Taller 03 Metodo de Costo

T- 3 VALUACIÓN DE LAS INVERSIONES
MÉTODO DE COSTO
Participación Valor Ir a
2.1 COSTO IGUAL AL VALOR EN LIBROS C = VL 40%
2.2 COSTO MAYOR AL VALOR EN LIBROS C > VL 40% 50,000

INVERSIONES
SIN CONTROL
2.3 COSTO MENOR AL VALOR EN LIBROS C < VL 40% 50,000
2.4 COSTO IGUAL AL VALOR NOMINAL C = VN 40%
DIVIDENDO PREFERENCIAL 15%
Estados Financieros Método de Costo

Por: Angel Marìa Fierro Martinez
MÉTODO DE COSTO
Taller 3.1
COSTO IGUAL AL VALOR EN LIBROS
SOCIEDAD INVERSORA SOCIEDAD RECEPTORA
BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL
SURCOLOMBIANA S.A. COMERCIALIZADORA DEL ORIENTE S.A.
A 01 de Enero de 2008 A 01 de Enero de 2008
Activos Activos
1105 Caja general 30,000 1105 Caja general 15,000
1110 Bancos 200,000 1110 Bancos 20,000
1305 Clientes 700,000 1305 Clientes 270,000
1435 Electrodomésticos y m 2,000,000 1435 Electrodomésticos y m 1,140,000
1504 Terrenos urbanos 60,000 1504 Terrenos urbanos 35,000
1705 Gastos anticipados 10,000 1705 Gastos anticipados 20,000
Pasivos Pasivos
2105 Obligaciones financieras 400,000 2105 Obligaciones financieras 170,000
2205 Proveedores Nacionales 1,900,000 2205 Proveedores Nacionales 1,000,000
2404 Impuesto de renta 35,000 2404 Impuesto de renta 10,000
Total pasivos 2,335,000 Total pasivos 1,180,000
Patrimonio Patrimonio
3105 Capital suscrito y pagado 450,000 3105 Acciones ordinarias 100,000
3305 Reserva legal 50,000 3105 Acciones preferenciales 100,000
3405 Revalorizacion patrimonial 65,000 3305 Reserva legal 10,000
3605 Utilidades del ejercicio 100,000 3405 Revalorizacion patrimonial 40,000
Total patrimonio 665,000 3605 Utilidades del ejercicio 60,000
Totales 3,000,000 3,000,000 3705 Utilidades acumuladas 10,000
Total patrimonio 320,000
J J Totales 1,500,000 1,500,000
Porcentaje de participación en acciones ordinarias 40.0% Ordinarias 1,000 Acciones preferentes 1,000
Porcentaje de participación en acciones preferentes 40.0% Valor acción 100 Valor intrínseco 205
Tasa de rentabilidad preferencial 15.0%
COMPRA DE ACCIONES
1 Analisis de los derechos sociales o superávit social Total derechos 120,000

Tasa de rentabilidad de las acciones preferentes 15.0% 100,000 15,000
Derechos sociales de las acciones ordinarias sobre el superávit 105,000
2 La Sociedad Inversora adquiere una participación de las acciones ordinarias 205,000

Porcentaje de participación en la Subordinada 40.0% 82,000
Código Cuenta Débitos Créditos
Estados Financieros Método Costo
Pág 2 Versión 2008 Por: Ángel María Fierro Martínez
MÉTODO DE COSTO
Taller 3.1
12052001 Industria manufacturera 82,000
111005 Moneda nacional 82,000
Registra/ Inversión en la Sociedad Recpetora a igual valor
3 La Sociedad Inversora adquiere una participación de las acciones preferenciales 100,000

12052002 Acciones preferentes 40,000
Registra/ Inversión de la Sociedad Inversora
4 La Sociedad Inversora valoriza las inversiones por mayor valor en libros en la Receptora
Valor en libros de la Subordinada 320,000
Valorizacion de la participación 40.0% 128,000
Costo pagado por la Sociedad inversora 122,000
Valorización de las acciones 6,000
190505 Valorización Inversiones 6,000
380505 Superávit por valorización 6,000
Registra/ Valorización de inversiones
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES SOCIALES 2008
5 La Sociedad receptora de la inversión liquida el dividendo preferencial 100,000

Monto del Dividendo Preferencial en la subordinada (% pactado) 15.0% 15,000
Participación de la Casa Matriz 40.0% 6,000
Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos
110505 Caja general 6,000 360505 Utilidad del ejercicio 15,000
421505 De sociedades anónimas 6,000 111005 Moneda nacional 15,000
Registra/ Rendimiento financieros en sociedades anónimas Registra/ Distribución del dividendo preferencial
6 Valor en libros de la sociedad receptora 305,000

Participación de la sociedad inversora 40% 122,000
Valor en libros de la sociedad inversora 128,000
La Sociedad inversora registra la desvalorización de la inversión 6,000
Registra/ Disminución valor en libros en sociedades anónimas

MÉTODO DE COSTO
Taller 3.1
7 Las Sociedades Inversora y Receptora distribuyen las utilidades del ejercicio 100,000 45,000
Reserva lega 10.0% 10,000 10.0% 4,500
Reservas ocasionales 30.0% 30,000 10.0% 4,500
Utilidades a disposición de la asamblea 10.0% 10,000 20.0% 9,000
Nivel de dividendos 50.0% 50,000 60.0% 27,000
360505 Utilidades del ejercicio 100,000 360505 Utilidades del ejercicio 45,000
330505 Reserva legal 10,000 330505 Reserva legal 4,500
331515 Futuros ensanches 30,000 331515 Futuros ensanches 4,500
370505 Utilidades acumuladas 10,000 370505 Utilidades acumuladas 9,000
236005 Dividendos 50,000 236005 Dividendos 27,000
Registra/ Distribución de utilidades por la asamblea general Registra/ Distribución de utilidades por la asamblea general
8 La Sociedad Receptora informa a la Casa Matriz sobre el reparto de utilidades 27,000

Dividendos en la subordinada 40.0% 10,800
134505 Dividendos y/o participa 10,800
421505 De sociedades anónimas 10,800
Registra/ Rendimiento financieros en Sociedades Anónimas

Participación de la sociedad inversora 40.0% 111,200
Valor en libros de las inversiones (pagado menos provisiones) 122,000
La Sociedad inversora contabiliza la disminución de su participación en el superávit 10,800
539595 Gasto provisión inversion 10,800
129905 Provisión inversiones 10,800
AJUSTES POR VALORIZACIÓN
11 El valor en libros en la sociedad receptora 278,000

Participación en la sociedad receptora 40.0% 111,200
Valor en libros en la sociedad inversorara 122,000
La Sociedad Inversora ajusta sus inversiones al valor en libros 10,800
539595 Disminución valor en libros 10,800

MÉTODO DE COSTO
Taller 3.1
CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA FINANCIERA
12 BALANCE DE PRUEBA BALANCE DE PRUEBA

SURCOLOMBIANA S.A. EDITORA LA NACION S.A.
A 31 de Diciembre de 2005 A 31 de Diciembre de 2005
Activos Activos
1110 Bancos 78,000 1110 Bancos 5,000
12052001 Industria manufacturera 82,000 1305 Clientes 270,000
12052002 Acciones preferentes 40,000 1435 Electrodomésticos y m 1,140,000
129905 Provisión inversiones -21,600 1504 Terrenos urbanos 35,000
1305 Clientes 700,000 1705 Gastos anticipados 20,000
1345 Dividendos y/o participa 10,800 Pasivos
143536 Electrodomésticos y m 2,000,000 2105 Obligaciones financieras 170,000
1504 Terrenos urbanos 60,000 2205 Proveedores Nacionales 1,000,000
1705 Gastos anticipados 10,000 2360 Dividendos 27,000
190505 Valorización Inversiones 0 2404 Impuesto de renta 10,000
Pasivos Total pasivos 1,207,000
2105 Obligaciones financieras 400,000 Patrimonio
2205 Proveedores Nacionales 1,900,000 3105 Acciones ordinarias 100,000
2360 Dividendos 50,000 3105 Acciones preferenciales 100,000
2404 Impuesto de renta 35,000 3305 Reserva legal 14,500
Total pasivos 2,385,000 3315 Futuros ensanches 4,500
Patrimonio 3405 Revalorizacion patrimonial 40,000
3105 Capital suscrito y pagado 450,000 3605 Utilidades del ejercicio 0
3305 Reserva legal 60,000 3705 Utilidades acumuladas 19,000
3315 Futuros ensanches 30,000 Total patrimonio 278,000
3405 Revalorizacion patrimonial 65,000 Totales 1,485,000 1,485,000
3605 Utilidades del ejercicio
3705 Utilidades acumuladas 10,000
380505 Superávit por valorización 0 Administrador Contador
Total patrimonio 631,800 0 0

Totales 3,016,800 3,016,800 J J

MÉTODO DE COSTO
Taller 3.2 COSTO MAYOR AL VALOR EN LIBROS
SOCIEDAD INVERSORA SOCIEDAD RECEPTORA

Activos Activos
1110 Bancos 200,000 1110 Bancos 20,000
Pasivos Pasivos
2105 Obligaciones financieras 400,000 2105 Obligaciones financieras
2205 Proveedores Nacionales 1,900,000 2205 Proveedores Nacionales
2404 Impuesto de renta 35,000 2404 Impuesto de renta
Total pasivos 2,335,000 Total pasivos
3105 Capital suscrito y pagado 450,000 3105 Acciones ordinarias
3305 Reserva legal 50,000 3105 Acciones preferenciales
3405 Revalorizacion patrimonial 65,000 3305 Reserva legal
3605 Utilidades del ejercicio 100,000 3405 Revalorizacion patrimonial
Total patrimonio 665,000 3605 Utilidades del ejercicio
Totales 3,000,000 3,000,000 3705 Resultados ejercicio ant
Total patrimonio
J J Totales 1,500,000
Porcentaje de participacion en acciones ordinarias 40% Ordinarias 1,000 Acciones preferentes

Porcentaje de participacion en acciones preferentes 40% Valor acción 100 Valor intrínseco
Tasa de rentabilidad preferencial
COMPRA DE ACCIONES
1 Analisis de los derechos sociales Total derechos 120,000

Derechos de las acciones preferentes 15.0% 100,000 15,000
Derechos de las acciones ordinarias 105,000
2 La Sociedad adquiere una participación de las acciones ordinarias 205,000

Mayor valor en libros de la subordinada 50,000

MÉTODO DE COSTO

12052001 Industria manufacturera 102,000
Registra/ Inversión en la Sociedad receptora con sobre costo
3 La Sociedad adquiere acciones preferentes = Valor nominal 100,000

Porcentaje de participación de la sociedad receptora 40.0% 40,000
Registra/ Inversión de la Sociedad Inversora en la Subordinada
4 La Sociedad Inversora valoriza las inversiones al valor en libros de la Sociedad Receptora

Valor en libros de la Subordinada 320,000
Proporción según valor en libros en la sociedad inversora 40.0% 128,000
Costo pagado por la Sociedad Inversora 142,000
Desvalorización de las acciones 14,000
Registra/ Disminución del valor en libros en sociedad

Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos
421505 De sociedades anónimas 6,000 111005 Moneda nacional
Registra/ Rendimiento financieros en sociedades anónimas Registra/ Distribución del dividendo preferencial
6 La Sociedad registra la desvalorización de la inversión 305,000

Nueva participación en la sociedad 40% 122,000
Valor pagado por la inversión 142,000
Valor acumulado de la provisión 14,000
Valor a provisionar 6,000

MÉTODO DE COSTO
7 Las Sociedades Inversora y Receptora distribuyen las utilidades del ejercicio 100,000 Total
Reserva legal 10.0% 10,000 10.0%
Reservas ocasionales 30.0% 30,000 10.0%
Utilidades a disposición de la asamblea 10.0% 10,000 20.0%
Nivel de dividendos 50.0% 50,000 60.0%
330505 Reserva legal 10,000 330505 Reserva legal
331515 Futuros ensanches 30,000 331515 Futuros ensanches
370505 Utilidades acumuladas 10,000 370505 Utilidades acumuladas
236005 Dividendos 50,000 236005 Dividendos
8 La Sociedad Receptora informa a la Inversora sobre el reparto de utilidades 27,000

Registra/ Rendimiento financieros en sociedades anónimas
9 La Sociedad Inversora contabiliza la disminución de su participación 278,000

Proporción según valor en libros en la sociedad inversora 40.0% 111,200
Costo pagado por la Sociedad Inversora 142,000
Valor acumulado de la provisión 20,000
Valor a provisionar 10,800
Registra/ Disminución valor en libros en Subordinadas
AJUSTES AL VALOR DE REALIZACIÓN
11 El valor en libros en la sociedad receptora 278,000

Participación en la sociedad receptora 40% 111,200
Valor en libros en la sociedad inversorara 142,000
La Sociedad Inversora ajusta sus inversiones al valor en libros 30,800
Valor acumulado de las provisiones 30,800
Valor a provisionar 0
539595 Provisión inversiones 0
129905 Provisión inversiones 0

MÉTODO DE COSTO

Activos Activos
1110 Bancos 58,000 1110 Bancos 5,000
12052001 Industria manufacturera 102,000 1305 Clientes 270,000
129905 Provisión inversiones -16,800 1504 Terrenos urbanos 35,000
143536 Electrodomésticos y m 2,000,000 2105 Obligaciones financieras
1504 Terrenos urbanos 60,000 2205 Proveedores Nacionales
1705 Gastos anticipados 10,000 2360 Dividendos
190505 Acciones 14,000 2404 Impuesto de renta
Pasivos Total pasivos
2205 Proveedores Nacionales 1,900,000 3105 Acciones ordinarias
2360 Dividendos 50,000 3105 Acciones preferenciales
2404 Impuesto de renta 35,000 3305 Reserva legal
Total pasivos 2,385,000 3315 Futuros ensanches
Patrimonio 3405 Revalorizacion patrimonial
3105 Capital suscrito y pagado 450,000 3605 Utilidades del ejercicio
3305 Reserva legal 60,000 3705 Utilidades acumuladas
3315 Futuros ensanches 30,000 3910 Superávit terrenos
3405 Revalorizacion patrimonial 65,000 0 Total patrimonio
3605 Utilidades del ejercicio Totales 1,485,000
3705 Utilidad ejercicio anterior 10,000
129905 Provisión inversiones 14,000 Utilidad para acciones ordinarias 90.0%
539905 Provisión inversiones 16,800 Utilidad para acciones preferentes 15.0%

Totales 3,030,800 3,030,800 0 Administrador Contador
J J

NTE S.A.
170,000
1,000,000
10,000
1,180,000
100,000
100,000
10,000
40,000
60,000
10,000
320,000
1,500,000
1,000
205
15.0%

Créditos
15,000

45,000
4,500
4,500
9,000
27,000
Créditos
4,500
4,500
9,000
27,000
mblea general

170,000
1,000,000
27,000
10,000
1,207,000
100,000
100,000
14,500
4,500
40,000
0
19,000
278,000
1,485,000
0
15,000

MÉTODO DE COSTO
Taller 3.3
COSTO MENOR AL VALOR EN LIBROS
CASA MATRIZ SUBORDINADA
Activos Activos
1110 Bancos 200,000 1110 Bancos 20,000
Pasivos Pasivos
Total patrimonio
Porcentaje de participacion en acciones ordinarias 40% Ordinarias 1,000 Acciones preferentes

Tasa de rentabilidad preferencial
COMPRA DE ACCIONES
2 La Sociedad adquiere una participación de las acciones ordinarias 205,000

MÉTODO DE COSTO
Taller 3.3
Menor valor pagado sobre el valor en libros de la Subordinada 50,000
12052001 Acciones ordinarias 62,000
Registra/ Inversión de la Sociedad inversora en la Subordinada
3 La Sociedad adquiere una participación de las acciones preferenciales 100,000
Registra/ Inversión de la Sociedad Inversora en la Subordinada
4 La Sociedad Inversora valoriza las inversiones al valor en libros en la Subordinada

Valor en libros de la Sociedad vendedora 320,000
Valor participación en libros de la Sociedad vendedora 40.0% 128,000
Valor pagado por la Sociedad Inversora 102,000
Registra/ Valorización de inversiones en Subordinada

Registra/ Rendimiento financieros en sociedades anónimas Registra/ Rendimiento financieros en sociedades anónimas

Valor en libros de la sociedad inversora 128,000
La Sociedad inversora registra la desvalorización de la inversión 16,800
MÉTODO DE COSTO
Taller 3.3
7 La Casa Matriz y la Subordinada distribuyen las utilidades del ejercicio 100,000

Reserva lega 10.0% 10,000 10.0%
8 La Subordinada informa a la Casa Matriz sobre el reparto de utilidades 27,000

Registra/ Rendimiento financieros en Subordinadas

Valor en libros de las inversiones (pagado menos provisiones) 128,000
Disminución 16,800
La Inversora contabiliza la desvalorizacion hasta su concurrencia 9,200
La Inversora provisiona las inversiones por el menor valor 7,600
190505 Valorización inversiones 9,200
Registra/ Desvalorización y provisión inversiones en Receptora
AJUSTES INTEGRAL POR INFLACIÓN
10 La Sociedad Inversora ajusta sus inversiones 102,000 A. Ordinarias #REF!

Valorización 0 A. preferentes #REF!
MÉTODO DE COSTO
Taller 3.3
Provisión inversiones 7,600 Reserva L. #REF!
Valor en libros de la Sociedad Inversora 94,400 Utilidad acum #REF!
Ajuste por inflación 0.042% 40 Total #REF!
120599 Ajuste por inflación 40 470540 Patrimonio #REF!
470505 Inversiones 40 3408 Revalorización patrimonio
Registra/ Disminución valor en libros en sociedades anónimas Registra/ Disminución valor en libros en sociedades anónimas
11 La Sociedad ajusta sus inversiones según valor en libros receptora #REF!

Valor de la participación de la Inversora 40% #REF!
Costo en libros de la inversora 94,440
Diferencia por valorización #REF!
190505 Valorización Inversiones #REF!
380505 Superávit por valorización #REF!

Activos Activos
1110 Bancos 98,000 1110 Bancos 5,000
12052001 Acciones ordinarias 62,000 1305 Clientes 270,000
12052002 Acciones preferentes 40,000 135515 Retención en la fuente
120599 Ajuste por inflación 40 1435 Electrodomésticos y m 1,140,000
129905 Provisión -7,600 1504 Terrenos urbanos 35,000
1345 Dividendos y/o participa 10,800 150499 Ajustes por inflación
143536 Electrodomésticos y m 2,000,000 Pasivos
1504 Terrenos urbanos 60,000 2105 Obligaciones financieras
1705 Gastos anticipados 10,000 2205 Proveedores Nacionales
190505 Acciones #REF! 2360 Dividendos
Pasivos 2404 Impuesto de renta
2105 Obligaciones financieras 400,000 Total pasivos
MÉTODO DE COSTO
Taller 3.3
2205 Proveedores Nacionales 1,900,000 Patrimonio
2360 Dividendos 50,000 3105 Acciones ordinarias
2404 Impuesto de renta 35,000 3105 Acciones preferenciales
Total pasivos 2,385,000 3305 Reserva legal
Patrimonio 3315 Futuros ensanches
3105 Capital suscrito y pagado 450,000 3405 Revalorizacion patrimonial
3305 Reserva legal 60,000 3605 Utilidades del ejercicio
3315 Futuros ensanches 30,000 3705 Utilidades acumuladas
3405 Revalorizacion patrimonial 65,000 Total patrimonio
3605 Utilidades del ejercicio Totales 1,485,000
3705 Utilidad ejercicio anterior 10,000 0
380505 Superávit por valorización #REF!
5395 Gasto provisión 7,600
421505 De sociedades anónimas 16,800 Administrador Contador
470505 Inversiones 40
Total patrimonio #REF! #REF!
Totales #REF! #REF! ## J

ENTE S.A.
5
170,000
1,000,000
10,000
1,180,000
100,000
100,000
10,000
40,000
60,000
10,000
320,000
1,500,000
1000
205
15.0%

Créditos
15,000
edades anónimas

45,000
4,500
4,500
9,000
27,000
Créditos
4,500
4,500
9,000
27,000
asamblea general
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
Créditos
#REF!
ociedades anónimas
A
.A.
05
170,000
1,000,000
27,000
10,000
1,207,000
100,000
100,000
14,500
4,500
40,000
0
19,000
278,000
1,485,000

MÉTODO DE COSTO
Taller 3.4
COSTO IGUAL AL VALOR NOMINAL
Activos Activos
1110 Bancos 200,000 1110 Bancos 20,000
Pasivos Pasivos
2205 Proveedores Nacionales 1,900,000 2205 Proveedores Nacionales 1,000,000
Total pasivos 2,335,000 Total pasivos 1,180,000
3105 Capital suscrito y pagado 450,000 3105 Acciones ordinarias 100,000
3305 Reserva legal 50,000 3105 Acciones preferenciales 100,000
3405 Revalorizacion patrimonial 65,000 3305 Reserva legal 10,000
3605 Utilidades del ejercicio 100,000 3405 Revalorizacion patrimonial 40,000
Total patrimonio 665,000 3605 Utilidades del ejercicio 60,000
Totales 3,000,000 3,000,000 3705 Utilidades acumuladas 10,000
J J Totales 1,500,000 1,500,000
Porcentaje de participacion en acciones ordinarias 40% Ordinarias 900 Acciones preferentes 100
Porcentaje de participacion en acciones preferentes 40% Valor acción 100 Valor intrínseco 244.44
COMPRA DE ACCIONES

La Sociedad inversora adquiere una participación de las acciones ordinarias por su

2 valor nominal en la Sociedad vendedora. 100,000

Taller 3.4
Registra/ Inversión de la Casa Matriz en Subordinada
4 La Casa Matriz valoriza las inversiones por mayor valor en libros en Subordinada
Participación en la Sociedad vendedora 40.0% 128,000
Costo pagado por la Casa Matriz 80,000
5 La Sociedad vendedora liquida el dividendo preferencial sobre acciones preferentes 100,000

Dividendos en la subordinada (Porcentaje pactado) 15.0% 15,000
421505 De sociedades anónimas 6,000 111005 Moneda nacional 15,000
6 La Sociedad inversora desvaloriza su inversión por el dividendo recibido 6,000

7 La Casa Matriz y la Subordinada distribuyen las utilidades del ejercicio 100,000 45,000
Reserva lega 10.0% 10,000 10.0% 4,500
Reservas ocasionales 30.0% 30,000 10.0% 4,500
Taller 3.4
Utilidades a disposición de la asamblea 10.0% 10,000 20.0% 9,000
Nivel de dividendos 50.0% 50,000 60.0% 27,000
330505 Reserva legal 10,000 330505 Reserva legal 4,500
331515 Futuros ensanches 30,000 331515 Futuros ensanches 4,500
370505 Utilidades acumuladas 10,000 370505 Utilidades acumuladas 9,000
236005 Dividendos 50,000 236005 Dividendos 27,000
8 La Sociedad vendedora informa a la Sociedad inversora el reparto de utilidades 27,000

9 La Casa Matriz contabiliza la disminución de su participación en el superávit 10,800

Registra/ Desvalorización de las inversiones en Subordinada
AJUSTES INTEGRAL POR INFLACIÓN
10 La Sociedad Inversora ajusta sus inversiones 80,000

Valorización 31,200
Provisión inversiones 0
Valor en libros de la Sociedad Inversora 80,000 278,000
Ajuste por inflación 1% 800 2,780
120599 Ajuste por inflación 800 470540 Patrimonio 2,780
470505 Inversiones 800 3408 Revalorización patrimonio 2,780
Registra/ Disminución valor en libros en sociedades anónimas Registra/ Disminución valor en libros en sociedades anónimas
11 La Sociedad ajusta sus inversiones 80,800

Valor en libros de la Sociedad 40% 112,312 Valor patrimonio ajustado 280,780
Diferencia por valorización 31,512
Taller 3.4
190505 Valorización Inversiones 312
380505 Superávit por valorización 312

Activos Activos
1110 Bancos 120,000 1110 Bancos 5,000
120599 Ajuste por inflación 800 1504 Terrenos urbanos 35,000
143536 Electrodomésticos y m 2,000,000 2105 Obligaciones financieras 170,000
1504 Terrenos urbanos 60,000 2205 Proveedores Nacionales 1,000,000
1705 Gastos anticipados 10,000 2360 Dividendos 27,000
190505 Valorización Acciones 31,512 2404 Impuesto de renta 10,000
Pasivos Total pasivos 1,207,000
2205 Proveedores Nacionales 1,900,000 3105 Acciones ordinarias 100,000
2360 Dividendos 50,000 3105 Acciones preferenciales 100,000
2404 Impuesto de renta 35,000 3305 Reserva legal 14,500
Total pasivos 2,385,000 3315 Futuros ensanches 4,500
Patrimonio 3405 Revalorizacion patrimonial 40,000
3105 Capital suscrito y pagado 450,000 3605 Utilidades del ejercicio 0
3305 Reserva legal 60,000 3705 Utilidades acumuladas 19,000
3315 Futuros ensanches 30,000 Total patrimonio 278,000
3405 Revalorizacion patrimonial 65,000 Totales 1,485,000 1,485,000
3605 Utilidad acumuladas 10,000
380505 Superávit por valorización 31,512 0 Utilidad para acciones ordinarias 90.0% 0
421505 De sociedades anónimas 16,800 Utilidad para acciones preferentes 15.0% 15,000
470505 Inversiones 800
Total patrimonio 664,112 0 Administrador Contador
Totales 3,049,112 3,049,112 J J

MÉTODO DEL COSTO
Taller 3.5
OPERACIONES ENTRE COMPAÑIAS

Activos Activos
1110 Bancos 200,000 1110 Bancos 20,000
Pasivos Pasivos
Total patrimonio
Porcentaje de participacion en acciones ordinarias 40% Ordinarias 900 Acciones preferentes

COMPRA DE ACCIONES

Estados Financieros Consolidados

Pág 20 Versión 2008 Por: Angel Maria Fierro Martinez
MÉTODO DEL COSTO
Taller 3.5
La Sociedad inversora adquiere una participación de las acciones ordinarias por su

1 valor nominal en la Sociedad vendedora. 100,000
3 La Casa Matriz valoriza las inversiones por mayor valor en libros en Subordinada
Participación en la Sociedad vendedora 40.0% 128,000
Costo pagado por la Casa Matriz 80,000
4 La Sociedad vendedora liquida el dividendo preferencial sobre acciones preferentes 100,000

Dividendos en la subordinada (Porcentaje pactado) 15.0% 15,000
5 La Sociedad inversora desvaloriza su inversión por el dividendo recibido 6,000

MÉTODO DEL COSTO
Taller 3.5
6 La Casa Matriz y la Subordinada distribuyen las utilidades del ejercicio 100,000

Reserva lega 10.0% 10,000 10.0%
7 La Sociedad vendedora informa a la Sociedad inversora el reparto de utilidades 27,000

8 La Casa Matriz contabiliza la disminución de su participación en el superávit 10,800

Registra/ Desvalorización de las inversiones en Subordinada
OPERACIONES ENTRE LA MATRIZ Y SUBORDINADA

11 La Casa Matriz recibe un % de la mercancía de la Subordinada 80% 912,000
Porcentaje de utilidad de la subordinada 20% 182,400
Valor de las mercancias recibidas por la Casa Matriz 1,094,400
Impuesto al valor agregado generado por la subordinada 16.0% 175,104
Retención en la fuente hecho por la Casa Matriz 3.5% 38,304

MÉTODO DEL COSTO
Taller 3.5
143536 Electrodomésticos y m 1,094,400 131505 Ventas a Casa Matriz 1,231,200
240802 Impuesto al valor agregado 175,104 135515 Retención en la fuente 38,304
236540 Retención compras 38,304 413536 Electrodomésticos y m
222505 Subordinada 1,231,200 240804 Impuesto al valor agregado
Registra/ Recibo de mercancía de Casa Matriz Registra/ Envio de mercancías a la Casa Matriz
Código Cuenta Débitos

613536 Costo de venta 912,000
143536 Electrodomésticos y m
Registra/ Costo de venta de mercancías enviadas a la Filial
12 La Casa Matriz vende a terceros parte de la mercancía que tiene un costo 1,094,400
Nivel de ventas de la mercancía recibida (Porcentaje) 90.0% 984,960
Porcentaje de utilidad bruta de la Casa Matriz mas el costo 120.0% 1,181,952
Impuesto al valor agregado 16.0% 189,112
Retención en la fuente hecha por los clientes de la Matriz 3.5% 41,368
111005 Nacionales 1,329,696
135515 Retención en la fuente 41,368
413536 Electrodomésticos y m 1,181,952
240804 Impuesto al valor agregado 189,112
Registra/ Venta parcial de contado de la mercancias recibida

613536 Costo de venta 984,960
143536 Electrodomésticos y m 984,960
Registra/ Costo de venta de mercancía recibida
13 La Casa Matriz envio pago parcial a la Subordinada 1,231,200

Porcentaje sobre la obligación con la Casa Matriz 80% 984,960
222505 Filiales 984,960 111005 Moneda nacional 984,960
111005 Moneda nacional 984,960 131505 Moneda nacional
Registra/ Recibo de pago de la Subordinada Registra/ Pago de la obligación con la Casa Matriz
PAGO DE IMPUESTO DE RENTA Y/O OBLIGACIONES

MÉTODO DEL COSTO
Taller 3.5
9 Las compañías pagan el impuesto de renta y complementario 35,000
2404 Impuesto de renta y pat 35,000 2404 Impuesto de renta y pat 10,000
Registra/ Pago de imuesto de renta y complementarios Registra/ Pago de imuesto de renta y complementarios
10 Las compañías pagan otras obligaciones

Obligaciones financieras 50% 200,000 100%
Intereses 2.0% 8,000
Retención sobre intereses 7.0% 560
Proveedores 60% 1,140,000 70%
2205 Proveedores nacionales 1,140,000 2205 Proveedores nacionales 700,000
530505 Intereses 8,000 530505 Intereses 3,400
236535 Rendimientos financieros 560 236535 Rendimientos financieros
111005 Moneda nacional 1,347,440 111005 Moneda nacional
Registra/ Pago de obligaciones Registra/ Pago de obligaciones
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS

19 Gastos varios administrativos 60,000
Porcentaje de retención en la fuente 5.0% 3,000 5.0%
520505 Gastos de nomina 60,000 520505 Gastos de nómina 40,000
236505 Sueldos y salarios 3,000 236505 Sueldos y salarios
Registra/ Gastos de nomina Registra/ Gastos de nomina
20 Gastos varios operacionales de ventas 20,000

Porcentaje de retención en la fuente 3.5% 700 3.5%
529595 Gastos diversos admon 20,000 519595 Gastos diversos admon 25,000
236540 Compras 700 236540 Compras
Registra/ Gastos diversos de administración Registra/ Gastos diversos de administración
21 Gastos de impuestos de renta y complementarios sobre nivel de utilidad 180,000

MÉTODO DEL COSTO
Taller 3.5
Porcentaje de retención en la fuente 35.0% 63,000 35.0%
Registra/ Gasto de impuesto de renta y complementario Registra/ Gasto de impuesto de renta y complementario
22 Las compañias amortizaron los gastos pagados por anticipado 10,000

Porcentaje de amortización 20.0% 2,000 20.0%
526510 Amortización intangibles 2,000 526510 Amortización intangibles 4,000
170595 Gastos anticipados 2,000 170595 Gastos anticipados
Registra/ Amortización intangibles Registra/ Amortización intangibles
AJUSTES INTEGRALES POR INFLACIÓN
14 La Matriz aplica ajustes integrales por inflación a la inversión en la Subordinada 80,000

Porcentaje de Ajuste Mensual Gravable 11 0.5% 5.64% 4,512
12059901 Ajustes por inflación 4,512
470505 Inversiones 4,512
Registra/ El ajuste integral por inflación a la inversión en filial
15 Las Compañías ajustan por inflación los inventarios 1,054,720
Porcentaje de Ajuste Mensual Gravable 12 0.5% 6.17% 65,053 6.17%
143599 Ajustes por inflación 65,053 143599 Ajustes por inflación 7,031
470510 Inventarios 65,053 470510 Inventarios
Registra/ El ajuste integral por inflación a los inventarios Registra/ El ajuste integral por inflación a los inventarios
16 Ajuste por inflación de la propiedad planta y equipo 60,000

150499 Ajustes por inflación 3,701 150499 Ajustes por inflación 2,159
470515 Propiedades, planta y e 3,701 470515 Propiedades, planta y e
Registra/ El ajuste por inflación a la propiedad, planta y equipo Registra/ El ajuste por inflación a la propiedad, planta y equipo

MÉTODO DEL COSTO
Taller 3.5
17 Ajuste por inflación del patrimonio 615,000

470540 Patrimonio 37,932 470540 Patrimonio 17,146
340505 Revalorización patrimonio 37,932 340505 Revalorización patrimonio
Registra/ El ajuste integral por inflación al patrimonio Registra/ El ajuste integral por inflación al patrimonio
SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN
18 Las Sociedades valorizaron sus activos por métodos de reconocido valor técnico 60,000
Valor del estudio técnico 60,000 0 45,000
191004 Valorización terrenos 0 191004 Valorización terrenos 10,000
381004 Terrenos 0 391004 Terrenos
Registra/ Reconocimiento de la valorización de terrenos Registra/ Reconocimiento de la valorización de terrenos
CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE

23 La Surcursal Cerro las cuentas de resultado de la presente vigencia así:
4135 Ingresos 1,181,952
4705 Corrección monetaria débito 37,932
4705 Corrección monetaria crédito 73,265
613536 Costo de ventas 984,960
520505 Gastos de nómina 60,000
526510 Amortización intangibles 2,000
529595 Gastos administrativos 20,000
530505 Rendimientos financieros 8,000
540505 Impuestos de renta y patrimonio 63,000
Código Cuenta Débito Crédito Código Cuenta Débito
413536 Venta electrodomésticos 1,181,952 413536 Venta electrodomésticos 1,094,400
590505 Ganancias y pérdidas 1,181,952 590505 Ganancias y pérdidas
Registra/ Cierre de ingresos del período Registra/ Cierre de ingresos del período
Código Cuenta Débito Crédito


MÉTODO DEL COSTO
Taller 3.5
590505 Ganancias y pérdidas 16,800
Registra/ Cierre de rendimientos financieros

4705 Corrección monetaria -35,333 4705 Corrección monetaria -7,956
590505 Corrección monetaria -35,333 590505 Ganancias y pérdidas
Registra/ Cierre de la corrección monetaria Registra/ Cierre de la corrección monetaria

590505 Ganancias y pérdidas 984,960 590505 Ganancias y pérdidas 912,000
613536 Costo de ventas 984,960 613536 Costo de ventas
Registra/ Cierre de costo de ventas del período Registra/ Cierre de costo de ventas del período

520505 Gastos de nómina 60,000 520505 Gastos de nómina
529595 Gastos de ventas 20,000 519595 Gastos de ventas
Registra/ Cierre de gastos operacionales de admón y ventas Registra/ Cierre de gastos operacionales de admón y ventas
526510 Amortización intangibles 2,000 526510 Amortización intangibles
Registra/ Cierre de gastos operacionales de admón y ventas Registra/ Cierre de gastos operacionales de admón y ventas

5305 Rendimientos financieros 8,000 5305 Rendimientos financieros
Registra/ Cierre de rendimientos financieros Registra/ Cierre de rendimientos financieros

Registra/ Cierre de los gastos por impuesto de renta Registra/ Cierre de los gastos por impuesto de renta
590505 Ganancias y pérdidas 1,102,627 1,198,752 590505 Ganancias y pérdidas 1,022,900

590505 Ganancias y pérdidas 96,125 0 590505 Ganancias y pérdidas 63,544
360505 Utilidad del ejercicio 96,125 360505 Utilidad del ejercicio

MÉTODO DEL COSTO
Taller 3.5
361005 Pérdida del ejercicio 0 361005 Pérdida del ejercicio 0
Registra/ Cierre general del ejercicio contable Registra/ Cierre general del ejercicio contable
24 BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL

Activos Activos
1110 Bancos -994,004 1110 Bancos 44,673
12052002 Acciones preferentes 40,000 131505 Ventas a Casa Matriz 246,240
120599 Ajuste por inflación 4,512 135515 Retención en la fuente 38,304
1305 Clientes 700,000 1435 Electrodomésticos y m 228,000
1345 Dividendos y/o participa 10,800 143599 Ajustes por inflación 7,031
1355 Retención en la fuente 41,368 1504 Terrenos urbanos 35,000
143536 Electrodomésticos y m 2,109,440 150499 Ajustes por inflación 2,159
143599 Ajustes por inflación 65,053 1705 Gastos anticipados 16,000
1504 Terrenos urbanos 60,000 1910 ValorizaciónTerrenos 10,000
150499 Ajustes por inflación 3,701 Pasivos
1705 Gastos anticipados 8,000 2105 Obligaciones financieras
190505 Acciones 31,200 2205 Proveedores Nacionales
191004 Terrenos urbanos 0 2360 Dividendos
Pasivos 2365 Retenciones en la fuente
2105 Obligaciones financieras 200,000 2404 Impuesto de renta
2205 Proveedores Nacionales 760,000 2408 Impuesto al valor agregado
222505 Subordinada 246,240 2615 Impuesto de renta
2360 Dividendos 50,000 Total pasivos
2365 Retenciones en la fuente 42,564 Patrimonio
2404 Impuesto de renta 0 3105 Acciones ordinarias
2408 Impuesto a las ventas 14,008 3105 Acciones preferenciales
2615 Impuesto de renta 63,000 3305 Reserva legal
Total pasivos 1,375,812 3315 Futuros ensanches
Patrimonio 3405 Revalorizacion patrimonial
3105 Capital suscrito y pagado 450,000 3605 Utilidades del ejercicio
3305 Reserva legal 60,000 3705 Utilidades acumuladas

MÉTODO DEL COSTO
Taller 3.5
3315 Futuros ensanches 30,000 3910 Superávit terrenos
3405 Revalorizacion patrimonial 102,932 Total patrimonio
3605 Utilidades del ejercicio 96,125 0 Totales 912,407
3705 Utilidad ejercicio anterior 10,000
380505 Superávit por valorización 31,200 Utilidad para acciones ordinarias 90.0%
381004 Terrenos 0 Utilidad para acciones preferentes 15.0%
Total patrimonio 780,257 0
Totales 2,156,069 2,156,069 J J
ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADOS
Período terminado a 31 de Diciembre de 2004 Período terminado a 31 de Diciembre de 2004
4135 Comercio al por mayor y por menor 1,181,952 4135 Comercio al por mayor y por menor
6135 Costo de ventas 984,960 6135 Costo de ventas
Utilidad bruta 196,992 Utilidad bruta
5195 Gastos administrativos 20,000 5295 Gastos administrativos
5205 Gastos de nómina 60,000 5205 Gastos de nómina
526510 Amortización intangibles 2,000 526510 Amortización intangibles
Utilidad operativa 114,992 Utilidad operativa
4215 Rendimientos de sociedades anonimas 16,800 4215 Rendimientos de sociedades anonimas
5305 Rendimientos financieros 8,000 5305 Rendimientos financieros
Utilidad no operativa 8,800 Utilidad no operativa
4705 Corrección monetaria 35,333 4705 Corrección monetaria
Utilidad antes de impuestos 159,125 Utilidad antes de impuestos
Utilidad después de impuestos 96,125 0 Utilidad después de impuestos
L J
Administrador Contador

ENTE S.A.
170,000
1,000,000
10,000
1,180,000
100,000
100,000
10,000
40,000
60,000
10,000
320,000
1,500,000
100
244.44

Créditos
15,000
edades anónimas

45,000
4,500
4,500
9,000
27,000
Créditos
4,500
4,500
9,000
27,000
asamblea general
Créditos

Créditos
1,094,400
175,104
Créditos
912,000
nviadas a la Filial
Créditos
984,960

10,000
Créditos
10,000
plementarios
170,000
3,400
238
700,000
Créditos
238
873,162
40,000
2,000
Créditos
2,000
38,000
25,000
875
Créditos
875
24,125
110,000
38,500
Créditos
38,500
mplementario
20,000
4,000
Créditos
4,000
114,000
7,031
Créditos
7,031
os inventarios
35,000
2,159
Créditos
2,159
dad, planta y equipo

278,000
17,146
Créditos
17,146
patrimonio
35,000
10,000
Créditos
10,000
ón de terrenos
1,094,400
17,146
9,190
912,000
40,000
4,000
25,000
3,400
38,500
Crédito
1,094,400

Crédito
-7,956
Crédito
912,000
Crédito
40,000
25,000
de admón y ventas
Crédito
4,000
de admón y ventas
Crédito
3,400
Crédito
38,500
o de renta
1,086,444
Crédito
0
63,544

A.
05
0
300,000
27,000
3,113
0
175,104
38,500
543,717
100,000
100,000
14,500
4,500
57,146
63,544
19,000

10,000
368,690
912,407
57,189
15,000
OS
A.
bre de 2004
1,094,400
912,000
182,400
25,000
40,000
4,000
113,400
0
3,400
-3,400
-7,956
102,044
38,500
63,544


Taller 03 Metodo de Costo

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T- 3 VALUACIÓN DE LAS INVERSIONES

2.1 COSTO IGUAL AL VALOR EN LIBROS C = VL 40%

2.2 COSTO MAYOR AL VALOR EN LIBROS C > VL 40% 50,000

2.4 COSTO IGUAL AL VALOR NOMINAL C = VN 40%

DIVIDENDO PREFERENCIAL 15%

Estados Financieros Método de Costo

1 Analisis de los derechos sociales o superávit social Total derechos 120,000

2 La Sociedad Inversora adquiere una participación de las acciones ordinarias 205,000

3 La Sociedad Inversora adquiere una participación de las acciones preferenciales 100,000

DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES SOCIALES 2008

5 La Sociedad receptora de la inversión liquida el dividendo preferencial 100,000

6 Valor en libros de la sociedad receptora 305,000

Estados Financieros Método Costo

8 La Sociedad Receptora informa a la Casa Matriz sobre el reparto de utilidades 27,000

9 Valor en libros de la sociedad receptora 278,000

AJUSTES POR VALORIZACIÓN

11 El valor en libros en la sociedad receptora 278,000

Estados Financieros Método Costo

12 BALANCE DE PRUEBA BALANCE DE PRUEBA

Total patrimonio 631,800 0 0

Estados Financieros Método Costo

SOCIEDAD INVERSORA SOCIEDAD RECEPTORA

BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL

Porcentaje de participacion en acciones ordinarias 40% Ordinarias 1,000 Acciones preferentes

1 Analisis de los derechos sociales Total derechos 120,000

2 La Sociedad adquiere una participación de las acciones ordinarias 205,000

Estados Financieros Método de Costo

Código Cuenta Débitos Créditos

3 La Sociedad adquiere acciones preferentes = Valor nominal 100,000

4 La Sociedad Inversora valoriza las inversiones al valor en libros de la Sociedad Receptora

DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES SOCIALES 2005

5 La Sociedad receptora de la inversión liquida el dividendo preferencial 100,000

6 La Sociedad registra la desvalorización de la inversión 305,000

Estados Financieros Método de Costo

8 La Sociedad Receptora informa a la Inversora sobre el reparto de utilidades 27,000

9 La Sociedad Inversora contabiliza la disminución de su participación 278,000

AJUSTES AL VALOR DE REALIZACIÓN

11 El valor en libros en la sociedad receptora 278,000

Estados Financieros Método de Costo

Registra/ Disminución valor en libros en sociedades anónimas

CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA FINANCIERA

12 BALANCE DE PRUEBA BALANCE DE PRUEBA

Total patrimonio 645,800

Estados Financieros Método de Costo

Estados Financieros Método de Costo

Estados Financieros Método de Costo

Estados Financieros Método de Costo

Estados Financieros Método de Costo

Porcentaje de participacion en acciones ordinarias 40% Ordinarias 1,000 Acciones preferentes

2 La Sociedad adquiere una participación de las acciones ordinarias 205,000

4 La Sociedad Inversora valoriza las inversiones al valor en libros en la Subordinada

DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES SOCIALES 2006

5 La Sociedad receptora de la inversión liquida el dividendo preferencial 100,000

6 Valor en libros de la sociedad receptora 278,000

7 La Casa Matriz y la Subordinada distribuyen las utilidades del ejercicio 100,000

8 La Subordinada informa a la Casa Matriz sobre el reparto de utilidades 27,000

9 Valor en libros de la sociedad receptora 278,000

AJUSTES INTEGRAL POR INFLACIÓN

10 La Sociedad Inversora ajusta sus inversiones 102,000 A. Ordinarias #REF!

AJUSTES AL VALOR DE REALIZACIÓN

11 La Sociedad ajusta sus inversiones según valor en libros receptora #REF!

CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA FINANCIERA

12 BALANCE DE PRUEBA BALANCE DE PRUEBA