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LOS GRANDES ESCNDALOS FINANCIEROS EN COLOMBIA Y EL PAPEL

DE LAS FIRMAS AUDITORAS Y DE REVISORA FISCAL. AO 2006-2016.

Por: Peter Guzmn, Eliana Rodrguez, Jenny Montaez.

Resumen
Introduccin. Es frecuente en noticias, nacionales e internacionales los reportes de
escndalos financieros derivados de fraudes organizacionales, tanto en empresas privadas
como pblicas Objetivo El presente artculo detalla escndalos financieros en Colombia
durante los aos 2006-2016: impacto de las firmas y entes contratados. Mtodo Se
seleccionaron 9 empresas para analizar los casos: Saludcoop, DMG, Bavaria, Fidubogot,
Carrusel de la Contratacin de Bogot, DIAN, Sayco, Interbolsa y Reficar y se verific el
tipo de fraude en el que incurrieron. Resultados El principal fraude encontrado fue la
corrupcin con el 89% (8 de 9) de la empresas, en el 78% se encontraron declaraciones
fraudulentas (manipulacin estados financieros) y en el 78% malversacin de activos. 9
empresas (67%) contrataron auditora o revisora fiscal de origen nacional, y 3 (33%)
contrataron firmas de auditora multinacional. en el 78% de los casos investigados (7 de 9)
la firma auditora o tuvo omisin de informacin o estuvo involucrada directamente en los
fraudes; o no avis a tiempo acerca de los riesgos en los cuales estaban las empresas.

Palabras Claves
Revisora Fiscal, escndalo financiero, corrupcin pblica y privada, malversacin de
activos, declaraciones fraudulentas.

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Abstract
Introduction: It is common to find in the national and international news reports
about financial scandals, even in public or private enterprises, as results of organization
scams. Objective This article shows in a detailed way financial scams from Colombia from
2006 to 2016: firm impact and contracted enterprises. Method 9 enterprises were selected
in order to evaluate the cases, these were: Saludcoop, DMG, Bavaria, Fidubogot, Carrusel
de la Contratacin de Bogot, DIAN, Sayco, Interbolsa y Reficar. The kind of frauds that
these enterprises did were verified. Results The main scam that was found was the
corruption with the 89% (8 out of 9) of the enterprises, with the 78% fraudulent statements
(financial records manipulation) were found and with the 78% goods misappropriation. 9
enterprises (67%) hired national firms of auditory or tax inspection and 3 (33%) did it with
multinational firms. In the 78% of the reviewed cases (7 out of 9) the tax inspection firm
omitted information or was directly involved in the frauds or did not warn in advance to the
enterprises about the risks they were into.

Keywords
Statutory Auditor , financial scandal , public and private corruption , misappropriation
of assets , fraudulent statements

Introduccin
Desde hace varios aos y cada vez con mayor frecuencia, las noticias internacionales y
nacionales suelen presentar escndalos financieros derivados de fraudes organizacionales,

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tanto en empresas privadas como pblicas, los cuales generaron impactos econmicos
considerables en los mercados nacionales.
A propsito de estos casos surgen muchas preguntas y reflexiones relacionadas con el
fraude, Qu es?, por qu ocurre?, en qu tipo de organizaciones se presenta con mayor
frecuencia?, cmo afecta o impacta el mbito empresarial?, y la pregunta ms comn es,
dnde estaban los organismos de control que no evitaron o detectaron el fraude
oportunamente? (Ochoa Bustamante, Zamarra Londoo, & Guevara Sanabria, 2011)
El presente artculo se divide en tres partes: En el primer captulo se resumen el papel
de la auditora y la revisora fiscal; seguido de un segundo captulo donde se referencian
varios casos de escndalos financieros derivados de fraude. En el tercer captulo se efecta
una caracterizacin de los casos seleccionados, y el papel de la auditora y/o revisora
fiscal; lo anterior apoyados en especialistas financieros, artculos de revistas de opinin; y
la aplicacin de la normatividad contable.

1
1.1

Funciones de la auditora y la revisora fiscal

Funciones revisora fiscal

En todas y cada una de las asambleas ordinarias de accionistas, que por ley deben

convocarse mnimo una vez al ao, el punto del orden del da que menos debate suscita y
frecuentemente hay que implorar para que alguien acepte esa designacin, es el del
nombramiento del revisor fiscal para el periodo siguiente.

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De acuerdo con el Cdigo de Comercio, corresponde a la revisora fiscal de cualquier
organizacin desarrollar y ejecutar el examen crtico, sistemtico y detallado de los
sistemas de informacin financiera, de gestin y legal de la sociedad, realizado con
independencia por un contador pblico y utilizando tcnicas especficas, con el fin de emitir
un informe profesional sobre la razonabilidad de la informacin financiera, la eficacia,
eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos y el apego de las operaciones
econmicas a las normas contables, administrativas y legales que le son aplicables, para la
toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad de la misma. (Decreto 410,
1971)
1.2

Fraude
Fraude es Acto tendente a eludir una disposicin legal en perjuicio del Estado o de

terceros o tambin Delito que comete el encargado de vigilar la ejecucin de contratos

pblicos, o de algunos privados, confabulndose con la representacin de los intereses
opuestos. (Real Academia espaola de a Lengua RAE, 2016)
Colombia segn la sentencia C-015 (1993-01-21), la corte constitucional lo define de
esta manera:
La elusin fiscal, en el plano terminolgico y normativo, es objeto de discusin. A ella
suelen remitirse las diferentes tcnicas y procedimientos de minimizacin de la carga fiscal,
que no suponen evasin en cuanto se dirigen a evitar el nacimiento del hecho que la ley precisa
como presupuesto de la obligacin tributaria. Algunos consideran que la elusin, a diferencia,
de la evasin, representa una violacin indirecta - admisible en algunos casos e inadmisible en
otros (cuando se abusa de las formas jurdicas para evitar o reducir la carga fiscal) - de la ley
tributaria. De otra parte, lo que distingue a la elusin fiscal del ahorro fiscal, es la colocacin
del contribuyente en reas de comportamiento y de actividad no indiferentes para el legislador,

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pero deficientemente reguladas por ste o no comprendidas de manera efectiva por sus
normas.. (Sentencia C-015, 1993)

1.3

Tipos de Fraude
Caractersticas del fraude
2. Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error. El
factor que distingue el fraude del error es que la accin subyacente que da lugar a la
incorreccin de los estados financieros sea o no intencionada.
3. Aunque fraude es un concepto jurdico amplio, a los efectos de las NIA al auditor le
concierne el fraude que da lugar a incorrecciones materiales en los estados financieros. Para
el auditor son relevantes dos tipos de incorrecciones intencionadas: las incorrecciones debidas
a informacin financiera fraudulenta y las debidas a una apropiacin indebida de activos.
Aunque el auditor puede tener indicios o, en casos excepcionales, identificar la existencia de
fraude, el auditor no determina si se ha producido efectivamente un fraude desde un punto de
vista legal. (Ref: Apartado A1-A6) (Actualizacin Contable. Norma Internacional de
Auditora NIA 11 seccin 240a, 2002)

La NIA 240 Fraude y Error, establece que el auditor debera considerar el riesgo de
errores materiales en los estados financieros, resultantes de error o fraude. El fraude como
un acto intencional por parte de uno o ms individuos de la administracin, empleados o
terceras partes, que da como resultado una representacin errnea de los estados financieros
y que puede ser de dos tipos:

Malversacin de activos: robo o uso inapropiado de los activos de la entidad; y

Manipulacin de la informacin financiera: falsificacin o alteracin de

registros o documentos; supresin u omisin de los efectos de transacciones en
los registros o documentos; registro de transacciones sin sustancia; mala

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aplicacin de polticas contables. (International Standard on Auditing ISA,
2002) (Ochoa Bustamante, Zamarra Londoo, & Guevara Sanabria, 2011)

Al analizar la teora de por qu se comenten fraudes dentro de cualquier

organizacin, se debe considerar el tringulo del fraude, as: (Ochoa Bustamante, Zamarra
Londoo, & Guevara Sanabria, 2011)

Figura 1. Tringulo del Fraude

Fuente: (Flrez, 2009)

Oportunidad - Debilidad de los Controles: consiste en 1) La ausencia de controles o 2)
La poca efectividad de los mismos, que se puede dar en dos sentidos: el primero, cuando el
diseo del control es inadecuado, es decir, no cubre el objetivo de control o riesgo que se debe
evitar; y el segundo, cuando el control es correctamente diseado, pero no est operando. La
debilidad de controles hace posible que el riesgo de fraude se materialice.
Incentivos y/o presiones de tipo externo o interno: Estn relacionadas con pagos de
comisiones, bonificaciones o primas de acuerdo al cumplimiento de metas que en algunos
casos son difciles de cumplir.

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Racionalizacin de los hechos: consiste en que las personas interiorizan y se convencen
que las actitudes o acciones fraudulentas no son malas y encuentran alguna justificacin para
las mismas.
Cuando se renen los anteriores tres elementos, es muy factible que dentro de una
organizacin se est cometiendo fraude. Sin embargo, desde el punto de vista de la
manipulacin de estados financieros, es muy difcil diferenciar cuando un hecho es voluntario
o involuntario al momento de obtener un acervo probatorio de fraude. (Flrez, 2009).

8
Tabla 1. Sistema de clasificacin del fraude ocupacional
Categora
de Fraude

Subcategora

A travs de:

Pblica

Cohecho (Sobornos)
Colusin
Trfico de Influencias
Peculado
Prevaricato

Corrupcin

Conflicto de Inters
Privada

Efectivo - Hurto
Efectivo - desvo
de fondos

Soborno
Propinas ilegales
Manipulacin de licitaciones
Extorsin econmica
Dinero Efectivo a la mano
Desde depsitos
Ventas no Registradas
Cuentas por cobrar
Reembolsos y otros

No en efectivo Hurto
No en efectivo Mal uso

Requisiciones de activos y transferencias

Falsas ventas o envos
Compra y recepcin
Sistemas de facturacin: no cumplimiento
de vendedores, personal de compras,
empresas de papel

Malversacin
de Activos

Desembolsos
fraudulentos

Esquemas de nmina: empelados ficticios,

comisiones, salarios falsos
Esquemas de reembolsos de gastos:
errneos, exagerados, ficticios, mltiples
reembolsos
Manipulacin comprobada: creacin
falsificada, soporte falso, alteracin del
beneficiario, controles ocultos, autorizacin
falsa
Registro de desembolsos: anulaciones
falsas, reembolsos falsos

Declaracione
s
Fraudulentas

Financieras

No financieras

Sobre estimacin de activos e ingresos:

diferencias temporales, ingresos ficticios,
pasivos y gastos ocultos o no registrados,
revelaciones inapropiadas, valoraciones de
activos inapropiadas
Subestimacin de activos e ingresos
Credenciales e empleo
Documentos internos
Documentos externos

Fuente: Construccin propia con informacin de The 2016 Report to the Nations on
Occupational Fraud and Abuse (ACFE, 2016). KPMG, Encuesta de fraude en Colombia,
2013.

Caracterizacin de Escndalos financieros Relevantes en Colombia

Tabla 2. Casos de fraude a nivel nacional e internacional

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Sector
Financiero

Internacional
Singapur Banco Barings
Freddie Mac (Hipotecarios)
American
International
Group (AIG) Seguros
Banco Barclays. ENG.

Nacional
Fiduciaria Banco de Bogot

Burstil

Lehman Brothers
Bernard Madoff - Esquema
Ponzi (pirmide)
Parmalat (Alimentos)
Tyco (Juguetes)

Interbolsa

Industrial
Comercial
Servicios -

Servicios
salud
Gobierno

Enron (Energa)
Waste
Management
(Basuras)
WorldCom
(telecomunicaciones)
-

HealthSouth (Salud)

Reficar
Bavaria
DMG
Sociedad de Autores y Compositores
de Colombia (Sayco)

Saludcoop
Carrusel Contratacin Grupo Nule
Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian).

Fuente: La autora.
Se seleccionaron los casos Colombianos de la ltima dcada (2006-2016) para ser
evaluados mediante el anlisis de casos. Las siguientes son las variables que se tuvieron en
cuenta:

Ao

Categora Fraude

Naturaleza empresa

Subcategora

Tipos recursos

Firma Auditora

Monto

Tipo Auditora y/o revisora

Sector

Origen firma auditora

Subsector

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Responsabilidad Firma auditora

y/o revisor fiscal?

2.1

Responsabilidad

entidades

control?

A continuacin se muestran fichas resmenes de los escndalos encontrados:

Caso Saludcoop. 2006

Ao
Tipo

2006

Malversacin de
Activos

Malversacin de
Activos

Malversacin de
Activos

Declaraciones
Fraudulentas

Descripcin
del
caso
(Recobro al
Fosyga)

Monto involucrado

Involucrados

Firma auditora

Papel auditora

Desembolsos Fraudulentos

Efectivo - desvo de fondos

Mal uso de fondos

Manipulacin de la informacin
financiera

Corrupcin

Conflicto de Inters

Corrupcin

Sobornos

Corrupcin

Peculado
En el Ministerio de Proteccin Social y en el Fosyga, desde el ao 2006 a la fecha, se conform un grupo de
servidores pblicos, quienes en alianza criminal con personas particulares estn dedicados a
desarrollar actos de corrupcin con el fin de afectar el erario pblico destinado a la salud de los
colombianos. Estas personas cobraban comisiones del cuatro y seis por ciento, las cuales se pagaban
por las EPS, empresas de fachada que actuaban como intermediarias o asesoras en virtud de contratos
de prestacin de servicios, para los recobros de salud; lo cual represent un millonario desfalco con un
detrimento superior a 24.600 millones de pesos. (Ochoa Bustamante, Zamarra Londoo, & Guevara
Sanabria, 2011)
El fraude consista en saltarse todos los procedimientos, y a travs de mesas de trabajo de manera ilegal
procedan a realizar el levantamiento automtico de las glosas que se efectuaban por parte del
consorcio Fidufosyga 2005 a esas reclamaciones y se proceda a levantar un memorando firmado por
Claudia Patricia Rojas Puerta.
A esto se suman otras modalidades que consistan en otorgar beneficios a nombre de personas que ya estaban
fallecidas; sobrecostos en procedimientos y medicamentos; personas que ganaban tutelas y nunca
reciban el dinero y pacientes que reciban beneficios por diferentes canales. (Ochoa Bustamante,
Zamarra Londoo, & Guevara Sanabria, 2011)
24.600 millones de pesos solo por lo recobros.
En 2011 la Contralora General de la Nacin intervino Saludcoop y oblig a sus directivos, en cabeza de
Carlos Palacino, a devolver los 1,4 billones de pesos correspondientes a la salud, que haban sido
desviados de manera ilcita.

Funcionarios de confianza Administracin Saludcoop. Carlos Palacino (Presidente)

Ministerio Proteccin social recobros al Fosyga

Claudia Patricia Rojas, coordinadora de anlisis de recobro del Ministerio de la Proteccin Social.
La JCC abri investigacin contra sociedades Audiogroup SAS y Procesos y Transacciones P&T Ltda., junto
a sus revisores fiscales delegados y contadores de esas compaas.. (Gonzlez , 2014)
La entidad que estaba siendo auditada por la red de auditores de origen ingls Baker Tilly cuyo representante
legal en el pas es el mdico Augusto Galn Sarmiento, de la que tambin es socio su primo el exfiscal
Alfonso Valdivieso. (Las 2 Orillas, 2016)
Se lavaron las manos: El peritaje de la firma auditora Baker Tilly no advirti ninguna de las
irregularidades que han salido a la luz que la firma auditora justifica diciendo que su trabajo era
estrictamente contable. (Las 2 Orillas, 2016)

12
2.2

Caso DMG. 2008

Ao
Tipo

2008

Declaraciones
Fraudulentas

Descripcin
del
caso
(Recobro al
Fosyga)

Corrupcin

Manipulacin de la
informacin financiera

Captacin Ilegal de
Dinero

Corrupcin

Lavado de Activos

Corrupcin

Enriquecimiento Ilcito
En 2008 la firma DMG se vio envuelta en el mayor fraude de la historia de Colombia. David Murcia
Guzmn, su principal fundador, y William Surez Surez, su socio, Estructuraron y pusieron en
marcha durante tres aos una pirmide, a travs de tarjetas que compraban los clientes y despus
podan recuperar, con altos intereses, o adquiriendo productos, como electrodomsticos, vehculos o
ropa. (Revista semana, 2008) (Enciso, 2013)
DMG captaba irregularmente recursos del pblico, pagndoles utilidades a los inversionistas con
recursos de otros inversionistas, y no de las utilidades de sus propias inversiones. DMG alcanz a
acumular activos por aproximadamente 250 millones de dlares, como resultado de sus operaciones
en el suroccidente del pas, en la capital y en otras regiones. (Enciso, 2013)
Tal vez lo ms interesante del esquema piramidal orquestrado por Murcia Guzmn y sus socios de DMG,
fue el hecho de que no se limit a ser un simple esquema Ponzi, sino que oper buscando expandir sus
actividades por medio de la creacin de otras empresas, que realizaban actividades que servan para
lavar activos y generar ingresos adicionales. En total, los investigadores colombianos encontraron que
DMG controlaba 42 empresas en todo el pas y tena 53 empresas en el exterior, repartidas en 8
pases. (Revista semana, 2008) (Enciso, 2013)

Monto involucrado
Involucrados
Firma auditora
Papel auditora

Murcia Guzmn, fue relacionado con el manejo de dinero de reconocidos narcotraficantes y paramilitares
como Carlos Mario Jimnez, alias Macaco, y Juan Carlos Abada, alias Chupeta.
Defraud a miles de ahorradores en cerca 1,1 billones de pesos, segn informacin de la Superintendencia de
Sociedades. (Cartagena Ortega, 2015)

David Murcia Guzmn, su principal fundador, y William Surez Surez, su socio

El Juzgado Octavo Penal Especializado de Bogot conden a 54 meses de prisin y multa de 936 millones de
pesos, al revisor fiscal de la desaparecida pirmide DMG, Ramiro Cruz Cabezas, por los delitos de
lavado de activos y concierto para delinquir. (El Colombiano, 2013)
La Fiscala demostr que DMG llevaba doble contabilidad, una real y otra maquillada. (Revista semana,
2008). Segn balance general a 31 de diciembre de 2007, certificado y dictaminado, la contabilidad
de la compaa no refleja su realidad econmica. (Supersociedades, 2008).
El fraude fue descubierto tardamente. En 2008 la Superintendencia de Sociedades intervino la Sociedad
DMG Grupo Holding S.A. por considerar que se verificaron situaciones crticas de carcter jurdico,
contable, financiero y administrativo, tal como lo expuso en comunicado de prensa de 21 de julio de
ese ao. (Supersociedades, 2008) (Enciso, 2013)

13
2.3

Caso Bavaria (2008).

Ao
Tipo

Descripcin
caso

2008

Malversacin de
Activos

del

Monto
involucrad
o
Involucrados
Firma auditora
Papel auditora

Efectivo - desvo de
fondos

Falsedad en Documento
Privado

Corrupcin

Malversacin de

Hurto
Activos
Una empleada de la Tesorera de Bavaria se percat de una cuenta de cobro por 50 millones de pesos que
haba presentado una funcionaria del Banco Davivienda. Al llamar a verificar la operacin, la seora
que aparentemente haba firmado la factura neg que estuviera cobrndole algo a la cervecera.
(Revista semana, 2008)
$1.400 millones

El tesorero de Bavaria, Carlos Germn Quintero Quiroga.

Bavaria es una empresa con un caudaloso flujo de caja y a su vez con un buen sistema control interno. Pero
este no fue suficiente para detectar el fraude por malversacin de activos, cuando el fraude es
presentado desde el interior de la organizacin es mucho ms difcil de descubrir, la persona por su
confianza y experiencia en el cargo es capaz de disear un sistema para el robo y protegerse al no ser
detectado. (Leal Barn, 2014)

14
2.4

Caso Fiduciaria Banco de de Bogot. 2009

Ao
Tipo

2009

Malversacin de
Activos

Declaraciones
Fraudulentas

Declaraciones
Fraudulentas

Descripcin
caso

del

Monto involucrado
Involucrados

Firma auditora
Papel auditora

Efectivo - desvo de fondos

Manipulacin de la informacin
financiera

No financieras

Corrupcin

Concierto Para delinquir

Corrupcin

Enriquecimiento Ilcito

Corrupcin

Falsedad en Documento Privado

El Grupo Aval fue sorprendido por un millonario desfalco el 22 de enero de 2009, que ha sido considerado
como el fraude ms grande en la historia reciente en el sistema financiero colombiano, el cual
ascendi a 30 millones de dlares. ste fue detectado cuando el rea de auditora interna de la
Fiduciaria descubri que faltaban en el balance unos ttulos de deuda pblica (TES) por un valor
nominal de $59.000 millones (en su momento) y que correspondan a papeles que pertenecan al
pasivo pensional de Ecopetrol, fideicomiso que administra esta fiduciaria, y que estaban guardados en
DCV- Depsito Central de Valores. (Revista Semana, 2009) (Ochoa Bustamante, Zamarra Londoo,
& Guevara Sanabria, 2011)
USD$ 30 millones
70 mil millones de pesos

En el fraude estuvo involucrado un funcionario de confianza de la fiduciaria

quien conoca las claves para entrar a DCV y al acceder al sistema vena retirando
ttulos del fideicomiso de Ecopetrol y los trasfera a terceros, quienes los utilizaban
para negociarlos en el mercado de valores. En esta forma de fraude, a pesar de los
fuertes controles que existen en la Compaa financiera, al estar involucrado personal
de confianza que maneja este tipo de accesos, solo se detect el robo al momento de
realizar el arqueo de informacin por parte de los auditores. (Ochoa Bustamante,
Zamarra Londoo, & Guevara Sanabria, 2011)

Ni la Fiscala, ni la fiduciaria revelaron los nombres de los implicados en este escndalo

financiero que involucra al Grupo Aval. (Diario Portafolio, 2009)

Por su responsabilidad en la defraudacin por ms de 70.000 millones de pesos a la firma

Fidubogot, fue condenada a 14 aos y nueve meses de crcel Mnica Mazilli Rossi, la exfuncionaria de
la Fiduciaria particip en la liberacin de ttulos valores que se hallaban en el Banco de la Repblica y que
pertenecan pensionados de la empresa Ecopetrol y otras entidades, con el fin de hacerse a la millonaria
defraudacin. (El Espectador, 2011)
No se vi involucrada la firma auditora, se encontr el desfalco en una auditora interna
El rea de auditora interna de la Fiduciaria descubri que faltaban en el balance unos ttulos de deuda
pblica (TES)

15

2.5

Caso Carrusel de la Contratacin en Bogot Los Nule. 2010

Monto involucrado
Involucrados

Causaron a Bogot un detrimento patrimonial aproximado de 2 billones de pesos. (Cartagena Ortega, 2015)

Alcalda de Bogot, en cabeza del alcalde.

Grupo Nule

Polticos, empresarios y funcionarios del Instituto de Desarrollo Urbano (IDU) resultaron

involucrados en la adjudicacin de los contratos de obras pblicas, algunas de ellas todava inconclusas.
(Cartagena Ortega, 2015)
Firma auditora
Papel auditora

El fraude no fue descubierto por los auditores sino por la cada del grupo, segn la noticia Las cuentas
secretas de los Nule de la revista SEMANA (Diciembre, 2010).
Las auditoras fueron testigos inermes de lo que pasaba. Las contabilidades falsas, amaadas, con
incumplimientos y contradicciones protuberantes fueron componentes necesarios. Dnde estaban los
auditores, contadores y revisores fiscales de estas compaas cuando se fraguaron todos estos delitos?
Cmo pudieron certificar que los estados financieros eran confiables, cuando escondan fraudes
protuberantes? Cmo certificaban cuentas y nmeros de compaas que llevaban dobles
contabilidades, o a veces ninguna? No les importaba que no pagaran sus impuestos, como era el caso
del Grupo Nule, que le deba a la Nacin tributos por $28.000 millones, de los cuales $12.000
millones corresponden a retencin en la fuente? (Revista Dinero, 2011)

16
Ao
Tipo

2010
Malversacin de Activos
Efectivo - desvo de fondos
Malversacin de Activos
Mal uso de fondos
Declaraciones Fraudulentas
Manipulacin de la informacin financiera
Corrupcin
Concierto Para delinquir
Corrupcin
Enriquecimiento Ilcito
Corrupcin
Conflicto de Inters
Corrupcin
Sobornos
Corrupcin
Peculado
Corrupcin
Cohecho
Corrupcin
Trfico de Influencias

Descripcin
caso

del

El Grupo Nule era una maraa de empresas de papel que se hizo a partir de grandes concesiones del Estado y
cuya quiebra suma $1.5 billones, segn la liquidacin de pasivos registrada al momento. (Revista
Dinero, 2011) (Ochoa Bustamante, Zamarra Londoo, & Guevara Sanabria, 2011)
El caso Nule o se puede resumir como el carrusel de la contratacin con la participacin de la Alcalda
Mayor de Bogot, en cabeza de Samuel Moreno y el grupo de empresarios conformados por la familia
Nule; para esa poca hubo celebracin indebida de contratos, trfico de influencias, corrupcin
distrital, soborno, concierto para delinquir, cohecho, entre otros delitos. (Penagos, 2012) (Alzate
Lpez, 2013)
El fraude consisti en que el grupo tena una contabilidad paralela a travs de registros contables ocultos
con los cuales llevaban cuentas de transacciones multimillonarias en efectivo que no podan figurar en
los libros oficiales; segn las investigaciones, se ha encontrado evidencia de pago de comisiones a
funcionarios pblicos, o lobbystas, por la gestin de los contratos, adems de gastos personales, como
la compra de bienes races a familiares y amigos no relacionados con el contrato y el pago de deudas
en efectivo a prestamistas (diferentes al sector financiero formal dado que en el 2008 tenan problemas
financieros y los bancos no les otorgaban crditos, por lo cual acudieron a otro tipo de financiacin)
para sostener las operaciones del grupo. Adicionalmente, el grupo tena un desorden administrativo
dada su gran expansin de actividades en diferentes sectores y la no separacin contable y operativa
de las mismas, por ejemplo 16 empresas del grupo que eran de diferentes sectores tenan unidad de
caja. (Ochoa Bustamante, Zamarra Londoo, & Guevara Sanabria, 2011)

ireccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) 2011.

2.6
D

17
Ao
Tipo

2011

Malversacin de
Activos

Corrupcin

Corrupcin

Declaraciones
Fraudulentas
Descripcin
caso

del

Monto
involucrad
o
Involucrados

Firma auditora
Papel auditora

fondos

Efectivo - desvo de

Concierto Para delinquir

Falsedad en Documento
Privado

No financieras

Corrupcin

Peculado
Devoluciones ilegales del impuesto al valor agregado (IVA)
Hay unos funcionarios de la DIAN que ayudaron a desenmaraar por las pruebas contables y explicando
exactamente el modus operandi. En la Cmara de Comercio de Bogot lograron corromper gente para
crear las sociedades y en la DIAN tenan un tramitador que reparta los pagos a ciertos funcionarios
que miraban los expedientes y los aprobaban sin ningn cumplimiento de normas. Tenan estructurado
el paquete para que, inclusive, los desembolsos se dieran de manera que la plata pudiera llegar a las
manos de estos criminales sin problema. (Martnez Hernndez, 2014)
$2 billones (Martnez Hernndez, 2014)
19 funcionarios y exfuncionarios
Blanca Jazmn Becerra, la denominada cerebro de las devoluciones ilegales del IVA
Revisora fiscal Luz Adriana Matamba

Revisora fiscal Luz Adriana Matamba

Se le abri un proceso a la revisora fiscal Luz Adriana Matamba, involucrada en un caso de desfalco a la
Dian relacionado con devoluciones del IVA por operaciones ficticias de comercio exterior. El pasado
10 de abril (2014) se aplic suspensin por un ao de su actividad profesional de revisora fiscal y est
en etapa de recursos de reposicin.
(Gonzlez , 2014)

18
2.7

Sociedad de Autores y Compositores de Colombia (Sayco). 2012

Ao
Tipo

2012
Manipulacin de la informacin financiera
Malversacin de Activos
El mal manejo de unos anticipos para algunos autores y compositores, la violacin del rgimen de
inhabilidad y compatibilidad al contratar a un pariente y actuaciones inapropiadas en la entidad que no
se compadecen con su calidad de gerente
Sobornos

Descripcin
caso

del

Monto involucrado
Involucrados
Firma auditora
Papel auditora

Se presentaron extralimitaciones del gerente general en el ejercicio de su cargo incluyendo

comportamientos inapropiados dentro de las instalaciones de la empresa por parte del mismo, la
ausencia de parmetros claros en el recaudo de los derechos (Fuentes, 2015)
Manipulacin de los sistemas de informacin, que incluye inconsistencias en los reportes de pagos
semestrales respecto al valor reportado, diferencias de cupos utilizados y diferencias en la capacidad a
prestar calculado segn el sistema SAS. Adems, se alude a las irregularidades en la coordinacin de
recopilacin y distribuciones, en la coordinacin de documentacin y en general posibles infracciones
a la ley penal (De la Calle, Lpez, Posada, & Londoo, 2014)
Uno de los asuntos polmicos en Sayco es que destina menos del 11% de sus recaudos para pagar los
derechos de autor de sus afiliados. Y lo ms grave es que mientras un gerente devenga un salario de
$20 millones mensuales hay compositores famosos que reciben menos de $200 mil pesos mensuales
de regalas por sus obras musicales. (Mosquera, 2014)
33 mil millones

Gerente, empleados, revisor Fiscal

Jorge Ernesto Snchez Prez, revisor Fiscal.
Se evidencia la inoperancia de los rganos que conformaban la Sociedad, es decir, el Consejo Directivo, el
Comit de Vigilancia, gerente general y revisor fiscal (Fuentes, 2015)
El revisor fiscal de la empresa, Jorge Ernesto Snchez Prez, pareca dejar de lado sus obligaciones de
vigilancia por compartir los mismos intereses del entonces gerente (Kienyke,2012). La conclusin, fue
la suspensin del revisor fiscal, la asignacin de un nuevo gerente y la presentacin de cargos contra
los miembros del Consejo Directivo. (Fuentes, 2015)
El quehacer de la revisin fiscal como rgano, queda en entredicho en diversos momentos de este tortuoso
recorrido de una organizacin con objetivos loables pero con manejos sin control, inspeccin y
vigilancia que diera cuenta permanente de todas las inconsistencias que se han perpetrado sin reparo
en distintos puntos de su lnea de tiempo. En efecto, desde la existencia de un revisor fiscal parcial,
subjetivo y aliado con los mismos intereses gerenciales, hasta la ausencia de esta figura por
largos periodos, (Fuentes, 2015)

19
2.8

Caso Interbolsa. 2013

Ao
Tipo

2013

Declaraciones
Fraudulentas

Descripcin
caso

del

Monto involucrado
Involucrados

Firma auditora

Papel auditora

Corrupcin

Manipulacin de la
informacin financiera

Captacin Ilegal de
Dinero

Corrupcin

Enriquecimiento Ilcito

Concierto para delinquir, manipulacin de acciones, administracin desleal y abuso de confianza. (Enciso,
2013)
Por tratarse de una firma comisionista que captaba recursos con rendimientos superiores a los del sistema
bancario, perciba grandes aumentos de depsitos que podan trasladarse a terceros sin alterar el flujo
corriente de transacciones y sin mayor capital. Los beneficios se originaban en el desfase entre los
pasivos y los activos. Todo el juego se orientaba a apropiarse la diferencia y ocultarla.
El grupo estaba conformado por una maraa de empresas y sociedades indefinidas que facilitaban la
triangulacin y dificultaban la vigilancia. La organizacin dispona de facultades legales para captar
depsitos de corto plazo y colocarlos en actividades de mayor duracin y riesgo sin mayor vigilancia.
Poda movilizar los fondos propios y acceder al sistema bancario con los repos para afectar las
cotizaciones de las acciones, como se demostr con los socios de Interbolsa que tenan un claro
vnculo con Fabricato y lograron elevar el precio de la accin, que hoy se encuentra en $12 a $92.
Tena autorizacin expresa para colocar bonos de deuda pblica sin conocer la procedencia y movilizarlos a
los fondos privados de pensiones. (Enciso, 2013) (Sarmiento, 2013)
Defraud a 1.260 inversionistas colombianos y en prdidas que alcanzan el billn de pesos. (Cartagena
Ortega, 2015)

Rodrigo Jaramillo, el Presidente de la Holding de Interbolsa; Alvaro Tirado Quintero, el

Presidente de la firma comisionista; Javier Villadiero y Juan Camilo Arango, del Comit de Riesgos de la
compaa.

Alessandro Corridori, el inversionista presuntamente responsable del fraude realizado por medio
de Repos de la empresa textilera Fabricato; Claudia Jaramillo Palacios; Mara Eugenia Jaramillo y Carlos
Arturo Neira, el representante legal de la compaa P&P Investment SAS. (Caracol Radio, 2013)
Auditada por la firma Grant Thorton Ulloa Garzn, hoy convertida en Grant Thorton Fast y ABS Auditores.
La Junta Central de Contadores JCC abri de oficio proceso de investigacin a la firma, la revisora
fiscal delegada y a un contador pblico. El proceso est en etapa probatoria posterior a auto de cargos.
(Gonzlez , 2014) (Revista Semana, 2015)
Los contadores pblicos involucrados son Carlos Alberto Posada (empleado de InterBolsa), y Ulfany Castillo
Lpez.
En el 2015, La Junta Central de Contadores orden cancelar el registro profesional de Grant Thornton Fast &
ABS auditores. La decisin no tiene antecedentes en Colombia. (Revista Semana, 2015)
Lo que no es fcil entender es por qu personas que trabajaron en Interbolsa y en las instituciones de control
del Estado no vieron semejante Frankenstein. Para otra cosa se empleaba el prestigio y el
reconocimiento de Interbolsa para captar recursos, cuando paralelamente se operaba con una maraa
de empresas interrelacionadas para triangular operaciones. As lo confirma el superintendente
financiero al revelar que en una investigacin posterior encontraron toda clase de argucias para
falsificar los balances. Los pasivos se registraban como abonos de crdito o simplemente se llevaban a
fondos al exterior sin ninguna acreditacin. Si bien esto despeja las dudas sobre la naturaleza de la
organizacin, no exime a la Superintendencia de la responsabilidad. (Sarmiento, 2013)
La JCC orden cancelar el registro profesional de Grant Thornton Fast & ABS Auditores, firma que ejerca
la revisora fiscal en el malogrado grupo burstil. La decisin significa que, en adelante, esta sociedad
de auditora no podr volver a ofrecer en Colombia servicios relacionados con esta rea de la
contabilidad.
La relevancia del fallo no solo est en la importancia de la firma sancionada -Grant Thornton es una de las
multinacionales de auditora externa ms prestigiosas en el mundo y tiene 20 aos de servicios en
Colombia-, sino en el precedente que se sienta sobre la responsabilidad de los revisores fiscales y
auditores cuando se cometen irregularidades en las compaas. (Revista Semana, 2015)

20
Papel auditora

Papel auditora

Segn los investigadores del tribunal disciplinario, la auditora no se pronunci en su debida oportunidad, ni
ejerci las medidas de control pertinentes sobre las irregularidades contables de InterBolsa para el
periodo de 2012, verificadas en visita llevada a cabo por la JCC.
Tampoco se pronunci frente a situaciones como el riesgo de iliquidez que representaba, para la sociedad, la
concesin de prstamos particulares no comprendidos dentro del objeto social del Grupo InterBolsa y
adems otorgados sin garantas reales. Se encontr un dficit de garantas del 89 por ciento.
Tambin se detectaron diferencias e inconsistencias en las cifras relacionadas con prstamos a particulares.
Otra de las fallas de la revisora fue no informar oportunamente a las entidades de control y vigilancia
sobre la grave situacin financiera por la que atravesaba InterBolsa.
Al dictaminar los estados financieros con corte a diciembre 31 de 2011 y a 30 de septiembre de 2012,
algunos saldos no se encontraban acordes con los correspondientes, consignados en los libros
oficiales. En resumen, se concluye que no se efectu una labor de seguimiento, supervisin y
control permanente. (Revista Semana, 2015)
Una operacin tan estrambtica como la triangulacin de fondos con una entidad del rea de la salud, no
era lo suficientemente inusual y sospechosa como para haber encendido las alarmas?
En esta debacle financiera se le est haciendo un sensato juicio de responsabilidades a las entidades de
control y vigilancia, llamadas Superintendencia, AMV, Bolsa de Valores de Colombia y a los
miembros de las distintas juntas directivas del entramado financiero. Con algo de razn, todos estos
actores pueden argumentar que actuaron hasta donde la informacin de que disponan les permita
hacer una evaluacin razonada de la situacin del conglomerado.
En el caso de la revisora fiscal, este argumento carece de validez, pues tiene a su disposicin toda la
informacin pertinente y debe proceder de manera profesional y responsable a ejecutar el examen
crtico ya reseado.
Si el anlisis del revisor fiscal se limita a dejar constancia de que los libros de contabilidad estn al da y
debidamente custodiados, es algo tan lamentable como que una empresa de vigilancia de una entidad
bancaria, despus de ocurrido un atraco a mano armada, venga a desmontarse y disculparse con el
argumento de que los asaltantes estaban correctamente vestidos, respetaron los horarios de atencin,
usaron finas y delicadas maneras pero con todo y eso, se llevaron el dinero del pblico depositado en
la bveda (Palau Rivas, 2012)
Resulta de total coherencia plantearse la pregunta de si Es posible creer que la Revisora Fiscal de
Interbolsa no tuviera conocimiento alguno a cerca de la situacin relacionada con el tema que puede
significar la liquidacin de la firma? Es cuestionable que el incumplimiento de uno de los objetivos de
la Revisora Fiscal conlleve a resultados tan delicados.
Si bien es cierto que el mercado financiero y los movimientos de la bolsa son impredecible y que el Revisor
Fiscal no tiene facultades para predecir lo que puede pasar con una inversin o la transaccin de un
negocio, tambin se debe tener en cuenta que el conocimiento de los clientes y proveedores con los
cuales se cuenta en el desarrollo del objeto social de una empresa es parte fundamental del anlisis del
Revisor Fiscal, adems la comisionista de bolsa no pudo llegar a este punto crtico de un momento a
otro, detrs de este gran descalabro financiero hay un entramado desde el mercado burstil, un tanto
complejo pero que vena desde semanas atrs. En ese orden de ideas, invertir en Repos de Fabricato,
una empresa textilera cuyas prdidas del ao inmediatamente anterior a la fecha de estas singulares
operaciones ascendieron a 5.600 millones de pesos de acuerdo a datos de la Revista Semana,
antecedente financiero que debera prender las alarmas de cualquier Revisora Fiscal con miras a
negociar con ellos (Moreno A & Guerrero, 2013)

21
2.9

Caso Reficar 2016.

Ao
Tipo
Descripcin
caso

del

Monto
involucrad
o
Involucrados
Firma auditora
Papel auditora

2016
Feria de contratos, retrasos en la entrada en operacin hasta una dramtica cada de la rentabilidad esperada,
lo que caus prdidas millonarias a Reficar y por lo tanto al Estado colombiano ya que la refinera
pertenece a Ecopetrol.
El organismo de control llam la atencin por los costos de Reficar que llegaron a 8.016 millones de dlares,
4.023 millones ms de lo inicialmente previsto. Es decir, en menos de cinco aos el valor del proyecto
se duplic. El valor total de la refinera representa al cambio de hoy alrededor de 26 billones de pesos
UDS$4.000 millones

La JCC entr a analizar el comportamiento del revisor fiscal de la firma CB&I, que segn documentos del
2016, es Ernst & Young LTDA. (La W Radio, 2016)
La firma auditora Ernst & Young est en la mira del tribunal disciplinario de la Junta Central de Contadores
y que de llegarse a encontrar inconsistencias se podra cancelar el registro profesional.
El caso se asemejara a lo que ocurri en el con la firma de revisora fiscal Grant Thornton Fast &ABS, la
cual audit Interbolsa y su comisionista y despus del fallo de la Junta se le aplic la mxima sancin.
Esto que significa, que si se demuestran inconsistencias a los auditores de CB&I, la empresa Ernst & Young
no podr ejercer ninguna actividad relacionada con el rea contable en el pas. (La W Radio, 2016)

22

3.1

Caracterizacin de los escndalos financieros en Colombia

Para los resultados tabulados, en detalle Ver Anexo 1: Tabulacin resultados.

Determinacin de la muestra

Los nueve casos seleccionados en Colombia son los siguientes:

Caso Saludcoop

DMG

Bavaria

FiduBogot

Carrusel Contratacin Bogot

DIAN

SAYCO

Interbolsa

Reficar

Se seleccionaron por la importancia, por el tamao del monto involucrado y

por el impacto en la opinin pblica que se le dio.

Tabla 3. Naturaleza de la empresa

23

Se puede observar que el 56% de las empresas son de naturaleza privada, el

22% pblica y el 22% del sector solidario.

Figura 2. Naturaleza de la empresa

Tabla 4. Tipos de recursos que se manejan

24

Tabla 5. Sector Economa

Figura 3. Tipos de recursos que se manejan

25

Figura 4. Sector Economa

El 56%de las empresas estudiadas manejan recursos pblicos; el 56%

pertenecen al sector servicios, el 33% industria y el 11% comercial.

Tabla 6. Clasificacin empresa

26

Se encontraron empresas de los diferentes subsectores de la economa como

alimentos y bebidas, salud, construccin, petrleos, comercio, salud,
financieros, estatales, asociaciones.

3.2

Caracterizacin del Fraude.

Para la caracterizacin del fraude se tomar la clasificacin expuesta en el

punto 1.3 de este artculo.

Tabla 7. Categoras de fraude.

27

Figura 5. Categora del fraude.

En el 89% (8 de 9) de la empresas se present corrupcin, en el 78%

declaraciones fraudulentas (manipulacin estados financieros) y malversacin
de activos.

La subcategoras de fraude se detallan a continuacin:

Tabla 8. Subcategoras de fraude.

28

Figura 6. Subcategoras de Fraude

29

Se puede observar que la subcategora con mayor frecuencia encontrada fue

el desvo de fondos y la manipulacin de la informacin financiera en el 67% de las

empresas (6 de 9); en un segundo nivel estn el enriquecimiento ilcito y el mal usos
de fondos (44% de las empresas); y en un tercer nivel en el 33% de las empresas el
concierto para delinquir, falsedad en documento privado, peculado y sobornos.
3.3

Montos estimados de los fraudes

Los montos estimado de los fraudes son los siguientes:

Caso Saludcoop: 1,4 billones del dinero de la salud de los Colombianos

DMG: 1,1 Billones de los ahorradores.

Bavaria: 1.400 millones que desvi el tesorero de la entidad.

FiduBogot: 70.000 millones de la caja de la empresa.

Carrusel Contratacin Bogot: 2 Billones de pesos del distrito de Bogot.

DIAN: 2 Billones de devoluciones de impuestos.

SAYCO NS/Nr Dinero recaudado destinado a pensiones de los artistas.

Interbolsa: 1 Billn de pesos de inversionistas

Reficar: 4.000 millones de dlares en sobrecostos.

30
4
4.1

Anlisis de Firmas auditoras en los escndalos financieros

Firmas auditoras y de revisora fiscal de los casos en Colombia.

Tabla 9. Relacin de firmas auditoras de las empresas Colombianas envueltas

en escndalos financieros.

N
ombre

C
aso
Saludco
op

MG

Firma
Auditora

Audiog
roup SAS y
Procesos y
Transaccione
s P&T Ltda.
Baker Tilly

Ramiro
Cruz
Cabezas,
revisor Fiscal

B
avaria

N/a

Fi
duBogot

N/a

C
arrusel
Contrat
acin
Bogot

Ponce
de Len y
Asociados S.
A.
(Liquidada)

T
ipo
Auditor
a y/o
revisor
a

Orig
en
firm
a
audi
tora

Fi
rma
Privada

Multi
naci
onal

P
ersona
natural

Naci
onal

C
ontrol
Interno
empres
a

C
ontrol
Interno
empres
a

Fi
rma
nacional

Res
pon
sabi
lida
d
Firm
a
audi
tora
y/o
revi
sor
fisca
l?

Res
pon
sabil
idad
enti
dad
es
cont
rol?

Si

Si

No

Naci
onal

No

No

Naci
onal

No

No

Naci
onal

Si

Si

Si

31

IAN

S
AYCO

In
terbolsa

R
eficar

Luz
Adriana
Matamba,
Revisora
Fiscal

Jorge
Ernesto
Snchez
Prez, revisor
Fiscal.

Grant
Thorton Ulloa Garzn,
hoy
convertida en
Grant
Thorton Fast
y ABS
Auditores.

Ernst &
Young

P
ersona
natural

Naci
onal

P
ersona
natural

Naci
onal

Fi
rma
privada

Multi
naci
onal

Fi
rma
privada

Multi
naci
onal

Tabla 10. Tipo de Auditora o Revisora

Si

Si

Si

No

Si

No

Si

Si

32

Figura 7. Tipo de Auditora o Revisora

3 empresas de las revisadas (38%) tenan contratadas en la revisora fiscal a

personas naturales (DMG, DIAN, SAYCO). 3 empresas (38%) contrataron a
una firma privada multinacional (o su representante en Colombia) para la
auditora o revisora fiscal; y 2 empresas (25%) encontraron los desfalcos por
su sistema de control interno (Fidubogot, Bavaria).

Figura 8. Origen firma auditora.

33

6 de 9 empresas (67%) contrataron auditora o revisoras fiscal de origen

nacional, y 3 contrataron firmas de auditora multinacional.

Tabla 11. Responsabilidad de las firmas auditoras.

34

Figura 9. Responsabilidad de las firmas auditoras

En el 78% de los casos investigados (7 de 9) la firma auditora o tuvo omisin o

estuvo involucrada directamente en los fraudes; o no avis al tiempo de los
riesgos en los cuales estaban las empresas. Solo en los casos de Bavaria y de
FiduBogot se exige de la responsabilidad, pues se encontraron irregularidades
en auditoras internas.

Las tres empresas multinacionales envueltos en las escndalos de Saludcoop

(Baker Tilly), Interbolsa (Grand Thorton), y Reficar (Ernst Young)

35
TUVIERON AL MENOS POR OMISIN responsabilidad en los descalabros
financieros. Ya se cancel a la Grant Thornton International por la JCC para
operar en Colombia, y lo mismo puede pasar con las otras dos.

Tabla 12. Responsabilidad de las entidades de control.

Figura 10. Responsabilidad de las entidades de control.

36

En 4 de los casos estudiados (44%), que corresponden a empresas que manejan

recursos pblicos (Saludcoop, Carrusel Contratacin Bogot, Reficar, y la
DIAN) las entidades de control Procuradura, contralora) o actuaron
demasiado lento o se hicieron los de la vista gorda.

Sin embargo, se

intervinieron las empresas y se tomaron medidas radicales.

4.2
4.2.1

Perfil de las Firmas auditoras multinacionales involucradas en escndalos

Saludcoop - Baker Tilly International (Inglesa).

Baker Tilly International es una de las ocho (8) ms importantes redes de

firmas de Contadores Pblicos y Consultores Gerenciales a nivel mundial. Est
representada por 165 firmas, con un ingreso combinado de 3.8 billones de
dlares y una nmina de ms de 28.000 empleados directos en 745 oficinas de
141 pases. Tiene presencia en 137 pases. Pertenece al conglomerado RSM
UK, asociacin de contadores pblicos en el Reino Unido. Actualmente la
sptima mayor empresa de contabilidad y asesoramiento empresarial en el
Reino Unido con alrededor de 3.500 personas, 330 socios, 35 localizaciones y
honorarios de 300m. (Baker Tilly, 2016)

Trabaja en Colombia con un representante legal en el pas, el cual es el mdico

Augusto Galn Sarmiento (Hermano de Luis Carlos Galn, to de los
Senadores Galn), de la que tambin es socio su primo el exfiscal Alfonso
Valdivieso. (Las 2 Orillas, 2016)

Lo cual quiere decir que tiene un alto

componente poltico, y seguramente una influencia sobre los entes de control

que de ofrecieron una especie de blindaje en Colombia

37

Dentro del escndalo en Colombia, la ltima noticia es que el contador Luis

Alfredo Caicedo Ancines (representante en Colombia) fue asesinado el da que
iba a asistir a una reunin donde deba entregar el informe financiero y
contable luego de Cafesalud acogiera a ms de 4,6 millones de afiliados de la
desaparecida Saludcoop.

4.2.2

Interbolsa - Grant Thornton International (USA):

Es una de las mayores organizaciones mundiales de servicios profesionales de

auditora y asesoramiento fiscal, legal y financiero. Las firmas miembro de
Grant Thornton, presentes en ms de 130 pases y con ms de 38,500
profesionales, ofrecen una amplia gama de servicios y un asesoramiento con
valor aadido y prctico para ayudar a las empresas dinmicas a liberar su
potencial de crecimiento, ya sean cotizadas, multinacionales o familiares.

Con el caso de Interbolsa y la sancin de la JCC a la firma Grant Thorton Ulloa

Garzn, hoy convertida en Grant Thorton Fast y ABS Auditores, por primera
vez en Colombia se sanciona una firma de auditora por su responsabilidad en
las irregularidades de una empresa. Expertos consultados afirmaron que
probablemente la decisin tendr repercusiones en el futuro y afirmaron que el
hecho hace recordar, guardadas proporciones, lo sucedido con Arthur Andersen
en el sonado caso de quiebra de Enron. Esta empresa termin casi todas sus
actividades, pues se le prohibi seguir ejerciendo sus funciones de auditora y
asesora para las sociedades registradas en la Bolsa de Valores de Estados
Unidos. En los pases en que operaban, las sociedades de Arthur Andersen y

38
sus equipos se fueron disolviendo o fueron absorbidos por otras empresas del
sector. (Revista Semana, 2015)

En el caso de Grant Thornton en Colombia, como la sancionada es la persona

jurdica y no las personas naturales no es de extraar, afirman fuentes del
sector, que, a travs de otras sociedades, los socios vuelvan a operar en el
mercado bajo otro registro. Aunque el fallo del tribunal disciplinario ya fue
notificado y, por consiguiente est en firme, al afectado le queda recurrir ante el
contencioso administrativo si as lo decide. (Revista Semana, 2015)

En cualquier caso, este fallo a la compaa auditora de Interbolsa reabri el

debate sobre la responsabilidad de los revisores fiscales. Muchos sostienen
que tienen un papel muy limitado y otros afirman que les falta ms profundidad
en su tarea, sobre todo en casos de negocios muy tcnicos como en el sector
financiero y en particular las sociedades comisionistas y fiduciarias. (Revista
Semana, 2015)

4.2.3

Reficar - Ernst & Young (USA):

Mundialmente conocida como EY es una de las mayores firmas de servicios

profesionales del mundo, que incluyen auditora, impuestos, finanzas,
contabilidad, servicios de clculos y estudios actuariales y asesoramiento en la

39
gestin de la empresa. EY es una de las llamadas cuatro grandes, junto con
PricewaterhouseCoopers, Deloitte y KPMG. Segn la revista Forbes, a finales
del ao 2013 por su tamao es la dcima mayor empresa privada de los Estados
Unidos. (Wikipedia, 2016)

Ernst & Young, se vi envuelta tambin a nivel internacional en el escndalo

Lehman & Brothers, y fue demandada por ayudar a esconder los riesgos
financieros antes del colapso del banco de inversin.; Dicha firma auditor
externo del grupo financiero desde 2001 hasta que solicit la proteccin por
quiebra. El informe de la Corte de New York concluy que Ernst & Young fue
"profesionalmente negligente en su supervisin". (Expansin, 2010)

Ernst & Young tambin manipul informacin en Espaa en el caso de la Caja

Castilla la Mancha (CCM), la cual Al cierre de 2008 present utilidades de 29
millones, y no los 192 millones de prdidas que luego constat el Banco de
Espaa tras la intervencin que se realiz posteriormente. (Cambio 16, 2016)

Esta misma firma tambin se vi envuelta recientemente (2015) en el escndalo

contable de Toshiba en Japn, que report beneficios netos inflados por US$1.3
mil millones en un perodo de siete aos. De hecho le impusieron una multa de
Y2.1 mil millones (US$17.4 millones) a Ernst & Young ShinNihon, la
subsidiaria en ese pas. La FSA Japonesa acus a EY de fracasar en usar el
cuidado debido y aprobar documentos falsificados como veraces. Las
operaciones de la firma auditora fueron impropias

(Financial Times, 2015)

Otro caso relacionados con la firme EY es el de Gowex y las auditoras M&A y

Ernst & Young (2013 en espaa). Los resultados reportados por Gowex para el

40
ao 2013, que resultaron falsos, arrojaban una facturacin de 182,6 millones de
euros, unos recursos propios de 94,4 millones y un nivel de caja de 54,8
millones. Los datos han sido reconocidos como falsos y estn pendientes de
revisin. (Cambio 16, 2016)

5
5.1

Hallazgos

Corrupcin como principal causa de fraude.

Caus sorpresa una declaracin a propsito del carrusel de la contratacin

donde Miguel Nule afirmaba que La corrupcin () es inherente a la
naturaleza humana. Esto caus un gran debate, pues es el principal problema
que perciben los Colombianos.

Y no sorprende que sea la variable ms

representativa en la muestra de los ms grande fraudes Colombianos, pues 8 de

9 empresas presentaron algn tipo de fraude. Los casos de corrupcin que se
presentaron con ms frecuencia en este estudio fueron Enriquecimiento Ilcito,
Concierto Para delinquir, Falsedad en Documento Privado, Peculado, y
Sobornos.

5.2

Manipulacin de Estados Financieros y el papel del Revisor fiscal

En algunos casos como el de DMG, de los NUle, Interbolsa y del grupo

Saludcoop se manipularon las cifras para mostrar una situacin financiera

41
ficticia, con la anuencia de los contadores y los revisores fiscales. Esto muestra
no una miopa, sino una completa falta de tica en las actuaciones de los
revisores fiscales, quienes hicieron parte de los fraudes.

La responsabilidad que tenemos como Contadores Pblicos, es que tenemos la

obligacin de brindar fe pblica sobre los asuntos de las organizaciones, que
somos la primera barrera contra la corrupcin.

5.3

Fraudes con recursos pblicos.

Los anteriores ejemplos hacen reflexionar sobre Por qu los principales

fraudes ocurren con los dineros pblicos? Tal reflexin genera varias posibles
respuestas:

5.3.1

Caractersticas del organismo de control en este sector:

La Contralora General de la Nacin ha implementado el Modelo estndar de

control interno MECI, con el objetivo de contribuir al fortalecimiento de las
entidades pblicas, implementar planes anticorrupcin y evitar que se presenten
fraudes, mediante el anlisis de riegos y la implementacin de controles.

En la prctica estos controles son sobrepasados por quien comete el fraude, y

en la mayora de los casos existe la colusin con otros individuos en entidades
de control (Unin de dos o ms personas para sobrepasar controles y cometer
fraude).

La Contralora se ha visto incapaz de realizar efectivamente la tarea de

fiscalizacin de los recursos del Estado porque sus procesos de auditora son
anacrnicos, la mayora de personal encargado de la auditora est poco

42
preparado o calificado para la realizacin de estas funciones, pues la carrera
administrativa se rige ms por mviles polticos de turno, tienen una
compensacin salarial no competitiva lo cual hace que en cualquier momento
prefieran irse a trabajar al sector real o que sean fcilmente sobornables.
(Ochoa Bustamante, Zamarra Londoo, & Guevara Sanabria, 2011)

5.3.2

Caractersticas de los recursos pblicos:

Dado que el erario pblico no tiene un doliente directo, no hay consciencia de su correcta
custodia, se suele percibir que al ser dinero pblico, se tiene el derecho de apropiarse de este y
a consolidar el fraude pblico conocido como corrupcin. Muchos consideran los recursos del
Estado como blanco fcil por cualquier concepto. (Ochoa Bustamante, Zamarra Londoo, &
Guevara Sanabria, 2011).

c. Los Fraudes en el sector pblico se descubren con mayor frecuencia que en el

privado.

Esto se debe bsicamente a tres razones:

Publicidad de la informacin: en las entidades pblicas1, (tanto para las que

cotizan en bolsa como las que pertenecen al sector gubernamental), existe
mayor probabilidad de conocer las situaciones fraudulentas por parte del
pblico en general, pues deben cumplir con requerimientos peridicos de
reporte de informacin a entidades de control. La informacin no es privada, es
pblica. Es robo afecta el bolsillo de la comunidad, no de unos cuantos y por

1 A nivel internacional se entiende por entidad pblica aquella que cotiza en la bolsa
de valores. A nivel local, se entiende por entidad pblica aquella que pertenece al sector
gubernamental

43
tal motivo es noticia relevante. Se publicita ms los escndalos de Los Nule o
Saludcoop que el caso Bavaria.

Reporte del fraude: muchos fraudes no son reportados por empresas privadas
para proteger el buen nombre de la empresa y de no generar pnico financiero o
de mercado que las perjudique.

Efectividad del sistema de control interno: las organizaciones privadas

suelen poseer un sistema de control y auditora interna ms efectivo que el de
las entidades pblicas, pues afectan bolsillos directamente. Los socios o
accionistas se encargan de realizar controles exhaustivos para controlar
cualquier intento de fraude a travs de empresas de auditora especializadas.
Sin embargo, este control est al servicio del bolsillo de los socios, para eviar
fraudes contra los socios, pero no contra dineros pblicos. En este caso se
pueden hacer los de la vista gorda como ocurri en el Caso Nule o en el Caso
Saludcoop.

5.4

Compaas multinacionales, caso que se repite

El caso de la Empresa EY es un caso que no solo se present en Colombia con

el caso de Reficar, sino que a nivel internacional se vi envuelta tambin por
omisin en el caso del Banco Lehman Btrothers y por fraude de manipulacin
de informacin financiera en el caso Toyota, y en dos caso ms en Espaa. En
este caso vale la pena preguntarse Quin controla a las firmas auditoras?

Y no son caso que solamente afectan a los ahorradores o inversores de las

empresas. La quiebra de Lehman Brothers fue un hito en el domin de quiebras
de un nmero muy significativo de bancos y empresas dedicadas a la prestacin

44
de servicios financieros en Estados Unidos y Europa. De hecho, el escndalo de
Lehman Brothers es visto por muchos analistas como el gran disparador de la
crisis financiera que empez en 2007 y todava contina hasta el momento en
que se escribe este documento. (Enciso, 2013)

En el Caso Colombiano, el escndalo de Reficar, a pesar de que el Presidente

Santos afirma que slo se debi a sobrecostos del presupuesto inicial, se
esconde detrs uno de los desfalcos ms grandes en la historia de Colombia,
tambin con el patrocinio de EY. Amanecer y veremos.

Conclusiones

Ac es conveniente resaltar que el papel de los revisores fiscales no debe

solamente ser el de a dejar constancia de que los libros de contabilidad estn al
da y debidamente custodiados. Demos ir ms all, pues no debemos tragar
entero y no debemos disculparnos ni lavarnos las manos como sucedi en los
caso de INterbolsa y de Saludcoop. es algo tan lamentable como que una
empresa de vigilancia de una entidad bancaria, despus de ocurrido un atraco a
mano armada (como el de interbolsa), venga a desmontarse y disculparse con el
argumento de que los asaltantes estaban correctamente vestidos, respetaron los
horarios de atencin, usaron finas y delicadas maneras pero con todo y eso, se
llevaron el dinero del pblico depositado en la bveda (Palau Rivas, 2012)

La revisora fiscal, se cre en Colombia como un ente regulador dentro de las

organizaciones; pero dadas las circunstancias actuales, no es claro el papel que

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ste cumple, si es agente de control o se convierte en un cmplice empresarial
para tapar los fraudes de quienes los contratan. (Bejarano, 2013)

Por otro lado, se encontr que el tamao de una firma auditora no influye en la
confianza que esta genera, pues en el caso de EY tiene repetidos escndalos por
esconder cifras financieras a nivel internacional. La crisis de valores en la
revisora fiscal y la contadura pblica no es solo en Colombia, sino es un
fenmeno que se extiende a nivel global, en Norteamrica, Europa o Asia.

Caracterizacin de las empresas envueltas en los escndalos financieros en

el perodo 2006-2016: Se puede observar que el 56% de las empresas son de
naturaleza privada, el 22% pblica y el 22% del sector solidario; El 56%de las
empresas estudiadas manejan recursos pblicos; El 56% pertenecen al sector
servicios, el 33% industria y el 11% comercial.

Caracterizacin los tipos de fraudes que se presentaron

En el 89% (8 de 9) de la empresas se present corrupcin, en el 78%

declaraciones fraudulentas (manipulacin estados financieros) y en el 78%
malversacin de activos.

Se encontr que la subcategora con mayor frecuencia encontrada fue el desvo

de fondos y la manipulacin de la informacin financiera en el 67% de las
empresas (6 de 9); en un segundo nivel estn el enriquecimiento ilcito y el mal
usos de fondos (44% de las empresas); y en un tercer nivel en el 33% de las
empresas el concierto para delinquir, falsedad en documento privado, peculado
y sobornos. Caus sorpresa una declaracin a propsito del carrusel de la
contratacin donde Miguel Nule afirmaba que La corrupcin () es inherente

46
a la naturaleza humana. Esto caus un gran debate, pues es el principal
problema que perciben los Colombianos. Y no sorprende que sea la variable
ms representativa en la muestra de los ms grande fraudes Colombianos, pues
8 de 9 empresas presentaron algn tipo de fraude. Los casos de corrupcin que
se presentaron con ms frecuencia en este estudio fueron Enriquecimiento
Ilcito, Concierto Para delinquir, Falsedad en Documento Privado, Peculado, y
Sobornos.

Caracterizacin firmas de auditora y revisora fiscal

3 empresas de las revisadas (38%) tenan contratadas en la revisora fiscal a

personas naturales (DMG, DIAN, SAYCO); 3 empresas (38%) contrataron a
una firma privada multinacional (o su representante en Colombia) para la
auditora o revisora fiscal: Saludccop (Baker Tilly), Interbolsa (Grand
Thornton), Reficar(E&Y); y 2 empresas (25%) encontraron los desfalcos por
las actuaciones de su sistema de control interno (Fidubogot, Bavaria); de 9
empresas (67%) contrataron auditora o revisora fiscal de origen nacional, y 3
(33%) contrataron firmas de auditora multinacional.

Papel de las empresas auditoras en los escndalos financieros

En el 78% de los casos investigados (7 de 9) la firma auditora o tuvo omisin o

estuvo involucrada directamente en los fraudes; o no avis al tiempo de los
riesgos en los cuales estaban las empresas. Solo en los casos de Bavaria y de
FiduBogot se exime de la responsabilidad, pues se encontraron irregularidades
en auditoras internas. Las tres empresas multinacionales envueltos en las

47
escndalos de Saludcoop (Baker Tilly), Interbolsa (Grand Thorton), y Reficar
(Ernst Young)

tuvieron al menos por omisin responsabilidad en los

descalabros financieros. La JCC sancion a Grant Thornton International por

para operar en Colombia, y lo mismo puede pasar con las otras dos.

Otros casos a nivel internacional de las firmas multinacionales auditoras.

En el caso de Baker Tilly no se encontraron referentes de escndalos en otros

pases, al igual que de Grand Thorton. De la empresa donde se encontraron
bastantes antecedentes fue de E&Y, pues est directamente implicada en el
desclabro de Lehman & Brothers (Banco, USA), el caso de la Caja Castilla la
Mancha (CCM) en Espaa, Toshiba en Japn, y Gowex tambin en Espaa.

El Fallo a la compaa auditora de Interbolsa (Grand Thorton) reabri el debate

sobre la responsabilidad de los revisores fiscales en las organizaciones.
Algunos autores sostienen que tienen un papel muy limitado y otros afirman
que falta ms profundidad en su tarea, sobre todo en casos de negocios muy
tcnicos como en el sector financiero y bolsa. Ac es conveniente resaltar que
el papel de los revisores fiscales no debera solamente ser el de

dejar

constancia de que los libros de contabilidad estn al da y debidamente

custodiados;

Debemos ir ms all, no tragar entero y no disculparnos ni

lavarnos las manos como sucedi en los caso de Interbolsa y de Saludcoop.

La revisora fiscal, se cre en Colombia como un ente regulador dentro de las

organizaciones y da f pblica hacia afuera de las actuaciones en trminos de
legalidad y eficiencia en sus operaciones; pero dadas las circunstancias
actuales, y los resultados de este estudio, que no est claro el papel que ste

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cumple, si es una entidad de control o se convierte en un cmplice para tapar y
maquillar los fraudes de quienes los contratan.

En algunos casos como el de DMG, de los Nule, Interbolsa y del grupo

Saludcoop y en muchos casos a nivel internacional se manipulan las cifras para
mostrar una situacin financiera ficticia, con la anuencia de los contadores y
los revisores fiscales. Esto muestra no una miopa, o una actitud eso no es
conmigo, sino una completa falta de tica en las actuaciones de los revisores
fiscales, que como se mostr anteriormente hicieron parte de los fraudes, y hoy
estn sancionados por la JCC o en la crcel.

Por otro lado, se encontr que el tamao de una firma auditora no influye en la
confianza que sta genera, pues en el caso de EY tiene repetidos escndalos por
esconder cifras financieras a nivel internacional. La crisis de valores en la
revisora fiscal y la contadura pblica no es solo en Colombia, sino es un
fenmeno que se extiende a nivel global, con sonados casos en Norteamrica,
Europa o Asia.

El contador Pblico tiene la obligacin y la responsabilidad de brindar fe

pblica sobre los asuntos de las organizaciones, pues se constituye en la
primera barrera contra la corrupcin, y es la persona que le brinda tranquilidad
y confianza tanto como accionistas, como a entidades de control y pblico en
general.

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Anexo 1. Tabulacin resultados