomendada nas seguintes hipteses:

a) a populao considerada muito pequena e a sua amostra fica relativamente grande;
b) as caractersticas da populao so de fcil mensurao, mesmo que a populao no seja
pequena; e
c) h necessidade de alta preciso. Nesse caso recomenda-se fazer censo, que nada mais do que o
exame da totalidade da populao.
4.5.8 O mtodo de amostragem se subdivide em dois tipos:
a) no probabilstico - a principal caracterstica do mtodo de amostragem no probabilstico que
este se baseia, principalmente, na experincia do profissional auditor. Assim, a aplicao de tratamento
estatstico a seus resultados e a generalizao dos resultados obtidos atravs da amostra, para a populao,
tornam-se inviveis. Essa limitao faz com que o mtodo no sirva de suporte para uma argumentao,
visto que a extrapolao dos resultados no passvel de demonstrao segundo as normas de clculo
existentes hoje. Contudo inegvel a sua utilidade dentro de determinados contextos, tal como na busca
exploratria de informaes ou sondagem, quando se deseja obter informaes detalhadas sobre questes
particulares, durante um espao de tempo especfico; e
b) probabilstico - a principal caracterstica do mtodo de amostragem probabilstico que este pode
ser submetido a tratamento estatstico, sendo, portanto, os resultados obtidos generalizveis para a
populao. Para tanto, a amostragem estatstica conta com uma srie de formas diferentes de obteno do
tamanho da amostra.
4.5.9 Uma dessas formas a amostra aleatria simples, que tem como caracterstica o fato de que cada
elemento da populao tem a mesma possibilidade de pertencer amostra. Considera-se para isso que os
elementos da populao em questo esto distribudos de maneira uniforme. Nas demais formas ou
mtodos de amostragem, pelo fato de os elementos no se processarem de maneira homognea na
populao, faz-se necessrio dispor de tcnicas mais sofisticadas na obteno do tamanho e seleo da
amostra.
4.5.10 Para se conseguir uma amostra, faz-se necessrio obter alguns elementos fundamentais, sem os
quais fica impraticvel o uso da tcnica. O elemento primordial para se elaborar um plano amostral
saber exatamente qual o objetivo da ao de controle, ou seja, o que se deseja obter com os resultados, e,
de posse deles, a quais concluses se deseja chegar. Pois quando os objetivos da ao esto bem
definidos, fica claro o estabelecimento de qual a populao alvo a ser considerada para a elaborao da
amostra, bem como a definio das unidades de amostragem (elementos). A partir do conhecimento da
populao objeto de estudo e seus elementos que se torna possvel caracterizar como essa populao se
distribui entre os seus elementos, para a partir da ser definido o mtodo de amostragem a ser adotado,
assim como as suas consideraes.
4.5.11 Outro fator importante a ser definido anteriormente a preciso que se deseja, ou seja, o mximo
que se admitir de erro para os resultados obtidos na amostra. Alm disso, importante que a seleo dos
elementos da amostra seja rigorosamente aleatria. Essa exigncia necessria pois, se na seleo da
amostra no for garantida a aleatoriedade, significa que o servidor est influenciando com seu juzo
pessoal a escolha dos elementos e colocando assim em risco todo o trabalho realizado. Isso porque as
informaes obtidas a partir daquela amostra enviesada iro trazer resultados equivocados a respeito do
universo em questo. Ou seja, uma amostra mal dimensionada e sem aleatoriedade tendenciosa, levando
o auditor a possveis concluses equivocadas.
4.5.12 Existem situaes em que no possvel a obteno de informaes a respeito da populao e sua
distribuio, seja pelo aspecto da obteno dessas informaes ser muito dispendiosa, ou seja pelo fato de
se levar muito tempo para sua concluso, ou at mesmo pelo fato de o acesso s mesmas somente ser
possvel no ato da ao de controle.
4.5.13 usual a utilizao de tabelas aplicadas ao controle estatstico de qualidade, com a definio
prvia do risco que se deseja assumir, ou seja, a definio de qual o limite mximo de itens ou elementos
irregulares aceitveis, para se considerar uma situao regular. Atravs do limite mximo, o tamanho da
amostra dimensionado. A utilizao dessas tabelas deve ser feita com muito critrio, pois os resultados
obtidos das amostras provenientes delas so bastante especficos. Tais situaes devem ser devidamente
estudadas, pois essas tabelas no so de aplicao generalizada, sendo, portanto, necessrio o estudo de
cada caso em separado, mensurando as vantagens e desvantagens da sua utilizao.
4.5.14 Existem situaes em que a natureza e qualidade dos itens a serem testados no permitem a
utilizao de amostragem estatstica ou os motivos da realizao da auditagem torna desnecessria a
imparcialidade. Nestes casos, os testes tm base no julgamento pessoal do auditor, o qual efetua a seleo
dos itens subjetivamente, calcado principalmente na sua capacidade e experincia profissional.
4.6 AVALIAO E NATUREZA DOS RISCOS
A avaliao do risco, durante a fase do planejamento da auditoria, destina-se identificao de reas e
sistemas relevantes a serem auditados.
4.6.1 RISCO OPERACIONAL - a possibilidade de ocorrncia de perdas resultantes de falha,
deficincia ou inadequao de processos internos (modelagem, transao, conformidade e controle
tcnico), pessoas (qualificao e fraude) e sistemas (equipamentos e confiabilidade da informao).
4.6.2 FRAUDE - Engloba um conjunto de irregularidades e ilegalidades caracterizado pelo engano
intencional, encobertamento ou violao da confiana. Pode ocorrer em benefcio de pessoas ou em
prejuzo da Instituio e ser perpetrada por integrantes do Exrcito ou terceiros.
4.6.2.1 O desencorajamento da fraude consiste em aes tomadas tempestivamente para dissuadir prticas
fraudulentas e limitar os riscos operacionais. O principal mecanismo para inibir a fraude so os controles
internos administrativos.
4.6.2.2 A busca de fraudes, apesar de no ser o objetivo primordial das unidades de controle interno, deve
levar o auditor a estar consciente da possibilidade de se defrontar com tais ocorrncias. Compete-lhe, em
consequncia, informar o fato ao chefe da equipe de auditoria para as providncias pertinentes, quando
surgirem claros indcios de fraudes.
4.6.2.3 Avaliar risco em auditoria interna significa identificar, medir e priorizar a focalizao das reas
auditveis mais significativas. utilizada para identificar as reas mais importantes dentro do seu mbito
de atuao, permitindo ao auditor delinear um planejamento de auditoria capaz de testar os controles mais
significativos para as questes de auditoria que se mostrarem materialmente e criticamente relevantes.
4.6.2.4 Como ferramenta para a avaliao de riscos, poder ser utilizado o diagrama de avaliao de risco,
que estabelece o impacto potencial e as probabilidades de ocorrncia.
4.6.2.5 Os riscos considerados de baixo impacto, ou seja, de consequncias de baixa gravidade, podero
ser aceitos e monitorados, com ou sem redirecionamento de condutas/procedimentos. Os de alto impacto
podero requerer a adoo de medidas saneadoras. Aqueles que, alm de alto impacto, apresentarem alta
probabilidade de ocorrncia, merecero imediatas medidas saneadoras.
4.6.2.6 A auditoria com foco em resultados e centrada no risco acrescenta mais valor organizao do
que uma auditoria centrada apenas nos aspectos de conformidade. Trata-se de novo paradigma, que
significa estender aos programas de auditoria a perspectiva para abarcar as tcnicas de gesto de riscos aos
programas de auditorias, incluindo a de natureza operacional.
CAPTULO V
DESENVOLVIMENTO DA ATIVIDADE DE AUDITORIA
5.1 CONTROLES INTERNOS ADMINISTRATIVOS
5.1.1 Os controles internos administrativos devem ser entendidos como quaisquer aes, mtodos ou
procedimentos adotados pelas unidades organizacionais, relacionados com a eficincia operacional e
obedincia s diretrizes estratgicas para aumentar a probabilidade de que os objetivos e metas sejam
atingidos.
5.1.2 Os controles internos administrativos podem ser dos seguintes tipos:
5.1.2.1 PREVENTIVOS - buscam evitar que fatos indesejveis ocorram;
5.1.2.2 DETECTORES - para detectar e corrigir fatos indesejveis j ocorridos; e
5.1.2.3 DIRETIVOS - para provocar ou encorajar a ocorrncia de um fato desejvel.
5.1.3 Em linhas gerais, so objetivos dos controles internos administrativos:
a) salvaguardar os ativos de prejuzos decorrentes de fraudes ou de erros no intencionais;
b) antecipar-se, preventivamente, ao cometimento de erros, desperdcios, abusos, prticas
antieconmicas e fraudes;
c) assegurar a validade e integridade dos dados financeiros e contbeis que sero utilizados para a
tomada de decises;
d) incrementar a eficincia operacional e promover a obedincia s normas internas;
e) assegurar aderncia s diretrizes estratgicas, planos, normas e procedimentos da unidade
organizacional;
f) propiciar informaes oportunas e confiveis, inclusive de carter administrativo/operacional,
sobre os resultados e efeitos atingidos; e
g) permitir a implementao de programas, projetos, atividades, sistemas e operaes, visando obter
economicidade, eficincia, efetividade e equidade.
5.1.4 Os controles internos administrativos implementados no Comando do Exrcito tm carter
prioritariamente preventivo, e servem como instrumentos auxiliares de gesto relativamente a todos os
nveis hierrquico-organizacionais.
5.1.5 Um necessrio ambiente de controle no Comando do Exrcito, fomentado pelas atitudes e aes dos
gestores, inclui:
a) valores ticos compartilhados;
b) estrutura organizacional;
c) delegao de competncia;
d) poltica e prtica da gesto de pessoas;
e) competncia tcnica dos profissionais; e
f) canais de comunicao capazes de dar gesto informaes adequadas e fidedignas.
5.2 ASPECTOS DA AVALIAO DOS CONTROLES
5.2.1 Relao custo/benefcio que consiste na avaliao do custo de um controle em relao aos
benefcios que ele possa proporcionar.
5.2.2 Qualificao adequada, treinamento e rodzios de servidores, uma vez que a eficcia dos controles
internos administrativos est diretamente relacionada com a competncia, formao profissional e
integridade do pessoal. imprescindvel haver uma poltica de pessoal que contemple:
a) a seleo e o treinamento de forma criteriosa e sistematizada, buscando melhor rendimento e
menores custos;
b) o rodzio de funes, com vistas a reduzir/eliminar possibilidades de fraudes;
c) a necessidade de os servidores civis e militares gozarem frias regularmente, como forma
inclusive de evitar a dissimulao de irregularidades; e
d) a delegao de poderes e definio de responsabilidades, conforme previsto em lei, ser utilizada
como instrumento de descentralizao administrativa, com vistas a assegurar maior rapidez e objetividade
s decises. O ato de delegao dever indicar, com preciso, a autoridade diligente, a autoridade
delegada e o objeto da delegao, alm de observar o seguinte:
1. existncia de regimento interno e organograma adequados, em que a definio de autoridade e
consequentes responsabilidades sejam claras e satisfaam plenamente as necessidades da organizao;
2. existncia de manuais de procedimentos e rotinas, claramente determinados, que considerem
as funes de todos os setores da organizao;
3. segregao de funes, devendo a estrutura das unidades organizacionais prever a separao
entre quem autoriza ou aprova a execuo, o controle e a contabilizao, de tal forma que nenhuma
pessoa detenha competncias e atribuies em desacordo com este princpio;
4. instrues devidamente formalizadas para se atingir um grau de segurana adequado, sendo
indispensvel, para tanto, que as aes, procedimentos e instrues sejam claros e objetivos e emitidos
por autoridade competente;
5. controles sobre as transaes que se materializam pelo acompanhamento dos fatos contbeis,
financeiros e operacionais e autorizados por autoridade competente; e
6. aderncia s diretrizes e normas legais para assegurar que o controle interno administrativo
observe as diretrizes, planos, normas, leis, regulamentos e procedimentos administrativos; e que os atos e
fatos de gesto sejam realizados com legitimidade e legalidade e relacionados com a finalidade das UG,
das entidades vinculadas e do FEx.
5.2.3 Existem limitaes inerentes aos controles internos administrativos, tendo em vista a possibilidade
de ocorrncia de falhas humanas, como interpretao errnea de instrues, negligncia, conluio, entre
outras.
5.2.4 A avaliao preliminar realizada pela aplicao do QACI (ANEXO A) - poder incluir, tambm, a
validade e a importncia de documentos que suportaram os registros. Assim sendo, quanto maior for o
grau de adequao dos controles internos administrativos aferidos pelas respostas aos questionamentos,
menor ser a vulnerabilidade, podendo-se, em consequncia, dispensar os testes adicionais de auditoria
ou, ainda, determinar uma menor extenso e profundidade dos prprios testes.
5.2.5 O CCIEX e as ICFEx devero, periodicamente, avaliar as prticas relativas segurana da
informao e recomendar, se apropriado, o incremento ou a implementao de novos controles e
salvaguardas.
5.3 EVIDNCIA DA AUDITORIA
5.3.1 a informao que o auditor precisa obter para registrar, na minuta do relatrio, suas constataes,
tambm denominadas de achados de auditoria, os quais serviro para a sustentao das concluses da
equipe. As concluses da equipe somente se justificam se amparadas pelo suporte de evidncias que
devem atender a determinados requisitos/atributos de validade:
a) serem suficientes (permitir a terceiros que cheguem s mesmas concluses do auditor);
b) serem relevantes ou pertinentes; e

c) serem adequadas ou fidedignas (obtidas mediante a aplicao de um procedimento aceito
profissionalmente).
5.3.2. Os assuntos resolvidos em campo no constaro de relatrio de auditoria, mas devero fazer parte
da juntada de documentos para fins de arquivo.
CAPTULO VI
COMUNICAO E MONITORAMENTO
6.1 RELATRIOS DE AUDITORIA
6.1.1 Os chefes da SAGEF e das ICFEx devero supervisionar a elaborao dos relatrios de auditoria e
aprov-los mediante despacho. Os originais sero arquivados nestas respectivas unidades de controle.
6.1.2 Os relatrios das entidades vinculadas e do FEx devero ser submetidos, mediante despacho, ao
chefe do CCIEx para aprovao.
6.1.3 Os relatrios de auditoria de gesto, emitidos por ocasio das prestaes e tomadas de contas, sero
assinados somente pela equipe de auditoria e submetidos aos chefes da SAGEF e das ICFEx para
apreciao e emisso do certificado de auditoria.
6.1.4 Quanto ao contedo, os relatrios de auditoria devem ser suficientemente importantes para
merecerem a ateno daqueles a quem so dirigidos. Devero ser evitados temas de baixa relevncia ou
aqueles desprovidos de documentos comprobatrios.
6.1.4.1 Os fatos devem ser apresentados com objetividade e fidedignidade, omitindo-se a opinio pessoal
e interesses de quem elaborou o relatrio.
6.1.4.2 A linguagem utilizada dever ser simples, evitando-se rebuscamento, de modo a permitir que a
mensagem seja entendida por qualquer pessoa, mesmo aquela que no detenha conhecimentos na rea
auditada. Os termos, siglas e abreviaturas utilizados devem estar sempre definidos.
6.1.5 O auditor dever ser hbil no relacionamento com as pessoas e no processo efetivo de comunicao,
alm de manter relaes respeitosas com os auditados.
6.1.5.1 As comunicaes devero ser corretas, objetivas, claras, concisas, construtivas, completas e
oportunas.
6.1.5.2 Quanto conciso, deve-se avaliar o que importante e descartar o que desnecessrio ou
dispensvel. Os pargrafos devem ser curtos.
6.1.5.3 Quando for inevitvel um relatrio de auditoria mais extenso, dever constar do mesmo uma
introduo sumria para que a mensagem seja inteligvel a qualquer destinatrio.
6.1.5.4 O relatrio dever atender aos requisitos de fidedignidade, fazendo referncia escrita apenas quilo
que os exames permitirem saber, sem fazer suposies. Todos os dados, deficincias e concluses devem
estar corroborados nas anotaes lanadas nos papis de trabalho.
6.1.6 O auditor dever informar ao chefe da unidade de controle interno qualquer indcio de conflito de
interesses ou de ideias preconcebidas.
6.1.7 A exatido dos dados e a preciso das colocaes so de importncia fundamental, na medida em
que fornecem credibilidade ao exame efetuado. O relatrio deve ser cuidadosamente elaborado para
garantir a imparcialidade do julgamento.
6.1.8 O auditor, ao estabelecer a comunicao, verbal ou escrita, deve atentar para que a informao seja:
a) real, adequada e convincente, proporcionando o entendimento pelo receptor;
b) competente e de confiana, obtida por meio de tcnicas de auditoria;
c) relevante e que d suporte as constataes e recomendaes de auditoria; e
d) til e ajude a unidade organizacional a atingir seus objetivos e resultados.
6.1.9 aconselhvel que a equipe, ao formular uma recomendao, considere a sua viabilidade de
implementao e a relao custo benefcio.
6.1.10 O auditor dever manter-se atrelado aos quesitos propostos no respectivo programa de auditoria,
exceo daqueles trabalhos extraordinrios, demandados externamente.
6.1.11 O relatrio deve causar boa impresso esttica, devidamente titulado, e distribudo em uma
sequncia lgica.
6.1.12 As concluses devem estar coerentes e ajustadas ao contedo do relatrio.
6.1.13 O relatrio tambm deve ser convincente, de modo que as recomendaes e sugestes efetuadas
ganhem apoio dos atores capazes de influenciar na gesto do objeto auditado, de forma a serem
efetivamente implementadas e a gerarem melhorias de desempenho ou readequao de procedimentos em
benefcio da unidade organizacional.
6.1.14 Cumpre s unidades organizacionais se manifestarem formalmente acerca das recomendaes e
sugestes do SisCIEx no prazo de 30 (trinta) dias teis da data do recebimento dos relatrios de auditoria
ou de auditoria operacional.
6.1.15 Compete aos chefes do CCIEx e das ICFEx determinar como, quando, e a quem os resultados dos
trabalhos de auditoria devero ser comunicados na forma de relatrio padronizado ou de nota tcnica.
6.1.16 Os relatrios de auditoria sero disponibilizados a um nmero mnimo de agentes da unidade
organizacional capazes de assegurar que os resultados da auditoria sero levados em considerao; ou
seja, os resultados sero levados ao conhecimento daqueles que estejam em posio, no processo
decisrio, de determinar a implementao das medidas saneadoras ou das aes corretivas.
6.1.17 A apresentao das concluses e recomendaes ser realizada em reunio de encerramento dos
trabalhos com os gestores. A citada reunio minimizar a possibilidade de mal entendidos ou
incompreenses sobre os fatos, dando, inclusive, a oportunidade ao auditado para se manifestar.
6.1.18 Diante da no conformidade de um ato de gesto s normas internas que impacte
significativamente a gesto quanto sua relevncia, dever constar no relatrio a norma interna no
cumprida, o motivo para o no cumprimento e o consequente impacto para a unidade organizacional.
6.1.19 Havendo a ocorrncia involuntria de erros e omisses, por parte da equipe de auditoria, no
transcorrer dos trabalhos, a unidade de controle interno informar o fato aos destinatrios dos respectivos
relatrios ou das notas tcnicas.
6.2 QUALIDADE DAS INFORMAES
As informaes relativas aos atos de gesto, fatos ou situaes observados nas UG, nas entidades
vinculadas e no FEx devem reunir principalmente os seguintes atributos de qualidade:
6.2.1 CONCISO - Utilizar linguagem sucinta e resumida, transmitindo o mximo de informaes de
forma breve. caracterstica dessa linguagem a preciso e a exatido.
6.2.2 OBJETIVIDADE - Expressar linguagem prtica e positiva, demonstrando a existncia real e
material da informao.
6.2.3 CONVICO - Demonstrar a certeza da informao que a comunicao deve conter visando
persuadir e convencer qualquer pessoa para as mesmas concluses, evitando termos e expresses que
possam ensejar dvidas.
6.2.4 CLAREZA - Expressar linguagem inteligvel e ntida de modo a assegurar que a estrutura da
comunicao e a terminologia empregada permitam que o entendimento das informaes sejam evidentes
e transparentes.
6.2.5 INTEGRIDADE - Registrar a totalidade das informaes de forma exata e imparcial, devendo ser
includos na comunicao todos os fatos observados, sem nenhuma omisso, propiciando uma viso
completa das impropriedades/disfunes apontadas, recomendaes efetuadas e concluses.
6.2.6 OPORTUNIDADE - Transmitir a informao, simultaneamente, com tempestividade e integridade,
de modo que as comunicaes sejam emitidas de imediato, com a extenso correta, a fim de que os
assuntos nelas abordados possam ser objeto de oportunas providncias.
6.2.7 COERNCIA - Assegurar que a linguagem seja harmnica e concordante, de forma que a
comunicao seja lgica, correspondendo aos objetivos determinados.
6.2.8 APRESENTAO - Assegurar que os assuntos sejam apresentados numa sequncia estruturada,
isenta de erros ou rasuras que possam prejudicar o correto entendimento, segundo os objetivos do
trabalho, de forma adequada, com uma linguagem que atenda, tambm, aos atributos de qualidade
mencionados.
6.2.9 CONCLUSO - Permitir a formao de opinio sobre as atividades realizadas.
6.3 CONSTATAES E RECOMENDAES
6.3.1 As constataes so impropriedades pontuais que demandariam medidas corretivas ou saneadoras.
6.3.2 As recomendaes relevantes e teis ao gestor se do em face da fragilidade nos controles internos
administrativos, na gesto de riscos operacionais e na exgua aderncia aos objetivos estratgicos da
unidade organizacional, as quais podero ser monitoradas ou no.
6.4 COMENTRIOS DO AUDITOR
6.4.1 A equipe dever apresentar as concluses e recomendaes aos gestores, considerando a necessidade
de ter-lhes assegurada a oportunidade de apresentar esclarecimentos adicionais ou justificativas a respeito
dos atos e fatos administrativos que devero constar dos relatrios de auditoria.
6.4.2 As auditorias subsequentes verificaro se os gestores adotaram as providncias necessrias
implementao das recomendaes consignadas nos relatrios de auditoria anteriores.
6.5 ACEITAO DO RISCO
6.5.1 Quando os chefes das ICFEx e do CCIEx forem de opinio de que os gestores das UG, das entidades
vinculadas e do FEx optaram por um nvel de risco residual que inaceitvel para o SisCIEx, o fato ser
submetido a apreciao pelo chefe do CCIEx ao Comandante do Exrcito para deciso.
6.5.2 Os gestores podem optar por no corrigirem as falhas e/ou distores identificadas, por razes de
custo ou outras consideraes, desde que devidamente justificado e com plena conscincia do risco
assumido com esta deciso.
6.6 MONITORAMENTO DE AUDITORIA
O CCIEx e as ICFEx efetuaro o acompanhamento para se certificarem de que as recomendaes s
unidades organizacionais auditadas, propostas nos Relatrios de Auditoria e nas Notas Tcnicas, foram
efetivamente implementadas ou se os gestores responsveis aceitaram o risco por no adot-las. Este
monitoramento:
a) tem por finalidade bsica desenvolver metodologias, corrigir desvios e garantir os objetivos
previstos, constituindo-se em processo usado como orientao, desenvolvimento das equipes e
aprimoramento dos trabalhos; e
b) deve contribuir para o alcance dos objetivos estabelecidos pelo Sistema de Controle Interno do
Comando do Exrcito. O objetivo identificar e localizar as falhas ou distores existentes no
planejamento, na execuo e na comunicao dos resultados, para que sejam implementadas as devidas
correes.
6.7 ARQUIVO PERMANENTE
O CCIEx e as ICFEx disponibilizaro na intranet um arquivo permanente com informaes teis e
atualizadas para subsidiar os trabalhos dos auditores e, tambm, documentos de interesse para as UG, as
entidades vinculadas e ao FEx, alm dos principais acrdos do TCU. O acesso ao referido arquivo s
poder ser feito por pessoas credenciadas pelo SisCIEx.
6.8 PLANO ANUAL DE ATIVIDADE DE AUDITORIA INTERNA (PAINT) DAS ENTIDADES
VINCULADAS
6.8.1 O CCIEx acompanhar a execuo do PAINT das entidades vinculadas, que pertencem
Administrao Indireta do Poder Executivo Federal, conforme normas expedidas pelo rgo Central de
Controle Interno do Poder Executivo Federal.
6.8.2 O acompanhamento se dar por meio de relatrios trimestrais emitidos pelas auditorias internas das
entidades vinculadas e remetidos ao CCIEx, que os analisar, extraindo as informaes necessrias com
vistas racionalizao das aes de controle.
6.9 RELATRIO ANUAL DE ATIVIDADE DE AUDITORIA INTERNA (RAINT) DAS ENTIDADES
VINCULADAS
6.9.1 A apresentao dos resultados dos trabalhos das auditorias internas das entidades vinculadas ser
por meio do RAINT. A elaborao do RAINT seguir a normatizao da Secretaria Federal de Controle
Interno e ser encaminhado ao CCIEx em data a ser estabelecida por este rgo de Controle Interno.
6.9.1.1 As informaes do RAINT constaro do processo de Prestao de Contas Anual - PCA, conforme
instrues emanadas pelo TCU.
6.9.2 O RAINT conter os resultados das auditorias planejadas e realizadas pelos auditores internos das
entidades vinculadas, com as justificativas, se for o caso, quanto ao no cumprimento das metas previstas.
As constataes e recomendaes mais significativas que tenham ou no sido satisfatoriamente
solucionadas, a indicao dos resultados e providncias adotadas a partir desses trabalhos tambm
constaro no RAINT.
6.9.3 Sero consideradas como constataes mais significativas aquelas que, na opinio do chefe da
unidade de auditoria, podem afetar adversamente a entidade. Os achados significativos podem incluir
condies relacionadas com impropriedades em face dos normativos internos, erros, ineficincias, perdas,
ineficcia, conflitos de interesse e pontos fracos nos controles internos administrativos.
CAPTULO VII
SISTEMA DE AUDITORIA INTERNA (SISAUD)
7.1 CONSIDERAES GERAIS
A Instruo Normativa da Secretaria Federal de Controle Interno (IN/SFC) n 1, de 6 de abril de 2001,
prev em seu captulo VIII, seo I, item 7, subitem III, que:
Os rgos e unidades de Controle Interno do Poder Executivo Federal devem utilizar de todos os
recursos tecnolgicos disponveis na rea de informtica, tais como sistemas, acesso internet, redes
locais, a fim de otimizarem suas aes e tornarem mais eficaz o processo de consolidao de informaes
e transmisso dos resultados produzidos.
7.1.1 O SisCIEx dispe de um Sistema de Auditoria, o SISAUD, que facilita o acesso s informaes,
com base em uma infraestrutura de tecnologia de informao atualizada e em linguagem de programao
que possibilita a integrao com os sistemas existentes de interesse do controle interno.
7.1.2 O SISAUD, alm de minimizar a necessidade de relatrios impressos, permite maior celeridade
processual, maior segurana de dados, acessibilidade compartilhada, economicidade e eficincia na
utilizao de recursos e melhor gesto de conhecimentos gerados no mbito do Sistema de Controle
Interno do Comando do Exrcito.
7.1.3 A utilizao do SISAUD feita mediante o cadastramento de usurios, em funo dos cargos que
ocupam na estrutura organizacional do CCIEx, das ICFEx, das UG, das entidades vinculadas e do FEx,
com a autorizao dos comandantes, chefes, presidentes e diretores, segundo critrios tcnicos
previamente estabelecidos.
7.1.4 O SISAUD proporciona ao Alto Comando do Exrcito (ACE), ao ODG do Exrcito e aos ODS o
acesso ao sistema apenas para acompanhamento e consultas dos relatrios de auditoria.
7.1.5 O referido sistema foi concebido para atender a todas as demandas do Sistema de Controle Internos
do Comando do Exrcito e permitir o cruzamento de informaes com outros sistemas.
7.1.6 Em sntese, o SISAUD propicia a otimizao dos trabalhos das equipes de auditoria, a obteno de
informaes de interesse para o controle interno em outros sistemas, e tambm possibilita a tomada de
deciso com tempestividade.
CAPTULO VIII
DESENVOLVIMENTO PROFISSIONAL
8.1 CAPACITAO PROFISSIONAL E CREDENCIAMENTO DO AUDITOR
O CCIEx e as ICFEx devero promover o aperfeioamento dos auditores mediante um
desenvolvimento profissional contnuo.
8.1.1 O CCIEx e as ICFEx devem encorajar e patrocinar os auditores formao continuada, destinando,
pelo menos, 40 horas-aula a cada 2 (dois) anos, visando mant-los atualizados para o desempenho de suas
atividades. O nivelamento dos conhecimentos e o domnio das tcnicas e das matrias essenciais para o
exerccio da atividade de auditoria devem ser permanentemente buscados.
8.1.2 recomendvel que o auditor tenha conhecimento sobre espcies de fraudes detectadas nas UG,
entidades vinculadas e FEx, com o objetivo de identificar outras situaes anlogas. O auditor no possui
a mesma habilitao que um profissional qualificado para a identificao de fraudes. Por este motivo, os
procedimentos de auditoria interna por si s, mesmo quando executados com zelo profissional, podem
no ser suficientes para sua deteco.
8.1.3 O auditor, no exerccio de suas funes, ter livre acesso a todas as dependncias das UG, das
entidades vinculadas e do FEx, assim como a documentos, valores e livros considerados indispensveis ao
cumprimento de suas atribuies, no lhe podendo ser sonegado, sob qualquer pretexto, nenhum processo,
documento ou informao, devendo o auditor guardar o sigilo das informaes.
8.1.4 Com a finalidade de preservar a independncia profissional do auditor, recomendvel que o chefe
do CCIEx ou das ICFEx apresentem ao comandante, chefe, diretor ou presidente a equipe que ir
trabalhar e informe a metodologia que nortear o trabalho e as medidas necessrias que devero ser
agilizadas pela UG, entidade vinculada e FEx, em especial quanto ao acesso s instalaes e
documentao.
8.1.4.1 A independncia permite ao auditor promover julgamentos imparciais e sem preconceitos.

8.1.4.2 Quando houver limitao ao desempenho do auditor, o fato dever ser comunicado, de imediato,
ao chefe da equipe para as providncias necessrias.
8.1.4.3 O auditor dever ser prudente e discreto na utilizao e proteo da informao obtida no
desempenho de suas atividades, a qual somente ser divulgada com a devida autorizao ou em caso de
obrigao legal ou profissional. Ao ser investido na atividade de auditoria, compete ao auditor assinar o
Termo de Objetividade e de Confidencialidade (ANEXO B).
8.2. AVALIAO DO DESEMPENHO DO AUDITOR
A avaliao do desempenho do auditor tem por objetivo auxiliar o SisCIEx na gesto da atividade de
auditoria interna e dos recursos humanos, no que se refere aos conhecimentos, habilidades e atitudes do
avaliado.
8.2.1 Os auditores sero avaliados por ocasio do encerramento das auditorias programadas, em carter
confidencial, pelo comandante, chefe, diretor ou presidente da unidade auditada, por meio do Formulrio
de Avaliao dos Auditores Internos, a ser encaminhado ao chefe da unidade de controle interno
(ANEXO C e D).
8.2.2 O comandante ou o ordenador e despesa das UG, entidades vinculadas e FEx, aps a reunio final
na visita de auditoria, preencher o formulrio de avaliao dos auditores internos e o encaminhar como
documento pessoal/confidencial ao chefe do CCIEx ou da ICFEx, at quinze dias aps a data de
encerramento da referida reunio.
8.3 CONTROLE DE QUALIDADE
8.3.1 O controle de qualidade das atividades de auditoria interna visa a estabelecer critrios de avaliao
sobre a aderncia dos trabalhos realizados pelo CCIEx e pelas ICFEx com relao observncia da
legislao e instrues normativas federais, avaliando o desempenho dos auditores em todas as etapas do
trabalho, no intuito de identificar aspectos operativos passveis de aperfeioamentos. Desta forma, o
CCIEx e as ICFEx mantero sob constante controle e avaliao as suas atividades, observando, entre
outros, os aspectos abaixo listados:
a) organizao administrativa dos recursos humanos, dos materiais, dos instrumentos, da legislao
atualizada, das normas especficas, dos programas de auditoria, dos papis de trabalho e das pastas
permanentes;
b) planejamento dos trabalhos em consonncia com as reais necessidades do Comando do Exrcito
a curto, mdio e longo prazos, observando as diretrizes do Comandante do Exrcito; e
c) execuo dos trabalhos, atentando-se para:
1) a elaborao de papis de trabalho limpos, claros, objetivos, conclusivos e corretamente
referenciados;
2) registros corretos e adequados, nos papis de trabalho, das ocorrncias detectadas que
ensejarem sugestes e recomendaes s UG, entidades vinculadas e FEx;
3) observncia dos modelos estabelecidos para montagem e apresentao dos relatrios e das
notas tcnicas;
4) distribuio dos assuntos, no corpo do relatrio, com observncia da fundamentao legal,
quando necessria, assim como do contedo tcnico e terminologia apropriada;
5) observncia das normas ortogrficas e gramaticais na redao dos relatrios;
6) elaborao de comentrios sucintos sobre os assuntos enfocados, nas sugestes/recomendaes,

sem explanaes muito extensas, desnecessrias ou inexpressivas, que nada acrescentem ao trabalho;
7) absteno de utilizar termos dbios, obscuros ou ofensivos;
8) absteno de interpretaes ou concluses subjetivas que evidenciem pontos de vista pessoais,
no calcados em provas substanciais ou fatos devidamente comprovados;
9) anlise dos atos e fatos, objetos de exame, com iseno e bom senso, atendo-se mais
eficincia e segurana dos controles internos administrativos e aos riscos operacionais envolvidos e no,
especificamente, s pessoas que os tenham praticado;
10) redao clara e objetiva, que transmita, por parte da equipe de auditores, seriedade,
considerao e respeito aos responsveis e dirigentes das unidades organizacionais examinadas; e
11) concluso objetiva, coerente com o assunto enfocado e ressalvas oportunas condizentes com
os itens que expressam claramente a impropriedade/disfuno detectada.
8.3.2 O Sistema de Controle Interno proporcionar, periodicamente, a reviso formal dos instrumentos de
trabalho e da metodologia para ratificar, ou no, a qualidade do trabalho de auditoria e, se for o caso,
dever sugerir as necessrias correes, com o intuito de aprimorar as prticas de auditoria.
8.4 ASPECTOS COMPORTAMENTAIS DO AUDITOR
Convm reiterar que o auditor, no desempenho de suas atividades, dever observar os aspectos
comportamentais, a seguir listados:
a) o respeito aos direitos dos implicados e do pessoal envolvido, notadamente no que se refere
preservao da reputao das pessoas e da Instituio;
b) os princpios relevantes na prtica de auditoria, ou seja, integridade, objetividade, confidencialidade
e competncia;
c) os princpios bsicos de relaes humanas e, por consequncia, a manuteno de relaes cordiais
com os auditados;
d) a manuteno de atitude de independncia que assegure a imparcialidade de seu julgamento no
exerccio de suas atividades profissionais;
e) a comunicao formal ao titular da auditoria interna sobre qualquer ato ou fato irregular levado ao
seu conhecimento e que apresente evidncia concreta de sua veracidade, sob pena de omisso; e
f) a agregao do mximo valor ao desenvolvimento dos trabalhos do grupo, observando, entre outros,
os seguintes aspectos:
1) comportamento tico - deve ter sempre presente que, na condio de integrante da Administrao
Pblica Federal, ele se obriga a proteger os interesses da sociedade contribuinte e respeitar as normas de
conduta que a regem, no podendo valer-se da funo em benefcio prprio ou de terceiros. Ainda fica
obrigado a guardar confidencialidade das informaes obtidas, no podendo revel-las a terceiros, salvo
com autorizao especfica da autoridade competente ou se houver obrigao legal ou profissional de
assim proceder;
2) cautela e zelo profissional - deve agir com prudncia, habilidade e ateno, de modo a reduzir ao
mnimo a margem de erro, acatando as normas de tica profissional, o bom senso em seus atos e
recomendaes, o cumprimento das normas e procedimentos contidos neste manual e o adequado
emprego dos procedimentos de aplicao geral ou especfica;
3) independncia - deve manter uma atitude de independncia na execuo de suas atividades, de

modo a assegurar imparcialidade no seu trabalho, assim como nos demais aspectos relacionados sua
atividade profissional;
4) soberania - deve possuir o domnio do julgamento profissional, pautando-se no programa de
auditoria de acordo com o estabelecido na ordem de servio, na seleo e aplicao de procedimentos
tcnicos e testes cabveis e na elaborao dos relatrios ou notas tcnicas;
5) imparcialidade - deve abster-se de intervir em casos onde haja conflitos de interesses ou
desavenas pessoais que possam influenciar a iseno do seu trabalho, devendo comunicar o fato ao seu
superior imediato;
6) Objetividade - deve apoiar-se em documentos e evidncias concretas que permitam convico
sobre a realidade ou a veracidade dos fatos ou situaes examinadas;
7) conhecimento tcnico e capacidade profissional - deve possuir, em funo de sua atuao
multidisciplinar, um conjunto de conhecimentos tcnicos, experincia e capacidade para execuo das
tarefas a serem executadas, envolvendo o processo de gesto, a operacionalizao dos diversos programas
afetos ao Comando do Exrcito, aspectos econmicos, financeiros, contbeis e oramentrios, assim
como outras disciplinas necessrias ao fiel cumprimento do objetivo do trabalho;
8) atualizao dos conhecimentos tcnicos e procedimentos de auditoria - deve manter-se atualizado
sobre os conhecimentos tcnicos necessrios ao desenvolvimento dos seus trabalhos, acompanhar a
evoluo dos procedimentos aplicveis ao Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal e ao
TCU; e
9) cortesia - verbal e por escrito - com pessoas e instituies, respeitando superiores, subordinados e
pares, bem como aqueles com os quais se relaciona profissionalmente.
CAPTULO IX
CONSIDERAES FINAIS
9.1 ATUALIZAO DO MANUAL
9.1.1 O CCIEx dever rever e proceder, quando necessria, a atualizao do Manual de Auditoria no
mbito do Exrcito. Para isso, contar com a seo de planejamento e estudos (SPE).
9.1.2 Na oportunidade, a SPE propor a incluso, como anexos ou apndices, de documentos normativos
de interesse direto para o SisCIEx.
9.1.3 Os auditores devero sempre observar, no desempenho de suas funes, as prescries contidas no
presente manual. Os casos omissos sero submetidos ao chefe do CCIEx para deciso.
ANEXO A
QUESTIONRIO DE AVALIAO DOS CONTROLES INTERNOS (QACI)
Aspectos do sistema de controle interno
Ambiente de Controle
Avaliao
1
1. Os altos dirigentes da UG percebem os controles internos como essenciais consecuo dos

objetivos da unidade e do suporte adequado ao seu funcionamento.
2. Os mecanismos gerais de controle institudos pela UG so percebidos por todos os servidores e
funcionrios nos diversos nveis da estrutura da unidade.
3. A comunicao dentro da UG adequada e eficiente.
4. Existe cdigo formalizado de tica ou de conduta.
5. Os procedimentos e as instrues operacionais so padronizados e esto postos em documentos
formais.
6. H mecanismos que garantem ou incentivam a participao dos funcionrios e servidores dos
diversos nveis da estrutura da UG na elaborao dos procedimentos, das instrues operacionais ou
cdigo de tica ou conduta.
7. As delegaes de autoridade e competncia so acompanhadas de definies claras das
responsabilidades.
8. Existe adequada segregao de funes nos processos da competncia da UG.
9. Os controles internos adotados contribuem para a consecuo dos resultados planejados pela UG.
Avaliao de Risco
10. Os objetivos e metas da unidade jurisdicionada esto formalizados.
11. H clara identificao dos processos crticos para a consecuo dos objetivos e metas da
unidade.
12. prtica da unidade o diagnstico dos riscos (de origem interna ou externa) envolvidos nos seus
processos estratgicos, bem como a identificao da probabilidade de ocorrncia dos eventos
decorrentes desses riscos e a consequente adoo de medidas para mitig-los.
13. prtica da unidade a definio de nveis de riscos operacionais, de informaes e de
conformidade que podem ser assumidos pelos diversos nveis da gesto.
14. A avaliao de riscos feita de forma contnua, de modo a identificar mudanas no perfil de
risco da UG, ocasionadas por transformaes nos ambientes interno e externo.
15. Os riscos identificados so mensurados e classificados de modo a serem tratados em uma escala
de prioridades e a gerar informaes teis tomada de deciso.
16. Existe histrico de fraudes e perdas decorrentes de fragilidades nos processos internos da
unidade.
17. Na ocorrncia de fraudes e desvios, prtica da unidade instaurar sindicncia para apurar
responsabilidades e exigir eventuais ressarcimentos.
18. H norma ou regulamento para as atividades de guarda, estoque e inventrio de bens e valores de
responsabilidade da unidade.
Procedimentos de Controle
19. Existem polticas e aes claramente estabelecidas, de natureza preventiva ou de deteco, para
diminuir os riscos e alcanar os objetivos da UG.
20. As atividades de controle adotadas pela UG so apropriadas e funcionam consistentemente de
acordo com um plano de longo prazo.
21. As atividades de controle adotadas pela UG possuem custo apropriado ao nvel de benefcios que
possam derivar de sua aplicao.
22. As atividades de controle adotadas pela UG so abrangentes e razoveis e esto diretamente
relacionadas com os objetivos de controle.
Informao e Comunicao
23. A informao relevante para UG devidamente identificada, documentada, armazenada e

comunicada tempestivamente s pessoas adequadas.
24. As informaes consideradas relevantes pela UG so dotadas de qualidade suficiente para
permitir ao gestor tomar as decises apropriadas.
25. A informao disponvel UG apropriada, tempestiva, atual, precisa e acessvel.
26. A Informao divulgada internamente atende s expectativas dos diversos grupos e indivduos da
UG, contribuindo para a execuo das responsabilidades de forma eficaz.
27. A comunicao das informaes perpassa todos os nveis hierrquicos da UG, em todas as
direes, por todos os seus componentes e por toda a sua estrutura.
Monitoramento
28. O sistema de controle interno da UG constantemente monitorado para avaliar sua validade e
qualidade ao longo do tempo.
29. O sistema de controle interno da UG tem sido considerado adequado e efetivo pelas avaliaes
sofridas.
30. O sistema de controle interno da UG tem contribudo para a melhoria de seu desempenho.
ORIENTAES PARA PREENCHIMENTO DO QACI

A UG deve assinalar na coluna Avaliao num X num dos valores da escala de 1 a 5, de acordo com
a validade da afirmativa no contexto da UG principal, considerando os seguintes conceitos:
1) Totalmente invlida: significa que o fundamento descrito na afirmativa integralmente no aplicado no
contexto da UG;
2) Parcialmente invlida: significa que o fundamento descrito na afirmativa parcialmente aplicado no
contexto da UG, com aplicao na minoria dos procedimentos auditados;
3) Neutra: significa que no h como afirmar a proporo de aplicao do fundamento descrito na
afirmativa no contexto da UG;
4) Parcialmente vlida: significa que o fundamento descrito na afirmativa parcialmente aplicado no
contexto da UG, com aplicao na maioria dos procedimentos auditados; e
5) Totalmente vlida: significa que o fundamento descrito na afirmativa integralmente aplicado no
contexto da UG.
Para analisar as afirmativas constantes do quadro, devem-se reunir pessoas que possam representar as
reas estratgicas da unidade, inclusive representantes da prpria unidade de controle interno, caso exista.
ANEXO B
TERMO DE OBJETIVIDADE E DE CONFIDENCIALIDADE
MINISTRIO DA DEFESA
EXRCITO BRASILEIRO
CENTRO DE CONTROLE INTERNO DO EXRCITO
Termo de Objetividade e de Confidencialidade
Eu,__________________________________________________________, identidade
n________________________, CPF n________________________ servindo/lotado no (a)
____________________________________, nos termos do previsto na Seo II, Captulo VII, do
Manual do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, aprovado pela Instruo Normativa
n 1, de 6 de abril de 2001, da Secretaria Federal de Controle Interno, declaro que tenho pleno
conhecimento, aceito e me comprometo a cumprir, na execuo das atividades de controle interno, o
previsto nessa legislao. Procuro apoiar-me em documentos e em evidncias que permitam a convico
da veracidade dos fatos ou das situaes examinadas. Obrigo-me, ainda, a guardar a confidencialidade
sobre todas as informaes obtidas por fora de minha funo ou que eventualmente venham a ser do meu
conhecimento, no devendo revel-las a terceiros, salvo obrigao legal ou profissional de assim
proceder.
Local, ___ de ____________de______.

________________________________
Nome completo - Posto/Graduao
Funo
ANEXO C
FORMULRIO DE AVALIAO DOS AUDITORES INTERNOS (Modelo)
RESERVADO
FORMULRIO DE AVALIAO DOS AUDITORES INTERNOS
unidade auditada:
Nome(s) do(s) auditor (es) interno(s) avaliado(s):
Perodo da auditoria:
AVALIAO
Sim
No
ITENS DE VERIFICAO
1. A equipe de auditoria foi disciplinada e corts no relacionamento com os
integrantes dessa UG (ou entidade vinculada ou FEx) durante o desempenho de suas
atividades?
2. A equipe de auditoria agiu com zelo no manuseio da documentao e dos bens,
colocados a sua disposio, durante a realizao do seu trabalho?
3. A equipe de auditoria foi prudente na forma como abordou as impropriedades
detectadas?
4. A equipe de auditoria foi flexvel na realizao de suas atividades?
5. A equipe de auditoria interferiu na rotina diria da UG (Entidade vinculada ou
Fundo do Exrcito).
6. A equipe de auditoria demonstrou possuir conhecimentos tcnicos durante a
apresentao oral de suas constataes e recomendaes?
7. A equipe de auditoria orientou adequadamente a unidade auditada sobre os
assuntos discutidos na reunio de encerramento?
8. O relato das constataes foi claro e inteligvel para os integrantes dos setores
auditados.
9. No relato das constataes e/ou recomendaes foram abordados os pontos
considerados relevantes e mais importantes, sob a tica dessa UG (Entidade
Vinculada ou Fundo do Exrcito).
10. O trabalho desempenhado pelos auditores internos contribuiu para melhorar os
controles internos administrativos da unidade?
11. O trabalho desenvolvido pela equipe de auditoria atendeu s expectativas da
unidade auditada, sob a tica do controle interno?
Considerando o trabalho realizado pela equipe e auditores, numa escala de 0 a 10,
qual a sua avaliao sobre o trabalho da equipe de auditoria?
Nota:
Comentrios ou sugestes julgados convenientes para o aperfeioamento das visitas de auditoria:

Assinatura e carimbo do Ordenador de Despesas
RESERVADO
ORIENTAO PARA O PREENCHIMENTO DO FORMULRIO

1) A avaliao dever estar relacionada ao comportamento corts do auditor interno no trato com os
integrantes da unidade auditada, notadamente na solicitao de documentos, informaes, servios ou
apoio funcional relacionados ao seu trabalho.
2) Neste item, a palavra zelo significa que o auditor interno, ao realizar seus testes de auditoria
(verificaes documentais, constataes fsicas e aferies materiais), dever deixar os objetos de suas
averiguaes organizados da forma que os recebeu, para no causar nenhum transtorno unidade
auditada.
3) Dever ser entendido como prudente o comportamento reservado, comedido e moderado do auditor
interno, diante da identificao ou conhecimento de informaes ou impropriedades (comprovadas ou
no) que possam trazer constrangimentos desnecessrios ao ambiente da unidade auditada.
4) A flexibilidade do auditor interno est relacionada s atitudes de como saber ouvir os argumentos do
auditado e procurar entender as circunstncias atenuantes em que ocorreram ou possibilitaram a
ocorrncia das impropriedades. Todavia, pela frequente limitao de tempo que envolve os trabalhos de
campo, o auditor interno no deve dificultar a concesso dos prazos necessrios para que os integrantes da
unidade auditada apresentem as justificativas solicitadas. Neste caso, o auditor interno deve enfatizar que
o auditado ter sempre oportunidade para apresentar as suas justificativas e ou ponderaes.
5) O respeito ao horrio da unidade auditada dever ser observado, sempre, pela equipe de auditoria.
Todavia, considerando-se as circunstncias e a meticulosidade que este trabalho exige, poder ser
autorizada a permanncia do auditor interno nas instalaes da unidade auditada alm do horrio normal
de expediente, a critrio do ordenador de despesa.
6) Dever ser entendido por conhecimentos tcnicos a capacidade do auditor interno em se reportar com
segurana, preciso e propriedade sobre a avaliao dos controles internos administrativos, dos
normativos que do sustentao e embasamento s constataes ou recomendaes de auditoria por ele
mencionadas ao trmino dos trabalhos de campo; como tambm, qualidade, aplicabilidade e oportunidade
das recomendaes por ele propostas para solucionar as disfunes encontradas.
7) Entende-se como orientao do auditor interno as recomendaes propostas na reunio de
encerramento; bem como as sugestes para melhorar a capacitao dos recursos humanos, como
treinamento, indicaes de legislao, fontes bibliogrficas ou profissionais reconhecidos pela sua
capacidade e experincia que possam auxiliar na busca de solues para corrigir as impropriedades
detectadas.
8) Na reunio de encerramento, as observaes devem ser explanadas de forma inteligvel para todos os
presentes, em especial, para os chefes e gerentes diretamente interessados.
9) O relato verbal do auditor interno deve ser baseado na aplicao de programa de auditoria, que conter
a metodologia aprovada pelo CCIEx e as conformidades ou inconformidades com relao legislao e
normas preconizadas pelo Sistema Federal de Controle Interno, adotadas pelo SisCIEx . Todavia, o realce
das informaes verbalmente colocadas deve recair sobre o aspecto motivador de impactos, tanto no
sentido de promover resultados positivos para o Exrcito Brasileiro, quanto de evitar a ocorrncia de
perdas que impactem negativamente a governana e o patrimnio da unidade auditada.
10) Embora a reunio de encerramento se formalize por meio de uma explanao, devem ser apresentadas
informaes que ajudem a identificar as oportunidades de melhoria nos controles internos administrativos
e propor medidas para auxiliar as providncias a serem determinadas pelo ordenador de despesa,
contribuindo, deste modo, para o aperfeioamento da gesto na unidade auditada. Na avaliao deste item,
recomenda-se ao auditado no se restringir, apenas, ao impacto imediato das constataes ou
recomendaes; e sim considerar o seu alcance no decorrer do tempo, principalmente aps serem
cumpridas as recomendaes consideradas factveis e pertinentes pela unidade auditada.
11) Embora esse item tenha algum grau de subjetividade, o SisCIEx considera como de fundamental
importncia ter um retorno das unidades auditadas. Neste tpico, o propsito contribuir efetivamente
para a regularidade da gesto dos recursos econmicos, financeiros e patrimoniais postos disposio do
Exrcito Brasileiro.
ANEXO D
AUDITORIA OPERACIONAL
1. INTRODUO
Este anexo contm as orientaes que devero ser observadas pelos auditores do SisCIEx
desempenho das atividades relativas auditoria operacional.
no
O SisCIEx, para atingir plenamente o nvel de excelncia desejvel e agregar valor gesto, dever
dispor, tambm, da auditoria operacional (ANEXO D).
Este tipo de auditoria consiste em uma atividade de assessoramento aos comandantes, chefes e
diretores de organizaes militares e FEx e presidentes das entidades vinculadas, com objetivo de
aprimorar as prticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva, atuando,
inclusive, sobre a gesto de seus programas governamentais e sistemas informatizados. Tambm visa a
consolidar e regular os procedimentos adotados pelo SisCIEx, nas atividades de auditoria e fiscalizao.
Neste contexto, recomendvel que o SisCIEx viabilize a implementao desta ferramenta de gesto.
2. CONCEITO E CONSIDERAES BSICAS
2.1 AUDITORIA OPERACIONAL (ANOP) - o exame independente e objetivo da economicidade,
eficincia, eficcia e efetividade de organizaes, programas e atividades, como tambm dos
procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, com a finalidade de auxiliar os
gestores na melhoria dos controles internos administrativos, bem como alert-los sobre os riscos
operacionais e da responsabilidade gerencial sob a gide da governana corporativa.
2.1.1 Este tipo de trabalho do CCIEx e das ICFEx consiste em uma atividade de assessoramento aos
comandantes, chefes e diretores de organizaes militares e FEx e aos presidentes e diretores das
entidades vinculadas (FHE, Fundao Osrio e IMBEL). Visa aprimorar as prticas dos atos e fatos
administrativos, atuando sobre a gesto dos programas, projetos, aes e atividades governamentais e
sistemas informatizados, assim como consolidar e regular os procedimentos adotados pelo Sistema de
Controle Interno do Comando do Exrcito, nas atividades de auditoria e fiscalizao.
2.1.2 A economicidade a minimizao dos custos dos recursos utilizados na consecuo de uma
atividade, sem comprometimento dos padres de qualidade. Refere-se capacidade das UG e entidades
vinculadas em gerir adequadamente os recursos financeiros colocados sua disposio. Poder haver, na
prtica, alguma superposio entre auditoria de conformidade e auditoria operacional. Nesse caso, a
classificao depender do objetivo primordial da auditoria.
2.1.3 A eficincia definida como a relao entre bens e servios gerados por uma atividade e os custos
dos insumos empregados para produzi-los, em um determinado perodo de tempo, mantidos os padres de
qualidade. Pode ser medida calculando-se e comparando-se o custo unitrio da produo de um bem ou
servio. O conceito de eficincia, portanto, est relacionado ao de economicidade.
2.1.4 A eficcia definida como o grau de alcance das metas programadas em um determinado perodo de
tempo, independentemente dos custos implicados. O conceito de eficcia diz respeito capacidade da
gesto de cumprir objetivos imediatos, traduzidos em metas de produo ou de atendimento, ou seja, a
capacidade de prover bens ou servios de acordo com o estabelecido no planejamento das aes. As
restries oramentrias podem comprometer o alcance das metas planejadas e devem ser consideradas
durante a anlise da eficcia.
2.1.5 A efetividade diz respeito ao alcance dos resultados pretendidos, a mdio e longo prazo. Trata-se de
verificar se os resultados observados foram realmente causados pelas aes desenvolvidas e no por
outros fatores.
3. CARACTERSTICAS DA AUDITORIA OPERACIONAL

3.1 Ao contrrio da auditoria de regularidade, que adota padres relativamente fixos, a auditoria
operacional possui caractersticas prprias.
3.2 Maior flexibilidade no mtodo de trabalho e na forma de comunicar as concluses da auditoria.
3.3 Emprega seleo de mtodos de avaliao e investigao de diferentes reas do conhecimento, em
especial das cincias sociais.
3.4 Requer do auditor flexibilidade, imaginao e capacidade analtica.
3.5 Algumas reas, em funo das suas especificidades, necessitam de conhecimentos especializados e
abordagem diferenciada, como o caso dos programas de governo, da tecnologia de informao, do meio
ambiente, das atividades de sade e de ensino.
3.6 Pela sua natureza, as auditorias operacionais so mais abertas a julgamentos e interpretaes e seus
relatrios, consequentemente, so mais analticos e argumentativos. Enquanto nas auditorias de
regularidade o exame da materialidade est diretamente relacionado ao montante de recursos envolvidos,
nas auditorias operacionais essa uma questo mais subjetiva e pode basear-se em consideraes sobre a
natureza ou o contexto do objeto auditado.
4. FASES DA AUDITORIA OPERACIONAL
4.1 A auditoria operacional se inicia com o conhecimento do objeto a ser auditado.
4.2 Aps o conhecimento do objeto a ser auditado, feito o planejamento da equipe de auditoria, com a
finalidade de detalhar os objetivos do trabalho, as questes a serem investigadas, os procedimentos a
serem desenvolvidos e os resultados esperados com a realizao da auditoria.
4.3 Na fase de execuo, realiza-se a coleta e anlise das informaes que subsidiaro o relatrio onde
constaro os achados e as concluses da auditoria.
4.4 A etapa de monitoramento destina-se a acompanhar se as providncias adotadas pelo auditado em
resposta s recomendaes e determinaes do Centro de Controle Interno do Exrcito (CCIEx) ou da
Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito (ICFEx) esto sendo implementadas.
5. SELEO DO OBJETO DE AUDITORIA
5.1 PROCESSO DE SELEO
5.1.1 O processo de seleo do objeto de auditoria o primeiro estgio do ciclo de auditoria. Sua
importncia reside na definio de um objeto que oferea oportunidade para a realizao de auditoria e
contribua para o aperfeioamento da gesto administrativa nas UG, nas entidades vinculadas e no FEx.
5.2 INTEGRAO COM O PLANEJAMENTO ESTRATGICO
5.2.1 O processo de seleo deve estar integrado simultaneamente ao planejamento estratgico do
Exrcito e ao PAAA.
5.2.2 Uma vez definidas as grandes reas de atuao, levando em considerao os objetivos do SisCIEx, o
processo de seleo de objetos de auditoria pode ser mais bem focado, passando-se ao exame das
informaes setoriais.
5.3 CRITRIOS DE SELEO
5.3.1 O prximo passo do processo de seleo de objetos de auditoria a definio dos critrios para a
respectiva seleo. Destacam-se a materialidade, a relevncia e a vulnerabilidade.
5.3.2 O critrio da materialidade indica que o processo de seleo deve levar em considerao os valores
envolvidos no objeto de auditoria, pois a auditoria deve produzir benefcios significativos.
5.3.3 O volume de recursos disponveis no oramento indicador de materialidade. No entanto, em
ambientes oramentrios, nos quais existe grande diferena entre o orado, o contratado e o pago, o
exame dos valores envolvidos em cada uma dessas fases da despesa pode ser necessrio.
5.3.4 O critrio de relevncia indica que as auditorias selecionadas devem procurar responder questes de
interesse do Comando do Exrcito e da sociedade.
5.3.5 Os seguintes meios podem ser usados para aferir a relevncia do objeto de auditoria:
a) declaraes de prioridades no plano plurianual, na lei de diretrizes oramentrias e nos planos
setoriais;
b) relatos reiterados de desperdcios, erros, desobedincia a procedimentos; e
c) presena na mdia.
5.3.6 No contexto do processo de seleo, as vulnerabilidades so situaes ou propriedades intrnsecas
do objeto de auditoria que podem estar associados ocorrncia de eventos adversos. Conforme a natureza
do objeto de auditoria que esteja sendo selecionado necessrio investigar reas especficas referentes
operao de programas de governo ou s unidades gestoras ou entidades vinculadas (FHE, IMBEL e
Fundao Osrio) ou FEx. Algumas situaes podem estar associadas ocorrncia de eventos adversos,
tais como:
a) falta de informaes confiveis ou atualizadas sobre o desempenho do objeto de auditoria, como
alcance de metas, custos dos produtos, pblico atendido;
b) problemas de estrutura, de planejamento, de controle;
c) falta de clareza sobre objetivos, metas, responsabilidades, processos de tomada de deciso; e
d) problemas operacionais com sistemas informatizados.
5.4 LEVANTAMENTO DE ESCOPO
5.4.1 O planejamento estratgico da auditoria operacional ser baseado na anlise ou identificao de
riscos ou na anlise de indicadores de problemas existentes ou potenciais. Dependendo do objetivo e do
conhecimento acumulado sobre a rea em exame, o levantamento poder ter escopo amplo ou restrito.
5.4.2 O levantamento de escopo amplo tem por objetivo conhecer a unidade organizacional e identificar o
mtodo para desenvolver a auditoria operacional. J o levantamento de escopo restrito necessrio
quando se pretende examinar se a auditoria oportuna.
6. PLANEJAMENTO DA AUDITORIA OPERACIONAL
6.1 DELIMITAO DO OBJETIVO E DO ESCOPO DA AUDITORIA
6.1.1 O planejamento consiste das seguintes atividades:
a) anlise preliminar do objeto de auditoria;
b) definio do objetivo e do escopo da auditoria;
c) especificao dos critrios de auditoria;
d) elaborao da matriz de planejamento;
e) validao da matriz de planejamento;
f) elaborao de instrumentos de coleta de dados;
g) teste-piloto; e
h) elaborao do projeto de auditoria.
6.1.2 importante registrar, organizar, documentar e referenciar os dados e informaes obtidos durante
todas as fases de auditoria, em forma de papis de trabalho.
6.1.3 Papis de trabalho so os documentos relevantes coletados e gerados durante a auditoria. Devem ser
completos e detalhados para permitir que um auditor experiente, que no teve contato prvio com a
auditoria, seja capaz de entender a partir da documentao, da natureza e dos resultados da auditoria
realizada, dos procedimentos adotados, das evidncias obtidas e das concluses alcanadas.
6.1.4 Recomenda-se documentar:
a) objetivo, escopo, cronograma e metodologia do trabalho;
b) matrizes de planejamento e achados;
c) instrumentos de coleta de dados;
d) resultados das tcnicas de diagnstico aplicadas;
e) resultados de questionrios, entrevistas e grupos focais realizados;
f) resultados de anlises estatsticas e de banco de dados; e
g) sugestes obtidas nos painis de referncia.
6.1.5 importante manter os papis de trabalho organizados e documentados. Este procedimento:
a) auxilia no planejamento, execuo e superviso da auditoria;
b) subsidia a elaborao do relatrio e a resposta a questionamentos do auditado ou de outros atores
interessados;
c) aumenta a efetividade e a eficincia da auditoria;
d) auxilia na reviso da qualidade da auditoria;
e) contribui para o desenvolvimento profissional do auditor; e
f) pode subsidiar a realizao de novos trabalhos.
6.1.6 A documentao de auditoria deve ser armazenada durante o tempo necessrio para satisfazer as
exigncias legais e administrativas. Deve-se garantir a segurana, integridade, acessibilidade e
recuperabilidade das informaes, seja em papel, meio eletrnico ou outras mdias.
6.2 ANLISE PRELIMINAR
6.2.1 A anlise preliminar consiste no levantamento de informaes relevantes sobre o objeto auditado
para adquirir-se o conhecimento necessrio formulao das questes que sero examinadas pela
auditoria.
6.2.2 A compreenso do objeto da auditoria permite identificar riscos e pontos crticos existentes e
indispensvel definio do objetivo e do escopo da auditoria.
6.2.3 O levantamento de informaes pode ser estruturado da seguinte forma:
a) em relao ao objeto e seu contexto:
1. objetivos (gerais ou parciais dependendo da extenso do trabalho);
2. estratgias de atuao (aes desenvolvidas, metas fixadas, procedimentos e recursos
empregados);
3. estrutura organizacional (linhas de subordinao e de assessoramento e relao com as
atividades desenvolvidas); e
4. principais itens de custo e despesa (histrico da execuo oramentria).
b) em relao ao funcionamento do objeto auditado:

1. processos gerenciais;
2. bases de dados existentes;
3. ambiente de controle; e
4. restries enfrentadas (imposies legais e limitaes impostas pela tecnologia ou pela
escassez de recursos).
6.2.4 Ainda na fase preliminar, podem ser utilizadas tcnicas com a finalidade de traar diagnstico a
partir da interpretao sistemtica das informaes coletadas e da identificao dos principais problemas
relativos ao desempenho do objeto auditado. Neste caso, as tcnicas mais empregadas so: anlise das
foras, oportunidades, fraquezas e ameaas (anlise FOFA) e diagrama de verificao de risco; anlise
stakeholder; mapa de produtos e indicadores de desempenho; e mapa de processos.
6.2.5 Sempre que houver necessidade de ampliar o conhecimento sobre os aspectos operacionais do
objeto da auditoria, recomenda-se o deslocamento da equipe de auditoria para o local ou locais onde as
atividades se desenvolvem, com o objetivo de colher informaes preliminares.
6.3 DEFINIO DO OBJETIVO E DO ESCOPO DA AUDITORIA
6.3.1 Aps a anlise preliminar, a equipe dever definir o objetivo da auditoria por meio da especificao
do problema e das questes de auditoria que sero investigadas.
6.3.2 A questo de auditoria o elemento central na determinao do direcionamento dos trabalhos de
auditoria, das metodologias e tcnicas a adotar e dos resultados que se pretende atingir. Ao formular as
questes de auditoria, a equipe est, ao mesmo tempo, estabelecendo com clareza o foco de sua
investigao, as dimenses e os limites que devero ser observados durante a execuo dos trabalhos.
6.4 TIPOS DE QUESTES DE AUDITORIA
As questes de auditoria so classificadas em quatro tipos:
6.4.1 QUESTES DESCRITIVAS - So formuladas de maneira a fornecer informaes detalhadas e que
buscam aprofundar aspectos tratados de forma preliminar durante a etapa de planejamento.
6.4.2 QUESTES NORMATIVAS - So aquelas que tratam de comparaes entre a situao existente e
aquela estabelecida em norma, padro ou meta, tanto de carter qualitativo quanto quantitativo. A
abordagem metodolgica empregada nesses casos a comparao com critrios previamente identificados
e o desempenho observado.
6.4.3 QUESTES AVALIATIVAS OU DE IMPACTO OU DE CAUSA E EFEITO - As questes
avaliativas referem-se efetividade do objeto de auditoria e vo alm das questes descritivas e
normativas para enfocar o que teria ocorrido caso o programa ou a atividade no tivesse sido executada.
6.4.4 QUESTES EXPLORATRIAS - So aquelas destinadas a explicar eventos especficos, esclarecer
os desvios em relao ao desempenho padro ou as razes de ocorrncia de um determinado resultado.
6.4.5 Embora no exista um mtodo fcil para se chegar s questes de auditoria, recomendvel uma
abordagem estruturada para sua formulao, como descrito a seguir:
a) 1 passo - Descreva o problema
1) Com base nas informaes propiciadas pela anlise preliminar do objeto de auditoria,
expresse de forma clara e objetiva aquilo que motivou a auditoria. A descrio do problema deve ser
suficiente para nortear a concepo da auditoria.
2) Caso a solicitao para a realizao da auditoria seja formulada de maneira genrica ou
muito abrangente, o planejamento deve definir o escopo da auditoria, etapa fundamental para que se possa
ter compreenso clara do que ser auditado.
b) 2 passo - Formule as possveis questes

1) O problema deve ser subdividido em partes que no se sobreponham. Por meio de
brainstorming, identifique possveis questes que, uma vez respondidas, possam elucidar o problema
formulado; e, tambm, identifique o tipo de questo formulada, pois a natureza da questo ter relao
direta com a natureza da resposta e a metodologia a adotar.
2) As subquestes de auditoria devem ser focadas, especficas, simples e abranger o que se
deseja investigar. As subquestes facilitam a organizao das informaes do projeto de auditoria por
linha da matriz de planejamento.
c) 3 passo - Teste as questes
- Identifique as questes de difcil resposta e considere como as dificuldades podem ser
contornadas.
d) 4 passo - Elimine as questes no essenciais
1) Descarte questes desprovidas de potencial para melhorar o desempenho ou que no
tenham soluo vivel. Priorize as questes e decida quais devem ser estudadas. As questes devem ser
sucintas e sem ambiguidades.
2) Aps definir o problema e as questes de auditoria, a equipe dever especificar os critrios
de auditoria e elaborar a matriz de planejamento.
6.5 ESPECIFICAO DOS CRITRIOS DE AUDITORIA
6.5.1 Critrios de auditoria so padres de desempenho utilizados para medir a economicidade, eficincia,
eficcia e efetividade do objeto de auditoria. Da comparao entre o critrio e a situao existente
(condio) so gerados os achados de auditoria. Portanto, o critrio representa a expectativa razovel e
fundamentada do que deveriam ser, as melhores prticas em relao s quais o desempenho
comparado ou avaliado.
6.5.2 Nas auditorias operacionais, a escolha do critrio mais flexvel e frequentemente contm
elementos de discricionariedade e de julgamento profissional. Dependendo do caso, a fonte mais
adequada para o critrio de auditoria ser ou a norma oficial, expressa em leis e regulamentos, ou a
fundamentao cientfica, tendo como referncia literatura especializada, normas profissionais e boas
prticas. Entre as fontes que podem ser empregadas para a definio de critrios de auditoria, esto:
a) leis, regulamentos e estatutos que regem o funcionamento das UG, das entidades vinculadas e do
FEx;
b) referncias entre as comparaes histricas e as comparaes com as melhores prticas;
c) normas e valores profissionais;
d) indicadores-chave de desempenho estabelecidos pelo SisCIEx;
e) critrios utilizados em auditorias similares;
f) organizaes que realizem atividades semelhantes ou tenham programas similares; e
g) bibliografia especializada.
6.5.3. A definio de critrios adequados deve atender, ainda, s seguintes caractersticas:
a) Confiabilidade - devem resultar em concluses consistentes quando aplicados por outro auditor
na mesma circunstncia;
b) Objetividade - devem ser livres de qualquer tendncia por parte do auditor;
c) Utilidade - devem resultar em achados e concluses que atendam as necessidades de informaes
dos interessados;
d) Clareza - devem ser claramente enunciados e no estar sujeitos a interpretaes significativamente diferentes;
e) Comparabilidade - devem ser consistentes com outros critrios utilizados para auditar programa
ou atividade similar e com aqueles usados previamente para auditar o mesmo objeto de auditoria;
f) Completude - devem incorporar as dimenses relevantes para avaliar o desempenho; e
g) Aceitabilidade - devem ter aceitao por parte de especialistas independentes, rgo ou entidade
auditada, legislativo, mdia e pblico em geral.
6.6 MATRIZ DE PLANEJAMENTO
Aps a definio do problema e das questes de auditoria, passa-se elaborao da matriz de
planejamento. Consiste em um quadro resumo das informaes relevantes do planejamento de uma
auditoria.
6.6.1 O propsito da matriz de planejamento auxiliar a elaborao conceitual do trabalho e a orientao
da equipe na fase de execuo. uma ferramenta que torna o planejamento mais sistemtico e dirigido,
facilitando a comunicao de decises sobre metodologia e auxiliando a conduo dos trabalhos de
campo. Ela , tambm, um instrumento flexvel e o seu contedo pode ser atualizado ou modificado pela
equipe medida que o trabalho de auditoria progride.
6.6.2 A matriz de planejamento deve ser submetida a um painel de referncia com o objetivo de colher
crticas e sugestes para seu aprimoramento e a consequente validao pelo Chefe do CCIEx ou chefe da
ICFEx. Esse processo de validao tem os seguintes objetivos especficos:
a) conferir a lgica da auditoria e o rigor da metodologia utilizada, questionando as fontes de
informao, a estratgia metodolgica e o mtodo de anlise a ser utilizado, em confronto com os
objetivos da auditoria;
b) orientar e aconselhar a equipe de auditoria sobre a abordagem a ser adotada pela auditoria;
c) assegurar a validade
desenvolvimento/concepo; e
do
trabalho
alertar
equipe
sobre
falhas
no
seu
d) conferir a presena de benefcios potenciais significativos.

6.7 PROJETO DE AUDITORIA
Ao final da etapa de planejamento, a equipe deve preparar o projeto de auditoria que resume a
natureza do trabalho a realizar e os resultados que se pretende alcanar.
6.7.1 O projeto conter a descrio sucinta do objeto de auditoria, os objetivos do trabalho, as questes a
serem investigadas, os procedimentos a serem desenvolvidos e os resultados esperados com a realizao
da auditoria. Faro parte do apndice a matriz de planejamento e o cronograma proposto para a conduo
dos trabalhos.
6.7.2 A etapa de execuo consiste na obteno de evidncias apropriadas e suficientes para respaldar os
achados e concluses da auditoria.
6.7.3 As principais atividades realizadas durante a execuo so:
a) desenvolvimento dos trabalhos de campo;
b) anlise dos dados coletados;
c) elaborao da matriz de achados; e
d) validao da matriz de achados.
6.8 ACHADO DE AUDITORIA
6.8.1 ACHADO - a discrepncia entre a situao existente e o critrio. So situaes verificadas pelo
auditor durante o trabalho de campo que sero usadas para responder s questes de auditoria. O achado
contm os seguintes atributos:
a) critrio (o que deveria ser);
b) condio (o que );
c) causa (razo do desvio em relao ao critrio); e
d) efeito (consequncia da situao encontrada).
6.8.2 CRITRIO DE AUDITORIA - o padro de desempenho usado para medir a economicidade,
eficincia, eficcia e efetividade do objeto de auditoria. Serve para determinar se o objeto auditado atinge,
excede ou est aqum do desempenho esperado. Pode ser definido de forma quantitativa ou qualitativa.
Atingir ou exceder o critrio pode indicar a ocorrncia de boas prticas. No alcanar o critrio indica
oportunidade de melhoria de desempenho. importante destacar que desempenho satisfatrio no
desempenho perfeito, mas o esperado, considerando as circunstncias com as quais o auditado trabalha.
6.8.3 CONDIO - a situao existente, identificada e documentada durante a auditoria.
6.8.4 CAUSA - a razo da diferena entre a condio e o critrio. A causa servir de base para as
deliberaes propostas.
6.8.5 EFEITO - a consequncia da diferena constatada pela auditoria entre condio e critrio. O efeito
indica a gravidade da situao encontrada e determina a intensidade da ao corretiva.
OBSERVAO - Nem sempre obrigatrio identificar todos os quatro atributos do achado. E por vezes,
tambm, no possvel identificar com segurana as causas da situao encontrada, pois essa
identificao em muitas situaes necessitaria de investigaes que requerem metodologia sofisticada,
fugindo, por conseguinte, ao escopo da auditoria.
6.9 EVIDNCIAS DE AUDIDORIA
6.9.1 Evidncias so informaes obtidas durante a auditoria e usadas para fundamentar os achados. O
conjunto de achados ir respaldar as concluses do trabalho. A equipe deve esforar-se para obter
evidncias de diferentes fontes e de diversas naturezas, porque isso fortalecer as concluses. A
quantidade e o tipo de evidncias so importantes para atender aos objetivos e ao plano de auditoria de
forma adequada. Para tanto, necessrio que as evidncias tenham alguns atributos. Os principais so:
6.9.2 VALIDADE - a evidncia deve ser legtima, ou seja, baseada em informaes precisas e confiveis;
6.9.3 CONFIABILIDADE - garantia de que sero obtidos os mesmos resultados se a auditoria for
repetida. Para obter evidncias confiveis importante considerar:
a) diferentes fontes;
b) diferentes abordagens;
c) fontes externas, em geral, so mais confiveis que internas;
d) evidncias documentais so mais confiveis que orais; e
e) evidncias obtidas por observao direta ou anlise so mais confiveis que aquelas obtidas
indiretamente.
6.9.4 RELEVNCIA - a evidncia relevante se for relacionada, de forma clara e lgica, aos critrios e
objetivos de auditoria;
6.9.5 SUFICINCIA - a quantidade e a qualidade das evidncias obtidas devem garantir que os achados,
concluses, recomendaes e determinaes da auditoria esto bem fundamentados. importante
lembrar que a quantidade de evidncias no substitui a falta dos outros atributos (validade, confiabilidade
e relevncia). Quanto maior a materialidade do objeto, o risco de auditoria e o grau de sensibilidade do
auditado a determinado assunto, maior ser a necessidade de evidncias mais robustas. A existncia de
auditorias anteriores tambm indica essa necessidade.
6.9.6 CLASSIFICAO - As evidncias so classificadas em quatro tipos:
6.9.6.1 Fsica - Consiste na observao de pessoas, de locais ou de eventos. Pode ser obtida por meio de
fotografia, vdeos, mapas. Normalmente, causa grande impacto.
6.9.6.2 Documental - o tipo mais comum de evidncia. Pode estar disponvel em meio fsico ou
eletrnico. Procede de informaes j existentes, como ofcios, memorandos, correspondncias, contratos,
relatrios, extratos. Convm avaliar a confiabilidade e a relevncia dessas informaes para os objetivos
da auditoria.
6.9.6.3 Testemunhal - Obtida por meio de entrevistas, grupos focais e questionrios. considerada
evidncia quando corroborada por declarao escrita do entrevistado ou existam mltiplas fontes que
confirmem os fatos.
6.9.6.4 Analtica - Obtida por meio de anlises, comparaes, interpretaes de dados e informaes j
existentes. Este trabalho pode envolver anlise de taxas, padres e tendncias, realizada normalmente por
processamento computacional. o tipo de evidncia mais difcil de obter.
6.9.7 A equipe de auditoria deve avaliar se a falta de evidncias apropriadas e suficientes resulta de falha
na estratgia metodolgica ou de deficincias do objeto de auditoria (falhas dos controles internos ou
problemas operacionais e estruturais). No primeiro caso, pode haver a necessidade de modificar a
estratgia metodolgica ou revisar o objeto de auditoria e seu escopo. No segundo caso, os problemas
identificados so achados de auditoria.
6.9.8 A equipe de auditoria deve considerar que algumas evidncias podem apresentar problemas ou
fragilidades. Os principais referem-se a evidncias:
a) baseadas apenas em uma fonte;
b) testemunhais no corroboradas por documentos ou observaes;
c) cujo custo de obteno no atende a critrios de custo-benefcio;
d) provenientes apenas do gestor ou da equipe auditada;
e) cuja nica fonte parcial com relao ao resultado do trabalho;
f) obtidas de amostras no representativas;
g) relacionadas ocorrncia isolada; e
h) conflitantes.
6.9.9 Existem algumas tcnicas que podem contribuir para a obteno de evidncias mais significativas.
Uma delas a circularizao, que consiste na confirmao, junto a terceiros, de fatos e informaes
apresentados pelo auditado. Outra a triangulao, que o uso de diferentes mtodos de pesquisa e de
coleta de dados para estudar o mesmo assunto, com o objetivo de fortalecer as concluses.
6.10 DESENVOLVIMENTO DOS TRABALHOS DE CAMPO
6.10.1 O trabalho de campo consiste na coleta de dados e informaes definidos no planejamento de

auditoria. O tipo e as fontes dos dados a coletar dependero da estratgia metodolgica e dos critrios
estabelecidos. Os dados coletados devem ser precisos, completos e comparveis. A qualidade do trabalho
realizado na coleta, anlise e documentao dos dados fundamental para garantir bons resultados da
auditoria.
6.10.2 Normalmente, a coleta de dados feita in loco e a equipe aplica as ferramentas mais usadas, que
so a entrevista, o questionrio e a observao direta.
6.10.3 O auditor deve buscar as evidncias necessrias para responder s questes de auditoria e ter
cuidado para no se desviar do foco do trabalho, com o objetivo de no coletar grande quantidade de
informaes que, muitas vezes, so desnecessrias e irrelevantes.
6.10.4 Antes da execuo da auditoria, a equipe deve:
a) agendar possveis visitas de estudos, entrevistas e grupos focais;
b) providenciar ofcios de apresentao;
c) agilizar as medidas logsticas e administrativas;
d) informar telefones de contato; e
e) preparar o material necessrio (cpias de questionrios, roteiro de entrevistas e observao
direta).
6.10.5 O preenchimento da matriz de achados dever ser iniciado durante os trabalhos de campo,
medida que os achados forem constatados. Os esclarecimentos que se fizerem necessrios devero ser
colhidos, em campo, para evitar mal-entendido e novas solicitaes de informaes, com o consequente
desperdcio de esforos.
6.11 ANLISE DOS DADOS COLETADOS
6.11.1 Durante os trabalhos de campo, a equipe obtm grande quantidade de dados, sendo selecionados
aqueles que evidenciam os achados de auditoria e, portanto, ajudam a responder s suas questes. As
demais informaes devem ser descartadas, para no desviar a auditoria de seu foco e no retardar
anlise dos dados relevantes.
6.11.2 O estgio final da anlise de dados consiste em combinar os resultados obtidos de diferentes fontes.
O auditor deve trabalhar de forma cuidadosa e sistemtica na interpretao dos dados e informaes
coletados, adotando uma abordagem crtica e objetiva, sendo receptivo aos diferentes argumentos e
pontos de vista.
6.12 MATRIZ DE ACHADOS
6.12.1 As constataes e informaes obtidas durante a execuo da auditoria, bem como as propostas de
concluses, recomendaes e determinaes so registradas na matriz de achados.
6.12.2 A matriz de achados o instrumento til para a elaborao do relatrio de auditoria. Permite a
compreenso homognea dos achados e de seus elementos constitutivos pelos integrantes da equipe de
auditoria e demais interessados.
6.12.3 Durante a execuo da auditoria, as situaes encontradas so comparadas com os critrios,
previamente selecionados e identificados pela equipe. As diferenas observadas so os achados de
auditoria, devidamente respaldados pelas evidncias.
6.12.4 As propostas, que visem melhoria do desempenho administrativo ou operacional, so um dos
aspectos mais importantes das auditorias operacionais. Conquanto os aperfeioamentos requeridos, e no
os meios para alcan-los, constituam os objetivos das deliberaes, convm indicar os aspectos que
devem ser examinados pelo gestor na busca de solues.
6.12.5 A matriz de planejamento deve ser submetida a um painel de referncia com o objetivo de colher
crticas e sugestes para seu aprimoramento e a consequente validao pelo Chefe do CCIEx ou pelo
chefe da ICFEx.
7. RELATRIO DA AUDITORIA OPERACIONAL
7.1 GENERALIDADES
7.1.1 O relatrio o principal produto da auditoria. o instrumento formal e tcnico no qual constam o
objetivo, as questes de auditoria, a metodologia usada, os achados, as concluses e a proposta de
encaminhamento. Ao final de cada auditoria, o chefe da equipe de auditoria deve preparar a opinio
escrita ou relatrio, registrando os achados de forma adequada. O contedo deve, tambm, ser inteligvel,
isento de ideias vagas e ambguas, constando somente informaes respaldadas por evidncias
competentes e relevantes alm de ser independente, imparcial, justo e construtivo.
7.1.2 O relatrio permite que o SisCIEx avalie o desempenho dos agentes responsveis pelos controles
internos administrativos das UG, das entidades vinculadas e do FEx, e possibilite a correo na forma
como a gesto est sendo desenvolvida.
7.1.3 Para que o relatrio seja um documento de qualidade, alm da experincia e da habilidade dos
auditores, importante que a sua elaborao siga as orientaes e padres deste manual.
7.2 ORIENTAES GERAIS PARA ELABORAO
7.2.1 A elaborao do relatrio de auditoria deve ser:
a) inteligvel para o leitor; e
b) baseada na matriz de achados.
7.2.2 Inicialmente, o relatrio ser divulgado internamente no CCIEx e na ICFEx para conhecimento e
providncias que a equipe de auditoria poder sugerir s sees responsveis pela TCA e pela prestao
de contas anual (PCA).
7.2.3 A observncia dos requisitos para elaborao e a busca do consenso entre os membros da equipe de
auditoria diminuem a possibilidade de que as observaes colhidas fiquem muito dspares. desejvel,
ento, que o chefe da equipe priorize a concluso final do relatrio, pois lhe cabe conferir a unidade de
forma e estilo ao texto.
7.3 REQUISITOS PARA ELABORAO
Na elaborao dos relatrios referentes s auditorias operacionais, devem ser observados os seguintes
requisitos:
7.3.1 CLAREZA - Consiste na elaborao de texto de fcil compreenso para o leitor informado. Para
tanto deve:
a) definir os termos tcnicos;
b) usar frases curtas, evitando perodos longos que se estendem por diversas linhas;
c) complementar o texto com figuras, fotografias, grficos, diagramas, mapas, caixas de texto e
tabelas, sempre que possvel;
d) evitar o uso de sinnimos para designar as mesmas coisas. Diferentemente de um texto literrio,
no relatrio se deve usar os mesmos termos do incio ao fim; e
e) evitar abreviaturas, termos eruditos e expresses em outros idiomas.
7.3.2 CONVICO - Consiste em expor os achados e as concluses com firmeza. Evitar expresses que
transmitam insegurana e dvida para o leitor, como salvo melhor juzo ou parece que. A informao
apresentada deve convencer os leitores sobre a validade dos achados, a razoabilidade das concluses e os
benefcios decorrentes da implementao das propostas. Portanto, os achados devem ser apresentados de
forma persuasiva, articulando-se as concluses e propostas de forma que elas decorram logicamente ou
analiticamente dos fatos e argumentos apresentados.
7.3.3 CONCISO - Consiste em produzir um texto que no seja mais extenso do que o necessrio para
transmitir a mensagem e fundamentar as concluses. Por conciso, deve-se dar preferncia s citaes
indiretas, no lugar de longas transcries de textos originais, resumindo-se as informaes que se deseja
transmitir. Relatrios completos e tambm concisos so mais teis ao leitor e tm maior probabilidade de
serem lidos por um pblico maior.
7.3.4 EXATIDO - Consiste em garantir que todas as informaes apresentadas sejam precisas e
corretamente registradas. Exatido indispensvel para assegurar que o relatrio seja crvel e confivel.
Uma impreciso no relatrio pode lanar dvida sobre a validade de todo o trabalho e desviar a ateno de
pontos importantes. Exatido, tambm, significa que sejam descritos corretamente o escopo e a
metodologia, bem como apresentados os achados e concluses de forma consistente. Imprecises podem
prejudicar a imagem do CCIEx e da ICFEx.
7.3.5 RELEVNCIA - Consiste em expor, apenas, o que tem importncia, considerando os objetivos da
auditoria. Os relatos no precisam incluir todas as situaes encontradas, cujo registro fica preservado nos
papis de trabalho.
7.3.6 TEMPESTIVIDADE - Consiste em cumprir o prazo previsto para a elaborao do relatrio, sem
comprometer a qualidade. O relatrio deve conter informao atualizada para que possa subsidiar as UG,
as entidades vinculadas e o FEx, no aperfeioamento de sua gesto. O teor da informao deve, portanto,
agregar valor. O descumprimento de prazos prejudica a superviso do SisCIEx, a rapidez na
implementao das medidas sugeridas e o encaminhamento processual.
7.3.7 OBJETIVIDADE - Consiste em produzir um texto imparcial e equilibrado. Considerando o
princpio da objetividade, devem ser observados os aspectos nominados a seguir:
a) os achados e o relatrio devem estar baseados nas evidncias obtidas;
b) os fatos relevantes no devem ser excludos e nem pequenas falhas devem ser exageradas;
c) as explicaes sempre devero ser solicitadas e criticamente avaliadas;
d) a linguagem utilizada deve ser isenta de qualquer conotao tendenciosa ou ambgua;
e) os achados negativos e os fatos positivos devem ser apontados;
f) as fragilidades e os achados crticos devem ser apresentados de modo a induzir devida correo; e
g) o relatrio deve ser redigido de forma impessoal.
7.3.8 COMPLETUDE - Consiste em apresentar toda a informao e argumentos necessrios para
satisfazer os objetivos da auditoria, permitir a correta compreenso das situaes relatadas e registrar
todos os elementos necessrios composio do relatrio. As relaes entre objetivos, critrios, achados e
concluses precisam ser expressas de forma clara e completa.
7.3.8.1 Um elemento importante para a qualidade do relatrio de auditoria a anlise abrangente dos
dados. Relatrios abrangentes e a sua divulgao contribuem para a credibilidade do trabalho realizado
pela equipe. Caso seja possvel e conveniente, cada auditoria operacional deve ser divulgada em um
relatrio separado.
7.3.8.2 A Associao Brasileira de Normas Tcnicas (ABNT) determina como uma informao colhida de
outra fonte deve ser citada e como devem ser elaboradas as referncias.
7.4 COMPONENTES DO RELATRIO DE AUDITORIA

7.4.1 O principal instrumento de apoio elaborao do relatrio de auditoria a matriz de achados. Ela
a representao sinttica dos resultados da auditoria, que sero desenvolvidos no relatrio. Da a
importncia de discusso da matriz entre os integrantes da equipe para submet-la ao Chefe do CCIEx ou
da ICFEx. Aps a sua aprovao, poder ser iniciada a redao do texto.
7.4.2 O relatrio de auditoria divide-se em elementos pr-textuais, texto e ps-textuais. Os elementos prtextuais so: folha de rosto, resumo, lista de siglas, lista de figuras, lista de tabelas e sumrio. O texto
compe-se de: introduo, viso geral, captulos principais, anlise dos comentrios do gestor, concluso
e proposta de encaminhamento. Os elementos ps-textuais so: apndices, referncias e glossrio.
7.4.3 O texto deve ser dividido em captulos, e estes, em subttulos. Seo o nome genrico de qualquer
uma das partes em que se divide o texto de um documento. Os pargrafos do texto devem ser numerados
sequencialmente, a partir da introduo, sem desdobramento por nmero de captulo. A numerao dos
subttulos constituda pelo nmero do captulo a que pertencem seguida de ponto e do nmero que lhe
foi atribudo na sequncia do assunto.
7.5 INTRODUO DO RELATRIO
7.5.1 A introduo a parte inicial do texto e deve conter os elementos necessrios para situar o tema da
auditoria, conforme aspectos a seguir:
a) identificao simplificada do objeto de auditoria. Os detalhes so apresentados na viso geral;
b) antecedentes, que contemplam as razes que originaram a auditoria, a deciso que a autorizou e a
existncia de fiscalizaes anteriores no mesmo objeto;
c) objetivos e escopo da auditoria, onde devem claramente ser enunciados os objetivos gerais,
especficos e os limites do trabalho, indicando os sistemas ou aspectos que foram auditados, bem como a
justificativa de se ter adotado a abordagem descrita;
d) critrios que devem conter padres gerais utilizados para emitir opinio sobre o desempenho do
objeto de auditoria; e
e) metodologia, que compreende os aspectos empregados na coleta e na anlise dos dados. A
metodologia deve ser exposta resumidamente e, se for o caso, detalhada em anexos.
7.5.2 Opcionalmente, poder ser acrescentado um pargrafo ao final da introduo, para descrever a forma
de organizao do relatrio.
7.6 VISO GERAL
Na viso geral descrevem-se as caractersticas do objeto, que so necessrias para a compreenso do
relatrio. Estas informaes dependem dos objetivos da auditoria.
7.7 CAPTULOS PRINCIPAIS
7.7.1 Os captulos principais compem-se do relato articulado e argumentado sobre os achados de
auditoria. Devem ser apresentados em ordem decrescente de relevncia, podendo, tambm, organizar o
texto a partir dos temas mais gerais para os mais especficos.
7.7.2 O ponto crucial do relatrio a anlise das evidncias. Devem ser apresentadas de forma lgica,
articulada e com ilustraes que facilitem a compreenso da situao encontrada.
7.7.3 Os subttulos devem conter as concluses referentes ao ponto tratado e as concluses so afirmativas
relacionadas com o objetivo da investigao, deduzidas da anlise das evidncias em contraste com os
critrios.
7.8 ANLISE DOS COMENTRIOS DO GESTOR

7.8.1 O auditado deve ter oportunidade de conhecer o relatrio preliminar de auditoria antes que ele seja
tornado pblico. Dessa forma, os auditados podem manifestar por escrito os seus comentrios, no prazo
estipulado pelo CCIEx ou pela ICFEx.
7.8.2 Caso as novas informaes e argumentos do auditado sejam oportunas, devem ser considerados na
elaborao do relatrio final.
7.9 CONCLUSO DO RELATRIO
As concluses so afirmaes sintticas e devem destacar de forma equilibrada os pontos fortes do
objeto da auditoria, as principais oportunidades de melhoria de desempenho e os possveis benefcios
esperados.
7.10 PROPOSTA DE ENCAMINHAMENTO
7.10.1 As propostas de encaminhamento so recomendaes e determinaes que a equipe de auditoria
demonstra serem necessrias e que contribuiro para sanar alguma deficincia identificada na auditoria.
Devem ter correspondncia clara com os achados e serem baseadas nas causas desses achados; alm de
destacar as propostas mais importantes.
7.10.2 importante que as propostas sejam exequveis, agreguem valor e tenham relao com os
objetivos da auditoria. Serviro de subsdio na elaborao do plano de ao dos gestores, no
monitoramento da implementao das deliberaes e na quantificao dos seus efeitos. Por essas razes, a
equipe deve formular o nmero estritamente necessrio de propostas que contemplem a correo das
principais deficincias identificadas.
8. MONITORAMENTO DA AUDITORIA OPERACIONAL
8.1 OBJETIVOS E RECOMENDAES
8.1.1 O principal objetivo do monitoramento aumentar a probabilidade de resoluo dos problemas
identificados durante a auditoria. A expectativa de controle criada pela realizao sistemtica de
monitoramento contribui para aumentar a efetividade da auditoria.
8.1.2 O monitoramento permite aos gestores e demais partes envolvidas acompanhar o desempenho do
objeto auditado, pois atualiza o diagnstico e oferece informaes necessrias para verificar se as aes
adotadas tm contribudo para o alcance dos resultados desejados. Alm disso, ele ajuda a identificar as
barreiras e dificuldades enfrentadas pelo gestor para solucionar os problemas apontados.
8.1.3 Com base nos dados e informaes coletados durante o monitoramento, o grau de implementao
das recomendaes ser classificado em uma das seguintes categorias:
8.1.3.1 IMPLEMENTADA - quando o problema solucionado por meio de providncias incorporadas s
atividades regulares do objeto auditado.
8.1.3.2 NO IMPLEMENTADA - quando as providncias coordenadas pelo gestor no forem
implementadas conforme recomendado
8.1.3.3 PARCIALMENTE IMPLEMENTADA - quando as providncias ordenadas pelo gestor foram
concludas, sem implement-las totalmente, conforme recomendado.
8.1.3.4 EM IMPLEMENTAO - quando h evidncias de que as aes em curso visam solucionar as
ocorrncias apontadas durante a auditoria.
8.1.3.5 NO MAIS APLICVEL - quando houver mudanas de condio ou de supervenincia de fatos
que tornem inexequvel a implementao.
9. CONTROLE DE QUALIDADE NA AUDITORIA OPERACIONAL

9.1 TCNICAS E PROCEDIMENTOS
O controle de qualidade na auditoria operacional realizado com o auxlio de determinadas tcnicas e
procedimentos rotineiros que facilitam a sua aplicao. As principais ferramentas do controle de
qualidade so:
9.1.1 CHECKLIST - uma lista de verificao da realizao de atividades e do cumprimento de padres
de qualidade aplicveis a atividades, papis de trabalho e produtos da auditoria. A aplicao de checklist
ajuda a identificar oportunidades de melhoria na conduo de trabalhos futuros e a evitar a repetio de
deficincias.
9.1.2 CRONOGRAMA - Permite que a equipe planeje e organize suas atividades e facilita a alocao de
seus membros de acordo com os procedimentos previstos e com o tempo disponvel. Deve conter a
relao das providncias a serem operacionalizadas e o prazo para sua execuo, sendo utilizado para
acompanhar o desenvolvimento dos trabalhos nas UG, nas entidades vinculadas e no FEx.
9.1.3 MATRIZ DE PLANEJAMENTO - Sistematiza e detalha os procedimentos previstos para a
execuo dos trabalhos de auditoria, auxiliando na identificao de falhas e lapsos na elaborao do
planejamento.
A matriz de planejamento deve ser revisada, quando necessrio, nos seguintes pontos:
a) o problema detectado foi devidamente explicitado?
b) as propostas para sanar os problemas detectados esto claramente formuladas?
9.1.4 MATRIZ DE ACHADOS - Contribui para o controle de qualidade, na medida em que auxilia na
sistematizao e anlise dos resultados da auditoria. Ela importante para a correta elaborao do
relatrio de auditoria, pois dispe, de forma estruturada, os achados, suas evidncias, causas e efeitos elementos constitutivos dos captulos principais do relatrio.
9.1.5 PAINIS DE REFERNCIA - prtica importante que possibilita o controle de qualidade nas
auditorias operacionais por meio da reviso das matrizes de planejamento e de achados. O painel de
referncia tem por objetivo avaliar a lgica da auditoria e o rigor da metodologia utilizada. Possibilita,
ainda, que a equipe seja alertada sobre falhas na concepo e no desenvolvimento dos procedimentos.
DESPACHO DECISRIO N 005/2013
Em 17 de janeiro de 2013
PROCESSO: PO n 1100067/2013 - Gab Cmt Ex

EB: 64536.000656/2013-90
ASSUNTO: AUTORIZAO PARA CELEBRAO DE CONTRATOS ADMINISTRATIVOS
COMANDO MILITAR DO SUL
1. Processo originrio do Comando Militar do Sul, que solicita autorizao para o 13
Grupo de Artilharia de Campanha celebrar contrato administrativo para prestao de servios mdicoclnico-hospitalar.
2. Considerando:
a. o disposto no inciso I do pargrafo 2 do art. 2 do Decreto n 7.689, de 2 de maro de
2012; no art. 1 da Portaria n 753/MD, de 21 de maro de 2012; e no art. 10 da Portaria Cmt Ex n 597,
de 31 de julho de 2012;
b. tratar-se de contrato administrativo para atender atividade de custeio, solicitado por

intermdio do DIEx n 59-Asse Jur/Cmdo CMS, de 7 de janeiro de 2013;
c. que o valor de R$ 2.500.000,00 (dois milhes e quinhentos mil reais) est abrangido na
esfera de competncia exclusiva e indelegvel do Comandante do Exrcito;
d. que a Diviso Jurdica do Comando da 3 Regio Militar, conforme acordo de
competncias firmado com o Ncleo de Assessoramento Jurdico da Advocacia-Geral da Unio, emitiu o
Parecer Administrativo n 467/12-Div Jur/3.7, de 22 de novembro de 2012, favorvel ao prosseguimento
do processo licitatrio, aps atendidas as recomendaes sugeridas; e
e. que o DIEx n 026-SALC, de 10 de dezembro de 2012, informa que todas as
recomendaes constantes do Parecer Administrativo, acima citado, foram atendidas pelo 13 Grupo de
Artilharia de Campanha, dou o seguinte
DESPACHO
1) AUTORIZO a celebrao do contrato administrativo para prestao de servios de
assistncia mdico-clnico-hospitalar.
2) Publique-se o presente despacho em Boletim do Exrcito.
PROCESSO: PO n 1200021/2013 - Gab Cmt Ex

EB: 64536.000657/2013-34
ASSUNTO: AUTORIZAO PARA CELEBRAO DE CONTRATO(S) ADMINISTRATIVO(S)
COMANDO DA 11 REGIO MILITAR
1. Processo originrio do Comando da 11 Regio Militar, que solicita autorizao para
celebrao de contrato administrativo pelo Hospital Militar de rea de Braslia para aquisio de
medicamentos e material de alto custo e uso prolongado para os beneficirios do FUSEx.
2. Considerando:
a. o disposto no inciso I do pargrafo 2 do art. 2 do Decreto n 7.689, de 2 de maro de
2012, no art. 1 da Portaria n 753/MD, de 21 de maro de 2012 e tendo em vista o previsto no art. 10 da
Portaria Cmt Ex n 597, de 31 de julho de 2012;
b. tratar-se de contrato administrativo para atender atividade de custeio, solicitado por
intermdio do DIEx n 1.305-Asse Jur.6/11 RM, de 26 de dezembro de 2012;
c. que o valor de R$ 3.614.865,00 (trs milhes, seiscentos e quatorze mil, oitocentos e
sessenta e cinco reais) est abrangido na esfera de competncia exclusiva e indelegvel do Comandante do
Exrcito;
d. que a Assessoria Jurdica do Comando Militar do Planalto emitiu o Parecer n 326/12Asse Jur/CMP, de 26 de novembro de 2012, favorvel ao prosseguimento do processo licitatrio, aps
atendidas as recomendaes sugeridas; e
e. que o DIEx n 212-SALC/Div Adm/SubDir/HMAB, de 21 de dezembro de 2012,
informa que todas as recomendaes constantes do Parecer Jurdico acima citado foram atendidas pelo
Hospital Militar de rea de Braslia, dou o seguinte:
DESPACHO
1) AUTORIZO o prosseguimento do processo licitatrio e a celebrao do(s) contrato(s)
administrativo(s) decorrentes para aquisio aquisio de medicamentos e material de alto custo e uso
prolongado para os beneficirios do FUSEx.
2) Publique-se o presente despacho em Boletim do Exrcito.
3 PARTE
ATOS DE PESSOAL
SECRETARIA EXECUTIVA
Dispensa de Oficial.
O SECRETRIO EXECUTIVO DO GABINETE DE SEGURANA
INSTITUCIONAL DA PRESIDNCIA DA REPBLICA, no uso da subdelegao de competncia
que lhe foi conferida pelo art. 1 da Portaria n 9-GSIPR/CH, de 13 de fevereiro de 2009, resolve
DISPENSAR
o Maj FRANCISCO EMANUEL DE SOUTO CRASTO JNIOR, de exercer a funo de ASSESSOR
TCNICO MILITAR na Coordenao de Operaes de Segurana Presidencial da Secretaria de
Segurana Presidencial do Gabinete de Segurana Institucional da Presidncia da Repblica, excluindo-o
da Letra "C" da tabela anexa Portaria n 16-CH/CM, de 30 novembro de 1998, a partir de 15 de janeiro
de 2013.
Designao de praa.
que lhe foi conferida pelo art. 1 da Portaria n 9 - GSIPR/CH, de 13 de fevereiro de 2009, resolve
DESIGNAR
a 3 Sgt AMANDA SOARES DOS SANTOS OLIVEIRA para exercer a funo de ESPECIALISTA,
cdigo GR II, na Secretaria de Segurana Presidencial do Gabinete de Segurana Institucional da
Presidncia da Repblica.

Designao de Oficial.
DESIGNAR
o Cap JOO LEITO ALENCAR FILHO para exercer a funo de ASSISTENTE MILITAR na
Coordenao de Avaliao de Riscos Institucionais da Secretaria de Segurana Presidencial do Gabinete
de Segurana Institucional da Presidncia da Repblica, enquadrando-o na letra "D", da tabela anexa
Portaria n 16-CH/CM, de 30 de novembro de 1998.
Designao de praa.
DESIGNAR
o 1 Sgt SRGIO SQUARADO para exercer a funo de ASSISTENTE, cdigo GR IV, no Escritrio
de Representao II da Secretaria de Segurana Presidencial do Gabinete de Segurana Institucional da
Presidncia da Repblica.
Designao de praa.
DESIGNAR
o 2 Sgt LENIDAS DE ALMEIDA LIMA JNIOR para exercer a funo de SECRETRIO, cdigo GR
III, no Escritrio de Representao II da Secretaria de Segurana Presidencial do Gabinete de Segurana
Institucional

Designao de praa.
DESIGNAR
o 3 Sgt ELIAS ROCHA FIGUEIREDO para exercer a funo de ESPECIALISTA, cdigo GR II, na
Secretaria de Segurana Presidencial do Gabinete de Segurana Institucional da Presidncia da Repblica.
Designao de praa.
DESIGNAR
os militares a seguir relacionados para exercerem a funo de ESPECIALISTA, cdigo GR II, na
Secretaria de Segurana Presidencial do Gabinete de Segurana Institucional da Presidncia da Repblica:
3 Sgt JOO BATISTA DE OLIVEIRA PINTO;
3 Sgt MARCOS ANTONIO DE OLIVEIRA; e
3 Sgt JOS MAURICIO DE MESQUITA.
MINISTRIO DA DEFESA
Designao para misso no Exterior.
O MINISTRO DE ESTADO DA DEFESA, Interino, conforme o disposto no art. 46 da
Lei n 10.683, de 28 de maio de 2003, e no uso da competncia que lhe foi delegada pelo pargrafo nico
do art. 1 do Decreto n 2.790, de 29 de setembro de 1998, resolve
DESIGNAR
o Capito RODRIGO COUTINHO FERREIRA, do Comando do Exrcito, para exercer funo de
natureza militar, na Misso das Naes Unidas para o Referendo no Saara Ocidental (MINURSO), por
um perodo de 12 (doze) meses, a partir de 15 de fevereiro de 2013.
A misso considerada militar, transitria, com mudana de sede e sem dependentes,
estando enquadrada na alnea "b" do inciso I e na alnea "b" do inciso II do art. 3 e no inciso IV do art. 5
da Lei n 5.809, de 10 de outubro de 1972, regulamentada pelo Decreto n 71.733, de 18 de janeiro de
1973, alterado pelo Decreto n 75.430, de 1975, pelo Decreto n 81.249, de 1978, pelo Decreto n 95.252,
de 1987, pelo Decreto n 3.643, de 2000, pelo Decreto n 5.733, de 2006, pelo Decreto n 5.992, de 2006,
pelo Decreto n 6.409, de 2008, pelo Decreto n 6.436, de 2008, pelo Decreto n 6.576, de 2008, pelo
Decreto n 6.587, de 2008, pelo Decreto n 6.774, de 2009, pelo Decreto n 6.775, de 2009, pelo Decreto
n 6.776, de 2009, pelo Decreto n 6.777, de 2009 e pelo Decreto n 6.836, de 2009.

Alterao para misso no Exterior.
O MINISTRO DE ESTADO DA DEFESA, Interino, conforme o disposto no art. 46 da
Lei n 10.683, de 28 de maio de 2003, e no uso da competncia que lhe foi delegada pelo pargrafo nico
do art. 1 do Decreto n 2.790, de 29 de setembro de 1998, resolve
ALTERAR
na Portaria n 3.306/MD, de 10 de dezembro de 2012, publicada na Seo 2 do Dirio Oficial da Unio n
238, de 11 de dezembro de 2012, seo 2, pgina 4, a data de incio da misso de "12 de dezembro de
2012", para "13 de janeiro de 2013.
Autorizao de afastamento do Pas.
O MINISTRO DE ESTADO DA DEFESA, Interino, no uso da atribuio que lhe
confere o inciso I do pargrafo nico do art. 87 da Constituio, o pargrafo nico do art. 1 do Decreto n
2.790, de 29 de setembro de 1998 e em conformidade com o disposto no art. 7 do Decreto n 7.689, de 2
de maro de 2012, resolve
AUTORIZAR
o afastamento do Pas do General de Diviso JAMIL MEGID JUNIOR, do Estado-Maior Conjunto das
Foras Armadas, deste Ministrio, para compor comitiva de autoridades brasileiras da SESGE e ABIN,
durante visita cidade de Nova Orleans, Estados Unidos da Amrica (EUA), no perodo de 30 de janeiro
a 5 de fevereiro de 2013, incluindo o trnsito, com nus total para o Ministrio da Defesa.
A misso acima considerada eventual e de natureza militar, estando enquadrada na alnea
"c" do inciso I e na alnea "b" do inciso II do art. 3, combinado com o Pargrafo nico do art. 11 da Lei n
5.809, de 10 de outubro de 1972, regulamentada pelo Decreto n 71.733, de 18 de janeiro de 1973,
modificado pelo Decreto n 3.643, de 26 de outubro de 2000, pelo Decreto n 6.258, de 19 de novembro
de 2007, pelo Decreto n 5.992, de 19 de dezembro de 2006 e pelo Decreto n 6.907, de 21 de julho de
2009.
confere o inciso I do pargrafo nico do art. 87 da Constituio Federal, o pargrafo nico do art. 1 do
Decreto n 2.790, de 29 de setembro de 1998 e em conformidade com o disposto no art. 7 do Decreto n
7.689, de 2 de maro de 2012, resolve
DESIGNAR
os militares abaixo relacionados para participarem do Exerccio de Srie Felino 2012/2013, como
Destacamento Precursor, a realizar-se na cidade de Boane - Moambique, no perodo de 13 de fevereiro a
2 de maro de 2013, incluindo o trnsito, com nus total para o Ministrio da Defesa.
.................................................................................
Comando do Exrcito
1 Tenente FERNANDO FLVIO LIMP PERILO; e
3 Sargento GLEYTON PINHO DE OLIVEIRA.
confere o inciso I do pargrafo nico do art. 87 da Constituio Federal, o pargrafo nico do art. 1 do
Decreto n 2.790, de 29 de setembro de 1998 e em conformidade com o disposto no art. 7 do Decreto n
7.689, de 2 de maro de 2012, resolve
DESIGNAR
os militares abaixo relacionados para participarem do Exerccio de Srie Felino 2012/2013, a realizar-se
na cidade de Boane - Moambique, no perodo de 17 de fevereiro a 2 de maro de 2013, incluindo o
trnsito, com nus total para o Ministrio da Defesa.
.........................................................................................
Comando do Exrcito
Coronel RENAN BOLFONI DA CUNHA;
Tenente Coronel ANDERSON XAVIER DA SILVA;
Tenente Coronel MARCELO PRADO BELTRAMINI; e
Major LUIZ CARLOS VIEIRA.
A presente misso considerada eventual e de natureza militar, estando enquadrada na
alnea "c" do inciso I e na alnea "b" do inciso II do art. 3 e no art. 11, tudo da Lei n 5.809, de 10 de
outubro de 1972, e no "caput" do art. 23, do Decreto n 71.733, de 18 de janeiro de 1973.
confere o inciso I do pargrafo nico do art. 87 da Constituio, e de conformidade com o disposto no art.
6 do Decreto n 7.689, de 2 de maro de 2012, resolve
DESIGNAR
o Cel Eng PAULO DA SILVA MEDEIROS, do B Es Eng para viagem a Buenos Aires, na Repblica
Argentina, a fim de cumprir Misso PCENA Atv V13/431/Gab Cmt Ex/2013 - Frequentar o Curso de
Mestrado em Defesa Nacional, na Escola de Defesa Nacional; com incio previsto para a 1 quinzena de
maro de 2013 e durao aproximada de onze meses, incluindo os deslocamentos, com nus total para o
Comando do Exrcito.
A misso considerada transitria, de natureza militar, com dependentes e com mudana

de sede, estando enquadrada na alnea "b" do inciso I e na alnea "b" do inciso II do art. 3 da Lei n 5.809,
de 10 de outubro de 1972, regulamentada pelo Decreto n 71.733, de 18 de janeiro de 1973, modificado
pelos Decretos n 3.643, de 26 de outubro de 2000, 5.992, de 19 de dezembro de 2006, 6.258, de 19 de
novembro de 2007, 6.576, de 25 de setembro de 2008, e 6.907, de 21 de julho de 2009.
DESIGNAR
o Cap Art FLVIO HENRIQUE PINHEIRO DA COSTA, do 31 GAC (Es), para viagem a Draguignan,
na Repblica Francesa, a fim de cumprir Misso PCENA Atv V13/095/Gab Cmt Ex/2013 - Frequentar o
Curso de Futuro Comandante de Unidade de Fogos em Profundidade (Art de Campanha) ALFA; com
incio previsto para a 1 quinzena de fevereiro de 2013 e durao aproximada de 4 (quatro) meses,
incluindo os deslocamentos, com nus total para o Comando do Exrcito.
A misso considerada transitria, de natureza militar, sem dependentes e com mudana
de sede, estando enquadrada na alnea "b" do inciso I e na alnea "b" do inciso II do art. 3 e do 1 do art.
5 da Lei n 5.809, de 10 de outubro de 1972, regulamentada pelo Decreto n 71.733, de 18 de janeiro de
1973, modificado pelos Decretos n 3.643, de 26 de outubro de 2000, 5.992, de 19 de dezembro de 2006,
6.258, de 19 de novembro de 2007, 6.576, de 25 de setembro de 2008, e 6.907, de 21 de julho de 2009.
Alterao de misso no Exterior.
ALTERAR
de "...19 de novembro de 2012 e durao aproximada de sessenta e oito dias ..." para "...26 de novembro
de 2012 e durao aproximada cento e cinquenta e dois dias...", as condies de execuo da misso do
ST Inf VALTER MAGALHES PINTO, da DCEM, designado para prestar apoio tcnico Aditncia
Militar da Representao Diplomtica do Brasil na Repblica Federal da Nigria (Misso PVANA
Inopinada X12/474/Gab Cmt Ex/2012), de que trata a Portaria n 3.049, de 14 de novembro de 2012,
publicada no DOU n 223, de 20 de novembro de 2012, Seo 2, pgina 10.

DESIGNAR
o 1 Ten Com EDIO MONTEIRO DOS SANTOS FILHO, da Ba Av T, para viagem a Cidade do Mxico,
nos Estados Unidos Mexicanos, a fim de cumprir Misso PCENA Atv V13/360/Gab Cmt Ex/2013 Frequentar o Curso Superior de Logstica; com incio previsto para a 1 quinzena de fevereiro de 2013 e
durao aproximada de 4 (quatro) meses, incluindo os deslocamentos, com nus total para o Comando do
Exrcito.
A misso considerada transitria, de natureza militar, sem dependentes e com mudana
de sede, estando enquadrada na alnea "b" do inciso I e na alnea "b" do inciso II do art. 3 e do 1 do art.
5 da Lei n 5.809, de 10 de outubro de 1972, regulamentada pelo Decreto n 71.733, de 18 de janeiro de
1973, modificado pelos Decretos n 3.643, de 26 de outubro de 2000, 5.992, de 19 de dezembro de 2006,
6.258, de 19 de novembro de 2007, 6.576, de 25 de setembro de 2008, e 6.907, de 21 de julho de 2009.
Dispensa de ficar disposio do Ministrio da Defesa.
O CHEFE DE GABINETE DO MINISTRO DE ESTADO DA DEFESA,
SUBSTITUTO, em conformidade com a Portaria n 1.089/MD, de 11 de agosto de 2009 e no uso da
competncia que lhe foi subdelegada pelo contido na alnea "d", inciso III do art. 4 da Portaria n
1.839/MD, de 9 de dezembro de 2010, publicada no Dirio Oficial da Unio do dia 10 subsequente,
alterada pela Portaria n 372/MD, de 3 de maro de 2011, publicada no Dirio Oficial da Unio do dia 4
subsequente, considerando o disposto no Decreto n 7.364, de 23 de novembro de 2010, e na Portaria
Normativa n 2.323/MD, de 31 de agosto de 2012, publicada no Dirio Oficial da Unio n 171, Seo 1,
de 3 de setembro de 2012, resolve
DISPENSAR
o 1 Sgt Art SANDRO LFF DOS SANTOS da funo de Supervisor, cdigo Nvel V, da Chefia do
Gabinete do Ministro de Estado da Defesa.
Designao para ficar disposio do Ministrio da Defesa.
O CHEFE DE GABINETE DO MINISTRO DE ESTADO DA DEFESA,
SUBSTITUTO, em conformidade com a Portaria n 1.089/MD, de 11 de agosto de 2009 e no uso da
competncia que lhe foi subdelegada pelo contido na alnea "d", inciso III do art. 4 da Portaria n
subsequente, considerando o disposto no Decreto n 7.364, de 23 de novembro de 2010, e na Portaria
Normativa n 2.323/MD, de 31 de agosto de 2012, publicada no Dirio Oficial da Unio n 171, Seo 1,
de 3 de setembro de 2012, resolve
DESIGNAR
o ST Inf RICARDO RODRIGUES SANTOS para a funo de Supervisor, cdigo Nvel V, da Chefia do
Gabinete do Ministro de Estado da Defesa.
PORTARIA N 151/MD, DE 17 DE JANEIRO DE 2013.
Designao de Oficiais.
O MINISTRO DE ESTADO DA DEFESA, no uso da atribuio que lhe confere o inciso
I do pargrafo nico do art. 87 da Constituio Federal, e conforme dispe o pargrafo nico do art. 1 do
Decreto n 2.790 de 29 de setembro de 1998, resolve
DESIGNAR
.................................................................................................................................................................., o
Coronel HEIDER FERREIRA DA SANTANA, do Departamento de Educao e Cultura do Exrcito,
........................................................., e a Maj QCO R/1 (EB) NEUZIMAR GONALVES DA SILVA,
Gerente-Geral do Programa de Preveno e Controle das DST/Aids das Foras Armadas, como
representantes do Ministrio da Defesa na "II Oficina para Insero Curricular do tema HIV/Aids e
assuntos correlatos na malhas curriculares das escolas militares", para os pases dos anos 1 e 2 do Projeto
AVANZADA COPRECOS, a ser realizada no perodo de 29, 30 e 31 de janeiro a 2 fevereiro de 2013,
incluindo o trnsito, na Cidade do Panam - Panam, sem nus para o Ministrio da Defesa.
A misso considerada eventual e de natureza militar, estando enquadrada na alnea "c" do
inciso I e na alnea "b" do inciso II do art. 3, combinado com o art. 11 da Lei n 5.809, de 10 de outubro
de 1972, regulamentada pelo Decreto n 71.733, de 18 de janeiro de 1973, modificado pelos Decretos n
3.643, de 26 de outubro de 2000, n 5.992, de 19 de dezembro de 2006, n 6.258, de 19 de novembro de
2007, e n 6.907, de 21 de julho de 2009.
Dispensa de militares de ficarem a disposio do Ministrio da Defesa.
O SECRETRIO DE COORDENAO E ORGANIZAO INSTITUCIONAL DO
MINISTRIO DA DEFESA, em conformidade com a Portaria n 487/MD, de 17 de maro de 2011, e
de acordo com o art. 8 da Portaria Normativa n 2.323/MD, de 31 de agosto de 2012, publicada no Dirio
Oficial da Unio n 171, Seo 1, de 3 de setembro de 2012, e com os incisos I e V do art. 45, captulo IV,
anexo VI da Portaria Normativa n 142/MD, de 25 de janeiro de 2008, publicada no Dirio Oficial da
Unio n 19, Seo 1, de 28 de janeiro de 2008, resolve
-
DISPENSAR
os militares abaixo, de ficarem disposio da administrao central do Ministrio da Defesa:
Cel Art JOS VITOR SIQUEIRA BAZUCHI, a contar de 8 de janeiro de 2013;
3 Sgt QE SRGIO SALINO DA SILVA, a contar de 10 de dezembro de 2012; e
CB JOO BATISTA BUENO ZICA, a contar de 18 de janeiro de 2013.

Dispensa de militar de ficar a disposio do Ministrio da Defesa.
MINISTRIO DA DEFESA, em conformidade com a Portaria n 487/MD, de 17 de maro de 2011 e no
uso da competncia que lhe foi subdelegada pelo contido na alnea "d", inciso I do art. 4 da Portaria n
subsequente, considerando o disposto no Decreto n 7.364, de 23 de novembro de 2010, alterado pelo
Decreto n 7.476, de 10 de maio de 2011, e na Portaria Normativa n 2.323/MD, de 31 de agosto de 2012,
publicada no Dirio Oficial da Unio n 171, Seo 1, de 3 de setembro de 2012, resolve
-
DISPENSAR
o CB JOO BATISTA BUENO ZICA da funo de Especialista, cdigo Nvel II, do Departamento de
Administrao Interna da Secretaria de Coordenao e Organizao Institucional deste Ministrio, a
contar de 18 de janeiro de 2013.
Dispensa de militares de ficarem a disposio do Ministrio da Defesa.
MINISTRIO DA DEFESA, em conformidade com a Portaria n 487/MD, de 17 de maro de 2011, e
de acordo com o art. 8 da Portaria Normativa n 2.323/MD, de 31 de agosto de 2012, publicada no Dirio
Oficial da Unio n 171, Seo 1, de 3 de setembro de 2012, e com os incisos I e V do art. 45, captulo IV,
anexo VI da Portaria Normativa n 142/MD, de 25 de janeiro de 2008, publicada no Dirio Oficial da
Unio n 19, Seo 1, de 28 de janeiro de 2008, resolve
-
DISPENSAR
os militares abaixo, de ficarem disposio da administrao central do Ministrio da Defesa:
Cel Eng CARLOS MARCELO COUTO RODRIGUES, a contar de 7 de janeiro de 2013;
Cel Inf JOS LEONARDO MANISCALCO, a contar de 9 de janeiro de 2013;
Cel Inf EDMIR RODRIGUES BEZERRA, a contar de 16 de janeiro de 2013;
Ten Cel Inf JACSON FIGUEIREDO MENEZES, a contar de 10 de janeiro de 2013; e
2 Ten QAO Adm G JOSENILDO FERREIRA DE MELO, a contar de 13 de dezembro de 2012;
PORTARIA N 157-CENSIPAM/MD, DE 21 DE JANEIRO DE 2013.
Nomeao de oficial.
O DIRETOR-GERAL SUBSTITUTO DO CENTRO GESTOR E OPERACIONAL
DO SISTEMA DE PROTEO DA AMAZNIA DO MINISTRIO DA DEFESA, no uso da
competncia que lhe foi subdelegada pelo contido na alnea "b" do inciso I do art. 4 da Portaria n
1.839/MD, de 9 de dezembro de 2010, alterada pela Portaria n 372/MD, de 3 de maro de 2011,
publicada no Dirio Oficial da Unio do dia 4 subsequente, e considerando o disposto no Decreto n
7.364, de 23 de novembro de 2010, alterado pelo Decreto n 7.476, de 10 de maio de 2011, resolve
NOMEAR
o Maj Inf TOKIO NAKASHIMA FILHO, para o do cargo de Assessor Militar, Grupo 0002 (B), do
Centro Regional de Porto Velho deste Centro Gestor.
Exonerao de oficial.
O CHEFE DO ESTADO-MAIOR CONJUNTO DAS FORAS ARMADAS DO
MINISTRIO DA DEFESA, no uso da competncia que lhe foi subdelegada pelo contido na alnea "b",
inciso I do art. 4 da Portaria n 1.839/MD, de 9 de dezembro de 2010, publicada no Dirio Oficial da
Unio do dia 10 subsequente, alterada pela Portaria n 372/MD, de 3 de maro de 2011, publicada no
Dirio Oficial da Unio do dia 4 de maro de 2011, considerando o disposto no Decreto n 7.364, de 23
de novembro de 2010, alterado pelo Decreto n 7.476, de 10 de maio de 2011, e na Portaria Normativa n
2.323/MD, de 31 de agosto de 2012, publicada no Dirio Oficial da Unio n 171, Seo 1, de 3 de
setembro de 2012, resolve
EXONERAR
o Cel Com OSWALDO CASAGRANDE FILHO do cargo de Chefe, cdigo Grupo 0002 (B), da
Assessoria de Inteligncia Operacional da Chefia de Preparo e Emprego do Estado-Maior Conjunto das
Foras Armadas deste Ministrio, a contar de 24 de dezembro 2012.
o-
o-
EXONERAR
o Cel Inf JOS LEONARDO MANISCALCO do cargo de Assessor Militar, cdigo Grupo 0002 (B), da
Chefia de Preparo e Emprego do Estado-Maior Conjunto das Foras Armadas deste Ministrio, a contar
de 9 de janeiro de 2013.

EXONERAR
o Ten Cel Inf JACSON FIGUEIREDO MENEZES do cargo de Coordenador, cdigo Grupo 0002 (B), da
Subchefia de Inteligncia Estratgica da Chefia de Assuntos Estratgicos do Estado-Maior Conjunto das
Foras Armadas deste Ministrio, a contar de 10 de janeiro de 2013.
EXONERAR
o Cel Inf EDMIR RODRIGUES BEZERRA do cargo de Gerente, cdigo Grupo 0002 (B), da Subchefia
de Inteligncia Estratgica da Chefia de Assuntos Estratgicos do Estado-Maior Conjunto das Foras
Armadas deste Ministrio, a contar de 16 de janeiro de 2013.
PORTARIA N 165/EMCFA/MD, DE 21 DE JANEIRO DE 2013
Nomeao de oficial.
NOMEAR
o 2 Ten QAO Adm G PAULO RICARDO ERNANDES DA SILVA para o cargo de Assistente Tcnico
Militar, cdigo Grupo 0005 (E), da Subchefia de Operaes da Chefia de Preparo e Emprego do EstadoMaior Conjunto das Foras Armadas deste Ministrio.
Promoo de oficial em ressarcimento de preterio.
O COMANDANTE DO EXRCITO, no uso da competncia que lhe foi delegada no art.
1, inciso IV, do Decreto n 2.790, de 29 de setembro de 1998, combinado com o art. 19 da Lei
Complementar n 97, de 9 de junho de 1999, e de acordo com os art. 4, alnea a e pargrafo nico; 10;
18, alnea c; 19, alnea a; e 21, alnea b, todos da Lei n 5.821, de 10 de novembro de 1972
(LPOAFA), resolve
PROMOVER
por antiguidade, em ressarcimento de preterio, ao posto de Major, a contar de 31 de agosto de 2009, o
Cap Inf (020370374-9) RENAN DE LIMA LIRA.
Oficial disposio.
O COMANDANTE DO EXRCITO, no uso das atribuies que lhe conferem o art. 20,
inciso VI, alnea g, da Estrutura Regimental do Comando do Exrcito, aprovada pelo Decreto no 5.751,
de 12 de abril de 2006, e o art. 9, inciso II, alnea "d", do Regulamento de Movimentao de Oficiais e
Praas do Exrcito, aprovado pelo Decreto no 2.040, de 21 de outubro de 1996, e considerando o disposto
nos art. 4o e 19 da Lei Complementar no 97, de 9 de junho de 1999, resolve
PASSAR DISPOSIO
por necessidade do servio, ex officio, do Superior Tribunal Militar (Braslia-DF), o Cap QAO ZANEL
ROGRIO DA SILVA ESCOBAR.
Nomeao de oficial.
de 12 de abril de 2006, e o art. 9, inciso II, alnea "b", do Regulamento de Movimentao de Oficiais e
TORNAR SEM EFEITO

a nomeao para o cargo de Oficial do seu Gabinete (CODOM 04911-4), efetuada por meio da Portaria n o
1077, de 20 de dezembro de 2012, deste Comando, publicada no Dirio Oficial da Unio n o 246, seo 2,
de 21 de dezembro de 2012, por necessidade do servio, ex officio, do Cap Art MARCOS WALFRIDO
RICARTE FIGUEIREDO.
Prorrogao de nomeao de prestador de tarefa por tempo certo.
O COMANDANTE DO EXRCITO, no uso das atribuies que lhe confere o art. 20,
inciso VI, alnea d, da Estrutura Regimental do Comando do Exrcito, considerando o art. 4 da Lei
Complementar n 97, de 9 de junho de 1999, aprovada com o Decreto n 5.751, de 12 de abril de 2006, de
acordo com o art. 3, 1, alnea b, inciso III, da Lei n 6.880, de 9 de dezembro de 1980, e de acordo
com os art. 1, caput; 3; 4, 1, inciso I, e art. 10 da Portaria do Comandante do Exrcito n 152, de 22
de abril de 2002, resolve
PRORROGAR
por proposta do Departamento de Cincia e Tecnologia, a nomeao do General de Diviso R/1
(015371821-8) JORGE ARMANDO DE ALMEIDA RIBEIRO, para Prestador de Tarefa por Tempo
Certo, pelo prazo de 6 (seis) meses, a partir de 1 de fevereiro de 2013, como Assessor para Assuntos de
Tecnologia e Gesto junto ao Departamento de Cincia e Tecnologia.
Nomeao de prestador de tarefa por tempo certo.
O COMANDANTE DO EXRCITO, no uso de suas atribuies, considerando o
disposto no art. 19 da Lei Complementar n 97, de 9 de junho de 1999, e de acordo com o que dispe o
art. 3, 1, alnea b), inciso III, da Lei n 6.880, de 9 de dezembro de 1980, com a redao dada pelo art.
5 da Lei n 9.442, de 14 de maro de 1997, e os art. 1, 4, 1, inciso I, e art. 10 da Portaria do
Comandante do Exrcito n 152, de 22 de abril de 2002, resolve
NOMEAR
por proposta do Departamento-Geral do Pessoal, o General de Diviso R/1 (023144421-7) ARCHIAS
ALVES DE ALMEIDA NETO, para Prestador de Tarefa por Tempo Certo, pelo prazo de 26 (vinte e
seis) meses, a partir de 1o de fevereiro de 2013, para exercer a tarefa de Assessorar o Diretor de Sade nos
Assuntos Relativos ao PROCAP/SAU e aos Grandes Eventos.
Prorrogao de nomeao de prestador de tarefa por tempo certo.
O COMANDANTE DO EXRCITO, no uso de suas atribuies, considerando o
disposto no art. 19 da Lei Complementar n 97, de 9 de junho de 1999, e de acordo com o que dispe o
art. 3, 1, alnea b), inciso III, da Lei n 6.880, de 9 de dezembro de 1980, com a redao dada pelo art.
5 da Lei n 9.442, de 14 de maro de 1997, e os art. 1, 4, 1, inciso I, e art. 10 da Portaria do
Comandante do Exrcito n 152, de 22 de abril de 2002, resolve
PRORROGAR
por proposta do Comando Militar do Sul, a nomeao do General de Brigada R/1 Idt (030223032-1) LUIZ
CARLOS RODRIGUES PADILHA, para Prestador de Tarefa por Tempo Certo, pelo prazo de 26 (vinte e
seis) meses, a partir de 1o de maro de 2013, para exercer a tarefa de Assessor de Relaes Institucionais
do Comando Militar do Sul.
Designao de oficial.
de 12 de abril de 2006, e o art. 9, inciso II, alnea "d", do Regulamento de Movimentao de Oficiais e
DESIGNAR
por necessidade do servio, ex officio, para o Gabinete de Segurana Institucional da Presidncia da
Repblica (Braslia-DF), o Cap Inf ALEX MARCOS BARBOSA SANTOS.
DEPARTAMENTO-GERAL DO PESSOAL
Demisso do Servio Ativo, ex officio, com indenizao Unio Federal.
O CHEFE DO DEPARTAMENTO-GERAL DO PESSOAL, no uso da subdelegao de
competncia que lhe confere o art. 2, inciso II, alnea d, da Port Cmt Ex n 727, de 8 de outubro de
2007, em conformidade com as prescries estabelecidas sobre o assunto nos art. n 115, 116 e 117 da Lei
n 6.880, de 9 de dezembro de 1980, e Portaria n 65-DGP, de 26 de abril de 2012, resolve
DEMITIR
ex officio, do servio ativo do Exrcito, com indenizao Unio Federal, a contar de 10 de outubro de
2010, o Cap QEM (013091684-4) VANDERSON ANTONIO DA SILVA, por ter sido nomeado e
investido em cargo pblico permanente, e inclu-lo com o mesmo posto na reserva no remunerada.
Demisso do Servio Ativo, a pedido, sem indenizao Unio Federal.
2007, em conformidade com as prescries estabelecidas sobre o assunto nos art. n 115 e 116 da Lei n
6.880, de 9 de dezembro de 1980, e Portaria n 65-DGP, de 26 de abril de 2012, resolve
CONCEDER DEMISSO
do servio ativo do Exrcito, a pedido sem indenizao Unio Federal, a partir desta data, 1 Ten Med
(013153764-9) ADRIANA MOREIRA VIANA BORBA, e inclu-la com o mesmo posto na reserva no
remunerada.

Demisso do Servio Ativo, a pedido, com indenizao Unio Federal.
CONCEDER DEMISSO
do servio ativo do Exrcito, a pedido com indenizao Unio Federal, a partir desta data, Cap Med
(010144455-2) PATRICIA PIAZZA RAFFUL, e inclu-la com o mesmo posto na reserva no
remunerada.
Demisso do Servio Ativo, ex officio, sem indenizao Unio Federal.
2007, em conformidade com as prescries estabelecidas sobre o assunto nos art. n 115, 116 e 117 da Lei
n 6.880, de 9 de dezembro de 1980, e Portaria n 65-DGP, de 26 de abril de 2012, resolve
DEMITIR
ex officio, do servio ativo do Exrcito, sem indenizao Unio Federal, a contar de 27 de setembro de
2012, o 1 Ten Inf (010009265-9) FABIO HENRIQUE GUTTOSKI LEMOS, por ter sido nomeado e
investido em cargo pblico permanente, e inclu-lo com o mesmo posto na reserva no remunerada.
Demisso do Servio Ativo, a pedido, com indenizao Unio Federal.
CONCEDER DEMISSO
do servio ativo do Exrcito, a pedido com indenizao Unio Federal, a partir desta data, 1 Ten QCO
(062504704-8) LILIANE CORRA DE OLIVEIRA KLAUS, e inclu-la com o mesmo posto na reserva
no remunerada.
Exonerao e Nomeao de Delegado de Servio Militar.
O CHEFE DO DEPARTAMENTO-GERAL DO PESSOAL, considerando o disposto
no art. 19 da Lei Complementar n 97, de 9 de junho de 1999, e de acordo com o art. 9, inciso III, alnea
b, do Regulamento de Movimentao para Oficiais e Praas do Exrcito, aprovado pelo Decreto n
2.040, de 21 de outubro de 1996, resolve
1 - EXONERAR
por necessidade do servio, ex officio, do cargo de Delegado de Servio Militar, da Delegacia a seguir
relacionada, o seguinte militar:
Del
CSM
Cidade
UF
Posto
Identidade
28
Belm
PA
Cap QAO
114239292-5
Nome
MIGUEL APEN
2 - NOMEAR
por necessidade do servio, ex officio, para o cargo de Delegado de Servio Militar, para o binio 2013 2014, da Delegacia a seguir relacionada, o seguinte militar:
Del
CSM
Cidade
UF
Posto
Identidade
28
Belm
PA
1 Ten QAO
016596972-6
Nome
GLCIO DE MENEZES MELLO

1 - EXONERAR
Del
CSM
Cidade
UF
Posto
Identidade
27
Balsas
MA
Cap QAO
014664043-8
Nome
JOHN KENNEDY CHAVES
2 - NOMEAR
Del
CSM
Cidade
UF
Posto
Identidade
Nome
27
Balsas
MA
2 Ten QAO
105177583-9
CONRADO TRCIO SANTOS COSTA

1 - EXONERAR
Del
CSM
Cidade
UF
Posto
Identidade
20
Macei
AL
Cap QAO
094403983-3
Nome
LUIZ CARLOS ALVES
2 - NOMEAR
Del
CSM
Cidade
UF
Posto
Identidade
20
Macei
AL
1 Ten QAO
011551743-5
Nome
LUIZ CARLOS ALMEIDA DA SILVA

1 - EXONERAR
Del
CSM
Cidade
UF
Posto
Identidade
33
15
Francisco Beltro
PR
1 Ten QAO R1
010526673-8
Nome
SRGIO ALMEIDA DE OLIVEIRA
2 - NOMEAR
Del
CSM
Cidade
UF
Posto
Identidade
33
15
Francisco Beltro
PR
1 Ten QAO
011692603-1
Nome
JOS ANTNIO FIGUEIRA
Concesso de Medalha Mrito Aeroterrestre de Bronze.
O SECRETRIO-GERAL DO EXRCITO, no uso da atribuio que lhe conferida
pelo inciso I, do art. 18 das Normas para Concesso da Medalha Mrito Aeroterrestre, aprovadas pela
Portaria do Comandante do Exrcito n 176, de 26 de maro de 2009, resolve
CONCEDER
a Medalha Mrito Aeroterrestre com Passador de Bronze aos militares abaixo relacionados, pelos bons
servios prestados em organizaes militares da Brigada de Infantaria Paraquedista e/ou Brigada de
Operaes Especiais.
Posto/Grad
Arma/Q/Sv
Identidade
Nome
OM
Maj Int
020335304-0 CLAUDIO ALVES CAVALCANTE
Cmdo Ba Ap Log Ex
Cap Art
013057274-6 DIOGO FERREIRA EXPEDITO
8 GAC Pqdt
Cap Art
113877534-9 PATRICK CELSO MAXIMO NETTO
8 GAC Pqdt
Posto/Grad
Arma/Q/Sv
Identidade
Nome
OM
1 Ten Inf
010011085-7 VINICIUS DE LUNA MENEZES
CI Pqdt GPB
2 Sgt MB
052226924-0 CLAUDIR DE LARA
27 BI Pqdt
2 Sgt MB
010021895-7 THIAGO RAMIRO ALVES DOS SANTOS
20 B Log Pqdt
3 Sgt Com
040038585-2 ALBERTO DE SOUSA SILVA
20 Cia Com Pqdt
3 Sgt Int
010104985-6 LEANDRO LOURENO DE FARIA
B DOMPSA
3 Sgt Com
040038775-9 RAMON WAEGER RAPOSO
27 BI Pqdt

Concesso de Medalha Mrito Aeroterrestre de Prata.
CONCEDER
a Medalha Mrito Aeroterrestre com Passador de Prata aos militares abaixo relacionados, pelos bons
Operaes Especiais.
Posto/Grad
Arma/Q/Sv
Identidade
Nome
OM
Maj Inf
011101794-3 FBIO EDUARDO ALVES DE SOUSA
1 BG
Cap Inf
019661553-8 BELMIRO ANTONIO DE SOUZA NETO
CI Pqdt GPB
1 Sgt Com
033150834-1 CLEITON HENRIQUE HOLZSCHUK
3 Cia F Esp

Concesso de Medalha Mrito Aeroterrestre de Ouro.
CONCEDER
a Medalha Mrito Aeroterrestre com Passador de Ouro aos militares abaixo relacionados, pelos bons
Operaes Especiais.
Posto/Grad
Arma/Q/Sv
Identidade
Nome
OM
Cap Inf
011240634-3 DANIEL SOUZA GUINA GARCIA
26 BI Pqdt
S Ten Int
011585083-6 CLAUDIO PAIVA DOS SANTOS
B DOMPSA
S Ten Cav
030585094-3 OSCAR HOMERO DE LIMA MARSICO
3 Cia F Esp
2 Sgt Inf
043504764-2 EDSON DA SILVA SELLI
27 BI Pqdt
2 Sgt Inf
043519734-8 GILSON ARCANJO REIS VANZAN
27 BI Pqdt
2 Sgt Art
043519854-4 LEANDRO DE JESUS CERQUEIRA
21 Bia AAAe Pqdt
2 Sgt Inf
043505734-4 PAULO ROBERTO DA PAZ JOAO
3 Cia F Esp

Concesso de Medalha de Servio Amaznico com Passador de Bronze.
pelo inciso I, do art. 17 das Normas para Concesso da Medalha de Servio Amaznico, aprovadas pela
Portaria do Comandante do Exrcito n 878, de 12 de novembro de 2009, resolve
CONCEDER
a Medalha de Servio Amaznico com Passador de Bronze aos militares abaixo relacionados, pelos
relevantes servios prestados em organizaes militares da rea amaznica.
Posto/Grad
Arma/Q/Sv
Identidade
Nome
OM
Maj QMB
020472194-8
ANTNIO DOUGLAS NEVES SANTOS
23 B Log Sl
Maj Int
018751593-7
EDUARDO BORDEAUX MATTOS
Cmdo 1 Bda Inf Sl
Cap Inf
013054914-0
VTOR DE PAULA TARGUETA
34 BI Mtz
S Ten Art
041976914-6
SRGIO LUS MOREIRA DO COUTO
1 GAC Sl
1 Sgt Art
041996844-1
LZARO NUNES FERNANDES
1 GAC Sl
2 Sgt Eng
043462284-1
LINACRE DE CARVALHO AMORIN
B Adm Ap/3 RM
2 Sgt Cav
043538764-2
MARCELO CHARQUEIRO DA ROSA
12 Esqd C Mec
2 Sgt Art
040002305-7
MARCOS ANTNIO PEREIRA JNIOR
1 GAC Sl
2 Sgt Com
030958484-5
WAGNER RODRIGO DE ALMEIDA MOURA
22 GAC AP
3 Sgt STT
120112465-6
NATLIA DA SILVA MARTINS SALGADO
4 B Av Ex

Concesso de Medalha de Servio Amaznico com Passador de Prata.
CONCEDER
a Medalha de Servio Amaznico com Passador de Prata aos militares abaixo relacionados, pelos
Posto/Grad
Arma/Q/Sv
Identidade
Nome
OM
1 Ten ODT
124026144-4 MARCO PAULO LEITE DAVID
H Mil A Manaus
S Ten Cav
030992134-4 ARNALDO JOS MACAB RODRIGUES
CIGS
2 Sgt Inf
043504354-2 ANDERSON DOS SANTOS ZANETTI
34 BI Mtz
2 Sgt Mnt Com 010023255-2 EMERSON TORRES DE SOUZA
4 CTA
3 Sgt MB
1 Cia Com Sl
011473045-0 MARCOS VINCIUS AZEVEDO DE SOUSA

Concesso de Medalha de Servio Amaznico com Passador de Ouro.
CONCEDER
a Medalha de Servio Amaznico com Passador de Ouro aos militares abaixo relacionados, pelos
Posto/Grad
Arma/Q/Sv
Identidade
Nome
OM
1 Sgt Com
031870284-2 ALEXANDRE SANTOS DA SILVA
4 CTA
3 Sgt QE
127581203-8 HUGO ALEX DA SILVA CASTELO BRANCO
12 ICFEx
4 PARTE
JUSTIA E DISCIPLINA
PROCESSO: NUD 64536.013759/2012-57

ASSUNTO: Cancelamento de Punio Disciplinar
2 Sgt Art (043460804-8) MAX LEITO BARBOSA
1. Processo originrio do DIEx n 388-E1.3/E1/CMP, de 16 NOV 12, do Comando Militar
do Planalto (Braslia - DF), encaminhando requerimento, datado de 25 JUN 12, em que o 2 Sgt Art
(043460804-8) MAX LEITO BARBOSA, servindo no 6 Grupo de Lanadores Mltiplos de Foguetes e
Campo de Instruo de Formosa - 6 GLMF/CIF (Formosa - GO), solicita ao Comandante do Exrcito,
em carter excepcional, o cancelamento de uma punio disciplinar, priso, que lhe foi aplicada, em 25
JUN 02, pelo Comandante do Centro de Instruo Pra-quedista General Penha Brasil - CI Pqdt GPB (Rio
de Janeiro - RJ).
2. Considerando que:
a. em que pese o parecer favorvel exarado pela cadeia de comando, verifica-se que a
natureza do fato ensejador da punio em tela e as consequncias dela advindas atentam contra os valores
ticos e dos deveres militares norteadores da conduta dos integrantes da Fora, capitulados nos art. 28 e
31 da Lei n 6.880, de 9 DEZ 1980 (Estatuto dos Militares);
b. a ofensa a princpios da tica e dos deveres militares inadmissvel para o militar que,
sendo forjado e educado para as normas de honradez, obrigado a pautar sua conduta no s conforme a
lei, mas, sobretudo, com dignidade e com a observncia dos preceitos da tica militar, perante superiores,
pares, subordinados e o pblico externo;
c. da anlise da situao do Requerente, principalmente diante do teor da nota de punio,
bem como as sanes disciplinares cometidas no decorrer de sua carreira, verifica-se que os efeitos
almejados com a aplicao da referida punio, tanto no aspecto disciplinar quanto no educativo, ainda no
foram plenamente alcanados; e
d. dessa forma, de acordo com a documentao acostada ao processo, no se evidencia, ao
menos no momento, estar plenamente justificado o pedido de concesso da excepcionalidade da medida
requerida, pelo que dou o seguinte
DESPACHO
a. INDEFERIDO, em face do teor da mesma no recomendar, ao menos no momento, a
concesso da excepcionalidade a que alude o art. 61 do Regulamento Disciplinar do Exrcito, aprovado
com o Decreto n 4.346, de 26 de agosto de 2002.
b. Publique-se o presente despacho em Boletim do Exrcito e informe-se ao Comando
Militar do Planalto (Braslia - DF) e Organizao Militar do interessado, para as providncias
decorrentes.
c. Arquive-se o processo neste Gabinete.
PROCESSO: PO n 1209564/12-A2/GCEx
ASSUNTO: Promoo em Ressarcimento de Preterio
Cap Inf (020370374-9) RENAN DE LIMA LIRA
1. Processo originrio do Documento Interno do Exrcito (DIEx) n 282 - DGP/DA
PROM, de 28 NOV 12, do Departamento-Geral do Pessoal - DGP (Braslia - DF), encaminhando
requerimento, datado de 17 SET 12, por meio do qual o Cap Inf (020370374-9) RENAN DE LIMA
LIRA, servindo no 2 Batalho de Polcia do Exrcito - 2 BPE (Osasco - SP), solicita ao Comandante do
Exrcito promoo em ressarcimento de preterio ao posto de Major, a contar de 31 AGO 09.
2. Verifica-se, preliminarmente, que:
a. o Requerente, integrante da turma de formao de 1994, da Academia Militar das
Agulhas Negras, foi promovido ao posto atual em 25 DEZ 00;
b. o mencionado oficial, em virtude de denncia recebida em processo criminal, figurou
como impedido nos Quadros de Acesso por Merecimento (QAM) e por Antiguidade (QAA) para as
promoes de 31 AGO 08 e seguintes, nos termos do art. 35, alnea d, da Lei n 5.821, de 10 NOV 1972
(Lei de Promoo dos Oficiais da Ativa das Foras Armadas - LPOAFA);
c. conforme informao do Superior Tribunal Militar (STM), transitou em julgado, em 3
SET 12, a Reviso Criminal n 0000146-68.2011.7.00.0000, por meio da qual o oficial em questo foi
absolvido da conduta prevista no art. 251, 3, c/c o art. 53, ambos do Cdigo Penal Militar (CPM), com
fulcro no art. 550 e no art. 551, alnea a, nsitos no Cdigo de Processo Penal Militar (CPPM);
d. com o trnsito em julgado da deciso absolutria, o Requerente deixou de figurar na
condio de sub judice, retornando situao anterior de apto para o acesso na carreira; e
e. segundo informaes do DGP, caso no estivesse impedido, o Requerente teria sido
promovido ao posto de Major, em 31 AGO 09, pelo critrio de antiguidade.
3. No mrito:
a. nos termos da alnea c do art. 18 da Lei n 5.821, de 1972, cabvel a promoo em
ressarcimento de preterio quando o oficial for absolvido ou impronunciado no processo a que estiver
respondendo, situao a qual se amolda o caso em apreo;
b. cotejando os dados fornecidos pelo DGP, verifica-se que, nas promoes de 31 AGO 09,
o militar promovido ao posto de major com menor pontuao, pelo critrio de merecimento, possua 190
(cento e noventa) pontos, ocupando a 34 (trigsima quarta) posio; o ltimo promovido pelo critrio de
antiguidade ocupava a 19 (dcima nona) posio; e
c. ainda, segundo o DGP, o Requerente, caso no se encontrasse sub judice, teria

concorrido no QA 02/2009 na 158 (centsima quinquagsima oitava) posio pelo critrio de
merecimento, com 138,30 (cento e trinta e oito vrgula trinta) pontos, e na 19 (dcima nona) posio pelo
critrio de antiguidade; portanto, no seria contemplado com a promoo por merecimento, mas por
antiguidade.
4. Concluso:
Destarte, restando configurado o direito promoo em ressarcimento de preterio, dou,
concordando com o parecer do Departamento-Geral do Pessoal, o seguinte
DESPACHO
a. DEFERIDO, em face da situao anteriormente descrita e do disposto na legislao
aplicvel matria.
b. Seja o Requerente promovido ao posto de major, por antiguidade, em ressarcimento de
preterio, a contar de 31 AGO 09, de acordo com o disposto no art. 60, 1 e 2, da Lei n 6.880, de 9
DEZ 1980, combinado com o art. 4, alnea a e pargrafo nico; 10; 18, alnea c; e 19, alnea a,
todos da Lei n 5.821, de 10 NOV 1972, devendo ser reposicionado no Almanaque de Oficias na posio
que lhe competiria originalmente, como se houvesse sido promovido na poca devida.
c. Providencie-se o ato decorrente, na forma da delegao de competncia contida no art.
1, inciso IV, do Decreto n 2.790, de 29 SET 1998, combinado com o art. 19 da Lei Complementar n 97,
de 9 JUN 1999.
d. Publique-se o presente despacho em Boletim do Exrcito, informe-se ao DGP e ao 2
BPE (Osasco - SP), para as providncias decorrentes.
e. Arquive-se o processo neste Gabinete.
DESPACHO DECISRIO N 004 /2013
PROCESSO: PO N 1210075/12-A2/GCEx
ASSUNTO: Licena para Acompanhar Cnjuge
Cap Med (076280013-4) ANA CLUDIA MENDES MORAIS SILVA DANTAS
1. Processo originrio do Documento Interno do Exrcito (DIEx) n 430-E1.3/E1/CMP,
datado de 14 DEZ 12, do Comando Militar do Planalto (Braslia-DF), encaminhando requerimento,
datado de 6 DEZ 12, em que a Cap Med (076280013-4) ANA CLUDIA MENDES MORAIS SILVA
DANTAS, servindo no Hospital Militar de rea de Braslia - H Mil A Braslia (Braslia-DF), solicita, ao
Comandante do Exrcito, a concesso de Licena para Acompanhar Cnjuge (LAC), por 4 (quatro)
meses, pelas razes que especifica.
2. Considerando, preliminarmente, que:
a. a solicitao da Requerente tem origem na designao de seu cnjuge, o Maj Inf
HALLEY BEZERRA DANTAS, servindo no Centro de Inteligncia do Exrcito - CIE (Braslia-DF), com
Portaria n 3.090-MD, de 20 NOV 12, do Exm Sr Ministro de Estado da Defesa, publicada no Dirio
Oficial da Unio (DOU) n 225, de 22 NOV 12, para frequentar o Curso Superior de Inteligncia, a ser
realizado na Escola de Inteligncia, em Lima - Repblica do Peru, com incio previsto para a 1 quinzena
de janeiro de 2013 e durao aproximada de quatro meses; e
b. a Lei n 11.447, de 5 JAN 07, alterou os art. 67, 70, 82 e 137 e acrescentou o art. 69-A
Lei n 6.880, de 9 DEZ 1980 (Estatuto dos Militares), tratando sobre licena para acompanhar cnjuge ou
companheiro(a).
3. No mrito:
a. a licena para acompanhar cnjuge (LAC) consiste na autorizao para o afastamento
total do servio, concedida ao militar com mais de 10 (dez) anos de servio, que a requeira para
acompanhar cnjuge ou companheiro(a) que, sendo servidor pblico da Unio ou militar das Foras
Armadas, for, de ofcio, exercer atividade em rgo pblico federal situado em outro ponto do territrio
nacional ou no Exterior, diverso da localizao da organizao militar do requerente;
b. a licena ser concedida sempre com prejuzo da remunerao e da contagem de tempo
de efetivo servio, exceto, quanto a este ltimo, para fins de indicao para a quota compulsria;
c. o prazo limite para a licena de 36 (trinta e seis) meses, podendo ser concedido de
forma contnua ou fracionada; e
d. assim posto e considerando que a Requerente preenche os requisitos legais para a
concesso do direito pleiteado, dou o seguinte
DESPACHO
a. DEFIRO o pedido de LAC Cap Med (076280013-4) ANA CLUDIA MENDES
MORAIS SILVA DANTAS, pelo perodo de 4 (quatro) meses, a ser gozada a partir da 1 quinzena do
ms de janeiro de 2013, com fulcro no que dispem os art. 67, alnea e), e 69-A da Lei n 6.880, de 9 DEZ
1980, acrescentados com a Lei n 11.447, de 5 JAN 07.
b. Publique-se o presente despacho em Boletim do Exrcito e informe-se ao DepartamentoGeral do Pessoal e Organizao Militar da Interessada, para as providncias cabveis.
c. Arquive-se o processo neste Gabinete.
Gen Div ARTUR COSTA MOURA

Secretrio-Geral do Exrcito

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Boletim

PORTARIA N 38, DE 15 DE JANEIRO DE 2013.

PORTARIA N 154-SEORI/MD, DE 18 DE JANEIRO DE 2013.

PORTARIA N 212-DGP, DE 17 DE DEZEMBRO DE 2012.

(Esta Portaria se encontra publicada no DOU n 10, de 15 JAN 13 - Seo 1).

Boletim do Exrcito n 4, de 25 de janeiro de 2013. - 7

8 - Boletim do Exrcito n 4, de 25 de janeiro de 2013.

Pargrafo nico. O rgo de Direo Geral e os rgos de Direo Setorial podero

1 Entendendo haver elementos de verossimilhana, o comandante, chefe ou diretor

PORTARIA N 015, DE 17 DE JANEIRO DE 2013.

PORTARIA N 018, DE 17 DE JANEIRO DE 2013.

CAPTULO VI - COMUNICAO E MONITORAMENTO

Boletim do Exrcito n 4, de 25 de janeiro de 2013. - 13

Por ser o primeiro esforo para consolidar os normativos em um s documento, e

a) o CCIEx est subordinado ao Comandante do Exrcito, de modo a conferir-lhe iseno,

3.2 NATUREZA DE AUDITORIA

e) a disponibilidade e a comparabilidade da informao, quando pertinente, dentro das Foras

4.4.2 FINALIDADE DOS PAPIS DE TRABALHO

4.5.7 A utilizao de amostragem no recomendada nas seguintes hipteses:

Boletim do Exrcito n 4, de 25 de janeiro de 2013. - 27

b) serem relevantes ou pertinentes; e

8.1.4.1 A independncia permite ao auditor promover julgamentos imparciais e sem preconceitos.

6) elaborao de comentrios sucintos sobre os assuntos enfocados, nas sugestes/recomendaes,

3) independncia - deve manter uma atitude de independncia na execuo de suas atividades, de

Boletim do Exrcito n 4, de 25 de janeiro de 2013. - 37

1. Os altos dirigentes da UG percebem os controles internos como essenciais consecuo dos

23. A informao relevante para UG devidamente identificada, documentada, armazenada e

ORIENTAES PARA PREENCHIMENTO DO QACI

Boletim do Exrcito n 4, de 25 de janeiro de 2013. - 39

Termo de Objetividade e de Confidencialidade

Local, ___ de ____________de______.

40 - Boletim do Exrcito n 4, de 25 de janeiro de 2013.

Comentrios ou sugestes julgados convenientes para o aperfeioamento das visitas de auditoria:

Boletim do Exrcito n 4, de 25 de janeiro de 2013. - 41

ORIENTAO PARA O PREENCHIMENTO DO FORMULRIO

3. CARACTERSTICAS DA AUDITORIA OPERACIONAL

b) em relao ao funcionamento do objeto auditado:

b) 2 passo - Formule as possveis questes

d) conferir a presena de benefcios potenciais significativos.

Boletim do Exrcito n 4, de 25 de janeiro de 2013. - 49

50 - Boletim do Exrcito n 4, de 25 de janeiro de 2013.

6.10.1 O trabalho de campo consiste na coleta de dados e informaes definidos no planejamento de

Boletim do Exrcito n 4, de 25 de janeiro de 2013. - 53

7.4 COMPONENTES DO RELATRIO DE AUDITORIA

7.8 ANLISE DOS COMENTRIOS DO GESTOR

9. CONTROLE DE QUALIDADE NA AUDITORIA OPERACIONAL

PROCESSO: PO n 1100067/2013 - Gab Cmt Ex

b. tratar-se de contrato administrativo para atender atividade de custeio, solicitado por

PROCESSO: PO n 1200021/2013 - Gab Cmt Ex

Boletim do Exrcito n 4, de 25 de janeiro de 2013. - 59

PORTARIA N 39, DE 15 DE JANEIRO DE 2013.

60 - Boletim do Exrcito n 4, de 25 de janeiro de 2013.

PORTARIA N 42, DE 15 DE JANEIRO DE 2013.

PORTARIA N 115-MD, DE 15 DE JANEIRO DE 2013.

62 - Boletim do Exrcito n 4, de 25 de janeiro de 2013.

A misso considerada transitria, de natureza militar, com dependentes e com mudana

64 - Boletim do Exrcito n 4, de 25 de janeiro de 2013.

PORTARIA N 124-MD, DE 15 DE JANEIRO DE 2013.

PORTARIA N 154-SEORI/MD, DE 18 DE JANEIRO DE 2013.

68 - Boletim do Exrcito n 4, de 25 de janeiro de 2013.

PORTARIA N 163/EMCFA/MD, DE 21 DE JANEIRO DE 2013.

70 - Boletim do Exrcito n 4, de 25 de janeiro de 2013.

TORNAR SEM EFEITO

Local, _ de ____de.