Examen Final

Hernn Bustos Castro

Contabilidades especiales
Instituto IACC
20/03/2016

Desarrollo
Instrucciones: Usted Es el contador general de la empresa de servicios informticos Red
Expertos cuyo giro es la asesora en instalacin de redes computacionales. Al 31 de diciembre
del ao X1 la empresa presenta el siguiente balance:

Usted debe cerrar el balance para ser presentado al Directorio de la empresa, antes de hacerlo
debe revisar que est presente la situacin financiera y contable de manera fidedigna, para esto
debe realizar los asientos contables de cierre, considerando la siguiente informacin.
Activos

Caja
El arqueo de Caja realizado el 31 de diciembre indica que esta tiene un saldo de $100.000

Bancos
La conciliacin bancaria al 31 de diciembre indica que existen cargos bancarios sin
registrar por un total de $25.850
Adems hay un cheque girado y no cobrado de fecha 30 de mayo del ao X1 por $ 120.000,
este fue girado a un proveedor de servicios con el que ya no se tiene relacin comercial.

Cuentas por cobrar

Dentro de las cuentas por cobrar, hay una deuda impaga con ms de 150 das, la empresa
ha hecho todas las gestiones de cobranza que estipula sus procedimientos internos, sin
embargo no ha sido posible recuperar la cuenta y el informe del departamento de cobranza
indica que el cliente se encuentra inubicable.

El asiento contable es:

-------x------Prdida por castigo de clientes

D xxxx

Provisin de deudores incobrables

H xxxxx

Glosa, estimacin de deuda incobrable

Existencias
Las existencias estn compuesta principalmente por materiales necesarios para realizar las
conexiones fsicas de una red, cables, fibras y terminales de computacin, el inventario
realizado el 31 de diciembre indica que existe un faltante de de dos rollos de cables
evaluados en $ 60.000

Desde un punto de vista contable las prdidas por mermas se registran de la siguiente manera:
-------31-12-xx------Costo
Provisin por desvalorizacin de existencias
Glosa, prdida por mermas de existencias

60.000
60.000

Inversin en empresas relacionadas.

Esta inversin est compuesta en la participacin en una empresa abastecedora de
productos elctricos, la que comenz a funcionar en octubre de ao X1, el aporte de capital
inicial fue de 2.450.000 y corresponda al 40% del Capital inicial de la compaa.
Al cierre, 31 de diciembre del ao X1 se recibe el balance de la compaa la que indica que
el resultado del periodo es una prdida de $450.000

a)

Realizar la contabilizacin de la inversin al momento de la compra (en la empressa

abastecedora de productos elctricos).

Contabilizacin de la inversin al valor costo
---------------------------- 01-10-XX------------------------Debe
Acciones

Haber

2.450.000

Disponible (Caja banco)

2.450.000

Glosa: Por inversin compra de acciones

b) Determinar el valor de la inversin al 31 de diciembre del xx, considerando:

Perdida del ejercicio de $450.000.
Variacin del ndice de Precios al Consumidor = 5%
Total patrimonio $ 6.125.000
Inversin

$ 2.450.000

Total Patrimonio $ 8.575.000

Muebles de oficina.
A los muebles de oficina no se les ha calculado la correccin monetaria como tampoco la
depreciacin, el valor libros corresponde al valor inicial de los muebles al 01 de enero del
X1.
Los muebles son escritorios y mobiliario de oficina, los que fueron comprados en un
paquete cerrado el ao X0, estimndose una vida til restante de 6 aos y no tienen valor
residual.
La variacin del ndice de Precios al Consumidor para el ao X1 es de 4.5%

Considerando una inflacin del periodo de 4,5% y la vida til del bien en 6 aos, se tiene:
Clculo de correccin monetaria:
$6.000.200 * 4,5% = $270.009

Contabilizacin de la correccin monetaria del periodo:

-------------------------- xxx------------------Debe
Activo Muebles
Correccin monetaria

Haber

270.009
270.009

Glosa. Por la Correccin monetaria que afecta a las cuentas de activo

Clculo de depreciacin del periodo:

Activo $6.000.200 + $270.009 = $6.270.209
Valor del activo corregido = $6.270.209 /6 = Depreciacin del periodo, $1.045.035

Contabilizacin de la depreciacin:
-------------------31-12-xxx----------------Debe
Depreciacin

Haber

1.045.035

Depreciacin acumulada activos

$1.045.035

Glosa, depreciacin activos del periodo

Equipos computacionales.
Los equipos de computacin si se encuentran corregidos y depreciados al 31 de diciembre
del ao X1, sin embargo el 15 de noviembre del ao X1, el gerente comercial de la empresa
reporto la prdida de su laptop, cuyo valor libros era de $450.00 al momento del extravo.
Al 31 de diciembre an se encuentra registrado este como parte del activo fijo, e incluso
este se corrigi y deprecio en diciembre, la correccin monetaria asignada ese mes fue de
$7.560 y la depreciacin de $35.760

-------31-12-xx------Costo

450.000

Provisin por desvalorizacin de existencias

450.000

Glosa, prdida por mermas de existencias

------ 31-12-x ------Correccin Monetaria aplicada
Correccin monetaria devengada
Glosa, correccin monetaria aplicada

$ 7.560
7.560

Cuentas por pagar

Esta cuenta est compuesta por obligaciones con proveedores y prestadores de servicios
relacionados con el giro de la empresa, el anlisis de la cuenta indica que se efectu el pago
doble de una factura, por un valor de$235.000 este fue hecho a un proveedor habitual, el
encargado de pagos le informa que ya se tom contacto con el proveedor y este reconoci
que el pago se haba duplicado y que har la devolucin del dinero el da 15 de enero del
ao X2.

Prstamo bancario
Para la adquisicin de los equipos computacionales la empresa solicito un crdito bancario,
el plazo de pago es de 5 aos, con pagos semestrales de $1.250.000 cada uno.
Los prximos vencimientos son los das 25 de febrero del X2, 25de agosto del X2, 25 febrero
del X3 y 25 de agosto del X3.

Leyes sociales
Corresponde al valor a pagar por conceptos de AFP, Isapres, ACHS, que se encuentran
pendientes de pago al 31 de diciembre del X1
----x---Leyes sociales

D $90.370

Provisin de Leyes Sociales

Glosa, Provisin de leyes sociales ao 20x1
----x----

H $90.370

Impuestos por pagar

Corresponde a la provisin de impuesto renta del ao comercial X1, la tasa de impuesto de
este ao es de 18% sobre la utilidad.

----x---Impuesto a la renta

D $1.170.000

Provisin de Impuesto a la Renta

H $1.170.000

Glosa, Provisin de impuesto a la renta ao 20x1

----x----

Patrimonio.
Las cuentas de Capital y Utilidades retenidas se encuentran al valor histrico del 31 de
diciembre del ao X0

El Variacin de ndice de precios al consumidor a aplicar al Patrimonio para el ao X1 es

de 4.5%

Con toda esta informacin usted debe realizar los registros contables de cierre, y
reclasificaciones necesarias para presentar el balance al directorio de la empresa.
Utilice una hoja de trabajo donde registre los asientos contables, cuentas de mayor y
posteriormente presente el Balance Clasificado al 31 de diciembre del ao X1.

Adjunto hoja de trabajo en Excel.

Bibliografa
IACC (2015) Contabilidades especiales. Correccin Monetaria, Semana 1 - 9