OAB XVII EXAME 1 FASE

Direito Tributrio
Josiane Minardi

Taxas

Poder de policia uma limitao imposta pelo

poder

Art. 145, II e par. 2, da CF e arts. 77 a 80, do

CTN

pblico

de

direitos

liberdades

individuais em prol da coletividade.

B) Taxas pela prestao de servios

Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos

Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municpios, no mbito de suas respectivas
atribuies, tm como fato gerador o exerccio
regular do poder de polcia, ou a utilizao,
efetiva ou potencial, de servio pblico
especfico e divisvel, prestado ao contribuinte
ou posto sua disposio.
Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de
clculo ou fato gerador idnticos aos que

pblicos: Art. 79, do CTN.

Servios pblicos - em carter geral ou
universal (uti universi) so prestados
coletividade em geral (polcia e iluminao
publica , por ex), nesta caso, no possvel
especificar qual o destinatrio do servio; j
os uti singuli possvel identificar a quem
destina este servio prestado e o custo da
atividade estatal direcionado quela pessoa
(taxa de lixo domiciliar, por ex)

correspondam a imposto nem ser calculada

Especificidade porque o servio prestado em

em funo do capital das empresas.

carter individual, sendo possvel identificar

quem o interessado e o custo em relao

Podem ser institudas por qualquer ente da

quela pessoa especifica.

federao mediante lei ordinria.

Quanto potencialidade da utilizao de
A CF indica quais so as espcies, porm, o
art.. 77 do CTN que traz quais as espcies

servios pblicos, para fins de exigncia de

taxa:

de taxas. Sejam elas:

Art.. 145, 2 CF,
-Pelo exerccio do poder de policia
-Pela utilizao (efetiva OU potencial) de
servios pblicos especficos E divisveis

As

taxas

no podem ter base de clculo prpria de

impostos.
Prestar: especfico e divisvel.

prestados pelo sujeito passivo (ou postos a sua

disposio)

Utilizar: efetiva ou potencialmente.

Taxas pelo exerccio de poder de polcia:

Taxa- lanamento de ofcio.

Art. 78, do CTN.

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Contribuies

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Direito Tributrio
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Contribuies Sociais

Competncia

Art. 149 e 149, A, da CF

combustveis.

Inclui:

Contribuies

(contribuies

de

Sociais,

interveno

CIDE
domnio

econmico), Contribuio de interesse de

da

Unio

paga

sobre

Finalidades: - custear projetos ambientais

- reestruturao das estradas brasileiras.

categoria profissional ou econmica, COSIP-

As alquotas da CIDE combustveis podem ser

contribuies de iluminao pblica

reduzidas ou restabelecidas por decreto do

Sociais: so criadas via de regra pela Unio,

poder executivo.

salvo nos termos do art.. 149, pargrafo 1 se

Respeita apenas a anterioridade nonagesimal,

for a contribuio social previdenciria do

os 90 dias.

servidor pblico, pois neste caso, compete ao

Categoria Profissional ou econmica

ente federativo a que pertence o servidor.

Competncia exclusiva da Unio, segue a

Unio:

anterioridade. Entidades de classe cobram.

Previdncia

(contribuio da OAB no tributo e no entra

como categoria profissional ou econmica).

Assistncia- sobre tudo que consome

Sade

toda

pessoa

tem

direito,

independente de pagar

Iluminao Pblica
Competncia dos Municpios e DF. Instituda

Contribuio social paga sobre a folha de

pagamento (INSS), faturamento (empresrio),
receita (empresrio), lucro (empresrio) e

por lei ordinria. Segue a anterioridade e pode

ser cobrada na fatura de energia eltrica.
Lanamento de ofcio.

concurso de prognsticos (fezinha da lotrica).

IMPOSTOS
Contribuio

social

respeita

anterioridade nonagesimal, os 90 dias. (art.

Impostos Municipais

195, 6 CF).
No incide contribuio social para entidade
de assistncia social sem fim lucrativo.

IPTU Imposto predial territorial urbano

Fato Gerador: Ser proprietrio de imvel

Art. 149, par. 2o.- no paga contribuio

urbano.

social sobre receita de exportao, mas na

Ser proprietrio ter o direito se usar, fruir,

importao paga.

dispor do imvel ou de reaver de quem

CIDE : Art. 177, par. 4o, do CTN.

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injustamente o possua.

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Imvel urbano o permetro urbano do

bem como Cesso de Direitos a sua Aquisio

municpio,

ITBI: Art. 156, II da CF e Arts. 35 a 42 do CTN

determinado

pela

legislao

municipal. O art. 32 traz os requisitos para que

o imvel seja considerado urbano, desde que

Trata-se de Imposto de Competncia dos

atendidos pelo menos 2 dos requisitos ali

Municpios pelos quais se encontra a situao

expostos.

do Bem, podendo ser criado por meio de lei

ordinria

Ter

meio-fio

ou

calamento

com

respeita

princpio

da

Anterioridade do Exerccio e Nonagesimal (Art.

150, VIII, b e c da CF).

canalizao de guas pluvias;

- Ter abastecimento de gua;
- Ter saneamento bsico;

Sujeito Ativo: Municpio da situao do imvel.

- Ter iluminao pblica;

- Ter escola primria ou posto de sade a

Sujeito

uma distncia mxima de 3 km do imvel.

envolvidas

Passivo:
na

Qualquer
operao

das

partes

tributria

de

transmisso de bem imvel, determinado pela

O critrio temporal do IPTU aquele

legislao

estabelecido em legislao local, em regra

adquirente).

municipal

(geralmente

geral dia primeiro de janeiro.

Critrio Temporal: Momento da transmisso,
O sujeito passivo o proprietrio, detentor do

que ocorre nos bens imveis com o registro

domnio til ou possuidor com animus domini.

no rgo competente, segundo art. 1.245 do

Cdigo Civil.

O IPTU pode ser progressivo em razo da

funo social (art. 182, 4, II CF) e em razo

Base de Clculo: valor venal do bem imvel

do valor do imvel (art. 156, 1, I CF).

transmitido ou direito real cedido (valor de

mercado).

ITBI Imposto de Transmisso de bens

Respeita anterioridade.

imveis entre vivos

Exemplo: compra e venda de imvel.
Competncia

exclusiva

dos

Municpios.

Institudo por Lei ordinria.

Art. 156, 2 CF Imunidade Especfica:

Imposto sobre transmisso de Bens Imveis,

No incide ITBI na transmisso de imvel para

por Natureza ou Acesso Fsica, e de Direitos

realizao de capital, na incorporao, ciso,

Reais sobre Imveis, exceto os de Garantia,

fuso e extino de Pessoa Jurdica, salvo se

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Direito Tributrio
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ICMS - Imposto sobre Operaes relativas

a atividade preponderante do adquirente for a

compra e venda, locao e arrendamento

Circulao

mercantil de imveis.

Prestao

de

de

Interestadual

Mercadorias

Servios
e

de

sobre

Transporte

Intermunicipal

de

ISS - Imposto sobre servio de qualquer

Comunicao - ICMS: Art. 155, II da CF e LC

natureza

87/1996

A LC 116/2003 contm uma relao de

Compete aos Estados e ao Distrito Federal

servios passiveis de tributao por via do ISS.

instituir ICMS, nos termos do Art. 155, II e

O STJ entende que a lei taxativa e que este

2. e 3 da CF.

definido em LC significa que se o servio no

est descrito na lista no pode ser tributado.

Esse Imposto dever ser criado por lei

LC 116/03 - Conceito de prestao de servio

ordinria. Isto no quer dizer que a Lei

prestao a terceiro de uma utilidade, com

Complementar

contedo econmico, sob regime de direito

inconstitucional, visto que esse diploma legal

privado, desde que no trabalhista.

apenas estruturou tal imposto.

n.

87/1996

seja

Servio gratuito no pode ser alvo de

tributao s ISS porque no possui base de

Em relao ao Princpio da Anterioridade,

clculo.

destaca-se que o ICMS o respeita, todavia, a

O art. 7 diz que a base de clculo o preo do

alquota

servio.

respeitar

O imposto deve incidir sobre uma execuo de

nonagesimal,

prestao fsica ou intelectual remunerada.

restabelecimento de alquota, nos termos do

do

ICMS

sobre

combustveis

apenas

anterioridade

em

caso

de

reduo

ou

art. 155, 4., IV, da CF.

Lei

ordinria

institui

ISS.

Segue

anterioridade. Por regra seu lanamento por

Sujeito Ativo: Estados e Distrito Federal.

homologao, salvo no caso de ISS fixo, pois

neste caso o lanamento de ofcio.

Fato Gerador:

Incide sobre servios que no estejam na

incidncia do ICMS. Tem como alquota

1) Operaes de circulao de mercadoria;

mnima 2% e mxima 5%.

2) prestao de servios de transporte

interestadual ou intermunicipal;
3) servio de comunicao;

Impostos Estaduais

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4) energia eltrica;

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5) importao de mercadoria, ainda que o

utilizado para justificar a reduo da carga

importador no seja contribuinte habitual

tributria

do ICMS.

essenciais. No ICMS PODE ser Seletivo!!

Alquotas: H alquotas distintas para clculo

Imunidade Especfica:

dos

produtos

considerados

do ICMS. As razes dessa distino das

alquotas est no princpio da seletividade

1) sobre operaes que destinem mercadorias

(Art. 155, 2., III da CF) e na existncia de

para o exterior, nem sobre servios prestados

alquotas internas (estipuladas pelos Estados)

a destinatrios no exterior, assegurada a

e as interestaduais. O Senado Federal, por

manuteno e o aproveitamento do montante

meio de Resoluo, estabelecer as alquotas

do

mnimas ou mximas, nos termos do Art. 155,

prestaes anteriores; (Redao dada pela

2., IV e V da CF.

Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)

imposto

cobrado

nas

operaes

2) sobre operaes que destinem a outros

Sobre o ICMS importante destacar que

Estados

existem

combustveis

dois princpios que devem ser

petrleo,

inclusive

lquidos

lubrificantes,

gasosos

dele

observados:

derivados, e energia eltrica;

Princpio da No Cumulatividade (Art. 155,

3) sobre o ouro, nas hipteses definidas no art.

2. da CF e Art. 19 da LC 87/1996): significa

153, 5;

dizer que o ICMS ser compensado em cada

4) nas prestaes de servio de comunicao

operao relativa circulao de mercadorias

nas modalidades de radiodifuso sonora e de

ou prestao de servios de transporte

sons e imagens de recepo livre e gratuita;

interestadual

ou

intermunicipal

de

comunicao com o montante cobrado nas

IPVA: Imposto sobre a propriedade de

operaes anteriores pelo mesmo ou por outro

veculos automotores.

Estado. Vale destacar que esse princpio, em

casos de isenes ou no incidncia, no

Trata-se de Imposto de competncia estadual

implica em crdito para compensao com o

e distrital, que poder ser exigido em 1. de

montante devido nas operaes seguintes e

janeiro de cada exerccio, sendo devido no

acarretar em anulao do crdito relativo s

local do registro do veculo. Esse imposto pode

operaes anteriores;

ser criado por lei ordinria.

Princpio da Seletividade (Art. 155, 2., da

CF): tem como funo orientar a estipulao

Tem como caracterstica respeitar o princpio

das

ICMS,

da Anterioridade do exerccio e a nonagesimal,

utilizando por base a seletividade, em funo

todavia, em relao base de clculo, esta

da essencialidade do produto. Esse princpio

respeita apenas a anterioridade do exerccio.

alquotas

diferenciadas

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de

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Impostos Federais

Sujeito Ativo: Estados e Distrito Federal.

Sujeito

Passivo:

Proprietrio

de

veculo

automotor de qualquer espcie, no se

Importao, Exportao, IOF

aplicando s aeronaves.
Competncia exclusiva da Unio, institudos
Fato Gerador: A propriedade sobre veculos

por

lei

ordinria,

automotores. Ocorre, por fico jurdica em 1.

anterioridades

de janeiro de cada ano. Todavia, em caso de

Alquotas alteradas por decreto do poder

veculo zero KM ocorre no momento da

executivo nos termos do Art.. 153, 1 da CF.

NO

respeitam

Cobrana

as

Imediata.

aquisio.
IPI- Imposto sobre produtos industrializados
Base de Clculo: Valor venal do veculo ou
preo do mercado.

O IPI no respeita a anterioridade do exerccio,

mas respeita 90 dias!

Alquotas: Ser estabelecida em lei ordinria

As alquotas podem ser alteradas por meio de

estadual. No h limite mximo, no entanto, o

ato do PE, nos termos do art. 153, 1 da CF.

Senado Federal, por meio de Resoluo,

A legislao do IPI estabelece que possvel

estabelecer

nos

ao presidente alterar as alquotas para reduzir

termos do Art. 155, 6., I da CF. Ademais, o

at zero ou aumentar dentro de certo limite, de

IPVA poder ter alquotas diferenciadas em

30 unidades percentuais, acima da alquota

razo do tipo e da utilizao do veculo, nos

originalmente estabelecida em lei.

as

alquotas

mnimas,

termos do Art. 155, 6., I e II da CF.

Lanamento de ofcio.

Respeita:
a) No cumulatividade art. 153, 1, II da

ITCMD: Imposto sobre transmisso causa

CF. Em cada operao desconta-se o imposto

mortis e doao

incidente na operao anterior utiliza-se

Imposto de competncia dos Estados e DF,

como crdito o IPI pago na operao anterior.

institudo por meio de lei ordinria, segue

anterioridade do exerccio e nonagesimal.

b) Seletividade art. 153, 3, I da CF. Haver

uma seleo dos produtos pelo critrio de sua

Alquota mxima fixada por resoluo do

essencialidade; quanto mais essencial para a

Senado Federal.

vida do povo, menor ser a tributao. O IPI

DEVE ser Seletivo

IPI possui Lanamento por homologao.

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Critrio espacial - 2 adotados: territorial e

Imposto de renda Auferir Renda

renda universal. Fala-se em tributao da

renda na fonte quando se considera apenas a

Quanto aos princpios especiais art.. 153 2,

renda obtida de fontes. A tributao na renda

I CF.O princpio da universalidade se aplica

mundial considera na renda adquirida de

s rendas todas as rendas devem ser

qualquer lugar do pas. Hoje, adota-se o

alcanadas pelo IR. Isso acontece hoje

critrio da universalidade.

embora haja o fato do IR no tributar todas as

rendas com a mesma proporcionalidade. H

Possui lanamento por homologao.

algumas distines dependendo do tipo de

O IR respeita a anterioridade do exerccio e

rendimento. Os pases menos desenvolvidos

no respeita 90 dias!!

tendem a tributar mais o trabalho do que o

capital porque mais fcil controlar este.

Smulas Importantes do IR:

Outro princpio o da generalidade, que diz

STJ Smula n 125

respeito

os

O pagamento de frias no gozadas por

contribuintes devem ser alcanados na medida

necessidade do servio no est sujeito

de sua capacidade contributiva. Aqueles que

incidncia do Imposto de Renda.

aos

contribuintes.

Todos

no possuem capacidade alguma no devem

STJ Smula n 136

ser alcanados.

O pagamento de licena-prmio no gozada

O princpio da progressividade. O IR sempre

por necessidade do servio no est sujeito ao

foi progressivo; Hoje possumos 4 alquotas,

imposto de renda.

porm, continua existindo a alquota mxima

STJ Smula n 184

de 27,5%.

A microempresa de representao comercial

O IR tem como fato gerador (hiptese de

isenta de imposto de renda.

incidncia) a aquisio da renda ou de

proventos de qualquer natureza, entendidos

STJ Smula n 215

como

acrscimos

patrimoniais

no

indenizao

recebida

pela adeso a

includos no primeiro. O legislador encara

programa de incentivo demisso voluntria

tanto renda como proventos como acrscimo

no est sujeita incidncia do imposto de

patrimonial.

renda.

STJ Smula n 262

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Incide o imposto de renda sobre o resultado

Competncia da Unio. Dever ser institudo

das aplicaes financeiras realizadas pelas

por lei ordinria. Segue o princpio da

cooperativas.

anterioridade.

STJ Smula n 386

No incide sobre pequenas glebas rurais,

So

isentas

de

imposto

de

renda

as

indenizaes de frias proporcionais e o

definidas em lei, quando quem as explore no

tenha outro imvel.

respectivo adicional.
Lanamento por homologao e pode ser
STJ Smula n 394

fiscalizado e arrecadado pelos Municpios,

admissvel, em embargos execuo,

desde que haja convnio com a Unio, sendo

compensar os valores de imposto de renda

que neste caso 100% da arrecadao ficar

retidos indevidamente na fonte com os valores

com o Municpio. Se no houver convnio 50%

restitudos apurados na declarao anual.

da arrecadao destinada para o Municpio

e os outros 50% para a Unio. Alquotas

STJ Smula n 386

So

isentas

de

variando conforme a funo social da terra.

imposto

de

renda

as

indenizaes de frias proporcionais e o

respectivo adicional.

Imposto sobre Grandes Fortunas

STJ Smula n 447

Competncia da Unio podendo ser criado

Os Estados e o Distrito Federal so partes

somente por lei Complementar.

legtimas na ao de restituio de imposto de

renda retido na fonte proposta por seus
Imposto Extraordinrio (Guerra) Art. 154, II

servidores.

da CF
STJ Smula n 463
Incide imposto de renda sobre os valores

Competncia da Unio podendo ser criado por

percebidos a ttulo de indenizao por horas

lei ordinria, no segue o princpio da

extraordinrias

anterioridade.

trabalhadas,

ainda

que

decorrentes de acordo coletivo.

Imposto Residual Art. 154, I da CF
STJ - Smula n 498:
No incide imposto de renda sobre a
indenizao por danos morais.
ITR: Imposto territorial rural

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Competncia da Unio somente criado por lei

Complementar, deve ser no-cumulativo e no

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pode ter base de clculo ou fato gerador de

impostos j existentes.

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