Repblica Bolivariana de Venezuela.

Ministerio Para el Poder Popular de la Educacin Universitaria.

Colegio Universitario Francisco de Miranda.
Contadura.

ANLISIS DEL CONTROL INTERNO DEL DEPARTAMENTO DE

COMPRAS DEL VENEZOLANA DE TELEFRICO, VENTEL PERIODO
1ER SEMESTRE DEL 2015

Tutor:
Juan Mndez

Autores:
6700388 Lpez, Oriana CI: 18.486.422
6800453 Vejar, Luis

Caracas, Junio de 2015.

CI: 18.185.333

APROBACIN DEL TUTOR

En mi carcter de tutor de Trabajo de Grado presentado por el (los) ciudadano

(s):___________________ y ____________________, portadores de las C.I:
_______________ y _______________, para optar al Grado de Tcnico Superior
Universitario en _______________, mencin ____________________________,
hago constar

que el trabajo tiene suficientes mritos para ser sometido a la

presentacin pblica y evaluacin por parte del jurado examinador que se designe.

En Caracas, a los ______ das del mes de __________ del ao ____.

Prof. ___________________
C.I. ____________________

ACTA DE APROBACIN
Quienes suscriben, miembros del Jurado designado por el Departamento de
Investigacin del Colegio Universitario Francisco de Miranda para evaluar el
Trabajo de Grado presentado por el (la, los) ciudadano (a) (s):
_________________________________________, titular (es) de la (s) cdula (s) de
identidad
nmero
(s)
_______________________,
bajo
el
titulo
____________________________________________________________________
__________________________________________________ a los fines de cumplir
con el requisito legal para optar al grado de Tcnico Superior Universitario en
____________, mencin ___________ se deja constancia de lo siguiente:
1. Ledo como fue dicho trabajo por cada uno de los miembros del jurado, ste fij el
da ____ del mes de ________ del ao _____ a las ______ horas, para evaluarlo,
como en efecto se hizo en ___________________.
2. Finalizada la evaluacin del trabajo, el jurado decidi APROBARLO (O NO
APROBARLO), depender del caso) por considerar que el mismo rene las
siguientes caractersticas:
a. En cuanto al tema: ____________________________________
b. En cuanto al marco terico utilizado: ______________________
c. En cuanto a la metodologa utilizada: ______________________
d. En cuanto a las conclusiones: ___________________________

En fe de lo cual se levanta la presente acta a los ___ das del mes de _______
del ao___, dejndose tambin constancia que, de conformidad a lo dispuesto en la
normativa vigente para los trabajos de grado, actu como Coordinador del Jurado, el
tutor del trabajo Prof. _______________.
Prof. _________________

Prof. _________________

C.I. __________________

C.I. __________________

Jurado Principal

Jurado Principal

Prof. _________________
C.I. __________________
Coordinador

NDICE GENERAL
Pp.
NDICE GENERAL.. iv
DEDICATORIA..... v
AGRADECIMIENTOS. vii
RESUMEN.. viii
INTRODUCCIN.
1
CAPTULO
I

EL PROBLEMA......
Planteamiento del problema.....
Objetivos de la investigacin...
Objetivo General..
Objetivos Especficos...
Justificacin de la Investigacin..

3
4
6
6
6
6

MARCO TERICO..
Antecedentes de la investigacin.....
Bases tericas...
Bases legales....
Definicin de Trminos Bsicos..

8
8
20
34
36

III MARCO METODOLGICO...

Diseo de la Investigacin...
Tipo de la Investigacin...
Poblacin y Muestra....
Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos..
Validez y Confiabilidad...
Tcnicas de Anlisis e Interpretacin de los Resultados.

39
39
39
40
40
41
42

IV PRESENTACIN Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS..

43

V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES......
Conclusiones....
Recomendaciones....

54
54
56

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.......

60

ANEXOS.......

62

II

DEDICATORIA

Este trabajo especial de grado quiero dedicrselo principalmente a Dios, por ser mi
gua espiritual en todo momento, por ayudarme a superar cada uno de los obstculos
que a uno se le presenta en la vida, y que hoy por hoy puedo decir: lo logr. Por
regalarme los seres ms preciado que tengo en la vida mi madre y mi abuela.
A Mara Ruiz y Adriana Rojas, ABUELA y MADRE gracias a ustedes soy una
mujer de bien y estoy aqu, siempre han estado a mi lado y me han ayudado a
levantarme cuando he cado, ya sea por salud o tristezas son lo ms especial que
tengo en la vida las AMO, y este Titulo es de mi para ustedes Bendicin.

A mi Familia que de una u otra forma, me han animado a seguir luchando por mis
metas cada da, a pesar de los obstculos presentados en el camino.
A muchsimas personas que no nombrar porque si lo hago nunca terminara, gracias
a todos por aportar un granito de arena en mi vida

Oriana Lpez

DEDICATORIA
A Dios, por su inmenso amor y por darme en cada momento de la vida,
grandes bendiciones, fortaleciendo mi espritu y mis ganas de seguir adelante, a
dems por colocarme en el camino a personas tan especiales, y por hacerme rico en
bendiciones, alegras y en amor.
A mi mam ANA VARGAS, y mi madrina MARIA VIRGEN, que las AMO
con todo mi corazn, por estar siempre conmigo en las buenas y en las malas, por ser
mi mejores amigas, por quererme y apoyarme tanto, por darme la vida y por
ensearme que las estrellas brillan solas, y que cada uno de nosotros podemos brillar
con mucho esplendor y lograr el xito.
A la empresa VENTEL, Venezolana de telefricos, por haberme brindado la
oportunidad de realizar la pasanta en sus instalaciones, tambin agradeciendo al jefe
de Contabilidad el Lic. Ernesto Mayorca por su apoyo y asesoramiento durante el
periodo de pasanta.
Al Departamento de Contabilidad por haberme formado como un profesional
de alta calidad en Ciencias de la Contabilidad, dndome la oportunidad de conocer el
entorno laboral a travs del proceso de pasanta.
A todos mis profesores y compaeros por estar siempre conmigo en todos los
momentos.

Luis Vejar

AGRADECIMIENTO

En primer lugar quiero agradecer a todos los profesores que durante nuestra
carrera nos brindaron sus conocimientos y en especial a los mejores: Juan Mndez mi
tutor y amigo, Douglas Yanes, Williams Leal, Federico Camacho.
A nuestras madres y todos mis seres queridos y dems familiares por su apoyo
incondicional.
A todas aquellas personas que siempre han credo en m y me han apoyado en todo
momento mis ms sinceros agradecimientos.
A nuestro tutor, Juan Mndez quin reflej sus conocimientos y nos dio su
confianza, brindndonos su apoyo para culminar el Trabajo de Grado y facilit la
informacin que estuvo a su alcance.

Repblica Bolivariana de Venezuela.

Ministerio Para el Poder Popular de la Educacin Universitaria.
Colegio Universitario Francisco de Miranda.

Contadura.

ANLISIS DEL CONTROL INTERNO DEL DEPARTAMENTO DE

COMPRAS DEL VENEZOLANA DE TELEFRICO, VENTEL PERIODO
1ER SEMESTRE DEL 2015.
Autores: Lpez, Oriana
Vejar, Luis
Tutor: Mndez, Juan
Fecha: Junio 2015

RESUMEN

El presente trabajo de investigacin se realiz con el propsito de evaluar el control

interno administrativo del proceso de compras que se realiza en Venezolana de
Telefrico, VENTEL, Caracas, Distrito Capital en el primer semestre de 2015; y
proporcionarle al Departamento las recomendaciones y/o sugerencias para minimizar
o evitar las debilidades existentes en el proceso. La naturaleza de esta investigacin
fue de campo, de tipo descriptiva. Para lograr el objetivo se procedi al levantamiento
de la informacin, a travs de la observacin directa y revisin documental. Como
instrumento de recoleccin de datos se elabor un cuestionario de preguntas cerradas
aplicadas a un total de 4 (cuatro) personas que laboran en el Departamento de
compras de la institucin y 2 (dos) personas de otro departamento, procedindose que
la recoleccin y anlisis de informacin de los procedimientos de control interno que
se ejecutan en el departamento de compras, Los datos obtenidos se procesaron.
Interpretaron y analizaron a travs de grficas reflejando de manera porcentual los
resultados de la investigacin.
Descriptores: Compras, control interno, evaluacin

INTRODUCCIN
Actualmente las organizaciones enfrentan un entorno cambiante, altamente
competitivo y globalizado, los riesgos amenazan da a da el logro de los objetivos y
es por eso que las entidades se han visto en la necesidad de crear mecanismos que le
permitan minimizar dichos riesgos y brindar una seguridad razonable en cuanto al
cumplimiento de sus objetivos, es en este punto en el que el Control Interno comienza
a jugar un papel fundamental, ya que provee de tcnicas y herramientas que facilitan
el monitoreo constante tanto del ambiente que la rodea como el desarrollo de
operaciones en el interior de las empresas. El Control Interno es de importancia para
la estructura administrativa contable de una organizacin, esto asegura la eficiencia y
eficacia operativa de sus procedimientos administrativos.
Hoy da, las organizaciones realizan continuamente fiscalizacin de los
procedimientos que en ellas se llevan a cabo, por lo que, es indispensable realizar
estudios que permitan evaluar las operaciones que se desarrollan, determinar las
responsabilidades de los empleados y disminuir posibles fallas y problemas que se
puedan presentar. Realizar la planificacin de una actividad requiere entre otros, el
control de dicha funcin, derivado de ello el control interno como una funcin de
gerencia, pues en la medida que las organizaciones comerciales crecen en estructura
fsica, as mismo, las operaciones aumentan su complejidad y las transacciones se
multiplican.
El Control Interno de las compras de servicios dentro de toda organizacin
debe estar enmarcada dentro de una ejecucin ordenada, tica, eficiente y efectiva de
sus operaciones, cumpliendo con las leyes y normativas aplicables al buen
funcionamiento de los procedimientos administrativos de la organizacin, para
salvaguardar los recursos y evitar prdidas y mal uso de los mismo.

El presente trabajo de investigacin est estructurado de la siguiente manera:

El Captulo I, Consta del Problema objeto de estudio, el objetivo general y los
objetivos especficos, la justificacin.
El Captulo II, Es el marco terico, donde se encuentran los antecedentes, las bases
tericas, las bases legales respectivas y definicin de trminos bsicos.
El Captulo III, Comprende el marco metodolgico, que incluye el tipo de estudio, el
diseo de la investigacin, la poblacin, asimismo se presenta el instrumento y las
tcnicas aplicada para la recoleccin e interpretacin de los datos, en fin se detalla el
procedimiento general bajo el cual se desarrollo el trabajo de anlisis, finalmente se
encuentras la validez y confiabilidad del instrumento, las Tcnicas de Anlisis e
Interpretacin de los Resultados y el procedimiento.
El Captulo IV, en este se expone los resultados y los anlisis, as logrndose los
objetivos planteados en el estudio.
El

Captulo

V, tendr

como

finalidad

presentar

las

Recomendaciones derivadas de la investigacin.

Finalmente se tiene las Referencias Bibliogrficas y los Anexos.

Conclusiones

CAPTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del problema
La globalizacin, la competencia y el surgimiento de los nuevos paradigmas
de eficiencia han transfigurado el modo en que las empresas llevan a cabo sus
organizaciones y operaciones, teniendo esto un impacto en la organizacin, por lo que
no solo el perfil de sus integrantes es suficiente sino tambin las herramientas con las
cuales las empresas puedan desarrollar sus actividades, polticas, planes, tcticas o
lneas de accin, constituyendo esto un factor importante en el logro y cumplimiento
de una gestin transparente, eficiente y eficaz.
En consecuencia los organismos e instituciones gubernamentales de la nueva
era enfrentan grandes cambios estructurales y administrativos, por lo que se hace
necesario que las mximas autoridades gerenciales establezcan procedimientos de
control interno que garanticen la exactitud y veracidad de las operaciones que
realizan, para el logro de los objetivos planteados y por ende salvaguardar los
recursos econmicos que administren. Por ello se debe entonces recurrir a la
formulacin de polticas prescritas para lograr el cumplimiento de la visin, objetivos
y metas, en bsqueda de la excelencia el cual es un tpico sobresaliente en estos
ltimos tiempos, en el que la competitividad y el xito son ms que un reto.
Pero como saber si los procedimientos de control interno con que se cuenta
son suficientes para el logro de los objetivos propuestos y si existe o no observancia
de los mismos. En nuestro pas las unidades de auditora interna juegan un papel
importante dentro de las organizaciones, ya que segn refiere la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica y el Sistema Nacional de Control Fiscal
(LOCGRSNCF), gaceta oficial No 6,013 del 23 de diciembre del 2010, estas

unidades dentro de sus competencias podrn realizar inspecciones, exmenes, entre

otras cosas y evaluar el cumplimiento y resultados de los planes.
En tal sentido venezolana de telefricos, VENTEL, organismo adscrito al
Ministerio del Poder Popular para el Turismo, con la finalidad de alcanzar la mxima
inclusin social, la recuperacin de los espacios al servicio de todo el pueblo y en
aras de coadyuvar en el desarrollo turstico del pas.
Para dar cumplimiento a los objetivos antes descritos VENTEL cuenta con un
centro de coordinacin Central, el cual est estructurado de manera tal que permita el
cumplimiento del mismos. Es importante sealar que existen reas medulares dentro
de este centro de coordinacin; tal es el caso del departamento de compras, rea
funcional en la que recae el mayor compromiso en virtud de que tiene como objetivo
principal abastecer las necesidades de insumo para el funcionamiento de todas las
reas operativas del VENTEL, para lo cual debe contar con mecanismos de control en
sus operaciones de compras para responder a la totalidad de requerimientos,
aprovechando al mximo los recursos financieros que le son asignados a dicha
institucin. Por tanto, el proceso de compras debe estar fundamentado en la
aplicacin de Normas y Procedimientos que permitan el aseguramiento de la
obtencin de equipos, materiales, mercancas y servicios apropiados en la cantidad
correcta, con la calidad apropiada, a un precio correcto y de la fuente adecuada;
proceso en el cual est implcito la seleccin del proveedor es cual se elige en base a
las condiciones que ofrezca en cuanto a descuento, formas de pago y despacho.
Es as como la gerencia en su preocupacin por lograr alcanzar los objetivos y
metas propuestos que estn plasmados en su plan operativo y previstos en el
presupuesto 2015, cuenta con una unidad de apoyo llamada Auditora Interna para
verificar que las actividades administrativas, financieras y operativas del VENTEL se
lleven a cabo de forma transparente, efectiva y eficiente, ajustados a la legislacin

vigente. Cabe destacar que en esta unidad reposan los informes de auditoras
administrativas y operativas practicadas al VENTEL, por la Contralora General de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, en los cuales este rgano de control fiscal indica
observaciones referentes a debilidades las cuales son especialmente recurrentes, en
los procedimientos de control interno aplicados en el departamento de compras.
Teniendo en cuenta que la divisin de administracin a travs del
departamento de compras es por donde se maneja o moviliza estas partidas, se hace
necesario entonces evaluar si los procedimientos de control interno se estn llevando
de manera adecuada y se han hecho las correcciones pertinentes en los
procedimientos de control interno, o aun continan sin subsanar las debilidades
encontradas en observaciones anteriores. Aunado a lo anterior la mxima autoridad
gerencial del VENTEL, busca dar cumplimiento a lo establecido en el Captulo II,
Artculos 35 al 41 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal, Gaceta Oficial N 37.347 de fecha 17 de
Diciembre de 2001, referente al Sistema de Control Interno y la responsabilidad de
Organizarlo. De lo antes expuesto se plantean las interrogantes de esta investigacin
que orientan los objetivos de la misma.
Formulacin de la Interrogantes
Se aplican en VENTEL procedimientos administrativos dentro del marco legal
vigente, en la realizacin de las compras?
Existen polticas definidas para ejercer los procedimientos de control interno en el
departamento de compras?
Son efectivos y suficientes los procedimientos de control interno existes en el
departamento de compras?

En consecuencia, se hace necesario la evaluacin de los procedimientos del

control interno del proceso de compras de VENTEL, a objeto de revisar la legalidad,
exactitud, sinceridad y oportuna correccin de las operaciones, como funcin del ente
de control fiscal para la emisin de sugerencia que fortalezcan los Procedimientos
evaluados.
Objetivos de la investigacin
- Objetivo General
Evaluar los procedimientos de control interno del proceso de compras en venezolana
de telefrico, VENTEL, primer semestre del periodo 2015
-Objetivos Especficos
Determinar la informacin actual del Departamento de Compras
Establecer mediante una matriz Dofa los procedimientos de control interno de
compras de Venezolana de Telefrico, VENTEL.
Determinar las fallas de control interno y su posible regulacin.
Justificacin
En vista de la importancia que tiene el Control Interno de toda organizacin es
necesario evaluar continuamente en qu grado se est cumpliendo el mismo para
tener la certeza que las compras realizadas sean lo ms fiable posibles y evitar
inconvenientes por omisiones o errores de los procedimientos y a su vez salvaguardar
los activos.
Por tal motivo la presente investigacin tiene como finalidad realizar una
evaluacin del control interno del proceso de compras de servicios

en el

Departamento de Compras de Venezolana de Telefricos, (VENTEL) en Caracas,

Distrito Capital en el primer semestre, del periodo 2015, con el propsito de detectar

las debilidades y as, formular recomendaciones y aportar informacin de la empresa

de la situacin presentada en el control interno de las compras de servicios, es por eso
que la investigacin es importante, pues as la informacin suministrada ser de
ayuda para el mejoramiento de los procesos, seguimiento constante sobre sus
controles y adems servir como referencia para futuras investigaciones con respecto
a este tema.
Teniendo en cuenta que el tema del caso apunta al reforzamiento
de mecanismo y procedimiento del control interno para la calidad y
eficiencia en la adquisicin de bienes y/o servicios y por lo tanto
el xito de servicio del rea en estudio, muchas son las
investigaciones referentes al control interno, la cuales sirven de
fuente para la investigacin de este trabajo Arias, P. (1996),
elaboro una tesis de grado.
Delimitacin
La presente investigacin se realizar especficamente en la revisin de la
aplicacin de las normas y procedimientos de control interno del proceso de compras
de servicios en el Departamento de Compras de Venezolana de Telefrico VENTEL.
Ubicada en Caracas, Distrito Capital en el primer semestre del periodo 2015.

CAPTULO II

Antecedentes de la investigacin.
Teniendo en cuenta que el tema del caso apunta hacia el reforzamiento de los
mecanismos y procedimientos del control interno para la calidad y eficiencia en la
adquisicin de bienes y/o servicios y por tanto el xito del servicio del rea en
estudio, muchas son las investigaciones referentes al control interno, las cuales sirven
de fuente para la investigacin de este trabajo entre stas se citan:
Igualmente Garca, G. (2002), en su trabajo de grado titulado Evaluacin de
los Procesos de Compras de la Empresa Geoscivam, C.A cuyo el propsito de esta
fue evaluar el proceso de compras que se lleva a cabo en la empresa GEOSCIVAM,
C.A para diagnosticar la situacin de dicho proceso a fin de medir la eficacia y
eficiencia de la actividad de compras, siendo el tipo de investigacin descriptiva y de
campo, utilizando el proceso de observacin directa; el tipo de diseo fue no
experimental, con una poblacin que considero la totalidad de los trabajadores del
departamento de compras y tomando como muestra la totalidad del fenmeno a
estudiar; los resultados obtenidos arrojaron un rediseo de los controles que se
estaban utilizando a fin de mejorar la eficacia y la eficiencia de la empresa.
Asimismo Huamani, E.(2001) en su trabajo de investigacin titulado;
Mtodos y Tcnicas para la Evaluacin de Control Interno, para optar por el grado de
Magster

en

Gerencia

Administrativa

expone

la

importancia

de

revisar

peridicamente los sistemas de control interno de una institucin, por cuanto el

control interno tiene una vinculacin directa con el curso que debe mantener la
empresa hacia el logro de sus objetivos y metas, y de las evaluaciones se emitiran
sugerencias para la toma de decisiones gerenciales, como por ejemplo reformular
manuales, polticas internas, capacitacin del recurso humano, dotacin de equipos de
tecnologa avanzada, entre otras.

Otro autor que se refiere sobre este tema es, Castillo (2001) quien en su
trabajo examen del sistema de control interno de las Empresas Agroindustriales
azucareras de Estado Lara en su investigacin de tipo descriptivo con diseo de
campo, tiene como objetivo, evaluar en sistema de control interno de las empresas
agroindustriales procesadora de caa de azcar, la cual finaliza, afirmando que es
necesario un examen del sistema de control interno, que permita determinar las
fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas para tener una visin general de la
empresa y considerar las diferentes variables al tomar decisiones gerenciales que de
alguna manera contribuyan al cambiar el escenario actual, y, ofrecer una serie de
recomendaciones a corto, mediano y largo plazo, acorde a las conclusiones finales del
anlisis.
Petit, M (1999), realiz tesis de grado titulada ; Diseo de un Manual de
Control Interno de las Compras; segn Lineamientos de la Norma Iso 9002, para la
Empresa Shaw Lancas, C.A; el propsito de esta fue basar las tomas de decisiones
oportunas en los Sistemas de Informacin, tomando en cuenta la eficiencia y eficacia
operativa de las compra; evitando el riesgo de omisiones y errores, as como el
manejo de recursos financieros y humanos de forma ms acertada, el tipo de
investigacin fue descriptiva y de campo, de diseo no experimental; la poblacin
muestra estuvo conformada por el departamento de compras, administracin y
contabilidad, con un total de (10) sujetos; el instrumento de recoleccin utilizado fue
la observacin directa y la entrevista; la estadstica fue de tipo descriptivo y los
resultados obtenidos recomiendan la implementacin de un manual a fin de fortalecer
las operaciones internas de dicho departamento.
Otro de los autores que ha tratado sobre el asunto es Garzn, P. (1997) quien
plantea en su propuesta: Reestructuracin del Departamento de Compras y
Suministro de la Universidad de Carabobo, trabajo ste que realiz para optar por el

ttulo de Magster en Gerencia de Calidad, indica la necesidad de actualizar los

procedimientos incrementando la productividad y disminuyendo los costos operativos
para garantizar el buen desempeo de la institucin.
Garzn, plantea que se debe comenzar por definir claramente la razn de ser
de un departamento, para que su personal se familiarice con la misin que tiene
dentro del departamento en que labora, para crear lo que se llama cultura
organizacional, esto lo sustenta con la creacin o definicin de la visin y la misin
del departamento de compras de la universidad de Carabobo, en tal sentido establece
que la visin del departamento ser hacer para el ao 2010, un departamento de
eficacia administrativa por confiabilidad de los procesos y por la excelencia del
personal. La misin del mismo sera la de ejecutar las compras con requisiciones
debidamente autorizadas y con disponibilidad presupuestaria que satisfaga los
requerimientos del usuario.
Arias, P. (1996), elabor una tesis de grado titulada; Diseo de un Manual de
Procedimientos en el Departamento de Compras de la Empresa Denspie, C.A, el
propsito de sta fue proponer un diseo de un Manual de Compras para la
adquisicin de productos de calidad y poder satisfacer al cliente con un menor precio
y en el menor tiempo posible; el tipo de investigacin fue descriptiva y con un diseo
no experimental; el anlisis estuvo conformado en los procedimientos de control
interno en el Departamento de Compras, donde laboran seis (06) sujetos; el
instrumento utilizado fue el cuestionario, la estadstica fue descriptiva y los resultados
obtenidos arrojaron que era necesario e importante la implantacin de procedimientos
documentados en todos los aspectos funcionales de la empresa, que le permitan
obtener mejores precios de los bienes y servicios en el mercado.
Gmez, (1996), present tesis titulada; Anlisis de los Procesos de Compras
de la Empresa Elecentro, nos habla sobre el anlisis organizacional indicando que

este permite abordar los conocimientos generales que deben tener los auditores, para
aplicar la evaluacin de los sistemas de control, los cuales estn relacionadas
propiamente con la entidad a auditar y la obtencin de informacin. Es por ello que es
importante evaluar la organizacin y su entorno, esta evaluacin abarca dos puntos de
vista sistemticos y el estratgico, entonces cuando se examina una organizacin, es
necesario analizar su visin sistmica o sea los factores internos y del entorno igual la
visin estratgica para el cumplimiento de la visin.
Esto se traduce en analizar la organizacin hasta el grado en que identifique,
bajo criterio profesional, los aspectos que influyen en sus resultados y detectar
posible desviaciones. Es importante conocer tanto las tcnicas que le permiten
recopilar informacin acerca de la entidad, como los aspectos que se deben tener en
cuenta en el anlisis de la visin sistmica, visin estratgica para el cumplimiento de
la misin.
Aspectos claves en referencia a las unidades operativas lo han abordado la
comisin de procedimientos de auditora del IMCP, al estudiar las normas de
auditora concluyen que el Contador Pblico debe efectuar un estudio y evaluacin
adecuados del control interno existente en las operaciones que examina, con el fin
bsico de determinar la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del
negocio, para precisar la naturaleza, alcance y oportunidad que ha de dar a sus
pruebas de auditora para la emisin de recomendaciones.
En esta perspectiva, los antecedentes de estas investigaciones suministraron
aportes terico prcticos, al estudio realizado pues sirvieron de instrumento para
fortalecer los conocimientos del rgano de control interno (auditora interna de
VENTEL), para la evaluacin de los procedimientos del proceso de Control Interno,
como parte de la auditora administrativa y para el seguimiento en el cumplimiento de
las observaciones derivadas del anlisis. Y en cuanto a la gerencia un apoyo en

bsqueda de mejorar la toma de decisin para lograr los objetivos y metas previstas
no slo del Departamento objeto del estudio sino de VENTEL en general para el
logro de una gestin gerencial ms eficiente.
Resea histrica de venezolana de telefrico, Ventel.
En los aos cincuenta, el Ejecutivo Nacional solicita la construccin de un
sistema telefrico, que pasando el cerro El vila, conectara la ciudad de Caracas con
la ciudad de La Guaira. Esto con la finalidad de contar con un sistema de transporte
rpido y seguro para casos de emergencia nacional. Posteriormente el gobierno
nacional en su afn de grandes construcciones que marcaran huellas en el tiempo,
pide desarrollar un ambicioso proyecto de construccin que incluira un hotel en el
cerro vila, sirviendo entonces el sistema telefrico, como transporte hasta la cima de
la montaa. Para la ejecucin de la obra y construccin del sistema telefrico, se
contrataron los servicios de la compaa alemana Heckel con sede en la ciudad de
Saarbrucken, bajo la direccin del Ing. Alemn Ernst Heckel. Diseadas por los Arq.
Alejandro Pietri Pietri y Alfredo Jahn se construyen en las estaciones Mariprez
ubicada en la avenida del mismo nombre frente a la avenida Boyac, conocida
tambin como la cota mil- y El Cojo, ubicada en Macuto, una estructura de concreto
en forma de concha para la proteccin fsica de las cabinas y la maquinaria del
telefrico pasando a ser parte del atractivo de las instalaciones y teniendo una
longitud de 29,5 mts. por 14,9 mts. de altura.
Partiendo desde la estacin Mariprez, el recorrido ascenda hasta la estacin
vila y desde all hasta la estacin El Cojo. El sistema constaba de ocho cabinas para
uso pblico, una cabina presidencial de color dorado, distinguida con el Escudo
Nacional y una cabina ambulancia color blanco distinguida con una cruz verde. Seis
torres con una altura de 35 mts. Promedio sostenan todo el sistema. La duracin del
recorrido era de aproximadamente 25 minutos. El tramo Mariprez vila se

inaugura el 14 de septiembre de 1955 estando en perodo de prueba durante siete (07)

meses, hasta el 19 de abril de 1956.
Llegando al sistema en la estacin Mariprez se era atendido por las teleguas,
previa compra del boleto para ser organizados en dos filas de 12 personas cada una.
El recorrido tena una duracin de 25 minutos trasladando 24 pasajeros por cabina y
realizando dos paradas, la primera sobre el cortafuego (3ra. torre) subiendo y a la vez
en el sector conocido como Quebrada Gamboa bajando, esto permita el embarque y
desembarque de los usuarios en las respectivas estaciones. La segunda parada que
permita igualmente el embarque y desembarque de las cabinas que arribaban a las
estaciones, se haca en la referida Quebrada Gamboa, subiendo y en el cortafuegos,
bajando. Se mantena una distancia de 150 mts entre las cabinas a lo largo de la
guaya.
Ya embarcados en la cabina, el cabinero daba las instrucciones para el
correcto y seguro traslado. Su recorrido abarcaba unos 3.350 mts, la longitud de la
guaya era de unos 6.700 mts. Aproximadamente. Adentrndonos de manera
superficial en el funcionamiento tcnico del sistema antiguo haremos una breve
descripcin: El motor principal era elctrico y se encontraba dentro de una estructura
o torre de concreto ubicada en la estacin superior, estando a cargo de un operador
quien lo activa realizndose as el movimiento de la polea, quien a su vez impulsa los
cables tractores y en la estacin inferior es tensionado y movido automticamente. La
cabina comienza su ascenso siendo previamente enganchado a las guayas tractoras
manualmente justo en la zona de embarque. Es entonces cuando el operador procede
a dar inicio al recorrido. El sistema constaba de tres (03) guayas o cables areos,
una (01) guaya gua por la cual se desplazaba la cabina y dos (02) guayas
tractoras, que halaban la cabina. Al momento de arribar a las respectivas estaciones,
para el desembarque, el desenganche de la cabina de la guaya tractora pasa a ser un

proceso manual donde el ayudante empujaba la cabina pasando por detrs de la torre
de concreto hasta llegar a la zona de desembarque, luego es movida hasta la zona de
embarque y automticamente enganchada nuevamente a las guayas tractoras.
Actualidad
A mediados del ao 2000, comenz la construccin y sustitucin del antiguo
sistema telefrico. Esta vez con tecnologa austriaca, a cargo de la compaa
Doppelmayr, quien proporcion todos los equipos y maquinarias necesarios para
llevar a cabo el montaje del sistema, a excepcin de las cabinas, construidas por la
firma suiza CWA, y la guaya, fabricada por la empresa suiza Fatzel, ambos
equipos fueron trasladados por partes, en barco hasta Venezuela. La guaya estaba
dividida en dos (02) carretes las cuales se unieron posteriormente al ser incluida al
sistema.
Durante el proceso de dotacin de equipos y materiales las empresas de
ingeniera nacional Cocsia e Inversiones Christian Folch en conjunto con los
tcnicos de Doppelmayr trabajaron arduamente por un ao poniendo en
funcionamiento el sistema antiguo, el cual fue utilizado para transportar los
materiales de construccin y las piezas del sistema que eran necesarias en la estacin
vila y en el recorrido, tales como las torres y maquinaria, construyendo para esto,
gracias al ingenio de los empleados, dos cabinas especiales de carga, bautizadas por
ellos como araas, las cuales se caracterizaban por tener una abertura en el medio de
la plataforma que constitua el piso, con la finalidad de bajar los materiales a travs
de un winche, que estaba sujeto a las barandas de la misma. Haba un pasillo
alrededor de la abertura que era ocupado por tres (03) personas, uno de ellos
manejaba el winche, otro diriga la guaya y el ltimo coordinaba con el operador del
sistema cuando deba detenerse o andar, es decir, era el que mantena la comunicacin
por radio con el operador del sistema telefrico. Esta cabina posea cuatro patas a los

lados con la finalidad de mantener la estabilidad de la cabina al llegar a las

estaciones.
Las torres de forma circular (semejante a los postes de electricidad) de acero
galvanizado y cuyo dimetro es de 50 cm. aproximadamente y 16 mts. de altura
promedio, fueron montadas por la empresa Cocsia, siguiendo el trazado de las torres
antiguas, es decir el sistema telefrico moderno seguira el mismo recorrido que el
sistema original. Para ello se ayudaron con el sistema antiguo y las ya mencionadas
araas. En primera instancia se perfor el suelo, luego se hizo una base de cemento y
dentro de la base y en cada lado haba un tornillo con la finalidad de atornillar y
sostener la torre. A lo largo del recorrido se puede observar que varias de las torres, se
encuentran inclinadas e igualmente que algunas de las torres son ms grandes que las
dems, esto se debe a la necesidad de adaptar la pendiente de la guaya al relieve de la
montaa, a fin de que el ascenso y descenso sea lo ms suave posible.
Una vez levantadas las 23 torres que componen el sistema y se trasladaron
todos los equipos y materiales necesarios se procedi a montar una guaya gua de 28
mm., utilizando una de las guayas tractoras del sistema antiguo, la cual es sujeta con
un winche y cortada para luego ser empalmada a la guaya gua, y posteriormente
subida hasta la estacin vila, al llegar all la guaya gua es sujetada por un winche y
bajada de las torres viejas mantenindose estirada en el suelo a lo largo del recorrido,
para proceder a derribar las torres viejas y el sistema antiguo, dando paso a la
construccin y ubicacin de la maquinaria del sistema nuevo tanto en Mariprez
como en vila, proceso llevado a cabo por Inversiones Folch y tcnicos de la
Doppelmayr.
El proceso para derribar las torres viejas fue el siguiente: detrs de cada torre
se colocaron dos (02) winchesuno por cada lado, por medio de un liguete (gancho que
sujeta la guaya) se unieron las guayas al winche y se procedi a subir manualmente

las guayas a la parte superior de la torre vieja para luego ser amarradas, luego se hace
el corte a travs de un soplete de oxgeno y acetileno, de las patas ms cercanas al
vaco para que cediera hacia la montaa y evitar que cayera al precipicio.
Una vez finalizado la construccin y montaje de la maquinaria de las
estaciones se procedi a subir la guaya del nuevo sistema, de 5.4 cm. de dimetro,
haciendo un empalme entre la guaya gua y la nueva, en la estacin vila se acciona
el winche para halar la guaya y a medida que iba pasando por cada torre un grupo de
obreros la haca pasar por las poleas.
El nuevo sistema funciona desde la Estacin vila con dos (02) motores
elctricos ABB que trabajan con 440 MA (corriente continua), el cual acciona el
reductor, disminuyendo la velocidad de operacin que proporciona el motor, este a su
vez acciona el eje motriz y la polea denominada rueda motriz de avance, de 4.8 mts.
de dimetro, moviendo simultneamente la guaya y por ende la rueda motriz de
retorno, de 5.5 mts. de dimetro, ubicada en la estacin Mariprez, dicha polea est
sujeta a un carro tensor el cual es medido por un calmetro o tablero que indica la
tensin de la guaya. En caso de emergencia, el sistema cuenta con una (01) planta
generadora de corriente elctrica 440 MA y 120 MA. Adems un (01) motor auxiliar
Diesel, ubicado en la sala de mquinas del Anden vila, y un (01) motor de
emergencia Diesel ubicado en la parte superior de la estacin Waraira.
En la zona de embarque y desembarque, al llegar la cabina a la estacin, la
rueda superior ubicada en el brazo o gancho de la cabina, pasa por un riel que sube
dicha rueda con la finalidad de hacer el desenganche de la guaya, movindose
mecnicamente la mordaza situada en dicho gancho. A diferencia del sistema antiguo,
en el cual la cabina se desplazaba por una guaya gua, tirada de dos cables o guayas
tractoras, el sistema nuevo funciona gracias a una guaya nica, en la cual la cabina es
enganchada, por lo tanto no es la cabina la que se desplaza por la guaya, como

suceda con el sistema anterior, sino es la guaya la que se mueve estando la cabina
sujetada a ella.
Los cauchos ubicados en la parte superior del sistema, es lo que permite el
movimiento de la cabina en el andn una vez desenganchada de la guaya, por tal
razn el sistema no se detiene para embarcar y desembarcar, a los usuarios. Al pasar
por las zonas de embarque y desembarque la velocidad disminuye debido a la
variacin de tamao entre las poleas internas y externas ubicadas detrs de los
cauchos. Seguidamente la rueda ms baja del gancho de la cabina pasa por un riel que
la sube haciendo que una pequea guaya unida a las palancas de la puertas haga
presin para ser abiertas y permitir el desembarque de los pasajeros, luego de pasar
por la zona de embarque, pasa seguidamente por otro riel que ahora baja la rueda
encargada de la puerta para hacer el cierre automtico, este pasa por un sensor de
seguridad que verifica si el cierre de las puertas se ha llevado a cabo de manera
perfecta, es decir, si la rueda no toca el sensor el sistema continua trabajando, en caso
contrario, si la rueda llegara a rozar el sensor el sistema automticamente se detiene.
Igualmente pasa con la rueda de la palanca de la mordaza, una vez que es
bajada la palanca, la mordaza se cierra producindose el enganche de la guaya,
seguidamente pasa por un sensor, que determina el cierre correcto de la mordaza.
Dicha mordaza consta de un sistema de barras de torsin, el cual permite el cierre de
la misma sobre la guaya, ejerciendo una fuerza de apriete de 5000 newton, (lo que a
su vez equivale a 500 Kg. tonelada de apriete). En cualquier caso, al estar cerrada
la mordaza se consume menos energa que al estar abierta, puesto que esa es su
posicin habitual, por lo tanto y puesto que las leyes de la fsica determinan que todo
objeto busca mantenerse en estado de reposo por gravedad, esto es un seguro
adicional de la efectividad del sistema.

Las cabinas tienen una capacidad de 640 Kg. y ocho (08) pasajeros los cuales
viajan solos, observndose en la parte interna un sistema de comunicaciones (botn
rojo) para ser utilizado responsablemente en caso de presentarse alguna emergencia y
debajo de este, un botn blanco para encender las luces. Tanto el transmisor como las
luces son alimentados por una batera, la cual a su vez es recargada por la energa
solar a travs de un panel solar ubicado en la parte superior externa (techo) de la
cabina. Se cuenta con 87 cabinas de las cuales 74 son cabinas para pasajeros
particulares, 10 para pasajeros VIP, dos (02) son de carga llamadas tambin araas, de
color gris y una (01) para emergencia (ambulancia), esta ltima solo es utilizada en
caso de emergencia, debiendo ser incluida al sistema por medio de un riel.
El Sistema Telefrico Warairarepano es un novedoso, rpido y seguro medio
de transporte, que recorre una trayectoria de 3,5 kilmetros hacia la cima del Parque
Nacional Waraira Repano en tan solo 15 minutos. El telefrico es referencia obligada
en el quehacer turstico de Caracas. Su forma de transporte de ltima generacin
cuenta con 87 cmodas cabinas con capacidad para 08 pasajeros, de las cuales 73 de
ellas son para pasajeros particulares, 10 para pasajeros VIP, dos de carga, llamadas
tambin araas, y una para emergencias. Se estima que el sistema telefrico pueda
transportar alrededor de 2000 personas por hora, si su velocidad es de 6 mts/seg.
siendo el tiempo del recorrido de 10 minutos exactos; no obstante, la velocidad
normal de operacin es de 4 mts por segundo, durando el recorrido 15 minutos. El
intervalo de las cabinas sera de 15,16 segundos y la distancia entre cabinas es de
90,95 mts para la velocidad de 6 mts./seg.
Venezolana de Telefrico, Ventel. Se cre en el 2008, orientada al Desarrollo
de actividades relacionada con la explotacin, administracin, gestin, control,
supervisin, comercializacin, procura, diseo y construccin de los sistemas
telefricos, propiedad del Estado venezolano, entendiendo el lucro y la distribucin

de sus beneficios un medio circunstancial para lograr objetivos en la produccin

social, dentro de las circunscripciones en que se desenvuelvan.
Venezolana de Telefrico, Ventel. Se funda a travs de autorizacin dada por
el Presidente de la Repblica, en Consejo de Ministros, segn Decreto N 6.031 de
fecha 22 de abril de 2008, publicado en Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela
N 38.915 de la misma fecha.
Visin
Ser la Empresa estatal que coadyuve en el desarrollo turstico del pas, en
materia de construccin de telefricos e infraestructura necesaria para el desarrollo
endgeno del turismo, que garantice la participacin protagnica de las comunidades
en la oferta y gestin de servicios tursticos propulsando el desarrollo humano
integral bajo los principios de universalidad, inclusin, equidad y solidaridad social
operada por los consejos de trabajadores y trabajadoras.
Misin
Diseo, procura y construccin de Sistemas Telefricos propiedad del Estado
y actividades relacionadas con la explotacin, administracin, gestin, control,
supervisin, comercializacin de los mismos, que impulsen el desarrollo endgeno
del turismo con la finalidad de alcanzar la satisfaccin de los derechos sociales y
culturales de los usuarios y usuarias del sistema telefrico y de las personas habitantes
del rea de influencia de los mismos, con participacin de las comunidades y los
consejos de trabajadores y trabajadoras.
Estratgicos

Promover y financiar proyectos para la formacin del talento humano indispensable

para el manejo y operacin del Sistema Telefrico como de su mantenimiento.

Promover y financiar proyectos de transferencia tecnolgica durante la construccin

de los sistemas telefricos nuevos.

Promover el desarrollo de cadenas productivas en el rea turismo.
Incentivar el desarrollo de redes sociales asociadas al Sistema Telefrico.
Promover la creacin de los Consejos de Trabajadores y Trabajadores.
Promover la inversin nacional e internacional en los servicios conexos al Sistema
Telefrico.
Bases Tericas
Al realizar una investigacin se requiere de la revisin de una serie de teoras
y Conceptos que hacen posible el desarrollo ms comprensible del estudio, de all
que fue necesario analizar una serie de textos, e investigaciones referidas al tema de
lo cual se desprende lo que a continuacin se detalla.
Auditora: La auditora es una de las aplicaciones de los principios cientficos
de la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria.
El trmino auditor fue el titulo del que se desenvuelve en esta tcnica, y
apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.
En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las
asociaciones profesionales que se encargaban de ejecuta funciones de auditoras,
destacndose entre ellas los consejos Londinenses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio
de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581.
La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII,
imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables especialmente a la auditora,

pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de las grandes empresas
(donde la naturaleza es el servicio es prcticamente obligatorio).
En forma sencilla y clara, escribe Holmes, P. (1979,13)..."auditora es el
examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la
exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos.
Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de la
universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente: ... el examen de todas las
anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as como la veracidad de los
estados o situaciones que dichas anotaciones producen.
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es
la actividad por la cual se verifica la exactitud de las cifras que reflejan los estados
financieros. Es la revisin misma de los registros y fuentes de contabilidad para
determinar la racionabilidad de las cifras que se plasman financieramente.
Tambin este tema lo aborda Uras (1987, pp. 115-116), quien define los
procedimientos de auditora como "un conjunto de tcnicas de investigacin que el
auditor aplica a la informacin sujeta a revisin, mediante las cuales obtiene
evidencia para sustentar su opinin profesional"; por tanto, al igual que Holmes
(1979, p. 15), [Citado por Uras (1987, p. 115).] entiende la tcnica como un detalle
del procedimiento.
La opinin de Lpez Aldea (1994, p. 65), es coincidente con la expresad
anteriormente, al sealar que "el auditor de cuentas utiliza para realizar su trabajo un
conjunto de herramientas, que se denominan tcnicas de auditora (...) Dado que
procedimiento significa mtodo de ejecutar alguna cosa, la aplicacin de las distintas
tcnicas de auditora para aplicarlas al estudio particular de una cuenta u operacin se
denomina procedimiento de auditora". Respecto de los procedimientos indica que

"sera conveniente determinar los procedimientos de auditora, en el sentido de

decidir qu tcnica o tcnicas de auditora deberan formar parte, con carcter
general, de un procedimiento de auditora." Ello es as ya que el auditor de cuentas,
generalmente, no puede obtener la evidencia necesaria y suficiente mediante la
aplicacin de un solo procedimiento de auditora, sino que por el contrario debe
examinar los hechos que se le presentan mediante la aplicacin simultnea o sucesiva
de varios procedimientos de auditora.
Por ltimo, Aldea (1994, p 85), seala que "cuando se aplican o ejecutan los
procedimientos de auditora, se dice que se est realizando una prueba de auditora".
Por ello, resumiendo las definiciones expuestas, podemos sealar que los
procedimientos de auditora son un conjunto de tcnicas y que la puesta en prctica
de dichos procedimientos constituye o se materializan en pruebas de auditora.
Segn refiere la Enciclopedia de Auditora de la editora Ocano Centrum
(2001, p.709), el porqu no hablar del control interno en la auditora de los estados
Financiero, si las transacciones financieras deben ser controladas al igual que las
operaciones previas a la misma.
Por ejemplo, nos cita la antes mencionada enciclopedia que las compras de
una organizacin nos llevan a posteriores registros financieros. Adems si las
operaciones y sistemas del control interno estn siendo evaluadas continuamente y
fortalecidas las debilidades encontradas, y las transacciones debidamente controladas
el resultado final ser una serie de estados financieros que se presentaran
adecuadamente.
La comisin de Procedimientos de Auditora del IMCP, al estudiar las normas
de auditora concluye que el Contador Pblico debe efectuar un estudio y evaluacin
adecuados del control interno existente en la empresa que examina, con el fin bsico

de determinar la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del negocio,
para precisar la naturaleza, alcance y oportunidad que ha de dar a sus pruebas de
auditora.
El fin de la revisin de los procedimientos de contabilidad y de control
interno, es averiguar cules son los procedimientos empleados y la eficiencia del
sistema de control interno existente, como base para determinar el alcance del
examen. La revisin no termina con las investigaciones realizadas al principio de la
auditoria sino que continan en el transcurso de ella Entre los fines de la auditora se
puede mencionar la emisin de recomendaciones para reforzar, mejorar o simplificar
los procedimientos de control interno existente. Estos aspectos se deben comunicar
por medio de memorndums de sugerencias, indicando las deficiencias localizadas en
la organizacin del negocio.

Control Interno
El control interno se consideraba como una responsabilidad del auditor. Sin
embargo, los descubrimientos de pagos secretos y malversaciones de fondos llevaron
al control interno al frente en la forma de una responsabilidad central de la alta
gerencia.
Bajo el enfoque tradicional se han desarrollado muchas teoras de control
interno, la primera definicin formal que constituyo uno de los conceptos ms
importantes formulados por la profesin contable fue emitida por la Junta de Normas
de Auditoria del Instituto Americano de Contadores Pblicos (AICPA) en la

declaracin sobre procedimientos de auditora N 1 (SAS N 1), prrafo 320.09, el

cual expresa:
El control interno comprende el plan de organizacin, todos los mtodos
coordinador y las medidas adoptadas en el negocio para proteger sus activos, verificar
la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia de las
operaciones y estimular la adhesin a las prcticas ordenadas por la gerencia.
El control interno tambin trata con la observacin de polticas y
procedimientos administrativos y puede ayudar a una entidad a conseguir sus metas
de desempeo y rentabilidad con el objetivo de asegurar que la informacin
financiera sea confiable. El objeto del control interno, es el de ayudar a la
administracin a alcanzar las metas y objetivos previstos dentro de un enfoque de
excelencia en la prestacin de sus servicios.

Objetivos de Control Interno

Cepeda. G. (Autor Citado) afirma que el diseo, la implantacin, el desarrollo, la
revisin permanente y el fortalecimiento del Sistema de Control Interno se deben
orientar de manera fundamental al logro de los siguientes objetivos:
Proteger los recursos de la organizacin.
Garantizar la eficacia y economa en todas las operaciones de la organizacin.
Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacin estn dirigidos al
cumplimiento de los objetivos previsto.

 Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la organizacin y los

registros que respaldan la gestin de la organizacin.
Garantizar el cumplimiento de los polticos, normas, planes y objetivos de la
organizacin.
Recomendar e implementar las medidas de correccin.
Elementos del Control Interno
Como todo sistema, en el proceso administrativo, se disean e implementan
controles internos, como elementos de aseguramiento en el cumplimiento de los
objetivos organizacionales, los cuales presentan ciertas caractersticas bien distintivas
que como parte integral de un todo, se complementan para aportar la confiabilidad en
los resultados de un determinado proceso. Estupin, (Ob. Cit.), en relacin a los
elementos del control interno, establece los siguientes:
Ambiente de Control: representa la combinacin de factores que afectan las
polticas y procedimientos de una entidad, pues fortalecen o debilitan sus controles.
Sistema Contable: est conformado por los mtodos y registros establecidos
para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar

y producir informacin

cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad econmica.

Procedimientos de Control: estn constituidos por las prcticas y polticas
adicionales al ambiente de control y al sistema contable que establece la
administracin para proporcionar seguridad razonable de lograr los objetivos
especficos de la entidad. El hecho de que existan formalmente polticas y
procedimientos de control no necesariamente significa que estos operen de manera
eficiente.
Evaluacin del sistema de control interno

Como fue comentado el control interno comprende el plan de organizacin y

todos los mtodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una
entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su
informacin financiera y la complementaria administrativa y operacional, promover
eficiencia en la operacin y provocar adherencia a las polticas prescritas por la
administracin.
Segn el Boletn 3050 emitido por la Comisin de Normas y Procedimientos
de Auditoria, dentro de sus generalidades nos explica que el estudio y evaluacin del
control interno se efecta con el objeto de cumplir la norma de ejecucin del trabajo
que requiere que el auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuado del
control interno existente, que le sirva de base para determinar la naturaleza, extensin
y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditora.
Por ltimo es importante destacar las caractersticas de los sistemas de control.
El autor Rodriquez, L (2000; p.29) las describe de la siguiente manera:
Deben ser oportunos: disponer de ellos en el momento apropiado, como por ejemplo:
registros contables (balances, estados de resultados, resumen financieros, etc....)
Seguir una estructura orgnica: los buenos controles estn relacionados con una
estructura orgnica y muestran su eficiencia as como los procedimientos en cuanto
diseo y produccin.
Econmico: Es necesario prestar atencin a los anlisis costo beneficio de los
sistemas de control.
Revelar

tendencias

situaciones:

Los

controles muestran

peridicamente las actividades por controlar, aunque tales mediciones muestran una
visin de la situacin presente, la interpretacin de las tendencias en relacin con los
eventos, es de especial importancia en el desarrollo de la informacin de control para
llevar a cabo una medicin.

Cabe destacar que adems de lo antes descrito, se toma como base terica para
la realizacin de esta investigacin el libro Auditing, en donde indica igualmente
caractersticas generales del Control Interno.
Otro aspecto importante a considerar en esta investigacin es el proceso de
compras, por tanto hablemos del mismo.
Proceso de Compras
Toda Organizacin ya sea pblica o privada debe asegurarse de que el
producto adquirido cumple los requisitos de compra especificados. El tipo y alcance
del control aplicado al proveedor y al producto adquirido debe depender del impacto
del producto adquirido en la posterior realizacin del producto o sobre el producto
final.
Lo importante a resaltar en esta parte es lo indicado en la norma Iso 90009001, donde se refiere que dependiendo del rol que desempee el producto a comprar
dentro del bien que elabora una empresa, as de acucioso debe ser el control que
debemos ejercer tanto del proveedor como del producto a comprar, por ejemplo si
nuestra organizacin fabrica automviles, ser muy diferente el control que
ejerceremos sobre las pastillas para frenos que el ejercido sobre las manijas internas
de las puertas que permiten levantar sus vidrios.
Lo otro que se plantea dicha norma es el de asegurarnos "que el producto
adquirido cumple los requisitos de compra especificados" esto es apenas lgico si
queremos garantizarle al cliente que el producto elaborado por nuestra organizacin
colmar sus expectativas (por ejemplo en cuanto a su funcionamiento).
Establece la Iso 9000-9001 que la organizacin debe evaluar y seleccionar los

Proveedores en funcin de su capacidad para suministrar productos de

acuerdo con los requisitos de la organizacin. Deben establecerse los criterios para la
seleccin, la evaluacin y la re-evaluacin. Deben mantenerse los registros de los
resultados de las evaluaciones y de cualquier accin necesaria que se derive de las
mismas.
Este tem es muy importante ya que nos permite ir descartando proveedores
que no cumplan con nuestras necesidades y expectativas o mantener a aquellos que
renan los requisitos de nuestra organizacin.
Cuando se habla de criterios para la seleccin del proveedor generalmente
deben estar incluidos los siguientes tems:
Oportunidad de entrega de los productos solicitados
Precios
Lugar de entrega (instalaciones de la empresa o el lugar establecido por nosotros
Cantidad de productos de acuerdo a nuestra solicitud
Marca o especificaciones solicitada por nosotros
Estabilidad financiera
Credibilidad en el mercado
Informacin oportuna acerca de nuestro pedido
Respaldo de garanta en caso de existir no conformidades en los productos
solicitados.
Como deben mantenerse registros de los resultados de estas evaluaciones se

Sugiere disear una lista de chequeo por proveedor con filas y columnas que
incluyan los tems anteriormente relacionados y columnas de si cumple o no cumple,
esto permite realizar cuadros comparativos por proveedor y seleccionar el que ms se
adecue a los requisitos de nuestra organizacin.
En caso de ocurrir divergencias de tipo legal o de otro tipo con algn
proveedor, deben registrarse en algn formato adecuado al caso, esto permite evitar
cometer este tipo de errores en el futuro.
Informacin de las Compras
La informacin de las compras debe describir el producto a comprar,
incluyendo, cuando sea apropiado:
a. requisitos para la aprobacin del producto, procedimientos, procesos y
equipos, la calidad de los productos suministrados por el proveedor depender en
gran medida de la informacin acerca de los requisitos suministrada por nuestra
organizacin; para ello debemos apoyarnos si es necesario en catlogos con
especificaciones claras o en demostraciones por parte del proveedor de los posibles
productos a adquirir. Solo cuando tengamos la claridad suficiente es cuando debemos
proceder a la elaboracin y definicin de dichos requisitos.
b. requisitos para la calificacin del personal, y en aquellos casos en que la
organizacin adquiera equipos que lleven involucrada una tecnologa para su manejo
o montaje y dentro de la compra est incluida la capacitacin o asesora de nuestro
personal, debemos establecer requisitos (tales como experiencia y dems) para la
persona suministrada por el proveedor para ejercer dicha capacitacin o asesora.
c. requisitos del sistema de gestin de la calidad, por ser el proceso de compras
uno de los ms vulnerables dentro de la organizacin en cuanto al manejo inadecuado

debido a las transacciones monetarias que en el se efectan y los intereses que entran
en juego, se requiere que las personas que participan directamente en el, sean
personas honestas y de buena reputacin dentro de la organizacin. Igualmente deben
quedar claras las responsabilidades y autoridades dentro de todo el proceso; es
necesario que aquellas reas como produccin y almacn participen activamente en la
definicin de los requisitos. Si la organizacin se decide por la creacin de un rea o
departamento de compras, debe dotarse de la infraestructura necesaria incluyendo la
parte de comunicaciones para un desempeo eficaz del sistema.
La organizacin debe asegurarse de la adecuacin de los requisitos de compra
especificados antes de comunicrselos al proveedor. Es necesario que antes de
comunicar el listado de los requisitos de compra al proveedor, se obtenga el visto
bueno de aquellas reas que se veran directamente afectadas si no se cumple con
dichos requisitos, esto permite realizar las correcciones que sean necesarias antes de
que la informacin llegue a manos del proveedor.

Verificacin de los Productos Comprados

La organizacin debe establecer e implementar la inspeccin u otras
actividades necesarias para asegurarse de que el producto comprado cumple los
requisitos de compra especificados.
Es apenas lgico que para que el sistema de compras funcione con la
efectividad requerida, se necesita que despus de habernos decidido por un
determinado proveedor, los productos suministrados por este sean revisados para
verificar el cumplimiento de los requisitos especificados.

Para ello debe establecerse e implementarse un sistema de inspeccin u otras

actividades similares en donde necesariamente debern participar aquellas personas
que tienen que ver directamente con la utilizacin del producto (produccin por
ejemplo). Cuando se dan situaciones en que son grandes volmenes de un
determinado producto deber aplicarse el sistema de muestreo estadstico.
Cuando la organizacin o su cliente quieran llevar a cabo la verificacin en las
instalaciones del proveedor, la organizacin debe establecer en la informacin de
compra las disposiciones para la verificacin pretendida y el mtodo para la
liberacin del producto.
Hay ocasiones en que nuestra organizacin no cuenta con la infraestructura
necesaria que garantice un adecuado control del producto adquirido, por lo que
deber aprovechar la infraestructura del proveedor para tal fin, en este caso en la
informacin de compra se debe incluir las posibles verificaciones en los laboratorios
o instalaciones del proveedor y qu criterios se tendrn en cuenta para la aceptacin
del producto.
Como pudimos observar es posible que nuestra organizacin ya tenga
establecido un procedimiento para las compras, lo importante es que dentro del
mismo estn incluidos los apartes que plantea la norma y textos consultados es por
ello que visto desde esta ptica , todo los textos y bibliografas consultadas permiten
la realizacin de esta investigacin enmarcada dentro de una auditora operativa
enfocada hacia el cumplimiento de los mecanismos de control establecidos por la
mxima autoridad de la organizacin.
Exposicin de la Matriz DOFA de los procedimientos de control interno del
proceso de compras en venezolana de telefrico, VENTEL, primer semestre del
periodo 2015

Fortalezas
Ambiente Interno

Se cuenta con un personal ya entrenado en el manejo de informacin de los

procedimientos administrativos.

Cuenta con equipos que facilitan las realizaciones de los procedimientos.

Tener clara la normatividad en el uso de documentacin.

Debilidades

Ambiente Interno

Tener gran cantidad de legajos vetustos con archivadores poco espaciosos.

Poco espacio para los archivadores y estar fsicamente en un stano.

No contar con una normativa especfica para realizar las compras o

adquisicin de inmueble.

Falta de inters por parte del personal de implementar su legajo personal.

Oportunidades

Ambiente Externo

Crear una manual de control de interno en el departamento de compras.

Implementar modernos sistemas informticos especializados en manejo de

bases de datos.

Mejoras constantes de los anchos de banda de Internet en la Direccin.

Instalar un sistema de digitalizacin de la documentacin para los distintos

requerimientos de los contribuyentes.

Mdulos diseados para la captacin integral de informacin del personal

Amenazas

Ambiente Externo

Virus informticos que daen la informacin.

Respaldo del sistema de digitalizacin en un disco duro externo de alta

capacidad.

No contar con un mayor nmero de personal.

Finalizar el trabajo de implementacin del sistema de digitalizacin de

legajos.

Necesidad de contar con antivirus original licenciado.

BASE LEGAL
La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.

La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999), en sus

artculos 287 al 289 dice que la Contralora de la Repblica es el rgano que controla,
vigila y fiscaliza los ingresos, gastos, bienes pblicos y bienes nacionales, posee un
contralor que es encargado de llevar a cabo esta gestin; inspecciona, fiscaliza y
controla la deuda pblica.
Ejerce el control de gestin y evala el cumplimiento y resultado de las
decisiones y polticas pblicas de los rganos, entidades y personas jurdicas del
sector pblico sujeto a su control, relacionadas con sus ingresos, gastos y bienes.
Artculo 287.
La Contralora General de la Repblica es el rgano de control, vigilancia y
fiscalizacin de los ingresos, gastos, bienes pblicos y bienes nacionales, as como de
las operaciones relativas a os mismos. Goza de autonoma funcional, administrativa y
organizativa, y orienta su actuacin a las funciones de inspeccin de los organismos y
entidades sujeta a su control.
Artculo 289.
Son Atribuciones de la Contralora General de la Repblica Ejerce el control,
la vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos y bienes pblicos, as como las
operaciones relativas a los mismos.
Controlar la deuda pblica, sin perjuicio de las facultades que se atribuyan a
otros rganos en el caso de los Estados y Municipios, de conformidad con la Ley.

Ley Orgnica del Turismo (2001).

El presente decreto Ley tiene por objeto regular la actividad Turstica como
factor de desarrollo econmico y social del pas, mediante, el establecimiento de
normas que garanticen la orientacin, facilitacin, el fomento, la coordinacin y
desarrollo econmico y social del pas, estableciendo los mecanismo de participacin
y concertacin de los secretos pblicos y privado en esta actividad. As mismo,
regular la organizacin y funcionamiento del Sistema Turstico Nacional.
Artculo 7.
El ministerio competente en materia de turismo nacional es el rgano rector y
la mxima autoridad administrativo encargado de formular, planificar, dirigir,
coordinar, evaluar y controlar las polticas, planes, programas, proyecto y acciones
estratgicos destinados a la promocin de Venezuela como destino turstico y en tal
sentido le corresponde.
La promocin de la inversin turstica, relacionada con las actividades del
sector pblico destinadas del estudio, evaluacin, certificacin de proyectos de
inversin turstica, as como todas aquellas actividades destinadas a la captacin de
inversionistas o capitales de inters para el desarrollo turstico nacional, incluyendo la
aplicacin de incentivos tursticos fiscales o de otro orden.
El desarrollo turstico vinculado con las actividades del sector pblico
destinadas al seguimiento y control de la ejecucin de los proyectos de desarrollo
turstico, conforme a las normas dentro de las cuales hayan sido autorizados.

Ley Contra la Corrupcin

En sus Artculos del 6 al 7, esta ley explica cmo prevenir la corrupcin y

salvaguardar el patrimonio, detalla los principios por las cuales deben regirse los
funcionarios y empleados pblicos, tales como principios de honestidad,
transparencia, participacin, eficiencia, eficacia, legalidad, rendicin de cuentas y
responsabilidad.
Artculo 6.
En la administracin de los bienes y recursos pblicos de los funcionarios y
empleados pblicos se rigen por los principios de honestidad, transparencia,
participacin, eficiencia, eficacia, legalidad, rendicin de cuentas y responsabilidad.
Artculo 7.
Los funcionarios y empleados pblicos deben administrar y custodiar el
patrimonio pblico con decencia, decoro, propiedad y honradez, de forma que la
utilizacin de los bienes y el gasto de los recursos que lo integran se haga de manera
prevista en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y las leyes, y se
alcancen las finalidades establecidas en la misma con la mayor economa eficacia y
eficiencia.
Definicin de trminos bsicos
Auditora Interna: es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir
informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes
son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se
producen bajo la figura de la fe pblica. Sterttler, Auditing Principles. (1991, p.7)

Compras: operacin que se propone suministrar, en las mejores condiciones posibles

y a los distintos sectores de la misma, los materiales (materias primas y productos)
semis acabados, accesorios, bienes de consumo, maquinarias y servicios, etc....
Thornhill, W.Complete Handbook of operacional and Management Auditing,
Prentice Hall (1981, p 23)
Control: Proceso por medio del cual las actividades de una organizacin quedan
ajustadas a un plan preconcebido de accin y el plan se ajusta a las actividades de la
organizacin. (Kother, (1989) p.122
Control Interno: Comprende el plan de organizacin de todos los procedimientos
coordinados de manera coherente a la necesidades del negocio, para proteger y
resguardar sus activos, verificar su exactitud y la confiabilidad de los datos contables,
as como tambin llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones
para estimular la adhesin a las exigencias ordenadas por la gerencia.
(www.monografia.com)
Eficacia: Virtud, fuerza y poder para obrar. La eficacia es una cualidad que debe
tener tanto el sistema de control interno como la auditora interna. (Cepeda,
(1999).p.228
Eficiencia: Es la relacin entre los bienes y servicios producidos y el manejo racional
de los recursos humanos, econmicos y tecnolgicos para su obtencin; incluye la
relacin de los recursos programados con los realmente utilizados para el
cumplimiento de las actividades. Enciclopedia de Auditora. (2001, p.233)
Evaluacin: Proceso que tiene como finalidad determinar el grado de eficacia y
eficiencia, con que han sido empleados los recursos destinados a alcanzar los
objetivos previstos, posibilitando la determinacin de las desviaciones y la adopcin
de medidas correctivas que garanticen el cumplimiento adecuado de las metas

presupuestadas. El periodo normal para llevar a cabo una evaluacin es de un ao

despus de la aplicacin de cada programa operativo anual. Instituto Internacional
de Auditores (1979, p.1

CAPTULO III
Marco Metodolgico
Hurtado, J. (2008) explica la metodologa de la siguiente manera: La
metodologa es el rea del conocimiento que estudia los mtodos generales de la
disciplina cientfica. La metodologa incluye los mtodos, las tcnicas, las estrategias
y los procedimientos que utilizara el investigador para lograr los objetivos. (p 75).
Diseo de la Investigacin
En correspondencia con la modalidad de investigacin y en funcin de
apoyarla, el diseo de la investigacin es de campo, de tipo descriptiva, pues los datos
han sido tomados de la realidad que acontece en el departamento de compras de
VENTEL y se aplicaron instrumentos de recoleccin de informacin como la
observacin directa por lo que es una investigacin no experimental pues se observan
los fenmenos tal y como se dan en su contexto natural, para despus analizarlos, la
cual el Manual para la Elaboracin de Trabajos de Grado de la Universidad
Pedaggica Experimental Libertador (2001;05) define como la investigacin no
experimental o expost-facto es cualquier investigacin en la que resulta imposible
manipular variables o asignar aleatoriamente a los sujetos o a las condiciones. De
hecho, no hay condiciones o estmulos a los cuales se expongan los sujetos del
estudio. Los sujetos son observados en su ambiente natural, en su realidad.
Tipo de Investigacin
De acuerdo al planteamiento del problema y a los objetivos propuestos el tipo
de investigacin es de campo, los datos fueron recolectados directamente en el
Departamento de Compras de Venezolana de Telefricos, VENTEL, y se realiz una
evaluacin de los procedimientos de control interno utilizados y aplicados en el

proceso de compras de servicios, durante el primer semestre del periodo 2015, con el
objeto de describir y analizar el problema planteado en la investigacin, por lo tanto
los datos son de fuentes primarias sin ser modificadas, estableciendo una interaccin
entre el objeto de estudio y la realidad.
Poblacin y Muestra
La poblacin estuvo conformada por VENTEL, Venezolana de Telefricos,
seleccionando como muestra el rea de compras. Es importante sealar que este es un
estudio de caso y se aplic el instrumento a la totalidad de trabajadores del
departamento objeto de la revisin.
La poblacin, se define segn Tamayo y Tamayo (1995, p.114) como la totalidad
del fenmeno a estudiar y la muestra representa el todo (p.115) lo cual refleja las
caractersticas que definen la poblacin de la cual fue extrada, lo cual indica que es
representativa.
Tcnica Instrumento de recoleccin de Datos
Cuestionario
Se empleo la tcnica del cuestionario la cual el Diccionario de Auditora
(2000:318) define como una conversacin directa con las personas, las cuales
respondern afirmativo o negativo segn sea el caso.
Instrumento de Recoleccin de datos:
Como instrumento de recoleccin de datos, fue elaborado el Cuestionario el
cual se aplic para establecer los criterios que se toman en cuenta para la sobre la
realizacin.

 Validez.
Para establecer la validez del instrumento se aplico la denominada tcnica o
prueba de juicio de expertos, la cual Chvez Alizo (1994: 94) conceptualiza de la
siguiente manera: Consiste en el anlisis de la correspondencia del instrumento con
su contexto; no se expresa en trmino de ndice numrico. De acuerdo con el
planteamiento anterior, para establecer la validez del guin estructurado de
entrevista, se seleccion a tres (3) profesionales; a los cuales fue sometida la
revisin del cuestionario de control interno de las compras, para su revisin, en
cuanto a la claridad y congruencia.
Procedimiento empleado por el investigador.
Se procedi a diagnosticar la situacin a travs de la observacin directa de
los procedimientos empleados para la adquisicin de bienes y servicios. Verificndose
adems la existencia de manuales de normas y procedimientos y la aplicacin de los
mismos, segn sea el caso, solicitndose adems informes de auditoras anteriores.
Luego de la recogida de los datos de inters se utiliz la siguiente metodologa
para su procesamiento: en primer lugar, se seleccion el anlisis de contenido, la cual
segn Arias (1997) es una tcnica dirigida a la cuantificacin y clasificacin de los
resultados, mediante categoras preestablecidas (p. 79). En conjuncin con el mtodo
estadstico descriptivo, el cual para Arias (1997), es un conjunto de tcnicas y
medidas que permiten caracterizar y condensar los resultados obtenidos. (p. 80).
Se enmarc legalmente los procedimientos, procedindose a la planificacin
de las actividades a realizar para as elaborar el cuestionario de acuerdo a las
actividades que debe manejar el departamento de compras y posteriormente dicho
cuestionario fue aplicado directamente por el investigador a los cuatro sujetos que
conformaron el departamento de compras; y una vez que se finaliz con la recogida
de informacin de los cuestionarios para evidenciar la veracidad de la informacin se

recurri a cotejar con la observacin directa y la revisin de documentos en el archivo

del departamento de compras.
Cabe destacar que el investigador para obtener y analizar la informacin
utiliz las tcnicas y herramientas utilizadas por los auditores al momento de realizar
las auditoras, obteniendo como resultado la realizacin del informe de auditora
estructurado de acuerdo a las normas de auditora vigentes utilizadas por los
Contadores Pblicos, aplicando y desarrollando los conocimientos adquiridos.
Tcnicas de Anlisis de datos:
Una vez que los datos fueron codificados y transferidos a las cdulas de
observaciones, se procedi a su anlisis, segn Busot (1991; p.245) el anlisis de los
datos es una etapa de lgica y de reflexin que deja y simplifica el camino al
investigador para la correcta interpretacin del problema abordado.
En esta investigacin se utiliz la tcnica del anlisis cualitativo y cuantitativo
y la observacin directa consultando a los propios responsable de los procesos de
Compras de VENTEL, Venezolana de telefricos.

CAPTULO IV
PRESENTACIN Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS

En este trabajo de investigacin se parte de la evaluacin de los procesos de

compras a travs de la realizacin de Auditoria Operativa, enfocada hacia el control
interno empleado en el departamento de compras, para formular y presentar una
opinin sobre aspectos administrativos, gerenciales y operativos, ponindose nfasis
en el grado de efectividad y eficiencia en la aplicacin de los sistemas de control
interno con que se cuenta actualmente y emitir sugerencias para la mejora de los
mismos.
Esta evaluacin se realiz dentro de la ptica de un auditor interno, como
parte de la organizacin cuyos objetivos van enfocados en verificar que los
procedimientos administrativos, operativos y funcionales se estn llevando con
claridad, apegados a las normativas vigentes nacionales y dems normas y polticas
internas dentro de dicha organizacin. Por ello se emplearon todos los procedimientos
establecidos por las normas internacionales y nacionales de auditora, que van desde
la emisin de credenciales para la actuacin fiscal hasta la emisin del informe de
auditora; tal y como se describe a continuacin:
Primera etapa: Planeacin
Tcnicas a aplicarse en esta evaluacin.
1. Estudio y Evaluacin de la Organizacin
Se procedi a solicitar a la mxima autoridad de la organizacin el organigrama
estructural para poder tener una visualizacin real de la dependencia a evaluar, la cual

depende directamente de la divisin de servicios administrativos de VENTEL,

venezolana de telefricos, quedando bien establecido los tipos de autoridades y
responsables en el manejo de cada rea, es importante recalcar que la institucin no
posee un organigrama como tal solo se recibi los nombre del cuerpo directivo.
2. Estudio y evaluacin de sistemas y procedimientos.
Representa una de las acciones ms importantes en la planeacin y desarrollo de
cualquier trabajo de auditora. Toda entidad debe contar con manuales de sistemas y
de procedimientos de operacin sobre los cuales el auditor debe basarse para hacer su
estudio y evaluacin de estos conceptos, sin embarguen este caso no existan por lo
que se procedi a levantar todo y cada uno de los procedimientos, muy pocas son las
entidades que los tienen, por lo que se procedi al levantamiento de los
procedimientos.
El estudio y evaluacin de un procedimiento de operacin se llev a cabo en el
siguiente orden:
Primero: Se Identific las generalidades del procedimiento:
a) Nombre,
b) A que sistema o funcin operacional pertenece.
c) Dnde inicia.
d) Dnde termina.
e) Que objetivos persigue.
f) Que polticas administrativas y/o disposiciones de control debe respetar.
Segundo: Se describi en forma secuencial las actividades involucradas en el
procedimiento sujeto a anlisis y evaluacin.
3. Estudio y evaluacin de la matriz dofa.
El estudio y evaluacin de la matriz dofa se llevo a cabo a travs de una
representacin grfica los procedimientos de las operaciones de compras, destacando

Sus cuatros puntos importes como lo son (debilidad, fortaleza) en la parte

interna, y (oportunidades, amenazas) como situacin externa.
4. Estudio y evaluacin del sistema de control interno.
Una vez realizado el diagnostico se enmarco estatutario y legalmente los
procedimientos y se procedi a la elaboracin del cuestionario de control interno en el
cual se consideraron aspectos referentes al funcionamiento del departamento de
compras; para tener una mayor referencia sobre la forma en que se llevan a cabo los
procedimientos, ya que una administracin efectiva podra ser imposible si estos se
llevan a cabo de manera incorrecta y se correra el riesgo de no se lograr las metas de
la organizacin.
Segunda etapa: Ejecucin
En esta etapa se procedi a aplicar los cuestionarios a la totalidad de
trabajadores del Departamento de Compras los cuales son cuatro, un jefe del
Departamento, un Asistente, una Secretaria y una Auxiliar de Servicios de Oficina.
Tres de ellos pertenecientes a la nmina de obreros y el Jefe quien es personal
empleado. Ninguno de ellos con perfil acorde con las actividades que realiza,
prevaleciendo nicamente la experiencia.
Del Control Interno:
Para esta revisin se consider la entrevista con cada uno de los trabajadores
del departamento de compras as como:
Inexistencia de manuales de normas y procedimientos escritos que permitan hacerle
seguimiento a las actividades y operaciones que se lleven a cabo en la divisin de
administracin y servicios con lo establecido en los Art.36 y 37 de la LOCGRSNCF,

referentes al establecimiento del Control interno, as como con el Art.22 de las NGCI.
Los comprobantes de gastos estn debidamente archivados, por registros y carpetas,
del total de comprobante 100% SEISCIENTOS ONCE (611) revisado, se tomo una
muestra de 70% CUATROCIENTOS VEINTIOCHO (428), constatndose que toda
operacin administrativa cumple con lo estipulado en el Art.23 de las NGCI de la
contralora general de la repblica, referente a la documentacin justificativa
suficiente en orden cronolgico, por lo que se facilita la oportuna revisin de los
mismos.
Se observo la realizacin de compras recurrentes a los mismos proveedores, tal es el
caso:

FERRETERA

PEPINO

SA,

LVAREZ

BADIOLAS.R.L,

SUPERMERCADO LOS MEDANOS S.R.L, DISTRIBUIDORA EL CANARIO

C.A,

TECNO

IMPRESOS

S.R.L,

DEYCOS

SERVICIOS,

SCM

255

SERVICIOS CONST Y MANTENIMIENTO, no considerndose las tres (3)

cotizaciones antes de decidir y aprobar compras y contrataciones, contraviniendo lo
que se busca en la aplicacin de la Ley de Licitaciones, referente a la igualdad de
oportunidad y participacin, omitindose adems el estudio previo de precios en el
mercado.
Inexistencia de misin y visin escrita para dar cumplimiento a la mismas, por lo
tanto el personal no cuenta con planes, programas y proyectos del organismo los
cuales deberan estar en concordancia con los planes nacionales y dar as
cumplimiento al Art. 17 de las Normas Generales de Control Interno Gaceta N 36.229
de fecha 17/06/1997.(NGCI), referente a la concordancia de los planes, programas y
proyectos de los organismos pblicos con los planes nacionales.

Se constat la inexistencia de un registro actualizado de proveedores o empresas a

recurrir al momento de que se requiera hacer la compra de un determinado rubro, lo
que permitira, una oportuna localizacin y la conservacin durante el tiempo

estipulado legalmente.

Se evidencio la existencia de un sistema de archivo de documentos en orden

cronolgico que contiene incluso las rdenes de compra anuladas, dando
cumplimiento a lo estipulado Art.27 de las Normas Generales de Control Interno.

Inexistencia de reporte o resumen al menos mensual, dirigido a la mxima autoridad,

en donde se evidencien la totalidad de rdenes de compras emitidas y las compras
efectivas ya recibidas, a fin de que la mxima autoridad tenga conocimiento de las
adquisiciones recibidas.
El personal que labora en el departamento de compras no cuenta con el perfil que se
requiere para hacer los anlisis de costos, calidad y oportunidad que se requiere para
la adquisicin de bienes e insumos.
El departamento de compras no cuenta con los mecanismos de comunicacin directa
(telfono) que le permita agilizar las solicitudes de las cotizaciones y as agilizar el
proceso de compras y dar cumplimiento a la Ley de simplificacin de trmites
administrativos, adems a lo establecido en el Art.30 de las Normas Generales de
Control Interno.
Conciliaciones Bancarias.
Se verificaron los Saldos de las Conciliaciones Bancarias con los Estados de
Cuentas y los Auxiliares (Bancos) de cada movimiento mostrando los registros su
conformidad.
Comprobacin del Gasto
En cuanto a la revisin que se realiz a los gastos correspondientes: 01-01-15
al 20-06-15, es importante destacar que hubo un incremento de 3% el cual se debi
principalmente al adquisicin de productos de cuero y caucho, productos de papel y
cartn, productos qumicos derivados, productos metlicos, combustibles y

lubricantes, viticos y pasajes, servicios de informacin y relaciones pblicas

conservacin y reparacin de maquinarias, etc. Dichas erogaciones fueron realizadas
para el funcionamiento de esta dependencia.
Infraestructura
En cuanto a la infraestructura el espacio fsico es muy reducido esto impide
que se lleve un sistema de archivos ordenados, en el cual se puedan desenvolver
mejor los trabajadores y dar un mejor margen de respuesta.

Anlisis de los Resultados

N

PREGUNTAS
Conoce usted cual es el procedimiento
administrativo para realizar las compras
de servicios en VENTEL?

Respuestas
SI
NO
4

Podemos observar en el grfico N 1 el 33% conoce el proceso administrativo para

realizar las compras de servicios en VENTEL y 67% desconoce del proceso
administrativo.

Anlisis de los Resultados

Considera usted correcto el manejo

del Manual de compras y
procedimientos que se aplica en
VENTEL?

Podemos observar en el grfico N 2 el 17% de las personas considera correcto el

manejo del Manual de Compras y un 83% considera que el uso del manual es
incorrecto.

Anlisis de los Resultados

Considera usted que la Direccin de

Auditoria de VENTEL aplica el control
interno administrativo para el proceso
de compras?

Podemos observar en el grfico N 1 el 50% de las personas considera que el

departamento de auditora aplica el control interno en el proceso administrativo en el
departamento de compras 50% considera que no aplica.

Anlisis de los Resultados

Cree que al momento de la solicitud

de cotizaciones se realiza de acuerdo
a la normativa legal vigente en
materia de contrataciones para
adquisicin de un servicio?

Podemos observar en el grfico N 1 el 33% est de acuerdo que los procedimientos

de compras se realizan de acuerdo a la normativa vigente en materia de
contrataciones y un 67% no est de acuerdo con esto.

Anlisis de los Resultados

Considera usted que los proveedores

de servicio responden a tiempo la
solicitudes de cotizaciones en el lapso
de 5 das que se establece en el
manual y procedimiento de VENTEL?

Podemos observar en el grfico N 1 el 17% est de acuerdo que los proveedores

cumplen con el tiempo estipulado en el manual de procedimientos y un 83% no est
de acuerdo.

CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
Una vez revisada y analizada

la informacin obtenida producto de la

aplicacin de las tcnicas seleccionadas para este estudio y empleadas las

herramientas para el informe de auditora se puede concluir segn los objetivos
planteados en lo siguiente:
En relacin con el objetivo: Identificar los procedimientos de control interno que se
aplican en el departamento de compras.
Se identificaron los procedimientos que aplican para realizar las compras en
VENTEL, venezolana de telefricos, sin embargo se observo debilidades en cuanto a
que: carecen de procedimientos escritos, formalizados y conocidos por los
trabajadores involucrados en este proceso, no se cumple con las solicitudes o
requisiciones totales tramitadas al departamento de compras, recurrencia de compras
a determinados proveedores concentrndose la potestad de escogencia de las
cotizaciones de ciertos proveedores a una sola persona en este caso al jefe del
departamento. Inexistencia de reporte o resumen al menos mensual, dirigido a la
mxima autoridad, en donde se evidencien la totalidad de rdenes de compras
emitidas y las compras efectivas ya recibidas, a fin de que la mxima autoridad tenga
conocimiento de las adquisiciones recibidas.
En relacin con el objetivo: Analizar los procedimientos de control interno existentes,
en el departamento de compras.

Las compras se realizan debidamente autorizadas por la mxima autoridad una vez
verificada la respectiva disponibilidad presupuestaria y obedeciendo a una solicitud o
requisicin. Cabe destacar que no existe un proceso de licitacin general ni selectiva,
para la adquisicin de bienes y servicios ya que las compras y los servicios nunca
superan las 66.667 UT, y de acuerdo al Art.30 de la ley de licitaciones vigente, en este
caso es procedente la adjudicacin directa, siendo de esta manera como la realizan.
Existe el Registro de Proveedores el cual no est actualizado por lo que se
corre el riesgo de contratar con empresas no certificadas pudindose incurrir en la
compra de productos de baja calidad y alto costo.
Existe un sistema de archivo de documentos en orden cronolgico que
contiene incluso las rdenes de compra anuladas, dando cumplimiento a lo estipulado
Art.27 de las NGCI, lo que indica que si existen expedientes contentivos de rdenes
de compras del primer semestre del 2015, sin embargo se evidenci que en el mismo
no reposan al menos tres cotizaciones para la escogencia de rubro a adquirir ya que
segn la informacin suministrada por los trabajadores del departamento para las
adquisiciones se requera de tres cotizaciones, por lo que se corre el riesgo de
adquisiciones con sobreprecios, ya que tampoco se realiza un anlisis de precios en el
mercado de los rubros requeridos.
Es importante que se considere como herramienta clave para el control interno
garantizar en forma razonable y no absoluta, para la salvaguarda de los activos y
confiabilidad de la informacin financiera, dado que la efectividad de los
procedimientos de control puede verse afectada por colusin, interpretaciones
errneas, descuidos, juicios equivocados y otros factores.
En relacin con el objetivo: Verificar la existencia y aplicacin de manuales de
normas y procedimientos del departamento de compras.

Carencia de manuales de normas y procedimientos de compras incumpliendo

el artculo 37 de la LOCGRSNCF; por lo tanto no se aplica ningn manual.
RECOMENDACIONES
Control Interno
1.-Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con los criterios de la
gerencia.
Para ello se debe analizar en los proveedores lo siguiente:
La capacidad corriente y potencial y disposicin para proporcionar calidad y
cantidad, entregas oportunas y servicio.
Los precios de competencia considerando los precios unitarios, descuentos por
volumen, costos de transporte y condiciones de crdito.
Las restricciones legales.

Las polticas de la entidad acerca de las transacciones con personas vinculadas,

conflicto de intereses, pagos delicados, etc.
Algunas Tcnicas de Control que se pueden aplicar:
Claras exposiciones de criterios a travs de un manual de Polticas y/o
procedimientos de compras con normas claramente definidas. Ej.:

Slo se aprobarn los proveedores que ofrezcan descuentos por volumen.

Bases de datos. Lista de proveedores aprobados o archivo maestro de proveedores.
Procedimientos establecidos para aadir, cambiar o eliminar de las bases de datos
alguna informacin.

Estos procedimientos deben incluir:

a.

Una descripcin de los documentos que han de obtenerse o de crearse con

respecto a, un proveedor potencial.

b.

Las pruebas o verificaciones que han de hacerse de los documentos e

informacin obtenida.
2.-Debe elaborarse un manual de normas y procedimientos para los procesos
administrativos del departamento objeto de estudio, estipulado en el artculo 37 de la
LOCGRSNCF y de las NGCI en su artculo 22, los cuales deben ser aprobados por
las mximas autoridades jerrquicas de los organismos y entidades. Dichos manuales
deben incluir los diferentes pasos y condiciones de las operaciones a ser autorizadas,
aprobadas, revisadas y registradas, as como lo relativo al archivo de la
documentacin justificativa que le sirva de soporte, lo que permitir a la alta gerencia
un mejor control para las adquisiciones de VENTEL, venezolana de telefrico. Es
importante que el jefe del la divisin administrativa verifique a travs de
supervisiones peridicas que en el departamento de compras se estn cumpliendo los
mecanismos de control interno establecidos, y en caso de no ser as se apliquen las
sanciones respectivas.
3. Ampliar las instalaciones para que haya un rea destinada para archivos
tanto de expedientes de proveedores como de rdenes de compras, que este
debidamente codificado por rengln en el caso del registro de proveedores, lo que
permitir a los trabajadores una ubicacin ms rpida de los proveedores de acuerdo
al rublo que se requiera.
4.- Los tipos, cantidades estimadas, precios y condiciones de la mercanca y
servicios debe autorizarse de acuerdo a los criterios de la gerencia.
Para ello se debe:
Controlar lo recibido de proveedores conjuntamente con el almacn.
Registrar y Controlar las Devoluciones de mercanca a proveedores.

 Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.

Controlar Notas de dbito y de crdito (Rebajas por volmenes de compras, etc)
Mantener acuerdos de renegociacin de precios.
Efectuar liquidaciones de partidas en disputa
Mantener pagos al da.
Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo.
Slo deben aprobarse aquellas solicitudes a proveedores por mercancas o servicios
que se ajusten a los criterios de la gerencia.
5. Mantener informado a la alta gerencia

de las mercancas y servicios

aceptados y los devueltos, informando con exactitud y prontamente, para que la

mxima autoridad conozca sobre los movimientos en materia de adquisiciones.
6. El departamento de compras debe realizar un formulario para la evaluacin
de las empresas proveedoras a fin de tener conocimiento de quienes cumplen o no
con los convenios contrados. Evitndose as incurrir en la seleccin de un proveedor
inapropiado.
Aspectos administrativos
Se recomienda considerar las tres (3) cotizaciones antes de decidir y aprobar
compras y contrataciones, para evitar el monopolio de empresa y cumplir con el
principio de igualdad, transparencia y competencia que debe existir en el proceso de
adquisiciones de bienes y servicios.
Consideraciones Finales.
En la evaluacin de los procedimientos de control interno del proceso de
compras realizada en VENTEL, venezolana de telefrico, se evidenciaron debilidades
de control interno las cuales se detallan a continuacin:

Existencia de personal sin el perfil profesional en materia de compras como

por ejemplo el caso del jefe de compras con 15 aos de experiencia en compras, por
no conoce de anlisis de precios, aplicaciones de normativas, sistemas de archivos,
solvencias etc. Cabe destacar que la inobservancia por desconocimiento no lo exime
de las responsabilidades administrativas en que pudiera incurrir, si se diera el caso.
En el departamento de compras no se observaron manuales de normas y
procedimientos, lo cual es necesario para establecer una planificacin y coordinacin
en las diferentes actividades realizadas en dicho departamento, en dichos manuales se
debera especificar los diferentes pasos y condiciones de las operaciones al ser
autorizadas, aprobadas, revisadas y registradas con instrucciones actualizadas de las
mismas para lograr en el tiempo previsto, asegurar el uso eficiente y efectivo de los
recursos.
En relacin a las compras se pudo constatar que se realizan de manera
recurrente a determinados proveedores de la zona, y no se consideraron las tres
cotizaciones exigidas para la adquisicin de bienes y servicios, que se requieren
segn indicaron los trabadores del departamento de compras cuando se aplic el
cuestionario. De la revisin realizada a los soportes de compras, se constat que las
requisiciones de materiales no poseen el sello y firma del almacn y compra en seal
de haberlo recibido.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Arens & Loebbeck, (1996). Auditora un enfoque integral, Editorial PrenticeHall Hispanoamrica, 6ta Edicin, S.A.Mxico.
Arias, P, (1996). Diseo de un manual de procedimientos en el departamento
de Compras de la Empresa DENSPIE; C.A. Trabajo Especial de Grado
presentado en la Universidad del Zulia, Maracaibo, Estado Zulia.Venezuela
Barrow, Edward. (1985).Un estudio crtico del cuestionario. Editores
Mexicanos. 2da Edicin. Mxico.
De La Cruz Bovea, (2001). Administracin y gerencia de calidad.Editorial
Graw Hill S.A. Mxico.
Declaracin de Normas de Auditora (DNA). Rgimen jurdico de la
contabilidad venezolana.
Figueroa, R, (1994) .Administracin y servicio al cliente. Trabajo de Grado de
la Universidad de Carabobo. Valencia. Estado Carabobo. Venezuela
Glvez, Gerardo (2002). Enciclopedia de la auditora. Editorial Ocano.
Espaa.
Garca, Grisel. (2002). Evaluacin de los procesos de compras de la empresa
GEOSCIVAM, C.A. Trabajo Especial de Grado Universidad Lisandro
Gmez, F. (1995).Sistemas y Procedimientos Administrativos. Editorial MC
Graw Hill. Mxico
Gonzlez, M. (2001). Aspectos fundamentales del control interno. Trabajo
Especial de Grado Universidad de Mxico. Ciudad Mxico.Mxico.
Harold Koontz & Heinz Weihrich. (2004). Mitologa Diseo y Desarrollo del

Proceso de Investigacin. 3ra Edicin. Ediciones Mc Graw Hill S.A. Bogot,

Colombia.
Constitucin De la Repblica Bolivariana de Venezuela
Ley Orgnica de la Contralora y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
Caracas, Venezuela
Ley Contra la Corrupcin. Caracas, Venezuela.
Manual de Normas de Control Interno. Caracas, Venezuela.
Michel, F (2004). El Control Interno Administrativo. Editorial Limusa.
Espaa.
Normas y Procedimientos de Auditora del Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos. Espaa.
Normas del Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), Pg.1.581. Editoria
Europa, Italia.
Otero Duno, Cesar Augusto. Innovaciones del Control Fiscal Venezolano. 2da
Edicin Miranda. Venezuela.
Reglamento sobre la Organizacin del Control Interno en la Administracin
Pblica. Caracas, Venezuela.
Tamayo y Tamayo, (1993).El Proceso de Investigacin Cientfica. Fundamentos de
Investigacin con Manual de Evaluacin de Proyectos .Editorial Limusa Noriega.
Editores Mxico, Mxico.

ANEXOS

COLEGIO UNIVERSITARIO FRANCISCO DE MIRANDA

Estimado (a) Ciudadano (a):

La siguiente encuesta es parte de una investigacin que se est realizando con la
finalidad de hacer un diagnstico que permita sustentar el estudio que lleva como
ttulo: Anlisis del control interno del departamento de compras de Venezolana de
Telefricos, VENTEL periodo 1er semestre de 2015
La informacin recabada tendr un carcter confidencial y slo ser utilizado con
fines de investigacin para el presente proyecto. Por lo tanto, se le agradece su
valiosa colaboracin al respecto y que la misma sea lo ms objetiva posible, veraz y
precisa posible, con el objetivo de lograr resultados confiables.
Instrucciones:
1. Lea detenidamente cada pregunta y responda objetivamente.
2. Seleccione slo una de las respuestas y mrquela con una X de acuerdo a
los criterios de Si, No y un breve comentario del porqu de su respuesta.
3. En caso de duda, no se limite en preguntar.

Gracias por su colaboracin.

COLEGIO UNIVERSITARIO FRANCISCO DE MIRANDA

Cuestionario
A continuacin el cuestionario que se aplicar al personal que labora en el
departamento de Compras y otro departamento adyacente de Venezolana de
Telefrico, VENTEL.
N

PREGUNTAS

Conoce usted cual es el

procedimiento administrativo para
realizar las compras de servicios en
VENTEL?

Considera usted correcto el manejo

del Manual de compras y
procedimientos que se aplica en
VENTEL?

Considera usted que la Direccin de

Auditoria de VENTEL aplica el control
interno administrativo para el proceso
de compras?

RESPUESTAS
SI
NO

Cree que al momento de la solicitud

de cotizaciones se realiza de acuerdo a
la normativa legal vigente en materia
de contrataciones para adquisicin de
un servicio?

Considera usted que los proveedores

de servicio responden a tiempo la
solicitudes de cotizaciones en el lapso
de 5 das que se establece en el
manual y procedimiento de VENTEL?

Fuente: Propia de los Autores